Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CURTEA DE CONTURI
I. Prezentare general
1. Sfera i competenele de activitate
n conformitate cu prevederile Constituiei i ale Legii nr.94/1992, republicat, Curtea de
Conturi exercit controlul asupra modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a
resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, furniznd Parlamentului i, respectiv,
unitilor administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea i administrarea acestora, n
conformitate cu principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii.
n esen Curtea de Conturi verific dac bugetele entitilor publice au fost executate n
mod corect i dac fondurile publice au fost colectate i cheltuite cu respectarea legislaiei i a
principiilor bunei gestiuni financiare. n condiiile n care Europa i implicit Romania se confrunt cu
provocri din ce n ce mai redutabile i cu o presiune crescut asupra finanelor sale publice, rolul
instituiei devine din ce n ce mai important.
Asemenea instituiilor similare Curtea de Conturi avertizeaz cu privire la riscurile existente,
ofer asigurri i formuleaz recomandri adresate factorilor de decizie din administraia public
cu privire la modaliti de a mbunti gestiunea finanelor publice i de a se asigura c cetenii
tiu cum sunt utilizate fondurile publice.
Din aceasta perspectiv Curtea de Conturi - inclusiv prin camerele de conturi judeene urmrete ca, prin misiunile de audit public extern s promoveze responsabilitatea, corectitudinea
i cele mai bune practici n operaiunile efectuate n legtur cu fondurile publice, astfel nct s se
asigure obinerea i furnizarea de informaii reale i obiective privind legalitatea, regularitatea,
economicitatea, eficiena i transparena utilizrii fondurilor publice.
Prezentul raport a fost ntocmit n baza art.38 alin.(2) din Legea nr. 94/1992 privind
organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat i prezint sintetic constatrile, concluziile
i recomandrile consemnate n actele de control ntocmite de auditorii publici externi la ordonatorii
principali i teriari finanai din bugetele locale ale unitilor administrativ - teritoriale de pe raza
judeului Bistria-Nsud precum i la operatorii economici cu capital integral sau majoritar al
unitilor administrativ-teritoriale.
2.Domeniul supus auditrii
Finanele publice locale reprezint o parte component a finanelor publice alturi de
finanele publice ale administraiei centrale de stat, care exprim relaiile economice prin care se
mobilizeaz i utilizeaz resurse bneti la nivelul unitilor administrativ - teritoriale pentru
satisfacerea unor cerine colective reprezentate de nvmnt, cultur, asisten social, servicii
publice, dezvoltare local.
Finanele publice locale mijlocesc procesele de formare, repartizare i utilizare a fondurilor
bneti la nivelul unitilor administrativ - teritoriale. Funcia de repartiie a finanelor publice locale
se manifest prin constituirea fondurilor bneti la nivelul unitilor administrativ-teritoriale i
redistribuirea lor pentru satisfacerea unor cerine colective delimitate prin competenele i atribuiile
autoritilor administraiei publice locale.
Fondurile bneti administrate de ctre autoritile administraiei publice locale se formeaz
pe seama impozitelor i taxelor locale, a veniturilor nefiscale i a veniturilor cu destinaie special.
Resursele bneti proprii mobilizate la dispoziia unitilor administrativ teritoriale se completeaz
prin redistribuire cu sume, cote defalcate i transferuri de la bugetul de stat.
n acest context aciunile de audit desfurate n anul 2014 de Camera de Conturi
Bistria-Nsud privind finanele publice locale, au vizat execuia bugetar a anului 2013,
respectiv elaborarea, aprobarea, executarea i raportarea bugetelor unitilor administrativteritoriale cuprinse n Programul anual de activitate aprobat de Plenul Curii de Conturi.
Aferent anului 2013 veniturile i cheltuielile bugetelor locale supus e auditrii pe
principalele bugete componente ale bugetului general centralizat al unitilor administrativ teritoriale de pe raza judeului Bistria-Nsud precum i rezultatele execuiei acestora sunt
redate sintetic n tabelul urmtor:
mii lei
Venituri
(ncasri)
1. Bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor,
judeelor
2. Bugetele instituiilor publice i activitilor finanate
integral sau parial din venituri proprii
3. Bugetele creditelor externe
4. Bugetele creditelor interne
5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile
Cheltuieli
(pli)
Excedent
/ Deficit
761.320
727.336
33.984
150.133
147.673
2.460
-3
12.310
35
-12.310
-38
Din datele prezentate rezult c bugetul general centralizat al unitilor administrativteritoriale care intr n sfera de competen a Camerei de Conturi Bistria-Nsud nsumeaz un
volum total de 911.453 mii lei venituri bugetare i respectiv 887.319 mii lei pli efectuate n anul
2013. n total buget general centralizat la nivelul judeului Bistria-Nsud ponderea este deinut
de bugetele locale ale comunelor,oraelor, municipiului i judeului Bistria-Nsud, cu 83,5%
la venituri i 82% la cheltuieli, iar bugetele instituiilor publice i activitilor finanate integral sau
parial din venituri proprii reprezint 16,5% din venituri i 16,6% din cheltuieli.
Nu au fost raportate venituri i cheltuieli din credite externe, iar din creditele interne n anul
2013 s-au raportat pli n valoare de 12.310 mii lei, tragerile fiind efectuate n perioadele
anterioare.
Bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor i judeului au ncheiat execuia
bugetar a anului 2013 cu excedent n sum de 33.984 mii lei.
Din cele 63 uniti administrativ-teritoriale existente la nivelul judeului Bistria-Nsud, 41
au ncheiat execuia bugetar a veniturilor i cheltuielilor la nivelul anului 2013 cu excedent n
valoare de 51.345 mii lei, iar 22 cu deficit n valoare de 17.361 mii lei.
n ceea ce privete excedentul, nregistrat n execuia bugetelor unitilor administrativteritoriale la 31.12.2013, trebuie precizat c, nu a fost determinat de ncasarea veniturilor
peste nivelul prevederilor definitive aprobate prin bugetele locale, ci de nerealizarea unor
cheltuieli bugetare la nivelul resurselor financiare asigurate n limita creditelor bugetare
definitive aprobate, respectiv de neutilizarea sumelor primite din fonduri UE/ali donatori la nivelul
prevederilor bugetare.
Potrivit datelor centralizate i raportate de ctre Agenia Judeean a Finanelor Publice
Bistria-Nsud, situaia sintetic a execuiei veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale, pe
ansamblul judeului Bistria-Nsud, la 31.12.2013, este urmtoarea:
a) Veniturile bugetelor locale
mii lei
Denumire indicatori
1.Venituri din impozite, taxe, contribuii,
alte vrsminte, alte venituri
2.Cote i sume defalcate din impozitul
pe venit
3.Sume defalcate din taxa pe valoarea
adugat
4.Subvenii de la alte nivele ale
administraiei publice
5.Sume primite de la UE/ali donatori n
contul plilor efectuate i prefinanri
VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5)
% ncasri % ncasri
din
din
Prevederi
Prevederi ncasri
prevederi prevederi
iniiale
definitive
iniiale
definitive
89.250
112.536 111.305
124,7
98,9
115.804
118.842 120.295
103,8
101,2
251.237
262.748 260.151
103,5
99,0
88.494
142,5
103,8
414.056
438.595 181.075
43,7
41,2
932.444
1.017.920 761.320
81,6
74,7
62.097
85.199
Din analiza datelor prezentate rezult faptul c nivelul ncasrilor totale realizate a fost
inferior att fa de prevederile iniiale, cu 171.124 mii lei, ct i fa de cele definitive, cu 256.600 mii
lei. Deasemenea, fa de anul bugetar anterior veniturile totale ncasate au sczut cu 29.257 mii lei
(3,84%), diminuare care este consecina scderii ncasrilor, din impozite, taxe, contribuii i alte
vrsminte ctre bugetele locale, cu suma de 37.047 mii lei. Gradul sczut de colectare a impozitelor i
taxelor locale comparativ cu drepturile constatate se datoreaz activitii necorespunztoare
desfurate de personalul cu atribuii n acest domeniu i afecteaz volumul cheltuielilor bugetare care
pot fi direcionate pentru satisfacerea necesitilor de funcionare i de dezvoltare a unitilor
administrativ-teritoriale.
n raport cu totalitatea drepturilor constatate de ncasat, n sum de 879.688 mii lei, veniturile
ncasate reprezint 86,5%.
ncasri peste nivelul prevederilor bugetare s-au nregistrat la categoriile subvenii de la alte
nivele ale administraiei publice i la cote i sume defalcate din impozitul pe venit , n timp ce sumele
defalcate din TVA au fost ncasate n proporie de 99%.
n structura veniturilor se remarc gradul redus de ncasare al "sumelor primite de la UE/ali
donatori n contul plilor efectuate i prefinanri", care au fost realizate pe ansamblul judeului n
procent de 41,2 % .
Grafic situaia comparativ a prevederilor bugetare i a ncasrilor realizate se prezint astfel:
600000
500000
400000
300000
200000
100000
0
Prevederi initiale
Prevederi definitive
Incasari realizate
n ceea ce privete structura ncasrilor realizate din datele prezentate rezult c ponderea o
au sumele defalcate din TVA cu 34,2%, sumele primite de la UE/ali donatori n contul plilor
efectuate i prefinanri reprezint 23,8%, iar veniturile din impozite, taxe, contribuii, alte
vrsminte, alte venituri, reprezint 14,6%. Raportat la aceast pondere se poate concluziona c
aportul colectivitilor locale la finanarea activitilor i obiectivelor proprii de investiii este unul
redus, bugetele locale fiind n continuare dependente de transferurile de la bugetul de stat pentru
realizarea atribuiilor legale.
Grafic componena ncasrilor realizate n anul 2013 de unitile administrativ-teritoriale de
pe raza judeului Bistria-Nsud se prezint astfel:
14%
Cote si sume defalcate din
impozitul pe venit
16%
12%
34%
mii lei
Denumire indicatori
219.596
129.350
3.907
1.585
889
23.018
227.911
140.330
3.428
1.787
38
26.780
225.091
129.857
2.919
1.786
0
24.624
% pli
din
prevederi
iniiale
102,5
100,4
74,7
112,7
106,9
920
442.605
1.450
462.342
1.206
171.512
131,1
38,8
83,2
37,1
62.164
7.122
68.468
14.381
-21
67.551
8.012
97.127
23.499
-247
65.420
7.647
75.108
23.319
-1.153
105,2
107,4
109,7
162,2
5490,5
96,8
95,4
77,3
99,2
466,8
973.984
1.060.008
727.336
74,7
68,6
Prevederi
iniiale
1.Cheltuieli de personal
2.Bunuri i servicii
3. Dobnzi
4. Subvenii
5. Fonduri de rezerv
6. Transferuri ntre uniti ale
administraiei publice
7. Alte transferuri
8. Proiecte cu finanare din
fonduri externe nerambursabile
9. Asisten social
10. Alte cheltuieli
11.Cheltuieli de capital
12. Operaiuni financiare
13. Pli efectuate n anii
precedeni i recuperate n anul
curent
CHELTUIELI-TOTAL
Prevederi
definitive
Pli
efectuate
% pli din
prevederi
definitive
98,8
92,5
85,2
99,9
91,9
Bunuri si servicii
3%
10%
Cheltuieli de personal
9%
Dobnzi
31%
1%
24%
Subvenii
18%
0%
3%
1%
0%
I.
52
49
25
25
29
196
Audit
financiar
22
22
22
24
17
142
din care:
Aciuni de
control
25
22
9
34
Audit al
performanei
5
5
3
1
3
20
18%
Audit financiar
44%
Actiuni de control
10%
Audit al performantei
28%
Verificarea modului de ducere la
indeplinire a masurilor dispuse
Precizm c n totalul aciunilor de control realizate 14 aciuni sunt de control i 11 sunt verificri
privind modul de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii.
Din datele prezentate rezult c misiunile de audit financiar dein ponderea n totalul misiunilor
efectuate n anul 2014, cu 44%, aciunile de control reprezint 28%, aciunile de audit al performanei
10%, iar verificarea modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii 18%.
Urmare desfurrii celor 22 aciuni de audit financiar, n toate cazurile au fost constatate
abateri de la legalitate i regularitate, drept pentru care, n rapoartele de audit, au fost exprimate 20
opinii contrare (adverse) i 2 opinii cu paragraf de evideniere a unui aspect asupra situaiilor
financiare auditate, nefiind acordat nici un certificat de conformitate.
n conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea i desfurarea
activitilor specifice Curii de Conturi, n urma valorificrii constatrilor consemnate n actele de
audit/control ncheiate pn la data ntocmirii prezentului raport, au fost emise 29 decizii, prin
care au fost dispuse 196 msuri care vizeaz:
- stabilirea, nregistrarea i ncasarea veniturilor suplimentare identificate n timpul misiunilor de
audit;
- ndeplinirea de ctre conducerea entitilor auditate/controlate a obligaiei de a stabili
ntinderea prejudiciului i de a dispune msuri pentru recuperarea acestuia;
- nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil sau fiscal.
La data ncheierii prezentului raport, sunt n curs de valorificare sau de desfurare 8
aciuni de audit/control pentru:U.A.T.O. Nsud, U.A.T.C. Zagra, U.A.T.C. Josenii - Brgului,
U.A.T.C. Mrielu, U.A.T.C. Prundu - Brgului, Ocolul Silvic Maieru, Ocolul Silvic Izvorul
Someului RA an i Ocolul Silvic Tihua-Colibia.
Conducerile instituiilor controlate/auditate au formulat contestaii n legtur cu 8 msuri
cuprinse n 4 decizii. Raportat la numrul total al msurilor dispuse, cele contestate reprezint 4%,
rezultnd c abaterile consemnate n actele de control/audit au fost fundamentate i argumentate
temeinic, iar conducerea entitilor auditate i-a nsuit deficienele constatate, asumndu-i
responsabilitatea pentru nlturarea abaterilor i luarea msurilor pentru respectarea cadrului legal
aplicabil.
Entiti
existente
Entiti
verificate
84
43,9
63
1
1
3
58
128
x
x
24
1
1
2
20
60
7
53
38,1
100
100
66,7
34,5
46,9
x
x
11
5
207
7
91
63,6
191
43,9
140
126
120
100
80
63
60
60
24
11
20
0
Ordonatori
principali de
credite
Ordonatori
tertiari de
credite
Regii
autonome de
interes local
Societati
comerciale de
interes local
Mii lei
Estimri
abateri
constatate
1.Venituri suplimentare
2.Prejudicii
3.Abateri financiar-contabile
Total sume
2.906
2.437
173.078
178.421
Accesorii
2.515
302
0
2.817
Total
estimri
5.421
2.739
173.078
181.238
10
Prejudicii
27
27
0
0
Abateri
financiar
contabile
1.726
0
0
743
743
0
4
4
37
37
43
43
28
28
23
23
0
0
0
68
68
0
6
0
6
816
816
34
34
0
0
0
0
0
0
0
378
40
1.726
3.701
3.701
0
79
79
0
0
22.473
22.473
38
8
2
28
0
1.334
459
334
875
0
0
0
117
117
0
4
13
13
71
71
0
0
0
0
1.388
858
530
120
110
10
33
15
18
0
0
0
0
0
446
446
43
43
52
52
0
0
101
101
320
320
69
69
6
6
13
4.733
- Activitatea proprie
- Ordonatorul teriar Liceul Tehnologic ,,Liviu
Rebreanu
- Ordonatorul teriar coala Gimnazial ,,Iustin Ilieiu
Anie
17. U.A.T.C. Mgura Ilvei
- Activitatea proprie
18. U.A.T.C. Mrielu
- Activitatea proprie
19. U.A.T.C. Nueni
- Activitatea proprie
- Ordonatorul teriar de credite coala gimnazial
Nueni
20. U.A.T.C. Prundu Brgului
- Activitatea proprie
21. U.A.T.C. Rebra
- Activitatea proprie
Ordonatorul teriar coala Gimnazial nr. 1 Rebra
22. U.A.T.C. Spermezeu
- Activitatea proprie
23. U.A.T.C. ieu-Mgheru
- Activitatea proprie
24. U.A.T.C. Zagra
- Activitatea proprie
- Ordonatorul teriar coala gimnazial Zagra
25. Colegiul Naional Andrei Mureanu Bistria *
26. Colegiul Naional Liviu Rebreanu Bistria *
27. Colegiul Tehnic Grigore Moisil Bistria
28. Liceul de art Corneliu Baba Bistria
29. Liceul de muzic Tudor Jarda Bistria
30. coala gimnazial nr.3 Avram Iancu Bistria
31. coala gimnazial nr.4 Bistria
32.Ocolul Silvic Comunal Romuli
33.Ocolul Silvic Dealu Negru
34.Ocolul Silvic Valea ieului
35.Ocolul Silvic Plaiurile Heniului
36.Ocolul Silvic Tihua Colibia Prundu Brgului
37.Ocolul Silvic Izvorul Someului an
38.Ocolul Silvic Maieru RA
Total sume
9
0
9
3
4.733
0
433
55
22
433
17
17
110
110
0
55
0
0
7
0
7
22
0
0
4
4
0
549
549
374
374
0
473
473
0
0
96
10
10
9
4
5
24
24
81
81
-
0
0
204
204
0
1.962
1.962
84
84
527
0
0
62
84
35
3
30
0
0
0
536
287
2.739
138
389
0
0
0
0
802
1.609
0
131.345
0
234
384
34
173.078
96
0
0
0
0
2
0
0
9
161
131
483
219
656
5.421
*La Colegiul Naional Andrei Mureanu i Colegiul Naional Liviu Rebreanu urmare
controalelor efectuate nu au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate, fiind ntocmite
note unilaterale
**Aciunile de control privind situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului
public i privat al unitilor administrativ-teritoriale de ctre societi sau regii autonome de interes
local/societi comerciale cu capital integral sau majoritar al unitilor administrativ-teritoriale, care
se desfoar la Ocolul Silvic Tihua Colibia, Ocolul Silvic Izvorul Someului i Ocolul Silvic
Maieru se afl n procedura de valorificare.
.
II. Obiectivele urmrite i principalele constatri rezultate din aciunile de audit/control
desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale
A. Cu privire la aciunile de audit financiar
n cazul misiunilor de audit financiar obiectivul general urmrit la unitile administrativ teritoriale i la instituiile publice din subordinea acestora este acela de a obine o asigurare
11
12
b)
13
14
15
16
impozabile pentru a cunoate n orice moment posibilele surse de venituri i pentru a avea o baz
n fundamentarea prii de venituri a bugetului local, exercitarea necorespunztoare a atribuiilor
de serviciu de ctre persoanele cu atribuii de stabilire, impunere, colectare i control a
impozitelor i taxelor locale, neverificarea realitii datelor nscrise de contribuabili n declaraiile
de impunere privind impozitul pe cldiri i terenuri, neorganizarea sau exercitarea formal a activitii
de control i audit intern.
Concluzia general este c la nivelul unitilor administrativ-teritoriale nu exist nc un sistem
performant de gestionare a finanelor publice locale, volumul veniturilor bugetare proprii ncasate nu
exprim potenialul real al comunitilor locale, nivelul sczut de ncasare a veniturilor proprii fiind
determinat att de diminuarea posibilitilor de plat ale contribuabililor persoane fizice, de
creterea numrului persoanelor juridice care au intrat n procedura insolvenei, ct i de
deficienele existente n procesul de administrare i de executare silit a creanelor fiscale de
ctre compartimentele de specialitate din cadrul primriilor comunale. Deasemenea se remarc
dezinteresul ordonatorilor de credite de a urmri la ncasare veniturile din alte surse, cum ar fi cele
reprezentnd cota parte cuvenit din tarifele de gestionare a fondurilor cinegetice organizate pe
terenurile aparinnd colectivitilor locale.
e) Calitatea gestiunii economico-financiare
Aciunile de control/audit, la unitile administrativ-teritoriale, au scos n eviden existena
unor abateri care au influenat calitatea gestiunii economico-financiare i care au condus, sau
nu, la prejudicierea bugetelor locale.
Sinteza constatrilor care au influenat calitatea gestiunii economico-financiare, pe categorii de
abateri, se prezint astfel:
Nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea
patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale, respectiv:
- necuprinderea n aciunea de inventariere a tuturor elementelor de activ i de
pasiv i/sau nentocmirea documentelor de finalizare i valorificare a rezultatelor operaiunii
de inventariere, abatere regsit la U.A.T.C. Dumitria, U.A.T.C. Maieru;
- existena unor terenuri situate n intravilanul i extravilanul localitilor componente
ale U.A.T.C. Dumitra care nu figureaz n domeniul public i privat al entitii.
Nerespectarea prevederilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata
cheltuielilor bugetare n concordan cu prevederile legii bugetare i cu destinaia stabilit, abatere
concretizat n:
- Stabilirea eronat i plata fr baz legal a drepturilor salariale pentru angajaii din
cadrul aparatului de specialitate al primarului prevzui n echipe de proiecte finanate din fonduri
comunitare nerambursabile postaderare, abatere regsit la U.A.T.C. Budacu de Jos i U.A.T.C.
Galaii Bistriei;
- Plata nelegal a drepturilor de asigurri sociale reprezentnd indemnizaie lunar
acordat n baza prevederilor Legii nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor
persoanelor cu handicap, unor persoane care beneficiau concomitent de aceeai indemnizaie
achitat i de Casa Judeean de Pensii Bistria-Nsud, abatere cuantificat la 21 mii lei la
U.A.T.C. Budacu de Jos;
- Nestabilirea, nenregistrarea i nevirarea cotei de 0,1% i a cotei de 0,7%, datorate
Inspectoratului de Stat n Construcii, abatere regsit la U.A.T.C. Budacu de Jos.
Pli peste normele, cotele sau baremurile aprobate, preurile unitare i tarifele din devizele
ofert, abatere concretizat n:
17
18
Cauzele principale ale apariiei abaterilor care au influenat calitatea gestiunii economico financiare s-au datorat, n principal, urmtorilor factori: neinstituirea i nefuncionarea sistemului
propriu de control la nivelul fiecrui ordonator de credite, prin care s se verifice respectarea
cadrului legal n efectuarea operaiunilor i a principiilor de economicitate, eficien i eficacitate,
neorganizarea i nefuncionarea controlului intern, insuficiena responsabilizare a personalului cu
atribuiuni de control financiar preventiv, necunoaterea normelor legale.
B. Cu privire la aciunile de audit de conformitate (control)
n cursul anului 2014 au fost planificate i efectuate conform Programului de control/audit un
numr de 14 aciuni de control, din care:
6 aciuni de control privind modul de utilizare a fondurilor bneti destinate
achiziiilor publice de bunuri i servicii i efecturii cheltuielilor de capital din bugetele
locale, la: Colegiul Naional Andrei Mureanu Bistria, Colegiul Naional Liviu Rebreanu
Bistria, Colegiul Tehnic Grigore Moisil Bistria, Liceul de art Corneliu Baba Bistria, coala
gimnazial nr.3 Avram Iancu Bistria i coala gimnazial nr.4 Bistria;
6 aciuni de control care au avut ca i obiectiv situaia, evoluia i modul de
administrare a patrimoniului, la Liceul de muzic Tudor Jarda Bistria, Ocolul Silvic Valea
ieului, Ocolul Silvic Plaiurile Heniului, Ocolul Silvic Tihua-Colibia, Ocolul Silvic Izvorul Someului
RA, Ocolul Silvic Maieru, ultimele 3 aciuni fiind n procedura de valorificare;
2 aciuni de control privind gradul de ndatorare a bugetului local, a destinaiei i
modului de utilizare a mprumuturilor, la U.A.T.O. Sngeorz-Bi i U.A.T.C. Livezile.
Urmare controalelor efectuate s-au constatat abateri financiar - contabile i pli nelegale n la
urmtoarele obiective:
1.Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare
La coala gimnazial nr.3 Avram Iancu Bistria nu a fost nregistrat n patrimoniul public
valoarea obiectivului de investiii Reabilitare coala Gimnazial Avram Iancu pus n funciune,
n baza proceselor-verbale de recepie la terminarea lucrrilor i a proceselor-verbale de recepie
final, fiind eronat meninute n conturilor de active fixe corporale n curs de execuie, n valoare de
1.594 mii lei;
19
20
21
22
ocolului este ntocmit la modul general necuprinznd n detaliu atribuiile ce i revin, conform
actelor normative specifice, dup care i desfoar activitatea U.A.T.C. - urile nu au stabilit o
strategie pe termen mediu sau lung de gestionare durabil a fondului forestier proprietate public;
Bugetele de venituri i cheltuieli nu au fost fundamentate corespunztor, nefiind prevzute
toate elementele de cheltuial ale ocolului i nu au fost aprobate prin hotrri de consiliu local;
Nu au fost respectate clauzele contractuale cu privire la calcularea de penaliti pentru
plata cu ntrziere a masei lemnoase iar facturile nu au fost ntocmite la termenele prevzute n
contracte;
Nu se valorific produsele accesorii ale pdurii: fructe de pdure, ciuperci comestibile din
flora spontan, plante medicinale i aromatice s.a., a resturilor de exploatare a masei lemnoase;
Tarifele de gestionare a fondurilor de vntoare sunt facturate i ncasate de Ocolul Silvic,
acesta nefiind parte n contractele de gestionare a fondurilor de vntoare;
Nu a fost ncheiat contract de nchiriere sau concesionare pentru spaiul n care i
desfoar activitatea Ocolul silvic cu U.A.T.C. Cetate, proprietara imobilului, nu a fost calculat i
virat taxa pe cldire;
Drumurile forestiere necesit reparaii capitale (reabilitri) acestea nefiind efectuate din
lipsa de fonduri. n anul 2011 fondul de accesibilizare nu a fost constituit iar n perioada 2012-2013
acesta a fost constituit n procent de doar 1%. Prin neefectuarea reabilitrilor la drumurile
forestiere degradarea lor se accentueaz, acest fapt avnd repercusiuni asupra gradului de
accesibilizare a pdurilor i a mediului.
E. Verificarea modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii
Potrivit Programului propriu de control/audit aprobat pentru anul 2014, Camera de Conturi
Bistria-Nsud a efectuat 23 aciuni de verificare a modului de realizare a msurilor dispuse prin
decizii, din care:
-11 aciuni de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor
nlturrii abaterilor constatate n cursul misiunilor de audit/control desfurate
cuprinse distinct n Programul propriu de control/audit pe anul 2014;
-12 aciuni de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor
nlturrii abaterilor constatate n cursul misiunilor de audit/control desfurate
desfurate concomitent cu aciunile de audit financiar.
dispuse n vederea
n anii precedeni,
dispuse n vederea
n anii precedeni,
Total
2011
2012
2013
2014
37
15
16
125
37
77
Implementate
88
26
53
neimplementate (inclusiv
msuri implementate
parial)
37
11
24
Din datele prezentate rezult ca din totalul msurilor verificate cele implementate reprezint
70%.
Impactul favorabil al msurilor dispuse prin decizii i verificate din punct de vedere al
modului de ducere la ndeplinire a lor, s-a materializat n urmtoarele:
23
Concluzii i recomandri
24
25
pentru punerea n aplicare a procedurilor legale de executare silit a creanelor bugetelor locale;
Extinderea verificrilor, n cadrul termenului de prescriere a dreptului organelor fiscale de a
stabili obligaii fiscale, asupra tuturor autorizaiilor de construire emise de autoritatea public,
constatarea stadiului construciilor realizate, ntocmirea proceselor-verbale de recepie i
impunerea contribuabililor conform reglementarilor legale n materie;
Inventarierea i identificarea construciilor noi i a celor la care au fost executate lucrri de
reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere de pe teritoriul comunei,
obinerea declaraiilor de impunere, nregistrarea n evidena fiscal i contabil a diferenelor de
impozit pe cldiri i a accesoriilor aferente i luarea msurilor de ncasare a debitelor;
Utilizarea gradual a formelor de executare silit pn la stingerea integral a creanelor
restante cuvenite bugetelor locale, att pentru cele existente n sold la data verificr ii, ct i
pentru cele constatate suplimentar n timpul misiunilor de audit, inclusiv acionarea n instanele
judectoreti pentru transformarea amenzilor contravenionale n prestaii de munc n folosul
comunitii n cazul debitorilor care nu pot fi executai silit din lipsa resurselor financiare;
Urmrirea i verificarea de ctre autoritile administraiei publice locale a modului de
ncheiere i derulare a contractelor de nchiriere, concesionare i vnzare de active din
patrimoniul unitilor administrativ-teritoriale i urmrirea realizrii efective a veniturilor din aceste
activiti;
Inventarierea de ansamblu a patrimoniului public i privat al unitilor administrativteritoriale pentru stabilirea strii i valorii reale a acestuia, luarea celor mai bune msuri de utilizare
i valorificare;
Extinderea verificrilor i stabilirea ntinderii prejudiciilor cauzate bugetelor locale,
nregistrarea acestora n evidena contabil sintetic si analitic i dispunerea msurilor de
recuperare integral conform reglementarilor legale.
Recomandm ordonatorilor principali de credite i autoritilor deliberative ale unitilor
administrativ-teritoriale ca n urma analizei rapoartelor ntocmite cu ocazia misiunilor de
audit/control s identifice cauzele care au condus la apariia neregulilor, la crearea prejudiciilor
sau la ineficiena alocrii unor fonduri, s adopte hotrri care s conduc la realizarea bunei
gestiuni economice prin asigurarea legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii n
utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public.
Fiele sintetice privind rezultatele aciunilor de control/audit desfurate n cursul anului
2014 fac parte integrant din prezentul raport.
26