Implicatii fiscale leasing financiar

Adriana Pandele, valabil la 17-Feb-2011 Tags: leasing, financiar, factura, expert judiciar, asigurare Problema contabila: Am un mijloc fix achizitionat in leasig financiar din 2007 care in anul noiembrie 2009 a avut un accident, dauna totala, care reiese din devizul stabilit de o societate de reparatii. Societatea de asigurare nu este de acord sa ne despagubeasca, trimitand o adresa in acest fel cu punctul lor de vedere. Leasingul a facturat luna de luna ca si cum nu s-a intamplat nimic desi au fost instiintati. Eu am inregistrat amortizare pana in prezent deoarece nu am nici pana in prezent un document final. Cum procedez? Sa scot mijlocul fix prin casare sau sa astept solutionarea finala ? Noi intre timp am angajat un expert judiciar si avem intrevederi pe cale ameabila cu societatea de asigurari. Ce implicatii fiscale sunt pentru partea neamortizata si tva? Solutie contabila: In aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, pct 71.6 din norme, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea fiscala incomplet amortizata sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. Prin casarea unui mijloc fix se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia i valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului operatiunea de casare trebuie aprobata de catre consiliul de administratie sau de catre responsabilul cu gestiunea patrimoniului. Casarea mijlocului fix se va face de catre o comisie de casare numita prin decizia organului care a aprobat scoaterea din functiune. Din punctul nostru de vedere nu se poate realiza casarea, decat in momentul in care societatea de leasing va trimite un calcul pentru restul ratelor, va factureaza epava si isi incaseaza ratele de la asigurator ( cazul cel mai des intalnit in practica). (Despagubirea poate fi incasata direct de catre locatar. In acest caz locatarul va platii societatii de leasing toate facturile).

Din punct de vedere al TVA: Potrivit art. 128 alin. (8) lit. b) din Codul Fiscal nu constituie livrare de bunuri, bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum si activele corporale fixe casate, in conditiile stabilite prin norme. Totodata, normele metologice la Codul fiscal precizeaza ca in sensul art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, casarea activelor corporale fixe de natura bunurilor de capital prevazute la art. 149 din Codul fiscal nu constituie livrare de bunuri. Se aplica prevederile art. 149 din Codul fiscal pentru activele corporale fixe de natura bunurilor de capital casate, daca la achizitia sau, dupa caz, transformarea, modernizarea, fabricarea, constructia acestora TVA a fost dedusa total ori partial si daca urmatoarele operatiuni au intervenit in legatura cu un bun de capital dupa data aderarii: achizitia sau, dupa caz, fabricarea, constructia, prima utilizare dupa modernizare ori transformare. Conform pct. 54. (1) din norme, ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor care fac obiectul inchirierii, leasingului, concesionarii sau oricarei alte metode de punere a acestora la dispozitia unei persoane se efectueaza de catre persoana care inchiriaza, da in leasing sau pune la dispozitia altei persoane bunurile respective, cu exceptia situatiei prevazute la alin. (2). Data la care bunul se considera achizitionat din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata de locatar/utilizator este data la care se face transferul dreptului de proprietate de catre locator/finantator. Pentru taxa aferenta achizitiei bunurilor de capital care au fost cumparate de locatar/utilizator printr-un contract de leasing, perioada de ajustare incepe la 1 ianuarie a anului in care a avut loc transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, dar ajustarea se efectueaza pentru suma integrala a taxei deductibile aferente bunurilor de capital, inclusiv pentru taxa platita sau datorata inainte de data transferului dreptului de proprietate. in sensul art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, prin durata normala de functionare a activelor corporale fixe se intelege durata normala de utilizare stabilita pentru amortizarea fiscala. Conform art. 149 din codul fiscal, ajustarea taxei se realizeaza in momentul in care bunul de capital isi inceteaza existenta, adica a fost casat, deci scos din gestiune (2813, 6583=2133).