Probleme rezolvate stagiari-iulie 2009

1. Se constituie SC GAMA SA cu un capital subscris de 15.000 euro.

Cursul valutar la data subscrierii e de 4 lei/euro. Aportul adus de
actionari in contul capitalului subscris se concretizeaza in numerar
depus la banca in suma de 10.000 euro si intr-un teren evaluat la
5.000 euro. Cursul valutar la data varsarii numerarului in valuta in
contul bancar al societatii este de
4,1 lei/euro, iar cel la data receptiei terenului adus ca aport in natura e de 3,8
lei/euro.
REZOLVARE:
1.

Subscrierea capitalului social n valut

(15.000 euro x 4 lei/euro) :
______________________
___________________________
456
=
1011
60.000
Decontri cu acionarii/
Capital subscris
asociaii privind
nevrsat
capitalul
______________________
___________________________

2.

Recepia utilajului adus ca aport n natur la capitalul social :

Not de calcul
a. Valoarea terenului la data subscrierii 5.000 x 4,0 = 20.000
b. Valoarea terenului la data recepiei 5.000 x 3,8 = 19.000
c. Diferen nefavorabil de curs ( a b)
________
1.000
_______________________
%
=
211

_____________________________
456
20.000
Decontri cu acionarii/ 19.000
asociaii privind
capitalul

Terenuri i amenajri
de terenuri
665
Cheltuieli din diferene
de curs valutar
_______________________
______________________________
3.

Depunerea numerarului n valut, n contul de disponibiliti :

Not de calcul :

1.000

a. Valoarea aportului n numerar la data subscrierii

(10.000 x 4 )
b. Valoarea aportului n numerar la data aportrii
(10.000 x 4,1)

40.000 lei
41.000 lei

c. Diferen de curs valutar favorabil (b a)

1.000
________________________
_____________________________
5124
=
%
41.000
Conturi la bnci n
456
40.000
valut

Decontri cu acionarii/
asociaii privind capitalul
765
Venituri din diferene de
curs valutar

1.000

________________________
______________________________
4.

Regularizarea capitalului social

________________________
______________________________
1011
=
1012
60.000
Capital subscris i
Capital subscris i
nevrsat
vrsat
_______________________
______________________________

2. SC MEDA SA hotaraste majorarea capitalului social cu 7.500 lei prin

compensarea unei datorii fata de un furnizor de imobilizari.
REZOLVARE:
nregistrarea conversiei obligaiei fa de furnizor n aciuni
_______________________
______________________________
404
=
1012
Furnizori de
Capital subscris i
imobilizri
vrsat
_______________________
______________________________

7.500

3. SC PREMAGRO SA primeste o comunicare pentru acordarea de

subventii guvernamentale in suma de 8.000 lei, pentru achizitionarea unui
utilaj. Utilajul achizitionat are o durata normata de serviciu de 4 ani.
REZOLVARE:
.

1.

nregistrarea subveniei:

_______________________
______________________________
131
8.000
Subvenii
guvernamentale
_______________________
______________________________
2.

4451
Subvenii guvernamentale pentru
investiii

ncasarea subveniei guvernamentale pentru investiii :

_______________________
______________________________
5121
=
4451
8.000
Conturi la bnci n lei
Subvenii guvernamentale
_______________________
______________________________

3.

4.

5.

Achiziionarea utilajului :
_______________________
______________________________
%
404
213
Echipamente tehnologice
Furnizori de imobilizri
4426
T.V.A. deductibil
_______________________
______________________________

9.520
8.000
1.520

nregistrarea amortizrii anuale

(8.000 : 4 = 2.000) n fiecare din exerciiile financiare :
_______________________
______________________________
6811
=
281
2.000
Cheltuieli de exploatare
Amortizri privind imobilizrile
privind amortizarea
corporale
imobilizrilor
_______________________
______________________________
nregistrarea transferrii anuale la venituri a unei cote pri din subvenia
pentru investiia egal cu amortizarea anual :

_______________________
_____________________________
131
=
7584
2.000
Subvenii guvernamentale
Venituri din subvenia pentru
pentru investiii
investiii
_______________________
______________________________
Se obsearv c la finele celor patru exerciii financiare n care se
amortizeaz liniar utilajul finanat din subvenia pentru investiii, contul
131 Subvenii guvernamentale pentru investiii se soldeaz, iar utilajul
fiind complet amortizat poate fi scos din eviden prin formula contabil :
_______________________
______________________________
281
=
2131
4.000
Amortizri privind
Echipamente tehnologice
imobilizrile corporale
_______________________
______________________________

4. SC DORIS SA prin Consiliul de administratie hotaraste restructurarea

activitatii sale pentru un produs ce se executa in alta localitate. S-a luat
hotararea vanzarii cladirii la un pret negociat de 85.000 lei, iar valoarea
contabila a cladirii este de 80.000 lei. S-au achitat plati compensatorii celor
afectati de restructurare in suma de 70.000 lei. Se constituie un provizion
pentru restructurare de 90.000 lei, reprezentand costuri cu personalul afectat
de restructurare.
REZOLVARE:
1.

Constituirea provizionului pentru restructurare :

_______________________
______________________________
6812
=
1514
90.000
Cheltuieli de exploatare
privind provizioanele
Provizionae pentru restructurare
_______________________
______________________________
2.
Vnzarea activelor :
_______________________
______________________________
461
=
7583
85.000
Debitori diveri
Venituri din vnzarea activelor i
alte operaii de capital
_______________________
______________________________
i concomitent :

3.

4.

_______________________
______________________________
6583
=
212
80.000
Alte cheltuieli de
exploatare
Construcii
______________________
______________________________
Efectuarea plilor compensatorii n sum de 70.000 lei
______________________
______________________________
6588
=
462
70.000
Alte cheltuieli de
exploatare
Creditori diveri
______________________
______________________________
Not : n astfel de situaii entitile vor ine seama de eventualele impozite
i contribuii ce se impun a fi efectuate conform prevederilor din legislaia
fiscal.
Anularea provizionului constituit cu aceast destinaie :
_______________________
______________________________
1514
=
7812
Provizioane pentru
Venituri din provizioane
restructurare
_______________________
______________________________

90.000

5. La SC ELCO SA se primeste factura nr. 1500, care cuprinde:

- materiale consumabile la pret de cumparare:
- 500 bucati x 2 lei/bucata 1.000 lei
- cheltuieli de transport 200 lei

Total factura 1.200 lei

TVA 19% 228 lei
Total de plata 1.428 lei
Inregistrari in conditiile in care:
1
A societatea este platitoare de TVA;
2
B- societatea nu este platitoare de TVA.
3
REZOLVARE:
CAZUL A : societatea este pltitoare de T.V.A.
nregistrarea facturii :
_______________________
______________________________
%
302
=

401

Materiale consumabile
Furnizori
4426
T.V.A. deductibil
______________________
______________________________
CAZUL B : societatea nu este pltitoare de T.V.A.:
nregistrarea facturii :
______________________
______________________________
302
=
401
Materiale consumabile
Furnizori
______________________
______________________________

6. SC ORINTEX SA prezinta la 01.05.2000 urmatoarea situatie:

- stoc initial de marfuri 2.500 lei
- cumparari de marfuri 400 lei TVA 19%
- vanzari de marfuri 1.500 lei TVA 19%

1428
1200
228

1428

- stoc final de marfuri 1.400 lei

Inregistrari in contabilitate dupa:
1
A metoda inventarului intermitent;
2
B metoda inventarului permanent.
CAZUL A : Metoda inventarului intermitent :
1.

nregistrarea asupra cheltuielilor a stocului de mrfuri la nceputul lunii :

______________________
______________________________
607
=
371
2.500
Cheltuieli privind
mrfurile
Mrfuri
_____________________
______________________________
sau
_____________________
______________________________
371
=
607
2.500
Mrfuri
Cheltuieli privind mrfurile
_____________________
______________________________

2.

Achiziiile de mrfuri n luna mai :

_____________________
______________________________
%
=
607
Cheltuieli privind mrfurile
4426
T.V.A. deductibil
_____________________

3.

401

476
400

Furnizori
76
_____________________________

Vnzri de mrfuri n luna mai :

______________________
______________________________
411
=
%
1785
Clieni
707
Venituri din vnzarea
mrfurilor
4427
______________________
______________________________

1500
285

4.

1.

Preluarea stocului final de mrfuri stabilit cu ocazia inventarierii la

sfritul lunii mai
_______________________
______________________________
371
=
607
1400
Mrfuri
Cheltuieli privind
mrfurile
_______________________
______________________________
CAZUL B : Metoda inventarului permanent
Presupunem c stocul iniial de mrfuri de 2.500 lei este nregistrat n
evidena contabil; vom nregistra cumprrile de mrfuri n luna mai
pe baza facturii
________________________
______________________________
%
=
401
476
371
400
Mrfuri
4426
T.V.A. deductibil
________________________
______________________________

2.

76

nregistrarea vnzrii de mrfuri n luna mai pe baza facturii, ctre clieni :

________________________
______________________________
411
=
%
1785 Clieni
707
1500
Venituri din vnzarea
mrfurilor
4427
T.V.A. colectat
________________________
______________________________

3.

Descrcarea gestiunii de mrfurile vndute:

n luna mai
_________________________
______________________________
607
=
Cheltuieli privind
mrfurile
Mrfuri

371

285

1500

________________________
______________________________
Dup aceste operaii, contul 371 Marfuri ne va arta prin soldul su
debitor, valoarea mrfurilor existente n stoc la 31.05.2000
D
371 Mrfuri
C
___________________________________________________________
_
S.I.
2500
Vnzri 1500
intrari
400
___________________________________________________________
_sold final 1400

7. Dispunei de urmtoarele date la nchiderea exerciiului N :

impozitul pe profit calculat i nregistrat la 30.09.N 200 lei,
din care pltit 100 lei, veniturile aferente exerciiului N
8.000 lei, din care dividende ncasate 400 lei; cheltuielile
aferente exerciiului N.5.600 lei, din care cheltuieli de
protocol nedeductibile 300 lei.
Cota impozitului pe profit este de 16%.
Care este suma impozitului pe profit datorat pentru
anul N, precum i cheltuiala cu impozitul pe profit care
va afecta contul de profit i pierdere ?.
Rezolvare :
Rezultat fiscal = 8.000 5.600 + 200 + 300 400 = 2.500 lei.
Impozit pe profit = 2.500 x 16% = 400 lei la sfritul exerciiului N.
Cheltuiala cu impozitul pe profit nregistrat = 200 lei.
Impozit pe profit de pltit = 300 lei.

8. Societatea X achiziioneaz un utilaj din import tiind c

preul de
import stabilit la frontiera romn este de 1.000 $ la
cursul de schimb de 2,7 lei/$, taxa vamal 10%,
comisionul vamal 1%, T.V.A. 19%. Cheltuieli interne de
transport manipulare sunt de 800 lei T.V.A. 19%.
Calculai costul de achiziie al utilajului din import.

Rezolvare :
Costul de achiziie al utilajului = 2.700 + 270 +27 + 800 = 3.797 lei.

9. Factura primit de la un furnizor cuprinde urmtoarele

date :materii prime la pre de vnzare 100.000 lei, rabat
2%, scont de decontare 1%, T.V.A. 19%.
Indicai efectele n situaiile financiare dac se utilizeaz
preul standard de 90.000 lei ca pre de eviden i
scontul de decontare este nregistrat la primirea facturii.
Rezolvare :
Pre de achiziie
- Rabat 2% x 100.000
Valoare net comercial
Scont de decontare : 1% x 98.000
Valoare net financiar
-

100.000
2.000
98.000
980
97.020

la data achiziiei se nregistreaz :

%
301
Materii prime
308
Diferene de pre
la materii prime
4426

401
Furnizori

116.433,8
90.000
8.000
18.433,8

T.V.A. deductibil
- contabilizarea scontului la data decontrii :
401
Furnizori

%
767
Venituri din
sconturi acordate
5121

116.433,8
980
115.453,8

Conturi la bnci
n lei
Cu ocazia achiziiei stocurile cresc cu 98.000 lei (valoarea net
comercial), iar datoria fa de furnizori crete cu 116.433,8 lei. Scontul
de care beneficiaz cumprtorul conduce la recunoaterea unui venit
financiar.

10. Se cumpr, n luna decembrie , materii prime fr

factur n valoare de 1.500 lei, T.V.A. 19%.
Care vor fi efectele n situaiile financiare la furnizor i la
client, dac,n ianuarie, la sosirea facturii, valoarea este
de 1.600 lei, T.V.A. 19% ?.
Rezolvare :
-

la primirea facturii cumprtorul nregistreaz :

%
408
Furnizori
facturi nesosite
301
Materii prime
4426
T.V.A. deductibil

4426
T.V.A. deductibil

401
Furnizori

1.904
1.785
100
19

4428
T.V.A. neexigibil

285

iar vnztorul nregistreaz :

411
Clieni

4428

%
418
Clieni
Facturi de ntocmit
701
Venituri din vnzarea
produselor finite
4427
T.V.A. colectat
4427

1.904
1.785
100
19
285

T.V.A. neexigibil

T.V.A. colectat

11. Se vnd produse finite, n decembrie, fr factur, la

preul de 5.000 lei, T.V.A. 19%, cost de producie 4.500 lei.
Cum sunt afectate situaiile financiare la furnizor i la
client dac n ianuarie, la sosirea facturii, valoarea este
de 4.800 lei, T.V.A. 19% ?.
Rezolvare :
La primirea facturii cumprtorul nregistreaz :
-

stornarea nregistrrii efectuate la achiziie :

5.950

408

301

Furnizori

Materii prime

facturi nesosite

4428
T.V.A. neexigibil
-

5.000

950

i nregistrarea facturii :

301
Materii prime
4426
T.V.A. deductibil

401

5.712

Furnizori

4.800
912

Iar vnztorul nregistreaz :

- stornarea nregistrrii efectuate la vnzare :
418
Clieni facturi de ntocmit

%
701
Venituri din vnzarea
produselor finite
4428
T.V.A. neexigibil

5.950
5.000
950

- i nregistrarea facturii :
411
=
Clieni

%
701
Venituri din vnzarea
produselor finite
4427
T.V.A. colectat

5.712
4.800
912

Ce nregistrri va contabiliza o societate care import

mrfuri n sum de 10.000 dolari la un curs de schimb n momentul
tranzaciei de 2,6 lei/dolar, n momentul plii cursul fiind de 2,4
lei/dolar ?.
12.

Cum va fi afectat fluxul de numerar ?.

Rezolvare :
-

achiziia mrfurilor de la furnizorul extern :

371
Mrfuri
-

401
Furnizori

26.000

plata datoriei fa de furnizorul extern :

401
Furnizori

%
5124
Conturi la bnci
n valut
765
Venituri din diferene
de curs valutar

26.000
24.000
2.000

Fluxul din activitile din exploatare scade cu 24.000 lei (plata ctre
furnizorul extern).

13.Se vnd mrfuri avnd un cost de achiziie de 9.000 u.m.

la preul de 11.000 u.m. (exclusiv T.V.A.), ajustare pentru
depreciere existent 1.000 u.m. i titluri (investiii pe termen

scurt) la valoarea de 4.000 u.m., costul lor de achiziie fiind de

2.500 u.m. i ajustarea existent, de 500 u.m.
Care va fi incidena acestor operaii n contul de profit i
pierdere ?.
Rezolvare :
-

vnzarea mrfurilor genereaz urmtoarele nregistrri :

4111
Clieni
-

707
Venituri din
vnzarea mrfurilor
i descrcarea din gestiune a mrfurilor vndute :

607
=
Cheltuieli cu mrfurile
-

7814
Venituri din ajustri
pentru deprecierea
activelor circulante

1.000

vnzarea investiiilor pe termen scurt genereaz urmtoarele

nregistrri :

5121
Conturi la bnci
n lei

9.000

anularea ajustrii de valoare rmase fr obiect :

397
=
Ajustri pentru
deprecierea mrfurilor
-

371
Mrfuri

11.000

%
508
Alte investiii
pe termen scurt
i creane asimilate
7642
Ctiguri din investiii
pe termen scurt cedate

4.000
2.500

1.500

anularea ajustrii de valoare rmase fr obiect :

598
=
Ajustri pentru
pierderea de valoare
a altor investiii

7864
Venituri financiare
din ajustri pentru
pierderea de valoare

500

pe termen scurt
i creane asimilate

a activelor circulante

n urma acestor operaii cifra de afaceri crete cu 11.000 u.m., cheltuielile

din exploatare cresc cu 8.000 u.m. rezultatul din exploatare crete cu 3.000
u.m., veniturile financiare cresc cu 1.500 u.m., cheltuielile financiare scad
cu 500 u.m., rezultatul financiar crete cu 2.000 u.m.
14.

n luna mai 2007 societatea ALFA constat c a omis s

nregistreze n contabilitatea anului 2006 venituri dintr-un contract
de prestri servicii n sum de 70.000 u.m. ALFA constat c a
omis s nregistreze ntre cheltuielile anului 2006, factura primit
de la un furnizor de prestri servicii. Valoarea serviciilor prestate
fr T.V.A. este de 100.000 u.m.
Cum nregistreaz ALFA corectarea acestor erori conform
Ordinului Ministrului finanelor publice nr.1.752/2005 ?.

Rezolvare :
-

nregistrarea facturii omise pentru serviciile prestate :

4111
Clieni

%
1174
Rezultatul raportat
provenit din corectarea
erorilor contabile
4427
T.V.A. colectat

83.300
70.000

13.300

corectarea erorii contabile legate de factura primit de la un furnizor

de servicii :

%
=
1174
Rezultatul reportat
provenit din corectarea
erorilor contabile
4426
T.V.A. deductibil

401
Furnizori

119.000
100.000

19.000

15.

Se cunosc urmtoarele informaii (u.m.) :

Venituri din vnzarea produselor finite

900
Venituri nregistrate n avans
150
Venituri din servicii prestate
330
Venituri din provizioane pentru riscuri i
120
cheltuieli
Cheltuieli cu personalul
200
Variaia stocurilor (destocaj)
50
Venituri din producia de imobilizri corporale 175
Venituri din subvenii pentru investiii
110
Venituri din subvenii de exploatare pentru
20
plata personalului
Venituri din chirii
145
Venituri din dividende
80
Venituri din creane reactivate
30
Cheltuieli privind dobnzile
70
Cheltuieli cu energia i apa
85
Chjeltuieli privind ajustrile pentru
25
deprecierea activelor circulante
Cheltuieli cu materiile prime
130
Calculai cifra de afaceri net, veniturile din exploatare i
cheltuielile de exploatare, conform OMFP nr.1.752/2005.
Rezolvare :
Cifra de afaceri
=
Venituri din vnzarea produselor finite
+
Venituri din servicii prestate
+
Venituri din chirii
=
Venituri din exploatare =
Cifra de afaceri
Variaia stocurilor (destocaj)
+
Venituri din producia de
imobilizri corporale
+
Venituri din subvenii
pentru investiii

900
330
145
1.375
1.375
50
175
110

1.610

Cheltuieli din exploatare =

Cheltuieli cu materiile prime
+
Cheltuieli cu personalul
Venituri din subvenii de exploatare
pentru plata personalului
+
Cheltuieli cu energia i apa
Venituri din provizioane pentru
riscuri i cheltuieli
+
Cheltuieli privind ajustrile pentru
deprecierea activelor circulante
Venituri din creane reactivate
=

130
200
20
85
120
25
30
270

16.

La 10.02.N, societatea ALFA vinde un stoc de mrfuri la

preul de vnzare de 1.000 lei, T.V.A. 19%, n baza avizului de
nsoire; costul mrfurilor vndute 800 lei. Dup o sptmn se
ntocmete i se remite clientului factura, iar aceasta cuprinde
un pre de 1.200 lei, T.V.A. 19%.
S se contabilizeze vnzarea i remiterea ulterioar a
facturii.

Rezolvare :
1. Vnzarea de mrfuri n baza avizului de nsoire :
418
Clieni facturi de ntocmit

%
707
Venituri din
vnzarea mrfurilor
4428
T.V.A. neexigibil

1.190
1.000
190

2. Descrcarea de gestiune :
607

371

800

Cheltuieli
privind mrfurile

Mrfuri

3. Dup o sptmn se ntocmete i se nregistreaz factura :

4111
Clieni

418
Clieni
facturi de ntocmit

4428
T.V.A. neexigibil

4427
T.V.A. colectat

190

4111
Clieni

%
707
Venituri din
vnzarea mrfurilor
4427
T.V.A. colectat

238
200

DAN MAIER

1.190

38