Universitatea Trasilvania din Bra ov,

Facultatea de Alimenta ie i Turism

PROIECT LSA

Profesor ndrumtor : Walter Thierheimer
Student Un!urean Elena Andrea
Grupa "#$%" &OSTAT
Anul I
Bra ov , '(")
"
CUPRINS
Cuprins......................................................................................................................................... 2
INTRODUCERE........................................................................................................................... 4
CAPITOLUL 1. CONCEPTE JURIDICE I STANDARDE CE STAU LA BAZA REALIZRII
PROIECTULUI ............................................................................................................................ 5
CAPITOLUL 2 . STANDARDE PRIVIND CALITATEA PRODUSELOR......................................1
2.1.Pr!"!n#$r! %!n!r$&' $ s#$n($r(!&)r in#!rn$*i)n$&!............................................................1
2.2.C)n+!p#u& (! sis#!, $& +$&i#'*ii..........................................................................................11
2.-. Asi%ur$r!$ in#!rn' $ +$&i#'*ii............................................................................................. 12
2.4. Asi%ur$r!$ !.#!rn' $ +$&i#'*ii ..........................................................................................12
2.5. S#ru+#ur$ sis#!,u&ui +$&i#'*ii..............................................................................................1-
2.5.1. E&!,!n#!&! sis#!,u&ui +$&i#'*ii....................................................................................1-
2.5.2. C!rin*!&! N)r,!i ISO /1 r!0!ri#)$r! &$ sis#!,u& (! ,$n$%!,!n# $& +$&i#'*ii..........14
2.5.-. D)+u,!n#$*i$ sis#!,u&ui +$&i#'*ii................................................................................15
2.5.-.1. Pr!1!(!ri&! s#$n($r(!&)r ISO / r!0!ri#)$r! &$ ()+u,!n#$*i$ sis#!,u&ui +$&i#'*ii. 15
2.5.-.2. D)+u,!n#!&! prin+ip$&! u#i&i"$#! 2n sis#!,!&! (! $si%ur$r! $ +$&i#'*ii......................13
2.5.-.-. 4$nu$&u& +$&i#'*ii..................................................................................................... 15
2.6. Pr!"!n#$r! %!n!r$&' A s#$n($r(u&ui ISO 1/11722......................................................1/
CAPITOLUL . - 8ENERALIT9I PRIVIND AUDITUL ...............................................................2
-.1. O:i!+#i1!&! Au(i#u&ui ....................................................................................................... 2
-.2.R)&uri ;i R!sp)ns$:i&i#'*i .................................................................................................. 21
-.-.Pr)+!(uri........................................................................................................................... 21
-.4.A+#i1i#'*i (! $u(i#............................................................................................................... 22
-.5.Au(i#iu& in#!rn.................................................................................................................... 2-
CAPITOLUL 4 . PREZENTARE 8ENERAL S.C. <RI8ORI<ER S.A........................................24
4.1.D!s+ri!r!$ A+#i1i#9ii........................................................................................................ 25
4.2.D!s+ri!r!$ pr)+!su&ui #!=n)&)%i+ .....................................................................................25
4.-. D!s+ri!r!$ pr)+!su&ui (! (!p)"i#$r! ...........................................................................26
4.4. P)&i#i+$ (! (!s0$+!r!. C$n$&! (! (is#ri:u#i!......................................................................-1
4.5. P)&i#i+$ 2n (),!niu& +$&i#'*ii.............................................................................................. -2
'
CAPITOLUL 5. AUDIT INTERN >N CADRUL >NTREPRINDERII S.C. <RI8ORI<ER S.A...........-4
5.1Pr!%$#ir!$ Au(i#u&ui............................................................................................................ -4
5.2.P&$nu& (! $u(i# in#!rn........................................................................................................ -4
5.-.D!s0';ur$r!$ $+#i1i#'*i&)r &$ 0$*$ &)+u&ui.............................................................................-5
5.4.Pr!%'#ir!$ ()+u,!n#!&)r (! &u+ru.....................................................................................-5
5.5.D!s0';ur$r!$ ;!(in*!i (! (!s+=i(!r!................................................................................-5
5.6.C)&!+#$r!$ ;i 1!ri0i+$r!$ in0)r,$*ii&)r................................................................................-6
5.3.D!s0';ur$r!$ ;!(in*!i (! 2n+=i(!r!...................................................................................-6
CONCLUZII................................................................................................................................ -3
BIBLIO8RA<IE........................................................................................................................... -/
%
INTRODUCERE
Pe *ondul at+t al com,le-it./ii cresc+nde a sarcinilor 0i misiunilor entit./ilor ,u1lice, c+t
0i al e-tinderii domeniului normativ, realit./i ce determin. ,romovarea ,e scar. lar!. a
,rinci,iului mana!erial al dele!.rii de autoritate, ,recum 0i !.sirea unor *orme, metode,
,roceduri 0i re!uli a c.ror res,ectare s. ,rote2e3e entit./ile de a,ari/ia 0i mani*estarea unor
riscuri ma2ore, !estiunea riscului 0i controlul intern tind s. se instale3e, din ce 4n ce mai mult,
4n centrul res,onsa1ilit./ilor, ,reocu,.rilor 0i activit./ilor mana!erilor5
Inte!r+ndu6se 4n e*ortul !eneral de moderni3are a mana!ementului *inanciar, at+t 4n
sectorul ,rivat, c+t 0i 4n cel ,u1lic, a,ari/ia auditului intern este de dat. recent.5
Introducerea auditului intern 4n sectorul ,u1lic a 4nce,ut ,rin ela1orarea
Ordonan/ei 7uvernului Rom+niei 8O7R9 nr5 "":;"::: ,rivind auditul intern 0i controlul
*inanciar6,reventiv 0i s6a statuat de*initiv ,rin ado,tarea Le!ii nr5 #<';'((' ,rivind auditul ,u1lic
intern5
&u,. ,arcur!erea eta,ei de 4nce,ut, 4n ,re3ent auditul intern a intrat 4n eta,a unei
gestiuni a reactivitii, adic. 4n eta,a 4n care auditorii trec de la practica profesionitilor confruntai
cu riscuri la msurarea logic i tiinific a factor de risc.
O ,ro1lem. ma2or. a im,lement.rii *unc/iei de audit intern o re,re3int. *a,tul c.
,lani*icarea, ,re!.tirea, derularea 0i *inali3area misiunilor tre1uie s. se 1a3e3e ,e analiza
riscului asociat activit./ilor des*.0urate 4n interiorul or!ani3a/iilor, 0i mai ,u/in ,e *lerul 0i
ins,ira/ia mana!erilor, ins,ectorilor sau auditorilor5
Piatra de temelie 4n atin!erea o1iectivelor 0i cre0terea ,er*orman/elor auditului intern este
re,re3entat. de analiza riscului din cadrul entit./ilor, com,letat. cu cunoa0terea, 4n/ele!erea 0i
a,licarea 4ntocmai a Standardelor interna/ionale de audit 0i a celor de control intern5
Riscul este un su1iect ,redilect 4n literatura de s,ecialitate, realitate ce demonstrea3.
com,le-itatea, dar 0i im,ortan/a acestuia 4n economia or!ani3a/iilor5
=n conte-tul economic actual, intern 0i interna/ional, mana!ementul riscului re,re3int.
o ,reocu,are esen/ial. 0i o ,ro1lem. ,ermanent. deoarece geografia riscurilor se schim1. 4n
,ermanen/.5 Orice schim1are 4n cadrul normativ sau ,rocedural al or!ani3a/iei, ,recum
0i orice modi*icare a resurselor materiale, *inanciare 0i umane se constituie 4n *enomene cu un
,uternic im,act, ca,a1ile s. modi*ice ,ermanent harta riscurilor ,rin dis,ari/ia unora 0i a,ari/ia
altora noi sau ,rin modi*icarea ,ra!ului de semni*ica/ie a celor ,ersistente5
>ana!ementul riscului *ace schim1area mai ,u/in riscant., dar o 0i *avori3ea3.5
Auditorul intern 0i risc mana!erul 40i dis,ut. 0i 4m,art su,rema/ia asu,ra universului
riscului5
Acolo unde e-ist., risc mana!erul identi*ic. riscurile, locurile unde acestea ,ot a,.rea, le
cuanti*ic., 0i 4n *unc/ie de re3ultate, de*ine0te ,olitica de mana!ement al riscului5
Acolo unde nu e-ist. risc, mana!erul este 4nlocuit de auditorul intern care adau!. un ,lus
de valoare activit./ilor acestuia 0i celor ale mana!ementului o,era/ional ,rin aceea c. evaluea3.
mi2loacele sta1ilite ,entru !estiunea riscului, detectea3. lacunele 0i insu*icien/ele acestora 0i ,ro,une
solu/ii 8recomand.ri9 ,entru a le elimina5
)
CAPITOLUL ! CONCEPTE "URIDICE I STANDARDE CE STAU LA
#A$A REALI$%RII PROIECTULUI
=n domeniul calit./ii ei-st. un cadru le!al *oarte clar care cu,rinde le!i, decrete, hot.r+ri
ale !uvernului, standardel de stat 0i de ramur., norme tehnice +, acte 0i documente care ,rescriu
0i atest. calitatea m.r*urilor 0i serviciilor5
Pe ,lan intern, aceste re!lement.ri sunt materiali3ate 4n urm.toarele le!i, decrete 0i
hot.r+ri ale !uvernului5
Le!ea nr5 <;iulie ":<< se re*er. la *a,tul c. nivelul calitativ al ,roduselor 0i re!ulile de
1a3. ,entru veri*icarea acestuia se sta1ilesc, 4n mod unitar, ,rin standarde, norme tehnice, caiete
de sarcini, care se a,ro1. de c.tre or!anele ,rev.3ute de le!e sau contracte, 0i sunt o1li!atorii
,entru toate unit./ile economice, ,roduc.toare 0i e-ecutante de lucr.ri sau 1ene*iciare de ,roduse
0i servicii, ,entru unit./ile de cercetare 0tiin/i*ic. 0i in!inerie tehnolo!ic., de ,roiectare, or!anele
tehnice de control, ministere, celelalte or!ane centrale 0i locale5
Le!ea nr5);iulie ":$: ,rivind asi!urarea calit./ii ,roduselor 0i serviciilor care se re*er. la
,er*ec/ionarea 4ntr6o conce,/ie unitar. a activit./ii de asi!urare 0i control al calit./ii ,roduselor 0i
serviciilor 0i sta1ilirea m.rusilor tehnico6or!nai3atorice ce tre1uie luate de c.tre ,roduc.tor 0i
1ene*iciar, 4n toate *a3ele de reali3are a acestora, ,entru res,ectarea 4ntocmai a condi/iilor ,rivind
calitatea5
?575 "#<;# a,rilie "::" ,rivind constituirea 0i *unc/ionarea Sistemului @a/ional de
Certi*icare a Calit./ii A se re*er. la constituirea acestui sistem, care cu,rinde ansam1lul
or!anismelor de certi*icare a,roduselor 0i serviciilor, or!anismelor de certi*icare a sistemelor
calit./ii, or!anismelor de certi*icare a ,ersonalului, or!anismelor de acreditare a la1oratoarelor de
test.ri, ansam1lul la1oratoarelor de test.ri, ,recum 0i ansam1lul la1oratoarelor acreditate de
test.ri5
Aceast. hot.r+re se mai re*er. 0i la certi*icarea ,roduselor 0i serviciilor 0i acordarea
m.rcilor de certi*icare a con*ormit./ii, care se e*ectuea3. de c.tre or!anismele de certi*icare,
acreditare, la cererea a!en/ilor economici interesa/i5
O575 '";au!ust "::' ,rivind ,rotec/ia consuamtorilor 0i ?575 )$';') au!ust "::' ,rivind
or!ani3area 0i *unc/ionarea O*iciului ,entru Protec/ia Consumatorului 8O5P5C59 sunt dou. acte
normative menite s. ,rote2e3e cet./enii, 4n calitate de consumatori, asi!ur+nd cadrul necesdar
B
accesului la ,roduse 0i servicii, in*orm.rilor com,lete des,re caracteristicile esen/iale ale
acestora, a,.r.rii 0i asi!ur.rii dre,turilor 0i intereselor ,ersoanelor *i3ice 4m,otriva unor ,ractici
a1u3ive, ,artici,.rii acestora la *undamentarea 0i luarea deci3iilor ce 4i interesea3. 4n calitate de
consumatori5
Proiectul de le!e ,rivind asi!urarea calit./ii ,roduselor 0i serviciilor ,entru ,torec/ia
consumatorilor se re*er. la im,lementarea, la nivel na/ional, a Sistemului de Asi!urare a Calit./ii5
Acest ,roiect de31ate 0i ,ro1leme le!ate de omolo!area, certi*icarea, su,rave!herea
calit./ii ,roduselor 0i serviciilor, o1li!a/iilor unit./ilor ,roduc.toare, de comerciali3are 0i
,restatoare de servicii5 La data intr.rii 4n vi!oare a ,re3entei le!i, ,revederile le!ii din ) iulie
":$: ,recum 0i ,revederile le!ale contrare se a1ro!.5
7uvernul Rom+niei a mai ela1orat o ?ot.r+re; ' au!ust "::" ,rivind su,rave!herea
calit./ii ,roduselor 0i serviciilor 4n sco,ul ,revenirii 0i coma1erii *a,telor care ,ot a*ecta via/a sau
s.n.tatea oamenilor, animalelor sau mediului 4ncon2ur.tor5 =n aceast. hot.r+re de !uvern este
s,eci*icat *a,tul c. a!entul economic ,oart. 4ntrea!a r.s,undere ,entru claitatea ,roduselor
livrate, comerciali3ate sau serviciilor ,restate 8,ot *i o*erite s,re v+n3are numai ,roduse 0i
servicii care nu a*ectea3. via/a 0i s.n.tatea oamenilor 0i animalelor sau calitatea mediului
4ncon2ur.tor95
Le!ea ,rivind activitatea de standardi3are 4n Rom+nia ,revede c. aceast. activitate s. se
reali3e3e descentrali3at, ,rin Comitete Tehnice de Standardi3are, *ormate din s,eciali0ti,
re,re3ent+nd a!en/ii economici interesa/i5 Prin aceasta se 4nl.tur. actualul sistem 1irocratic care
im,une ca standard s. *ie avi3at de trei or!ane ierarhice
6 &irec/ia Tehnic. din ministerC
6 Consiliul Tehnico6Economic al ministeruluiC
6 Comisia de Ti,i3are 0i Standardi3are de Ramur., ceea ce creea3. ,remisele de
im,unere a unor solu/ii ar1itrare 0i m.re0te ne2usti*icat ciclul de ele1orare5
Caracterul de o1li!ativitate este men/inut numai ,entru acele cate!orii de standarde care se
re*er. la ,ro1leme im,ortante 0i de interes ,u1lic, 4n ,rinci,al cele re*eritoare la ,rotec/ia vie/ii 0i
s.n.t./ii, a muncii, a mediului 4nco2ur.tor5 Se creea3. ast*el cadrul le!al ,entru ca standardele
interna/ionale ISO 0i CEI 0i cu standardele euro,ene, contri1uind la 4nl.turarea o1stacolelor
tehnice din calea comer/ului interna/ional5
Prin ?7 )$"; ') au!ust "::' s6a 4n*iin/at Biroul Rom+n de >etrolo!ie Le!al.5
#
Acest or!an de s,ecialitate al Administra/iei Pu1lice Centrale este 4ns.rcinat cu a,licarea
,oliticii 7uvernului 0i a re!lement.rilor le!ale 4n domeniul metrolo!iei, av+nd calitatea de
ordonator ,rinci,al de credite 1u!etare 4n condi/iile le!ii5
Biroul Rom+n de >etrolo!ie Le!al. 4nde,line0te urm.toarele atri1u/ii
6 ela1orea3. ,roiecte de hot.r+ri 0i de instruc/iuni de metrolo!ie le!al., cu caracter
o1li!atoriu, ,e care le su,une a,ro1.rii 7uvernuluiC
6 atest. etaloanele din Sistemului @a/ional de EtaloaneC
6 asi!ur. 0i urm.re0te conservarea 0i !arantarea e-actit./ii etaloanele na/ionale 0i
,rimare ,e care le de/ine, ,rin com,ararea cu etaloanele interna/ionaleC
6 ela1orea3. ,ro!rame de de3voltare a activit./ii de metrolo!ie le!al.C
6 e*ectuea3. controlul metrolo!ic al statuluiC
6 acord. 0i retra!e autori3a/ii ,entru e-ercitarea activit./ilor de metrolo!ie ,rev.3ute de
le!eC
6 or!ani3ea3. 0i asi!ur. *unc/ionarea re/elei de la1oratoare de etalon.ri 0i veri*ic.ri
metrolo!iceC
6 asi!ur. editarea 0i di*u3area ,.u1lica/iilor de s,ecialitateC
6 ,artici,.4, re,re3ent+nd interesele Rom+niei, 4n or!anismele interna/ionale 0i re!ionale
de metrolo!ie le!al. 0i cola1orea3. cu institu/ii similare din alte /.ri5
Biroul Rom+n de >etrolo!ie Le!al. ,u1lic. ,eriodic, 4n ,u1lica/ii o*iciale, lista cu ti,urile
de mi2loace de m.sur. su,use controlului metrolo!ic al statului, lista la1oratoarelor de metrolo!ie
0i de test.ri, autori3ate sau acreditate, lista cu im,orturile de mi2loace de m.sur. avi3ate, lista cu
,roduc.torii 0i ,roduselor acestora care au o1/inut certi*icarea nermelor interna/ionale de
metrolo!ie le!al.5
Institutul @a/ional de >etrolo!ie este or!ani3at 0i *unc/ionea3. ca institut de cercetare de
,ro*il 4n su1ordinea Biroului Rom+n de >etrolo!ie Le!al.5
Pentru orientarea activit./ii de cercetare 0i a ,rinci,alelor direc/ii de de3voltare, domeniul
metrolo!iei s6a constituit, ,e l+n!. Institutul @a/ional de >etrolo!ie, Consiliul Consultativ de
>etrolo!ie5
Prin O575 '";'$ au!ust "::', modi*icat. ,rin Le!ea "";"::), s6a 4n*iin/at O*iciul ,entru
Protec/ia Consumatorului, or!an al administra/iei ,u1lice centrale, su1ordonat 7uvernului, iar
<
,rin ?575 '#;': ianuarie "::), s6a hot.r+t reor!ani3area acestuia, av+nd 4n ,re3ent, ,rintre altele,
urm.toarele atri1u/ii
6 ela1orea3. strate!ii ,e termen scrut, mediu 0i lun!, cu ,rivire la ,olitica 7uvernului 4n
domeniul ,rotec/iei consumatorilorC
6 ela1orea3., 4m,reun. cu alte or!ane de s,ecialitate ale administra/iei ,u1lice,
,rocuedurile ,rivind o1iectivele, condi/iile 0i modul de cola1orare 4n des*.0urarea
activit./ii de ,rotec/ie a consumatorilor 0i le su,une aten/ia 7uvernuluiC
6 coordonea3. ela1orarea re!lement.rilor 4n domeniul ,rotec/iei consuamtorilor 0i le
avi3ea3. 4n sco,ul reali3.rii unui cadru unitar le!islativC
6 su,rave!hea3. ,e 1a3a ,rocedurilor s,eci*ice, a,ro1ate de 7uvern, res,ectarea
dis,o3i/iilor le!ale ,rivind ,rotec/ia consumatorilor ,rin e*ectuarea de ins,ec/ii
,eriodice la ,roduc.tori, la de,o3ite 0i ,e ,ia/.C
6 su,rave!hea3. 4n unit./ile vamale 0i ,e ,ia/., calitatea ,roduselor din im,ort, ,entru a
,utea ,reveni comerciali3area acelor ,roduse care ,ot a*ecta via/a sau securitatea
consumatorilor, ,recum 0i interesele economiceale acestoraC
6 e*ectuea3. anali3e 0i teste de la1orator ,entru ,ro1ele ,reluate sau dis,une e*ectuarea
acestora de c.tre la1oratoarele autori3ate sau acreditate, con*orm le!iiC
6 autori3ea3. 4n 1a3a ,rocedurilor ,ro,rii, la1oratoare care e*ectuea3. test.ri 0i anali3e
,entru ,roduse 0i servicii destinate consumului ,ou,ula/ieiC
6 ,artici,., la cererea a!en/ilor economici, la omolo!area ,roduselor destinate
consumatorilor, urm.rind decomenta/ia ,re3entat. ast*el, ca aceasta s. res,ecte
,revederile le!ale 4n domeniul ,rotec/iei consumatoruluiC
6 veri*ic., 4n condi/iile le!ii 0i 4n 1a3a ,roceudrilor a,ro1ate de 7uvern, res,ectarea de
c.tre a!en/ii economici a standardelor o1li!atorii ,rivind ,rotec/ia vie/ii, s.n.t./ii sau
securit./ii consumatorilor, ,recum 0i a dre,turilor 0i interselor le!itime ale acestoraC
6 or!ani3ea3., 4m,reun. cu or!anele de resort, ,re!.tirea s,eciali0tilor 4n domeniul
,rotec/iei consumatorilorC
6 e*ectuea3. studii com,arative sau 4ncheie contracte de cola1orare ,entru ela1orarea
acestora, cu ,rivire la calitatea ,roduselor 0i a serviciilor destinate consuamtorilor,
,recum 0i cu ,rivire la ,ractici comerciale de natur. a a*ecta 0i itnersele le!itime ale
consumatorilor5
$
=n su1ordinea OPC *unc/ionea3., ca unit./i cu ,ersonalitate 2uridic., O*icii Dude/ene
,entru Protec/ia Consumatorilor, care au *iliale 4n ora0e, un O*iciu al >unici,ului Bucure0ti
,recum 0i Centrul @a/ional ,entru =ncercarea 0i E-,erti3area Produselor ELare-F, ale c.rui
atri1u/ii, or!ani3are 0i *unc/ionare sunt ,rev.3ute 4n ?7 ""));"::(5
Proiectul de le!e re*ertor la instituirea m.rcii de certi*icare a con*ormit./ii cu standardele
rom+ne0ti constituie un mi2loc de stimulare ,entru a,licarea standardelor 0i de recunoa0tere a
clait./ii ,roduselor ,e ,lan interna/ional5 Sistemul @a/ional de Certi*icare a Calit./ii este
coordonat de c.tre Institutul Rom+n de Standardin3are 8IRS95 Acesta are dre,tul de a acredita 0i
de a noti*ica or!anisemele de acreditare a la1oratoarelor de 4ncerc.ri5
&e asemenea, ?7 ))'; "$ iulie "::", autori3ea3. IRS s. des*.0oare activit./i de im,ort6
e-,ort 0i comerciali3are de standarde 0i alte ,u1lica/ii de s,ecialitate, iar ,rin ?7 <'"; '%
noeim1rie "::' se 4n*iin/ea3. Centrul @a/ional de Formare, Consultan/. 0i >ana!ement ,entru
Asi!urarea Calit./ii5
=n 1a3a ader.rii IRS la Consiliul Euro,ean de Standardi3are 8CE@9 0i Comitetul Euro,ean
de Standardi3are Electronic. 8CE@ELEC9 ,rin ?7 <%%; ) noiem1rie "::", ,recum 0i la Re/eaua
Interna/ional. de Tehnolo!ie 8TER>@ET9 ,rin ?7 <%#; < noiem1rie "::", 4n /ara noastr. sGau
ado,tat normele din seria ISO :(((, seria E@ ':((( 0i seria E@ )B(((, inclu3+ndu6le 4n
nomenclatorul de standardele rom+ne0ti5
:
CAPITOLUL & ! STANDARDE PRI'IND CALITATEA PRODUSELOR
&!! PRE$ENTARE GENERAL% A STANDARDELOR INTERNA IONALE

=n ":<:, ISO creea3. Comitetul Tehnic "<# av+nd ca o1iectiv de3voltarea seriei de norme
ISO :(((, iar 4n ":$< ISO CT;"<# ,u1lica ,rima edi ie a seriei de norme interna ionale ISO
:(((5
Standardele interna ionale din *amilia ISO :((( sunt standarde !enerale care con in
recomand.ri ,rivind mana!ementul calit. ii i cerin e ,entru asi!urarea calit. ii5 Ele descriu
elementele sistemului calit. ii , *.r. s. s,eci*ice cum s. *ie im,lementate de c.tre o anumit.
4ntre,rindere5
>odalitatea concret. de ,roiectare i a,licare a unui sistem al calit. ii de,inde de
o1iectivele , ,rodusele , ,rocesele, si ,racticile s,eci*ice ale *iec.rei 4ntre,rinderi5
Sistemul calit. ii este de*init ca re,re3ent+nd Hstructura or!ani3atoric., ,rocedurile,
,rocesele, i resursele necesare ,entru im,lementarea mana!ementului calit. iiF5
O1iectivele ISO :((( sunt
I s. se *acilite3e 4n cadrul or!ani3a iei atin!erea calit. ii ,roduselor sau serviciilor saleC
I s. se *i-e3e directivele de selectare a normei sau normelor de utili3areC
I s. *ie asi!ura i mana!erii i clien ii c. se va atin!e calitatea cerut.5
Seria ISO 9000 con ine un ansamblu de cinci norme
I ISO :(((
I ISO :(("
I ISO :(('
I ISO :((%
I ISO :(()
!n afar de acestea , este necesar sa se men ioneze e"isten a urmtoarelor serii
I ISO $)(', re*eritoare la conce,te i terminolo!ia calit. ii
I ISO ":("", *urni3ea3. 4ndrum.ri re*eritoare la ,rinci,iile *undamentale ale
"(
auditului, mana!ementul ,ro!ramelor de audit , activit. ile de audit si cali*icarea auditorilor
sistemului de mana!ement al calit. ii si al mediuluiC
I o serie variata de norme ISO re*eritoare la certi*ic.ri si re!istrul de sisteme ale calit. ii5
Standardele ISO 9000 pot fi utilizate in urmtoarele patru situa ii
a9 4n sco,ul asi!ur.rii interne a calit. ii 4ntre,rinderea urm.re te satis*acerea cerin elor
re*eritoare la calitate , in condi ii de renta1ilitateC
19 4n situa ii contractuale intre *urni3or si client clientul ,revede ,rin contract anumite
cerin e ,rivind sistemul calit. ii *urni3orului, s,eci*ic+nd un model de asi!urare a
calit. iiC
c9 ,entru o1 inerea unei a,ro1.ri sau 4n sco,ul 4nre!istr.rii de c.tre o secunda ,arte
sistemul calit. ii *urni3orului este evaluat de c.tre client, in sco,ul con*ormit. ii acestuia
cu standardul de re*erin aC
d9 in sco,ul certi*ic.rii sau 4nre!istr.rii de c.tre o ter a ,arte sistemul calit. ii este evaluat
de c.tre or!anismul de certi*icare, *urni3orul men in+nd acest sistem ,entru to i clien ii
s.i, cu e-ce, ia situa iilor 4n care, ,rin contract se sta1ilesc alte cerin e5

&!&! CONCEPTUL DE SISTE( AL CALIT% II
Clari*icarea conce,telor re,re3int. una din ,remisele ac iunii ,ractice e*iciente 4n orice
domeniu al cunoa terii 5 O1 inerea unui e*ect ma-im cu un e*ort dat , nu se ,oate reali3a dec+t
,rintr6o ,re!.tire conce,tuala adecvata ac iunii5
Sistemul calit. ii are ca sco, inte!rarea tuturor elementelor care in*luen ea3. calitatea
unui ,rodus;serviciu o*erit de o *irma5 &e*ini iile unor termeni cu ,rivire la conducerea calit. ii,
acce,tate la nivel interna ional ce au la 1a3a standardul ISO $)('6":$#
6 Calitatea este ansam1lul de ,ro,riet. i i caracteristici ale unui ,rodus;serviciu care ii
con*er. acestuia a,titudinea de a satis*ace necesit. ile e-,rimate sau im,licite5
6 Controlul calit. ii A tehnicile i activit. ile cu caracter o,era ional utili3ate ,entru
4nde,linirea condi iilor de calitate5
""
6 Asi!urarea calit. ii A ansam1lul de ac iuni ,lani*icate si sistematice, necesare ,entru a
da 4ncredere cores,un3.toare ca un ,rodus;serviciu va satis*ace condi iile de calitate
s,eci*icate5
6 Politica in domeniul calit. ii 6 o1iectivele si orient.rile !enerale ale unei or!ani3a ii,
in ceea ce ,rive te calitatea, a a cum sunt ele e-,rimate o*icial de c.tre conducerea
or!ani3a iei la nivelul cel mai 4nalt5
6 Sistemul calit. ii A ansam1lul de structuri or!ani3atorice , res,onsa1ilit. i, ,roceduri
,rocese si resurse care are ca sco, reali3area e*ectiva a conducerii calit. ii5
>a2oritatea ,roduc.torilor sau *urni3orilor doresc sa o1 in. calitatea si mul i dintre ei
de,un e*orturi considera1ile ,entru atin!erea acestui o1iectiv5 O mare ,arte a e*ortului se
4ndrea,t. c.tre activit. ile de veri*icare si remediere a de*ectelor si a re1uturilor in tim,ul
*a1rica iei5
&!)! ASIGURAREA INTERN% A CALIT% II
Pentru reali3area o1iectivelor ,e care i le6a ,ro,us in domeniul calit. ii, se recomanda ca
4ntre,rinderea sa6si de3volte si sa im,lemente3e un sistem al calit. ii, structurat si ada,tat ti,ului
s,eci*ic de activitate si ,roceselor ,e care le reali3ea3. , in+nd seama i de considerentele
re*eritoare la 1ene*icii, costuri i riscuri5
Sistemul calit. ii tre1uie s. dea 4ncrederea cores,un3.toare ca
6 sistemul este 1ine 4n eles, im,lementat i a,licatC
6 ,rodusele satis*ac 4n mod real nevoile i a te,t.rile clientuluiC
6 au *ost luate 4n considerare cerin ele societ. iiC
6 accentul este ,us ,e ,revenirea ,ro1lemelor i nu ,e corectare5

&!*! ASIGURAREA E+TERN% A CALIT% II
Re,re3int. activit. ile des*. urate 4n sco,ul de a da 4ncredere clien ilor ca sistemul
calit. ii *urni3orului ,ermite o1 inerea calit. ii cerute5
"'
Aceste activit. i ,ot *i e*ectuate de 4ntre,rinderea 4n cau3. , clientul acesteia sau o alt.
,arte, 4n numele clientului, ,entru a6l asi!ura ,e acesta din urm. c. ,rodusul comandat va *i livrat
4n condi iile de calitate cerute5
=n unele situa ii, asi!urarea e-tern. a calit. ii se limitea3. la e-isten a unei ins,ec ii
*inale, 4n altele, ea ,oate s. im,lice des*. urarea unor activit. i cores,un3.toare de ,lani*icare ,
or!ani3are, coordonare, antrenare, inere su1 control i de asi!urare intern. a calit. ii5
&!,! STRUCTURA SISTE(ULUI CALIT% II
=n or!ani3area unui sistem al calit. ii 1ine structurat i e*icace, accentual tre1uie ,us ,e
identi*icarea ,ro1lemelor re*eritoare la calitate i e im,lementarea de ac iuni ,reventive sau
corective , ast*el 4nc+t s. se evite re,etarea de*icien elor , 4n ,rocesele ulterioare5
=n cadrul or!ani3.rii structurale a 4ntre,rinderii , tre1uie s. *ie de*inite clar structura
or!ani3atoric. a*erent. activit. ilor cu incidenta asu,ra calit. ii, le!.turile ierarhice si circuitele
de comunicare cores,un3.toare5
Conducerea 4ntre,rinderii r.s,unde de identi*icarea cerin elor ,rivind resursele si de
asi!urarea lor , ,entru im,lementarea ,oliticii calit. ii resurse umane si cali*ic.ri de s,ecialitate,
echi,amente de ,roiectare si de3voltare, echi,amente de *a1rica ie ins,ec ie , 4ncerc.ri si
e-aminare, so*tJare5
Sistemul calit. ii tre1uie ast*el or!ani3at 4nc+t toate activit. ile sa *ie inute su1 control ,
in mod continuu5 =n acest sco,, standardul ISO :(() recomanda ela1orarea i tinerea la 3i a unor
,roceduri o,era ionale scrise5
'5B5"5 ELE>E@TELE SISTE>ULUI CALITK II
Potrivit o,iniilor e-,rimate in literaturi de s,ecialitate , elementele sistemului calit. ii ,ot
*i !ru,ate 4n dou. cate!orii
6 elemente de conducere
6 elemente de des*. urare
"%
a9 #lementele de conducere a sistemului calit. ii re,re3int. sarcinile care revin in mod direct
conducerii 4ntre,rinderii in asi!urarea calit. ii 5 &in aceasta cate!orie *ac ,arte
6 ,olitica in domeniul calit. iiC
6 res,onsa1ilit. ile si autoritatea in domeniul calit. iiC
6 documenta ia sistemului calit. iiC
6 in*ormarea ,rivind sistemul calit. ii5
19 #lementele de desf urare a sistemului calit. ii sunt !ru,ate ast*el
6 elemente le!ate nemi2locit de ,roduc ie asi!urarea calit. ii in ,lani*icare ,
de3voltare, a,rovi3ionare, *a1rica ieC
6 a,rovi3ionare, *a1rica ie
6 elemente a2ut.toare ale ,roduc iei 8ale ,lani*ic.rii si reali3.rii ,roduselor9, asi!urarea
calit. ii in mani,ulare , de,o3itare, trans,ort, in sta1ilirea si tinerea su1 control a
mi2loacelor de veri*icare si in documenta ia re*eritoare la calitateC
6 elemente care se re*era la de*ecte;necon*ormit. i tinerea su1 control a ,rodusului
necon*orm , ac iuni corectiveC
6 elemente re*eritoare la utili3area ,rodusului5
'5B5'5 CERI@ ELE @OR>EI ISO :((" REFERITOARE LA SISTE>UL &E >A@A7E>E@T AL
CALITK II
Cerin ele @ormei ISO :((", care re,re3int. un model de asi!urare a calit. ii ,entru
activit. ile de ,roiectare6de3voltare, ,roduc ie, monta2 si service, sunt urm.toarele
Res,onsa1ilitatea mana!ementuluiC
Sistemul calit. iiC
Anali3a contractuluiC
Controlul ,roiect.riiC
Controlul documentelor i datelorC
A,rovi3ionareaC
Controlul ,rodusului *urni3at de client
Identi*icarea i trasa1ilitatea ,rodusuluiC
")
Controlul echi,amentelor de ins,ec ie, m.surare i testareC
Stadiul ins,ec iilor i al testarilorC
Controlul ,rodusului necon*orm
Ac iuni corective i ,reventiveC
>ani,ulare, de,o3itare, am1alare, conservare si livrareC
Controlul 4nre!istr.rii calit. iiC
Audituri interne ale calit. iiC
InstruireC
ServiceC
Tehnici statistice5
'5B5%5 &OCU>E@TA IA SISTE>ULUI CALITK II
&ocumenta ia sistemului calit. ii ,ermite evaluarea des*. ur.rii activit. ilor curente i 4n
mod cores,un3.tor, a re3ultatelor acestor activit. i, *acilit+nd identi*icarea masurilor corective
sau de 4m1un.t. ire necesare5
'5B5%5"5 PRELE&ERILE STA@&AR&ELOR ISO :((( REFERITOARE LA
&OCU>E@TA IA SISTE>ULUI CALITK II
Standardele din *amilia ISO :((( acord. o im,ortant. deose1it. ela1or.rii unei
documenta ii cores,un3.toare ,rivind sistemul calit. ii 4ntre,rinderii5
O asemenea documenta ie este esen ial. ,entru reali3area unor ,roduse de calitate
cores,un3.toare cerin elor, evaluarea sistemului calit. ii, 4m1un.t. irea ,roceselor 4ntre,rinderii
i re3ultatelor acestora5
Ast*el, 4n ca3ul e*ectu.rii unor audituri ale sistemului calit. ii, documentarea ,rocedurilor
re,re3int. o dovad. tan!i1il. c. ,rocesele au *ost de*inite, ,rocedurile au *ost a,ro1ate, iar
modi*ic.rile sunt inute su1 control @umai dac. e-ist. asemenea dove3i, ,oate *i corect evaluat.
"B
con*ormitatea sistemului calit./ii cu standardul de re*erin . i se ,oate a,recia dac. acest sistem
este e*ectiv im,lementat5
=n ca3ul im,lement.rii unui model de asi!urare e-tern. a calit. ii, ,otrivit standardelor
ISO :((", ISO :((', ISO :((%, *urni3orul tre1uie s. sta1ileasc. i s. men in. un sistem
documentat al calit. ii5
=n acest sco, el tre1uie s. ela1ore3e un manual al calit. ii, care s. aco,ere cerin ele
standardului ales ca re*erin .5
Acesta va cu,rinde ,rocedurile sistemului calit. ii la care, *ace re*erire i va ,re3enta
structura documenta iei utili3ate 4n cadrul sistemului calit. ii5
Standardul ISO :(() recomand. ca, 4n sco,ul asi!ur.rii interne a calit. ii toate
elementele;cerin ele i dis,o3i iile, ado,tate de o or!ani3a ie ,rivind sistemul calit. ii, s. *ie
,re3entate 4n scris, 4n mod sistematic, ordonat, su1 *orma ,oliticilor i ,rocedurilor5 Aceast.
documenta ie va *i limitat. la scrisul necesar, in+nd seama de situa ia concret. a 4ntre,rinderii5
Evaluarea i utili3area documenta iei sistemului calit. ii re,re3int. activit. ii care vor *i
a1ordate 4n dinamic., *iind necesar. sta1ilirea unor dis,o3i ii adecvate ,rivind identi*icarea,
di*u3area, colectarea i inerea la 3i a tuturor documentelor re*eritoare la calitate5
Acela i standard ,revede c. *orma caracteristic. a ,rinci,alului document utili3at ,entru
a demonstra sau a descrie sistemul calit. ii 4ntre,rinderii este Emanualul calit. iiF5 Acest
document se 1a3ea3. ,e ,roceduri scrise, care se ,ot re*eri la mai multe domenii de activitate ale
4ntre,rinderii5
Potrivit standardului ISO "(("%, documentele utili3ate ,entru de*inirea i im,lementarea
sistemului calit. ii 4ntr6o 4ntre,rindere ,ot *i structurate ierarhic, ,e trei niveluri ,rinci,ale
manualul calit. iiC
,rocedurile sistemului calit. iiC
documentele calit. ii5
Oricare dintre documentele cores,un3.toare celor trei niveluri ,oate *i utili3at se,arat sau
4n com1ina ie cu documentele de la celelalte niveluri5
"#
'5B5%5'5 &OCU>E@TELE PRI@CIPALE UTILIMATE =@ SISTE>ELE &E ASI7URARE A
CALITK II
>anualul sau manualele calit. ii 8sau ale asi!ur.rii calit. ii9 sunt adesea re,re3entate 4n
v+r*ul unei ,iramide a di*eritelor documente ale sistemului calit. ii, ,entru c., descriind
totalitatea sistemului calit. ii al unei or!ani3a ii, dar r.m+n+nd *oarte !enerale, *ac re*erire la
ansam1lul documentelor calit. ii e-istente ,e care le aco,er.5 Adic. la ,rocedurile !enerale, la
documentele com,artimentale sau la documentele s,eci*ice diverselor livr.ri5
Toate elementele, condi iile, dis,o3i iile ado,tate de o 4ntre,rindere ,entru sistemul s.u
de asi!urare a calit. ii tre1uie documentate sistematic i ordonate su1 *orma unor ,olitici i
,roceduri scrise5 O asemenea documenta ie este esen ial. ,entru reali3area unor ,roduse de
calitate cores,un3.toare cerin elor, evaluarea sistemului calit. ii, 4m1un.t. irea ,roceselor
4ntre,rinderii i re3ultatelor acestora5
&ocumenta ia sistemului calit. ii ,ermite evaluarea des*. ur.rii activit. ilor curente i,
4n mod cores,un3.tor, a re3ultatelor acestor activit. i, *acilit+nd identi*icarea m.surilor corective
sau 4m1un.t. iri necesare5
=n standardul ISO :((", ,ct5)5', se ,reci3ea3. c., *urni3orul tre1uie s. instituie i s.
men in. o documenta ie detaliat. asu,ra calit. ii, ca instrument de asi!urare c. ,rodusul este
con*orm cu condi iile s,eci*ice5
Standardul ISO :(() recomand. ca, 4n sco,ul asi!urai interne a calit. ii, toate elementele,
cerin ele i dis,o3i iile ado,tate de un or!anism ,rivind sistemul calit. ii s. *ie ,re3entate 4n
scris, 4n mod sistematic, ordonat, su1 *orma ,oliticilor i ,rocedurilor5 Acela i standard ,revede
c. *orma caracteristic. a ,rinci,alului document utili3at ,entru a demonstra sau descrie sistemul
calit. ii 4ntre,rinderii este Emanualul calit. iiF5
Acest document se 1a3ea3. ,e ,roceduri scrise, care se ,ot re*eri la mai multe domenii de
activitate ale 4ntre,rinderii5
=ndrum.rile la nivelul locurilor de munc., sunt *urni3ate de ,lanurile detaliate ale calit. ii
i instruc iunii de lucru5 Acestea includ *ormulare ti,i3ate sau *i e de urm.rire, 4n care sunt
4nre!istrare re3ultatele activit. ilor ,entru a tine o evident. o1iectiv. a controlului calit. ii i
care servesc ca 1a3. ,entru a anali3a i ac iunile corective necesare5
"<
&ocumentele calit. ii urm.resc s. *urni3e3e certitudinea c. activit. ile care concur. la
reali3area ,roduselor sau serviciilor vor *i 4nde,linite e*ectiv, 4ntr6o manier. ,lani*icat.,
su*icient. i controlat.5
Tre1uie s. cu,rind. res,onsa1ilit. ile i autorit. ile celor care ,roduc, c+t i a celor care
*ac audituri, ins,ec ii, controale, veri*ic.ri 4n con*ormitate cu cerin ele de calitate sta1ilite, ast*el
4nc+t s. asi!ure
a9 de*inirea calar. a res,onsa1ilit. ilor !enerale i s,eci*ice 4n domeniul calit. ii
,entru ,rodusele i serviciile ce *ac o1iectul de activitate al societ. ii res,ectiveC
19 sta1ilirea e-,licit. a res,onsa1ilit. ilor i autorit. ilor ,entru *iecare activitate
care contri1uie la reali3area calit. ii ,roduselor i serviciilor, iar strate!iile i
o1iectivele sunt su*iciente ,entru atin!erea cerin elor de calitate ,ro,use cu
e*icienta dorit.C
c9 ,ersonalul care este im,licat 4n des*. urarea activit. ilor de care de,inde
calitatea ,roduselor sau serviciilor s. ai1. autoritatea cores,un3.toare ,entru a
re3olva ,ro1lemele de calitate, ,recum i li1ertatea or!ani3atoric. ,rivind
identi*icarea i 4nre!istrarea necon*ormit. ilor, ini ierea sau recomandarea unor
solu ii de re3olvare a ,roduselor necon*orme, veri*icarea a,lic.rii solu iilor
,ro,use i ,revenirea ,relucr.rii, *a1ric.rii, re,ar.rii sau livr.rii
,roduselor;serviciilor necon*orme ,+n. c+nd nu au *ost 4nl.turate at+t
de*icien ele, c+t i cau3ele care le6au !eneratC
d9 e-istenta a su*iciente m.suri de control i coordonare 4ntre diverse activit. i
ast*el 4nc+t deci3iile ,rivind calitatea s. *ie date de nivelul cores,un3.tor de
com,etent., autoritate i res,onsa1ilitate, s. *ie ,use 4n a,licare de c.tre un
,ersonal cali*icat 4n sensul 4n care s6a inten ionat, iar in*orma iile s. *ie corecte,
adecvate i dis,oni1ile 4n locurile unde sunt necesare5
'5B5%5%5 >A@UALUL CALITK II
Acest document ,re3int. ,licita 4n domeniul calit. ii i descrie sistemul calit. ii unei
or!ani3a ii, servind ca re*erin . ,ermanent. 4n im,lementarea i men inerea sistemului res,ectiv5
El o*er. urm.toarele avanta2e
"$
6 *acilitea3. 4n ele!erea unitar. a ,oliticii calit. iiC
6 asi!ur. coeren a ,oliticii calit. ii i a o1iectivelor !enerale ale 4ntre,rinderii 4n
domeniul calit. ii cu cele com,artimentaleC
6 *acilitea3. reali3area o1iectivelor calit. ii, ,rin de*inirea structurii or!ani3atorice i a
res,onsa1ilit. ii di*eritelor entit. i *unc ionale, ,rivind reali3area i 4m1un.t. irea
calit. iiC
6 contri1uie la crearea unei ima!ini *avora1ile 4n rela iile cu clien ii, *avori3+nd
c+ ti!area 4ncrederii acestora ca cerin ele s,eci*ice 4n contract vor *i satis*.cuteC
6 4m1un.t. e te comunicarea 4n rela iile 4ntre,rinderii cu clien ii i cu ,artenerii s.iC
6 asi!ur. instruirea necesar. a ,ersonalului 4ntre,rinderii ,rivind elementele sistemului
calit. ii i *acilitea3. con tienti3area acestuia 4n ceea ce ,rive te im,actul ,ro,riei
activit. i asu,ra calit. ii ,rodusului *initC
6 serve te ca document ,rinci,al ,entru auditul sistemului calit. ii5
&!-! PRE$ENTARE GENERAL% A STANDARDULUI ISO ./:&//&
SR E@ ISO ":(""'((' re,re3int. versiunea rom+n. a standardului euro,ean E@ ISO
":(""'((', a *ost tradus de Asocia ia Rom+n. de Standardi3are8ASRO9 i are acela i statut ca
i versiunile o*iciale5 A *ost ,u1licat la : se,tem1rie '((' cu ,ermisiunea Comitetului Euro,ean
de Standardi3are8CE@95
ISO ":("" A Linii directoare ,entru auditarea Sistemelor de >ana!ement al Calit. ii i de
mediu, *urni3ea3. 4ndrum.ri re*eritoare la ,rinci,iile *undamentale ale audituluiC mana!ementul
,ro!ramelor de audit , activit. ile de audit si cali*icarea auditorilor Sistemului de >ana!ement al
Calit. ii si al >ediului5
":
CAPITOLUL ! ) GENERALIT% I PRI'IND AUDITUL
Con*orm ISO :((('((" de*ini ia auditului calit. ii este un ,roces sistematic, inde,endent
si documentat in sco,ul o1 inerii de dove3i de audit si de evaluare a lor cu o1iectivitate ,entru a
determina m.sura in care sunt 4nde,linite criteriile de audit5
Clasi*icarea auditurilor
a9 audituri interne uneori denumite si de ,rima ,arte A sunt acele audituri e*ectuate in cadrul
unei or!ani3a ii de c.tre ,ro,riul ,ersonal sau in numele acestuia , ,entru a evalua
con*ormitatea sistemului calit. ii im,lementat cu cerin ele documentateC
19 audituri de a doua ,arte A sunt acele audituri e*ectuate de c.tre un client la un *urni3or ,
,entru a evalua con*ormitatea sistemului calit. ii cu cerin ele documentateC
c9 audituri de a treia ,arte A sunt auditurile e*ectuate in cadrul unei or!ani3a ii de c.tre un
or!anism neutru ,entru a evalua activit. ile re*eritoare la calitate ale acesteia in ra,ort cu
cerin ele s,eci*icate , *.r. ca intre auditor si auditat sa e-iste un contract de *urni3are
,roduse sau servicii8altul dec+t cel ,entru e*ectuarea auditului95
)!! O#IECTI'ELE AUDITULUI
Auditurile sunt destinate ,entru unul sau mai multe sco,uri
I Sa determine con*ormitatea sau necon*ormitatea elementelor sistemului calit. ii cu
condi iile s,eci*icateC
I Sa determine e*icacitatea cu care sistemul calit. ii im,lementat satis*ace o1iectivele
calit. ii s,eci*icateC
I Sa dea audiatului oca3ia de a 4m1un.t. ii sistemul calit. iiC
I Sa satis*ac. condi iile de re!lementareC
I Sa ,ermit. 4nre!istrarea sistemului calit. ii al or!ani3a iei auditate5
Auditurile interne ale calit. ii servesc , in ,rimul r+nd , asi!ur.rii si 4m1un.t. irii
sistemului de mana!ement al calit. ii unei com,anii , in tim, ce auditurile e-terne ale calit. ii
servesc ,re,onderent demonstr.rii con*ormit. ii cu cerin ele unui sistem de mana!ement al
calit. ii5
'(
)!&! ROLURI I RESPONSA#ILIT% I
Atri1u ia ,rinci,ala a auditorilor este sa e-amine3e sistemul de mana!ement al calit. ii
ast*el 4nc+t
6 sa determine !radul de con*ormitate al acestuia cu condi iile s,eci*icateC
6 sa constate daca elementele sistemului de mana!ement al calit. ii au *ost ,use in
,racticaC
6 sa constate daca sistemul de mana!ement al calit. ii este e*icace ,entru or!ani3a ia in
cadrul c.ruia *unc ionea3. , adic. daca o*er. acesteia ,osi1ilitatea de a6si reali3a
o1iectivele in domeniul calit. ii5
Auditorii tre1uie sa 4nde,lineasc. urm.toarele cerin e
6 cunoa terea a,ro*undata a standardelor a,licate in domeniul mana!ementului calit. iiC
6 cuno tin e des,re structura si ,rocedurile caracteristice *irmeiC
6 e-,erien a in conce,erea si utili3area chestionarelorC
6 cuno tin e des,re ,roduse si ,roceseC
6 calit. i or!ani3atoriceC
6 e-,erien a in domeniul tiin i*icC
6 inde,endent *ata de domeniul;*unc ia auditat.C
6 tr.s.turi de ,ersonalitate si caracter adecvate5
)!)! PROCEDURI
Procedurile ,ro!ramului de audit ar tre1ui sta1ilite i s. includ.
"5 ,lani*icarea i ,ro!ramarea auditurilorC
'5 asi!urarea com,eten ei auditorilor i a auditorului e*C
%5 selectarea echi,ei de audit cores,un3.toareC
)5 e*ectuarea auditurilorC
B5 e*ectuare auditurilor de urm.rireC
#5 men inerea 4nre!istr.rilor ,ro!ramului de auditC
<5 monitori3area reali3.rii i 4m1un.t. irea ,ro!ramului de audit5
'"
)!*! ACTI'IT% I DE AUDIT
Ta1elul nr5" *urni3ea3. o ima!ine de ansam1lu a activit. ilor de audit5
$abel %&ctivitati de audit
In0 0erea aud0tulu0
@umirea auditorului e*
&e*inirea o1iectivelor, domeniului i a criteriilor
&eterminarea *e3a1ilit. ii auditului
Sta1ilirea echi,ei de audit
Sta1ilirea contactului ini/ial cu auditatul

Efe1tuarea anal02e0 do1umentelor
Anali3a documentelor relevante ale sistemului de mana!ement, inclusiv 4nre!istr.ri 0i
determinarea adecv.rii acestora
Pre3t0rea a1t040t50lor la fa5a lo1ulu0
Pre!.tirea ,lanului de audit
Alocarea activit./ilor 4n echi,a de audit
Pre!.tirea documentelor de lucru
Efe1tuarea aud0tulu0 la fa5a lo1ulu0
Reali3area 0edin/ei de deschidere
Comunicare ,e ,arcursul auditului
Rolurile 0i res,onsa1ilit./ile !hi3ilor 0i ale o1servatorilor
Colectarea 0i veri*icarea in*orma/iilor
7enerarea constat.rilor de audit
Pre!.tirea conclu3iilor auditului
&es*.0urarea 0edin/ei de 4nchidere
Pre3t0rea6 apro7area 80 d0str07u0rea raportulu0 de aud0t
Pre!.tirea ra,ortului de audit
A,ro1area 0i distri1uirea ra,ortului de audit
90nal02area aud0tulu0
''
)!,! AUDITIUL INTERN
Auditul intern al calit. ii serve te, in ,rimul r+nd, asi!ur.rii si 4m1un.t. irii sistemului de
mana!ement al calit. ii dintr6o or!ani3a ie si este denumit instrument o,erativ care *urni3ea3.
conducerii societ. ii in*orma ii re*eritoare la *unc ionarea sistemului de mana!ement al calit. ii
si la tendin ele ,o3itive sau ne!ative din cadrul acestuia5
Situa iile in care se ini ia3. un audit intern, sunt de re!ula urm.toarele
6 e*ectuarea evalu.rii ini iale
6 derularea ,ro!ramului de auditC
6 la solicitarea conducerii, ,entru a o1 ine date su,limentare necesare anali3ei e*ectuate
de mana!ementC
6 in ca3ul unor modi*ic.ri ale structurii or!ani3atoriceC
6 ,entru ,re!.tirea in vederea unui audit e-tern cerut si e*ectuat de un client sau de un
or!anism de certi*icareC
6 in ca3ul in care se constata ,ro1leme le!ate de ,rocese5
'%
CAPITOLUL * ! PRE$ENTARE GENERAL% S!C! 9RIGORI9ER S!A!

S!C!9RIGORI9ER S!A5 A Tulcea are o ca,acitate im,resionanta de de,o3itare i se a*l.
locali3at ,e malul *luviului &un.rea, in ora ul Tulcea A Romania5 Cu ale sale %(5((( tone
metrice ca,acitate de de,o3itare ,entru ,roduse con!elate 86"$NC la 6'BNC9 si cei $(5((( metrii
,.tra i de s,atii utilitare 8B(5((( m, de teren si %(5((( m, de cl.diri9, Fri!ori*er este considerat a
*i cel mai mare de,o3it *ri!ori*ic din tara5 &e,o3itul a *ost ,roiectat ini ial ,entru a deservi
industria ,iscicola dar ,ermite orice alt ti, de ,roduc ie alimentara sau activitate de de,o3itare5
Are s,atii *oarte lar!i dedicate a*um.rii, marinarii si ,roces.rii ,e telui5 Fri!ori*er a de3voltat o
rela ie *oarte 1una cu A!roalim, *irma sora 4n distri1u ie, 4n ceea ce ,rive te ,roduc ia le!umelor
con!elate su1 marca ,ro,rie HCasa .r.neascaF5
&eoarece 1ene*icia3. de acces direct la delta *luviului &un.rea, ,e dana ce a,ar ine
de,o3itului ,ot *i direct desc.rcate sau 4nc.rcate vase de ca,acitate mare 8ma-imum $5((( tone
metrice95 Poseda, de asemenea, o structura *eroviara ,ro,rie care ,ermite accesul m.r*urilor
trans,ortate cu va!oane5
Avanta2ul ,rimordial al Fri!ori*er este re,re3entat de ,o3i ionarea !eo!ra*ica a ora ului
Tulcea in imediata a,ro,iere a &eltei &un.rii si la a,ro-imativ "( Om at+t *ata de Ucraina cat si
*ata de >oldova5 Aceasta locali3are *acilitea3. schim1uri de mar*a trilaterale intre aceste
se!mente de ,ia a5
Societate ,e ac iuni, a *ost 4n*iin ata in anul "::", cu sediul in str5 Portului, nr5"), Tulcea5
S5C FRI7ORIFER S5A5 Tulcea a *ost 4n*iin ata ,rin ?575 )#:;(B5(<5"::" ,rin des,rindere din
*osta =ntre,rindere de Pescuit Oceanic Tulcea, societate cu ca,ital inte!ral de stat si 4nre!istrata la
O5R5C5 su1 nr5 D%#;)'#;"::"5
La momentul 4n*iin .rii societatea reali3a venituri numai din activitatea de ,rest.ri
servicii 8de,o3itare, trans,ort ,este oceanic la 1ene*iciari interni ,entru C5R5P5O5 Tulcea95
')
*!! DESCRIEREA ACTI'IT% II
Pe lan!a activitatea de ,relucrare si conservare a ,estelui si a ,roduselor din ,este, SC
FRI7ORIFER SA, ,relucrea3a si conserva le!ume con!elate con!elate in cantitate a,ro-imativa
de $(( t ;an, avand o e-,erienta in domeniu de "( ani5
Activitatea ,rinci,ala este CAE@ "B'( 6 Prelucrarea si conservarea ,estelui si a
,roduselor din ,este5
Activitati secundare
CAE@ "B%% A Prelucrarea si conservarea le!umelor si *ructelor C
CAE@ B")< A Comert cu ridicata al altor 1unuri de consum nealimentare C
CAE@ B'"" A Comert cu amanuntul in man!a3ine nes,eciali3ate, cu van3are ,redominanta de
,roduse alimentare, 1auturi si tutun5
*!&! DESCRIEREA PROCESULUI TE:NOLOGIC
Procesul tehnolo!ic consta in
sortarea le!umelor si *ructelorC
s,alareaC
divi3area lor sau inde,artarea coditelorC
o,.rirea, la le!ume C
c+nt.rirea sau do3area C
am1alareaC
con!elarea 4n tunelC
de,o3itarea le!umelor i *ructelor con!elate 4n de,o3ite la tem,eraturi de A
'B
(
C ;6%(
(
C5
Am1alarea se reali3ea3a in saci PLC sau ,un!i PLC, TIPO de )B( !rame ;1ucata, iar
acestea in cutii de carton5 Produsele sunt su,use con!elarii si se trec in de,o3itele de con!elate5
'B
)5%5 &ESCRIEREA PROCESULUI &E &EPOMITARE
ETAPA PROCES &ESCRIERE
"5 Rece,tia
calitativa
si
cantitativa a
materiei ,rime
6 Rece,tie calitativa 6 ,rin e-aminare calitativa in ra,ort cu STAS6ul de
le!ume ,roas,ete
6 Rece,tie cantitativa 6 ,rin cantarire, ast*el
Cantitatea neta de mar*a se *ace ,rin di*erenta
'(QCantitate neta
')Q Cantitate 1ruta 8cantitatea de ,e tichet6
intrare auto9

$Q tara 8cantitatea de ,e tichet6 iesire auto9
Cantitatea neta rece,tionata se determina ast*el

'(*+Cantitatea neta rece,tionata
Scazamantul se a,lica in 1a3a re3ultatelor BA
6 Se veri*ica documentele de ,rovenienta Avi3ul de insotire a mar*ii,
&eclaratie de con*ormitate, BA ,esticide,metale !rele, a3otati
6 La *iecare rece,tie, in 1a3a anali3elor or!anole,tice, se veri*ica
con*ormitatea ,rodusului rece,tionat iar re3ultatele se inre!istrea3a in
Buletinul de anali3a 8document intern9
>.3are STAS $:)<6$%
Fasole STAS $:)$6<$
6 >ateria ,rima este descarcata direct in 1uncarul de alimentare5
6 Se com,letea3a Re!istrul rece,tie materie ,rima6 le!ume ,roas,ete5
6 Se intocmeste @ota Interna de Rece,tie si Constatare &i*erente 8@IR95
'#
CNR? CN @ A SCAZA4ANT
CN?CB@T
'5
Rece,tia
calitativa si
cantitativa a
materialelor de
am1alat8saci,
,un!i,
cartoane9
6 Rece,tie cantitativa ,rin numararea sau cantarirea am1ala2elorC
6 Rece,tie calitativa se veri*ica as,ectul, dimensiunile, re3istenta,
in*ormatiile inscri,tionate 5
6 La *iecare rece,tie se veri*ica con*ormitatea ,rodusului rece,tionat si a
valorilor trecute in documentele insotitoare si se inre!istrea3a datele in
Re!istru Rece,tie Am1ala2e
6Se veri*ic. documentele 4nso itoare
&eclara ia de con*ormitateC
Factura5
Avi3 sanitar
Fisa tehnica
6 Se intocmeste @ota Interna de Rece,tie si Constatare &i*erente 8@IR95
ETAPA PROCES &ESCRIERE
%5
Rece,tia
calitativa si
cantitativa a
a,ei
6 Rece,tie cantitativa A cantitatea de a,a rece,tionata este monitori3ata ,rin
citirea a,ometrului si inre!istrarea datelor in Re!istru ra,ortare ,roductie, de
catre se*ul de tura5
6 Rece,tie calitativa 6 A,a este rece,tionata calitativ 83ilnic vi3ual si
or!anole,tic trimestrial 6 ,rin anali3e *i3ico6chimice si micro1iolo!ice du,a
un ,lan sta1ilit59
6A,a ,ota1ila utili3ata in ,rocesul tehnolo!ic este asi!urata de reteaua
orasului5 A,a tre1uie sa cores,unda din ,unct de vedere or!anole,tic, *i3ico6
chimic si micro1iolo!ic cu ,revederile Le!ii a,ei ,ota1ile nr5)B$;'(('
com,letat cu Le!ea %"";'$5(#5'(()5
)5 &e,o3itarea
materialelor de
am1alat
6 Am1ala2ele se de,o3itea3a in s,atii salu1re, *erite de ,ra* si accesul
ro3atoarelor5
6 S,atiul este 1ine delimitat, ast*el incat materialele de am1alat nu vin in
contact cu su1stantele chimice5
6 Am1ala2ele sunt de,o3itate ,e ra*turi si ,aleti in*oliati, avand atasata *isa
,aletului 8data rece,tie, nr5 ,alet, nr5 lot95
6 Ordinea in care am1ala2ele sunt *olosite cores,unde cu ordinea intrarii in
!estiune, res,ectand ,rinci,iul FIFO
'<
6 @ecesarul ,entru o 3i de am1alare va *i de,o3itat intr6un s,atiu, s,ecial
amena2at, cat mai a,roa,e de sala de am1alare5
B5
Se,ararea de
im,uritati si
s,alarea
6 &in 1uncarul de alimentare, le!umele sunt trans,ortate ,rin intermediul
elevatorului,cad ,e sita vi1ratoare, du,a care sunt introduse uni*orm in
se,aratorul cu aer a resturilor ve!etale 8*run3e, cren!i, teci usoare9 a carui
vite3a este setata din ,anoul de comanda in urma unor veri*icari vi3uale ale
,rocesului de se,arare5
6 &in se,aratorul cu aer le!umele sunt ,reluate cu a2utorul unui trans,ortor
hidraulic, unde are loc se,ararea ,rin *lotatie a im,uritatilor !rele 8,ietricele,
nisi,, ,amant9 sau usoare 81ete, ,astai seci95
6 Le!umele sunt introduse in sistemul de s,.lare cu tam1ur, unde are loc
S,.lare ,rimar. cu a,a recirculata
s,alarea secundara cu a,a curata5
6 O 1anda cu ari,ioare inde,artea3a automat ,ietrele si nisi,ul din ,rima
s,alare5
6 &eseul re3ultat in urma se,ararii si s,alarii este colectat in saci mena2eri ,e
cate!orii, scos ,e calea de acces deseu si de,o3itat in ,u1ele, de unde va *i
,reluat si trans,ortat cu motostivuitorul la ram,a de !unoi a unitatii5
#5 Cur. area
6 Se reali3ea3a numai la *asole5 >ai intai se e*ectuea3a automat
desciorchinarea, du,a care sunt inde,artate coditele si var*urile ,astailor5
6 Lar*urile ,astailor sunt taiate de B randuri de cutite, cu o e*icienta la taiat
de :$R, la amandoua ca,etele5
6 &u,a ce cad ,e 1anda trans,ortoare, catre urmatoarea o,eratie, le!umele
sunt su,use unei sortari manuale, inde,artandu6se resturile ve!etale 8vre2uri,
codite9 ce nu au *ost inde,artate5
6 Resturile ve!etale si alte cor,uri straine se colectea3a in ,e1ele s,re a *i
evacuate, la *el ca si deseul re3ultat in urma se,ararii si s,alarii5
ETAPA PROCES &ESCRIERE
<5 &ivi3area 6 Imediat ce ,astaile de *asole au *ost introduse in masina de divi3at, ele sunt
'$
im,inse ,rin vi1rator si directionate in camerele unde sunt ase3ate
lon!itudinal5 Cutitele ,entru taiat sunt orientate unul s,re celalalt, *ormand
ast*el o camera de taiere5 In trecere ,rin camera cu cutite ,astaile sunt taiate
la dimensiunile cerute 8%6B cm9
6 &u,a divi3are ,astaile de *asole divi3ate, cat si 1oa1ele de ma3are du,a
curatare, sunt diri2ate ,e o 1anda de control, unde are loc ins,ectia vi3uala a
acestora5
6 Pastaile ce nu au *ost divi3ate , ,recum si im,uritatile minerale ce nu au
*ost eliminate ,ana in aceasta eta,a, sunt se,arate cu a2utorul unei site
vi1ratoare si colectate ca deseu5
$5
O,arirea
6 Le!umele se o,aresc in o,aritorul continuu5 Tim,ul si tem,eratura de
o,arire se sta1ilesc in urma determinarilor reali3ate in *unctie de sortimentul
si soiul ,relucrat, de maturitatea le!umelor inre!istrate in Re!istru
&eterminari
Tim,ul varia3a intre " si B minuteC
Tem,eratura varia3a intre :'6:$SC5
6 Tem,eratura este controlata de un sistem alcatuit dintr6o valva de a1ur
controlata electronic si un sistem de re!lare a tem,eraturii a1urului5
6 In ca3ul de,asirii sau scaderii tem,eraturii de o,arire, alarma se
declansea3a si se a,lica corectii si actiuni corective con*orm Instructiunii de
lucru PCC "5
6 O,arirea are ca sco,
inactivarea en3imelor
eliminarea aerului din tesuturi
coa!ularea ,roteinelor marind elasticitatea tesuturilor
micsorarea ri!iditatii tesuturilor
reducerea micro*lorei 5
: Racirea 6 Racirea este reali3ata ,rin stro,irea ,rodusului ,e 1anda cu a,a rece cu
a2utorul unor ,om,e, asi!urandu6se scaderea tem,eraturii inainte de
con!elare5
6 Racirea are rol in *i-area culorii si a !ustului5
6 &u,a racire, le!umele sunt ,reluate de o 1anda trans,ortoare, unde se *ace
un control calitativ vi3ual si o sortare manuala, daca este ca3ul5 Aceasta
1anda este ,reva3uta cu doua site vi1ratoare ce contri1uie la inde,artarea
':
a,ei, inainte ca ,rodusul sa intre in *ree3er5
"(5 Con!elarea
6 Cu a2utorul 1en3ii trans,ortoare le!umele sunt conduse in con!elator ,entru
o con!elare ra,ida la 6%'T 6%((C tim, de cca %6B minute5 Tem,eratura
,rodusului du,a con!elare este de 6"$(C5
6 &u,a con!elare are loc o ultima sortare a le!umelor du,a culoare si marime
8resturi ramase in urma taierii si desciorchinarii ,astailor9, ,recum si a
cor,urilor straine, cu a2utorul unei masini o,tice de sortat electronica 5
ETAPA PROCES DESCRIERE
"#5 &e,o3itare II
6 Produsele ,aleti3ate sunt de,o3itate in camere *ri!ori*ice la o tem,eratura de
min6 "$SC, ,arametrii ce sunt monitori3ati in Re!istrul de Tem,eratura
&e,o3it de catre *ri!otehnisti, la un interval de B ore5
6 Aran2area in de,o3it se *ace in *unctie de data am1alarii, de necesitatile de
livrare si de termenele de e-,irare5
6 Orice intrare ; iesire este inre!istrata in Re!istru evidenta ,roduse; camere
*ri!ori*ice5
6 Se asi!ura un culoar !eneral de mani,ulare ,entru intrarea si iesirea mar*ii5
"<5 Livrare
6 Se *ace ,rin ram,ele s,ecial amena2ate res,ectand ,rinci,iul FIFO 8First in A
First out Q Primul intrat 6 ,rimul iesit 9
6 Se livrea3a mar*a doar cu actele insotitoare &eclaratie de con*ormitate, Avi3
de insotire al mar*ii
%(
*!*! POLITICA DE DES9ACERE! CANALE DE DISTRI#UTIE
&istri1utia ,roduselor se *ace ,rin reteaua de distri1utie A!roalim &istri1ution SRL in
,ro,ortie de "((R6 retea care ,rin structura si or!ani3are cu,rinde toate 3onele tarii 8Puncte de
lucru Bucuresti, Bacau, Brasov, Pitesti, Constanta, Arad, Clu2, Baia >are, Iasi, Braila,
Tar!oviste9
In *i!ura " sunt ,re3entate van3arile in ,rinci,alele 2udete ale tarii, situatia din se,tem1rie
'("%
% din valoare marfa vanduta
BAIA MARE
2.34%
TULCEA
0.01%
TAR!"I#TE
0.04%
BACAU
12.20%
IA#I
$.%&%
BRAILA
&.$'%
C!(#TA(TA
12.')%
BRA#!"
'.2)%
CLU*
'.&$%
TIMI#!ARA
'.$4%
+ITE#TI
&.)$%
BUCURE#TI
2).'&%
,I-.%. ./(01*I2# !( 3*I('I3&2#2# 456# # &2# 1*II
%"
*!,! POLITICA ;N DO(ENIUL CALIT% II
Politica 4n domeniul calit./ii , mediului 0i si!uran/ei alimentelor la S5C5 FRI7ORIFER
S5A Tulcea consta 4n reali3area de ,roduse alimentare con!elate 0i servicii lo!istice , av+nd la
1a3. cerin/ele le!isla/iei na/ionale 0i interna/ionale , ast*el 4nc+t s. *ie recunoscut. ca o societate
de renume 4n acest domeniu de activitate5
=n conte-tul actual al unei societ./i care tinde s,re alinierea la standardele Uniunii
Euro,ene , calitatea serviciilor 0i ,roduselor devine o ,rioritate 5
S5C5 FRI7ORIFER S5A5 0i6a ,ro,us res,ectarea 0i men/inerea unui Sistem de >ana!ement
Inte!rat , 4n con*ormitate cu urm.toarele standarde
SR E@ ISO :((( '((" Sisteme de >ana!ementul al Calit. ii A Princi,ii *undamentale i
voca1ular
SR E@ ISO :((" '((" Sisteme de >ana!ement al Calit. ii A Cerin e
SR E@ ISO ")((" '((B Sisteme de >ana!ement de >ediu A Cerin e cu !hid de utili3are
&S %('< E '((' Standard &ane3 A ?a3ard AnalisUs Critical Control Point 8?ACCP9
Anali3a riscurilor 5 Puncetele critice de control
Code- Alimentarius Codul ,rinci,iilor !enerale de i!ien.
>ana!ementul S5C5 FRI7ORIFER S5A5 va asi!ura res,ectarea 0i 4nde,linirea acestei
,olitici , o*erind *iec.rui an!a2at ,re!.tirea, motivarea 0i condi/iile necesare ,entru des*.0urarea
activit./ii, dar 0i o instruire continu. 4n sco,ul con0tienti3.rii 0i asum.rii res,onsa1ilit./ilor
,rivind asi!urarea calit./ii5
%'
Fiind con0tien/i de *a,tul c. orice activitate des*.0urat. , indi*erent de natura ei ,
!enerea3. un im,act asu,ra mediului , mana!ementul *irmei 40i asum. res,onsa1ilitatea de a
men/ine su1 control e*ectele acestuia5
>ana!ementul de v+r* im,une res,ectarea le!isla/iei de mediu 4n vi!oare 0i a cerin/elor
de re!lementare a,lica1ile , ,recum 0i ,revenirea ,olu.rii mediului 4ncon2ur.tor 0i instruirea
,ersonalului 4n vederea ,rote2.rii lui5
O ,olitic. 1ine ela1orat. e-ista atunci c+nd e-ist. o 4m1un.t./ire constant. 0i continu. a
interac/iunii 4ntre res,onsa1ilitatea conducerii , resursele sale umane , materiale , *inanciare 0i
structura Sistemului de >ana!ement inte!rat 5
O satis*ac/ie de,lin. a consumatorilor !arantea3. com,etivitatea , com,eten/a
,ro*esional. 0i un ,ost de Hleader de ,ia/.F asi!urat 5
%%
CAPITOLUL ,! AUDIT INTERN ;N CADRUL ;NTREPRINDERII S!C!
9RIGORI9ER S!A!

,! PREGATIREA AUDITULUI
Pre!atirea auditului este ,ro1a1il cea mai di*icila *a3a a auditului intern5 Auditorii tre1uie
sa stie, inainte de ince,erea auditului ce dove3i sa urmareasca , cat de multe inre!istrari sa
e-tra!a si cum vor *i inter,retate aceste inre!istrari5
Pentru luna au!ust '(") ora!nismul de certi*icare a cerut e*ectuarea unui audit e-tern de
veri*icare5Pentru ,re!atirea in vederea e*ectuarii auditului e-tern R5>5C58Res,onsa1il
>anan!ementul Calitatii9 a inscris in ,ro!ramul de audituri un audit intern la data de "B iunie
'(")5
R>C va intocmi ,lanul de audit intern ,e care il va ,re3enta ,ersoanelor ce urmea3a a *i
auditate,iar echi,a de audit va intocmi chestionarul de audit ,e care il vor inmana de asemenea
auditatilor5
,!&! PLANUL DE AUDIT INTERN

R>C va intocmi ,lanul de audit intern si il va ,re3enta auditatilor5
Denum0re So10etate SC 9RIGORI9ER SA
Tulcea, Str5 Portului nr5 ")
Domen0ul aud0tulu0 : Prelucrarea, Am1alarea si &e,o3itarea Le!umelor si a Fructelor Con!elate
Repre2! pentru aud0t: Un!urean Elena Andrea6Res,onsa1il mana!ementul calit./ii
%)
Standard<Spe10f01a50e: ISO .//:&//


T0pul aud0tulu0: Aud0t Intern
Condu1tor e1=0p:
Un3urean Elena
Andrea
Aud0tor >0?:
'as0le Geor3e
Popes1u L0d0a
;nto1m0t plan de
aud0t:
R!(!C! Un3urean Elena Andrea
,!)! DES9% URAREA ACTI'IT% ILOR LA 9A A LOCULUI
=nainte de des*. urarea activit. ilor la *ata locului , documenta ia auditatului este anali3at.
,entru a determina con*ormitatea sistemului din ,unct de vedere al documentelor , cu criteriile de
audit5
,!*! PREG%TIREA DOCU(ENTELOR DE LUCRU
&ocumentele de lucru ar tre1ui s. *ie ,re!.tite i utili3ate de echi,a de audit 4n sco, de re*erin .
i de 4nre!istrare a des*. ur.rii auditului, i ,oate include
, Liste de veri*icare i ,lanuri de e antionare ,entru audit
, Formulare ,entru 4nre!istrarea in*orma iilor, cum sunt dove3ile o1iective, constat.rile de
audit i 4nre!istr.rile edin elor5
Utili3area listelor de veri*icare i a *ormularelor nu ar tre1ui s. restric ione3e e-tinderea
activit. ilor de audit care se ,ot schim1a ca re3ultat al in*orma iilor colectate ,e ,arcursul
auditului5
&ocumentele de lucru, inclusiv 4nre!istr.rile re3ultate din utili3area lor, tre1uie s. *ie ,.strate, cel
,u in ,+n. la terminarea auditului5
,!,! DES9% URAREA EDIN EI DE DESC:IDERE
edin a de deschidere se tine cu mana!ementul audiatului i cu cei res,onsa1ili de
*unc/iile 0i ,rocesele auditate5 Sco,ul 0edin/ei de deschidere este
%B
a9 Anali3area ,lanului de auditC
19 Furni3area unui scurt sumar al modului de des*. urare a activit. ilor de auditC
c9 Con*irmarea canalelor de comunicareC
d9 Furni3area unei o,ortunit. i ,entru auditat s. ,un. 4ntre1.ri5
,!-! COLECTAREA I 'ERI9ICAREA IN9OR(A IILOR
In*orma iile relevante *a/. de o1iectivele, domeniul 0i criteriile auditului, inclusiv
in*orma/iile re*eritoare la inter*e/ele dintre *unc/ii, activit./i 0i ,rocese tre1uie colectate ,rin
e0antionare cores,un3.toare ,e ,arcursul auditului 0i veri*icate5 @umai in*orma/ia care este
veri*ica1il. ,oate *i dovad. de audit5 &ove3ile de audit se 4nre!istrea3. ca atare5
>etodele de colectare a in*orma/iilor includ
, InterviulC
, O1servarea activit./ilorC
, Anali3a documentelor5
Echi,a de audit se de,lasea3. 4n unitate con*orm ,lanului de audit i des*. oar. interviurile
cu ,ersoanele de la nivelurile i *unc iile cores,un3.toare care e*ectuea3. activit. ile din
domeniul auditului , con*orm chestionarului de audit5 Interviurile se ini ia3. ,rin solicitarea
,ersoanelor de a6si descrie activitatea , iar noti ele luate sunt e-,licate *iec.rui auditat5
,!@! DES9% URAREA EDIN EI DE ;NC:IDERE
edin a de 4nchidere se des*. oar. su1 coordonarea conduc.torului echi,ei de audit,
,entru a ,re3enta constat.rile i conclu3iile auditului, ast*el 4nc+t acestea s. *ie 4n elese i
4nsu ite de auditat5 Printre ,artici,an ii la edin a de 4nchidere este inclus si audiatul5
%#
Conduc.torul echi,ei de audit 4l 4n tiin ea3. ,e auditat de situa iile 4nt+lnite ,e ,arcursul
auditului care ,ot diminua 4ncrederea 4n conclu3iile auditului5
CONCLU$II
Ceea ce ,utem des,rinde din materialele studiate re*eritoare la ,lani*icarea misiunii de
audit este *a,tul c. *unc ia de audit intern a devenit o *unc ie de asistenta mana!erial. ,rin care
auditorii interni a2ut. mana!erii, de la orice nivel, s. st.,+neasc. 1ine celelalte *unc ii i toate
activit. ile conta1ile5
O1iectivul !eneral al unui audit *inanciar este acela de a *urni3a asi!urarea c. situa/iile
*inanciare e-aminate sunt com,lete 0i 4ntocmite cu acuare/e, iar o,era/iile economice s6au
e*ectuat 4n con*ormitate cu le!ile 0i re!lement.rile relevante 4n vi!oare5
=nde,linirea acestui o1iectiv 4n condi/ii de certitudine a1solut., chiar dac. este ,osi1il de
reali3at, ,resu,une o activitate costisitoare5
Pentru a diminua aceste costuri e-ist. 4ns. ,osi1ilitatea reali3.rii auditurilor ,e 1a3. de
teste5 =n acest conte-t auditorii, ,rin ra,oartele lor, caut. s. o*ere o asi!urare re3ona1il. 6 nu o
asi!urare a1solut. A c. situa/iile *inanciare e-aminate sunt com,lete 0i 4ntocmite 4n con*ormitate
cu ,revederile le!ilor 0i re!lement.rilor relevante 4n vi!oare5
Auditorii nu sunt res,onsa1ili ,entru ,revenirea 0i detectarea coru, iei, *raudei 0i erorilor,
chiar dac. auditurile anuale ,ot 4m,iedica s.v+r0irea de !re0eli 0i eventualele ne!li2en/e5
Res,onsa1ilitatea ,entru ,revenirea 0i detectarea coru,/iei, *raudei 0i erorile, ,recum 0i ,entru
luarea de m.suri cores,un3.toare, revine mana!ementului entit./ilor ,u1lice auditate5
%<
Totu0i, chiar 4n aceste condi/ii auditorii tre1uie s. *ie 4n alert. atunci c+nd constat.
sl.1iciuni ale controlului intern, neconcordan/e 4n modul de 4ntocmire a eviden/elor *inanciar
conta1ile, erori, o,era/iuni economice sau re3ultate neo1i0nuite, care indic. e-isten/a *raudei,
li,sei de ,ro1itate sau coru,/iei5
Auditorul tre1uie s. revi3uiasc. i s. evalue3e conclu3iile ce re3ult. din ,ro1ele de audit
o1 inute ca 1a3. ,entru e-,rimarea unei o,inii asu,ra situa iilor *inanciare5 Aceast. revi3uire i
evaluare im,lic. luarea 4n considerare a *a,tului c. situa iile *inanciare au *ost 4ntocmite 4n
con*ormitate cu un cadru !eneral de ra,ortare *inanciar. acce,tat, ce ar ,utea *i Standardele
Interna ionale de Conta1ilitate, *ie standarde i ,ractici na ionale relevante 5
=n ca3ul ,ractic s6a constatat c. im,lementarea i 4m1unat. irea e*icacit. ii eviden ei
or!ani3ate a loca iilor nu au *ost a1ordate ,e 1a3. de ,rocese5
Ast*el s6a asi!urat un control ,ermanent asu,ra le!.turii eviden ei conta1ile a 4ncas.rilor
4n conte-tul e-isten ei unei situa ii clare a loca iilor 4n care activitatea este sus inut.5
=n conclu3ie auditorul a a,reciat c. ,e 1a3a veri*ic.rilor *.cute, a dialo!urilor cu
conducerea , administratorul i cola1oratorii acestuia , i in*orma iile cu,rinse 4n ra,ortul
autoevaluare sunt u or eronate, datorit. li,sei eviden ei clare a activit. ilor sus inute5
%$
#I#LIOGRA9IE
"5 Boulescu >ircea, Fuat Cad+r5 Sistemul de control *inanciar6*iscal 0i de audit din
Rom+nia5 Editura Economic., Bucure0ti, '((B
'5 Boulescu >ircea C Liana 7+d.u A HAudit intern, entit. i economiceF A Editura Funda iei
Rom+nia de >+ine, Bucure ti '((<
%5 Bre3eanu P5 6 Audit 0i control *inanciar, Editura ASE, Bucure0ti, '(("
)5 Thierheimer W5 A Curs Le!islatie , standarde i audit
B5 JJJ5*ri!ori*er5ro
%: