Drept financiar 2013-2014

Seminar nr. 4
Aplicaii practice
I. Indicai soluia urmtoarelor spee:
1. n fapt, s-a reinut c M.S. are calitatea de arhitect, ncepnd cu data de 1 iulie 2011. Acesta
depune declaraie fiscal privind veniturile estimate !"rmular 220# pentru 2011, pentru val"are
de 10.000 lei la data de 1$ iulie 2011. %e &a'a deci'iei de impunere privind pli anticipate cu
titlu de imp"'it pe venit !"rmular 2(0# emise de Administraia finanel"r pu&lice )acu, plte*te
imp"'itul la data de 12.10.2010 *i 12.01.2011. n martie 2012, pe &a'a datel"r din +e,istrul de
ncasri *i pli, M.S. determin un t"tal de venituri de $.-00 lei *i un t"tal de cheltuieli de 1..00
lei.
/ndicai m"dul de sta&ilire a imp"'itului final dat"rat.
2. n urma inspeciei fiscale, derulate de "r,anul fiscal privind veniturile reali'ate n peri"ada
200$-2011, s-a sta&ilit c numitul M.0. a reali'at venituri din cultivarea *i val"rificarea fl"ril"r n
peri"ada aprilie - iunie 2011. S-a mai reinut c M.0., n reali'area activitil"r de cultivare,
respectiv val"rificare a fl"ril"r, i-a an,a1at pe 2.%. *i /.M., pe " durat de 3 luni, la data de 1
aprilie 2011 cu un salariu &rut de $00 lei 4 lun, fcnd plata primului salariu la data de 15 mai
2011. M.0. a depus declaraii fiscale *i fcut pli pentru imp"'itele *i c"ntri&uiile reinute la
surs, la data de 30 iunie 2011 *i la data de 26 iulie 2011. /nspect"rii fiscali au sta&ilit n sarcina
lui M.0. prin deci'ie de impunere nr. ...#43.05.2012, "&li,aii fiscale suplimentare, n cuantum de
-($ lei, repre'entnd imp"'it pe venitul din salarii *i c"ntri&uii s"ciale aferente. M.0. a depus
c"ntestaie la "r,anul fiscal, s"licitnd anularea deci'iei de impunere.
/dentificai tipurile de imp"'it dat"rate n spe
/dentificai titularul impunerii, faptul 1uridic ,enerat"r al impunerii, cuantumul impunerii,
c"ta de impunere.
/dentificai numrul de declaraii fiscale *i de pli efectuate.
3. n fapt, s-a reinut n urma "r,ani'rii unui c"ncurs de ctre S.2. 7"8 S.A. s-au c*ti,at
urmt"arele premii9 20.000 lei M.). *i 5000 lei M.M., min"r n vrst de 15 ani pe data de 25
aprilie 200.. %remianii *i-au ridicat premiile pe data de 15 mai. S"cietatea pltit"are a premiului
a reinut pentru fiecare imp"'itul aferent *i anume9 5000 lei *i respectiv 2000 lei. S.2. 7"8 S.A.
plte*te imp"'itul pe data de 25 iulie 200.. :r,anul fiscal emite deci'ie de impunere pentru
"&li,aii fiscale acces"rii9 d"&n'i *i penaliti de ntr'iere.
2are este data e;i,i&ilitii imp"'itului< 0ar data scadenei plii<
2ine plte*te acest imp"'it< Are temei reinerea unei pri din premii< /le,alitatea
intervenit<
=ste 1ustificat "&li,area la plata d"&n'il"r< %entru ce termen<
6. n re,istrul de ncasri *i pli, al lui 2.2. av"cat, n luna ianuarie 2010, apar urmt"arele
"peraiuni9
0enumirea "peraiunii 0"cument 1ustificativ ncasar
e
%lat
:n"rariu c"ntract 142010 2hitana nr. (25660 2000
2hirie ianuarie !actura nr. 5-6$.0 1000
:n"rariu c"ntract 242010 2hitana nr. (25661 3000
2"ntri&uii sistem de asi,urri &ar"u 2hitana nr. (-0002 500
2"ntri&u>ii asi,urri pu&lice de sntate 2hitan>a nr. ?2@ 66.$02.$ 500
A&"nament Aelef"nie !actura nr. 00-000$.0 500
Beasin, aut"vehicul 2hitana nr. --0602 2000
A&"nament 'iare !actura nr. -$.000( 500
Asi,urri de via 2hitana nr. 11-00 1000
0eterminai &a'a imp"'a&il pentru luna ianuarie 2010.
1
0ac 2.2. are *i venituri din cedarea f"l"sinei &unuril"r - 12.000 lei, iar pentru veniturile
din av"catur sunt identice cu cele din ianuarie, care va fi imp"'itul anual dat"rat<
5. Ba data lichidrii S"ciet>ii c"merciale C=+A D:EFG, e;istau n patrim"niu mi1l"acele fi;e H
utila1 de imprimat *i le,at. @al"area este de .5.-,.2 lei din care, partea rmas neam"rti'at
este n sum de $331,$( lei. %e &a'a aspectel"r c"nstatate mai sus au f"st emise deci'iile de
impunere pentru cei d"i as"ciai. +eclamanta nu c"ntest m"dalitatea de calcul a acest"r
deci'ii, ci faptul c &unurile care au trecut n patrim"niul as"ciail"r, se ncadrea' n cate,"ria
venituril"r re,lementate de art. 62 lit. C1G 2.!iscal H sume primite ca d"naie - respectiv aceste
&unuri nu sunt imp"'a&ile.
Sta&ilii le,alitatea deci'iei de impunere
(. %rima instan a reinut urmt"area situaie de fapt *i anume c, urmare a c"ntr"lului efectuat
la sediul recurentei reclamante S2. A. S+B, "r,anele de inspecie din cadrul intimatei 0I!%
0m&"via au c"nstatat c aceasta a ncheiat c"nvenii civile pentru lucrri de arturi cu diferite
pers"ane fi'ice. S"cietatea A S+B nu deinea utila1ele necesare lucrril"r respective. nscrisurile
depuse la d"sar *i rap"rtul de e;perti'a nt"cmite n cau'a de e;pert 0. :. au evideniat c
recurenta, A S+B a avut ncheiat c"ntract de prestri servicii cu S2. =. SA pentru efectuarea de
arturi terenuri a,ric"le. /nspect"rii fiscali au c"nclu'i"nat c lucrrile au f"st efectuate de
pers"anele fi'ice c"ntractate de S2. A. S+B, cu utila1ele &eneficiarului S2. =. SA ). :r,anele
fiscale au pr"cedat la calcularea suplimentar a imp"'itului pe venit ct *i a c"ntri&uiil"r
s"ciale aferente imp"'itului pe venitul din salarii, c"nf"rm art. 5- alin. 1# *i alin. 2# 2.!iscal prin
deci'ia de impunere nr. ...#430.0$.200..
Sta&ilii le,alitatea deci'iei de impunere
2