BALANA DE VERIFICARE

instrument de realizare a
centralizrii i verificrii corectei
nregistrri a operaiilor
(procedeu contabil)
A. Noiune i coninut
B. Funcii
C. Clasificare
D. ntocmirea balanei de verificare
E. Identificarea erorilor de nregistrare contabil cu ajutorul balanei de
verificare
Copyright Conf.univ.dr. Adela Deaconu
A. Noiune i coninut
Contul, care nregistreaz separat pe fiecare element
patrimonial/de rezultate, existenele i micrile nu asigur
generalizarea ntregii activiti desfurate de entitate n cursul
unei perioade necesar ntocmirii periodice a situaiilor
financiare
Noiune: instrument al unui procedeu specific al metodei
contabilitii care asigur verificarea exactitii nregistrrii
operaiilor n conturi, legtura dintre conturile sintetice i situaiile
financiare, legtura dintre conturile sintetice i cele analitice,
precum i centralizarea datelor contabilitii curente
Coninut:
Situaie tabelar n care se preiau datele din conturi (sold
iniial, rulaje, total sume, sold final)
Conine egaliti proprii dublei nregistrri i corespondenei
conturilor
Copyright Conf.univ.dr. Adela
Deaconu
B. Funcii
a) Verificare a exactitii nregistrrii operaiilor n
conturi
Identificarea erorilor de nregistrare n conturi prin
intermediul egalitilor valorice specifice balanei de
verificare (BV)
Erorile pot fi generate de: nerespectarea principiului
dublei nregistrri, trecerea eronat a sumelor din
Registrul Jurnal n Registrul Cartea Mare i apoi n
BV, greeli n stabilirea rulajelor, totalului sumelor
b) Legtur ntre conturile sintetice i situaiile
financiare
Intermediaz preluarea datelor din toate conturile
sintetice folosite i transpunerea lor n situaiile
financiare elaborate la sfritul exerciiului Copyright Conf.univ.dr. Adela
Deaconu
B. Funcii
c) Legtur ntre conturile sintetice i analitice
ntocmirea unor balane de verificare analitice pentru fiecare
cont sintetic
Se controleaz astfel concordana dintre sintetic i analitic
d) Centralizare a existenelor, micrilor i transformrilor
elementelor patrimoniale
Permite cunoaterea totalului modificrilor intervenite n
volumul i structura patrimoniului, a rezultatelor
Se asigur compararea datelor de la nceputul perioadei cu
cele de la sfritul perioadei curente, respectiv cu cele ale
perioadelor anterioare
e) Analiz a activitii economice
Dei ofer un grad mai redus de sintetizare a datelor contabile,
BV permite analize economice pe termen scurt (un exerciiu)
Copyright Conf.univ.dr. Adela
Deaconu
C. Clasificare
a) Dup natura conturilor pe care le conin:
Ale conturilor sintetice
Ale conturilor analitice se ntocmensc naintea balanei
sintetice
b) Dup numrul de egaliti pe care le cuprind:
1) Cu o egalitate (cuprinde 2 coloane):
fie balan a sumelor:
Total sume debitoare = Total sume creditoare
fie balan a soldurilor
Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor finale
creditoare
2) Cu dou egaliti (cuprinde 4 coloane): combinarea balanei
sumelor cu a soldurilor
Copyright Conf.univ.dr. Adela
Deaconu
C. Clasificare
3) Cu trei egaliti (cuprinde 6 coloane):
Totalul soldurilor iniiale debitoare = Totalul soldurilor iniiale
creditoare
Totalul rulajelor debitoare = Totalul rulajelor creditoare
Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor finale
creditoare
Aceast BV tabelar permite stabilirea unei corelaii ntre totalul
rulajelor din BV i totalul rulajelor din evidena cronologic
(Registrul Jurnal)
Exist BV n form ah: ntocmit dup principiul matriceal; cele 3
egaliti nu se mai obin ntre totalurile coloanelor perechi, ci la
ntretierea rndurilor cu coloanele, n care rulajele din perioada
curent se nscriu pe conturi corespondente
4) Cu patru egaliti (cuprinde 8 coloane): balana cu trei egaliti
+ a patra egalitate, a totalului sumelor
Copyright Conf.univ.dr. Adela
Deaconu
C. Clasificare
De menionat c aceste 4 egaliti sunt valabile doar
pentru luna ianuarie a exerciiului. Pentru celelalte
luni, primele dou coloane conin date privind totalul
sumelor precedente debitoare i creditoare, astfel:
Totalul sumelor debitoare din balana (perioada) precedent
= Totalul sumelor creditoare din balana (perioada)
precedent
Totalul rulajelor debitoare ale lunii curente = Totalul rulajelor
creditoare ale lunii curente
Totalul sumelor debitoare la dat ntocmirii balanei = Totalul
sumelor creditoare la dat ntocmirii balanei
Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor finale
creditoare
Copyright Conf.univ.dr. Adela
Deaconu
D. ntocmirea balanei de
verificare
Se ntocmesc, de regul, lunar
Etape:
Trecerea operaiilor din evidena cronologic
(Registrul Jurnal) n evidena sistematic
(Registrul Cartea Mare)
Stabilirea elementelor conturilor
Transpunerea datelor din conturi n BV
Adunarea coloanelor BV i verificarea
egalitilor dintre coloanele perechi
Copyright Conf.univ.dr. Adela
Deaconu
E. Identificarea erorilor de
nregistrare contabil cu
ajutorul BV
a) Erori care se pot identifica prin lipsa unor egaliti
valorice din cadrul BV tabelare ale conturilor sintetice
cazul prelucrrii manuale a datelor
Identificarea erorilor se face n ordinea invers celei
n care au avut loc lucrrile de ntocmire a BV
Categorii de erori:
1) De ntocmire a BV, care apar
La adunarea coloanelor BV calculele trebuie deci repetate
La transcrierea elementelor contului din Registrul Cartea
Mare n BV punctare = confruntarea elementelor valorice
din BV cu cele din evidena sistematic
Copyright Conf.univ.dr. Adela
Deaconu
E. Identificarea erorilor de
nregistrare contabil cu
ajutorul BV
2) De stabilire a elementelor valorice ale conturilor
Calcule greite repetarea calculelor
3) De nregistrare n evidena sistematic
Transcrierea greit a unor sume din Registrul Jurnal n
Registrul Cartea Mare punctarea registrelor
4) De stabilire a sumelor n formulele contabile din
evidena cronologic
Adunarea greit a sumelor refacerea calculelor din
formulele contabile i punctarea nregistrrilor cu
documentele justificative
Copyright Conf.univ.dr. Adela
Deaconu
E. Identificarea erorilor de
nregistrare contabil cu
ajutorul BV
b) Erori care se pot identifica prin lipsa unor
corelaii valorice din cadrul BV ah a conturilor
sintetice i a BV a conturilor analitice
Categorii de erori:
1) Omisiuni de nregistrare contabil
Anumite operaii au rmas nenregistrate punctarea
documentelor justificative cu operaiile respective;
corelaiile logice din BV analitice
Copyright Conf.univ.dr. Adela
Deaconu
2) De compensaie
Transcrierea greit a unor sume din documente n
Registrul Jurnal i de aici n Registrul Cartea Mare (o sum
n plus, alta n minus care se compenseaz) solduri
nefireti la conturi analitice, reclamaii de la teri
3) De imputaie
Transcrierea unor sume corecte ca mrime din evidena
cronologic n cea sistematic dar n alte conturi dect cele
corecte idem sus
4) De nregistrare n evidena cronologic
Stabilirea greit a unor conturi corespondente, dublarea
unor nregistrri, inversarea formulei contabile, ntocmirea
corect a formulei contabile dar cu alt sum ajutorul BV
ah: corespondene eronate
Copyright Conf.univ.dr. Adela
Deaconu