Societatea comercial DIDO STYLE, avnd ca obiect de activitate producerea i

comercializarea de echipamente i aparatur medical, realizeaz n eerci!iul "i#cal $%&'

urmtoarele venituri(
a)*enituri din vnzarea produc!ie pe pia!a intern n #uma de '+)$$,)%%%)%%% lei
-ci"r de a"aceri.
b)*enituri reprezentnd un avan# inca#a pe baza unui contract de #ervice
pentru produ#ele vndute, ncheiat pentru anul $%&', n #uma de &+)%%%)%%%
lei)
c)*enituri din dividende primate de la o clinic private la care de!ine o
participa!ie n #uma de ,$)%%%)%%% lei)
d)/heltuielile e"ectuate i nre0i#trate n contabilitate n anul $%&$ au urmtoarele valori(
e)/heltuieli cu materialele i #erviciile pre#tate de ter!i &+)&12),%%)%%%
lei)
")/heltuieli #alariale i a#imilate -contribu!ii pe "ondul de #alarii.
&&)$+3)%%%)%%% lei
0)/heltuieli privind acordarea tichetelor de ma# -n limita prevzut de le0ea
bu0etar anual. &)&+&)$%%)%%% lei
h)/heltuieli cu diurnal acordat 4$)%%%)%%% lei -din acea#t valoare $%5 e#te pe#te
limitele le0ale.
i)/heltuieli cu #tocuri de0radate i neimputate, pentru care nu #6au ncheiat contracte
de a#i0urare ,)%%%)%%% lei, T*7 $15
j. Cheltuieli privind serviciile prestate n favoarea unui asociat, persoana fizic i
care nu i se impoziteaz asociatului 15.000.000 lei, TV !"#.
8) /heltuieli cu "unc!ionarea 0rdini!ei pentru copiii #alaria!ilor i a cantinei din
incinta
&,2)%%%)%%% lei, T*7 $15 -"ondul de #alarii realizat e#te de +)324)%%%)%%% lei.
l) /heltuiala cu or0anizarea unui concur# de per"ec!ionare pro"e#ional a
an0a9a!ilor &$4)%%%)%%% lei
m) /heltuieli cu licen! de produc!ie valabil timp de ' ani, ncepnd cu data de &
ianuarie $%&& n #uma de +$)%%%)%%% lei
n) /heltuieli cu con#tituirea de provizioane pentru crean!e nre0i#trate n eerci!iul
curent, nenca#ate ntr6o perioad de $+% de zile, $+,)%%%)%%% lei
o) /heltuiala cu con#tituirea de provizioane pentru cheltuieli cu remedierea
de"ec!iunilor ce pot apare n perioada de 0ra!ie la produ#ele vndute &$%)%%%)%%% lei
p) /heltuiala privind acordarea unei #pon#orizri n numeral de &2%)%%%)%%% lei,
pentru or0anizarea la nivel na!ional a unei companii de in"ormare privind combaterea i
prevenirea a"ec!iunilor locomotorii
r) 7lte cheltuieli deductibile &&$)%%%)%%% lei
:) /heltuieli cu impozitul pe pro"it $)$+,)%%%)%%% lei
S #e calculeze (
a. /heltuielile deductibile, re#pective nedeductibile pentru eerci!iul "i#cal
$%&$;
b. <ro"itul impozabil i pro"itul datorat;
=ezolvare(
<entru determinarea pro"itului impozabil #e iau n con#iderate numai veniturile
impozabile) /odul >i#cal precizeaz cate0oriile de venituri neimpozabile, i anume(
Dividendele primate de la per#oana 9uridic roman -ace#te #ume au "o#t
impozitate la pltitorul dividendelor cu impozit pe pro"it, iar la cel ce le primete cu
impozit pe dividende; dac ace#tea ar con#tituii venituri impozabile, am avea de "ace cu
dubla impunere economic.;
Di"eren!ele "avorabile de valoare a titlurilor de participare, nre0i#trate ca
urmare
a incorporrii rezervelor, bene"iciilor #au primelor de emi#iune la per#oanele 9uridice la
care de!in titluri de participare) *eniturile pentru anularea cheltuielilor pentru care nu #6a
acordat deducere -de eemplu reluarea de venituri a provizioanelor nedeductibile din
punct de vedere "i#cal, re#tituirea unor amenzi, dobnzi #au penalit!i de ntrzierile
nedatorate etc)., precum i altele prevzute epre# de le0e)
La determinarea pro"itului impozabil #e vor lua n con#iderare numai veniturile i
cheltuielile a"erente eerci!iului "i#cal pentru care #e determina impozitul) *eniturile i
cheltuielile nre0i#trate n avan# -de eemplu veniturile nca#ate n baza unui contract de
#ervice pentru produ#ele vndute, ncheiat pentru anul $%&' #au cheltuiala cu o licen! de
produc!ie valabil timp de ' ani, pentru partea a"erenta eerci!iilor $%&$ re#pectiv $%&'.
#e vor include n pro"itul impozabil al eerci!iilor "i#cale la care #e re"er)
Veniturile impozabile -din vnzarea produc!ie pe pia!a intern. ? '+)$$,)%%%)%%% lei
/elelalte venituri #unt venituri nre0i#trate n avan# -&+)%%%)%%% lei., re#pective venituri
neimpozabile -,$)%%%)%%% lei.)
a) Cheltuieli deductibile n totalitate
? cheltuieli cu materialele i #erviciile pre#tate de ter!i @ cheltuielile #alariale i a#imilate
@ cheltuieli privind acordarea tichetelor de ma# @ cheltuieli cu or0anizarea unui concur#
de per"ec!ionarea pro"e#ionale a an0a9a!ilor @ cheltuieli cu licen! de produc!ie -a"erente
anului $%%,. @ cheltuieli cu con#tituirea de provizioane pentru cheltuieli cu remedierea
de"ec!iunilor ce pot apare n perioada de 0ra!ie a produ#elor vndute @ alte cheltuieli
deductibile
? &+)&12),%%)%%% @ &&)$+3)%%%)%%% @ &)&+&)$%%)%%% @&$4)%%%)%%% @+$)%%%)%%%A'
@&$%)%%%)%%% @&&$)%%%)%%% ? $3)3+,)%%%)%%% lei
/heltuieli deductibile privind diurna ? 4$)%%%)%%%B$%5 ? &$)1%%)%%% lei
/heltuieli nedeductibile privind diurna ? 4$)%%%)%%%B,%5 ? 13)4%%)%%% lei
/heltuieli #ociale deductibile -privind "unc!ionarea 0rdini!ei i a cantinei. ?
min-$5B+)324)%%%)%%%; &,2)%%%)%%%. ? &23)&$%)%%% lei
/heltuieli #ociale nedeductibile ? &,2)%%%)%%% C &23)&$%)%%% ? $2),,%)%%% lei
T*7 a"erenta cheltuielilor #ociale nedeductibile ? $2),,%)%%% B$15 ? 4)$&&)$%% lei
/heltuieli deductibile cu con#tituirea de provizioane pentru crean!ele nenca#ate
? $+,)%%%)%%%B$%5 ? 22)4%%)%%% lei
/heltuieli ne deductibile cu con#tituirea de provizioane pentru crean!e nenca#ate
? $+,)%%%)%%% B ,%5 ? $$$)1%%)%%% lei)
/heltuieli deductibile n anumite limite i condi!ii
? cheltuieli deductibile privind diurna @ cheltuieli #ociale deductibile @cheltuieli
deductibile cu con#tituirea de provizioane pentru crean!e nenca#ate
? &$)1%%)%%% @ &23)&$%)%%% @ 22)4%%)%%% ? $$+)&$%)%%% lei
/heltuieli deductibile e"erente eerci!iului "i#cal $%&$
? cheltuieli deductibile e"erente n totalitate @ cheltuieli deductibile n anumite
limite i condi!ii ? $3)3+,)%%%)%%% @ $$+)&$%)%%% lei ? '%)$%2)&$%)%%% lei
/heltuieli nedeductibile a"erente eerci!iului "i#cal $%&$
? cheltuieli cu impozitul pe pro"it @ cheltuieli #tocurile de0radate i neimputabile
@ taa pe valoarea adau0ata a"erente #tocurilor de0radate i neimputabile @
cheltuieli privind #erviciile pre#tate n "avoarea unui a#ociat @ taa pe valoarea
adu0at a"erenta #erviciilor pre#tate n "avoarea unui a#ociat @ cheltuielile
privind acordarea unei #pon#orizri @ cheltuieli nedeductibile privind diurna @
cheltuielile #ociale nedeductibile @ taa pe valoarea adu0at a"erenta
cheltuielilor #ociale nedeductibile cu con#tituirea de provizioane pentru crean!ele
nenca#ate
? $)$+,)%%%)%%% @ ,)%%%)%%% @ ,)%%%)%%%B$15-&)3$%)%%%. @ &2)%%%)%%% @ &2)%%%)%%%
B$15-')4%%)%%%. @ &2%)%%%)%%% @ 13)4%%)%%% @ $2),,%)%%% @ $$$)1%%)%%%@4)$&&)$%% ?
$)+4%)4&&)$%% lei
b) Profitul impozabil = venituri impozabile - cheltuieli deductibile
? '+)$$,)%%%)%%% C '%)$%2)&$%)%%% ? +)%$$),,%)%%% lei
Impozitul pe pro"it datorat pentru eerci!iul "i#cal $%%3
? pro"itul impozabil B cota de impozit pe pro"it
? +)%$$),,%)%%%B&45 ? &)+22)+$%)%%%
7ce#te in"orma!ii utilizate pentru determinarea impozitului pe pro"it trebuie # #e
re0#ea#c n Declara!ia privind impozitul pe pro"it, pe care contribuabilul are obli0a!ia
# o depun anual, pn la termenul prevzut pentru depunerea #itua!iilor "inanciare)