Analiza profitului aferent cifrei de afaceri

n cazul firmelor cu activitate de producie, pentru analiza factorial a profitului

aferent cifrei de afaceri, se recomand urmtoarele modelele:
a)
c q p q P
v v
b)
pr CA
p q
c q
p q P
v
v
v

,
_

1
c)
CA Mf
CA
T
Mf
T P
Pr

Analiza profitului aferent cifrei de afaceri se efectueaz utiliznd datele din

tabelul de mai jos:
Tabelul nr 1
! mil lei !
"r
crt
#ndicatori $imbol Pro%ramat &ealizat
1 'ifra evaluat (n preuri de vnzare e)clusiv
T*A
q p
v
+,,,, +1-,,
+ '.eltuieli totale aferente cifrei de afaceri q c
v
1/,,, 1011-
1 *olumul efectiv al produciei vndute evaluat
(n preuri medii prevzute
q p
v1
,

! +123,
3 *olumul efectiv al produciei vndute
evaluat pe baz de costuri prevzute
q c
v1
,

! 103-2,-
- $uma profitului aferent cifrei de afaceri Pr +,,, +14-
4 Profitul mediu la 1 leu cifr de afaceri 5lei)
pr
,,1, ,,11
Potrivit modelului de analiz 6a7, sistemul de factori care acioneaz asupra
profitului este urmtorul:
8
v
%
P
c
p
999referatro
(n care:
8
v
reprezint volumul fizic al produciei vndute:
% ! structura produciei vndute pe produse:
c ! costurile complete unitare:
p ! preurile medii de vnzare unitare, e)clusiv T*A
Analiza factorial a profitului aferent cifrei de afaceri, presupune:

, 1
P P P
+14- ! +,,, ; < 14- mil lei
din care, datorit:
1 influenei modificrii volumului fizic al produciei vndute:
lei 123mil +,,, = 2 , 1,/ ,,, +
, ,
+ P Iq P q
v v
= 2 , 1,/ 1,,
,,, +,
23, +1
1,,
, ,
, 1

p q
p q
Iq
v
v
v
+ influenei modificrii structurii produciei vndute pe produse:
( ) lei mil - , 1,/ = 2 , 1,/ +,,, ) - , 103-2 +123, 5
, , 1 , 1
+
v v v
Iq P c q p q g
1 influenei costurilor complete unitare:
( ) ( ) ( )
lei mil - , 1++ ) - , 3-2 10 11- 10 5
, 1 1 1 , 1 , 1 1 1 1 1
+


c q c q c q p q c q p q c
v v v v v v
3 influenei modificrii preurilor medii de vnzare unitare, e)clusiv T*A:
( ) ( )
lei mil +3, ! 23, +1 -,, +1
, 1 1 1 1 1 , 1 1 1 1 1



p q p q c q p q c q p q p
v v v v v v
>a finele perioadei analizate, comparativ cu nivelul prevzut (n bu%etul de
venituri ?i c.eltuieli, s!a (nre%istrat o cre?tere a profitului aferent cifrei de afaceri cu 14-
mil lei, respectiv cu 1/,+-= 're?terea profitului aferent cifrei de afaceri influeneaz
pozitiv rezultatul e)ploatrii, rezultatul curent, rezultatul brut ?i respectiv net al
e)erciiului etc
Analiznd influenele factorilor, se constat urmtoarele:
dep?irea volumului fizic al produciei vndute cu /,2= are ca rezultat sporirea
profitului cu 123 mil lei #nfluena volumului produciei vndute relev faptul c
pentru producia (ntreprinderii e)ist cerere, respectiv piaa nu este saturat:
structura cifrei de afaceri a influenat profitul (n sensul cre?terii cu 1,/,- mil lei,
situaie ce se e)plic prin cre?terea ponderii produselor vndute la care s!au prevzut
rate ale rentabilitii mai mari dect rata medie prevzut pe total (ntreprindere ?i
diminuarea ponderii produselor cu rate de rentabilitate prevzute mai mici dect rata
medie pro%ramat pe (ntreprindere:
costurile complete unitare au e)ercitat o influen pozitiv asupra profitului,
determinnd cre?terea acestuia cu 1++,- mil lei, situaie determinat de reducerea
costurilor produselor ce dein ponderea principal (n totalul vnzrilor #nfluena
costurilor se apreciaz ca favorabil cu condiia ca s nu fi fost afectat calitatea
produselor vndute Aceast situaie pozitiv poate s fie rezultatul sporirii
productivitii, reducerii consumurilor specifice, sporirii %radului de utilizare a
capacitii de producie etc:
preurile de vnzare s!au redus fa de nivelul prevzut la sortimentele care dein
ponderea majoritar (n cifra de afaceri ?i au determinat diminuarea masei profitului cu
+3, mil lei Aceast situaie poate fi determinat de scderea nivelului calitii
produselor 5caz (n care aprecierea este ne%ativ) ?i@sau aciunii factorilor
conjuncturali 5oferta mai mare dect cererea, scderea puterii de cumprare a
clienilor etc)
$istemul de factori care acioneaz asupra profitului potrivit, modelului 6b7, este
urmtorul:
8
v
'A
p
P
%
pr
p
c
Aetodolo%ia de analiz factorial a profitului, presupune:
lei mil 14- ,,, + 14- +
, 1
+ P P P
din care, datorit:
1 influenei modificrii cifrei de afaceri:
CA CA CA pr 5 )
1 , ,
< 1-, mil lei
din care, datorit:
11 influenei modificrii volumului fizic al produciei vndute:
( ) lei mil 123
, , , , 1 1
+

pr p q p q q
v v v
1+ influenei modificrii preurilor medii de vnzare unitare:
( )
p q p q p pr
v v

1 1 1 , ,
! +3 mil lei
+ influenei modificrii profitului mediu la 1 leu cifrei de afaceri:
pr CA pr pr
1 1 ,
5 )
< +1- mil lei
din care, datorit:
+1 influenei modificrii structurii produciei vndute pe produse:
g CA
q c
q p
q c
q p
v
v
v
v

_
,

_
,

1
]
1
1

1
1 ,
1 ,
, ,
, ,
1 1 ) B 5
, 1
pr pr CA
< 1,2,- mil lei
++ influenei modificrii preurilor medii de vnzare unitare:
p CA
q c
q p
q c
q p
v
v
v
v

_
,

_
,

1
]
1
1

1
1 ,
1 1
1 ,
1 ,
1 1 ) B B B 5
1
pr pr CA ! +1- mil lei
+1 influenei modificrii costurilor unitare:
c CA
q c
q p
q c
q p
v
v
v
v

_
,

_
,

1
]
1
1

1
1 1
1 1
1 ,
1 1
1 1 ) B B 5
1 1
pr pr CA
< 1++,- mil lei
're?terea profitului aferent cifrei de afaceri s!a obinut (n proporie de 31,1= pe
seama sporirii cifrei de afaceri, iar (n proporie de -/,0= pe seama cre?terii profitului
mediu la 1 leu vnzri
'ifra de afaceri a crescut fa de nivelul prevzut cu 1-,, mil lei, contribuind la
sporirea profitului cu 1-, mil lei Aprofundnd influena cifrei de afaceri prin
intermediul celor doi factori de %radul ##, se constat c volumul fizic al produciei
vndute a influenat pozitiv (n sensul cre?terii profitului cu 123 mil lei, (n timp ce
diminuarea preurilor medii de vnzare unitare au avut ca efect scderea profitului cu +3
mil lei
're?terea profitului mediu la 1 leu vnzri cu ,,,1 lei, ceea ce semnific o
cre?tere a ratei rentabilitii comerciale la nivel de (ntreprindere cu 1=, a avut ca rezultat
sporirea profitului aferent cifrei de afaceri cu +1- mil lei #nfluenele factorilor indireci
care acioneaz asupra profitului prin intermediul profitului mediu la 1 leu cifr de afaceri
5structur, preuri, costuri), se interpreteaz similar modului mai sus prezentat 5modelul
de analiz 6a7)
Potrivit modelului de analiz 6c7, sistemul de factori este urmtorul:
T
Mf
T
CA
Mf
P %
pr sau
CA
P
p
c
(n care:
T reprezint fondul total de timp de munc:
Mf
T
! %radul de (nzestrare te.nic a muncii:
CA
Mf
! eficiena utilizrii mijloacelor fi)e, e)primat prin vnzrile ce revin (n
medie la 1 leu mijloace fi)e
Analiza factorial a profitului pe produs
Aprofundarea analizei profitului total al (ntreprinderii presupune studierea
profitului principalelor produse ?i stabilirea influenelor factorilor direci ?i indireci care
acioneaz asupra acestora
Analiza profitului pe produs 5) se poate realiza pe baza modelului:
) 5 c p q
v

ci csd cm c + +

j j
p cs cm
sh t csd
q
Ci
ci
(n care:
cm reprezint c.eltuielile cu materiile prime ?i materialele directe pe unitatea de
produs:
csd ! c.eltuielile cu salariile directe 5inclusiv 'A$) pe unitatea de produs:
ci ! c.eltuielile indirecte pe unitatea de produs:
j
cs
! consumul specific din resursa material 6j7:
j
p
! preul de aprovizionare al resursei 6j7:
t ! timpul de munc pe unitatea de produs:
sh ! salariul mediu orar:
Ci ! suma c.eltuielilor indirecte:
q
! volumul fizic al produciei obinute
$istemul de factori care acioneaz asupra modificrii profitului pe produs se
prezint, astfel:
cs
j
8
v cm
p
j
t
c csd
sh
p ci
Aetodolo%ia de analiz a profitului pe produs, presupune cuantificarea
influenelor factorilor mai sus prezentai, dup cum urmeaz:
1
q q q p c
v v v
5 )5 )
1 , , ,
+
c q c c
v

1 1 ,
5 )
din care:
+1
) 5 , 1
1
cm cm q cm
v

din care:
+11
cs q cs p cs p
j v j j j j

1 1 , , ,
5 )
+1+
p q cs p cs p
j v j j j j

1 1 1 1 ,
5 )
++
) 5 , 1
1
csd csd q csd
v

din care:
++1 ,
, 1 1
) 5 sh t t q t
v

+++
) 5 , 1
1 1
sh sh t q sh
v

+1
) 5 , 1
1
ci ci q ci
v

1
p q p p
v

1 1 ,
5 )