Organizarea auditului intern i controlul intern

24. Prezentai organizarea i desfurarea activitii de audit intern la nivelul entitatii.

Rspuns:
Organizarea i desfurarea activitii de audit intern la nivelul entitii cuprind modul de
organizare a activitii de audit intern la nivelul entitii, nivelul de subordonare i comunicare a
rezultatelor, misiunea i obiectivele compartimentului de audit intern, serviciile furnizate de
activitatea de audit intern la nivelul entitii, tipurile de audit exercitate, sfera de cuprindere a
activitii de audit intern la nivelul entitii. De asemenea, sunt prezentate informaii referitoare la
modul de dimensionare a compartimentului de audit intern i modul de organizare i exercitare a
activitii de audit intern la entitile aflate n subordine/coordonare/sub autoritate.

73. Care este scopul reuniunii de conciliere ?

Rspuns:
Scopul reuniunii de conciliere l reprezint discutarea contestaiei depuse de conductorul
structurii/activitii auditate i a constatrilor i propunerilor formulate n proiectul de raport de audit.
De asemenea include stabilirea calendarului de implementare a recomandrilor i a
persoanelor responsabile cu implementarea recomandrilor.
Reuniunea de conciliere este pregtit de auditori, care formuleaz punctele lor de vedere
referitoare la contestaia depus de entitatea auditat.
Auditorii pregtesc, n termen de 15 zile de la primirea contestaiei depuse de
structura/activitatea auditat, reuniunea de conciliere, informeaz conducerea structurii/activitii
auditate asupra locului, datei i orei reuniunii de conciliere.
Auditorii, eful departamentului de audit intern i conducerea structurii/activitii auditate
analizeaz constatrile, concluziile i recomandrile din proiectul de raport de audit n vederea
clarificrii punctelor de vedere divergente. Tot acetia stabilesc calendarul de implementare a
recomandrilor.
1

n final, auditorii ntocmesc o minut a reuniunii de conciliere.

76. Ce presupune etapa de urmrire a recomandrilor, obiectivul urmririi recomandrilor ?

Rspuns:
Aceast etap presupune verificarea msurii n care recomandrile auditorilor au fost
implementate.
Urmrirea implementrii recomandrilor de ctre auditorii interni este un proces prin care se
constat caracterul adecvat, eficacitatea i oportunitatea aciunilor ntreprinse de ctre conducerea
structurii/activitii auditate pe baza recomandrilor cuprinse n raportul de audit intern.
Obiectivul acestei etape este asigurarea c recomandrile menionate n raportul de audit
intern sunt aplicate ntocmai, n termenele stabilite, n mod eficace i c, conducerea a evaluat riscul
de neaplicare a acestor recomandri.
Structura auditat trebuie s informeze compartimentul de audit intern asupra modului de
implementare a recomandrilor.
Responsabilitatea structurii auditate n aplicarea recomandrilor const n:
-

elaborarea unui plan de aciune, nsoit de un calendar privind ndeplinirea acestuia;

stabilirea responsabilitilor pentru fiecare recomandare;
punerea n practic a recomandrilor;
comunicarea periodic a stadiului progresului aciunilor;
evaluarea rezultatelor obinute.

Compartimentul de audit intern verific i raporteaz la UCAAPI sau la organul ierarhic

imediat superior, dup caz, asupra progreselor nregistrate n implementarea recomandrilor.
Compartimentul de audit intern va comunica conductorului entitii stadiul implementrii
recomandrilor.
eful compartimentului de audit intern este responsabil cu supervizarea tuturor etapelor de
desfurare a misiunii de audit intern.

Scopul aciunii de supervizare este de a asigura c obiectivele misiunii de audit intern au fost
atinse n condiii de calitate, astfel:
a) ofer instruciunile necesare (adecvate) derulrii misiunii de audit;
b) verific executarea corect a programului misiunii de audit;
c) verific existena elementelor probante;
d) verific dac redactarea raportului de audit intern, att cel intermediar ct i cel final, este
exact, clar, concis i se efectueaz n termenele fixate.
n cazul n care eful compartimentului de audit intern este implicat n misiunea de audit,
supervizarea este asigurat de un auditor intern desemnat de acesta.