Sunteți pe pagina 1din 6

Analiza productivitii medii anuale a muncii Nr. crt.

1 2 3 4 5 6 7 8 Indicatori Cifra de afaceri Numrul mediu de salariai Numrul mediu de zile lucrate Numrul med iu de ore lucrate zilnic Productivitatea medie anual Productivitatea medie zilnic Productivitatea medie orar Productivitatea medie orar recalculat UM lei pers zile ore lei/sal lei/zi lei/or lei/or Perioada Perioada precedent curent 11.267.880 10.299.705 104 85 233 239 7,5 7,8 108.345,00 121.173,00 465 507 62 65 63

Nz Wa Wz Wh
Whi

Nh
gi

Modificarea productivitii medii anuale:

Wa Wa 1 Wa 0 12.828 lei /sal


1. Influena modificrii numrului mediu de zile lucrate: Nz ( Nz1 Nz 0 ) Wz 0 2.790 lei /sal 2. Influena modificrii productivitii medii zilnice: Wz Nz1 ( Wz1 Wz 0 ) 10.038 lei /sal 2.1 Influena modificrii numrului mediu de ore lucrate zilnic Nh Nz 1 ( Nh1 Nh 0 ) Wh0 4.445,50 lei /sal 2.2. Influena modificrii productivitii medii orare Wh Nz 1 Nh1 ( Wh1 Wh0 ) 5.592,60 lei /sal 2.2.1. Influena modificrii structurii activitii gi Nz1 Nh1 ( Whrec Wh0 ) 1.864,20 lei /sal 2.2.2. Influena modificrii productivitii medii orare pe activiti whi Nz 1 Nh1 ( Wh1 Whrec ) 3.728,40 lei /sal n perioada analizat se constat o cretere a productivitii medii anuale cu 12.828 lei /sal, toi factorii de influen contribuind n mod pozitiv la modificarea acesteia. Astfel creterea numrului de zile lucrate de la 233 la 239 a determinat majorarea productivitii medii anuale a muncii cu 2.790 lei /sal.

De remarcat c majorarea productivitii anuale s-a realizat i pe baza creterii productivitii medii zilnice cu 10.038 lei /sal, care reprezint peste 78% din modificarea total a productivitii muncii. n plus, majorarea numrului de ore lucrate zil nic, de la 7,5 la 7,8 a nsemnat apropierea d e normalitate, conducerea societii fiind contient de faptul c va exista n permanen un numr de ore care nu vor fi efectiv lucrate. Astfel, creterea numrului de ore lucrate a determinat majorarea productivitii anuale a muncii cu 4.445,50 lei /sal. Productivitatea orar care a crescut cu aproximativ 5 %, contribuind la modificarea productivitii anuale cu 5.592,60 lei /sal. Acest lucru a fost posibil prin contientizarea procesului de munc, utilizarea eficient a mijloacelor de producie. Structura activitilor a determinat creterea productivitii medii anuale a muncii cu 1.864,20 lei datorit creterii ponderii activitilor la care se nregistreaz o productivitate orar mai mare dect media nregistrat la nivel de ntreprindere n perioada precedent.

Aplicaie privind analiza profitului pe salariat Nr. crt. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Indicatori UM Perioada Perioada precedent curent 3.780.000,00 4.864.000,00

Producia marf fabricat lei Volumul efectiv al produciei vndute: lei 4.158.000,00 4.620.800,00 exprimat pe baz de preuri lei exprimat pe baz de costuri 3.742.200,00 4.112.512,00 Volumul efectiv al produciei vndute: lei - 3.738.647,27 exprimat pe baz de preuri prevzute lei - 3.879.728,30 exprimat pe baz de costuri prevzute Numrul de salariai pers 30,00 32,00 Timpul mediu lucrat de un salariat ore 1.800,00 1.900,00 Profit aferent cifrei de afaceri lei 415.800,00 508.288,00 Productivitatea anual muncii (Qf) lei 126.000,00 152.000,00 Productivitatea orar muncii (Qf) lei 70,00 80,00 Gradul de valorificare al producie fabricate 1,10 0,95 Profit la un leu cifra de afaceri lei 0,10 0,11 Profit pe salariat lei/pers 13.860,00 15.884,00

t Wa Wh
Pr Ns

g
pr

p c

Modificarea total a profitului pe salariat Pr Pr1 Pr0 2.024 lei/sal Ns Ns1 Ns0 1. Influena modificrii productivitii medii anuale: Wa (Wa1 Wa0 ) 0 pr0 2.860 lei/sal 1.1. Influena modificrii timpului lucrat de un salariat t (t1 t 0 ) Wh1 0 pr0 770 lei/sal 1.2. Influena modificrii productivitii medii orare wh t 1 ( Wh1 Wh0 ) 0 pr 0 2.090 lei/sal 2. Influena modificrii gradului de valorificare a produciei fabricate Wa1 (1 0 ) pr 0 -2.280 lei/sal 3. Influena modificrii profitului la un leu cifr de afaceri pr Wa1 1 (pr 1 pr 0 ) 1.440 lei/sal 3.1. influena modificrii structurii produciei vndute:
g Wa1 1 (pr' pr 0 ) -3.405 lei/sal

unde pr ' 1

qv1c0 qv1 p0

3.2. influena modificrii preurilor medii de vnzare:

p Wa1 1 (pr" pr' ) 12.124 lei/sal


unde pr" 1
qv1c0 qv1 p1

3.3. influena modificrii costurilor unitare: c Wa1 1 (pr 1 pr" ) -7.274 lei/sal n perioada analizat se constat o cretere a profitului pe salariat cu 2.024 lei /sal, din toi factorii de influen, doar productivitatea medie anual a muncii, ca factor de gradul nti, contribuind n mod pozitiv la modificarea acesteia. Restul factorilor au avut o influen negativ asupra profitului pe salariat. Astfel creterea productivitii medii anuale de la 126.000 la 152.000 a determinat majorarea profitului pe salariat cu 2.860 lei /sal. De remarcat c majorarea productivitii anuale s-a realizat i pe baza creterii numrului de ore lucrate de un salariat i pe baza creterii productivitii medii orare. n acest sens creterea numrului de ore lucrate de la 1.800 la 1.900 a determinat majorarea profitului pe salariat cu 770. n acelai mod a contribuit i creterea productivitii medii orare, care a nregistrat o modificare asupra profitului pe salariat de 2.090 lei/sal. Gradul de valorificare a produciei fabricate care a sczut de la 1,1 la 0,95 pe fondul lipsei unei politicii de lichidare a stocurilor existente. Chiar dac gradul de valorificare a nregistrat o diminuare, se observ creterea cifrei de afaceri, existnd n continuare o pia de desfacere pentru produsele comercializate. Mai mult, se observ o cretere a eficienei ntregii activiti, prin faptul c se nregistreaz o cretere a profitului la un leu cifr de afaceri de la 0,10 la 0,11. Aceast modificare a determinat majorarea profitului pe salariat cu 1.444 lei/sal.

Structura cifrei de afaceri a influenat profitul pe salariat n sensul scderii cu 19.890 lei situaie care se explic prin diminuarea ponderii produselor vndute la care s-au prevzut rate ale rentabilitii comerciale mai mari dect rata medie comercial prevzut pe total ntreprindere i creterea ponderii produselor la care s-au programat rate de rentabilitate prevzute mai mici dect rata medie comercial programat pe ntreprindere. Preurile de vnzare au fost mai mari fa de nivelul din perioada precedent cu 10% i au determinat creterea profitului pe salariat cu 28.607 lei. Costurile complete unitare au exercitat o influen negativ asupra profitului pe salariat determinnd scderea acestuia cu 7.274 lei, situaie determinat de depirea costurilor produselor ce dein ponderea principal n totalul vnzrilor. Influena costurilor se apreciaz ca justificat cu condiia ca efortul suplimentar fcut s fi fost recuperat pe seama preurilor de vnzare, ca urmare a obinerii unor produse superioare din punct de vedere calitativ. Aplicaie privind analiza cheltuielilor la 1000 lei cifr de afaceri Nr. crt. 1 2 3 4 5 6 7 Indicatori Volumul fizic al produciei vndute exprimat n: preuri medii de vnzare unitare costuri complete unitare Volumul fizic efectiv al produciei vndute exprimat n: preuri medii de vnzare unitare programate costuri complete unitare programate Cheltuieli la 1000 lei CA (lei) g C
1000 CA

Programat

-leiRealizat

14.506.700 15.714.600 11.983.200 13.112.600

13.855.200 11.673.400 826,05 834,42

p c Metodologia de analiz factorial i cuantificarea influenelor factorilor se prezint astfel:


1000CA 1000CA C 1000CA = C1 C0 +8,38 lei

Modificarea nivelului cheltuielilor la 1000 lei cifr de afaceri se explic prin intermediul: 1. Influenei modificrii structurii produciei vndute pe produse: qv1 c0 1000 qv 0 c0 1000 +16,48 lei g qv1 p0 qv 0 p0

2. Influenei modificrii preurilor medii de vnzare unitare:


p

q q

c0 qv1 c0 1000 -99,69 lei 1000 qv1 p0 v 1 p1


v1

3. Influenei modificrii costurilor unitare:


c

q q

c1 1000 v 1 p1
v1

q q

c0 1000 91,58 lei v 1 p1


v1

Structura produciei vndute a exercitat o influen nefavorabil, deoarece modificarea sa a determinat creterea cheltuielilor la 1000 lei cifr de afaceri cu 16,48 lei. Situaia se datoreaz creterii ponderii acelor produse al cror nivel al cheltuielilor la 1000 lei cifr de afaceri pe produs era superior nivelului programat la nivel de ntreprindere. Modificarea preurilor medii de vnzare unitare a exercitat o influen favorabil asupra nivelului cheltuielilor la 1000 lei cifr de afaceri, determinnd diminuarea acestuia cu 99,69 lei. Aceast situaie este rezultatul creterii preurilor de vnzare comparativ cu cele prevzute la categoria de produse care dein o pondere nsemnat n totalul vnzrilor. Costurile complete unitare au contribuit la creterea cu 91,58 lei a nivelului cheltuielilor la 1000 lei cifr de afaceri, conducnd, n consecin, la scderea profitului aferent cifrei de afaceri. Aceast situaie este determinat de depirea costurilor programate la produsele care dein ponderea majoritar n totalul vnzrilor. Aplicaie privind analiza cheltuielilor fixe la 1000 lei cifr de afaceri
lei

Nr. crt. 1 2 3 4

Indicatori Cifra de afaceri exprimat n pre de vnzare Cheltuieli fixe Volumul efectiv al cifrei de afaceri la pre prevzut Cheltuieli fixe la 1000 lei cifr de afaceri q CF
1000 CA

Simb qvp CF qv1p0

Perioada precedent 2.088.100 199.000 95,30

Perioada curent 2.511.400 181.600 2.421.700 72,31

CF1000

p CF Pe baza datelor din tabelul de mai sus analiza factorial a cheltuielilor fixe la 1000 lei cifr de afaceri, se prezint astfel:
1000 Cf 1000 Cf11000 Cf 0 -22,99 lei

1. Influena modificrii volumului fizic al produciei vndute: CF0 CF0 q v 1000 1000 -13,13 lei q v1p 0 q v 0p 0 2. Influena modificrii preului de vnzare: CF0 CF0 p 1000 1000 -2,94 lei q v 1p 1 q v1p 0 3. Influena modificrii sumei cheltuielilor fixe: CF1 CF0 CF 1000 1000 -6,93 lei q v 1p 1 q v 1p1 Aprecierea eficienei cheltuielilor fixe se realizeaz prin determinarea indicilor de cretere a celor doi indicatori. Astfel, creterea mai rapid a cifrei de afaceri fa de cheltuielile fixe (ICA > ICF) conduce la micorarea cheltuielilor fixe la 1000 lei cifr de afaceri fa de nivelul prevzut. n perioada analizat se observ o reducere a cheltuielilor fixe la 1000 lei cifr de afaceri cu 22,99 lei situaie reflectat de analiza factorial a elementelor, astfel: creterea volumului fizic al produciei cu 15,97 a condus la micorarea cheltuielilor fixe la 1000 lei cifr de afaceri cu 13,13 lei creterea preul de vnzare cu 3,7% a contribuit n mod favorabil la diminuarea cheltuielilor cu 2,94 lei, diminuarea cheltuielilor fixe cu 8,74 a avut ca efect scderea cheltuielilor fixe la 1000 lei cifr de afaceri cu 6,93 lei. Pentru a asigura n continuare o reducere a cheltuielilor la 1000 lei cifr de afaceri, managerii ntreprinderii trebuie s adopte msuri de cretere a gradului de utilizare a capacitilor de producie, concomitent cu gsirea de noi posibiliti de reducere a sumei cheltuielilor fixe. Ca atare, trebuie identificate cauzele care au generat creterea cheltuielilor fixe i n urma analizei acestora se vor adopta msurile corespunztoare pentru sporirea eficienei ntregii activiti. Cheltuielile fixe ca sum pot nregistra creteri ca urmare a unor schimbri ale sistemului de salarizare, ale sistemului de amortizare, a mririi salariilor, determinat de rata inflaiei.

S-ar putea să vă placă și