OPERAIUNI CONTABILE

Orice operaiune economico-financiar efectuat se consemneaz n momentul efecturii ei ntr-un document care st la baza nregistrrilor n contabilitate, dobndind astfel calitatea de document justificativ. Documentele justificative care stau la baza nregistrrilor n contabilitate angajeaz rspunderea persoanelor care le-au ntocmit, vizat i aprobat, precum i a celor care le-au nregistrat n contabilitate, dup caz.1 Pe durata lunii iunie, Primria Municipiului Nsud a efectuat urmtoarele operaiuni: 1. Pe data de 01.09 a achiziionat drepturile de autor pentru reproducerea unui material tiinific, n valoare de 7.000 lei. 2. Pentru urmrirea decontrilor cu furnizorii, primria contracteaz cu SC Expert SRL elaborarea unui program informatic . nainte de nceperea produciei, instituia pltete la nceputul lunii iunie, pe data de 05.09 societii comerciale un avans de 1000 lei. Dup ce este gata, n data de 17.09 programul este facturat de societatea comercial la valoarea de 6500 lei. 3. Se nregistreaz amortizarea unui autoturism care st la dispoziia viceprimarului n valoare de 27.300 lei, durata de via util este de 10 ani, se aplic amortizarea liniar. 4. n data de 07.09 primria achiziioneaz o instalaie a crui pre de achiziie este de 4000 lei, factura achitndu-se ulterior.

5. Pe data de 15.09, Primria Municipiului Nsud primete prin transfer de la Primria Municipiului Suceava un autoturism al crui valoare este de 45000 lei. Pn la data transferului, valoarea cumulat a amortizrii autoturismului este de 20000 lei. Bunul intr n administrarea primriei. 6. Primria achiziioneaz un teren n valoare de 60000 lei, in data de 20.09. 7. Pe data de 23.09 primria ncaseaz un avans de la un client n valoare de 1000 lei pentru prestarea unui serviciu considerat operaiune taxabil din punct de vedere al taxei pe valoare adugat. Factura pentru serviciile prestate nsumeaz 30000 lei TVA 24%. 8. Se nregistreaz n contabilitate plata salariilor n curs. 9. Pe data de 27.09 se vinde un utilaj amortizat n proporie de 50%. Preul de vnzare a utilajului este de 50000 lei. 10. Pe 28.09 se acord un avans unui salariat care trebuie s plece ntr-o deplasare n alt ora , n valoare de 500 ron. La ntoarcere se achit i diferena.
1

Ordinul nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.186 din 29 decembrie 2005

11. Prin ridicarea de numerar se achit un furnizor cu o sum de 20000 lei, pe data de 29.05. 12. Se achiziioneaz un mijloc de transport la preul de 50520 pe data de 30.09 13. Se construiete un provizion pentru litigii n sum de 3000 lei care se constat c trebuie anulat anterior.

REGISTRUL JURNAL Septembrie 2010

NR

Data

DOC
Factura fiscal nr. 128 Ordin de plat nr.568 Fia mijlocului fix nr.37 Factura fiscal nr.129 P. Vb de predare primire nr. 5 Factura Fiscal nr. 213 Ordin de plat nr.573 Proces Verbal de recepie nr.34 Factur fiscal nr.214 Chitan nr.27

Explicaii Se nregistreaz achiziionarea drepturilor de autor pentru reproducerea unui material tiinific Se nregistreaz acordarea avansului unui furnizor la nceputul lunii iunie Se nregistreaz amortizarea autoturismului pt luna iunie Se nregistreaz achiziia unei instalaiei Se nregistreaz intrarea prin transfer a unui autoturism de la o alt instituie public Se nregistreaz facturarea programului informatic de ctre SC Expert SRL Se nregistreaz decontarea avansului i plata diferenei de ctre primria SC Expert SRL Se nregistreaz intrarea n patrimoniu a terenului

SIMBOL CONT DEBIT CREDIT 205 404

Sume totale DEBIT CREDIT 7.000 7.000

01.09.2010

2 3 4

05.09.2010

234 6811

561 2813

1.000 227,5

1.000 227,5

05.09.2010

07.09.2010

2131 2133

404 % 2813 779 404 % 234 561 103

4.000 45.000

4.000

5.

15.09.2010

20.000 25.000 6.500 6.500 1.000 5.500 60.000 60.000 6.500

6.

17.09.2010

2081 404

7.

17.09.2010

2111

20.09.2010

9 10

20.09.2010 23.09.2010

Se nregistreaz achiziia terenului Se nregistreaz incasarea unui avans de la un client

6821 261

404 % 419

60.000 10.000

60.000

7.300

4427 11 12 13 14 23.09.2010 23.09.2010 23.09.2010 25.09.2010

Stat de salarii nr. 56 Stat de salarii nr. 56 Stat de salarii nr. 56 Stat de salarii nr. 56 Stat de salarii nr. 56 Stat de salarii nr. 56 Stat de salarii nr. 56 Factura fiscal nr. 321 Chitana nr 28.
Se nregistreaz facturarea serviciilor Se nregistreaz decontarea avansului Se nregistreaz incasarea diferenei Se nregistreaz salariile pe luna n curs Se nregistreaz reinerile din salarii

2.700 30.000 22800 7200 10.000 7.300 2.700 20.000 58.600 6.480 1.900 1.300 200 2.080 1.000 12.189 293 3.047 20.000 58.600

4111 % 419 4427 561 641 421

% 704 4427 4111 4111 421 % 4312 4314 4372 444 427 4311 4371 4313

15

26.09.2010

16 17 18

26.09.2010 26.09.2010 26.09.2010

se nregistreaz contribuia instituiei pentru asigurrile sociale Se nregistreaz contribuia instituiei pentru asigurri de omaj Se nregistreaz contribuia instituiei pentru asigurrile sociale de sntate Se nregistreaz contribuia instituiei pentru accidente de munc i boli profesionale Se nregistreaz contribuia instituiei pentru concedii i indemnizaii Se nregistreaz plata datoriilor fa de stat i teri

6451 6452 6453

12.189 293 3.047

6454

4315

120

120

19

26.09.2010

6455

4317

170

170

20

26.09.2010

21

26.09.2010

22 23

26.09.2010 26.09.2010

Ordin de ncasare nr.45 Ordin de plat nr.60

Se nregistreaz ridicarea de numerar pentru plata salariilor Se nregistreaz plata salariilor nete i nregistrarea salariilor neridicate

% 4311 4312 4313 4314 4317 4371 4372 4315 444 427 581 5311 421

7702 12.189 1.900 3.047 1.300 170 293 200 120 2.080 1.000 52.120 52.120 52.120

22.299

7702 581 % 5311 426

52.120 52.120 51720 400

24

27.09.2010

25

27.09.2010

26 27 28 29 30 31 32 33 34. 35. 36.

27.09.2010 28.09.2010 28.09.2010 28.09.2010 29.09.2010 29.09.2010 29.09.2010 30.09.2010 30.09.2010 30.09.2010 30.09.2010

Factur Fiscal nr. 453 P. Vb de scoatere din folosinta nr 34 Ordin de plat nr.40 Ordin de plat nr. 45 Chitan Nr.98 Chitan nr.99 Chitana nr. 100 ordin de plat Nota contabila Nota contabila Factura fiscala nr 521 Nota contabila Ordin de plat nr.152

Se nregistreaz vinderea unui utilaj amortizat parial Se nregistreaz scderea din activ a utilajului

4611 % 2813 691 561 542 % 614 646 542 581 5311 401 6812 1511 % 2133 4426 4427 4423 121

% 791 4427 2131

50.000 40.323 9.677 50.000 25.000 25.000

Se nregistreaz incasarea facturii Se nregistreaz acordarea avansului unui salariat Se nregistreaz justificarea avansului la ntoarcerea din delegaie Se nregistreaz restituirea diferenei ctre salariat Se nregistreaz ridicarea de numerar Se nregistreaz achitarea furnizorului n numerar Se nregistreaz constituirea unui provizion pentru litigii Se nregistreaz anularea provizionului constituit anterior Se nregistreaz achiziionarea unui mijloc de transport Se nregistreaz regularizarea TVA la sfritul lunii Se nregistreaz achitarea TVA din venituri proprii Se nregistreaz nchiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului local

4611 5311 542 5311 770 581 5311 1511 7812 4041 % 4426 4423 561 % 614 641 6451 6452 6453 6454 6455 646 6811 6812 6821 691 121

50.000 500 100 500 100 20.000 20.000 20.000 3.000 3.000

50.000 500 600 100 20.000 20.000 20.000 3.000 3.000 50.520

38.395 12.125 12.720 595 163.246,5 100 58.600 12.189 293 3.047 120 170 500 227,5 3.000 60.000 25.000 126.422 2280 20.000 35.819 12.125 595 595

37.

30.09.2010

Nota contabila

38.

30.09.2010

Nota contabila

Se nregistreaz nchiderea conturile de venituri ale bugetului local

% 704 770 7702

779 7812 791

25.000 3.000 40.323

Nr. Crt 0. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.

Recapitulaia elementelor inventariate 1. Laptop HP 602-6008B Fax Panasonic KX-FP08 Multifunctional Canon Pixma Router Asus RX 3041/V2 Televizor LCD LG, 81 cm. Bibliotec lemn negru Birou lemn Scaun birou negru X4 Frigider Arctic Clasa A Imprimanta Laser Color Aparat de aer condiionat Cartus HP C8719EE Negru Aparat foto DSLR Canon

Valoarea contabil 2. 5000 700 2400 76,60 1128 2312 7200 6300 1900 1700 2300 2000 600

Valoarea de inventar 3. 4850 700 2100 76,60 1128 2200 7200 6300 1900 1700 2300 2000 600

Diferene din evaluare (de nregistrat) ca rezultat al inventarierii Valoarea 4. 150 300 112 Cauze diferene 5.

Unitatea adimistrativ- teritorial: Primria Nsud Judeul Bistria- Nsud REGISTRU-INVENTAR La data de 30. 09. 2010

Pag. 1

ntocmit, Stoian Gheorghe

Verificat, Marica Marius-Macedon