DELIMITARI SI STRUCTURI PRIVIND STOCURILE INTRARI: Achizite: (stocuri) 30 = 401 (fz) (mf) 37 (ambalaje) 38 Produse in regie proprie: (stocuri

prod) 34 = 711 (variatia stocurilor) IESIRI: Consum: (Ch cu stocurile) 60 = 30 (stocuri) 68 = 38 Descarcarea din destiune ca urmare a vanzarii: (ch cu stocurile) 607 = 371 (stocuri de mf) (variatia stocurilor) 711 = 34 (prod finite, semifabricate, stocuri productie) METODA INVENTARULUI INTERMITENT La intrarea in gestiune, stocurile sunt inreg direct pe cheltuieli, consumul net inregistrandu-se: a) la inceputul exercitiului se preia soldul final precedent pe cheltuieli (ch) 6 = 3 (st valoare sold) b) intrari de stocuri in cursul exercitiului (ch cu st) 6 = 401 (fz) val intrari (5311 casa)(cost achizitie st) c) consumul/iesirea stocurilor NU se inregistreaza d) la sf exercitiului se det stocul (soldul) final prin inventariere (stocuri) 3 = 6 (ch) val sf SAU (ch) 6 = 3 (st) val st final e) consumul/iesirea se det extracontabil Sf = Si + I E E = Si + I Sf CONTABILIZAREA STOCURILOR.EVALOAREA LA PRET STANDARD . 1. STOCURI ACHIZITIONATE a) Cost de achizitie mai mic decat pretul standard prestabilit Val stocuri la intrare = Pret standard Dif de pret(favorabila) = cost de achiz pret standard (-) Val dat (achitata) = cost achiz + TVA TVA = 19 % x cost de achiz Cost de achiz + TVA % = 401 Pret standard 30 (5311) Dif de pret 308 (5121) 19% x cost de achiz 4426 b) cost de achizitie = pretul standard Val stocurilor la intrare = pret standard

Val dat (plata la fz) = cost de achiz + TVA % = 401 cost achiz + TVA 30 (5311) pret standard 4426 (5121) 19% x cost de achiz c) cost de achiz > pret standard Val stocuri la intrare = pret standard Dif de pret(nefavorabila) = cost achiz pret standard (+) Val datorata = cost achiz + TVA % = 401 cost achiz +TVA 30 (5311) pret standard 308 (5121) dif de pret 4426 19% x cost achiz EVALUAREA STOCURILOR LA IESIRE Eval stocurilor -> pret standard Dif de pret -> Kdif de pret x val stocuri(iesirea de stocuri la pret standard) Kdif de pret= Si dif de pret + RDdif de pret______ Si stoc la pret standard + RDstoc la pret standard 60 = % (suma) 30 val stoc la pret standard 308 dif de pret (+/-) 2. EVALOAREA STOCURILOR PRODUSE SI CONTABILIZAREA CONFORM PRETULUI STANDARD a) Productie la cost de productie < cost standard Evaloare stocuri produse = cost/pret standard Dif de pret(favorabile) = cost de achizitie cost standard(-) Val inreg la variatia stocurilor = cost de productie % = 711 cost de productie 34 cost standard 348 dif de pret b) Cost de productie = pret standard Evaluare produse = pret standard (= cost productie) Variatia stocurilor = cost de productie 34 = 711 pret standard = cost productie c) Cost de productie > pret standard Eval produselor = pret /cost standard Dif pret (nefavorabila) = cost productie codt standard (+) Variatia stocurilor = cost de productie % = 711 cost de productie 34 cost standard 348 dif de pret d) Iesirea din patrimoniu (vanzare / consum) Evaloare produse = cost / pret standard Dif de pret = Kdif de pret x val prod iesite ,eval la pret standard Kdif de pret= Si dif de pret + RDdif de pret__________ Si prod la pret standard + RDprod la pret standard

711 = % (suma) 34 cost standard 348 dif de pret (+/-) CONTABILIZAREA MARFURILOR A) Contabilizarea mf in comertul EN GROS ( CU RIDICATA) => pret vanzare engros= cost achiz + adaos comercial 1) Achizitie mf: % = 401 (fz) suma (mf) 371 (5311 casa) cost achizitie (TVA ded) 4426 (5121 ct banca) 19% x cost achiz 2) Receptie + adaos comercial: (mf) 371 = 378 adaos comercial dif de pret de mf % x cost achizitie 3) Vanzare: a) Inreg veniturilor (facturare) (clienti) 4111 = % 707 venituri din vanzarea mf 4427 TVA colectata

suma pret vanz en gros 19% x pret vanzare

b)Descarcarea din gestiune a mf vandute % = 371 (mf) pret de vanzare en gros (ch privind vanz mf) 607 cost de achiz (dif de pret la mf) 378 adaos comercial K378=Si 378 + Intrari (Rc)378 Si 371 + Intrari (Rc)371 E378 = K378 x Rc707 B) Contabiliaea marfurilor in comertul EN DETAIL ( CU AMANUNTUL) => pret de vanz cu amanuntul = cost de achiz + adaos comercial + TVA 1) Ahizitie: % = 401 (fz) suma (mf) 371 (5311 casa) cost de achiz (TVA ded) 4426 (5121 ct banca) 19% x cost achizitie 2) Receptie + adaos comercial + TVA neexigibil (mf) 371 = % suma 378 % x cost de achiz 4428 19% x (cost achiz + adaos) 3) Vanzare: Inreg veniturilor (eliberere bon): (casa) 5311 = % pret vanzare cu adaos comercial 707 pret cu amanuntul TVA 4427 19% Pret cu amanuntl = [(cost achizitie + adaos comercial) + TVA 19%] 119% Venit 100% TVA = 19%

Venit = 100% TVA = pret cu amanuntul x 19 119 Venit = pret vanzare cu amanuntul x 100 119 4) Descarcarea din gestiune a mf vandute: % = 371 pret vanzare cu amanuntul 607 cost de achizitie 378 adaos comercial 4428 TVA neexigibil K378= _____Si 378 + Rc 378_________ Si 371(-4428) + Rd 371(-4428) E378 =K378 x Rc707 C) CONTABILIZAREA AMBALAJELOR Furnizor Client 1) Facturare mf + ambalaje pe 1) Primire factura + aviz aviz % = 401 4111 = % 371 707 4426 4427 409 419 2) Descarc din gestiune 2) Inregistrarea ambalajelor 607 = 371 8033 = 358 = 381 3) Primire ambalaje 3) Restituire fz - ambaleje 381 = 358 - = 8033 419 = 4111 401 = 409 4) Facturare val ambalaje 4) Primire factura pt nerestituite ambalajele nerestituite 419 = 708 381 = 409 4111 = 4427 4426 = 401 5) Descarcarea din gestiune a 5) Anulare ambalaje ambalajelor aflate la client inregistrate extrabilantier 608 = 358 - = 8033 CONTABILITATEA VANZARILOR CU PLATA IN RATE(de uitat) 4111 = % 707 4427 472 4428 suma val acontului neta 19% x val acont neta rate de incasat + dobanda 19% x rate de incasat

472 = % __________ 707 rata incasata 766 dobanda incasata 4428 = 4427 19% x rata incasata 607 = 471 ch cu mf aferenta ratei incasate CONTABILIZAREA MARFURILOR PRIMITE SPRE VANZAREA IN CONSIGNATIE

1) Primire mf in custodie: 8033 = - pret solicitat de deponent 2) Vanzarea: 5311 = % 707 708 4427 suma pret solicitat de deponent % adaos x pret solic de depon 19% - suma pt deponent pers juridica - adaos pt deponent pers fizica

3) Receptia ma vandute anterior: 371 = % suma 462 pret solic de deponent 378 adaos comercial 4428 4) Descarcarea din gestiune a mf: % = 371 suma 607 pret solic de deponent 378 adaos comnercial 4428 19% - = 8033 pret solicitat de deponent Deponent 1) Trimitere mf la consignatie 357 = 371 2) Factutare mf vanduta in consignatie 4111 = % 707 4427 Consignatie 1) Preluare mf in consignatie 8033 = 2) Vanzare mf 5311 = % 707 708 4427 3) Receptie mf vandute anterior pe baza facturii 371 = % 462 378 4428 4426 = 462 4) Descarcarea din gestiune % = 371 607 378 4428 5) Plata in numerar 462 = 5311

3) Descarcarea din gestiune a mf vandute 607 = 357 4) Incasare 5311 = 4111

CONTABILITATEA DECONTARILOR CU TERTII c) Operatii privind decontarile cu fz A)ACHIZITII PE CREDIT COMERCIAL 1) Achizitie de stocuri % = 401

30 37 38 4426 2) Achizitie de materiale nestocabile % = 401 604 605 4426 3) Achizitie de servicii % = 401 62 4426 61 4) Achizitie de imobilizari % = 404 20 21 26 4426 B) ACHIZITII PE CREDIT CAMBIAL 1) Emitere efect de plata pt achitarea unui fz de stocuri si servicii 401 = 403 2) Emiterea unui efect de plata pt achitarea unui fz de imobilizari 404 = 405 C) ACHIZITII PE BAZA DE AVIZ DE INSOTIRE A MF (FARA FACTUR) % = 408 fz fact nesosite 30 37 38 60 61 62 4428 Primire factura 408 = 401 4426 = 4428 D) AVANSURI ACORDATE FURNIZORULUI (fz debitori) 409 = 5311 -> primire factura pt val avansului acordat 4426 = 409 cu val avans x 19 119 ->primire mf pt care s-a acordat avans % = 401 371 4426 ->regularizarea datoriei prin delimitare ca valoare avans 401 = % avans total 409 avans net

4426 TVA avans E) AMBALAJE CARE CIRCULA IN REGIM DE RESTITUIRE -> primire ambalaje 409 = 401 val ambalaje -> returnare ambalaje 401 = 409 val ambalaje returnate F) SCONTURI OBTINUTE DE LA FZ 401 = % val scont bruta 767 val scont neta 4426 TVA aferenta scontului CONTABILITATEA DECONTARILOR CU CLIENTII ->Livrari pe credit comercial 4111 = % 7.... 4427 ->acceptarea efectului de plata de catre fz 413 = 4111 val creantei ->depunerea efectului la banca 5113 = 413 val creantei inscrisa in efect ->trimiterea efectului spre scontare(incasare) 5114 = 5113 ->incasarea contravalorii ceanta o data cu achit catre banca a comisionului(dobanda) % = 5114 5121 627