0.

e:ouv*e,e Qg
\Eegcr P>.D
Test Fiscalitate -
nr.2
1.(5p)Societatea comerciali ,,BIBELOUL'
SA, cu sediul in oragul Oradea, infiinlat6 in 2002 gi av6nd ca obiect de activitate
producerea
9i
comercializarea produselor din po(elan, prezinti la sfArgitul anului fiscal 2013 (inainte de definitivarea impozitului pe profit anual) un profit contabil in
valoare de 900.000 lei. Societatea
pune la dispozilie gi urmitoarele informalii cu privire la unele dinke veniturile
9i
cheltuielile incluse in calculul
profituluicontabil:
1 in luna februarie societatea a inregistrat venituri in suma de 60.000 lei, reprezent6nd cuantumul dividendelor nete oblinute de la o
persoand juridicd romAni - societatea comerciald'PORfELANUL" S.A cu sediul in Arad (societatea Bibeloul este actionar majoritar din
anul 2006 al societdtii Portelanul).
2, societatea are 17 angajati: 2 directori, 10 muncitori si 5 persoane TESA. Salariul brut lunar al unui director este 6.000 lei, al unui
muncitor este de 2.000 lei, iar al unei persoane TESA este de 2 900 lei;
cheltuielile aferente conkibuliilor de naturi sociali, suportate de angajaior, aferente salariilor
personalului, au fost de 154.000 lei
in luna ianuarie societatea primegte de la solia managerului general un rapoft de consultanfi cu privire la fezabilitatea achiliondrii unei
noi linii de productie, in conditiile in care nu existi un contract incheiat inke cele doui pirli pentru prestarea unor astfel de servicii;
cheltuielile inregistrate de societate au fost de 4.000 lei
in luna februarie societatea comerciali achizilioneaz6 noua linie de produclie, cu scopul de a eficientiza procesul de produc{ie, pe care o
pune in funcliune incepdnd cu luna martie. Directorul general al societdlii de comun acord cu departamentul Financiar-Contabil, avAnd la
baza politicile contabile practicate de societate, decide amortizarea noii achizilii prin metoda amortizirii accelerate, inregistrAnd in 2013 o
amortizare contabilli de 180.000|ei. Din punct de vedere fiscal acest tip de utilaj poate fi amortizat doar liniar pe o perioadd de 5 ani,
ceea ce a condus la inregistrarea unei amortiziri fiscale de 72.000 lei;
in luna mai societatea a sponsorizat Atelierul de crea[ie al Facultdlii de Arte cu suma de 4.000 lei;
in luna iulie, ca urmare a nerespectdrii reglementdrilor legale cu privire la depozitarea degeurilor de sticld, societatea primegte o amenda
de 2.000 lei;
B. in perioada 10
*
15 august - cei 2 directori gi 2 reprezentanli TESA sunt kimisiin interes de serviciu la Bucuregti. Pentru aceasti
deplasare indemnizalia a fost de 1.780 lei, iar contravaloarea transportului gi cazdrii au fost in valoare de 5.000 lei.
g.
in iuna decembrie, cu ocazia sirbitorilor de iami, societatea organizeazi o petrecere, penku toli angajalii
9i
colaboratorii, costul total
fiind 15.000 lei - societatea inregiskeazd contravaloarea acestei cheltuieli drept cheltuiali de protocol;
10. in luna august societatea a inregiskat o chettuiald in valoare de 13.160 lei reprezentAnd costul prestaliilor pentru tratament acordat
salariatilor;
1 1 . societa'tea are inregistrate in contabilitate o serie de cheltuieli care nu au labazit un document
justificativ in valoare de 4.000 lei;
12. societatea suporti in numele celor 2 directoricheltuielile la schemele de pensiifacultative in valoarea de 8.000|ei. Cursulde schimb al
BNR la data ?nregistririi cheltuielilor a fost de 1 euro
=
4,4200 lei
13. contravaloarea impozitului pe profit determinat gi achitat in cursul anului este de 65.000 lei.
Alte informafii:
1. Cifra de afaceri pentru perioada analizatd se ridicd la 2.000.000 lei;
2. Societatea are de recuperat, din anul anterior, o pierdere fiscald de 53.022 lei.
3. lndicele pre[urilor de consum utilizat pentru actualizarea
pld$lor anticipate in contul impozitului pe profit anual (valabil pentru anul fiscal 2014)
este de 102,40/0.
a)(3,5p) Determinafi impozitul pe profit anual datorat de cdtre societatea'BIBELOUL' S.A., precum
9i
diferenla de plati/de recuperat.
bi'(1p)in condiliile in care societatea comerciald achitd impozitul pe proflt aferent anului 2013, ac5rui scadenli este pe 25 martie 2014,|a data de
15 octombrie 2014 care este contravaloarea cheltuielilor accesorii suportate de cdtre societatea comerciali?
c) (0,5p)in situalia in care, pentru anul fiscal 2014, societatea a optat pentru plata impozitului pe profit sub formi de plili anticipate, determina(i
suma datorata trimestrial cu titlu de pli[i anticipate si menlionafitermenele legale de plati.
2.(4p)Domnul lonescu Mihai este domiciliat in Bucuregti, sector 1 gidetine in proprietate la 1 ianuarie 2014: al o casi cu mansardi construiti in
1957 gi localizatd in zona A a oragului (coeficient de corec[ie 2,60). Casa are o suprafali construiti desfdgurati de 160mp, iar mansarda este
locuibili gi are o suprafa[a utili de 12mp (valoarea impozabili unitari 935 lei/mp; b) terenul pe care este construiti casa, teren cu o suprafa[d totald
de 1.500 mp (impozitul unitareste 8.921 lei/ha); c) un autoturism AUDI A6, cu o capacitate cilindricd de 2.500 cmr (impozitul unitar este 1441ei1200
cmi), pe care il vinde pe data de 20 noiembrie 2013.
Domnul lonescu achitd impozitele datorate bugetului local dupa cum urmeaza: a) impozitul pe clidire anticipat integral la data de 20 martie
9i
beneficiazi de o bonificafie de 5% din valoarea totalS de plati; b) impozitul pe teren il achitd in doui tranqe anuale egale
-
prima tranqi pe data de
20 martie si a doui pe data de 15 decembrie; c) impozitul pe mijloacele de transport fl achitd in doui trange anuale egale
-
prima trangd pe data de
20 martie gi a doua trangi pe data de 20 septembrie.
Determinag cuantumul impozitelor datorate de cike domnul lonescu Mihai (pe fiecare bun in parte), precum gi suma totald achitati (inclusiv
cheltuielile accesorii, daca este cazul) la fiecare moment de plat6.
4.
6.
7.
@
]rn"pa"t^i{-= BdL
'
I
gm.o6
'+,*
a
*noo/t
il,t}
:y*lag)
':a
l.oul
q64'U
oqf
atr
o^eA* dar/rtl*
*
[65 46&
o'Af
o trr)
(oso+
to) lEo.po:r-(
i'hffin
t+) *mo +rro)
,tw1Q0*rc+cb)e
5w
+ Ut) 46f
dr.- e,," d"d^rcft/^ {^',*IJql-t
(q)
ilrdft,Q,
lcoso or.tr
d^a"
s7x(9@.@-
6ooso+ /6osoF66n*)
-
Illtoo{er
a"Bt
,dltdr*QtiU't)
Wogo
(r)
/tmrhe lbl6o otfl
t .
drtur oL'lx}lr@xem+/e1&cmr
,ixqgoo)l-
llEa4*,
l'>
am&''ate&'
({r)
Fu^{r'
tooo
oef
c?r8oo
l*,nu
wx &r 4,*L=-
b
5w%'
l'
+46t{o'
o*&d
Seeujbao/k
1rtodru,
1o3346/
-
53
oel-
98o
t/41fi;
o.f
fl,/
o*uk-
u /
* eko
/# - tre |Yt
4r'.
o.tf
/ eak.
0uAl-4on^"ort,*
cttutu(m;
Nby41'@
=@
oRf
")
"{*rl "d*"2
dqoh#
-
15C
8f/-
4cnp, /trt !;//
&: o.(il
'
*b,w-
i N@8= 8+Sr/
4u'.
oe.f
-r)
n.y', aol
,s&{^ /q
"'*,k*qq
-,
g?yb cohxSrr+r -
t3Y8
(^,;
,{
'
*h**0'L=
o,a2'lx,b{x'8+L\-t=
3f86 ff
.)
ff*a,rrt",fi,
14//x
lfl, XFt
=
/56f4o Vx,^-1
3g B{./'/-*r*"*.
a,Qd
oeil
G{B
g)7,7) qRil
D#:,,ff!',f#{fr,'#{a,#
)-rqs*so(i
t,,/ -
I
0,,/
; ;,6F, a t6:ffi^;otP*t*'
3
il'
W
- 0
m,;*,PT,'
H"^"'
r'sruui
<i
Xl
fr
'3#l
o &n
-
. [
^rt
. ;'-yiv
-
s.f ,\-.'* o.gf @L- Pgt 4ri
o.ttr
[,
rr^1[,
/a^,
lx
*ey-
gGU o,qr
"rT''
tLbt u^
o ttr
e^I*
ffi*
-ffix
IAt=rbx
tl4-lsw%,'q';i['?fllol'-
ef
dsh&t.
#,
/dli
* tw6
(n'
.1
dp ue,,txt*/ 66&i
I
a,R6-
-111tnl, 33t+ trgo-t {St6
.
bfl4a-
+ ,r*ir SPYX
A
(3)
(4)
(5)
Test Fiscalitate
-
nr. 1
1. (5p)Societatea comercialS,,PORTELANUL" SA, cu sediulin oragul Timigoara, infiinfati in 2006 gi avdnd ca obiect de activitate producerea gi
comercializarea produselor din po(elan, prezinti la sf6rgitul anului fiscal 2013 (inainte de definltivarea impozitului pe profit anual) un profit contabil in
valoare de 700.000 lei. Societatea pune la dispozi{ie gi urmitoarele informa{ii cu privire Ia unele dintre veniturile gi cheltuielile incluse in calculul
profitului contabil:
(1) in luna februarie societatea a inregistrat venituri in suma de 80.000 lei, reprezentdnd cuantumul dividendelor nete oblinute de Ia o persoand
juridici romAnd - societatea comerciald'BIBELOUL' S.A. cu sediul in Arad (societatea Po(elanul este aclionar majoritar din 2009 al societafii
Bibeloul).
(2) societatea are 15 angajali: 2 directori, 10 muncitori gi 3 persoane TESA. Salariul brut lunar al unuidirector este 5.000|ei, al unui muncitor
este de 2.000 lei, iar al unei persoane TESA este de 2.900 lei;
cheltuielile cu contribuliile de naturi sociald, suportate de angajator, aferente salariilor personalului, au fost de 128.000 lei;
in luna ianuarie societatea primegte de la solia managerului general un raport de consultanld cu privire la fezabilitatea achiliondrii unei noi
linii de produc(ie, in condi{iile in care nu exist6 un contract incheiat intre cele doud pd(i penku prestarea unor astfel de servicii; cheltuielile
inregistrate de societate au fost de 6.000 lei
in luna februarie societatea comerciald achizilioneazi noua linie de produclie, cu scopul de a eficientiza procesul de produc{ie, pe care o
pune in funcfiune incepind cu luna martie. Directorul general al societd{ii de comun acord cu departamentul Financiar-Contabil, av6nd la
baza politicile contabile practicate de societate, decide amortizarea noii achizilii prin metoda amortizdrii accelerate, inregistrdnd in 2013 o
amortizare contabilli de 180.000 lei. Din punct de vedere fiscal acest tip de utilaj poate fi amortizat doar liniar pe o perioadi de 5 ani, ceea ce
a condus la inregistrarea unei amortiziri fiscale de 72.000 lei;
(6) in luna mai societatea a sponsorizat Atelierul de crealie al Facultilii de Arte cu suma de 10,000 lei;
(7) in luna iulie, ca urmare a nerespectdrii reglementirilor legale cu privire la depozitarea degeurilor de sticld, societatea primegte o amendi de
1.000 lei;
(B) in perioada 11
-
15 octombrie - cei2 directori gi 2 reprezentanli TESA sunt trimisi in interes de serviciu la Bucuresti. Pentru aceastd
deplasare indemnizalia a fost de 1.650 lei, iar contravaloarea transportului gi cazirii au fost in valoare de 4.600 lei;
(9) in luna decembrie, cu ocazia sirbitorilor de iam5, societatea organizeazd o petrecere, penhu to{i angaja[ii si colaboratorii, costul total fiind
20.000 lei - societatea inregiskeazd contravaloarea acestei cheltuieli drept cheltuiald de protocol;
(10) in luna august societatea a inregistrat o cheltuiali in valoare de 7.000 lei reprezent6nd costul prestatiilor pentru tratament acordat salarialilor;
(11) societatea are inregistrate in contabilitate o serie de cheltuieli care nu aulabazir un document
justificativ
in valoare de 5.000 lei;
(12) societatea suporti in numele tuturor angajalilor cheltuielile aferente primelor de asigurare voluntari de sinitate in valoare de 40.000 lei.
Cursul de schimb al BNR la data inregistrdrii cheltuielilor a fost de 1 euro
=
4,4200 lei
('13) contravaloarea impozitului pe profit determinat gi achitat in cursul anuluieste de 60.000 lei.
Alte informa!ii:
l, Cifra de afaceri pentru perioad a analizatd se ridicd la 2.000.000 lei;
ll. Societatea are de recuperat, din anul anterior, o pierdere fiscald de 52.925\ei.
lll. lndicele prelurilor de consum utilizat pentru acfualizarea pl5[ilor anticipate in contul impozitului pe profit anual (valabil pentru anul fiscal
2014) este de 102,4%.
a) (3,5p)Determinati impozitul pe profit anual datorat de citre societatea'PORTELANUL' S.A., precum gi diferenta de plat5/de recuperat
b) (1p)ln condi{iile in care societatea cbmerciali achiti diferen{a de impozit pe profit aferent anului 2013, a cirui scadenld este pe 25 martie 2014,|a
data de 15 octombrie 2014 care este contravaloarea cheltuielilor accesoriisuportate de citre societatea comerciald?
c) (0,5p)in situalia in care, pentru anul fiscal 2014, societatea a optat pentru plata impozitului pe profit sub formd de pl6!i anticipate, determina{i (pe
baza impozitului pe profit datorat pentru anul 2013) suma datorata trimestrial cu titlu de pl5ti anticipate gi menlionalitermenele legale de platd.
2. (4p)Domnul lonescu Mihaieste domiciliat in Bucuregti, sector 1 gideline in proprietate la 1 ianuarie 2014: al o casd cu mansardd construitd in
1965
Si
localizat6 in zona A a oragului (coeficient de coreclie 2,60). Casa are o suprafatd construiti desfiguratd de 170mp, iar mansarda este
locuibili gi are o suprafa{d utild de 12mp (valoarea impozabili unitard 935 lei/mp; b)terenul pe care este construiti casa, teren cu o suprafa{i totald
de 1.300 mp (impozitulunitareste 8.921 lei/ha);c)un autoturism AUD|A6, cu o capacitate cilindricd de 2.700 cm3 (impozitulunitareste 1441ei1200
cm:), pe care fl vinde pe data de 20 octombrie 2014.
Domnul lonescu achitd, in cursul anului 2014, impozitele datorate bugetului local dupa cum urmeaza: a) impozitul pe cl6dire anticipat integral la data
de'10 martie sibeneficiazi de o bonificalie de 10% din valoarea totald de plati; b)impozitulpe teren ilachita integralpe data de 7 decembrie;c)
impozitul pe mijloacele de transport il achitd ?n doud trange anuale egale
-
prima tranqi pe data de 10 martie gia doua trangi pe data de 20
septembrie.
Determinati cuantumul impozitelor datorate de cdtre domnul lonescu Mihai pentru anul2014 (pentru fiecare bun in parte), precum gi suma totali
achitatd (inclusiv cheltuielile accesorii, daci este cazul) la fiecare moment de plati.
")
e.f a(wla?,wt
z-
ttrL4o
$;
IPA*16'&^
oLry
WawoT
ffi*Nn
- ,l/Q8;;0
x lo&t4 /
-
turwetfuAe-fu6'+q&er
W
'rrd
'r-*tr
,tot{J
@
W
3nd.=
)No +/,{x
l{-
-
l8+,4
n1b ->\kP
'taaf
f tl
02fP
la|'rivr/*&tLnl;
'
--'
I
I
"i;ffi;;
tYo rry, r,,
y;rtr-.',n'ffiu'r''1'qff
w
u
oLf
Ltbg
f&qtL
ef
- o{rr.0,
/% x
4
lf
bfl
-'';Yq
4*'
(
Pg)
o
2{
r'{'(st
tr,
@
ryhuw-rrc)
,#=,oor&
eixL
(sae:,
a-il*
f''d***l"tt
e(oc*-&") of
(\lq]oLd,l.i
&
I
x wfuh
- 3o0ui
4
f
\hp,ghp.Ntlf; f
1'1.*
z)
tAg
eer'
'aLf
a'
&rru,
iuld*tu^etLt'
I
.hfz',/;:)
g'i
*t*ut
&' l',1'
*"',
^llf:r^,.]
t&
ryhu-#r/44'
iffa
%
tT
(/og) /@SP:
ozr
Lrn(rrd
rct{''
ilf ,(q/,eadt=
Sr
Bar6- /680Q*t"
olr
\rf.l*4
dr
hiYilt'
bb6(z.1:'
o*r
L{p
13,6)
tr ) 1o,f)
ilu{puj*,-}o\oQs'
*elD
rt,b'-)
(t,r)
(')
I
3\\+
lt[q
+
t6b
=> 3ttS
Q'ef
oaf