Exercitiul 1 : Intreprinderea EXEMPLU SRL prezint urmtoarea situaie privind gestiunea unui stoc de mrfuri : -la 1.10.

N se aflau n stoc mrfuri n valoare de 2.000 lei ; -la 3.10N se achiziionaz mrfuri la costul de 5.000 lei ; -la 5.10.N ies din gestiune mrfuri n valoare de 3.000 lei n urma vnzrii ; -la 10.10.N se achiziioneaz mrfuri la costul de 1.000 lei ; -la 15.10.N valoarea mrfurilor ieite din gestiune prin vnzare este de 4.500 lei ; -la 21.10.N se achiziioneaz mrfuri la costul de 4.000 lei ; -la 30.10.N valoarea mrfurilor ieite prin vnzare este de 3.000 lei. Se poate observa c, n cursul perioadei, au avut loc att intrri ct i ieiri de mrfuri. S procedm la calculul valorii mrfurilor aflate n stoc la sfritul perioadei: Stoc iniial 2.000 lei (+)Intrare la 3.10.N 5.000 lei (-)Ieire la 5.10.N 3.000 lei (+)Intrare la 10.10.N 1.000 lei (-)Ieire la 15.10.N 4.500 lei (+)Intrare la 21.10.N 4.000 lei (-)Ieire la 30.10.N 3.000 lei (=)Stoc final 1.500 lei Contul mrfuri din exemplul nostru se prezint astfel : Contul Mri 'uri DEBIT CREDIT Sold iniial debitor 2.000 lei Intrri 5.000 lei Ieiri 3.000 lei 1.000 lei 4.500 lei 4.000 lei 3.000 lei Rulaj debitor 10.000 lei Rulaj creditor 10.500 lei Total sume debitoare = Sold Total sume creditoare 10.500 lei iniial debitor + Rulaj debitor 12.000 lei = Rulaj creditor Sold final debitor = 1.500 lei Total sume debitoare - Total sume creditoare DEBIT = CREDIT 12.000 lei = 12.000 lei

Exercitiul 2: ntreprinderea COMPANIA SA prezint urmtoarea situaie privind datoria fa de furnizorul BETA n luna noiembrie N: -la 1.11.N datoria fa de BETA era de 5.000 lei; -la 5.11.N se majoreaz datoria fa de BETA cu 2.000 lei n urma achiziiei de mrfuri; -la 12.11.N se achit furnizorului suma de 6.000 lei; -la 17.11.N se majoreaz datoria cu 4.000 lei n urma achiziiei de mrfuri ; -la 21.11.N se achit furnizorului suma de 3.500 lei; -la 27.11.N se achiziioneaz mrfuri la costul de 1.000 lei ceea ce determin creterea datoriei fa de BETA; -la 30.11.N se achit lui BETA suma de 1.500 lei. S calculm datoria fa de furnizor la sfritul lunii noiembrie : Datorie la nceputul lunii (+)Creterea datoriei la 5.11.N (-)Diminuarea datoriei la 12.11.N (+)Creterea datoriei la 17.11.N (-)Diminuarea datoriei la 21.11.N (+)Creterea datoriei la 27.11.N (-)Diminuarea datoriei la 30.11.N (=)Datorie la sfritul perioadei 5.000 lei 2.000 lei 6.000 lei 4.000 lei 3.500 lei 1.000 lei 1.500 lei 1.000 lei

Ca i n exemplul precedent, o gestiune eficient a datoriilor fa de furnizorul BETA presupune cunoaterea in orice moment a volumului acestor datorii, a creterilor i diminurilor aferente perioadei. Aceste informaii se pot obine prin separarea n dou coloane a creterilor de datorii de diminurile acestora: (-)diminuri de datorii La 12.11.N 6.000 leiDatorie la nceputul lunii 5.000 lei (+)Creteri La 21.11.N 3.500 lei La 30.11.N 1.500 leide datorii Total diminuri 11.000 lei La 5.11.N 2.000 lei La 17.11.N 4.000 lei La 27.11.N 1.000 lei Total creteri 7.000 lei

Datorie la sfritul lunii = Datorie la nceputul lunii + Creteri - Diminuri = 5.000 + 7.000 11.000 = 1.000 lei Diminuri + Datorie la sfritul lunii = 11.000 Datorie la nceputul lunii + Creteri = 5.000 + 7.000 = 12.000 lei + 1.000 = 12.000 lei

Contul de datorie fa de furnizorul BETA se prezint astfel : Contul Furnizor BETA DEBIT CREDIT Sold iniial creditor 5.000 lei Diminuri : 6.000 leiCreteri : 2.000 lei 3.500 lei 4.000 lei 1.500 lei 1.000 lei Rulaj debitor 11.000 Rulaj creditor 7.000 lei Total sume debitoare = Rulaj Total sume creditoare Debitor 11.000 lei = Sold iniial creditor +12.000 lei Rulaj creditor Sold final creditor = Total sume creditoare - Total sume 1.000 lei Debitoare DEBIT = CREDIT 12.000 lei = 12.000 lei

Exercitiul 3: Se cunosc urmtoarele informaii privind lichiditile bneti aflate n contul de la banc: -existent la 1.01.N 5.000 lei; -ncasare la 5.01.N 3.000 lei de la un client; -ncasare la 6.01.N 12.000 lei de la client cu titlu de avans; -plat la 6.01.N 15.000 lei drepturi salariale; -ncasare la 10.01.N 7.000 lei de la un client; -plat la 15.01.N 5.500 lei reprezentnd TVA; -ncasare la 27.01.N 10.000 lei din vnzarea unui teren; -plat la 30.01.N 11.000 lei reprezentnd rata aferent unui credit primit de la banc. S transpunem informaiile de mai sus n contul "Conturi la bnci n lei". Lichiditile bneti sunt active n bilan, motiv pentru care informaiile vor fi sistematizate ntr-un cont care funcioneaz dup regulile conturilor de activ: Contul "Conturi la bnci" CREDIT 5.000 lei 3.000 lei Pli 15.000 lei 5.500 12.000 lei lei 11.000 lei 7.000 lei 10.000 lei Rulaj debitor 32.000 lei Rulaj creditor 31.500 lei Total sume debitoare = Sold iniial 37.000 lei Total sume creditoare = 31.500 lei debitor + Rulaj debitor Rulaj creditor 5.500 lei Sold final debitor = Total sume debitoare Total sume creditoare Sold iniial debitor ncasri 3 DEBIT = CR EDIT 000 lei 7 .000 lei = 37 DEBIT

Exercitiul 4: S se nregistreze n contabilitate urmtoarele operaii: a)achiziie de mrfuri la costul de 100 lei (pentru simplificare vom neglija incidena TVA): (1) identificarea naturii operaiei: achiziie de mrfuri; (2) elementele care se modific n urma operaiei i sensul modificrii acestora: mrfuri furnizori Activ Datorie Crete Crete

Incidena asupra ecuaiei fundamentale este (A+100) + Ch = (Dat+100) +Cp +V (3)Stabilirea conturilor corespondente i aplicarea regulilor de funcionare ale acestora: 371 "Mrfuri" Cont de activ Crete Se debiteaz 401 "Furnizori" Cont de datorie Crete Se crediteaz (4)Formula contabil este: 371 Mrfuri = 401 Furnizori 100 lei 100 lei

b)se achit datoria fa de furnizor n sum de 50 lei, din contul curent: 1)identificarea naturii operaiei: plat furnizor; (2)elementele care se modific n urma operaiei i sensul modificrii acestora: furnizor Datorie Scade cont la banc Activ Scade Incidena asupra ecuaiei fundamentale este (A-50) + Ch = (Dat-50) +Cp +V (3)Stabilirea conturilor corespondente i aplicarea regulilor de funcionare ale acestora: 401 "Furnizori" Cont de datorie Scade Se debiteaz 5121 "Cont la banc" Cont de activ Scade Se crediteaz (4)Formula contabil este: 401 Furnizori = 5121 Cont la banc 50 lei 50 lei

c)se consum materii prime al cror cost este de 200 lei: (1) identificarea naturii operaiei: consum de materii prime; (2) elementele care se modific n urma operaiei i sensul modificrii acestora: Materii prime Cheltuieli cu materiile prime Activ Cheltuial Scade Crete

Incidena asupra ecuaiei fundamentale este (A-200) + (Ch+200) = Dat +Cp +V

(3)Stabilirea conturilor corespondente i aplicarea regulilor de funcionare ale acestora: 301 "Materii prime" Cont de activ Scade Se crediteaz Crete Se debiteaz 601 "Cheltuieli cu Cont de materiile prime" cheltuial (4)Formula contabil este: 601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime 200 lei 200 lei

d)se nregistreaz amortizarea cldirilor n valoare de 500 lei i amortizarea utilajelor n sum de 200 lei; (1) identificarea naturii operaiei: nregistrarea amortizrii cldirilor i a utilajelor; (2) elementele care se modific n urma operaiei i sensul modificrii acestora: Amortizarea cldirilor Amortizarea utilajelor Cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor Diminuare de activ Diminuare de activ Cheltuial Crete Crete Crete

Incidena asupra ecuaiei fundamentale este (A-500-200) + (Ch+700) = Dat +Cp +V (3)Stabilirea conturilor corespondente i aplicarea regulilor de funcionare ale acestora: Crete Se crediteaz Cont de 2812 "Amortizarea diminuare de construciilor" activ 2813 "Amortizarea Cont de Crete Se crediteaz instalaiilor etc." 6811 "Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor" diminuare de activ Cont de cheltuial

Crete

Se debiteaz

(4)Formula contabil este: 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor =% 2812 Amortizarea construciilor 2813 Amortizarea instalaiilor etc. 700 lei 500 lei

200 lei

(e)se majoreaz capitalul social prin ncorporarea unei rezerve de 300 lei i a rezultatului reportat (profit) n sum de 700 lei; (1) identificarea naturii operaiei: majorare capital social; (2) elementele care se modific n urma operaiei i sensul modificrii acestora:
6

Rezerve Rezultat reportat Capital social

Capital propriu Capital propriu Capital propriu

Scade Scade Crete

Incidena asupra ecuaiei fundamentale este A + Ch = Dat +(Cp-300-700 +1.000) +V (3)Stabilirea conturilor corespondente i aplicarea regulilor de funcionare ale acestora: 106 "Rezerve" Scade Se debiteaz Cont de capital propriu 117 "Rezultat reportat" Scade Se debiteaz Cont de capital propriu 101 "Capital social" Crete Se crediteaz Cont de capital propriu (4)Formula contabil este: % 106 Rezerve 117 Rezultat reportat = 101 Capital social 1.000 lei 300 lei 700 lei

Exercitiul 5: n cursul lunii octombrie N au avut loc urmtoarele operaii: a) achiziie de mrfuri la costul de 500 lei; b) se vnd mrfuri la preul de 300 lei, costul mrfurilor vndute fiind de 250 lei; c) se consum materii prime al cror cost este de 200 lei; d) se nregistreaz salariile datorate personalului n sum de 500 lei; e) se nregistreaz amortizarea utilajelor n sum de 100 lei; f) se obin produse finite la costul de 600 lei; g) se vnd produse finite la preul de 400 lei, costul produciei vndute fiind de 300 lei; h) seachit salariile n sum de 300 lei; i) se ncaseaz creana de 400 lei fa de clientul produselor finite; j)se achit o datorie fa de furnizorul de mrfuri n sum de 300 lei; k)se primete un credit pe termen lung de la banc, n sum de 1.000 lei. Se cere: s se nregistreze n contabilitate operaiile de mai sus; s se calculeze rulajele i soldurile finale ale conturilor 371 "Mrfuri" i 5121" Conturi la bnci" tiind c soldurile iniiale sunt de 1.000 lei i respectiv 700 lei. Rezolvare: i)S procedm la nregistrarea n contabilitate a operaiilor. Pentru a simplifica, vom neglija incidena TVA n cazul achiziiilor i vnzrilor. a)achiziie de mrfuri la costul de 500 lei; (1) identificarea naturii operaiei: achiziie de mrfuri; (2) elementele care se modific n urma operaiei i sensul modificrii acestora: Mrfuri Activ Crete Furnizori Datorie Crete Incidena asupra ecuaiei fundamentale este (A+500) + Ch = (Dat+500) +Cp +V (3)Stabilirea conturilor corespondente i aplicarea regulilor de funcionare ale acestora: 371 Mrfuri Cont de activ Crete Se debiteaz 401 Furnizori Cot de datorie Crete Se crediteaz (4)Formula contabil este: 371 Mrfuri = 401 Furnizori 500 lei 500 lei

b)se vnd mrfuri la preul de 300 lei, costul mrfurilor vndute fiind de 250 lei; Vnzarea de mrfuri presupune parcurgerea a doi pai: b.1)Pasul 1: vnzarea propriu-zis: (1) identificarea naturii operaiei: nregistrarea vnzrii pe credit (cu ncasare ulterioar); (2) elementele care se modific n urma operaiei i sensul modificrii acestora:

Clieni Venit din vnzarea mrfurilor

Activ Venit

Crete Crete

Incidena asupra ecuaiei fundamentale este (A+300) + Ch = Dat +Cp +(V+300) (3)Stabilirea conturilor corespondente i aplicarea regulilor de funcionare ale acestora: 4111 Clieni Cont de activ Crete Se debiteaz Crete Se crediteaz 707 Venituri din vnzarea Cont de venit mrfurilor (4)Formula contabil este: 4111 Clieni = 707 Venituri din vnzarea mrfurilor 300 lei 300 lei

b.2)Pasul 2: descrcarea din gestiune a mrfurilor vndute: (1) identificarea naturii operaiei: descrcarea de gestiune; (2) elementele care se modific n urma operaiei i sensul modificrii acestora: Mrfuri Activ Scade Cheltuial Crete Cheltuieli cu mrfurile vndute Incidena asupra ecuaiei fundamentale este (A-250) + (Ch+250) = Dat +Cp +V (3)Stabilirea conturilor corespondente i aplicarea regulilor de funcionare ale acestora: 371 Mrfuri Cont de activ Scade Se crediteaz Crete Se debiteaz 607 Cheltuieli privind Cont de mrfurile cheltuial (4)Formula contabil este: 607 Cheltuieli privind mrfurile = 371 Mrfuri 250 lei 250 lei

c)se consum materii prime al cror cost este de 200 lei; (1) identificarea naturii operaiei: consum de materii prime; (2) elementele care se modific n urma operaiei i sensul modificrii acestora: Materii prime Activ Scade Cheltuial Crete Cheltuieli cu materiile prime

Incidena asupra ecuaiei fundamentale este (A-200) + (Ch+200) = Dat +Cp +V (3)Stabilirea conturilor corespondente i aplicarea regulilor de funcionare ale acestora: 301 "Materii prime" Cont de activ Scade Se crediteaz Crete Se debiteaz 601 "Cheltuieli cu Cont de materiile prime" cheltuial (4)Formula contabil este:
9

601 Cheltuieli cu materiile prime

301 Materii prime

200 lei

200 lei

d)se nregistreaz salariile datorate personalului n sum de 500 lei; (1) identificarea naturii operaiei: nregistrarea obligaiilor salariale; (2) elementele care se modific n urma operaiei i sensul modificrii acestora: Salarii datorate Cheltuieli cu salariile Datorie Cheltuial Crete Crete

Incidena asupra ecuaiei fundamentale este A + (Ch+500) = (Dat +500)+Cp +V (3)Stabilirea conturilor corespondente i aplicarea regulilor de funcionare ale acestora: Cont de datorie Crete Se crediteaz 421 Personal-salarii datorate Crete Se debiteaz 641 Cheltuieli cu salariile Cont de cheltuial (4)Formula contabil este: 641 = Cheltuieli cu salariile = 421 Personalsalarii datorate 500 lei 500 lei

e)se nregistreaz amortizarea utilajelor n sum de 100 lei; (1) identificarea naturii operaiei: nregistrarea amortizrii utilajelor; (2) elementele care se modific n urma operaiei i sensul modificrii acestora: Amortizarea utilajelor Cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor Diminuare de activ Cheltuial Crete Crete

10

Incidena asupra ecuaiei fundamentale este (A+(-200)) + (Ch+200) = Dat +Cp +V (3)Stabilirea conturilor corespondente i aplicarea regulilor de funcionare ale acestora: Crete Se crediteaz Cont de 2813 "Amortizarea diminuare de instalaiilor etc." activ Crete Se debiteaz 6811 "Cheltuieli de Cont de exploatare privind cheltuial amortizarea imobilizrilor" (4)Formula contabil este: 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor = 2813 Amortizarea instalaiilor etc. 200 lei 200 lei

f)se obin produse finite la costul de 600 lei; (1) identificarea naturii operaiei: obinere de produse finite; (2) elementele care se modific n urma operaiei i sensul modificrii acestora: Produse finite Variaia stocurilor Activ Venit Crete Crete

Incidena asupra ecuaiei fundamentale este (A+600) + Ch = Dat+Cp +(V+600) (3)Stabilirea conturilor corespondente i aplicarea regulilor de funcionare ale acestora: 345 Produse finite Cont de activ Crete Se debiteaz 711 Variaia stocurilor Cont de venit Crete Se crediteaz (4)Formula contabil este: 345 Produse finite = 711 Variaia stocurilor 600 lei 600 lei

g)se vnd produse finite la preul de 400 lei, costul produciei vndute fiind de 300 lei; Ca i n cazul vnzrii de mrfuri, vor trebui parcuri cei doi pai: vnzarea propriu-zis i apoi scoaterea din gestiunea produciei vndute; g.1)Pasul 1: vnzarea propziu-zis (1) identificarea naturii operaiei: nregistrarea vnzrii pe credit (cu ncasare ulterioar); (2) elementele care se modific n urma operaiei i sensul modificrii acestora: Clienti Activ Crete

11

(3) Venit din vnzarea produselor finite Venit Crete

Incidena asupra ecuaiei fundamentale este (A+400) + Ch = Dat +Cp +(V+400) (3)Stabilirea conturilor corespondente i aplicarea regulilor de funcionare ale acestora: 4111 Clieni Cont de activ Crete Se debiteaz Crete Se crediteaz 701 Venituri din vnzarea Cont de venit produselor finite (4)Formula contabil este: 4111 Clieni = 701 Venituri din vnzarea produselor finite 400 lei 400 lei

g.2)Pasul 2: descrcarea din gestiune a produciei vndute: (1) identificarea naturii operaiei: descrcarea de gestiune; (2) elementele care se modific n urma operaiei i sensul modificrii acestora: Produse finite Variaia stocurilor Activ Venit Scade Scade

Incidena asupra ecuaiei fundamentale este (A-300) + Ch = Dat +Cp +(V-300) (3)Stabilirea conturilor corespondente i aplicarea regulilor de funcionare ale acestora: 345 Produse finite Cont de activ Scade Se crediteaz 711 Variaia stocurilor Cont de venit Scade Se debiteaz (4)Formula contabil este: 711 Variaia stocurilor = 345 Produse finite 300 lei 300 lei

h)se achit salariile n sum de 300 lei; identificarea naturii operaiei: plata salariilor; elementele care se modific n urma operaiei i sensul modificrii acestora: Salarii datorate Datorie Scade Conturi la bnci Activ Scade Incidena asupra ecuaiei fundamentale este (A-300) + Ch = (Dat-300) +Cp +V (3)Stabilirea conturilor corespondente i aplicarea regulilor de funcionare ale acestora: Cont de datorie Scade Se debiteaz 421 Personal-salarii datorate 5121 Conturi la bnci Cont de activ Scade Se crediteaz (4)Formula contabil este:

12

421 Personal-salarii datorate

5121 Conturi la bnci

300

300

i)se ncaseaz creana de 400 lei fa de clientul produselor finite; (1) identificarea naturii operaiei: ncasare client; (2) elementele care se modific n urma operaiei i sensul modificrii acestora: Clieni Conturi la bnci Activ Activ Scade Crete

Incidena asupra ecuaiei fundamentale este (A+400-400) + Ch = Dat+Cp +V (3)Stabilirea conturilor corespondente i aplicarea regulilor de funcionare ale acestora: 4111 Clieni Cont de activ Scade Se crediteaz 5121 Conturi la bnci Cont de activ Crete Se debiteaz (4)Formula contabil este: 5121 Coturi la bnci = 4111 Clieni 400 400

j)se achit o datorie fa de furnizorul de mrfuri n sum de 300 lei; 1)identificarea naturii operaiei: plat furnizor; (2)elementele care se modific n urma operaiei i sensul modificrii acestora: furnizor cont la banc Datorie Activ Scade Scade

Incidena asupra ecuaiei fundamentale este (A-300) + Ch = (Dat-300) +Cp +V (3)Stabilirea conturilor corespondente i aplicarea regulilor de funcionare ale acestora: 401 "Furnizori" Cont de datorie Scade Se debiteaz 5121 "Cont la banc" Cont de activ Scade Se crediteaz (4)Formula contabil este: 401 Furnizori = 5121 Cont la banc 300 lei 300 lei

k)se primete un credit pe termen lung de la banc, n sum de 1.000 lei. 1)identificarea naturii operaiei: primire credit pe termen lung; (2)elementele care se modific n urma operaiei i sensul modificrii acestora: Conturi la bnci Credite bancare pe termen lung Activ Datorie Crete Crete

Incidena asupra ecuaiei fundamentale este (A+1.000) + Ch = (Dat+1.000) +Cp +V

13

(3)Stabilirea conturilor corespondente i aplicarea regulilor de funcionare ale acestora: 5121 Conturi la bnci Cont de activ Crete Se debiteaz 162 Credite bancare pe Cont de datorie Crete Se crediteaz termen lung (4)Formula contabil este: 5121 = Conturi la bnci 162 Credite bancare pe termen lung 1.000 1.000

ii) tiind c soldurile iniiale ale conturilor 371 "Mrfuri" i 5121" Conturi la bnci" sunt de 1.000 lei i respectiv 700 lei, s procedm la calculul rulagelor i a soldurilor finale ale acestora:

Contul 371 "M rfuri" DEBIT Sold iniial debitor Intrri Rulaj debitor Total sume debitoare = Sold iniial debitor + Rulaj debitor CREDIT 1.000 500 Ieiri 500 Rulaj creditor 1.500 Total sume creditoare = Rulaj creditor Sold final debitor = Total sume debitoare - Total sume creditoare D EBIT = CR EDIT 00 ] 1.500 = 1.5

250 250 250 1.250

Contul 5121 "Conturi la bnci" DEBIT CREDIT Sold iniial debitor 700 Creteri (ncasri) 400 Scderi (pli) 1.000 Rulaj debitor 1.400 Rulaj creditor 2.100 Total sume creditoare = Total sume debitoare = Sold iniial debitor + Rulaj debitor Rulaj creditor Sold final debitor = Total sume debitoare - Total sume creditoare DEBIT = CREDIT 2.100 = 2.100

300 300 600 600 1.500

14