Problema rezolvata cu taxe pe valoare adaugata

1. Societatea comercial X realizeaz urmtoarele operaiuni: - livrri de mrfuri la export 100 milioane lei; - livrri de mrfuri de la intern cu drept de deducere n valoare de 125 milioane lei, TVA 19%; - livrari de mrfuri de la intern, scutite de la plata TVA, fr drept de deducere n valoare de 25 milioane lei; - achiziii de materii prime i materiale consumabile de pe piaa intern 75 milioane lei, TVA 19%; - achiziie de materii prime din import 20 milioane lei, taxa vamal 10%, TVA 19%. S se calculeze TVA deductibil, TVA colectat, TVA de dedus, TVA de plat sau de rambursat, dup caz (la momentul achiziiei nu se cunoate dac materiile prime vor fi folosite la producerea de bunuri supuse TVA sau scutite de TVA, fr drept de deducere). Rezolvare: Pas 1: determinarea TVA-ului deductibil i de dedus Pentru aceasta trebuie analizate operaiunile pentru care se calculeaz TVAul deductibil, i anume achiziiile, respectiv operaiunile care intr n calculul proratei TVA i a TVA-ului de dedus. Printre aceste operaiuni se afl unele cu drept de deducere i altele fr drept de deducere. Prin urmare este necesar s calculm ct din TVA-ul posibil de dedus (deductibil) este i efectiv dedus. Pentru aceasta vom calcula prorate TVA(%) pe care o vom aplica TVA-ului deductibil , urmnd a obine un TVA de dedus proporional cu totalul operaiunilor cu drept de deducere n total operaiuni efectuate. n baza de calcul a TVA-ului deductibil vor intra: - achiziii materii prime i materiale consumabile de pe piaa intern 75 milioane lei; - achiziie materii prime din import 20 milioane, taxa vamal 10%. n ceea ce privete mrfurile achiziionate prin import 20 milioane, n calculul bazei de impozitare TVA intr valoarea acestor materii prime, inclusive toate taxele

aferente (mai puin TVA, desigur) pltite. Prin urmare, valoarea luat n considerare va fi preul materiei prime plus taxe vamale aferente: 20 milioane lei + 10% x 20 milioane lei = 22 milioane lei. Baza de impozitare a TVA deductibil va fi: 75 milioane lei + 22 milioane lei = 97 milioane lei. TVA deductibil= 19% x 97 milioane lei = 18,43 milioane lei Prorata = venituri din livrri supuse TVA / venituri din total livrri = (venituri din livrri de mrfuri la export 100 milioane lei + venituri din livrri mrfuri de la intern cu drept de deducere n valoare de 125 milioane lei) (venituri din livrri de mrfuri la export 100 milioane lei + venituri din livrri mrfuri de la intern cu drept de deducere n valoare de 125 milioane lei + venituri din livrri mrfuri de la intern, scutite de la plata TVA, fr drept de deducere n valoare de 25 milioane lei) = 90% Prin urmare TVA de dedus va fi 90% x TVA deductibil = 90% x 18,43 milioane lei = 16,587 milioane lei Pas 2: calcularea TVA-ului colectat TVA-ul colectat este cel aferent tuturor livrrilor realizate de ctre Contribuabil. Baza de calcul este valoarea livrrilor de mrfuri de la intern cu drept de deducere n valoare de 125 milioane lei. Deci TVA colectat este 125 milioane lei x 19% = 23,75 milioane lei. Pas 3: compararea sumelor reprezentnd TVA de dedus si TVA colectat i determinarea TVA-ului de plat sau de recuperat, dup caz TVA colectat 23,75 milioane lei TVA de dedus 16,587 milioane lei TVA de plat (TVA colectat> TVA de dedus) = TVA colectat - TVA de dedus = 23,75 milioane lei - 16,587 milioane lei = 7,163 milioane lei.

Ministerul Educaiei i Tineretului al Republicii Moldova Universitatea de Stat din Moldova Facultatea tiine Economice Catedra Finante si Banci

Studiu de caz

Studenta:Prohnitchi Cristina Grupa: FB 1151 Coordonator tiinific: Castravet Lucia

Chiinu, 2014