Anexa nr.2 la Hotrrea Guvernului nr.

1398 din 8 decembrie 2008 Modul de completare a declaraiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit 1. Declaraia se completeaz cu cerneal sau cu pixul. Corectarea informaiei n declaraie se permite numai cu certificarea corectrii prin semntura contribuabilului. La poziiile declaraiei care nu se completeaz se indic - (cratim). 2. Persoanele fizice cu domiciliul n localitile din stnga Nistrului (Transnistria) care obin venituri din mai multe surse aflate pe teritoriul Republicii Moldova urmeaz s bifeze ptrelul literei E din tabelul n care snt indicate categoriile de persoane ce urmeaz s ndeplineasc declaraia cu privire la impozitul pe venit. Totodat, contribuabilii care au domiciliul de baz n unitile administrativ-teritoriale care nu au relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova prezint declaraia la organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat n raza cruia se deservete ntreprinderea care are relaii cu sistemul bugetar al Republicii Moldova i care a constituit ultimul loc de munc al persoanei fizice respective. 3. Codul fiscal, numele i prenumele contribuabilului se completeaz n baza datelor indicate n documentul de identitate (buletin de identitate, paaport, adeverin de natere). n cazul n care se utilizeaz scutirea pentru so/soie, se va indica codul fiscal, numele i prenumele soiei/soului contribuabilului n baza datelor indicate n documentul de identitate (buletin de identitate, paaport, adeverin de natere). Codul fiscal al contribuabilului cetean al Republicii Moldova reprezint codul personal indicat pe versoul buletinului de identitate. n lipsa buletinului de identitate, drept cod fiscal servete seria i numrul paaportului sau adeverinei de natere a contribuabilului. Codul fiscal al ceteanului strin sau apatridului este identic cu numrul actului lui de identitate. 4. Adresa urmeaz s corespund cu domiciliul contribuabilului. 5. La completarea indicatorilor privind veniturile impozabile i impozitul pe venit reinut la sursa de plat se folosesc informaiile eliberate de pltitorii veniturilor, care confirm veniturile obinute de depuntorul declaraiei i impozitul reinut la achitarea acestora. Veniturile obinute pe parcursul anului fiscal snt supuse declarrii indiferent de faptul dac ele snt sau nu confirmate prin documentele respective. 6. La poziia 1.1 se indic suma veniturilor sub form de pli salariale (coloana 3) i suma impozitului pe venit reinut (coloana 4), reflectate n Informaia privind veniturile calculate i achitate n folosul persanei fizice (juridice) i privind impozitul pe venit reinut din aceste , care se elibereaz de ctre angajator salariatului. 7. La poziia 1.2 se reflect plile salariale neachitate contribuabilului de ctre patron n perioada fiscal precedent. 8. Poziia 1.3 se completeaz n baza datelor reflectate n declaraia cu privire la impozitul pe venit prezentat de ctre agentul economic - persoan fizic. n coloana 3 se reflect suma venitului impozabil, care se calculeaz n felul urmtor: (rnd.040 rnd.050 rnd.060 rnd.0902) x % cotei pri din componena agentului economic - persoan fizic. 9. La poziia 1.4, n coloana 3 se indic suma venitului impozabil sub form de cretere de capital, care se transfer din poziia 13 Suma impozabil a creterii de capital, iar n coloana 4 suma impozitului reinut de ctre pltitorul venitului.

10. La poziia 1.5 se indic veniturile sub form de dobnd, obinute conform creanelor de orice tip, cu excepia dobnzii aferente depozitelor bancare, i valorile mobiliare de stat. 11. La poziia 1.6 se indic veniturile sub form de royalty recompense regulate (plat) obinute de la darea n folosin a patentelor, drepturilor de autor, drepturilor de rulare a filmelor, programelor informatice i altor active nemateriale. 12. La poziia 1.7 se indic venitul sub form de anuiti, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte, cu excepia celor prevzute la art.20 din Codul fiscal. 13. La poziia 1.8 se indic veniturile sub form de prime i premii impozabile, inclusiv obinute n forma nemonetar n urma concursurilor, tombolelor etc. Cadourile obinute n form nemonetar se reflect conform preurilor de pia. 14. La poziia 1.9 se indic venitul din investiii i financiar obinut n strintate, inclusiv veniturile sub form de dobnd, royalty, plat pentru arend, obinute de la agenii economici nerezideni. 15. La poziia 1.11, n coloana 3 se indic suma total a venitului brut obinut, reflectat n poziiile 1.1 1.10, n coloana 4 suma total a impozitului pe venit care a fost reinut la sursa de plat, reflectat n poziiile 1.1 1.10. 16. La poziia 2 se indic suma total a scutirilor la care contribuabilul are dreptul conform art.33-35 din Codul fiscal i suma deducerilor la care contribuabilul are dreptul n conformitate cu legislaia n vigoare. 17. La poziia 2.1 se reflect suma total a scutirilor anuale la care are dreptul contribuabilul. La poziia 2.1.1 se indic suma scutirii personale la care contribuabilul are dreptul potrivit art.33 alin.(1) din Codul fiscal. La poziia 2.1.2 se reflect scutirea personal nefolosit de ctre contribuabil n anul fiscal precedent, ca rezultat al neachitrii de ctre patron a salariului. Suma scutirilor nefolosite se trec contribuabilului n contul scutirilor pentru anul fiscal urmtor n urmtoarele mrimi: dac suma scutirilor nefolosite este mai mare dect suma salariului calculat i neachitat n mrimea ce nu depete cuantumul salariului neachitat; dac suma scutirilor nefolosite este mai mic dect suma salariului calculat i neachitat n mrimea sumei totale a scutirilor nefolosite. La poziia 2.1.3 se indic suma scutirii personale majorate la care contribuabilul are dreptul n cazul n care ntrunete condiiile enumerate n art.33 alin.(2) din Codul fiscal. La poziia 2.1.4 se indic suma scutirii utilizate pentru so/soie, cu condiia c soul/soia nu beneficiaz de scutire personal (art.34 din Codul fiscal). La poziia 2.1.5 se indic scutirea la care are dreptul contribuabilul pentru fiecare persoan ntreinut. Scutirea pentru persoanele ntreinute se acord din momentul apariiei acestui drept (inclusiv luna n care s-a nscut copilul), cu respectarea cerinelor prevzute n art.35 alin.(2) din Codul fiscal. 18. La poziia 2.2 se indic suma deducerilor, cu excepia donaiilor n scopuri filantropice sau de sponsorizare. La poziiile 2.2.1 i 2.2.2 se indic, respectiv, suma primelor de asigurare obligatorie de asistena medical i suma contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii, reflectate n
2

Informaia privind veniturile calculate i achitate n folosul persanei fizice (juridice) i privind impozitul pe venit reinut din aceste venituri. La poziia 2.2.3 se indic suma cheltuielilor suportate de ctre contribuabil, aferente obinerii venitului investiional (de exemplu, cheltuielile aferente serviciilor notarului, efectuate n legtur cu ncheierea contractului de vnzare-cumprare a proprietii). Suma indicat n punctul respectiv nu trebuie s depeasc suma venitului investiional. La poziia 2.2.4 se reflect suma vrsat att de ctre persoana fizic, ct i de ctre angajator n numele unei persoane fizice pe parcursul anului n fondul nestatal calificat de pensii. La efectuarea vrsmintelor n fondul nestatal calificat de pensii instituit n Republica Moldova, suma indicat la poziia 2.2.4, conform prevederilor art.67 din Codul fiscal, nu trebuie s depeasc 15% din venitul ctigat de persoana fizic n anul fiscal. La efectuarea vrsmintelor n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate, conform prevederilor art.69 din Codul fiscal, vrsmintele menionate se permit spre deducere n limitele prevzute de Guvern. 19. La poziia 2.3 se indic suma donaiilor efectuate n scopuri filantropice sau de sponsorizare. La poziia 2.3.1 se reflect donaiile real efectuate n scopuri filantropice sau de sponsorizare. La poziia 2.3.2 se indic suma venitului primit pentru calcularea sumei ce va fi dedus a donaiilor n scopuri filantropice sau de sponsorizare (1.11 coloana 3 2.2). La poziia 2.3.3 se reflect suma maxim a donaiilor n scopuri filantropice sau de sponsorizare premis spre deducere, determinat ca suma poziiei 2.3.2 x 10%. 20. La poziia 3 se reflect venitul impozabil, care se determin ca diferena dintre suma venitului total (poziia 1.11 coloana 3) i suma total a scutirilor i deducerilor (poziia 2 coloana 3). 21. La poziia 4 se reflect suma impozitului pe venit, care se calculeaz prin aplicarea, la venitul impozabil indicat la poziia 3, a cotelor de impozitare pentru perioada declarat, stabilite n art.15 lit.a) din Codul fiscal. La poziia 4.1 se indic suma impozitului n mrime de 15% din suma depirii limitei pentru cheltuielile aferente donaiilor n scopuri filantropice sau celor de sponsorizare, stabilite n art.902 din Codul fiscal. 22. La poziia 5 se reflect suma impozitului pe venit achitat n strintate pe venitul din investiii i pe venitul financiar, care se trece n cont n modul prevzut n art.82 din Codul fiscal. 23. La poziia 6 se indic suma impozitului pe venit pasibil reflectrii n fia personal a contribuabilului, care se ine n Inspectoratul fiscal de stat teritorial se calculeaz ca diferena poziiilor (4 + 4.1 1.11 (coloana 4) 5). 24. La poziia 7 se reflect suma impozitului pe venit achitat n rate i/sau de sine stttor n perioada declarat. 25. La poziia 8 se indic suma ce urmeaz a fi achitat la buget, care se apreciaz ca diferena poziiilor (6 7). Se completeaz n cazul n care rezultatul diferenei este pozitiv. 26. La poziia 9 se reflect suma n plus a impozitului, care reprezint rezultatul negativ din diferena poziiilor (6 7), dar fr indicarea semnului. Modul de completare a tabelului Calculul creterii sau pierderilor de capital
3

Mrimea creterii de capital provenit din vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital (coloana 7) este egal cu excedentul sumei ncasate (coloana 4) n raport cu baza valoric a acestor active (coloana 5). Suma ncasat ca urmare a vnzrii, schimbului sau altui mod de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu suma mijloacelor bneti i valoarea evaluat la preul de pia a activelor de capital obinute n form nemonetar. La determinarea creterii de capital obinute din vnzarea (schimbul) sau alt form de nstrinare a locuinei de baz, mrimea creterii de capital se micoreaz cu 10000 lei pentru fiecare din anii ce urmeaz dup anul 1997, pe parcursul cruia (crora) contribuabilul a fost posesorul acestei proprieti i a folosit-o ca locuin de baz (coloana 7 = coloana 4 coloana 5 coloana 6). Se consider locuin de baz a contribuabilului locuina care s-a aflat n posesia lui n decurs de 3 ani, perioad care expir la data nstrinrii acestei locuine, i care i-a servit pe tot parcursul acestei perioade drept domiciliu de baz. Mrimea pierderilor de capital suportate n urma vnzrii, schimbului sau altei forme de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital (coloana 8) este egal cu excedentul bazei valorice a acestor active (coloana 5) n raport cu venitul obinut (coloana 4). Nu se recunosc pierderile de capital obinute n urma vnzrii, schimbului sau altei forme de nstrinare (scoatere din uz) a proprietii private nefolosite n activitatea de ntreprinztor (exclusiv terenuri). n cazul n care pierderile de capital au fost nregistrate n anul n care contribuabilul a decedat, ele nu se trec n anul urmtor, dar se deduc din alte venituri ale lui obinute pe parcursul anului fiscal n care a decedat (se indic la poziia 2 din declaraia cu privire la impozitul pe venit). La determinarea creterii de capital recunoscut (poziia 10) i a pierderilor de capital recunoscute (poziia 11) nu se ine n cont pierderile de capital rezultate n urma vnzrii proprietii private nefolosite n activitatea de ntreprinztor (exclusiv terenuri) la un pre mai jos de baza ei valoric ajustat. Contribuabilul va efectua calculul creterii de capital/pierderii de capital, cu enumerarea fiecrui activ de capital, ntr-un tabel separat inclus n declaraie. 27. Contribuabilul semneaz declaraia i indic data prezentrii ei. Faptul primirii declaraiei se confirm de organul fiscal prin tampil cu antet i prin semntura funcionarului care a primit declaraia.