SUPORT SEMINAR

IMPOZITUL PE VENITURILE MICRONTREPRINDERILOR

1. Baza impozabil. Impozitul pe veniturile microntreprinderilor. (SEMINAR)
Societatea comercial FOTOGRAFIKA S.A., persoan juridic romn cu capital integral
privat, ce are ca obiect de activitate prestarea de servicii de fotografie i comercializarea
produselor fotografice, v pune la dispoziie urmtoarele informaii cu privire la
activitatea desfurat n cursul primului trimestru al exerciiului financiar:
societatea presteaz servicii de fotografie la diverse evenimente (lansare de carte,
conferine, lansare colecii vestimentare) i nregistreaz din aceste activiti, n
perioada analizat, venituri n sum de 60.000 lei;
societatea desface prin magazinul propriu rame fotografice clasice (confecionate
din plastic i lemn) i digitale, n valoare total de 17.000 lei;
n luna ianurie, societatea anuleaz un provizion constituit n luna august a anului
fiscal anterior, ca urmare a unui potenial litigiu cu un fost client, iar valoarea
veniturilor nregistrate din provizioane este de 7.000 lei;
n luna februarie, societatea ncaseaz 2.500 lei reprezentnd un avans pentru un
serviciu de fotografie (lansare colecie vestimentar) ce urmeaz s fie prestat n
luna mai;
n luna martie, societatea nregistreaz venituri aferente fotografiilor n curs de
developare n sum de 1.500 lei, fotografiile respective urmnd a fi finalizate n
luna urmtoare;
n luna martie, ca urmare a avarierii, n urma cderilor masive de zpad, a unei
magazii n care erau depozitate diverse materiale utilizate n activitatea curent,
societatea primete, de la o companie de asigurri venituri din despgubiri n sum
de 4.500 lei;
cheltuielile cu mrfurile vndute, n perioada analizat, sunt n cuantum de 13.000
lei;
cheltuielile aferente serviciilor prestate de teri (energie, ap, canal), n perioada
analizat, sunt n cuantum de 10.000 lei;
societatea are 6 angajai, fiecare cu un salariu brut lunar de 1.500 lei;
n luna februarie, societatea a achiziionat un nou aparat performant de developare a
filmelor fotografice, iar cheltuielile totale cu amortizarea fiscal n perioada
analizat s-au ridicat la suma de 9.000 lei;
societatea a achiziionat n ianuarie a.c. o cas de marcat, n valoare de 1.500 lei, pe
care o pune n funciune n luna martie a.c.
Alte informaii: societatea se ncadreaz n categoria contibuabililor persoane juridice
pltitoare de impozit pe venitul microntreprindelor, iar cursul de schimb la sfritul
anului financiar anterior a fost de 4,4287 lei/euro.
Determinai impozitul pe veniturile microntreprinderilor aferent primului trimestru
datorat de societatea comercial FOTOGRAFIKA S.A.


2. Reguli de aplicare a sistemului de impunere n cazul veniturilor
microntreprinderilor. (TEM)
Ionescu Alin i Popescu Marin, persoane fizice romne, se asociaz i nfiineaz la
nceputul anului curent societatea comercial ZVON S.R.L., persoan juridic romn ce
are ca obiect de activitate comerul cu amnuntul al ziarelor i articolelor de papetrie. n
legtur cu activitatea desfurat n exerciiul fiscal curent reinem urmtoarele
informaii:
Trimestrul I:
veniturile totale (impozabile integral) la 31 martie a.c. sunt n sum de 44.287 lei;
cheltuieli totale (deductibile integral) la 31 martie a.c. sunt n sum de 35.000 lei;
Trimestrul al IIlea:
veniturile totale cumulate (impozabile integral) sunt n sum de 110.718 lei;
cheltuielile totale cumulate (deductibile integral) sunt n sum de 120.718 lei;
Trimestrul al IIIlea:
veniturile totale cumulate (impozabile integral) sunt n sum de 221.435 lei;
cheltuielile totale cumulate (deductibile integral) sunt n sum de 220.315 lei;
Trimestrul al IVlea:
veniturile totale cumulate (impozabile integral) sunt n sum de 310.009 lei;
cheltuielile totale cumulate sunt n sum de 270.009 lei, din care 60.000 lei reprezit
cheltuieli nedeductibile.
Cursul de schimb nregistrat la 31 decembrie anul anterior a fost: 1 euro = 4,4287 lei.
S se determine cuantumul impozitului datorat de S.C. ZVON S.R.L. la sfritul fiecrui
trimestru i s se precizeze care sunt obligaiile declarative ale contribuabilului.


3. TEM. Societatea comercial CONSULTING S.A., persoan juridic romn cu capital
integral privat, nfiinat la data de 1 ianuarie anul curent, are ca obiect unic de activitate
prestarea de servicii de consultan fiscal. Cu privire la activitatea desfurat n primul
trimestru al anului curent se cunosc urmtoarele informaii:
Societatea are 15 angajai cu norm ntreag;
Veniturile totale, cumulate pn la 31 martie a.c. sunt n cuantum de 90.000 lei, din
care 17% sunt venituri neimpozabile;
Cheltuielile totale, cumulate pn la 31 martie a.c. sunt n cuantum de 40.000 lei,
din care 12% sunt cheltuielile nedeductibile.
Stabilii dac societatea poate beneficia de regimul special aplicat microntreprinderilor i
determinai cuantumul impozitului datorat aferent primul trimestru al anului financiar
curent.