ACTIVE

A. ACTIVE IMOBILIZATE (IMOBILIZRI)

1. IMOBILIZRI NECORPORALE:

a. CHELTUIELI DE CONTITUIRE
a1.
a2.
a3.
a4.
a5.
a6.

Taxe de nmatriculare la Oficiul Registrului Comerului

Taxe de publicare n Monitorul Oficial al Romniei
Cheltuieli de autorizare
Taxe de notariat
Cheltuieli de reclam
Cheltuieli cu emisiunea sau vnzarea de aciuni/obligaiuni

b. CHELTUIELI DE DEZVOLTARE

b1. Prototipuri
b2. Proiecte pentru produse noi
b3. Proiecte pentru sisteme noi

c. CONCESIUNI, BREVETE, LICENE, MRCI COMERCIALE, DREPTURI I VALORI SIMILARE

d. FOND COMERCIAL
e. ALTE IMOBILIZRI NECORPORALE (PROGRAME INFORMATICE)

2. IMOBILIZRI CORPORALE
a. TERENURI
b.
c.
d.
e.
f.

AMENAJRI DE TERENURI
CONSTRUCII
INSTALAII TEHNICE, MIJLOACE DE TRANSPORT, ANIMALE I PLANTAII
MOBILIER, APARATUR BIROTIC, ECHIPAMENTE DE PROTECIE A VALORILOR UMANE I MATERIALE I
ALTE ACTIVE CORPORALE
IMOBILIZRI CORPORALE N CURS DE APROVIZIONARE
f1. Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaiin curs de aprovizionare
f2. Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane, materiale i
alte active corporale n curs de aprovizionare

3. IMOBILIZRI FINANCIARE
a.
b.
c.
d.

ACIUNI DEINUTE LA ENTITI AFILIATE

INTERESE DE PARTICIPARE
ALTE TITLURI IMOBILIZATE
CREANE IMOBILIZATE

4. IMOBILIZRI N CURS DE EXECUIE

a. Imobilizri corporale n curs de execuie

b. Imobilizri necorporale n curs de execuie
1

B. ACTIVE CIRCULANTE
1. STOCURI

a. MATERII PRIME
b. MATERIALE CONSUMABILE
b1. Materiale auxiliare
b2. Combustibil
b3. Piese de schimb
b4. Semine, furaje
b5. Materiale pentru ambalat
b6. Alte materiale consumabile
c. MATERIALE DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR
d. STOCURI N CURS DE APROVIZIONARE
d1. Materii prime n curs de aprovizionare
d2. Materiale consumabile n curs de aprovizionare
d3. Materiale de natura obiectelor de inventar n curs de aprovizionare
d4. Animale n curs de aprovizionare
d5. Mrfuri n curs de aprovizionare
d6. Ambalaje n curs de aprovizionare
e. PRODUCIE N CURS DE EXECUIE
e1. Produse n curs de execuie
e2. Servicii n curs de execuie
f. PRODUSE
f1. Semifabricate
f2. Produse finite
f3. Produse reziduale
g. STOCURI AFLATE LA TERI
g1. Materii prime i materiale aflate la teri
g2. Produse aflate la teri
g3. Animale aflate la teri
g4. Mrfuri aflate la teri
g5. Ambalaje aflate la teri
h. ANIMALE I PSRI
i. MRFURI
j. AMBALAJE

2. CREANE

a. CLIENI
b. DEBITORI DIVERI
2

c. DECONTRI CU ASOCIAI/ACIONARI PRIVIND CAPITALUL

d. EFECTE COMERCIALE DE PRIMIT
d1. Cambia
d2. Biletul de ordin
e. ALTE CREANE

3. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT

a. ACIUNI DEINUTE LA ENTITI AFILIATE
b. OBLIGAIUNI EMISE I RSCUMPRATE
c. OBLIGAIUNI
d. ALTE VALORI MOBILIARE ACHIZIIONATE

4. CASA I CONTURILE LA BNCI

a. NUMERAR AFLAT N CASIERIE

b. DISPONIBILITI BNETI N CONTURI CURENTE LA BNCI
c. VALORI DE NCASAT
d. ACREDITIVE
e. AVANSURI DE TREZORERIE
f. ALTE VALORI
f1. Timbre fiscale i potale
f2. Tichete i bilete de cltorie
f3. Bilete de tratament i odihn
f4. Alte valori

C. CHELTUIELI N AVANS
1. CHELTUIELI PRIVIND PLATA ANTICIPAT A ABONAMENTELOR
2. CHELTUIELI PRIVIND PLATA ANTICIPAT A CHIRIILOR

PASIVE. DATORII I CAPITALURI PROPRII

A. DATORII CARE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD < 1 AN
1. MPRUMUTURI DIN EMISIUNI DE OBLIGAIUNI

2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

CREDITE BANCARE
DOBNZI AFERENTE MPRUMUTURILOR DE EMISIUNI DE OBLIGAIUNI I CREDITELOR BANCARE
DATORII CARE PRIVESC IMOBILIZRILE FINANCIARE
ALTE MPRUMUTURI I DATORII ASIMILATE
DOBNZI AFERENTE ALTOR MPRUMUTURI I DATORII ASIMILATE
DATORII FA DE FURNIZORI I PRESTATORI
DATORII FA DE PERSONAL
DATORII FA DE BUGETUL DE STAT, ASIGURRILOR SOCIALE, ASIGURRILOR SOCIALE DE SNTATE I
ALTE ORGANISME
10. DATORII FA DE ACIONARI/ASOCIAI
11. DATORII FA DE CREDITORI

B. DATORII CARE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD < 1 AN

1. MPRUMUTURI DIN EMISIUNI DE OBLIGAIUNI

2. CREDITE BANCARE
.....................................................................................................
11. DATORII FA DE CREDITORI

C. PROVIZIOANE
1. PROVIZIOANE PENTRU LITIGII, AMENZI, PENALITI, DAUNE, DESPGUBIRI
2. PROVIZIOANE PENTRU GARANII ACORDATE CLIENILOR

D. VENITURI N AVANS

1. VENITURI DIN NCASAREA ANTICIPAT A ABONAMENTELOR

2. VENITURI DIN NCASAREA ANTICIPAT A CHIRIILOR
3. VENITURI DIN NCASAREA ANTICIPAT A PRIMELOR DE NCASARE

E. CAPITALURI PROPRII
1. CAPITAL SOCIAL
2. PRIME DE CAPITAL
a.
b.
c.
d.

Prime de emisiune
Prime de fuziune
Prime de aport
Prime de conversie a obligaiunilor n aciuni
4

3. REZERVE DIN REEVALUARE

4. REZERVE
a. Rezerve legale
b. Rezerve statuare sau contractuale
c. Alte rezerve

5. ACIUNI PROPRII
6. CTIGUL/PIERDEREA DIN CEDAREA SAU ANULAREA INSTRUMENTELOR DE CAPITAL
7. REZULTATUL REPORTAT
a. Profit nerepartizat
sau
b. Pierdere neacoperit

8. REZULTATUL CURENT AL EXERCIIULUI

a. Profit
sau
b. Pierdere

OPERAIUNI
A. OPERAIUNI CARE INFLUENEAZ ACTIVELE I DATORIILE (Operaiuni care influeneaz
bilanul fr modificarea rezultatului)
T1: A + X ai = (Dt + X pi ) + Cp

OPERAIE MODIFICATOARE DE CRETERE

ai

= POST DE ACTIV CARE SE MODIFIC

pi

= POST DE PASIV CARE SE MODIFIC

5

X = SUMA CU CARE SE MODIFIC PREURILE DE ACTIV, POSTURILE

DE PASIV

T2: A - X ai = (Dt - X pi )

+ Cp

OPERAIE MODIFICATOARE DE SCDERE

T3: A + X ai = Dt + (Cp + X pi )

OPERAIE MODIFICATOARE DE CRETERE

T4: A - X ai = Dt + (Cp - X pi )

OPERAIE MODIFICATOARE DE SCDERE

T5: A + X ai - X a j = Dt + Cp

OPERAIE PERMUTATIV DE ACTIVE

aj

= POST DE ACTIV CARE SE MODIFIC

T6: A = (Dt + X pi - X p j ) + Cp
pj

OPERAIE PERMUTATIV DE PASIVE

= POST DE PASIV CARE SE MODIFIC

T7: A = Dt + (Cp + X pi - X p j )

OPERAIE PERMUTATIV DE PASIVE

T8: A = (Dt + X pi ) + (Cp - X p j )

OPERAIE PERMUTATIV DE PASIVE

T9: A = (Dt - X pi ) + (Cp + X p j )

OPERAIE PERMUTATIV DE PASIVE

B. OPERAIUNI CARE INFLUENEAZ CAPITALURILE PROPRII (Operaiuni care influeneaz

bilanul cu modificarea rezultatului)
T10: A + X ai = Dt + (Cp + V)

V = VENITURI

T11: A = (Dt - X pi ) + (Cp + V)

T12: A - X ai = Dt + (Cp - Ch)

Ch = CHELTUIELI

T13: A = (Dt + X pi ) + (Cp - Ch)

6