Taxele vamale

Tax vamal este plata obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introducerea sau la scoaterea mrfurilor de pe teritoriului vamal al Republicii Moldova. Teritoriul vamal este teritoriul asupra cruia Republica Moldova are dreptul exclusiv de jurisdicie n domeniul activitii vamale. Scopul aplicrii taxelor vamale este: optimizarea structurii importului de mrfuri ec!ilibrarea importului "i exportului de mrfuri protecia productorilor de mrfuri auto!toni crearea condiiilor favorabile pentru integrarea Republicii Moldova n economia mondiala. Taxele vamale se aplic conform tarifului vamal. Tarif vamal reprezint catalogul care cuprinde nomenclatorul de mrfuri introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal, precum "i cotele taxei vamale aplicate acestor mrfuri. #omenclatorul de mrfuri este lista care cuprinde codurile, denumirile "i descrierea mrfurilor corespunztoare sistemelor de clasificare aplicate n practica internaional. Obiect al impunerii cu taxe vamale sunt mrfurile importate, exportate sau care sunt n tranzit pe teritoriul RM. Pltitori ai taxelor vamale sunt persoanele fizice "i juridice care dein obiectul impozabil. $otele taxei vamale "i lista mrfurilor supuse acesteia se stabilesc de ctre %arlament. &le se aplic n conformitate cu legislaia "i cu acordurile internaionale, la care Republica Moldova este parte. $otele taxei vamale sunt unice "i nu pot fi modificate, cu excepia cazurilor prevzute de legislaia n vigoare sau de acordurile internaionale, la care Republica Moldova este parte. Taxele vamale sunt un impozit indirect care apar ca urmare a interventiei statului in comerul internaional. 'ceasta interventie a statului in economie se realizeaza pe doua cai( direct si indirect. %e cale directa statul poate interveni, fie prin masuri cantitative asupra importurilor sau exporturilor, fie prin reglementarea sc!imburilor. )nterventia directa ridica probleme destul de delicate, deoarece poate conturba relatiile dintre state si poate avea efecte paguboase asupra raporturilor economice in perioadele urmatoare. )nterventia indirecta se realizeaza prin taxele vamale, adica prin impozitarea sc!imburilor internationale. $eea ce se impune este valoarea in vama a produselor care fac obiectul tranzactiei externe. $ota de impunere, adica nivelul taxei vamale, este prevazuta prin lege. *eoarece taxele vamale sunt multiple ca numar, ca mod de asezare si fiecare avand efecte diferite, pentru a elabora o politica vamala corespunzatoare intereselor generale ale statului se impune o clasificare a lor. Multimea taxelor vamale poate fi ordonata dupa cel putin patru criterii( a+ In functie de sensul fluxurilor comerciale regasim:

, taxe vamale de import; , taxe vamale de export; , taxe vamale de tranzit. Taxele vamale cu ponderea cea mai mare sunt cele de import si acestea se platesc de catre importatori o data cu depunerea documentelor ce atesta efectuarea tranzactiei. 'ceasta taxa vamala se adauga la pretul de cumparare, sporind astfel pretul la care se vor vinde aceste produse in interiorul tarii importatoare. )n final taxa va fi suportata de consumatorul individual, ca de altfel, in cazul tuturor impozitelor indirecte. Taxele de export se intalnesc rar, deoarece statele sunt interesate in general in incurajarea exporturilor. Ratiunea lor este una fiscala si se intalneste in tarile care au nevoie stringenta de venituri si le pot obtine in principal doar prin taxarea exporturilor -spre exemplu in tarile care exporta masiv bogatii naturale( minereuri, cafea, cacao etc+. .n alt scop al acestor taxe vamale ar fi acela al descurajarii exporturilor de materii prime neprelucrate. Taxele vamale de tranzit sunt introduse doar cu scop fiscal, deoarece nu afecteaza nici productia, nici consumul, dar fiind utilizat teritoriul national, statul impune taxa. /unt practicate in cazuri foarte rare deoarece statele sunt interesate in general in tranzitarea teritoriului lor, obtinand diverse beneficii de pe urma acestui lucru. b+ Dupa modul de fixare taxele vamale pot fi: , taxe vamale autonome; , taxe vamale conventionale; , taxe vamale autonom-conventionale; , taxe vamale asimilate. Taxele vamale autonome se aplica la importurile din tarile cu care nu exista acorduri privind 0clauza natiunii celei mai favorizate0. Taxele vamale conventionale au un nivel mai redus decat cele autonome si se aplica asupra relatiilor comerciale intre tarile care fac parte din anumite uniuni vamale. /e mai numesc si taxe vamale preferentiale. Taxele vamale asimilate sunt temporare, ele fiind introduse cu ocazia preluarii sistemului vamal al unei alte tari. c) Dupa modul de percepere al taxei intilnim: Taxa ad valorem se calculeaz n cote procentuale fa de valoarea n vam a mrfii. Taxa specific se calculeaz n cote fixe pe unitate de marf. Taxa combinat aplic concomitent cotele fixe "i cotele procentuale. 1n dependen de marfa la care se aplic, exist taxe vamale excepionale, care se divizeaz n(

- taxa special care se aplic cu scopul de a proteja mrfurile de origine auto!ton de introducerea pe teritoriul vamal a mrfurilor de producie strin n cantiti !i "n condiii care cauzeaz sau pot cauza prejudicii materiale considerabile productorilor de mrfuri auto!toni - taxa antidumping se percepe n cazul introducerii pe teritoriul vamal a unor mrfuri la preuri mai mici dec2t valoarea lor n ara exportatoare la momentul importului, dac sunt lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor auto!toni de mrfuri identice sau similare ori apar predici pentru organizarea sau extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare -taxa compensatorie se aplic n cazul introducerii pe teritoriul vamal a mrfurilor, la producerea sau la exportul crora direct sau indirect au fost utilizate subvenii dac sunt lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor auto!toni de mrfuri identice sau similare ori apar piedici pentru organizarea sau extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare.
%entru serviciile acordate de lucrtorii vamali -oformarea documentelor, pstrarea mrfurilor n depozitele vamale, etc+ se percep taxe pentru efectuarea procedurilor vamale.

/ubiecti si bunuri impozabile %ltitori ai taxelor vamale sunt persoane juridice n al cror obiect de activitate sunt prevzute "i operaiuni de import, c2t "i persoane fizice autorizate s efectueze astfel de operaiuni. *e asemenea , pot deveni subieci ai impunerii "i persoane fizice neautorizate at2t n cazul introducerii bunurilor n ar noastr, c2t "i n cazul scoaterii din RM , dar dac dep"esc o anumit valoare sau plafonul valoric de scutire n vigoare la data trecerii frontierei. /erviciul 3amal a emis o list de valori unice n vam pe produse "i grupe de produse. 'ce"tia au obligaia s depun la organele vamale o declaraie vamal la care s anexeze documentele necesare vmuirii ( autorizaia de import, documentul de transport al mrfurilor, facturi originale sau copia lor care cuprind denumirea "i cantitatea produselor , certificat de origine, certificat sanitar, veterinar pentru produsele de origine vegetal sau animal etc.

Tariful #amal Integral prevede scutirea de taxe vamale pentru importul urmtoarelor categorii de bunuri : a+ ajutoare "i donaii cu caracter social, umanitar, cultural , sportiv, didactic. b+ 4unuri strine care devin, potrivit legii, proprietatea statului. c+ Mostrele fr valoare comercial, materiale publicitare , de reclam "i documentare d+ 'lte bunuri prevzute de legi "i 5.6.,uri. e+ bunurile de origine moldoveneasca f+ bunurile reparate n strintate sau cele care le nlocuiesc pe cele necorespunztoare calitativ , returnate partenerilor strini n perioada de garanie g+ bunurile care se napoiaz n ar ca urmare a unei expedieri eronate.

$fecte generale ale aplicrii taxelor vamale

Taxele vamale percepute asupra importului de mrfuri produc efecte complexe care se nscriu n sfera pur financiar, dar "i efecte economice "i comerciale. 'stfel, taxele vamale au urmtoarele efecte( efect asupra veniturilor bugetului statului, determin2nd cre"terea nivelului acestuia "i astfel conduce la cre"terea posibilitii statului de a,"i realiza programele economice "i sociale efect de protejare a economiei naionale sau a produciei interne efect asupra consumului intern efect asupra raportului de sc!imb al rii efecte de competitivitate efecte asupra veniturilor diferitelor categorii sociale efecte asupra balanei de pli efecte asupra costurilor

Plata taxelor vamale contestaii !i contravenii

%lata taxelor vamale se face de importator sau de comisionarul n vam n contul unitii care a efectuat vmuirea , prin folosirea formelor "i instrumentelor de decontare care asigur cu anticipare sumele necesare efecturii plii. #umai dup prezentarea documentelor legale care atest efectuarea plii taxelor, mrfurile se consider legal introduse n ar. Taxele vamale fac obiectul controlului ulterior efectuat de organele specializate din administraia vamal. *reptul de verificare ulterioar poate fi exercitat n decursul unei perioade de 7 ani de la data intrrii bunurilor sau mrfurilor n ar.#eplata la termen a taxelor vamale "i a altor drepturi cuvenite bugetului de stat atrage majorarea sumei de plat cu 8,9:; pe fiecare zi de nt2rziere. #erespectarea normelor cu privire la regimul vamal de ctre persoane fizice sau juridice atrage dup caz rspunderea disciplinar, contravenional sau penal, material sau civil.

%egimul vamal aplicabil persoanelor fizice

'cest regim stabile"te condiiile "i limitele n cadrul crora se pot scoate sau pot fi introduse bunuri n ar fr plata taxelor vamale precum "i tariful vamal pentru celelalte bunuri. %entru bunuri de natura mobilierului de orice fel, aparatelor de filmat, antenelor "i amplificatoarelor, instrumentelor muzicale, covoarelor, armelor, etc. , taxa vamal este de :8; aplicat la valoarea n vam. &xist situaii n care , n funcie de valoarea bunurilor introduse sau scoase din ar "i de felul acestor bunuri , nu se percep taxe vamale -cltorii cu domiciliul n strintate pentru bunurile introduse temporar n ar , cltorii moldoveni sau strini n cadrul micului trafic de frontier, persoanele cu

domiciliul n RM , persoanele cu domiciliul n strintate, n interese de serviciu n RM ca bagaj nsoit sau nensoit pe baza unui inventar vizat de organele vamale, etc.+. 4aza de calcul a taxelor vamale datorate de persoanele fizice o reprezint valoarea n vam exprimat n lei. %entru bunurile a cror valoare n vam nu este stabilit n lista de valori , organele vamale determin valoarea n vam luind n considerare bunuri cu caracteristici asemntoare. 'plicarea taxelor vamale se face numai la diferena de valoare cu care este dep"it plafonul de scutire. *eterminarea n lei a valorii n vam stabilit pe baza plilor externe se face potrivit cursurilor comunicate de 4#M aflate n vigoare n momentul efecturii operaiunilor de taxare. Momentul datorrii taxelor vamale este cel al vmuirii mrfurilor. .na din facilitile acordate se refer la bunurile de origine moldovenesti introduse n ar de persoane fizice care sunt scutite de plata taxelor vamale. &' (etodele de determinare a valorii mrfii "n vam 3aloarea n vam a mrfii introduse pe teritoriul vamal se determin prin urmtoarele metode(

, , , , , ,

n baza valorii tranzaciei cu marf respectiv n baza valorii tranzaciei cu marf identic n baza valorii tranzaciei cu marf similar n baza costului unitar al mrfii n baza valorii calculate a mrfii prin metoda de rezerve.

%rincipala metod dintre cele specificate este metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf respectiv. *ac aceast metod nu poate fi aplicat, se folosesc alte metode.

(etoda determinrii valorii "n vam a mrfii "n baza valorii tranzaciei cu marf respectiv' <a determinarea valorii mrfii n vam prin metoda dat, n valoarea tranzaciei se include urmtoarele componente n cazul n care nu au fost incluse anterior n valoarea mrfii(

= c!eltuielile pentru transportul mrfii la aeroport sau alt loc de introducere a mrfii pe teritoriul
vamal -c!eltuielile aferente asigurrii, costul transportului, costul ncrcrii, descrcrii "i transportului mrfii+

= c!eltuielile suportate de cumprtor -costul containerelor "i>sau altui ambalaj de folosin

repetat, dac, n corespundere cu #omenclatorul de mrfuri, acestea sunt considerate un tot ntreg cu marf, costul ambalajului, inclusiv costul materialelor de ambalaj "i a lucrrilor de ambalare+

= partea din costul mrfurilor "i serviciilor -materia prim, materialele, detaliile "i alte piese de
completare, ce constituie parte component a mrfii, materialele c!eltuite la fabricarea mrfii,

lucrrile de proiectare, experimentale de construcie, de amenajare estetic, designului "i desenelor te!nice executate n afara teritoriului RM n procesul operaiilor de fabricare a mrfurilor+, care direct sau indirect au fost oferite cumprtorului gratis sau la pre redus n legtur cu producerea ori v2nzarea pentru export a mrfii evaluate

= plile pentru licene "i alte pli pe care cumprtorul trebuie s le ac!ite, direct sau indirect
pentru utilizarea obiectelor proprietii intelectuale, drept executare a condiiei de v2nzare a mrfii evaluate. (etoda respectiv nu poate fi aplicat dac:

9. exist restricii n privina drepturilor cumprtorului asupra mrfii evaluate, cu excepia restriciilor( = stabilite de legislaie = n privina regiunii geografice n care marfa nu poate fi vndut = care nu influeneaz esenial preul mrfii :. v2nzarea mrfii "i valoarea tranzaciei depind de respectarea unor condiii a cror aciune nu poate fi
luat n consideraie

?. informaia folosit de declarant la anunarea valorii n vam a mrfii nu este veridic sau nu este
confirmat prin acte

@. participanii la tranzacii sunt

(etoda determinrii valorii "n vam a mrfii "n baza valorii tranzaciei cu marf identic' <a utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf identic. /e consider identice mrfurile care se aseamn n toate privinele cu marfa evaluat, inclusiv n ce prive"te( caracteristicile fizice, calitatea mrfii "i reputaia pe pia, ara de origine "i productorul. *eosebirile neeseniale de exterior nu pot constitui temei pentru includerea mrfurilor n categoria celor neidentice, dac n celelalte privine aceste mrfuri corespund cerinelor de mai sus.

(etoda determinrii valorii "n vam a mrfii "n baza valorii tranzaciei cu marf similar' <a utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf similar. /e consider similare mrfurile care, de"i nu sunt identice, au caracteristici asemntoare "i se constituie din componente asemntoare, fapt ce le permite s ndeplineasc acelea"i funcii ca "i marfa evaluat "i s fie intersc!imbabile din punct de vedere comercial. <a determinarea similitudinii mrfurilor, se iau n considerare urmtoarele caracteristici( calitatea, existena mrfii comerciale, reputaia pe pia, ara de origine "i productorul.

(etoda determinrii valorii "n vam a mrfii prin metoda costului unitar'

3aloarea n vam a mrfii se determin n baza costului unitar n cazul n care marfa evaluat ori marfa identic sau similar cu ea se va vinde pe teritoriul Republicii Moldova fr modificarea strii ei iniiale. <a determinarea valorii n vam prin aceast metod, drept baz se ia preul la o unitate a acestei mrfi la momentul importrii, la care ea se vinde n cele mai mari partide persoanei ce nu este n relaii de interdependen cu v2nztorul. *in preul unitii de marf se scad( a+ c!eltuielile de comision, majorrile ordinare pe beneficiu, c!eltuielile generale suportate n legtur cu importarea "i v2nzarea pe teritoriul republicii a mrfurilor de aceea"i clas sau tip b+ c!eltuielile ordinare, suportate n legtur cu asigurarea, transportul, ncrcarea, descrcarea "i transportarea mrfii pe teritoriul Republicii Moldova.

(etoda determinrii valorii "n vam a mrfii "n baza valorii calculate <a determinarea valorii n vam prin aceast metod, drept baz se ia valoarea unei uniti de marf dat, calculat prin adunarea(

= valorii materialelor folosite la fabricarea mrfii "i c!eltuielilor generale suportate de productorul
ei

= c!eltuielilor generale suportate n legtur cu v2nzarea pe teritoriul republicii a mrfurilor

importate de aceea"i clas sau tip, inclusiv a c!eltuielilor pentru asigurare, transport, ncrcare vamal, altor c!eltuieli

= beneficiilor obinute de exportator n urma livrrii mrfurilor de aceea"i clas "i tip n Republica
Moldova

(etoda de rezerv 1n cazul c2nd valoarea n vam a mrfii nu poate fi determinat de ctre declarant prin aplicarea consecutiv a metodelor specificate sau autoritatea vamal consider ca temei c aceste metode nu pot fi utilizate, valoarea n vam a mrfii se determin prin metoda de rezerv, n conformitate cu prevederile acordurilor internaionale la care Republica Moldova este parte. 1n cazul aplicrii metodei date, autoritatea vamal pune la dispoziia declarantului informaia despre preurile la mrfurile importate. <a determinarea n vam a valorii mrfii prin metoda de rezerv, drept baz nu pot fi luate( preul de v2nzare al mrfii pe piaa intern a republicii, preul mrfii pe piaa intern a rii exportatoare, preul mrfii stabilit arbitrar sau preul fictiv, sistemul care prevede aplicarea, n scopuri vamale, a celei mai mari valori a mrfii din dou posibile, costul de producie al mrfii, alt dec2t valoarea calculat a mrfurilor identice sau similare, valoarea mrfii comercializate pentru export n alt ar dec2t ara importatoare.