Impozitul pe profit

Contribuabilii
Persoane juridice romne
pentru profitul impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate;
mpreun cu persoanele fizice rezidente, pentru veniturile realizate att n Romnia, ct i n
strintate din asocieri care nu dau natere unei persoane juridice;

Persoanele juridice cu sediul n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene
pentru profitul impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate;


Persoane juridice strine
- care desfoar activiti prin intermediul unui sediu permanent / mai multor sedii permanente n
Romnia, pentru profitul impozabil aferent acelui/acelor sediu/sedii permanent(e);
care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din
vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra
profitului impozabil aferent acestor venituri;

Persoane juridice i fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr
personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibil fiecrei persoane.
Scutiri de la plata
impozitului pe profit
n general:
- Instituiile publice
- Instituiile de nvmnt particular acreditate
- Asociaiile de proprietari
- Culte religioase
- Organizaiile non profit, organizaiile sindicale i
organizaiile patronale
- Alte entiti

Anul fiscal
01 Ianuarie 31 Decembrie

De cnd s-a nfiinat 31 Decembrie

01 Ianuarie Pn cnd s-a desfiinat

Excepie: contribuabilii care au anul contabil
diferit de anul calendaristic i opteaz pentru
suprapunrii anului fiscal peste cel contabil

Cote de impozit si impozitul minim

16%


Impozit minim baruri de noapte,
cluburi de noapte, cazinouri, pariuri
sportive maximul dintre 16% x PI si
5% x venituri
Determinarea profitului
impozabil
Profitul impozabil se calculeaz ca diferen
ntre veniturile realizate din price surs i
cheltuielile efectuate n scopul realizrii
veniturilor, dintr-un an fiscal, din care se
scad veniturile neimpozabile i la care se
adaug cheltuielile nedeductibile.

La stabilirea profitului impozabil se iau n
calcul i alte elemente similare veniturilor
i cheltuielilor.
Determinarea profitului
impozabil
Profitul impozabil =
rezultatul brut contabil
- Elemente similare veniturilor
+ Elemente similare cheltuielilor
- Deduceri
- Venituri neimpozabile
+ Cheltuieli nedeductibile
- Pierderea de recuperat din anii anteriori
Pentru evidenierea elementelor care
stau la baza determinrii profitului
impozabil se folosete Registrul de
eviden fiscal
Declararea i plata
impozitului pe profit
- declararea i plata impozitului pe profit trimestrial (plata se
face pe 25 aprilie, 25 iulie, 24octombrie i definitivarea
impozitului pe profit 25 martie a anului urmtor)

- (prin opiune) declararea i plata impozitului pe profit anual,
cu pli anticipate efectuate trimestrial (plata se face pe
data de 25 a primei luni a trimestrului urmtor, iar plata
impozitului anual se face pn pe data de 25 martie)
Declararea i plata
impozitului pe profit
Excepii:
- societi comerciale bancare declarare i plat impozit pe
profit anual, cu pli anticipate trimestrial

- Organizatii nonprofit, societi cu venituri majoritare din
cultura cerealelor, plantelor tehnice i cartofului,
pomicultur i viticultur impozit anual, fr pli
anticipate, scadena 25 februarie a anului urmtor
Declararea i plata
impozitului pe profit
Aplic sistemul cu determinare trimestrial a imp pe profit:
- Contribuabilii nou nfiinai (sau nfiinai n anul precedent)
- Contribuabilii care nregistreaz pierdere fiscal la sfritul
anului precedent
- Contribuabilii care s-au aflat n inactivitate temporar n
anul precedent
- Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe veniturile
microntreprinderilor n anul precedent
Declararea i plata
impozitului pe profit
Plata anticipat

= 1/4 din IP din anul anterior x IPC

Excepii cota x PC