Tema de control 2

S se stabileasc rezultatul contabil anual, rezultatul fiscal anual, s se calculeze i s se nregistreze impozitul pe profit, avnd n vedere: a. veniturile cumulate pe unsprezece luni sunt de 31.200.000 lei, din care 120.000 lei venituri din diferene de curs valutar, 140.000 lei venituri din anularea unor ajustri pentru depreciere; b. cheltuielile cumulate pe unsprezece luni sunt de 29.400.000 lei, din care 175.000 lei cheltuielile cu impozitul pe profit calculat anterior, 100.000 lei cheltuieli din diferene de curs valutar, iar 11.000 lei cheltuieli cu despgubiri datorate unui furnizor intern pentru plata cu ntrziere a facturilor, conform clauzelor din contract; c. n luna decembrie au loc urmtoarele operaiuni i tranzacii: 1. Majorarea capitalului social la o ntreprindere prin emisiunea suplimentar a 2.000 de aciuni noi, tiind c: aciunile vechi n numr de 5.000 au valoarea nominal de 100 lei/aciune, activul contabil este de 900.000 lei, datoriile sunt de 300.000 lei. Emisiunea suplimentar se face la valoarea contabil a aciunilor vechi. Majorarea se vars n ntregime prin depunere n contul de la banc. Valoarea contabila a actiunilor vechi = activ net / datorii = 600.000/ 5.000=120 lei/act Inregistrarea subscrierii de capital cu prima de emisiune: 456 = % 240.000 1011 200.000 1041 40.000 Trcerea capitalului subscris nevarsat in capital subscris varsat: 1011 = 1012 200.000 Varsarea in contul la banca a capitalului majorat: 5121 = 456 240.000 2. Cumprarea unei instalaii, valoarea total a facturii furnizorului fiind de 17.850 lei, valoare care include i TVA. Se calculeaz i nregistreaz amortismentul anual tiind durata de via util a instalaiei de 5 ani i utilizarea regimului liniar de amortizare. Se pltete datoria fa de furnizor din contul de la banc.

Inregistrare acumpararii instalatiei: % = 404 17.850 2131 13.566 4426 4.284 Calculul si inregistrarea amortismentului anual: n = 100/5 = 20% A = 13.566 * 20% = 2.713lei/an 6811 = 2813 2.713

Plata furnizorului din contul bancar: 404 = 5121 17.850 3. Obinerea i predarea la magazia de produse finite n cursul unei perioade de gestiune 7.000 buci produse care se nregistreaz la un cost de producie de 40 lei/bucat. Se vnd n cursul perioadei 5.000 buci cu un pre negociat de 45 lei/bucat i se ncaseaz de la clieni suma de 279.000 lei. Obtinerea produselor finite: Costul de productie= 7.000*40= 280.000 345 = 711 280.000 Inregistrarea vanzarii se produse finite: Pretul de vanzare= 5.000*45= 225.000 411 = % 279.000 701 225.000 4427 54.000 Scaderea din gestiune a produselor vandute: Cost de productie a prod vandute= 5.000*40= 200.000 711 = 345 200.000 Incasarea prin banca a contravalorii produselor: 5121 = 411 279.000 4. Cumprri de materii prime valoarea facturilor de cumprare 49.600 lei, din care 9.600 lei TVA, consum de materii prime 36.500 lei. La inventarierea de la finele anului se constat un plus de materii prime de 1.200 lei. Cumprri de materiale consumabile, valoarea cumprrilor 14.880 lei, din care 2.880 lei TVA.

nregistrarea materialelor dup metoda inventarului intermitent, avnd n vedere un stoc la 01.12 de materiale de 13.400 lei i un stoc la 31.12 de 5.400 lei. Trei sferturi din materiale se pltesc din contul de la banc, iar restul se deconteaz dintr-un avans acordat anterior unui reprezentant al ntreprinderii. Cumpararea materiilor prime: % = 401 49.600 301 40.000 4426 9.600

Inregistrarea darii in consum a materiilor prime: 601 = 301 36.500 Constatarea plusului la inventar: 301 = 711 1.200 Anularea stocului initial de materiale consumabile: 302 = 602 13.400 Achizitia de materiale consumabile: % = 401 14.880 602 12.000 4426 2.880 Evidentierea stocului final rezultat in urma inventarierii: 302 = 602 5.400

5. Facturile de energie electric n valoare de 2.505 lei, din care 25 lei tax radio-tv, 480 lei TVA, de gaze naturale n valoare de 992 lei, din care 152 lei TVA, i de telefon n valoare de 620 lei, din care 120 lei TVA. Plata facturii de telefon din casierie. Inregistrarea cheltuielilor cu energia electrica: % = 401 2.505 605 2.000 626 25 4426 480

Inregistrarea cheltuielilor cu gazele: % = 401 992 628 840 4426 152 Inregistrarea cheltuielilor cu telefoniul: % = 401 620 626 500 4426 120 Achitarea datoriilor din contul bancar: 401 = 5121 3.497 Achitarea facturii din casierie: 401 = 5311

620

6. Vnzarea unui mijloc de transport pentru un pre negociat de 80.000 lei, TVA 24% tiind c valoarea contabil este de 400.000 lei, iar amortismentul cumulat reprezint 70% din valoarea de intrare. Se ncaseaz pe baz de ordin de plat 99.200 lei reprezentnd contravaloarea creanei rezultat din vnzarea mijlocului de transport. Vanzarea mijlocului de transport: 461 = % 99.200 7583 80.000 4427 19.200 - amortizarea cumulata= 280.000(400.000*70%) Scaderea din gestiune a mijlocului de transport; % = 2133 400.000 6583 120.000 2813 280.000 Incasarea contravalorii mijocului de transport pe baza ordinului de plata: 5121 = 461 99.200

7. Pli din contul de la banc: furnizori 41.000 lei; salariile aferente lunii noiembrie 14.600 lei (pe carduri); comisioane bancare 85 lei; dobnzi pentru un credit pe termen scurt 215 lei; rambursare rat credit pe termen scurt 4.500 lei; despgubiri datorate furnizorului 25.000 lei; ncasri prin contul de la banc: de la clieni 129.600 lei; dobnd pentru disponibil 135 lei; Plati efectuate din contul bancar: % = 5121 401 421 5191 627 6581 666 Incasari in contul bancar: 5121 = % 411 766

85.400 41.000 14.600 4.500 85 25.000 215

129.735 129.600 135

8. Calculul salariilor datorate personalului pentru luna decembrie total 200.000 lei, din care 25.000 lei impozit pe salari. Calculul, reinerea i nregistrarea contribuiilor salariailor i ale angajatorului la asigurrile sociale, omaj i asigurri de sntate. Evidentierea cheltuielilor cu salariile: 641 = 421 200.000 Inrtegistrarea contributiilor salariale: 421 = % 444 4312(10,5%) 4372(0,5%) 4314(5,5%)

58.000 25.000 21.000 1.000 11.000

Inregistrarea contributiilor entitatii: 645 = % 4311(20,8%) 4311.1(0,5%) 4313(5,2%) 4313.1(0,85%) 4371(0,5%) 4371.1(0,25%)

56.200 41.600 1.000 10.400 1.700 1.000 500

9. Vnzarea unui utilaj disponibil nregistrat cu 12.000 lei, amortizare cumulat 10.500 lei, pentru un pre negociat de 5.000 lei, TVA 24% i ncasarea prin casierie a facturii de vnzare. Inregistrarea vanzarii utilajului: 461 = % 7583 4427 Scaderea din gestiune: % = 2131 6583 2813 Incasarea facturii prin caserie: 5311 = 461

6.200 5.000 1.200 12.000 1.500 10.500

6.200

10. Stabilirea situaiei TVA n luna decembrie. 54.000 19.200 1.200 74.400

4.284 9.600 2.880 480 152 120 17.516 4426

4427

Decontare TVA: 4427 =

4426

17.516

Evidentiere TVA de plata: 4427 = 4423

56.884

Situatia veniturilor pe luna decembrie: % = 121 391.335 701 225.000 711 81.200 7583 85.000 766 135 Situatia cheltuielilor pe luna decembrie: 121 = % 462.865 601 36.500 602 20.000 605 2.000 626 525 627 85 628 840 641 200.000 645 56.200 6581 25.000 6583 121.500 666 215 Venituri totale anuale = 391.335 + 31.200.000 = 31.591.335 Cheltuieli totale anuale = 462.865 + 29.400.000 = 29.862.865 Rezultatul contabil anual = venituri totale cheltuieli totale = 31.591.335- 29.862.865 = = 1.728.470

Rezultatul impozabil = rezultatul contabil + cheltuieli nedeductibile venituri neimpozabile =1.728.470 + 175.000 140.000 = = 1.763.470 Impozitul pe profit = rezultatul impozabil*16% = = 1.763.470 * 16% = 282.155,2 Inregistrarea impozitului pe profit: 691 = 441 282.155,2 Inchiderea contului 691 121 = 691

282.155,2