Test 4

1. Standardul Internaional de Audit nr.315 definete: ,,Controlul intern Procesul conceput, implementat i meninut de ctre persoanele nsrcinate cu gu ernana, conducere i alte categorii de personal cu scopul de afurni!a o asigurare re!ona"il pri ind ndeplinirea o"iecti elor unei entiti cu pri ire la credi"ilitatea operaiunilor, i conformitatea cu legile i reglementrile aplica"ile. #ermenul de controale face referire la orice aspecte ale uneia sau mai multor componente ale controlului intern,, Ce instituie a adoptat acest standard$ a% Corpul &'perilor Conta"ili i Conta"ililor Autori!ai "% (ederaia &uropean a &'perilor Conta"ili c% (ederaia Internaional a Conta"ililor I(AC 2. )n *om+nia, defini,ia controlului intern ............................... pri ind controlul intern -i controlul financiar pre enti , repu"licat : .Controlul intern ansam"lul formelor de control e'ercitate la ni elul entit,ii pu"lice, inclusi auditul intern, sta"ilite de conducere n concordan, cu o"iecti ele acesteia -i cu reglementrile legale, n ederea asigurrii administrrii fondurilor n mod economic, eficient -i eficace/ acesta include, de asemenea, structurile organi!atorice, metodele -i procedurile.0 a% legea nr.3111223 pri ind societile comerciale "% ordonana 4u ernului nr. 11211222 c% 5otr+rea de gu ern nr.67818333 3. 9"iecti e ale controlui intern: a% efectuarea de e'perti!e conta"ile i de nregistrare n conta"ilitate a diferenelor constatate "% reali!area unor o"iecti e de in estiii generatoare de profit c% instituirea de sisteme de circulaie a informaiilor i de pre!entare a acestora pentru pu"lic n mod transparent 4. Controlul intern ofer .............................................. care se raportea! ntotdeauna la o"iecti ele entit,ii. a% o anali! a acti itii managementului "% o e aluare a pierderilor c% o asigurare re!ona"il mpotri a riscurilor 5. Componentele controlului intern sunt urmtoarele : a% procesul de e aluare a riscului entitii "% procesul de ac5i!iie c% procesul de +n!are 6. :ediul de control intern se refer i la alte aspecte, precum: a% structura organi!atoric, i!iunea i cultura organi!aional "% organigrama direciei de management c% structura compartimentului de +n!ri 7. :ediul de control intern se refer i la alte aspecte, precum: a% asigurarea sistemului de pa! "% asigurarea dialogului cu clienii c% asigurarea unui cadru etic de desfurare a acti itii etc.

8. Auditorul intern, pe "a!a re!ultatelor e alurilor riscurilor, tre"uie s e alue!e adec area -i eficacitatea controalelor pri ind gu ernan,a entit,ii, opera,iunile -i sistemele de informare din organi!a,ie. Aceast e aluare tre"uie s i!e!e urmtoarele aspecte: a% respectarea legilor, regulamentelor -i contractelor "% reali!area operaiunilor de ncasri i pli c% informarea terilor cu politicile de resurse umane 9. C9S9 define-te controlul intern ca fiind un proces efectuat de Consiliul de administra,ie, de management -i de tot personalul entit,ii, cu rolul de furni!a o asigurare re!ona"il cu pri ire la modul de ndeplinire a o"iecti elor entitii, a +nd n edere: a% in entarierea anual a patrimoniului "% controlul sptm+nal al numerarului din casierie c% realitatea rapoartelor financiare 10. & aluarea riscurilor presupune cunoaterea i locali!area riscurilor n entitate i care permite definirea o"iecti elor i condiiilor care tre"uie a ute n edere n dinamica factorilor care influenea! acti itile i procesele entitii. :anagementul tre"uie s gestione!e eficient riscurile, s identifice locali!area i s ia n considerare aspecte precum: a% inspecia nregistrrilor n e idenele primare "% ela"orarea documentaiei pri ind in estiiile c% comple'itatea acti itii i dac riscurile sunt semnificati e pentru tran!aciile entitii 11. 9rice entitate, pu"lic sau pri at, tre"uie s;i organi!e!e un sistem eficient, eficace, coerent, permanent de informaii pentru a;i atinge o"iecti ele strategice i tactice. Informaiile pentru a fi utile este necesar s rspund unor cerine, dintre care: a% s fie adaptate entitii "% s fie direcionate ctre "eneficiari c% s fie pertinente i fia"ile 12. *ecomandrile modelului CoCo se inten,ionea! a fi utile: a% acionarilor1asociailor "% autoritilor de reglementare c% mem"rilor consiliului de administra,ie, managerilor -i altor persoane care sunt responsa"ile cu controlul unei organi!a,ii sau a unei pr,i dintr;o organi!a,ie. 13. 9"iecti e de control intern specifice, care se pot nt+lni n practic: a% control intern de gestiune, control intern de remunerare "% control intern de identificare, control intern de orientare, control acti c% control intern pre enti , control intern de ac5i!iii pu"lice 14. Principiile generale de "un practic nsuite de legislaia rom+n sta"ilesc c n cadrul entitii : a% entitatea are o"iecti e generale care sunt singurele importante "% o"iecti ele generale se descompun n o"iecti e deri ate, care i ele se descompun n o"iecti e specifice <indi iduale%. c% entitatea are o"iecti e compati"ile cu politicile managementului

15. Standardele de control intern constituie : a% un sistem de referin, n raport cu care se e aluea! sistemele de control intern, se identific !onele cu deficiene i direciile de aciune, de m"untire sau c5iar sc5im"are "% un cadru de lucru pentru anga=aii entitii c% un raport pri ind acti itatea comitetului de direcie