1.2 Analiza coordonrii fiscale n statele membre ale Uniunii Europene.

Tendine
actuale ale reformei fiscale din Uniunea European


Principalul obiectiv al politicii fiscale n Uniunea European l constituie
stabilizarea veniturilor fiscale. Procesul de globalizare tinde s aib consecine majore asupra
sistemelor fiscale naionale ceea ce conduce la crearea unei concurene fiscale internaionale.
Concurena fiscal este legat de ceea ce se numete degradare fiscal termen ce se
refer la faptul c globalizarea stimuleaz competitivitatea fiscal ntre state, acestea putnd s
induc efecte negative att asupra competiiei fiscale (reorientarea ctre sistemele fiscale din alte
ri) ct i s faciliteze dezvoltarea economiei subterane.
Primele efecte apar ca urmare a unor msuri de politic fiscal ce afecteaz baza de
impozitare a celorlalte state i care constau n: adoptarea unor cote reduse de impozitare a
principalelor venituri, aplicarea unor regimuri fiscale avantajoase pentru anumite sectoare de
activitate, lipsa transparenei la nivelul autoritailor financiare, iar celelalte efecte depind de
nivelul absolut al ratelor de impozitare.
Presiunea fiscal n cretere este determinat de necesitatea gsirii de noi fonduri, de
sistemul i securitatea social, de mbatrnirea populaiei, de agravarea trendului n sistemul de
omaj, precum i de sporirea ncurajrii pentru evitarea impozitelor.
Sistemele fiscale ale economiilor moderne trebuie supuse mai degrab unei
armonizri fiscale dect la accentuarea competitivitii dintre acestea, n scopul crerii unui
cadru corespunztor derulrii fluxurilor de capital, fora de munc i mrfuri.
n anul 2000, Consiliul European de la Lisabona a stabilit un obiectiv principal pe care
Uniunea European trebuie s-l ndeplineasc pn n anul 2010, i anume ca economia Uniunii
Europene s devin cea mai dinamic i competitiv din lume.
n vederea realizrii acestui obiectiv ar trebui redus sarcina fiscal la nivelul Uniunii
Europene, concomitent cu susinerea consolidrii financiare prin reducerea datoriei publice.
Uniunea European a adoptat politici pentru protecia muncii, crearea de noi locuri de
munc, raionalizarea consumului de energie, dar nu a reuit nc armonizarea pentru a se ajunge
la o politic fiscal unitar.
Coordonarea fiscal s-ar putea realiza prin armonizare fiscal ce presupune
nlocuirea regulilor naionale diferite cu un sistem fiscal unic (care s urmareasc n
special unificarea bazei de impunere i nu uniformizarea cotelor de impozitare), dar i prin
identificarea obstacolelor fiscale n circulaia liber a produselor, serviciilor, forei de munc i a
capitalului i nlturarea lor prin cooperare fiscal.
n domeniul impozitelor, coordonarea politicilor fiscale este necesar i trebuie s in
cont de natura acestora. Astfel, impozitele indirecte necesit un grad mai mare de armonizare
deoarece sunt legate de circulaia liber a produselor i serviciilor, care s urmareasc
identificarea unor repere de politic fiscal aplicabile n toate statele membre.
Desfiinarea frontierelor vamale ar putea conduce i la abolirea frontierelor
fiscale, dac:
- s-ar trece de la principiul destinaiei la principiul originii n materie de TVA;
- s-ar adopta un mecanism de corectare (decontare) pentru evitarea realocrilor
importante de TVA ntre bugetele diferitelor state membre.
n acest caz este necesar i:
- armonizarea cotelor de TVA (pentru evitarea distorsionrii deciziilor de investiii);
- meninerea principiului destinaiei;
- renunarea la controlul fiscal, la trecerea frontierei ntre statele membre;
- un amplu schimb de informaii ntre autoritile fiscale din statele membre (cod de
identificare);
- continuarea eforturilor pentru armonizarea cotelor TVA - minim 15%, cea mai mare nu
ar trebui s depeasc 25%.
Pentru accize se nregistreaz urmtoarele principii:
- plata accizelor se face n statul membru unde produsele purtatoare de accize se
consum;
- ntre statele membre ale Uniunii Europene funcioneaz aranjamentul de suspendare a
plii accizelor pn la eliberarea pentru consum.
Pentru urmrirea produselor purtatoare de accize:
- exist un sistem de depozite autorizate pentru stocarea i miscarea produselor cu accize;
- administratorii depozitelor sunt autorizai;
- se folosesc documente speciale care nsoesc produsele cu accize.
n cadrul impozitelor directe putem vorbi despre coordonare fiscal deoarece acestea au
influena asupra libertii de micare a bunurilor, serviciilor, forei de munc i capitalului
(inclusiv a dreptului de a nfiina firme).
Aceasta coordonare privete:
- regimul fiscal privind transferul de dividende, dobnzile la economii, fuziunile
transfrontaliere, problemele privind transferul de pre, evitarea dublei impuneri;
- integrarea sistemelor privind impozitul pe venitul persoanelor i a impozitului pe
profitul corporaiilor;
- reducerea impactului negativ al competiiei n domeniul impozitelor (de exemplu,
facilitile la impozitul pe profitul corporaiilor).
Forele care impun coordonarea impozitelor directe sunt globalizarea i rivalitatea
economic din cadrul triadei (SUA, UE, Japonia) i progresul integrrii economice, iar efectele
aciunii forelor pot fi identificate n urmtoarele cauze:
- mobilitatea capitalului i a forei de munc;
- spaiul Uniunii Europene piaa de acas;
- baza mobil de impozitare;
- statele membre se afl n competiie cu toate elementele sistemelor fiscale.
n cazul impozitelor directe n sens restrns se urmarete eliminarea dublei
impuneri i reducerea evaziunii fiscale, iar n sens larg, prevenirea distorsionrii
competiiei prin politici fiscale de stimulare a deciziilor de localizare a investiiilor i a
contabilitii manipulatorii prin stabilirea preurilor la transferurile n cadrul grupurilor
multinaionale.
Pentru a se realiza o coordonare a politicilor n domeniul impozitelor directe se impune
aplicarea unor msuri care s acioneze att pe termen scurt ct i pe termen lung. Cele pe termen
scurt se refer la nlturarea unor obstacole fiscale i costuri administrative adiacente acestora
pentru activitile transfrontaliere, iar cele pe termen lung s dea posibilitatea companiilor
transnaionale s opereze pe o baz de impozitare consolidat pentru activitile desfurate n
orice locaie din Uniunea European.
n politicile de redistribuire a resurselor bugetare coordonarea fiscal este
limitat de nivelul fondurilor existente n bugetul Uniunii Europene.
Trebuie menionat c politica fiscal prezint un grad de libertate restrns
datorit parametrilor privind deficitele i fiecare stat devine responsabil pentru
stabilitatea economic a Uniunii Europene ceea ce presupune identificarea posibilelor
dezechilibre viitoare.
Conform clasificrii Sistemului European de Conturi, resursele fiscale se mpart n:
- impozite indirecte;
- impozite directe;
- contribuii la asigurrile sociale.
Impozitele indirecte sunt definite ca fiind impozitele legate de producie i
importuri. Aceasta categorie de impozite include taxa pe valoarea adaugat, taxele
vamale de import, accizele si alte impozite.
Impozitele directe sunt definite ca fiind impozitele curente asupra venitului i averii, la
care se adaug impozitele asupra capitalului care includ impozitele pe
moteniri i donaii.
Contribuiile la asigurrile sociale cuprind contribuiile la toate fondurile de asigurare social
constituite i finanate