APLICATIE PRACTICA PRIVIND RETEAUA DE BUGETE IN INTREPRINDERE

Intreprinderea DELTA SA fabrica si vinde doua produse P1 si P2 utilizind doua materii prime M1 si M2 Pentru proiectia bugetara pe semestrul 1, N+1 dispuneti de urmatoarele date: A NR CRT 1 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 1. Bilantul intreprinderii la data 31.12.N

Bilant la 31.12.N
ACTIV Active imobilizate Active circulante: Materii prime Ambalaje Produse finite Clienti Disponibilitati SUME BRUTE 200,000 156,420 38,000 4,000 93,420 20,000 1,000 Amortiz. si provizioane 120,000 SUME NETE 80,000 156,420 38,000 4,000 93,420 20,000 1,000 NR CRT 1 1.1 1.2 1.3 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 PASIV Capital propriu: Capital social Rezerve Rezultatul exercitiului Datorii Imprumuturi banci pe termen mediu Furnizori Impozit pe profit Tva de plata Datorii la buget privind salariile Dividende de plata Credite bancare pe termen scurt Total pasiv

EURO SUME NETE 175,920 150,000 25,920 60,500 0 20,000 6,500 8,000 3,000 2,000 21,000 236,420 Tab. 1 iul 700 720

Total activ

356,420

120,000

236,420

2. Previzionarea vanzarilor pe primul semestru se gaseste in TABELUL 1 Explicatii UM ian feb Produs P1 BUC 740 720 Produs P2 BUC 700 740 aug sep Produs P1 BUC 720 730 Produs P2 BUC 750 740

mar 740 740 oct 740 720

apr 730 740 nov 750 740

mai 740 730 dec 700 680

iun 740 740 ian N+1 740 700

3. Previzionarea productiei de fabricat in luna tine cont de asigurarea procentului de stoc critic din vinzarile lunii urmatoare si care s-a previzionat la : 50% 4. Bugetul aprovizionarilor cu ambalaje tine cont de lansarea unor comenzi egale cu necesarul de fabricat pe luna. Pentru aprovizionarile de materii prime se lanseaza comenzi fixe mai mari cu 10% peste necesarul productiei pe doua

luni ; Comenzile se lanseaz incepind cu luna ianuarie. Livrarea comenzilor se face n aceasi lun n care s-a lansat comanda. Stocul critic min 50% din consumul lunii urmatoare. Tab. 2 Norma de consum Produs P1 Produs P2 din M1(kg/buc prod finit) 5 4 din M2(kg/buc prod finit) 3 2 Tab 3 Buc/prod Ambalaj finit 1 1 Tarif orar Manopera pe bucata Produs Produs Produs Produs Operatii UM Produs P1 Produs P2 P1 P2 P1 P2 ore debitare prelucrare 0.25 0.40 2 2 0.50 0.80 ore strunjire prelucrare 1.00 1.60 4 4 4.00 6.40 ore montaj-finisaj prelucrare 0.50 0.80 4 4 2.00 3.20 ore ambalare prelucrare 0.25 0.40 4 4 1.00 1.60 Total ore pe produs 2.00 3.20 7.50 12.00 Tab.4 Nr schimburi 1 1 1 1 Nr ore schimb 8 8 8 8 Nr zile medie luna 20 20 20 20 TOTAL Capacitate disponibila 480 1,920 960 480 3,840

Operaii debitare strunjire montaj-finisaj ambalare B 1

UM ore-masina ore-masina ore-masina ore-masina

Nr masini 3 12 6 3

Informatii suplimentare pentru bugetul primelor 6 luni ale anului N+1: Date privind stocurile initiale: Tab. 5 Valoare Denumire produs Cant PU Euro Produs P1 buc 340 129.00 43,860 Produs P2 buc 350 141.60 49,560 Total produse 93,420 Materia M1 Kg 2600 10 26,000

129 141.6

Materia M2 Kg 1500 Ambalaje speciale (buc.) 1000 Total stocuri Date privind preturile de vinzare: Produs P1 Produs P2 2 3

8 4 euro/buc 150 170

12,000 4,000 42,000

4 5 6 7 8 9 10 11 12

Creditele bancare pe termen scurt se achita imediat bancii la prima incasare a clientilor; Furnizorii din bilantul initial se platesc: 50% in prima luna; 50% in luna a doua; Platile previzionate catre furnizorii de materii prime in cursul perioadei se fac astfel: la 30 zile 50% din valoarea facturilor la 60 zile 50% Platile catre furnizorii de ambalaje se platesc in luna curenta, la receptia comenzii. Tva de plata se achita pina pe 25 ale lunii urmatoare; Salarile se platesc in luna curenta. Protectia sociala aferenta se achita in luna urmatoare. Cheltuielile indirecte de productie se prezinta in bugetul cheltuielilor de regie. Dividendele de plata se platesc in iunie N+1. Cota de tva 24% Cota de impozit pe profit 16% Impozitul datorat bugetului pentru exercitiu N se plateste in aprilie N+1. Cota de impozit pe dividende 16% Taxe patronale si impozite aferente salariilor directe sunt la salariile de: 60% nete Datoriile fata de buget privind salariile se achita in luna urmatoare platii salariilor; Taxa de scont practicata pentru efecte de comert depuse la banca Ts (%) 12% Suma neta (deficit trezorerie ce trebuie acoperit) =Sb-Sb*Ts*30/360 Pe data de 01.03.N+1 intreprinderea contracteaza un credit pe 5 ani in urmatoarele conditii: Valoarea creditului (euro) 60,000 Numar rate egale 5 rate anuale; Rata si dobnda se platesc dupa 12 luni; Rata dobnzii la valoarea de rambursat este : 6% Explicaii Rata Capital An 1 12,000 60,000 An 2 12,000 48,000 An 3 12,000 36,000 An 4 12,000 24,000 An 5 12,000 12,000 TOTAL 60,000 0

Dobanda Anuitate 13

3,600 63,600

2,880 50,880

2,160 38,160

1,440 25,440

720 12,720

Clientii se estimeaza ca se vor incasa: -in luna curenta 40%

14

15 16

din valoarea livrarilor <30 zile din valoarea livrarilor cu -prin efecte de comert 60% scadenta 30 zile Plata in avans a impozitului pe profit pe trim 1si trim 2 : in martie 10,000 euro in iunie 10,000 euro sept 10,000 euro dec 10,000 euro Baza cheltuielilor generatoare de TVA este precizata pe col TVA in Bugetul Cheltuielilor indirecte Tabel 1. Investitii prevazute pentru inlocuirea unui utilaj: Valoare utilaj nou 108,000 Durata normata de functionare 6 Data achizitiei martie N+1 Data platii furnizorului de imobilizari aprilie N+1

euro ani

17

Scoaterea din funciune a unui utilaj vechi, complet amortizat la 31.12.N Amortizarea echipamentelor vechi pentru N+1: 3400

50,000 euro/luna

euro

Bugetul cheltuielilor indirecte pentru o activitate normala de 3840 ore/luna

Nr. Crt. I. 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 II. 2.1 2.2 2.3 III. 3.1 3.2 3.3 3.4 IV. 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 V.

Elemente de cheltuieli
Volumul productiei (ore activitate) CHELTUIELI FIXE INDIRECTE DE SECTIE Salarii personal maistrii, ingineri etc. Cheltuieli cu protectia sociala aferenta Amortizarea cladirilor si utilajelor sectiei Cheltuieli cu obiectele de inventar Energie termic pentru ncalzit Cheltuieli cu aerisirea sectiei Furnituri birou, materiale de ntretinere CHELTUIELI VARIABILE DE PRODUCTIESECTIE Reparatii, revizii la mijloacele fixe efectuate de terti Energie electric n scopuri motrice Cheltuieli cu filtre pentru protectia mediului CHELTUIELI MIXTE (SEMIVARIABILE) Salarile muncitorilor auxiliari Protectia sociala aferenta Cheltuieli cu protectia muncii Energie, apa, n scopuri administrativ gospodaresti CHELTUIELI GENERALE FIXE DE ADMINISTRATIE Salarii personal TESA. Cheltuieli cu protectia sociala aferenta Amortizarea cladirilor si altor mijloace fixe interes general Cheltuieli cu obiectelor de inventar Energie termic pentru ncalzit Cheltuieli cu servicii telefonice Furnituri birou, materiale de ntretinere CHELTUIELI FIXE DE DESFACERE

Generatoare de tva

VALORI STANDARD 3,840 24,842.00 14,000.00 8,400.00 1,000.00 480.00 500.00 280.00 182.00 1,920.00 576.00 768.00 576.00 8,188.00 2,320.00 1,312.00 2,136.00 2,420.00 25,000.0 0 14,000.00 8,400.00 1,000.00 500.00 500.00 500.00 100.00 14,930.0

Parte variabi la unitar a Euro/H

nu nu nu da da da da

da da da nu nu da da

0.15 0.20 0.15 0.5 0.3 0.4 0.5

nu nu nu da da da da

5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7

Salariile personalului sectorului desfacere Cheltuieli cu protectia sociala aferenta Amortizarea mijloacelor fixe Cheltuieli cu obiecte de inventar Energie termic pentru ncalzit Cheltuieli cu servicii telefonice Furnituri birou, materiale de ntretinere TOTALUL CHELTUIELI INDIRECTE DE PRODUCIE costul orar

nu nu nu da da da da euro/or a

0 6,000.00 3,600.00 1,400.00 1,000.00 1,200.00 1,050.00 680.00 74,880.00 19.50

PLAN DE REZOLVARE

Pas 1 Elaborarea Bugetului Vnzrilor; Pas 2 Elaborarea Bugetului Produciei; Pas 3 Bugetul Aprovizionrilor; Pas 4 Bugetul Costurilor Salariale; Pas 5 Bugetul Flexibil al Cheltuielilor Generale de Producie pentru semestrul 1 N+1 Pas 6 Bugetul Investiiilor n semestrul 1 N+1; Pas 7 Bugetul TVA; Pas 8 Bugetul Trezoreriei; Pas. 9 Contul de Rezultate previzional la 30.06.N+1 Pas. 10 Bilanul Previzional.