Problema 9. Un Grup colar a realizat n atelierele proprii geamuri i ui din lemn n valoare total de 26.000 lei.

Acestea au rezultat ca urmare a orelor practice efectuate de elevi i sunt destinate vnzrii, fiind produse finite. Datoreaz TVA aceast unitate de nvmnt pentru produsele realizate? Dac da, care este mrimea acesteia? Rspuns: Conform art. 141 lit. f) din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, activitatea de nvmnt prevzut n Legea nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, formarea profesional a adulilor, precum i prestrile de servicii i livrrile de bunuri strns legate de aceste activiti, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autorizate sunt scutite de TVA. Astfel, n conformitate cu prevederile acestui articol din Codul Fiscal, grupul colar nu datoreaz TVA pentru produsele realizate, livrrile de bunuri legate de activitatea de nvmnt fiind scutite de TVA. Problema 16. O persoan fizic obine un venit dintr-un joc de noroc n sum de 9.000 lei. S se stabileasc impozitul pe venit de pltit de ctre persoana fizic. Rspuns: Conform art. 77 (2) din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 25% aplicat asupra venitului net. Venitul net se calculeaz la nivelul ctigurilor realizate ntr-o zi de la acelai organizator sau pltitor. Nu sunt impozabile veniturile obinute din premii i din jocuri de noroc, n bani i/sau n natur, sub valoarea sumei neimpozabile stabilit n sum de 600 lei, realizate de contribuabil: a) pentru fiecare premiu; b) pentru ctigurile din jocuri de noroc, de la acelai organizator sau pltitor ntr-o singur zi. Astfel, impozitul pe venit de pltit de ctre persoana fizic este: (9.000 - 600) x 25% = 2.100. 6. Societatea comerciala INA SA platitoare de TVA i de impozit pe profit, vinde n aprilie bunuri din productia proprie (mobilier) in valoare de 30.000 lei, TVA 19% cu plata in rate. Conform contractului, la ridicare mobilierului, clientul achita 20% din valoare restul urmeaza sal achite in 4 rate lunare succesive. Dobanda este de 10%; costul marfurilor vandute este de 25.000 lei. Efectuai calculele i nregistrrile in aprilie i mai. Regularizai TVA in luna aprilie, stiind ca SID 4424 este de 1.000 lei. Rspuns: Luna aprilie: - mobilierul din producia proprie l vom vinde ca marf: 371 = 345 30.000 - vnzarea bunurilor (emiterea facturii):

4111 = % 707 4427 607 = 371

35.700 30.000 5.700 25.000 7.140 5.700 1.000 25.000 30.000

- scoaterea din gestiune a mobilierului vndut: - ncasarea de 20% prin banc sau cas la ridicarea mobilierului: 5121/5311 = 4111 - nchiderea TVA 4427 = 4423 4423 = 4424 121 = 607 707 = 121 Luna mai: - ncasare rata 1: 5121/5311 = 4111 5121/5311 = 766 766 = 121 7.140 714 714 - ncasare dobnd 10%: - nchidere conturi venituri:

- nchidere conturi cheltuieli: - nchidere conturi venituri:

22. Organizarea contabilitatii de gestiune. Studiu de caz: societate de comert. Organizarea i conducerea contabilitii de gestiune este obligatorie conform prevederilor art.1 alin. (1) din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat i se realizeaz innd cont de o serie de factori, cum ar fi: specificul activitii desfurate de entitate (ex: producie, comer, prestriservicii etc.), mrimea i structura organizatoric a acesteia, tipul i modul de organizare a produciei, tehnologia de fabricaie, caracterul procesului de producie etc. Potrivit reglementrilor contabile este obligatorie organizarea contabilitii de gestiune, iar la latitudinea entitii este lsat numai modul de organizare a acesteia care este determinat de speci-ficul activitii. Astfel, prin contabilitatea de gestiune, entitile pot obine pentru nevoi proprii, informaii pe baza crora se poate asigura o gestionare eficient a activelor entitii. Prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1826/2003 s-au aprobat Precizrile privind unele msuri referitoare la organizarea i conducerea contabilitii de gestiune, conform crora contabilitatea de gestiune trebuie s asigure, n principal: nregistrarea operaiunilor privind colectarea i repartizarea cheltuielilor pe destinaii, respectiv pe activiti, secii, faze de fabricaie, centre de costuri, centre de profit, dup caz, calculul costului de achiziie, de producie, de prelucrare a bunurilor intrate, obinute, lucrrilor executate, serviciilor prestate, produciei n curs de execuie, imobilizrilor n curs etc. Un rol important n organizarea contabilitii de gestiune l are calculaia costurilor. Calculaia costurilor presupune ansamblul lucrrilor efectuate ntr-o form organizat cu scopul de a obine informaii privind costul bunurilor, lucrrilor, serviciilor, activitilor sau altor obiecte de calculaie stabilite de fiecare entitate n funcie de specificul activitii desfurate. Utilizarea informaiilor legate de costurile activitii faciliteaz luarea unor decizii n legtur cu volumul i structura activitii n vederea creterii profitului. Informaiile cu privire la nivelul, structura i evoluia costurilor prezint un rol deosebit n privina adoptrii deciziilor n scopul creterii eficienei activitii desfurate i, totodat, prezint importan pentru controlul activitii interne a ntreprinderii. Cu ajutorul calculaiei costurilor se pot obine informaii privind costurile efective i cele prestabilite (antecalculate, standard), determinarea abaterilor costurilor efective de la cele prestabilite, att n totalitatea lor, ct i pe articole de calculaie, pe locuri de costuri, pe produse i pe cauze. Prin analiza abaterilor nregistrate n procesele de producie se pot lua msuri pentru nlturarea deficienelor nregistrate n procesele de producie. Studiu de caz: Societate de comert S.C. ALFA S.A. are ca obiect de activitate comercializarea de bunuri alimentare. Perioada de gestiune aleas pentru stabilirea costurilor stocurilor este de o lun i anume luna octombrie. n vederea determinrii costurilor de producie s-a optat pentru utilizarea conturilor din clasa a 9-a a Planului de conturi, prevzute de Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene. Pentru simplificarea calculelor, cotele privind contribuiile sociale sunt ipotetice i A. nregistrarea cheltuielilor, n cursul perioadei, n contabilitatea financiar i n contabilitatea de gestiune din activitatea de comert

Aceleai cheltuieli de exploatare efectuate n activitatea de obinere a produselor finite sunt reflectate astfel: din punct de vedere financiar pe naturi, n conturi din clasa a 6-a; din punct de vedere funcional pe categorii de cheltuieli, n conturi din clasa a 9-a. n continuare voi prezenta reflectarea cheltuielilor efectuate n perioada de gestiune att n contabilitatea de gestiune, ct i n cea financiar. Reflectarea n contabilitatea financiar i n contabilitatea de gestiune a cheltuielilor nregistrate n cursul lunii octombrie: Inregistrare n contabilitatea financiar 602 = 302 3.000 lei "Cheltuieli cu "Materiale materialele consumabile" consumabile" 603 = 303 6.500 lei "Cheltuieli privind "Materiale de materialele de natura obiectelor natura de inventar" obiectelor de inventar" 604 = 401 3.850 lei "Cheltuieli privind "Furnizori" Materialele nestocate" 605 = 401 657 lei "Cheltuieli privind "Furnizori" energia i apa" 623 = 401 3.560 lei "Cheltuieli de "Furnizori" protocol, reclam i publicitate" 626 = 401 435 lei "Cheltuieli potale "Furnizori" i taxe telecomunicaii" 641 = 421 3.700 lei "Cheltuieli cu "Personal-salarii" salariile" 645 = 431 1.027 lei "Cheltuieli cu "Asigurrile asig i prot soc" sociale" Inregistrare n contabilitatea de gestiune 925 = 901 3.000 lei "Cheltuieli de "Decontri desfacere" interne" 925 = 901 "Cheltuieli de "Decontri desfacere" interne" 6.500 lei

925 = 901 "Cheltuieli de "Decontri desfacere" interne" 925 = 901 "Cheltuieli de "Decontri desfacere" interne" 925 = 901 "Cheltuieli de "Decontri desfacere" interne" 925 = 901 "Cheltuieli de "Decontri desfacere" interne" 925 lei "Cheltuieli de desfacere" 925 lei "Cheltuieli de desfacere" = 901

3.850 lei

657 lei

3.560 lei

435 lei

3.700

"Decontri interne" = 901 "Decontri interne"

1.027

6811 = 281 "Cheltuieli de "Amortizarea exploatare cu privind amortizarea imobilizrile imobilizrilor" corporale"

406,5 lei

925 lei "Cheltuieli de desfacere"

901

406,5

"Decontri interne"