Cine dorete, le poate rezolva pentru a primi un punct la seminar.

Rezolvrile pot fi aduse sptmna aceasta sau sptmna viitoare.

Probleme propuse 1. Pentru o societate comercial din industria chimic se cunosc urmtoarele informaii pentru trimestrul I a.c.: venituri totale 780.000 lei, din care cifra de afaceri 720.000 lei cheltuieli materiale 127.000 lei i salariale 80.000 lei cheltuieli sociale 5.000 lei cheltuieli cu decontarea transportului i cazrii angajailor deplasai n interes de serviciu 21.000 lei cheltuieli cu indemnizaia de deplasare (diurna) 6.200 lei (acordat pentru deplasarea a 16 de angajai, cte 5 zile fiecare; diurna pentru instituiile publice este de 13 lei/zi/persoan) cheltuieli cu transportul unui asociat la o conferin 6.000 lei cheltuieli cu stocuri degradate, pentru care nu s-au ncheiat contracte de asigurare 6.000 lei, (suma include TVA 24%) cheltuieli de cercetare pentru obinerea unor tehnologii mai puin poluante 10.000 lei cheltuieli pentru protecia mediului 18.000 lei cheltuieli cu sponsorizri 15.000 lei cheltuieli de protocol 8.000 lei alte cheltuieli deductibile 20.000 lei n luna ianuarie a.c. societatea pune n funciune un utilaj n valoare de 800.000 lei, avnd o durat normal de utilizare de 4 ani (amortizare fiscal accelerat 50%) S se determine impozitul pe profit datorat bugetului de stat. 2. O societate comercial, avnd ca obiect de activitate producerea i comercializarea de echipamente i aparatur medical, realizeaz n exerciiul curent urmtoarele venituri: venituri din vnzarea produciei pe piaa intern n sum de 3.723.000 lei (cifra de afaceri) venituri din dividende, n sum de 8.200 lei, primite de la o clinic privat la care deine o participaie Cheltuielile efectuate i nregistrate n contabilitate n exerciiul curent au urmtoarele valori: cheltuieli cu materiale i servicii prestate de teri 1.715.000 lei cheltuieli salariale i asimilate (contribuii pe fondul de salarii) 1.128.000 lei cheltuieli privind acordarea tichetelor de mas (n limita prevzut de legea bugetar anual) 11.700 lei cheltuieli cu diurna acordat 6.200 lei (din aceast valoare 20% este peste limitele legale)
1

 cheltuieli cu stocuri degradate i neimputabile, pentru care nu s-au ncheiat contracte de asigurare 800 lei cheltuieli privind servicii prestate n favoarea unui asociat, persoan fizic, i care nu se impoziteaz asociatului 1.500 lei cheltuieli cu funcionarea grdiniei pentru copiii salariailor i a cantinei din incint 18.500 lei cheltuieli cu organizarea unui curs de perfecionare profesional a angajailor 12.600 lei cheltuieli privind acordarea unei sponsorizri n numerar de 15.000 lei, pentru organizarea la nivel naional a unei campanii de informare privind combaterea i prevenirea afeciunilor locomotorii alte cheltuieli deductibile 11.200 lei cheltuieli cu impozitul de profit 227.000 lei S se calculeze: a) cheltuielile deductibile, respectiv nedeductibile pentru exerciiul fiscal 2011; b) profitul impozabil i impozitul datorat; c) suma pe care societatea o are de plat sau de rambursat de la bugetul de stat, cu titlu de impozit pe profit. 3. O societate comercial a nregistrat la sfritul trimestrului al II-lea, cumulat de la nceputul anului, venituri de 85.000 lei. Despre cheltuielile totale cumulate se cunosc urmtoarele: cheltuieli materiale 26.000 lei cheltuieli salariale i asimilate acestora 17.500 lei cheltuieli cu impozitul pe profit 3.500 lei cheltuieli de protocol 1.600 lei cheltuieli cu confiscri 1.000 lei cheltuieli cu dobnzi la creditele contractate 4.500 lei alte cheltuieli deductibile 2.000 lei Situaia capitalurilor proprii, respectiv a capitalurilor mprumutate este urmtoarea: Perioada Capitalurile proprii (lei) Capitalurile mprumutate (lei) 31 decembrie 2010 15.000 13.000 30 iunie 2011 15.000 21.000

n luna septembrie a anului anterior societatea a realizat o investiie ntr-un echipament tehnologic n sum de 52.000 lei, cu o durat normal de utilizare de 4 ani. Cheltuielile cu amortizarea noii investiii nu sunt incluse n cheltuielile precizate anterior. Se cer urmtoarele: a) s se determine cheltuielile deductibile generate de realizarea investiiei i s se realizeze tabloul de amortizare a acesteia pe perioada normal de utilizare, daca amortizarea fiscala se realizeaz degresiv; b) stabilii cuantumul cheltuielilor deductibile i a impozitului pe profit datorat pentru primele dou trimestre ale anului.