NREGISTRAREA FISCAL

I. Legislaie
II. Prevederi generale
III. nregistrarea persoanelor fizice care
desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere
IV. ntrebri
I. Legislaie
1. Codul de procedur fiscal Ordonana Guvernului nr.92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare Titlul IV, art.72 78

2. Normele metodologice de aplicare a Codului de procedur fiscal
Hotrrea Guvernului nr.1050/2004

3. Ordinul ministrului finanelor publice nr.1346 din 14 august 2006 privind
aprobarea Procedurii de atribuire a codului de nregistrare fiscal pentru
persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent
sau exercit profesii libere, a Procedurii de modificare a domiciliului fiscal
pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, precum i a
modelului unor formulare - M.O. nr.744/31 august 2006

4. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 262 din 19 februarie 2007 pentru
aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor (MO
nr.175/13.03.2007), cu modificarile si completarile aduse prin Ordinul
ministrului economiei i finanelor nr. 2296/2007 (MO nr.864/18.12.2007)

5. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1329 din 7 septembrie 2004
pentru aprobarea modelului i coninutului formularului "Declaraie privind
sediile secundare" (MO nr.845/15.09.2004)
II. Prevederi generale
Codul de identificare fiscal este: (art.72 alin.(1) CPF)

a) codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale (Legea
nr.26/1990 i Legea nr.359/2004) pentru comerciani,inclusiv pentru
sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate
b) codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale pentru
persoanele fizice (utilizat pentru declararea impozitului pe venit)

c) codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pentru:
1. persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru
asocieri i alte entiti fr personalitate juridic
2. persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere (utilizat pentru declararea si plata
impozitelor, taxelor si contributiilor aferente activitatii sau profesiei
exercitate)
d) numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent
din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal - pentru
persoanele fizice care nu dein cod numeric personal
nregistrarea fiscal se realizeaz:

1. potrivit procedurii speciale n materie pentru comerciani, odat cu
nmatricularea n registrul comerului

2. urmare depunerii declaraiei de nregistrare fiscal pentru:
a) persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru
asocieri i alte entiti fr personalitate juridic (010);
b) persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere si nu au obligatia inregistrarii in
registrul comertului (070);
c) persoanele fizice care obin venituri din activiti independente, pentru
careplile anticipate se fac prin reinere la surs de ctre pltitorii de
venituri (020);
d) persoanele fizice care au calitatea de angajator (020);
e) persoanele fizice care nu dein cod numeric personal (030)

3. la data depunerii primei declaraii de venit, pentru persoanele fizice
supuse impozitului pe venit, cu excepia celor prezentate la pct.2.
(declaraiile de nregistrare fiscal - OMFP nr.262/2007)
Declaraia de nregistrare fiscal se depune
n termen de 30 de zile de la:

a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor
juridice, asocierilor i altor entiti fr personalitate
juridic;

b) data eliberrii actului legal de funcionare, data
nceperii activitii, data obinerii primului venit sau
dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul
persoanelor fizice.
Certificatul de nregistrare fiscal
(model - OMFP 262/2007)
se elibereaz pe baza declaraiei de nregistrare fiscal,
de ctre organul fiscal competent din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de
15 zile de la data depunerii declaraiei;

cuprinde, obligatoriu, codul de identificare fiscal;

eliberarea certificatelor nu este supus taxelor de
timbru;

n cazul pierderii, furtului sau distrugerii, organul fiscal
va elibera un duplicat al acestuia, n baza cererii
contribuabililor i a dovezii de publicare a pierderii,
furtului sau distrugerii n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea a III-a.
Declararea sediilor secundare
Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile,
nfiinarea de sedii secundare.

Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n
termen de 30 de zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate.

Declararea sediilor secundare (model - OMFP 1329/2004) se face prin
completarea datelor corespunztoare din declaraia privind sediile secundare.
Declaraia se depune la organul fiscal competent care va nregistra informaiile
respective n registrul contribuabililor fr a atribui cod de identificare propriu
sediilor secundare astfel declarate.

Contribuabilii care, potrivit legii, au obligaii de plat la sedii secundare
sedii secundare cu mai mult de 5 salariati (art.32 alin.(7) Legea nr.273/2006) -
vor nregistra fiscal sediile secundare la organul fiscal n a crui raz teritorial
se afl situate acestea, prin completarea i depunerea declaraiei de
nregistrare fiscal. Declaraia va fi nsoit de o copie de pe certificatul de
nregistrare fiscal a contribuabilului de care aparine sediul secundar i de pe
dovada deinerii cu titlu legal a spaiului.
Modificri ulterioare nregistrrii
fiscale
Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de
nregistrare fiscal trebuie aduse la cunotin
organului fiscal competent din subordinea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de
zile de la data producerii acestora, prin completarea i
depunerea declaraiei de meniuni.
Declaraia de meniuni are acelai model i coninut
ca i declaraia de nregistrare fiscal, dar la
completare trebuie bifat caseta corespunztoare.
La completarea declaraiei de meniuni trebuie
completate toare casetele din formular, nscriindu-se
att informaiile care s-au modificat, ct i cele care
nu au suferir modificri.
n cazul comercianilor:

-modificrile intervenite n datele declarate iniial de
comerciani i nscrise n certificatul de nregistrare, se
fac prin completarea i depunerea cererii de
nregistrare a meniunilor/cererii de preschimbare a
certificatului de nregistrare, potrivit dispoziiilor legale
privind nregistrarea comercianilor, la oficiul
registrului comerului

-modificrile intervenite n datele declarate iniial n
vectorul fiscal vor fi declarate la organul fiscal
competent.
III. NREGISTRAREA PERSOANELOR FIZICE CARE
DESFOAR ACTIVITATI ECONOMICE N MOD INDEPENDENT
SAU EXERCIT PROFESII LIBERE

ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, codul de identificare fiscal
atribuit persoanelor fizice care desfoar n mod independent
activiti economice autorizate sau exercit profesii libere este codul
de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

Sunt exceptai contribuabilii care desfoar exclusiv activiti
ntr-o form de asociere, caz n care se nregistreaz asocierea.

n cazul n care contribuabilul desfoar mai multe activiti
autorizate sau activitatea se desfoar n mai multe locaii,
atribuirea codului de nregistrare fiscal se face numai pentru
activitatea principal, la sediul principal de desfurare a acesteia,
celelalte locaii reprezentnd sedii secundare.


Astfel, persoana fizic ce desfoar activiti economice
independente sau exercit profesii libere este tratat, din punct de
vedere al nregistrrii fiscale i al administrrii, ca o persoana
juridic, n sensul c, indiferent cte activiti desfoar i la cte
sedii de desfurare a activitii, codul de nregistrare fiscal se
atribuie numai pentru activitatea principal i la locul
principal de desfurare a activitii.

Celelalte activiti desfurate, la alte locaii, sunt considerate
sedii secundare ale persoanei fizice respective, fiind
nregistrate ca atare.

nregistrarea n scopuri de TVA, potrivit art.153 din Legea
nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, ntruct legea prevede c nregistrarea pentru TVA se
efectueaz pentru ansamblul operaiunilor desfurate de o
persoan impozabil, se realizeaz numai pentru activitatea
principal, la locul principal de desfurare a activitii.
exemplu:

A.
n cazul unei persoane fizice care are o activitate autorizat,
nregistrat n Registrul comerului i, ulterior, exercit i o profesie
liber, va avea:
1.codul de nregistrare fiscal pentru activitatea principal
(comercial) codul unic de nregistrare atribuit ca urmare a
nregistrrii n Registrul comerului
2.codul de nregistrare fiscal pentru activitatea secundar (profesia
liber) codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal
competent, iar pe certificatul de nregistrare fiscal se nscriu datele
de identificare ale acestui sediu secundar, cu meniunea sediu
secundar al...(datele de identificare ale activitii principale)

3.codul de nregistrare n scopuri de TVA este codul atribuit potrivit
pct.1, precedat de prefixul RO.
B.
n cazul unei persoane fizice care exercit mai multe
profesii libere:

1.se nregistreaz activitatea principal la locul principal
de desfurare a activitii declarat de persoana fizic,
atribuindu-i-se cod de nregistrare fiscal i fiind emis
certificat de nregistrare fiscal
2.pentru celelalte profesii libere pe care persoana fizica
dorete s le nregistreze, organul fiscal competent
atribuie cod de nregistrare fiscal pentru sediu secundar
i emite certificat de nregistrare fiscal potrivit pct.A.2.
3.codul de nregistrare n scopuri de TVA este codul
atribuit potrivit pct.1, precedat de prefixul RO

Codul de nregistrare fiscal este utilizat de
contribuabili n relaia cu organul fiscal competent
i cu ceilali contribuabili, numai n legtur cu
activitatea economic autorizat desfurat sau
cu profesia liber exercitat.

Pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale potrivit
reglementrilor n domeniul impozitului pe venit
datorat pentru veniturile proprii, codul de
identificare fiscal utilizat de persoanele fizice
este codul numeric personal.


IV. ntrebri
Precizai care este codul de identificare fiscal
pentru persoanele fizice care desfoar activiti
economice n mod independent sau exercit
profesii libere?

a) codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent
din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
b) codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
c) codul de accize;
d) numrul autorizaiei emis de primarul unitii administrative din
raza teritorial n care i are domiciliul sau reedina contribuabilul
persoan fizic;
e) numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent
din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
f) numrul de nregistrare n registrul comerului.
Pe baza crui document depus de
contribuabil, organul fiscal elibereaz
certificatul de nregistrare fiscal?
a) pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, depus potrivit
prevederilor legale;
b) pe baza unei declaraii pe propria rspundere din care s
reias activitatea pentru care dorete s se nregistreze fiscal;
c) pe baza declaraiei fiscale;
d) pe baza unei notificri;
e) pe baza unei decizii de impunere;
f) pe baza raportului de inspecie fiscal.
Ce formular trebuie s depun, n vederea nregistrrii
fiscale, contribuabilii nerezideni, care nu au pe teritoriul
Romniei un sediu permanent, sunt stabilii n spaiul
comunitar i au, potrivit legilor speciale, dreptul de a se
nregistra direct n Romnia?

a) Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru
contribuabilii nerezideni stabilii n spaiul comunitar care se
nregistreaz direct (090);
b) Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru
persoane fizice romne (020);
c) Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru
persoane fizice strine (030);
d) Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru
instituii publice (040);
e) Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru
sediile secundare (060);
f) Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru
persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere (070).
Care este data nregistrrii ca persoan
impozabil n scopuri de TVA pentru achiziii
intracomunitare?

a) data depunerii la organul fiscal competent a formularului (091)
Declaraie de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraie de meniuni
a altor persoane care efectueaz achiziii intracomunitare;
b) data eliberrii certificatului de nregistrare n scopuri de TVA;
c) data de nti a lunii n care s-a depus formularul (091) Declaraie
de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraie de meniuni a altor
persoane care efectueaz achiziii intracomunitare;
d) data depunerii la organul fiscal competent a formularului (070)
Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru
persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere;
e) prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil
solicit nregistrarea n scopuri de TVA pentru achiziii
intracomunitare;
f)data comunicrii certificatului de nregistrare n scopuri de TVA.
Cum se solicit eliberarea certificatului de nregistrare n
scopuri de TVA de ctre comercianii care se nregistreaz n
scopuri de TVA de la nfiinare?

a) prin depunerea la organul fiscal competent a formularului Cerere
de eliberare a certificatului de nregistrare n scopuri de TVA pentru
comercianii care se nregistreaz n scopuri de TVA de la nfiinare;
b) prin depunerea la oficiile registrului comerului de pe lng
tribunale a cererii de nregistrare a meniunilor;
c) prin depunerea la organul fiscal a declaraiei de meniuni;
d) prin depunerea unei declaraii pe propria rspundere din care s
rezulte c ndeplinete condiiile pentru nregistrare n scopuri de
TVA;
e) prin depunerea la organul fiscal competent a formularului (010)
Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru
persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic;
f) se emite din oficiu de ctre organul fiscal i se transmite prin pot
ctre contribuabil.