Cod Procedura Fiscala

CODUL DE PROCEDUR FISCAL din 24 decembrie 2003
(**republicat**)(*actualizat*)
(Ordonana Guvernului nr. 92/2003 republicat**)
(actualizat pn la data de 28 iulie 2014*)
EMITENT: GUVERNUL
---------------
TC
Pi
a
tr
ea
m
*) Forma actualizat a acestui act normativ pn la data de 28 iulie

2014 este realizat de ctre Departamentul juridic din cadrul S.C. "Centrul
Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neam prin includerea tuturor
modificrilor i completrilor aduse de ctre ORDONANA nr. 47 din 28 august
2007; ORDONANA DE URGEN nr. 19 din 27 februarie 2008; ORDONANA DE URGEN
nr. 192 din 25 noiembrie 2008 abrogat de ORDONAN DE URGEN nr. 226 din 30
decembrie 2008; LEGEA nr. 52 din 1 aprilie 2009; ORDONANA DE URGEN nr. 34
din 11 aprilie 2009; RECTIFICAREA nr. 34 din 11 aprilie 2009; ORDONANA DE
URGEN nr. 46 din 13 mai 2009; LEGEA nr. 194 din 27 mai 2009; LEGEA nr. 324
din 20 octombrie 2009; ORDONANA DE URGEN nr. 39 din 21 aprilie 2010;
ORDONANA DE URGEN nr. 54 din 23 iunie 2010; ORDONANA DE URGEN nr. 88
din 29 septembrie 2010; ORDONANA DE URGEN nr. 117 din 23 decembrie 2010;
LEGEA nr. 287 din 28 decembrie 2010; LEGEA nr. 46 din 4 aprilie 2011;
ORDONANA DE URGEN nr. 35 din 30 martie 2011; LEGEA nr. 126 din 20 iunie
2011; DECIZIA nr. 536 din 28 aprilie 2011; ORDONANA nr. 29 din 31 august
2011; ORDONANA nr. 30 din 31 august 2011; LEGEA nr. 188 din 24 octombrie
2011; ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012; ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 6
iunie 2012; LEGEA nr. 126 din 12 iulie 2012; ORDONANA nr. 16 din 23 august
2012; ORDONANA DE URGEN nr. 47 din 1 septembrie 2012; LEGEA nr. 162 din 4
octombrie 2012; ORDONANA DE URGENA nr. 84 din 12 decembrie 2012; ORDONANA
nr. 8 din 23 ianuarie 2013; LEGEA nr. 100 din 12 aprilie 2013; DECIZIA nr.
101 din 28 februarie 2013; ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 29 mai 2013; LEGEA
nr. 168 din 29 mai 2013; ORDONANA nr. 28 din 27 august 2013; LEGEA nr. 255
din 19 iulie 2013; ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26 februarie 2014;
ORDONANA DE URGEN nr. 40 din 18 iunie 2014; DECIZIA nr. 270 din 7 mai 2014.
--------------*) Forma actualizat a acestui act normativ pn la data de 28 iulie
2014 este realizat de ctre Departamentul juridic din cadrul S.C. "Centrul
Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neam prin includerea tuturor
modificrilor i completrilor aduse de ctre ORDONANA nr. 47 din 28 august
2007; ORDONANA DE URGEN nr. 19 din 27 februarie 2008; ORDONANA DE URGEN
nr. 192 din 25 noiembrie 2008 abrogat de ORDONAN DE URGEN nr. 226 din 30
decembrie 2008; LEGEA nr. 52 din 1 aprilie 2009; ORDONANA DE URGEN nr. 34
din 11 aprilie 2009; RECTIFICAREA nr. 34 din 11 aprilie 2009; ORDONANA DE
URGEN nr. 46 din 13 mai 2009; LEGEA nr. 194 din 27 mai 2009; LEGEA nr. 324
din 20 octombrie 2009; ORDONANA DE URGEN nr. 39 din 21 aprilie 2010;
ORDONANA DE URGEN nr. 54 din 23 iunie 2010; ORDONANA DE URGEN nr. 88
din 29 septembrie 2010; ORDONANA DE URGEN nr. 117 din 23 decembrie 2010;
LEGEA nr. 287 din 28 decembrie 2010; LEGEA nr. 46 din 4 aprilie 2011;
ORDONANA DE URGEN nr. 35 din 30 martie 2011; LEGEA nr. 126 din 20 iunie
2011; DECIZIA nr. 536 din 28 aprilie 2011; ORDONANA nr. 29 din 31 august
2011; ORDONANA nr. 30 din 31 august 2011; LEGEA nr. 188 din 24 octombrie
2011; ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012; ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 6
CTCE Piatra Neam - 06.01.2015
iunie 2012; LEGEA nr. 126 din 12 iulie 2012; ORDONANA nr. 16 din 23 august
2012; ORDONANA DE URGEN nr. 47 din 1 septembrie 2012; LEGEA nr. 162 din 4
octombrie 2012; ORDONANA DE URGENA nr. 84 din 12 decembrie 2012; ORDONANA
nr. 8 din 23 ianuarie 2013; LEGEA nr. 100 din 12 aprilie 2013; DECIZIA nr.
101 din 28 februarie 2013; ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 29 mai 2013; LEGEA
nr. 168 din 29 mai 2013; ORDONANA nr. 28 din 27 august 2013; LEGEA nr. 255
din 19 iulie 2013; ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26 februarie 2014;
ORDONANA DE URGEN nr. 40 din 18 iunie 2014; DECIZIA nr. 270 din 7 mai 2014.
TC
Pi
a
tr
ea
m
Coninutul acestui act aparine exclusiv S.C. Centrul Teritorial de

Calcul Electronic S.A. Piatra-Neam i nu este un document cu caracter
oficial, fiind destinat pentru informarea utilizatorilor.
----------**) Republicat n temeiul art. V din Ordonana Guvernului nr. 35/2006
pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 1.054 din 30 decembrie 2006, dndu-se textelor o nou
numerotare.
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal a
fost republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 863 din 26
septembrie 2005, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
974 din 2 noiembrie 2005, i a mai fost modificat prin: Ordonana de urgen
a Guvernului nr. 129/2005 pentru modificarea i completarea Ordonanei
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 887 din 4 octombrie 2005,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 166/2006, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 436 din 19 mai 2006; Ordonana
de urgen a Guvernului nr. 165/2005 pentru modificarea Ordonanei Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.100 din 6 decembrie 2005, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 158/2006, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006, rectificat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 606 din 13 iulie 2006; Ordonana
de urgen a Guvernului nr. 181/2005 pentru completarea art. 1 din Ordonana
de urgen a Guvernului nr. 59/2005 privind unele msuri de natur fiscal i
financiar pentru punerea n aplicare a Legii nr. 348/2004 privind
denominarea monedei naionale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 1.171 din 23 decembrie 2005, respins prin Legea nr. 185/2006,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 443 din 23 mai 2006;
Legea nr. 15/2006 pentru aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr.
59/2005 privind unele msuri de natur fiscal i financiar pentru punerea
n aplicare a Legii nr. 348/2004 privind denominarea monedei naionale,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 56 din 20 ianuarie
2006; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 22/2006 pentru completarea
Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 271 din 27 martie
2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 318 din 10
aprilie 2006, aprobat cu modificri prin Legea nr. 338/2006, publicat n
tr
ea
m
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 629 din 20 iulie 2006; Legea nr.
343/2006 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 662 din 1
august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 765
din 7 septembrie 2006.
--------------***) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam:
Conform art. IV, Seciunea 1 din ORDONANA nr. 47 din 28 august 2007,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, obligaiile
fiscale datorate bugetului general consolidat de ctre contribuabili n anul
2006 i achitate de ctre acetia cu indicarea eronat a numrului de
eviden a plii se sting de ctre organele fiscale competente, potrivit
ordinii de stingere a datoriilor n vigoare la data plii.
Art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010 prevede urmtoarele:
"Art. III
(1) Prin excepie de la prevederile art. 3 din Ordonana Guvernului nr.
92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, prezenta
ordonan de urgen intr n vigoare la data de 1 iulie 2010, cu urmtoarele
excepii:
a) prevederile art. I pct. 1, 2, 6, 24 i 26, care intr n vigoare la
data publicrii;
b) prevederile art. I pct. 27, care intr n vigoare n termen de 10 zile
de la data publicrii.
(2) La data publicrii prezentei ordonane de urgen se desfiineaz
Comisia de proceduri fiscale."
TC
Pi
a
****) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam:

Prin HOTRREA nr. 34 din 22 ianuarie 2009, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 52 din 28 ianuarie 2009 s-a dispus organizarea i funcionarea
Ministerului Finanelor Publice.
ncepnd cu data de 24 decembrie 2008, prin ORDONANA DE URGEN nr. 221
din 23 decembrie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 882 din 24
decembrie 2008, s-a nfiinat Ministerul Administraiei i Internelor prin
reorganizarea Ministerului Internelor i Reformei Administrative.
Prin HOTRREA nr. 156 din 10 aprilie 2013, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 213 din 15 aprilie 2013, s-a dispus modificarea i completarea
Hotrrii Guvernului nr. 416/2007 privind structura organizatoric i
efectivele Ministerului Afacerilor Interne.
Prin HOTRREA nr. 1 din 4 ianuarie 2013 privind organizarea i
funcionarea Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 14 din 8 ianuarie 2013 s-a dispus
organizarea i funcionarea Ministerului Dezvoltrii Regionale i
Administraiei Publice prin preluarea activitii n domeniul administraiei
publice, a structurilor i a instituiilor specializate n acest domeniu de
la Ministerul Administraiei i Internelor.
nlocuirea denumirii acestor ministere s-a realizat direct n textul
formei actualizate.
*****) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam:
Art. 21, Cap. III din LEGEA nr. 287 din 28 decembrie 2010, publicat n
Pi
a
tr
ea
m
MONITORUL OFICIAL nr. 880 din 28 decembrie 2010 prevede:

"Art. 21
(1) Sumele aferente drepturilor bneti acordate personalului din cadrul
instituiilor publice finanate de la bugetul asigurrilor sociale de stat i
bugetul asigurrilor pentru omaj, din fondurile constituite conform
Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i Ordonanei
Guvernului nr. 29/2004 pentru reglementarea unor msuri financiare, aprobat
cu modificri i completri prin Legea nr. 116/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, i care, potrivit legii, se introduc n salariul de
baz sunt prevzute n anexele nr. 6/03 i 7/04.
(2) Ordonatorul principal de credite vireaz lunar la bugetul
asigurrilor sociale de stat i la bugetul asigurrilor pentru omaj, dup
caz, sumele aferente drepturilor prevzute la alin. (1) din fondurile
constituite potrivit legii i prevzute n anexele la aceste bugete.
(3) Cu sumele virate potrivit alin. (2) se majoreaz veniturile bugetului
asigurrilor sociale de stat i bugetului asigurrilor pentru omaj, precum
i cheltuielile de personal i transferurile ntre uniti ale administraiei
publice, prin diminuarea n mod corespunztor a veniturilor i cheltuielilor
aprobate potrivit alin. (1).
(4) Ministerul Finanelor Publice este autorizat, la propunerea
ordonatorului principal de credite, s introduc modificrile n volumul i
structura veniturilor i cheltuielilor bugetului asigurrilor sociale de stat
i bugetului asigurrilor pentru omaj.
(5) Ordonatorul principal de credite al bugetului asigurrilor pentru
omaj este autorizat s introduc modificrile n volumul i structura
veniturilor, precum i a cheltuielilor de personal ale instituiilor publice
subordonate finanate parial din venituri proprii."
TITLUL I
Dispoziii generale
TC
CAP. I
Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal
ART. 1
Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din
raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor i taxelor
datorate bugetului de stat i bugetelor locale, prevzute de Codul fiscal**).
------**) Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal a fost publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003.
(2) Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale,
precum i pentru administrarea creanelor provenind din contribuii, amenzi
i alte sume ce constituie venituri ale bugetului general consolidat,
potrivit legii, n msura n care prin lege nu se prevede altfel.
(3) Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume datorate bugetului general consolidat se nelege ansamblul
activitilor desfurate de organele fiscale n legtur cu:
a) nregistrarea fiscal;
b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat;
c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale.
(4) Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor datorate
bugetului general consolidat rezultate din raporturi juridice contractuale,
cu excepia redevenelor miniere, a redevenelor petroliere i a redevenelor
rezultate din contracte de concesiune, arend i alte contracte de exploatare
eficient a terenurilor cu destinaie agricol, ncheiate de Agenia
Domeniilor Statului.
-------------Alin. (4) al art. 1 a fost modificat de art. VIII din ORDONANA DE
URGEN nr. 47 din 1 septembrie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 635
din 6 septembrie 2012.
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 2
Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative
(1) Administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat, prevzute la art. 1, se ndeplinete
potrivit dispoziiilor Codului de procedur fiscal, ale Codului fiscal,
precum i ale altor reglementri date n aplicarea acestora.
(2) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru
administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat.
(3) Unde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de
procedur civil.
ART. 3
Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege,
promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a
acesteia.
(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu
ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin
lege.
ART. 4
Abrogat.
------------Art. 4 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 39
din 21 aprilie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie
2010.
CAP. II
Principii generale de conduit n administrarea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat
ART. 5
Aplicarea unitar a legislaiei
(1) Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei
fiscale pe teritoriul Romniei, urmrind stabilirea corect a impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.
(2) Comisia fiscal central constituit potrivit art. 6 din Codul fiscal
are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea
unitar a prezentului cod, a legislaiei subsecvente acestuia, precum i a

legislaiei care intr n sfera de aplicare a Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
------------Alin. (2) al art. 5 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE
URGEN nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 278
din 28 aprilie 2010.
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 6
Exercitarea dreptului de apreciere
Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i
competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale i s adopte
soluia admis de lege, ntemeiat pe constatri complete asupra tuturor
mprejurrilor edificatoare n cauz.
ART. 7
Rolul activ
(1) Organul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i
obligaiilor ce i revin n desfurarea procedurii potrivit legii fiscale.
(2) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de
fapt, s obin i s utilizeze toate informaiile i documentele necesare
pentru determinarea corect a situaiei fiscale a contribuabilului. n
analiza efectuat organul fiscal va identifica i va avea n vedere toate
circumstanele edificatoare ale fiecrui caz.
(3) Organul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv starea de
fapt, precum i s ndrume contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i a
altor documente, pentru corectarea declaraiilor sau a documentelor, ori de
cte ori este cazul.
(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n
funcie de circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de
lege.
(5) Organul fiscal ndrum contribuabilul n aplicarea prevederilor
legislaiei fiscale. ndrumarea se face fie ca urmare a solicitrii
contribuabililor, fie din iniiativa organului fiscal.
ART. 8
Limba oficial n administraia fiscal
(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.
(2) Dac la organele fiscale se depun petiii, documente justificative,
certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin, organele fiscale vor
solicita ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn certificate
de traductori autorizai.
(3) Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor
naionale se aplic n mod corespunztor.
ART. 9
Dreptul de a fi ascultat
(1) naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s asigure
contribuabilului posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere cu privire
la faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei.
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:
a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea
situaiei fiscale reale privind executarea obligaiilor contribuabilului sau
TC
Pi
a
tr
ea
m
pentru luarea altor msuri prevzute de lege;

b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ cu
privire la cuantumul creanelor fiscale;
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe care acesta
le-a dat ntr-o declaraie sau ntr-o cerere;
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit.
ART. 10
Obligaia de cooperare
(1) Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n
vederea determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor
cunoscute de ctre acesta, n ntregime, conform realitii, i prin
indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute.
(2) Contribuabilul este obligat s ntreprind msurile n vederea
procurrii mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor
posibilitilor juridice i efective ce i stau la dispoziie.
ART. 11
Secretul fiscal
(1) Funcionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele
care nu mai dein aceast calitate, sunt obligai, n condiiile legii, s
pstreze secretul asupra informaiilor pe care le dein ca urmare a
exercitrii atribuiilor de serviciu.
(2) Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume
datorate bugetului general consolidat pot fi transmise:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute
de lege;
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n
baza unor convenii;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
d) oricrui solicitant, cu acordul scris al contribuabilului n cauz;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
------------Alin. (2) al art. 11 a fost modificat de pct. 1 al art. III din ORDONANA
DE URGEN nr. 8 din 26 februarie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
151 din 28 februarie 2014.
(3) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s

pstreze secretul asupra informaiilor primite.
(3^1) Este permis transmiterea informaiilor de natura celor prevzute
la alin. (1), inclusiv pentru perioada n care a avut calitatea de
contribuabil:
a) contribuabilului nsui;
b) succesorilor acestuia.
-------------Alin. (3^1) al art. 11 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANA
nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2
septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la 15 zile de la data
publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17 septembrie 2011,
conform art. III din acelai act normativ.
(3^2) n scopul aplicrii prevederilor alin. (2) lit. a), autoritile
publice pot ncheia protocoale privind schimbul de informaii.

ea
m
(4) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte

situaii dect cele prevzute la alin. (2), n condiiile n care se asigur
c din acestea nu reiese identitatea vreunei persoane fizice sau juridice.
(4^1) Eliminat.
-------------Alin. (4^1) al art. 11 a fost eliminat prin abrogarea pct. 2 al art. I,
Seciunea 1 din ORDONANA nr. 47 din 28 august 2007, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007 de ctre pct. 1 al articolului unic din
LEGEA nr. 52 din 1 aprilie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 224 din 7
aprilie 2009.
(5) Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage

rspunderea potrivit legii.
tr
ART. 12
Buna-credin
Relaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie
fundamentate pe bun-credin, n scopul realizrii cerinelor legii.
Pi
a
CAP. III
Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale
TC
ART. 13
Interpretarea legii
Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina
legiuitorului aa cum este exprimat n lege.
ART. 14
Criteriile economice
(1) Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii
fiscale indiferent dac sunt obinute din activiti ce ndeplinesc sau nu
cerinele altor dispoziii legale.
(2) Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz
de organul fiscal dup coninutul lor economic.
-------------Alin. (2) al art. 14 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANA nr.
29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2
ART. 15
Eludarea legislaiei fiscale
(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legii fiscale, obligaia fiscal
nu a fost stabilit ori nu a fost raportat la baza de impunere real,
obligaia datorat i, respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal

determinate.
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile
art. 23.
CAP. IV
Raportul juridic fiscal
Pi
a
tr
ea
m
ART. 16
Coninutul raportului de drept procedural fiscal Raportul de drept
procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin prilor,
potrivit legii, pentru ndeplinirea modalitilor prevzute pentru stabilirea,
exercitarea i stingerea drepturilor i obligaiilor prilor din raportul de
drept material fiscal.
ART. 17
Subiectele raportului juridic fiscal
(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile
administrativ-teritoriale ale municipiilor, definite potrivit Legii
administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, contribuabilul, precum i alte persoane care
dobndesc drepturi i obligaii n cadrul acestui raport.
-------------Alin. (1) al art. 17 a fost modificat de pct. 4 al art. I din ORDONANA
septembrie 2011. Aceast modificare intr n vigoare la 15 zile de la data
TC
(2) Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt
entitate fr personalitate juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii
i alte sume bugetului general consolidat, n condiiile legii.
(3) Statul este reprezentat de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate cu
personalitate juridic.
------------Alin. (3) al art. 17 a fost modificat de pct. 3 al art. I, Seciunea 1
din ORDONANA nr. 47 din 28 august 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
603 din 31 august 2007.
(4) Unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile
administrativ-teritoriale ale municipiilor sunt reprezentate de autoritile
administraiei publice locale, precum i de compartimentele de specialitate
ale acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile
respective.
ea
m
(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate

acesteia, precum i compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale sunt denumite n prezentul cod organe fiscale.
-----------Alin. (5) al art. 17 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA
163 din 3 martie 2008.
ART. 18
mputerniciii
(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat
printr-un mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele
cuprinse n mputernicire sau stabilite de lege, dup caz. Desemnarea unui
mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil s i ndeplineasc personal
obligaiile fiscale, chiar dac nu a procedat la revocarea mputernicirii
potrivit alin. (2).
(2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de
mputernicire, n original sau n copie legalizat. Revocarea mputernicirii
opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii actului de revocare.
------------Alin. (2) al art. 18 a fost modificat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr.
324 din 20 octombrie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 22
octombrie 2009, care modific pct. 1 al art. I, Cap. I din ORDONANA DE
URGEN nr. 46 din 13 mai 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25
mai 2009.
TC
Pi
a
tr
(3) n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele

fiscale prin avocat, forma i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute
de dispoziiile legale privind organizarea i exercitarea profesiei de avocat.
(4) Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia
de a depune declaraii la organele fiscale, trebuie s desemneze un
mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia, care s ndeplineasc, n
numele i din averea contribuabilului, obligaiile acestuia din urm fa de
organul fiscal.
(4^1) Dispoziiile alin. (4) nu se aplic:
a) contribuabililor care au rezidena ntr-un stat membru al Uniunii
Europene, respectiv al Spaiului Economic European;
b) contribuabililor care au rezidena ntr-un stat care este parte a unui
instrument juridic internaional semnat de Romnia i care cuprinde prevederi
privind cooperarea administrativ n domeniul fiscal i recuperarea
creanelor fiscale.
----------Alin. (4^1) al art. 18 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANA
DE URGEN nr. 40 din 18 iunie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 455
din 23 iunie 2014.
(5) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor
fiscali desemnai potrivit Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel.
ART. 19
Numirea curatorului fiscal
(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18, organul fiscal, n
ea
m
condiiile legii, va solicita instanei judectoreti competente numirea unui

curator fiscal pentru contribuabilul absent, al crui domiciliu fiscal este
necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau unui
handicap de orice fel, nu poate s i exercite i s i ndeplineasc
personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit legii.
(2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit
hotrrii judectoreti, toate cheltuielile legate de aceast reprezentare
fiind suportate de cel reprezentat.
ART. 20
Obligaiile reprezentanilor legali
(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i ai
asocierilor fr personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc
obligaiile fiscale ale persoanelor reprezentate, n numele i din averea
acestora.
(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale
asocierilor fr personalitate juridic nu sunt achitate potrivit alin. (1),
asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea acestora.
TITLUL II
Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscal
CAP. I
Dispoziii generale
TC
Pi
a
tr
ART. 21
Creanele fiscale
(1) Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit
legii, rezult din raporturile de drept material fiscal.
(2) Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att
coninutul, ct i cuantumul creanelor fiscale, reprezentnd drepturi
determinate constnd n:
a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la
rambursarea taxei pe valoarea adugat, dreptul la restituirea impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale
bugetului general consolidat, potrivit alin. (4), denumite creane fiscale
principale;
b) dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau
majorrilor de ntrziere, dup caz, n condiiile legii, denumite creane
fiscale accesorii.
----------Lit. b) a alin. (2) al art. 21 a fost modificat de pct. 3 al art. I din
ORDONANA DE URGEN nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010.
(3) n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s
solicite stingerea obligaiei fiscale de ctre cel ndatorat s execute acea
obligaie n locul debitorului.
(4) n msura n care plata sumelor reprezentnd impozite, taxe,
contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat se constat c
a fost fr temei legal, cel care a fcut astfel plata are dreptul la
ea
m
restituirea sumei respective.

ART. 22
Obligaiile fiscale
Prin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege:
a) obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz,
impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general
consolidat;
b) obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i
fiscale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului
general consolidat;
c) obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele,
contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;
d) obligaia de a plti dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de
ntrziere, dup caz, aferente impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor
sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligaii de plat
accesorii;
----------Lit. d) a art. 22 a fost modificat de pct. 4 al art. I din ORDONANA DE
URGEN nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 278
TC
Pi
a
tr
e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele

contabile i de plat, la termenele legale, impozitele i contribuiile care
se realizeaz prin stopaj la surs;
f) orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau
juridice, n aplicarea legilor fiscale.
ART. 23
Naterea creanelor i obligaiilor fiscale
(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia
fiscal corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie
baza de impunere care le genereaz.
(2) Potrivit alin. (1) se nate dreptul organului fiscal de a stabili i
a determina obligaia fiscal datorat.
ART. 24
Stingerea creanelor fiscale
Creanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit,
scutire, anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege.
ART. 25
Creditorii i debitorii
(1) n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele
titulare ale unor drepturi de crean fiscal prevzute la art. 21, iar
debitorii sunt acele persoane care, potrivit legii, au obligaia corelativ
de plat a acestor drepturi.
(2) n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor,
debitori devin, n condiiile legii, urmtorii:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile
debitorului supus divizrii, fuziunii ori reorganizrii judiciare, dup caz;
c) persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu
prevederile legale referitoare la faliment;
d) persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr-un
ea
m
angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu

asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat;
e) persoana juridic, pentru obligaiile fiscale datorate de sediile
secundare ale acesteia;
f) alte persoane, n condiiile legii.
ART. 26
Pltitorul
(1) Pltitor al obligaiei fiscale este debitorul sau persoana care n
numele debitorului, conform legii, are obligaia de a plti sau de a reine
i de a plti, dup caz, impozite, taxe, contribuii, amenzi i alte sume
datorate bugetului general consolidat.
(2) Pentru contribuabilii care au sedii secundare, pltitor de obligaii
fiscale este contribuabilul, cu excepia impozitului pe venitul din salarii,
pentru care pltitor de impozit este sediul secundar obligat, potrivit legii,
s se nregistreze fiscal ca pltitor de salarii i de venituri asimilate
salariilor.
--------------Alin. (2) al art. 26 a fost modificat de pct. 1 al articolului unic din
LEGEA nr. 126 din 20 iunie 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 433 din
21 iunie 2011, care completeaz art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 88 din 29
septembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie
2010, cu un nou punct.
Pi
a
tr
(3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) au obligaia de a declara, n

numele sediilor secundare nregistrate fiscal, impozitul pe venitul din
salarii datorat, potrivit legii, de acestea.
--------------Alin. (3) al art. 26 a fost introdus de pct. 1 al articolului unic din
TC
(4) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe

teritoriul Romniei prin mai multe sedii permanente, obligaia prevzut la
alin. (3) se ndeplinete prin sediul permanent desemnat potrivit titlului II
din Codul fiscal.
-------------Alin. (4) al art. 26 a fost introdus de pct. 37 al art. I din LEGEA nr.
168 din 29 mai 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 310 din 29 mai 2013,
care introduce un nou punct al art. II din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie
2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013.
ART. 27
Rspunderea solidar
(1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:
a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv membrii
ntreprinderilor familiale, pentru obligaiile fiscale datorate de acestea,
n condiiile prevzute la art. 20, alturi de reprezentanii legali care, cu
rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea obligaiilor
fiscale la scaden;
b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 149 alin. (9), (10),

(12) i (15), n limita sumelor sustrase indisponibilizrii.
c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin,
declar bncii, potrivit art. 149 alin. (12) lit. a), c nu deine alte
disponibiliti bneti.
---------Lit. c) a alin. (1) al art. 27 a fost introdus de pct. 1 al art. I din
ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71
din 30 ianuarie 2012.
TC
Pi
a
tr
ea
m
(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat

insolvabil, n condiiile prezentului cod, rspund solidar cu acesta
urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii
insolvabilitii, cu rea-credin, au dobndit n orice mod active de la
debitorii care i-au provocat astfel insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au
provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau
ascunderea, cu rea-credin, sub orice form, a activelor debitorului;
c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu
rea-credin, nu i-au ndeplinit obligaia legal de a cere instanei
competente deschiderea procedurii insolvenei, pentru obligaiile fiscale
aferente perioadei respective i rmase neachitate la data declarrii strii
de insolvabilitate;
d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au
determinat nedeclararea i/sau neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale;
e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au
determinat restituirea sau rambursarea unor sume de bani de la bugetul
general consolidat fr ca acestea s fie cuvenite debitorului.
(3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil
n condiiile prezentului cod sau declarat insolvent dac, direct ori
indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub control comun cu
debitorul i dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii:
a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active
corporale de la debitor, iar valoarea contabil a acestor active reprezint
cel puin jumtate din valoarea contabil a tuturor activelor corporale ale
dobnditorului;
b) are sau a avut raporturi comerciale contractuale cu clienii i/sau cu
furnizorii, alii dect cei de utiliti, care au avut sau au raporturi
contractuale cu debitorul n proporie de cel puin jumtate din totalul
valoric al tranzaciilor;
c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii
cu cel puin jumtate dintre angajaii sau prestatorii de servicii ai
debitorului.
(4) n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au
urmtoarele semnificaii:
a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a
asociailor unei societi comerciale ori a unei asociaii sau fundaii, fie
n consiliul de administraie al unei societi comerciale ori consiliul
director al unei asociaii sau fundaii;
b) control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul
prin una sau mai multe persoane.

------------Art. 27 a fost modificat de pct. 1 al art. XI din ORDONANA DE URGEN nr.
54 din 23 iunie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 421 din 23 iunie
2010.
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 28
Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii
(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 27 se va stabili potrivit
dispoziiilor prezentului articol.
(2) n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va ntocmi o decizie
n care vor fi artate motivele de fapt i de drept pentru care este angajat
rspunderea persoanei n cauz. Decizia se va supune spre aprobare conducerii
organului fiscal.
(3) Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie titlu de crean
privind obligaia la plat a persoanei rspunztoare potrivit art. 27 i va
cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele:
a) codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la
plata obligaiei debitorului principal, precum i orice alte date de
identificare;
b) numele i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul de
identificare fiscal; domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte
date de identificare;
c) cuantumul i natura sumelor datorate;
d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia
debitorului principal;
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii.
(4) Rspunderea va fi stabilit att pentru obligaia fiscal principal,
ct i pentru accesoriile acesteia.
(5) Titlul de crean prevzut la alin. (3) se comunic persoanei
obligate la plat. Dispoziiile art. 111 alin. (2) sunt aplicabile n mod
corespunztor.
(6) Titlul de crean comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat n
condiiile legii.
ART. 29
Drepturile i obligaiile succesorilor
(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra
succesorilor debitorului n condiiile dreptului comun.
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de
plat a sumelor ce reprezint amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului
persoan fizic.
ART. 30
Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor
(1) Creanele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau
de restituire ale contribuabililor, precum i sumele afectate garantrii

executrii unei obligaii fiscale pot fi cesionate numai dup stabilirea lor
potrivit legii.
(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la
data la care aceasta i-a fost notificat.
(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior
stingerii obligaiei fiscale nu este opozabil organului fiscal.
TC
Pi
a
tr
ea
m
CAP. II
Domiciliul fiscal
ART. 31
Domiciliul fiscal
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Finanelor
Publice prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal
se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit
legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este
diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde
se desfoar efectiv activitatea principal;
c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit
gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n
care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat;
d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul
acestora sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.
(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se
nelege adresa locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu
peste 183 de zile ntr-un an calendaristic, ntreruperile de scurt durat
nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop exclusiv de vizit,
concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemntoare i nu depete
perioada unui an, nu se consider adresa unde locuiesc efectiv.
(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit
alin. (1) lit. c) i d), domiciliul fiscal este locul n care se afl
majoritatea activelor.
(3^1) Domiciliul fiscal definit potrivit alin. (1) ori (3) se
nregistreaz la organul fiscal n toate cazurile n care acesta este diferit
de domiciliul sau de sediul social prin depunerea unei cereri de modificare a
domiciliului fiscal, nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse
n aceasta.
---------Alin. (3^1) al art. 31 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANA
nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30
ianuarie 2012.
(3^2) Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial
urmeaz a se stabili domiciliul fiscal. Cererea se soluioneaz de organul
fiscal, n termen de 15 zile lucrtoare de la data depunerii acesteia, prin
emiterea deciziei de modificare a domiciliului fiscal care se comunic
contribuabilului potrivit art. 44.
---------CTCE Piatra Neam - 06.01.2015
Alin. (3^2) al art. 31 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANA

ianuarie 2012.
(3^3) Organul fiscal emite din oficiu decizia de modificare a

domiciliului fiscal ori de cte ori constat c domiciliul fiscal este
diferit de domiciliul sau sediul social, iar contribuabilul nu a depus cerere
de modificare a domiciliului fiscal.
ianuarie 2012.
ea
m
(3^4) Data schimbrii domiciliului fiscal este data comunicrii deciziei

de modificare a domiciliului fiscal.
ianuarie 2012.
(4) n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat,

prin domiciliu fiscal se nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului
comun sau sediul social nregistrat potrivit legii.
tr
TITLUL III
Dispoziii procedurale generale
TC
Pi
a
CAP. I
Competena organului fiscal
ART. 32
Competena general
(1) Organele fiscale au competen general privind administrarea
creanelor fiscale, exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare
a prevederilor legale n materie fiscal.
(2) n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin
hotrre a Guvernului se poate stabili alt competen special de
administrare.
(3) Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n
vam sunt administrate de ctre organele vamale.
(4) Asistena i ndrumarea contribuabililor privind aplicarea unitar a
prevederilor legislaiei privind impozitele, taxele, contribuiile sociale i
alte venituri bugetare administrate de Agenia Naional de Administrare
Fiscal se realizeaz de ctre aceasta i de unitile sale subordonate,
conform procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal.
URGEN nr. 19 din 27 februarie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 163
din 3 martie 2008.
ea
m
ART. 33
Competena teritorial
(1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ
fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti, stabilit prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz
teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului
de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la
surs, n condiiile legii.
603 din 31 august 2007.
Pi
a
tr
(2) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe

teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena
revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat sediul
permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal. n cazul
nregistrrii fiscale declaraia de nregistrare fiscal se depune la organul
fiscal n raza cruia se afl sediul permanent ce urmeaz a fi desemnat.
-------------Alin. (2) al art. 33 a fost modificat de pct. 37 al art. I din LEGEA nr.
care introduce un nou punct al art. II din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie
2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013.
TC
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea

Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de
marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena
poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la
alin. (1), prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
603 din 31 august 2007.
ART. 34
Competena n cazul sediilor secundare
(1) n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii,
competena teritorial pentru administrarea impozitului pe venitul din
salarii datorat de acestea revine organului fiscal competent pentru
administrarea obligaiilor datorate de contribuabilul care le-a nfiinat.
(2) Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca
pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor, potrivit legii,
revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl situate acestea.

--------------Art. 34 a fost modificat de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 126
din 20 iunie 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 433 din 21 iunie 2011,
care completeaz art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 88 din 29 septembrie
2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010, cu un
nou punct.
ea
m
ART. 35
Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale
Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale sunt competente pentru administrarea impozitelor, taxelor i altor
sume datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau,
dup caz, ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
-------------Art. 35 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011.
Aceast modificare intr n vigoare la 15 zile de la data publicrii n
Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III
din acelai act normativ.
TC
Pi
a
tr
ART. 35^1
Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor din
activiti agricole
(1) Prin excepie de la prevederile art. 33 i 35, impozitul i
contribuiile aferente veniturilor din activiti agricole, datorate de
persoanele fizice, potrivit legii, se pot achita n numerar i la
compartimentele de specialitate ale unitii administrativ-teritoriale
corespunztoare localitii n care i au domiciliul fiscal contribuabilii
unde nu exist o unitate teritorial a Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, dac ntre unitatea administrativ-teritorial i Agenia Naional
de Administrare Fiscal s-a ncheiat un protocol n acest scop. Data plii
este data prevzut la art. 114 alin. (3) lit. a) inclusiv pentru sumele
achitate eronat de ctre contribuabil pe alte tipuri de obligaii sau stinse
eronat de ctre organele fiscale n realizarea procedurii prevzute la alin.
(4).
(2) Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organele fiscale
din cadrul unitilor administrativ-teritoriale n cont distinct de
disponibil, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la ncasare, mpreun
cu situaia privind sumele ncasate care va cuprinde cel puin urmtoarele
informaii: numrul i data documentului prin care s-a efectuat ncasarea n
numerar, CUI/CNP contribuabil, denumire contribuabil, tipul obligaiei
achitate, suma achitat.
(3) Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireaz de unitile
Trezoreriei Statului n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului
de stat i ale bugetelor asigurrilor sociale, n termen de dou zile
lucrtoare de la depunere, potrivit procedurii prevzute la alin. (4).
(4) Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i bugetele
asigurrilor sociale a sumelor ncasate potrivit alin. (1), precum i modul
TC
Pi
a
tr
ea
m
de colaborare i de realizare a schimbului de informaii dintre organele

fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i organele
fiscale din cadrul unitilor administrativ-teritoriale se aprob prin ordin
comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice*).
--------------Art. 35^1 a fost introdus de art. I din ORDONANA nr. 28 din 27 august
2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 553 din 30 august 2013.
NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam:
Conform art. II din ORDONANA nr. 28 din 27 august 2013, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 553 din 30 august 2013, ordinul prevzut la art. 35^1
alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se aprob
n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane.
ART. 36
Competena special
(1) n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal,
competena teritorial revine organului fiscal n raza cruia se face
constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a
msurilor legale ce se impun n cazurile de dispariie a elementelor de
identificare a bazei de impunere reale, precum i n caz de executare silit.
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor datorate de
contribuabilii nerezideni, care nu au pe teritoriul Romniei un sediu
permanent, competena revine organului fiscal stabilit prin ordin al
ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
ART. 37
Conflictul de competen
(1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale
se declar deopotriv competente sau necompetente. n acest caz organul
fiscal care s-a nvestit primul sau care s-a declarat ultimul necompetent va
continua procedura n derulare i va solicita organului ierarhic superior
comun s hotrasc asupra conflictului.
(2) n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de
competen nu sunt subordonate unui organ ierarhic comun, conflictul de
competen ivit se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrul
Ministerului Finanelor Publice.
(3) n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se completeaz cu
cte un reprezentant al Asociaiei Comunelor din Romnia, Asociaiei Oraelor
din Romnia, Asociaiei Municipiilor din Romnia, Uniunii Naionale a
Consiliilor Judeene din Romnia, precum i al Ministerului Dezvoltrii
Regionale i Administraiei Publice.
(4) Organul competent s soluioneze conflictul de competen va hotr
de ndat asupra conflictului, iar soluia adoptat va fi comunicat
organelor fiscale aflate n conflict, pentru a fi dus la ndeplinire, cu
informarea, dup caz, a persoanelor interesate.
-------------Alin. (4) al art. 37 a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDONANA nr.

ea
m
(5) Prin conflict de competen n sensul prezentului articol se nelege

conflictul aprut n legtur cu modul de aplicare a regulilor de competen
privind administrarea creanelor fiscale prevzute de prezentul cod i/sau,
dup caz, de Codul fiscal sau alte legi care reglementeaz creanele fiscale
n legtur cu care a aprut conflictul. n cazul compartimentelor de
specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, conflictul de
competen n sensul prezentului articol nu vizeaz conflictul aprut n
legtur cu modul de delimitare a teritoriului ntre unitile
administrativ-teritoriale.
------------Alin. (5) al art. 37 a fost introdus de pct. 2 al art. III din ORDONANA
TC
Pi
a
tr
ART. 38
Acord asupra competenei
Cu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod,
deine competena teritorial, precum i al contribuabilului n cauz, un alt
organ fiscal poate prelua activitatea de administrare a acestuia.
ART. 38^1
Schimbarea competenei
(1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii,
competena teritorial trece la noul organ fiscal de la data schimbrii
domiciliului fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i
contribuabililor mari i mijlocii, definii potrivit legii, n cazul n care
se modific aceast calitate.
(3) n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur fiscal,
cu excepia procedurii de executare silit, organul fiscal care a nceput
procedura este competent s o finalizeze.
-------------Art. 38^1 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
Aceast completare intr n vigoare la 15 zile de la data publicrii n
ART. 39
Conflictul de interese
Funcionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur
de administrare se afl n conflict de interese, dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este
so/soie al/a contribuabilului, este rud pn la gradul al treilea inclusiv
a contribuabilului, este reprezentant sau mputernicit al contribuabilului;
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate
suporta un dezavantaj direct;
TC
Pi
a
tr
ea
m
c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul

al treilea inclusiv i una dintre pri sau soul/soia, rudele prii pn
la gradul al treilea inclusiv;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
ART. 40
Abinerea i recuzarea
(1) Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile
prevzute la art. 39 este obligat s ntiineze conductorul organului
fiscal i s se abin de la ndeplinirea procedurii.
(2) n cazul n care conflictul de interese se refer la conductorul
organului fiscal, acesta este obligat s ntiineze organul ierarhic
superior.
(3) Abinerea se propune de funcionarul public i se decide de ndat de
conductorul organului fiscal sau de organul ierarhic superior.
(4) Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate solicita
recuzarea funcionarului public aflat n conflict de interese.
(5) Recuzarea funcionarului public se decide de ndat de ctre
conductorul organului fiscal sau de organul fiscal ierarhic superior.
Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat la
instana judectoreasc competent. Cererea de recuzare nu suspend procedura
de administrare n derulare.
CAP. II
Actele emise de organele fiscale
ART. 41
Noiunea de act administrativ fiscal
n nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis
de organul fiscal competent n aplicarea legislaiei privind stabilirea,
modificarea sau stingerea drepturilor i obligaiilor fiscale.
ART. 42*)
Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans
(1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis
de Agenia Naional de Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei
cereri a contribuabilului referitoare la reglementarea unor situaii fiscale
de fapt viitoare. Situaia fiscal de fapt viitoare se apreciaz n funcie
de data depunerii cererii.
(2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de Agenia
Naional de Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a
contribuabilului, referitoare la stabilirea condiiilor i modalitilor n
care urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preurile
de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate ntre persoane afiliate, astfel
cum sunt definite n Codul fiscal. Tranzaciile viitoare care fac obiectul
acordului de pre n avans se apreciaz n funcie de data depunerii cererii.
---------Alin. (2) al art. 42 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDONANA

ianuarie 2012.
TC
Pi
a
tr
ea
m
(3) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans

se comunic numai contribuabilului cruia i sunt destinate.
(4) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans
sunt opozabile i obligatorii fa de organele fiscale, numai dac termenii
i condiiile acestora au fost respectate de contribuabil.
(5) Prin cerere contribuabilul propune coninutul soluiei fiscale
individuale anticipate sau al acordului de pre n avans, dup caz.
(5^1) n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent*):
a) se poate deplasa la domiciliul fiscal al contribuabilului sau n alt
loc stabilit de comun acord cu acesta pentru analizarea documentaiei n
vederea fundamentrii proiectului de soluie fiscal individual anticipat
ori acord de pre n avans, potrivit procedurii aprobate prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
b) poate solicita contribuabilului clarificri cu privire la cerere
i/sau documentele depuse.
ianuarie 2012.
*) NOT C.T.C.E. S.A. PIATRA-NEAM:
Potrivit alin.(2) al art. III din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012, ordinele
ministrului finanelor publice i ale preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal prevzute la art. 42 alin. (5^1), art. 43 alin. (4) i
(5), art. 79 alin. (2), art. 109^8 alin. (2) i art. 110^1 alin. (2) din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, astfel cum au fost modificate sau completate prin
prezenta ordonan, se emit n termen de 30 de zile de la data intrrii n
vigoare a prezentei ordonane, cu excepia ordinului prevzut la art. 65 alin.
(4) care se emite n termen de 60 de zile.
(5^2) Organul fiscal competent prezint contribuabilului proiectul

soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans, dup
caz, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere
potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care contribuabilul renun
la acest drept i notific acest fapt organului fiscal competent.
ianuarie 2012.
(5^3) Contribuabilul poate prezenta clarificrile prevzute la alin. (5^1)
lit. b) sau poate exprima punctul de vedere prevzut la alin. (5^2) n termen
de 60 de zile lucrtoare de la data solicitrii clarificrilor necesare ori
de la data comunicrii proiectului soluiei fiscale individuale anticipate
sau acordului de pre n avans.

ianuarie 2012.
Pi
a
tr
ea
m
(6) n soluionarea cererii contribuabilului se emite soluia fiscal

individual anticipat sau acordul de pre n avans. n situaia n care
contribuabilul nu este de acord cu soluia fiscal individual anticipat sau
cu acordul de pre n avans emis, va transmite, n termen de 15 zile de la
comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Soluia fiscal
individual anticipat sau acordul de pre n avans pentru care
contribuabilul a transmis o notificare organului fiscal emitent nu produce
niciun efect juridic.
(7) Contribuabilul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia
de a depune anual la organul emitent al acordului un raport privind modul de
realizare a termenilor i condiiilor acordului n anul de raportare.
Raportul se depune pn la termenul prevzut de lege pentru depunerea
situaiilor financiare anuale.
(8) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu
mai sunt valabile dac prevederile legale de drept material fiscal n baza
crora a fost luat decizia se modific.
(9) Pentru emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate, precum
i pentru emiterea sau modificarea unui acord de pre n avans, emitentul
ncaseaz tarife care se stabilesc prin hotrre a Guvernului.
(10) Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea tarifului
achitat n cazul n care organul fiscal competent respinge
emiterea/modificarea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului
de pre n avans.
ianuarie 2012.
TC
(11) Termenul pentru emiterea unui acord de pre n avans este de 12 luni
n cazul unui acord unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui acord
bilateral sau multilateral, dup caz. Termenul pentru emiterea soluiei
fiscale individuale anticipate este de pn la 3 luni. Dispoziiile art. 70
sunt aplicabile n mod corespunztor.
(12) Procedura referitoare la emiterea soluiei fiscale individuale
anticipate i a acordului de pre n avans va fi aprobat prin hotrre a
Guvernului.
------------*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam:
Conform alin. (1) al art. II din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011, pentru cererile
de emitere a soluiei fiscale individuale anticipate n curs de soluionare
la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane sunt aplicabile

dispoziiile legale n vigoare la data depunerii cererii.
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 43
Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal se emite n scris, pe suport hrtie sau n
form electronic.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie cuprinde urmtoarele
elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei
mputernicite de contribuabil, dup caz;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h) semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit
legii, precum i tampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei
i organul fiscal la care se depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului.
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic cuprinde
elementele prevzute la alin. (2), cu excepia elementelor prevzute la lit.
h).
(4) Actul administrativ fiscal emis de organele fiscale din cadrul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal n form electronic se semneaz
cu semntura electronic extins a Ministerului Finanelor Publice, bazat pe
un certificat calificat.
(5) Actul administrativ fiscal emis de compartimentele de specialitate
ale autoritilor administraiei publice locale n form electronic se
semneaz cu semntura electronic extins a autoritii administraiei
publice locale din care face parte organul fiscal emitent, bazat pe un
certificat calificat.
(6) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin
intermediul unui centru de imprimare masiv este valabil i n cazul n care
nu poart semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit
legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinete cerinele legale
aplicabile n materie.
(7) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile
de acte administrative fiscale care se emit n condiiile alin. (6) de ctre
organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(8) Prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice i al ministrului finanelor publice se stabilesc
categoriile de acte administrative fiscale care pot fi emise n condiiile
alin. (6) de ctre organele fiscale ale autoritilor administraiei publice
locale, iar consiliile locale stabilesc, prin hotrre, dac organele fiscale
din cadrul autoritii administraiei publice locale respective pot emite
acte administrative fiscale n condiiile alin. (6).
----------Art. 43 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr.
TC
Pi
a
tr
ea
m
2014.
ART. 44
Comunicarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia
i este destinat. n situaia contribuabililor fr domiciliu fiscal n
Romnia, care i-au desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum
i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actul
administrativ fiscal se comunic mputernicitului sau curatorului, dup caz.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie se comunic prin
remiterea acestuia contribuabilului/ mputernicitului, dac se asigur
primirea sub semntur a actului administrativ fiscal, sau prin pot, cu
scrisoare recomandat cu confirmare de primire.
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic se comunic prin
mijloace electronice de transmitere la distan ori de cte ori
contribuabilul a optat pentru aceast modalitate de emitere i de comunicare.
(4) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (3), dup caz, nu
a fost posibil, aceasta se realizeaz prin publicitate.
(5) Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent, la
sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis
actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. n cazul actelor
administrative emise de organele fiscale prevzute la art. 35, afiarea se
face, concomitent, la sediul acestora i pe pagina de internet a autoritii
administraiei publice locale respective. n lipsa paginii de internet
proprii a autoritii publice locale, publicitatea se face pe pagina de
internet a consiliului judeean sau a Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal. n toate cazurile, actul administrativ fiscal se consider comunicat
n termen de 15 zile de la data afirii anunului.
(6) n cazul actelor administrative fiscale emise de ctre organele
fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, mijloacele
electronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor
administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan,
precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al
ministrului finanelor publice.
(7) n cazul actelor administrative fiscale emise de organele fiscale ale
autoritilor administraiei publice locale, mijloacele electronice de
transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor administrative
fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i
condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin comun al
ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministrului
finanelor publice. Pentru organul fiscal al unei autoriti a administraiei
publice locale, consiliul local stabilete, prin hotrre, n funcie de
capacitatea tehnic disponibil, mijloacele electronice de transmitere la
distan ce urmeaz a fi utilizate de ctre respectivul organ fiscal.
2014.
ART. 45
Opozabilitatea actului administrativ fiscal

(1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este
comunicat contribuabilului sau la o dat ulterioar menionat n actul
administrativ comunicat, potrivit legii.
(2) Actul administrativ fiscal ce nu a fost comunicat potrivit art. 44 nu
este opozabil contribuabilului i nu produce niciun efect juridic.
-------------Alin. (2) al art. 45 a fost introdus de pct. 12 al art. I din ORDONANA
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 46
Nulitatea actului administrativ fiscal
Lipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare
la numele, prenumele i calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal,
numele i prenumele ori denumirea contribuabilului, a obiectului actului
administrativ sau a semnturii persoanei mputernicite a organului fiscal, cu
excepia prevzut la art. 43 alin. (3), atrage nulitatea acestuia. Nulitatea
se poate constata la cerere sau din oficiu.
ART. 47
Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale
(1) Actul administrativ fiscal poate fi modificat, anulat sau desfiinat
n condiiile prezentului cod.
(2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu irevocabil,
potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit
creane fiscale principale atrage anularea, desfiinarea ori modificarea att
a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale
accesorii aferente creanelor fiscale principale individualizate n actele
administrative fiscale anulate ori desfiinate, ct i a actelor
administrative fiscale subsecvente emise n baza actelor administrative
fiscale anulate sau desfiinate, chiar dac actele administrative fiscale
prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative
fiscale subsecvente au rmas definitive n sistemul cilor administrative de
atac sau judiciare. n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu sau la
cererea contribuabilului, va emite un nou act administrativ fiscal, prin care
va desfiina sau modifica n mod corespunztor actele administrative fiscale
prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative
fiscale subsecvente.
(3) Se anuleaz ori se desfiineaz, total sau parial, chiar dac
mpotriva acestora s-au exercitat sau nu ci de atac, actele administrative
fiscale prin care s-au stabilit, n mod eronat, creane fiscale accesorii
aferente creanelor fiscale principale prin orice modalitate.
--------------Art. 47 a fost modificat de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 126
din 20 iunie 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 433 din 21 iunie 2011,
care completeaz art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 88 din 29 septembrie
2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010, cu un
nou punct.
Pi
a
tr
ea
m
ART. 48
ndreptarea erorilor materiale din actele administrative fiscale
(1) Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului
administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului.
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplic actelor administrative fiscale
pentru care s-au exercitat cile de atac prevzute de lege, iar soluia este
definitiv.
(3) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege
orice greeli de redactare, omisiuni sau meniuni greite din actele
administrative fiscale, cu excepia acelora care atrag nulitatea actului
administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului
administrativ fiscal.
(4) n cazul n care dup comunicarea actului administrativ fiscal
organul fiscal constat, din oficiu, c exist erori materiale n cuprinsul
su, acesta comunic contribuabilului un act de ndreptare a erorii materiale.
(5) n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de
contribuabil, organul fiscal procedeaz astfel:
a) dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite
i comunic contribuabilului actul de ndreptare a erorii materiale;
b) dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat,
respinge cererea printr-o decizie ce se comunic contribuabilului.
(6) Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a
cererii de ndreptare a erorii materiale urmeaz regimul juridic al actului
iniial i pot fi contestate n condiiile legii n care putea fi contestat
actul iniial.
TC
ART. 48^1
Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de organele
fiscale
Dispoziiile art. 43 alin. (3), art. 44, 45 i 48 se aplic n mod
corespunztor i actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale,
cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel.
------------Art. 48^1 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA nr. 16 din
23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 618 din 28 august 2012.
CAP. III
Administrarea i aprecierea probelor
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ART. 49
Mijloace de prob
TC
Pi
a
tr
ea
m
(1) Constituie prob orice element de fapt care servete la constatarea

unei stri de fapt fiscale, inclusiv nregistrri audiovideo, date i
informaii aflate n orice mediu de stocare, precum i alte mijloace
materiale de prob, care nu sunt interzise de lege.
(2) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n
condiiile legii, administreaz mijloace de prob, putnd proceda la:
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor
i a altor persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de cercetri la faa locului;
e) efectuarea, n condiiile legii, de controale curente, operative i
inopinate sau controale tematice, dup caz.
(3) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama
de fora lor doveditoare recunoscut de lege.
------------Art. 49 a fost modificat de pct. 3 al art. III din ORDONANA DE URGEN
nr. 8 din 26 februarie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 151 din 28
februarie 2014.
ART. 50
Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la
sediul su
(1) Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su
pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale
reale. Odat cu aceast solicitare, cnd este cazul, organul fiscal va indica
i documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
(2) Solicitarea se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
ART. 51
Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale
Dac ntr-o procedur fiscal se constat fapte care prezint importan
pentru alte raporturi juridice fiscale, organele fiscale i vor comunica
reciproc informaiile deinute.
SECIUNEA a 2-a
Informaii i expertize
ART. 52
Obligaia de a furniza informaii
(1) Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are
obligaia de a furniza organului fiscal informaiile necesare pentru

determinarea strii de fapt fiscale. n acelai scop, organul fiscal are
dreptul s solicite informaii i altor persoane cu care contribuabilul are
sau a avut raporturi economice sau juridice. Informaiile furnizate de alte
persoane se iau n considerare numai n msura n care sunt confirmate i de
alte mijloace de prob.
603 din 31 august 2007.
TC
Pi
a
tr
ea
m
(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va

specifica natura informaiilor solicitate pentru determinarea strii de fapt
fiscale i documentele care susin informaiile furnizate.
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze
informaii va fi, dup caz, prezentat sau consemnat n scris.
(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n
scris este, din motive independente de voina sa, n imposibilitate de a
scrie, organul fiscal ntocmete un proces-verbal.
ART. 53
Furnizarea periodic de informaii
(1) Contribuabilii sunt obligai s furnizeze periodic organelor fiscale
informaii referitoare la activitatea desfurat.
(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin
completarea unei declaraii pe proprie rspundere.
(3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor
se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
ART. 53^1
Obligaii declarative cu privire la rezidenii altor state membre UE
(1) Pltitorii de venituri de natura celor prevzute la art. 109^12 alin.
(1) lit. a), b), c) i d) au obligaia s depun o declaraie privind
veniturile pltite fiecrui beneficiar care este rezident al altor state
membre ale Uniunii Europene, pn n ultima zi a lunii februarie a anului
curent, pentru anul expirat.
(2) Contribuabilii rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene
care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au
obligaia s depun o declaraie privind veniturile realizate pn n data de
25 mai a anului curent, pentru anul expirat.
(3) Modelul i coninutul declaraiilor prevzute la alin. (1) i (2) se
aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(4) n scopul realizrii schimbului automat obligatoriu de informaii
prevzut la art. 109^12, compartimentele de specialitate ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor au obligaia de a transmite
organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
informaii cu privire la bunurile imobile deinute n proprietate de
rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul
respectivei uniti administrativ-teritoriale. Transmiterea i coninutul
informaiilor, precum i termenele i procedura de realizare a acestora se
aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului
TC
Pi
a
tr
ea
m
dezvoltrii regionale i administraiei publice. Compartimentele de

specialitate ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz,
subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor transmit organelor
fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la cererea
acestora, i alte informaii cu relevan fiscal disponibile, n format
electronic.
(5) n scopul transmiterii de ctre compartimentele de specialitate ale
unitilor administrativ-teritoriale a informaiilor prevzute la alin. (4),
rezidenii din alte state membre ale Uniunii Europene care dobndesc
proprietatea unui bun imobil n Romnia au obligaia depunerii declaraiei
fiscale n condiiile i la termenele prevzute de Codul fiscal. Modelul i
coninutul declaraiei se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor
publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.
(6) Organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal au obligaia de a comunica organelor fiscale din cadrul unitilor
administrativ teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor, prin schimb automat, informaii
cu relevan fiscal disponibile, stabilite pe baz de protocol.
(7) Organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal au obligaia de a comunica organelor fiscale din cadrul unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor, la cererea acestora, i alte
informaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic.
------------Art. 53^1 a fost introdus de pct. 4 al art. III din ORDONANA DE URGEN
februarie 2014.
Conform alin. (1) al art. XXVII din ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26
februarie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 151 din 28 februarie 2014,
rezidenii altor state membre ale Uniunii Europene, care au dobndit
proprietatea unui bun imobil pe teritoriul Romniei pn la data intrrii n
vigoare a prezentei ordonane de urgen, depun declaraia prevzut la art.
III pct. 4 pn la data de 30 iunie 2014.
ART. 54
Obligaia bncilor de a furniza informaii
(1) Bncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista titularilor
persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic
ce deschid ori nchid conturi, forma juridic pe care acetia o au i
domiciliul sau sediul acestora. Comunicarea se va face bilunar, cu referire
la conturile deschise sau nchise n perioada anterioar acesteia i va fi
adresat Ministerului Finanelor Publice.
(2) Ministerul Finanelor Publice mpreun cu Banca Naional a Romniei
vor elabora proceduri privind transmiterea informaiilor prevzute la alin.
(1).
(3) Ministerul Finanelor Publice, la cererea justificat a autoritilor
publice centrale i locale, va transmite informaiile deinute n baza alin.
(1), n scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a atribuiilor
prevzute de lege.
(4) Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organelor
fiscale ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, s comunice toate
Pi
a
tr
ea
m
rulajele i/sau soldurile conturilor deschise la acestea, datele de

identificare ale persoanelor care dein dreptul de semntur, precum i dac
debitorul are sau nu nchiriate casete de valori. Solicitarea se face pentru
fiecare titular n parte. Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (2),
informaiile astfel obinute vor fi utilizate doar n scopul ndeplinirii
atribuiilor specifice ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
------------Alin. (4) al art. 54 a fost introdus de pct. 2 al art. XI din ORDONANA
din 23 iunie 2010.
ART. 55
Expertiza
(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s
apeleze la serviciile unui expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul
fiscal este obligat s comunice contribuabilului numele expertului.
(2) Contribuabilul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie.
(3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i
informaiilor pe care le dobndesc.
(4) Expertiza se ntocmete n scris.
(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul
articol vor fi pltite de la bugetele organelor fiscale care au apelat la
serviciile expertului, dup caz.
(6) Dac organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate
dispune ntregirea expertizei sau o nou expertiz.
TC
SECIUNEA a 3-a
Verificarea nscrisurilor i cercetarea la faa locului
ART. 56
Prezentarea de nscrisuri
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are
obligaia s pun la dispoziie organului fiscal registre, evidene,
documente de afaceri i orice alte nscrisuri. n acelai scop, organul
fiscal are dreptul s solicite nscrisuri i altor persoane cu care
contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice.
603 din 31 august 2007.
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor
la sediul su ori la domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva
nstrinrii sau distrugerii, documente, acte, nscrisuri, registre i
documente financiar-contabile sau orice element material care face dovada
ea
m
stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre

contribuabili, pe o perioad de maximum 30 de zile. n cazuri excepionale,
cu aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate fi
prelungit cu maximum 90 de zile.
(4) Dovada reinerii documentelor prevzute la alin. (3) o constituie
actul ntocmit de organul fiscal, n care sunt specificate toate elementele
necesare individualizrii probei sau dovezii respective, precum i meniunea
c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilor legale, de ctre organul
fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i se semneaz de organul
fiscal i de contribuabil, un exemplar comunicndu-i-se contribuabilului.
Pi
a
tr
(5) n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale

contribuabilul pune la dispoziia organului fiscal nscrisuri sau alte
documente, n original, acestea se napoiaz contribuabilului, pstrndu-se
n copie, conform cu originalul, numai nscrisuri relevante din punct de
vedere fiscal. Conformitatea cu originalul a copiilor se efectueaz de ctre
contribuabil prin nscrierea meniunii <<conform cu originalul>> i prin
semntura acestuia.
septembrie 2011.
TC
(6) Ori de cte ori contribuabilul depune la organul fiscal un document

semnat de ctre o persoan fizic sau juridic care exercit activiti
specifice unor profesii reglementate cum ar fi consultan fiscal, audit
financiar, expertiz contabil, evaluare, documentul trebuie s conin n
mod obligatoriu i datele de identificare ale persoanei n cauz.
------------Alin. (6) al art. 56 a fost introdus de pct. 5 al art. III din ORDONANA
ART. 57
Cercetarea la faa locului
(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa
locului, ntocmind n acest sens proces-verbal.
(2) Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii
de organul fiscal pentru a efectua o cercetare la faa locului, precum i
experilor folosii pentru aceast aciune intrarea acestora pe terenuri, n
ncperi i n orice alte incinte, n msura n care acest lucru este necesar
pentru a face constatri n interes fiscal.
(3) Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai
n timp util despre cercetare, cu excepia cazurilor prevzute la art. 97
alin. (1) lit. b). Persoanele fizice vor fi informate asupra dreptului de a
refuza intrarea n domiciliu sau reedin.

(4) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei
fizice se face cu autorizarea instanei judectoreti competente,
dispoziiile privind ordonana preedinial din Codul de procedur civil
fiind aplicabile.
(5) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori
ali ageni ai forei publice sunt obligai s i acorde sprijinul pentru
aplicarea prevederilor prezentului articol.
SECIUNEA a 4-a
Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 58
Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de
expertize i prezentarea unor nscrisuri
(1) Soul/soia i rudele contribuabilului pn la gradul al treilea
inclusiv pot refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize, precum
i prezentarea unor nscrisuri.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui
drept.
ART. 59
Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii
(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au
luat cunotin n exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii
publici, consultanii fiscali, executorii judectoreti, auditorii, experii
contabili, medicii i psihoterapeuii, cu excepia informaiilor cu privire
la ndeplinirea obligaiilor fiscale stabilite de lege n sarcina lor.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii, precum
i persoanele care particip la activitatea profesional a acestora.
(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza
informaii, cu acordul persoanei despre care au fost solicitate informaiile.
(4) n regim derogatoriu de la prevederile alin. (1)-(3), n vederea
clarificrii i stabilirii reale a situaiei fiscale a contribuabililor,
organele fiscale au competena de a solicita informaii i documente cu
relevan fiscal ori pentru identificarea contribuabililor sau a materiei
impozabile ori taxabile, dup caz, iar notarii publici, avocaii, executorii
judectoreti, organele de poliie, organele vamale, serviciile publice
comunitare regim permise de conducere i nmatriculare a vehiculelor,
serviciile publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple,
serviciile publice comunitare de eviden a persoanelor, precum i orice alt
entitate care deine informaii ori documente cu privire la bunuri impozabile
sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil au
obligaia furnizrii acestora fr plat.
SECIUNEA a 5-a
Colaborarea dintre autoritile publice
ea
m
ART. 60
Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii
i de a prezenta acte
(1) Autoritile publice, instituiile publice i de interes public,
centrale i locale, precum i serviciile deconcentrate ale autoritilor
publice centrale vor furniza informaii i acte organelor fiscale, la cererea
acestora.
(2) n realizarea scopului prezentului cod, organele fiscale pot accesa
on-line baza de date a instituiilor prevzute la alin. (1), pentru
informaiile stabilite pe baz de protocol.
din 3 martie 2008.
TC
Pi
a
tr
ART. 61
Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de
interes public
(1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt
obligate s colaboreze n realizarea scopului prezentului cod.
(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de
autoritile prevzute la alin. (1), n conformitate cu atribuiile ce le
revin potrivit legii.
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea
solicitrii, iar autoritatea solicitat rspunde pentru datele furnizate.
(4) La solicitarea unei instituii publice, efectuat n scopul
soluionrii unei cereri a unei persoane fizice sau juridice, organul fiscal
competent transmite instituiei publice solicitante informaii cu privire la
situaia fiscal a persoanei n cauz.
----------Alin. (4) al art. 61 a fost introdus de pct. 4 al art. I din ORDONANA DE
URGEN nr. 40 din 18 iunie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 455 din
23 iunie 2014.
ART. 62
Condiii i limite ale colaborrii
(1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de
interes public se realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit
legii.
(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public
solicitat refuz colaborarea, autoritatea public superioar ambelor organe
va decide. Dac o asemenea autoritate nu exist, decizia va fi luat de
autoritatea superioar celei solicitate.
ART. 63
Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
(1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora cu
autoritile fiscale similare din alte state.
(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita
colaborarea altei autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.

SECIUNEA a 6-a
Sarcina probei
Pi
a
tr
ea
m
ART. 64
Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile
Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului
constituie probe la stabilirea bazei de impunere. n cazul n care exist i
alte acte doveditoare, acestea vor fi luate n considerare la stabilirea
bazei de impunere.
ART. 65
Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
(1) Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat
la baza declaraiilor sale i a oricror cereri adresate organului fiscal.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe baz de
probe sau constatri proprii.
(3) n vederea stabilirii scopului sau coninutului economic al unor
tranzacii, potrivit art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, la solicitarea
organului fiscal competent, contribuabilii sunt obligai s prezinte, n
termenele stabilite de acesta, dosarul tranzaciei n situaia n care
tranzacia este ncheiat cu persoane situate n state cu care nu exist un
instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii.
---------Alin. (3) al art. 65 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDONANA nr.
2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie
2012.
TC
(4) Coninutul dosarului tranzaciei se aprob prin ordin al

preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.*)
---------Alin. (4) al art. 65 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDONANA nr.
2012.
----------*) NOT C.T.C.E. S.A. PIATRA-NEAM:
ART. 66
Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii
(1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori
care, potrivit legii, constituie baza impozabil sunt deinute de persoane
TC
Pi
a
tr
ea
m
care n mod continuu beneficiaz de ctigurile sau de orice foloase

obinuite aduse de acestea i c persoanele respective declar n scris c nu
sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau valorilor n cauz, fr s
arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal va
proceda la stabilirea provizorie a obligaiei fiscale corespunztoare n
sarcina acelor persoane.
(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil
prevzut la alin. (1) va putea fi stabilit n sarcina titularilor dreptului
de proprietate. Tot astfel acetia datoreaz despgubiri persoanelor care au
fcut plata pentru stingerea obligaiei stabilite potrivit alin. (1).
ART. 67
Stabilirea prin estimare a bazei de impunere
(1) Organul fiscal stabilete baza de impunere i obligaia fiscal de
plat aferent, prin estimarea rezonabil a bazei de impunere, folosind orice
prob i mijloc de prob prevzute de lege, ori de cte ori acesta nu poate
determina situaia fiscal corect.
(2) Stabilirea prin estimare a bazei de impunere se efectueaz n
situaii cum ar fi:
a) n situaia prevzut la art. 83 alin. (4);
b) n situaiile n care organele de inspecie fiscal constat c
evidenele contabile sau fiscale ori declaraiile fiscale sau documentele i
informaiile prezentate n cursul inspeciei fiscale sunt incorecte,
incomplete, precum i n situaia n care acestea nu exist sau nu sunt puse
la dispoziia organelor de inspecie fiscal.
(3) n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt
ndreptite s stabileasc prin estimare bazele de impunere, acestea
identific acele elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt
fiscale.
(4) n scopul stabilirii prin estimare a bazei de impunere, organele
fiscale pot folosi metode de stabilire prin estimare a bazelor de impunere,
aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
(4^1) n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 296^21 alin.
(1) lit. a)-e) din Codul fiscal nu depun declaraia privind venitul asigurat
la sistemul public de pensii, organul fiscal stabilete prin estimare baza
lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale la nivelul minim
prevzut la art. 296^22 alin. (1) din Codul fiscal. Dispoziiile art. 83 alin.
(4) sunt aplicabile n mod corespunztor.
------------Alin. (4^1) al art. 67 a fost introdus de pct. 1 al art. II din ORDONANA
ianuarie 2013.
(5) Cuantumul obligaiilor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor
prezentului articol sunt stabilite sub rezerva verificrii ulterioare, cu
excepia celor stabilite n cadrul unei inspecii fiscale.
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 67^1
Verificarea documentar
(1) Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a contribuabililor,
organul fiscal poate proceda la o verificare documentar.
(2) Verificarea documentar const n efectuarea unei analize de coeren
a situaiei fiscale a contribuabilului, pe baza documentelor existente la
dosarul fiscal al contribuabilului, precum i pe baza oricror informaii i
documente transmise de teri sau deinute de organul fiscal, care au
relevan pentru determinarea situaiei fiscale.
(3) n situaia n care, ca urmare a verificrii documentare, organul
fiscal constat diferene fa de obligaiile fiscale declarate de
contribuabili, procedeaz la notificarea acestora. Odat cu notificarea
organul fiscal solicit i documentele pe care contribuabilul trebuie s le
prezinte n vederea clarificrii situaiei fiscale.
(4) n cazul n care documentele solicitate potrivit alin. (3) nu au fost
prezentate de contribuabil n termen de 30 de zile de la comunicarea
notificrii sau documentele prezentate nu sunt suficiente pentru clarificarea
situaiei fiscale, organul fiscal procedeaz la stabilirea diferenelor de
obligaii fiscale datorate prin emiterea unei decizii sau dispune msurile
necesare respectrii prevederilor legale, dup caz.
(5) Decizia prevzut la alin. (4) este o decizie sub rezerva verificrii
ulterioare i poate fi contestat de ctre contribuabil n condiiile
prezentului cod.
(6) Procedura de aplicare a prezentului articol va fi aprobat prin ordin
al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
-------------Art. 67^1 a fost introdus de pct. 20 al art. I din ORDONANA nr. 29 din
31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011.
CAP. IV
Termene
ART. 68
Calcularea termenelor
Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea
obligaiilor prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i de alte
dispoziii legale aplicabile n materie, dac legea fiscal nu dispune altfel,
se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
ART. 69
Prelungirea termenelor
Termenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite
n baza legii de un organ fiscal pot fi prelungite n situaii temeinic
justificate, potrivit competenei stabilite prin ordin al ministrului
finanelor publice.
ea
m
ART. 70
Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor
(1) Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se
soluioneaz de ctre organul fiscal n termen de 45 de zile de la
nregistrare.
(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare
informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se
prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii
informaiilor solicitate.
ART. 71
Cazul de for major i cazul fortuit
(1) Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale,
dup caz, nu ncep s curg sau se suspend n situaia n care ndeplinirea
acestor obligaii a fost mpiedicat de ivirea unui caz de for major sau a
unui caz fortuit.
(2) Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr
perceperea de dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere,
dup caz, ori aplicarea de sanciuni prevzute de lege, dac acestea se
execut n termen de 60 de zile de la ncetarea evenimentelor prevzute la
alin. (1).
----------Alin. (2) al art. 71 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANA
DE URGEN nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 278
Pi
a
tr
CAP. V
Transmiterea cererilor de ctre contribuabili i identificarea acestora
n mediul electronic
----------Capitolul V al titlului III a fost introdus de pct. 5 al art. I din
ORDONANA DE URGEN nr. 40 din 18 iunie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 455 din 23 iunie 2014.
TC
ART. 71^1
Transmiterea cererilor la organul fiscal prin mijloace electronice de
transmitere la distan
(1) Contribuabilii pot transmite organului fiscal competent cereri,
nscrisuri sau orice alte documente i prin mijloace electronice de
transmitere la distan n condiiile alin. (4) ori (5).
(2) Data depunerii cererii, nscrisului sau documentului este data
nregistrrii acesteia/acestuia, astfel cum rezult din mesajul electronic
transmis de registratura electronic a Ministerului Finanelor Publice sau a
autoritii administraiei publice locale, dup caz.
(3) n sensul prezentului cod, prin registratur electronic se nelege
sistemul electronic de nregistrare i tranzacionare a documentelor i a
informaiilor primite sau emise de organul fiscal prin mijloace electronice.
(4) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise de ctre
contribuabili organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de
transmitere a cererilor, nscrisurilor ori documentelor prin mijloace
electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta
ea
m
se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.

(5) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise de ctre
contribuabili organelor fiscale ale autoritilor administraiei publice
locale, mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de
transmitere a cererilor, nscrisurilor ori documentelor prin mijloace
electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta
se realizeaz se aprob prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale
i administraiei publice i al ministrului finanelor publice. Pentru
organul fiscal al unei autoriti a administraiei publice locale, consiliul
local stabilete, prin hotrre, n funcie de capacitatea tehnic
disponibil, mijloacele electronice de transmitere la distan ce pot fi
utilizate de ctre contribuabil.
----------Art. 71^1 a fost introdus de pct. 5 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr.
2014.
TC
Pi
a
tr
ART. 71^2
Identificarea contribuabililor n mediul electronic
Contribuabilii care depun cereri, nscrisuri sau documente la organul
fiscal, prin mijloace electronice de transmitere la distan, se identific
n relaia cu organul fiscal astfel:
a) persoanele juridice, asocierile i alte entiti fr personalitate
juridic, precum i persoanele fizice care desfoar activiti economice n
mod independent ori exercit profesii libere se identific numai cu
certificate digitale calificate;
b) persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. a), se
identific prin intermediul furnizorilor de servicii publice de autentificare
electronic autorizai potrivit legii sau prin diverse dispozitive, cum ar fi
certificat digital calificat, credeniale de tip utilizator/parol nsoite
de liste de coduri de autentificare de unic folosin, telefon mobil,
digipass ori alte dispozitive stabilite prin ordin al ministrului finanelor
publice, n cazul identificrii acestor persoane n relaia cu organele
fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, sau, dup caz,
prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice i al ministrului finanelor publice, n cazul identificrii acestor
persoane n relaia cu organele fiscale ale autoritilor administraiei
publice locale. n aceste cazuri, cererile, nscrisurile sau documentele se
consider semnate dac sunt ndeplinite toate condiiile din ordinele
prevzute la art. 71^1 alin. (4) i (5).
----------Art. 71^2 a fost introdus de pct. 5 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr.
2014.
TITLUL IV
nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal
ART. 72
Obligaia de nregistrare fiscal
(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic
fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul
TC
Pi
a
tr
ea
m
de identificare fiscal este:

a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti
fr personalitate juridic, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de
nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
b) pentru comerciani, persoane fizice i juridice, precum i pentru alte
entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul
comerului, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere, cu excepia celor prevzute la lit.
b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c),
codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul
de identificare fiscal atribuit de organul fiscal.
(2) n scopul administrrii impozitului pe venit, n cazul persoanelor
fizice care sunt contribuabili potrivit titlului III privind impozitul pe
venit din Codul fiscal, codul de identificare fiscal este codul numeric
personal.
(3) n cazul persoanelor sau al entitilor prevzute la alin. (1) lit.
a), c) i e), atribuirea codului de identificare fiscal se face exclusiv de
ctre organul fiscal din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse de aceste persoane sau
entiti.
(4) Prin excepie de la dispoziiile art. 18 alin. (1), pentru
contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. e), precum i pentru
contribuabilii nerezideni persoane juridice, care realizeaz numai venituri
supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final,
atribuirea codului de identificare fiscal se poate face de organul fiscal,
la solicitarea pltitorului de venit.
ianuarie 2012.
(5) Au obligaia depunerii declaraiei de nregistrare fiscal i

persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) i e) care au calitatea de
angajator.
(6) Persoanele fizice care dein cod numeric personal i sunt supuse
impozitului pe venit se nregistreaz fiscal la data depunerii primei
declaraii fiscale.
(7) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile
de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice,
asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic;
b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii
activitii, data obinerii primului venit sau dobndirii calitii de
angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice.
(7^1) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe
teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, odat cu
depunerea declaraiei de nregistrare fiscal acesta are obligaia s indice
sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal.
-------------Alin. (7^1) al art. 72 a fost introdus de pct. 38 al art. I din LEGEA nr.
care introduce pct. 1^1 al art. II din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie 2013,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013.
ea
m
(8) n scopul administrrii creanelor fiscale, organele fiscale din

cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pot s nregistreze, din
oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale, un
subiect de drept fiscal care nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare
fiscal, potrivit legii.
(9) n cazurile prevzute la alin. (4) i (8), atribuirea codului de
identificare fiscal se face pe baza cererii depuse de solicitant, cu
excepia cazului n care nregistrarea fiscal se efectueaz din oficiu.
TC
Pi
a
tr
ART. 73
Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente
Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului
general consolidat au obligaia de a meniona pe facturi, scrisori, oferte,
comenzi sau pe orice alte documente emise codul de identificare fiscal
propriu.
ART. 74
Declararea filialelor i sediilor secundare
(1) Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent
din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de
zile, nfiinarea de sedii secundare.
(2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a
declara n termen de 30 de zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n
strintate.
(3) n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se nelege un loc
prin care se desfoar integral sau parial activitatea contribuabilului,
cum ar fi: birou, magazin, atelier, depozit i altele asemenea.
(4) Prin sediu secundar se nelege i un antier de construcii, un
proiect de construcie, ansamblu sau montaj ori activiti de supervizare
legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz
mai mult de 6 luni.
(4^1) Sediile permanente definite potrivit Codului fiscal sunt sedii

secundare.
-------------Alin. (4^1) al art. 74 a fost introdus de pct. 38 al art. I din LEGEA nr.
care introduce pct. 1^2 al art. II din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie 2013,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013.
ea
m
(5) Contribuabilii care nregistreaz sediile secundare ca pltitoare de

salarii i de venituri asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006
privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare,
nu au obligaia declarrii acestor sedii potrivit prezentului articol.
TC
Pi
a
tr
ART. 75
Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal
(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea
unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i va fi nsoit de acte
doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(2) Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde: datele de
identificare a contribuabilului, categoriile de obligaii de plat datorate
potrivit Codului fiscal, datele privind sediile secundare, datele de
identificare a mputernicitului, datele privind situaia juridic a
contribuabilului, precum i alte informaii necesare administrrii
impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general
consolidat.
ART. 76
Certificatul de nregistrare fiscal
(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse potrivit art. 72
alin. (3) sau, dup caz, a cererii depuse potrivit art. 72 alin. (9), organul
fiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal, n termen de 10 zile
de la data depunerii declaraiei sau a cererii. n certificatul de
nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul de identificare fiscal.
Pi
a
tr
ea
m
(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus

taxelor de timbru.
(3) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de comer sau
prestri de servicii ctre populaie sunt obligai s afieze certificatul de
nregistrare fiscal n locurile unde se desfoar activitatea.
(4) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de
nregistrare fiscal, organul fiscal va elibera un duplicat al acestuia, n
baza cererii contribuabililor i a dovezii de publicare a pierderii, furtului
sau distrugerii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.
ART. 77
Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare
fiscal trebuie aduse la cunotin organului fiscal competent din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile de la
data producerii acestora, prin completarea i depunerea declaraiei de
meniuni.
(2) La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal,
contribuabilii au obligaia de a preda organelor fiscale, n vederea anulrii,
certificatul de nregistrare fiscal, odat cu depunerea declaraiei de
meniuni.
(3) n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i
nscrise n certificatul de nregistrare fiscal, contribuabilii depun, odat
cu declaraia de meniuni, i certificatul de nregistrare fiscal, n
vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat.
TC
(4) Declaraia de meniuni este nsoit de documente care atest

modificrile intervenite.
ART. 77^1
Modificri ulterioare nregistrrii fiscale n cazul comercianilor
(1) Modificrile intervenite n datele declarate iniial de comerciani
sau de alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la
registrul comerului se fac potrivit dispoziiilor legale privind
nregistrarea comercianilor.
(2) Modificrile intervenite n datele declarate iniial n vectorul
fiscal se declar la organul fiscal.
Pi
a
tr
ea
m
ART. 78
Registrul contribuabililor
(1) Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal organizeaz evidena pltitorilor de impozite, taxe,
contribuii i alte sume datorate la bugetul de stat, bugetul asigurrilor
sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj, n cadrul registrului
contribuabililor, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii,
denumite vector fiscal; categoriile de obligaii fiscale care se nscriu n
vectorul fiscal se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice;
c) alte informaii necesare administrrii obligaiilor fiscale.
(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor
comunicate de contribuabili, de oficiul registrului comerului, de serviciul
de eviden a populaiei, de la alte autoriti i instituii, precum i din
constatrile proprii ale organului fiscal.
(3) Datele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu
ori de cte ori se constat c acestea nu corespund strii de fapt reale i
vor fi comunicate contribuabililor.
(4) Abrogat.
---------Alin. (4) al art. 78 a fost abrogat de pct. 10 al art. I din ORDONANA nr.
2012.
TC
(5) Abrogat.
-------------Alin. (5) al art. 78 a fost abrogat de pct. 26 al art. I din ORDONANA nr.
septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la 15 zile de la data
(6) Abrogat.
ART. 78^1*)
Registrul contribuabililor inactivi/reactivai
(1) Contribuabilii persoane juridice sau orice entiti fr
personalitate juridic se declar inactivi i acestora le sunt aplicabile
prevederile art. 11 alin. (1^1) i (1^2) din Codul fiscal dac se afl n una
dintre urmtoarele situaii:
a) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio
obligaie declarativ prevzut de lege;
b) se sustrag de la efectuarea inspeciei fiscale prin declararea unor
date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal
identificarea acestuia;
c) organele fiscale au constatat c nu funcioneaz la domiciliul fiscal
declarat, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei
ea
m
(2) Declararea contribuabililor inactivi, precum i reactivarea acestora

se fac de ctre organul fiscal, prin decizie, emis conform competenelor i
procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, care se comunic contribuabilului.
(3) Contribuabilii declarai inactivi se reactiveaz dac ndeplinesc,
cumulativ, urmtoarele condiii:
a) i ndeplinesc toate obligaiile declarative prevzute de lege;
b) nu nregistreaz obligaii fiscale restante;
------------Lit. b) a alin. (3) al art. 78^1 a fost modificat de pct. 6 al art. III
din ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26 februarie 2014, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 151 din 28 februarie 2014.
TC
Pi
a
tr
c) organele fiscale au constatat c funcioneaz la domiciliul fiscal

declarat.
(4) Condiia prevzut la alin. (3) lit. a) se consider ndeplinit i
n cazul n care obligaiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de
ctre organele fiscale.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (3), contribuabilii pentru care
s-a deschis procedura insolvenei n form simplificat, contribuabilii care
au intrat n faliment sau contribuabilii pentru care s-a pronunat ori a fost
adoptat o hotrre de dizolvare se reactiveaz de organul fiscal, la cererea
acestora, dup ndeplinirea obligaiilor declarative.
(6) Ori de cte ori se constat c un contribuabil a fost declarat
inactiv din eroare, organul fiscal emitent anuleaz decizia de declarare a
contribuabilului ca inactiv, cu efect pentru viitor i pentru trecut.
(7) Agenia Naional de Administrare Fiscal organizeaz evidena
contribuabililor declarai inactivi/reactivai n cadrul Registrului
contribuabililor inactivi/reactivai, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) data declarrii ca inactiv a contribuabilului;
c) data reactivrii;
d) denumirea organului fiscal care a emis decizia de declarare n
inactivitate/reactivare;
e) alte meniuni.
(8) Registrul contribuabililor inactivi/reactivai este public i se
afieaz pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(9) nscrierea n registrul prevzut la alin. (8) se face de ctre
organul fiscal emitent, dup comunicarea deciziei de declarare n
inactivitate/reactivare, n termen de cel mult 5 zile de la data comunicrii.
------------Alin. (9) al art. 78^1 a fost modificat de pct. 2 al art. II din

TC
Pi
a
tr
ea
m
(10) Decizia de declarare n inactivitate/reactivare produce efecte fa

de teri din ziua urmtoare datei nscrierii n registrul prevzut la alin.
(8).
------------Alin. (10) al art. 78^1 a fost modificat de pct. 6 al art. III din
ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26 februarie 2014, publicat n MONITORUL
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011, n cazul n
care pn la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane nu a fost emis
ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal de declarare
a contribuabililor inactivi/reactivai, declararea n
inactivitate/reactivarea se face n condiiile prevzute de art. I pct. 27.
Prevederile art. I pct. 27 se aplic i n cazul n care contribuabilii au
fost declarai inactivi din eroare.
ART. 79
Obligaia de a conduce evidena fiscal
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor
fiscale de plat datorate, contribuabilii sunt obligai s conduc evidene
fiscale, potrivit actelor normative n vigoare.
(2) n vederea stabilirii preurilor de transfer, contribuabilii care
desfoar tranzacii cu persoane afiliate au obligaia ca, la solicitarea
organului fiscal competent, s ntocmeasc i s prezinte, n termenele
stabilite de acesta, dosarul preurilor de transfer. Coninutul dosarului
preurilor de transfer, precum i condiiile n care se solicit acesta se
aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.*)
ianuarie 2012.
--------*) NOT C.T.C.E. S.A. PIATRA-NEAM:

ea
m
(3) Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte

nscrisuri care, potrivit legislaiei fiscale, trebuie ntocmite n mod
obligatoriu n scopul stabilirii strii de fapt fiscale i a creanelor i
obligaiilor fiscale, cum ar fi: jurnalul pentru vnzri, jurnalul pentru
cumprri, registrul de eviden fiscal i altele asemenea.
TC
Pi
a
tr
ART. 80
Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale
(1) Evidenele contabile i fiscale vor fi pstrate, dup caz, la
domiciliul fiscal al contribuabilului, la sediile secundare ale acestuia,
inclusiv pe suport electronic, sau pot fi ncredinate spre pstrare unei
societi autorizate, potrivit legii, s presteze servicii de arhivare.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), evidenele contabile i
fiscale ale exerciiului financiar n curs se pstreaz, dup caz, la
domiciliul fiscal al contribuabililor, la sediile secundare ale acestora sau,
n perioada 1-25 a lunii urmtoare, la sediul persoanei fizice ori juridice
autorizate pentru prelucrarea lor n vederea ntocmirii declaraiilor fiscale.
(3) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit
pentru evidenele contabile sunt aplicabile i pentru evidenele fiscale.
(4) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu
ajutorul sistemelor electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n
format electronic contribuabilul este obligat s pstreze i s prezinte
aplicaiile informatice cu ajutorul crora le-a generat.
(5) Contribuabilii sunt obligai s evidenieze veniturile realizate i
cheltuielile efectuate din activitile desfurate, prin ntocmirea
registrelor sau a oricror alte documente prevzute de lege.
(6) Contribuabilii sunt obligai s utilizeze pentru activitatea
desfurat documente primare i de eviden contabil stabilite prin lege,
achiziionate numai de la unitile stabilite prin normele legale n vigoare,
i s completeze integral rubricile formularelor, corespunztor operaiunilor
nregistrate.
(7) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante
pentru impunere inute de contribuabil.
TITLUL V
Declaraia fiscal
ART. 81
Obligaia de a depune declaraii fiscale
ea
m
(1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit

Codului fiscal, la termenele stabilite de acesta.
(1^1) Declaraiile fiscale sunt documente care se refer la:
a) impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul n care,
potrivit legii, obligaia calculrii impozitelor i taxelor revine
pltitorului;
b) impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n care pltitorul
are obligaia de a calcula, de a reine i de a vrsa impozite i taxe;
c) bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei
de impozitare, dac legea prevede declararea acestora;
d) orice informaii n legtur cu impozitele, taxele, contribuiile,
bunurile i veniturile impozabile, dac legea prevede declararea acestora.
TC
Pi
a
tr
(2) n cazul n care Codul fiscal nu prevede, Ministerul Finanelor

Publice va stabili termenul de depunere a declaraiei fiscale.
(3) Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile n
care:
a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale;
b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform
reglementrilor legale;
c) abrogat;
-------------Lit. c) a alin. (3) al art. 81 a fost abrogat de pct. 30 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626
din 2 septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la 15 zile de la
data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17 septembrie
2011, conform art. III din acelai act normativ.
d) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de

plat, dar exist obligaia declarativ, conform legii.
(4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de
declarare a unor venituri care, potrivit legii, sunt scutite la plata
impozitului pe venit, organul fiscal competent poate aproba, la cererea
contribuabilului, alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor
fiscale, n funcie de necesitile administrrii obligaiilor fiscale.
Asupra termenelor i condiiilor va decide organul fiscal potrivit
competenelor aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
------------Alin. (4) al art. 81 a fost modificat de pct. 5 al art. I, Cap. I din
ORDONANA DE URGEN nr. 46 din 13 mai 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 347 din 25 mai 2009.
ART. 82
Forma i coninutul declaraiei fiscale
ea
m
(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus

la dispoziie gratuit de organul fiscal.
(2) n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul
obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege.
(3) Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale
nscriind corect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de
formular, corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se
semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit.
(4) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi
ndeplinit i n urmtoarele situaii:
a) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic
de pli. Data depunerii declaraiei se consider a fi data debitrii
contului pltitorului n baza acesteia;
b) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sisteme electronice
de transmitere la distan n condiiile art. 83 alin. (1).
(5) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de
prevederile legale.
(6) Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin
al ministrului finanelor publice, organul fiscal poate transmite
contribuabililor formularele de declarare a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat,
instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile, precum i
plicurile preadresate. n acest caz, contravaloarea corespondenei se suport
de ctre organul fiscal.
TC
Pi
a
tr
ART. 83
Depunerea declaraiilor fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal
competent sau se comunic prin pot cu confirmare de primire. Declaraia
fiscal poate fi transmis prin mijloace electronice sau prin sisteme de
transmitere la distan. n cazul impozitelor, taxelor i al contribuiilor
administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, procedura privind
transmiterea declaraiilor prin mijloace electronice sau prin sisteme de
transmitere la distan se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei
nr. 347 din 25 mai 2009.
(2) Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de
proces-verbal, dac din motive independente de voina contribuabilului acesta
este n imposibilitatea de a scrie.
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia
la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz. n situaia n care
declaraia fiscal se depune prin mijloace electronice de transmitere la
distan, data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia pe
pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul
electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraiei.
603 din 31 august 2007.
(3^1) Data depunerii declaraiei prin mijloace electronice de transmitere

la distan pe portalul e-Romnia este data nregistrrii acesteia pe portal,
astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de sistemul de
tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii coninutului
declaraiei. n cazul n care declaraia nu este validat, data depunerii
declaraiei este data validrii astfel cum rezult din mesajul electronic.
------------Alin. (3^1) al art. 83 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA
august 2012.
tr
ea
m
(3^2) Prevederile alin. (3^1) se aplic corespunztor i declaraiilor

privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit
i evidena nominal a persoanelor asigurate, depuse la organul fiscal
competent sau la oficiile acreditate de Ministerul Finanelor Publice, n
format hrtie, semnat i tampilat, conform legii.
--------------Alin. (3^2) al art. 83 a fost introdus de pct. 1 al articolului unic din
TC
Pi
a
(3^3) Prin excepie de la prevederile alin. (3^1), n situaia n care

declaraia fiscal a fost depus pn la termenul legal, iar din mesajul
electronic transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor rezult c
aceasta nu a fost validat ca urmare a detectrii unor erori n completarea
declaraiei, data depunerii declaraiei este data din mesajul transmis
iniial n cazul n care contribuabilul depune o declaraie valid pn n
ultima zi a lunii n care se mplinete termenul legal de depunere.
------------Alin. (3^3) al art. 83 a fost modificat de pct. 1 al art. unic din LEGEA
nr. 100 din 12 aprilie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 211 din 15
aprilie 2013, care modifica pct. 3 al art. I din ORDONANA nr. 16 din 23
august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 618 din 28 august 2012.
(4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s
procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i
a altor sume datorate bugetului general consolidat. Stabilirea din oficiu a
obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15
zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal
de depunere a declaraiei fiscale. n cazul contribuabililor care au
obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din
oficiu a obligaiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere,
potrivit art. 67. Pentru impozitele, taxele i contribuiile administrate de
Agenia Naional de Administrare Fiscal, ntiinarea pentru nedepunerea
declaraiilor i stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se face n
cazul contribuabililor inactivi, att timp ct se gsesc n aceast situaie.

nr. 347 din 25 mai 2009.
ea
m
(4^1) Contribuabilul poate depune declaraia fiscal pentru obligaiile

fiscale ce au format obiectul deciziei de impunere prin care au fost
stabilite din oficiu obligaiile fiscale, n termen de 60 de zile de la data
comunicrii deciziei. Decizia de impunere se desfiineaz de organul fiscal
la data depunerii declaraiei fiscale.
(5) Abrogat.
------------Alin. (5) al art. 83 a fost abrogat de pct. 7 al art. III din ORDONANA
TC
Pi
a
tr
ART. 83^1
Certificarea declaraiilor fiscale depuse la organele fiscale din cadrul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
(1) Contribuabilii pot opta pentru certificarea declaraiilor fiscale,
inclusiv a declaraiilor fiscale rectificative, anterior depunerii acestora
la organul fiscal de ctre un consultant fiscal care a dobndit aceast
calitate potrivit reglementrilor legale cu privire la organizarea i
exercitarea activitii de consultan fiscal i care este nscris ca membru
activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan
fiscal.
(2) Certificarea declaraiilor fiscale se realizeaz cu/fr rezerve,
potrivit normelor de certificare aprobate, n condiiile legii, de Camera
Consultanilor Fiscali, cu avizul Ministerului Finanelor Publice.
Documentele care se ncheie ca urmare a certificrii trebuie s cuprind
obligatoriu explicaii cu privire la cuantumul i natura creanei fiscale
declarate, precum i, dup caz, cauzele care au generat rectificarea, iar n
cazul unei certificri cu rezerve, motivaia acesteia.
(3) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se aprob procedura
de depunere la organul fiscal a documentului de certificare ntocmit de
consultantul fiscal potrivit normelor prevzute la alin. (2), precum i
procedura privind schimbul de informaii ntre Agenia Naional de
Administrare Fiscal i Camera Consultanilor Fiscali.
(4) Certificarea declaraiilor fiscale de ctre un consultant fiscal care
nu este nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al
societilor de consultan fiscal sau de ctre o persoan care nu are
calitatea de consultant fiscal are ca efect lipsa certificrii.
(5) Organul fiscal va notifica contribuabilul n cazul n care constat
TC
Pi
a
tr
ea
m
c a fost depus o declaraie fiscal certificat de un consultant fiscal

care nu este nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i
al societilor de consultan fiscal sau de ctre o persoan care nu are
calitatea de consultant fiscal, potrivit legii. n cazul n care certificarea
nu se depune n termen de 30 de zile de la notificare, sunt aplicabile
prevederile alin. (4).
(6) Certificarea declaraiilor fiscale de ctre un consultant fiscal
reprezint un criteriu de evaluare n analiza de risc efectuat de organul
fiscal n scopul selectrii contribuabililor pentru inspecia fiscal.
februarie 2014.
ART. 84
Corectarea declaraiilor fiscale
(1) Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din
proprie iniiativ, pe perioada termenului de prescripie a dreptului de a
stabili obligaii fiscale.
(2) Declaraiile fiscale pot fi corectate ori de cte ori contribuabilul
constat erori n declaraia iniial, prin depunerea unei declaraii
rectificative.
(3) n cazul taxei pe valoarea adugat, corectarea erorilor din
deconturile de tax se realizeaz potrivit prevederilor Codului fiscal.
Erorile materiale din decontul de tax pe valoarea adugat se corecteaz
potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal.
(4) Declaraiile fiscale nu pot fi depuse i nu pot fi corectate dup
anularea rezervei verificrii ulterioare, cu excepia situaiilor n care
corecia se datoreaz ndeplinirii sau nendeplinirii unei condiii prevzute
de lege care impune corectarea bazei de impunere i/sau a impozitului aferent.
(5) Prin erori, n sensul prezentului articol, se nelege erori cu
privire la cuantumul impozitelor, taxelor i contribuiilor, bunurile i
veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impunere.
(6) n situaia n care n timpul inspeciei fiscale contribuabilul
depune sau corecteaz declaraiile fiscale aferente perioadelor i
impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor venituri ce fac obiectul
inspeciei fiscale, acestea nu vor fi luate n considerare de organul fiscal.
TITLUL VI
Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate,
bugetului general consolidat
CAP. I
Dispoziii generale
ea
m
ART. 85
Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat
(1) Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului
general consolidat se stabilesc astfel:
a) prin declaraie fiscal, n condiiile art. 82 alin. (2) i art. 86
alin. (4);
b) prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i n cazurile n care
impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general
consolidat sunt scutite la plat conform reglementrilor legale, precum i n
cazul unei rambursri de tax pe valoarea adugat.
ART. 86
Decizia de impunere
(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. Organul
fiscal emite decizie de impunere ori de cte ori acesta modific baza de
impunere, ca urmare a unor constatri prealabile ale organului fiscal sau n
baza unei inspecii fiscale.
TC
Pi
a
tr
(2) Pentru creanele administrate de Ministerul Finanelor Publice prin

Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin ordin al ministrului
finanelor publice se pot stabili i alte competene pentru emiterea
deciziilor de impunere ca urmare a inspeciei fiscale.
(3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care
nu s-a emis decizie referitoare la baza de impunere potrivit art. 89.
(4) Declaraia fiscal ntocmit potrivit art. 82 alin. (2) este
asimilat cu o decizie de impunere, sub rezerva unei verificri ulterioare,
i produce efectele juridice ale ntiinrii de plat de la data depunerii
acesteia.
(5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a
impozitului, declaraia fiscal este asimilat unei decizii referitoare la
baza de impunere.
(6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat
accesorii constituie i ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora,
n condiiile n care se stabilesc sume de plat.
(7) Pn la 1 iulie 2005, sumele reprezentnd impozite, taxe, contribuii
i alte sume datorate bugetului general consolidat, nscrise n deciziile de
impunere, n actele administrative fiscale asimilate acestora, precum i n
declaraiile fiscale, vor fi rotunjite la 1.000 lei prin reducere cnd suma
ce urmeaz a fi rotunjit este sub 500 lei i prin majorare cnd aceasta este
peste 500 lei*1).
-------*1) Sumele sunt exprimate n moned veche.
ART. 87
ea
m
Forma i coninutul deciziei de impunere

Decizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art.
43. Decizia de impunere trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute la
art. 43 alin. (2), i categoria de impozit, tax, contribuie sau alt sum
datorat bugetului general consolidat, baza de impunere, precum i cuantumul
acestora, pentru fiecare perioad impozabil.
ART. 88
Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere
Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative
fiscale:
a) deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i deciziile
privind restituiri de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale
bugetului general consolidat;
b) deciziile referitoare la bazele de impunere;
c) deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii;
d) abrogat;
-------------Lit. d) a art. 88 a fost abrogat de pct. 35 al art. I din ORDONANA nr.
TC
Pi
a
tr
e) deciziile privind nemodificarea bazei de impunere.

------------Lit. e) a art. 88 a fost introdus de pct. 9 al art. I, Seciunea 1 din
din 31 august 2007.
ART. 89
Deciziile referitoare la bazele de impunere
(1) Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la
bazele de impunere, n urmtoarele situaii:
a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va
cuprinde i repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a
participat la realizarea venitului;
b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal
dect cel competent teritorial. n acest caz competena de a stabili baza de
impunere o deine organul fiscal pe raza cruia se afl sursa venitului.
(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci
acestea pot s-i numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal.
ART. 90
Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare
(1) Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii
ulterioare.
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi
desfiinat sau modificat, din iniiativa organului fiscal sau la
solicitarea contribuabilului, pe baza constatrilor organului fiscal
competent.
(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea
termenului de prescripie sau ca urmare a inspeciei fiscale efectuate n
cadrul termenului de prescripie.

(4) n situaia n care contribuabilul corecteaz declaraiile fiscale n
condiiile art. 84 alin. (4), se redeschide rezerva verificrii ulterioare.
CAP. II
Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 91
Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de
prescripie a dreptului de stabilire a obligaiilor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie
n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s
curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut
creana fiscal potrivit art. 23, dac legea nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10
ani n cazul n care acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de
legea penal.
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce
constituie infraciune sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasc
definitiv.
ART. 92*)
ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de a
stabili obligaii fiscale
(1) Termenele de prescripie prevzute la art. 91 se ntrerup:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea
termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) la data depunerii de ctre contribuabil a declaraiei fiscale dup
expirarea termenului legal de depunere a acesteia;
c) la data la care contribuabilul corecteaz declaraia fiscal sau
efectueaz un alt act voluntar de recunoatere a impozitului datorat.
(2) Termenele de prescripie prevzute la art. 91 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea
b) pe perioada cuprins ntre data nceperii inspeciei fiscale i data
emiterii deciziei de impunere ca urmare a efecturii inspeciei fiscale;
c) pe timpul ct contribuabilul se sustrage de la efectuarea inspeciei
fiscale;
d) pe perioada cuprins ntre data declarrii unui contribuabil inactiv
i data reactivrii acestuia.
(3) Dispoziiile dreptului comun privitoare la prescripia extinctiv

publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011, prevederile art.
I pct. 37 sunt aplicabile i termenelor de prescripie aflate n curs la data
intrrii n vigoare a prezentei ordonane.
ea
m
ART. 93
Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili
obligaii fiscale
Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a
dreptului de stabilire a obligaiei fiscale, va proceda la ncetarea
procedurii de emitere a titlului de crean fiscal.
TITLUL VI^1
Procedura amiabil pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri
---------Titlul VI^1 a fost introdus de pct. 12 al art. I din ORDONANA nr. 2 din
25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
TC
Pi
a
tr
ART. 93^1
Procedura amiabil n cazul conveniilor de evitare/eliminare a dublei
impuneri
(1) n baza prevederilor conveniei sau acordului de evitare a dublei
impuneri, contribuabilul rezident n Romnia, care consider c impozitarea
n cellalt stat contractant nu este conform cu prevederile conveniei ori
acordului respectiv, poate solicita Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal iniierea procedurii amiabile.
(2) Agenia Naional de Administrare Fiscal realizeaz procedura
amiabil i n cazul n care autoritatea competent a statului cu care
Romnia are ncheiat o convenie sau acord de evitare a dublei impuneri i
solicit acest lucru.
(3) Prevederile alin. (1) i (2) se completeaz cu prevederile Conveniei
privind eliminarea dublei impuneri n legtur cu ajustarea profiturilor
ntreprinderilor asociate (90/436/EEC), a Codului de conduit revizuit pentru
punerea n aplicare efectiv a Conveniei privind eliminarea dublei impuneri
n legtur cu ajustarea profiturilor ntreprinderilor asociate (2009/C
322/01) precum i a conveniilor ori acordurilor de evitare a dublei impuneri
ncheiate de Romnia cu alte state.
---------Art. 93^1 a fost introdus de pct. 12 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25
ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
ART. 93^2
Procedura pentru eliminarea dublei impuneri ntre persoane romne
afiliate
(1) n sensul prezentului articol, prin dubl impunere se nelege
tr
ea
m
situaia n care acelai venit/profit impozabil se impoziteaz la dou sau

mai multe persoane romne afiliate ntre care s-au ncheiat tranzacii.
(2) n cazul tranzaciilor ntre persoane romne afiliate, ajustarea
venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate, efectuat de
ctre organul fiscal competent pentru administrarea creanelor datorate de
respectiva persoan, este opozabil i organului fiscal pentru administrarea
creanelor celeilalte persoane afiliate.
(3) Ajustarea se decide de organul fiscal competent prin emiterea unei
decizii de ajustare care st la baza emiterii deciziei de impunere sau a
deciziei de nemodificare a bazei de impunere. Decizia de ajustare se comunic
contribuabilului la care s-a efectuat ajustarea, persoanei romne afiliate la
care se refer tranzacia ajustat, precum i organului fiscal competent
pentru administrarea creanelor datorate de persoana romn afiliat.
(4) Ajustarea este opozabil organului fiscal competent pentru
administrarea creanelor datorate de persoana romn afiliat numai dac
decizia de ajustare este definitiv n sistemul cilor administrative i
judiciare de atac.
(5) n vederea eliminrii dublei impuneri ca urmare a ajustrii venitului
sau cheltuielii, cealalt persoan afiliat poate corecta, corespunztor
deciziei de ajustare, declaraia fiscal aferent perioadei fiscale n care
s-a desfurat respectiva tranzacie. Aceast situaie reprezint o condiie
care impune corectarea bazei de impozitare potrivit prevederilor art. 84 alin.
(4).
---------Art. 93^2 a fost introdus de pct. 12 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25
ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
TC
Pi
a
TITLUL VI^2
Controlul antifraud
------------Titlul VI^2 a fost introdus de pct. 9 al art. III din ORDONANA DE
din 28 februarie 2014.
ART. 93^3
Reguli privind controlul operativ i inopinat
(1) Controlul operativ i inopinat se efectueaz de ctre inspectorii
antifraud, cu excepia celor din cadrul Direciei de combatere a fraudelor,
n condiiile legii.
(2) Controlul operativ i inopinat se poate efectua i n scopul
realizrii de operaiuni de control tematic care reprezint activitatea de
verificare prin care se urmrete constatarea, analizarea i evaluarea unui
risc fiscal specific uneia sau mai multor activiti economice determinate.
(3) La nceperea controlului operativ i inopinat, inspectorul antifraud
este obligat s prezinte contribuabilului legitimaia de control i ordinul
de serviciu.
(4) Ori de cte ori controlul operativ i inopinat se efectueaz la
sediul social sau la sediile secundare ale contribuabilului, acesta se
consemneaz n registrul unic de control.
(5) La finalizarea controlului operativ i inopinat se ncheie
procese-verbale de control/acte de control, n condiiile legii.
februarie 2014.
TITLUL VII
Inspecia fiscal
CAP. I
Sfera inspeciei fiscale
ea
m
ART. 94
Obiectul i funciile inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal are ca obiect verificarea legalitii i
conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii
ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili, respectrii prevederilor
legislaiei fiscale i contabile, verificarea sau stabilirea, dup caz, a
bazelor de impunere, stabilirea diferenelor obligaiilor de plat i a
accesoriilor aferente acestora.
603 din 31 august 2007.
TC
Pi
a
tr
(2) Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii:

a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor
rezultnd din activitatea contribuabilului supus inspeciei sau altor
persoane privind legalitatea i conformitatea declaraiilor fiscale,
corectitudinea i exactitatea ndeplinirii obligaiilor fiscale, n vederea
descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale;
b) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii
declaraiilor fiscale cu informaiile proprii sau din alte surse;
c) sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de
msuri pentru prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile
legislaiei fiscale.
(3) Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor prevzute la alin. (2)
organul de inspecie fiscal va proceda la:
a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului;
b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu
cele din evidena contabil a contribuabilului;
c) discutarea constatrilor i solicitarea de explicaii scrise de la
reprezentanii legali ai contribuabililor sau mputerniciii acestora, dup
caz;
d) solicitarea de informaii de la teri;
e) stabilirea corect a bazei de impunere, a diferenelor datorate n
plus sau n minus, dup caz, fa de creana fiscal declarat i/sau
stabilit, dup caz, la momentul nceperii inspeciei fiscale;
f) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat, precum i a
obligaiilor fiscale accesorii aferente acestora;
g) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de
venituri impozabile;
h) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii;

i) efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. (2) lit. a);
j) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale;
k) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens
proces-verbal.
(4) Abrogat.
------------Alin. (4) al art. 94 a fost abrogat de pct. 3 al art. XI din ORDONANA DE
URGEN nr. 54 din 23 iunie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 421 din
23 iunie 2010.
TC
Pi
a
tr
ea
m
(5) Nu intr n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de constatri

tehnico-tiinifice sau orice alte verificri solicitate de organele de
urmrire penal n vederea lmuririi unor fapte ori mprejurri ale cauzelor
aflate n lucru la aceste instituii.
ART. 95
Persoanele supuse inspeciei fiscale
Inspecia fiscal se exercit asupra tuturor persoanelor, indiferent de
forma lor de organizare, care au obligaii de stabilire, reinere i plat a
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat, prevzute de lege.
ART. 96
Formele i ntinderea inspeciei fiscale
(1) Formele de inspecie fiscal sunt:
a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare
a tuturor obligaiilor fiscale ale unui contribuabil, pentru o perioad de
timp determinat;
b) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare
a uneia sau mai multor obligaii fiscale, pentru o perioad de timp
determinat.
(2) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor
relevante pentru impozitare, dac acestea prezint interes pentru aplicarea
legii fiscale.
ART. 97
Proceduri i metode de control fiscal
(1) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica
urmtoarele proceduri de control:
a) controlul inopinat, care const n activitatea de verificare faptic
i documentar, n principal, ca urmare a unei sesizri cu privire la
existena unor fapte de nclcare a legislaiei fiscale, fr anunarea n
prealabil a contribuabilului;
b) controlul ncruciat, care const n verificarea documentelor i
operaiunilor impozabile ale contribuabilului, n corelaie cu cele deinute
de alte persoane; controlul ncruciat poate fi i inopinat.
(2) La finalizarea controlului inopinat sau ncruciat se ncheie
ea
m
proces-verbal.
(3) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica
urmtoarele metode de control:
a) controlul prin sondaj, care const n activitatea de verificare
selectiv a documentelor i operaiunilor semnificative, n care sunt
reflectate modul de calcul, de evideniere i de plat a obligaiilor fiscale
datorate bugetului general consolidat;
b) controlul electronic, care const n activitatea de verificare a
contabilitii i a surselor acesteia, prelucrate n mediu electronic,
utiliznd metode de analiz, evaluare i testare asistate de instrumente
informatice specializate.
(4) Abrogat.
TC
Pi
a
tr
ART. 98
Perioada supus inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a
dreptului de a stabili obligaii fiscale.
(2) La contribuabilii mari, perioada supus inspeciei fiscale ncepe de
la sfritul perioadei controlate anterior, n condiiile alin. (1).
(3) La celelalte categorii de contribuabili inspecia fiscal se
efectueaz asupra creanelor nscute n ultimii 3 ani fiscali pentru care
exist obligaia depunerii declaraiilor fiscale. Inspecia fiscal se poate
extinde pe perioada de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale,
dac este identificat cel puin una dintre urmtoarele situaii:
a) exist indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuiilor
i a altor sume datorate bugetului general consolidat;
b) nu au fost depuse declaraii fiscale n interiorul termenului de
prescripie;
c) nu au fost ndeplinite obligaiile de plat a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat.
CAP. II
Realizarea inspeciei fiscale
ART. 99
Competena
(1) Inspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit prin
Agenia Naional de Administrare Fiscal sau, dup caz, de compartimentele
de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, conform
dispoziiilor prezentului titlu, ori de alte autoriti care sunt competente,
potrivit legii, s administreze impozite, taxe, contribuii sau alte sume
(2) Competena de exercitare a inspeciei fiscale pentru Agenia
Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate se stabilete
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Organele de inspecie fiscal din aparatul central al Ageniei Naionale de

Administrare Fiscal au competen n efectuarea inspeciei fiscale pe
ntregul teritoriu al rii.
------------Alin. (2) al art. 99 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDONANA
ea
m
(3) Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega

altui organ fiscal. n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
condiiile n care se poate efectua delegarea altui organ fiscal se stabilesc
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
603 din 31 august 2007.
TC
Pi
a
tr
ART. 100
Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal
(1) Selectarea contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale
este efectuat de ctre organul de inspecie fiscal competent, n funcie de
nivelul riscului stabilit ca urmare a analizei de risc.
(2) Analiza de risc reprezint activitatea efectuat n scopul de a
identifica riscurile de nedeclarare a creanelor fiscale, de a le evalua, de
a le gestiona, precum i de a le utiliza n vederea selectrii
contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale.
(3) Contribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura de
selectare folosit.
------------Art. 100 a fost modificat de pct. 10 al art. III din ORDONANA DE URGEN
februarie 2014.
ART. 101
Avizul de inspecie fiscal
(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul fiscal are
obligaia s ntiineze contribuabilul n legtur cu aciunea care urmeaz
s se desfoare, prin transmiterea unui aviz de inspecie fiscal.
(2) Dup primirea avizului de inspecie fiscal, contribuabilul poate
solicita, o singur dat, pentru motive justificate, amnarea datei de
ncepere a inspeciei fiscale. Amnarea se aprob sau se respinge de ctre
organul fiscal prin decizie. n cazul n care organul fiscal a admis cererea
de amnare a inspeciei fiscale, comunic contribuabilului data la care a
fost reprogramat inspecia fiscal.
(3) Avizul de inspecie fiscal cuprinde:
a) temeiul juridic al inspeciei fiscale;
b) data de ncepere a inspeciei fiscale;
c) obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei
fiscale;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei
fiscale.
-------------Art. 101 a fost modificat de pct. 40 al art. I din ORDONANA nr. 29 din
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 102
Comunicarea avizului de inspecie fiscal
(1) Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului, n scris,
nainte de nceperea inspeciei fiscale, astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili.
(2) n situaia n care data de ncepere a inspeciei fiscale nscris n
aviz este ulterioar mplinirii termenului prevzut la alin. (1), inspecia
fiscal nu poate ncepe nainte de data nscris n aviz.
(3) Avizul de inspecie fiscal se comunic la nceperea inspeciei
fiscale n urmtoarele situaii:
a) n cazul efecturii unei inspecii fiscale la un contribuabil aflat n
procedura de insolven;
b) n cazul n care, ca urmare a unui control inopinat sau ncruciat, se
impune nceperea imediat a inspeciei fiscale;
c) pentru extinderea inspeciei fiscale la perioade, impozite, taxe i
contribuii, altele dect cele cuprinse n avizul de inspecie fiscal.
(4) Emiterea avizului de inspecie fiscal nu este necesar:
a) n cazul controlului inopinat i al controlului ncruciat;
b) n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor
autoriti, potrivit legii;
c) n cazul refacerii inspeciei fiscale ca urmare a unei decizii de
soluionare a contestaiei;
d) pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului.
(5) Contribuabilul poate renuna la beneficiul perioadei de comunicare a
avizului de inspecie fiscal prevzut la alin. (1).
(6) Data nceperii inspeciei fiscale este data menionat n registrul
unic de control. n cazul contribuabililor care nu dein sau nu prezint
organelor de inspecie fiscal registrul unic de control, aceast dat se
nscrie ntr-un proces-verbal de constatare.
(7) Dac inspecia fiscal nu ncepe la 15 zile de la data prevzut n
aviz, contribuabilul va fi ntiinat, n scris, asupra noii date de ncepere
a inspeciei fiscale.
ART. 103
Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale
contribuabilului. Contribuabilul trebuie s pun la dispoziie un spaiu
adecvat, precum i logistica necesar desfurrii inspeciei fiscale.

(2) Dac nu exist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei
fiscale, atunci activitatea de inspecie se va putea desfura la sediul
organului fiscal sau n orice alt loc stabilit de comun acord cu
contribuabilul.
(3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul
fiscal are dreptul s inspecteze locurile n care se desfoar activitatea,
n prezena contribuabilului sau a unei persoane desemnate de acesta.
(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de
lucru al contribuabilului. Inspecia fiscal se poate desfura i n afar
programului de lucru al contribuabilului, cu acordul scris al acestuia i cu
aprobarea conductorului organului fiscal.
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 104
Durata efecturii inspeciei fiscale
(1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de
inspecie fiscal sau, dup caz, de compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale, n funcie de obiectivele
inspeciei, i nu poate fi mai mare de 3 luni.
(2) n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare,
durata inspeciei nu poate fi mai mare de 6 luni.
(3) Perioadele n care derularea inspeciei fiscale este suspendat nu
sunt incluse n calculul duratei acesteia, conform prevederilor alin. (1) i
(2).
(4) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea
unei inspecii fiscale ori de cte ori sunt motive justificate pentru aceasta.
(5) Condiiile i modalitile de suspendare a unei inspecii fiscale se
vor stabili prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, respectiv prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al
ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, n cazul
inspeciilor fiscale efectuate de organele fiscale prevzute la art. 35, care
se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
ART. 105
Reguli privind inspecia fiscal
(1) Inspecia fiscal va avea n vedere examinarea tuturor strilor de
fapt i raporturile juridice care sunt relevante pentru impunere.
(2) Inspecia fiscal va fi efectuat n aa fel nct s afecteze ct
mai puin activitatea curent a contribuabililor i s utilizeze eficient
timpul destinat inspeciei fiscale.
(3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare impozit,
tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat i
pentru fiecare perioad supus impozitrii.
(4) Abrogat.
------------Alin. (4) al art. 105 a fost abrogat de pct. 7 al art. I din ORDONANA DE
din 3 martie 2008.
ea
m
(5) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei,

unicitii, autonomiei, ierarhizrii, teritorialitii i descentralizrii.
(6) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n
baza unor programe anuale, trimestriale i lunare aprobate n condiiile
stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, respectiv prin acte ale autoritilor administraiei publice locale,
dup caz.
(7) La nceperea inspeciei fiscale, inspectorul este obligat s prezinte
contribuabilului legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de
conductorul organului de control. nceperea inspeciei fiscale trebuie
consemnat n registrul unic de control.
(8) La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul este obligat s dea
o declaraie scris, pe propria rspundere, din care s rezulte c au fost
puse la dispoziie toate documentele i informaiile solicitate pentru
inspecia fiscal. n declaraie se va meniona i faptul c au fost
restituite toate documentele solicitate i puse la dispoziie de contribuabil.
(9) Contribuabilul are obligaia s ndeplineasc msurile prevzute n
actul ntocmit cu ocazia inspeciei fiscale, n termenele i condiiile
stabilite de organele de inspecie fiscal.
TC
Pi
a
tr
ART. 105^1
Reguli privind reverificarea
(1) Prin excepie de la prevederile art. 105 alin. (3), conductorul
inspeciei fiscale poate decide reverificarea unei anumite perioade.
(2) Prin reverificare se nelege inspecia fiscal efectuat ca urmare a
apariiei unor date suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data
efecturii verificrilor, care influeneaz rezultatele acestora.
(3) Prin date suplimentare se nelege informaii, documente sau alte
nscrisuri obinute ca urmare a unor controale ncruciate, inopinate ori
comunicate organului fiscal de ctre organele de urmrire penal sau de alte
autoriti publice ori obinute n orice mod de organele de inspecie, de
natur s modifice rezultatele inspeciei fiscale anterioare.
(4) La nceperea aciunii de reverificare, organul de inspecie fiscal
este obligat s comunice contribuabilului decizia de reverificare, care poate
fi contestat n condiiile prezentului cod. Dispoziiile referitoare la
coninutul i comunicarea avizului de inspecie sunt aplicabile n mod
corespunztor i deciziei de reverificare.
ART. 106
Obligaia de colaborare a contribuabilului
Pi
a
tr
ea
m
(1) Contribuabilul are obligaia s colaboreze la constatarea strilor de

fapt fiscale. Acesta este obligat s dea informaii, s prezinte la locul de
desfurare a inspeciei fiscale toate documentele, precum i orice alte date
necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere
fiscal.
(2) La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul va fi informat c
poate numi persoane care s dea informaii. Dac informaiile
contribuabilului sau cele ale persoanei numite de acesta sunt insuficiente,
atunci inspectorul fiscal se poate adresa i altor persoane pentru obinerea
de informaii.
(3) Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale contribuabilii supui
acesteia au dreptul de a beneficia de asisten de specialitate sau juridic.
ART. 107
Dreptul contribuabilului de a fi informat
(1) Contribuabilul va fi informat pe parcursul desfurrii inspeciei
fiscale asupra constatrilor rezultate din inspecia fiscal.
(2) Organul fiscal prezint contribuabilului proiectul de raport de
inspecie fiscal, care conine constatrile i consecinele lor fiscale,
acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit
art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care bazele de impozitare nu au
suferit nicio modificare n urma inspeciei fiscale sau a cazului n care
contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt organelor de
inspecie fiscal.
TC
(3) Data, ora i locul prezentrii concluziilor vor fi comunicate

contribuabilului n timp util.
(4) Contribuabilul are dreptul s i prezinte, n scris, punctul de
vedere cu privire la constatrile inspeciei fiscale, n termen de 3 zile
lucrtoare de la data ncheierii inspeciei fiscale.
(5) Data ncheierii inspeciei fiscale este data programat pentru
discuia final cu contribuabilul sau data notificrii de ctre contribuabil
c renun la acest drept.
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 108
Sesizarea organelor de urmrire penal
(1) Organele fiscale vor sesiza organele de urmrire penal n legtur
cu constatrile efectuate cu ocazia inspeciei fiscale i care ar putea
ntruni elemente constitutive ale unei infraciuni, n condiiile prevzute
de legea penal.
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) organele de inspecie au
obligaia de a ntocmi proces-verbal semnat de organul de inspecie i de
ctre contribuabilul supus inspeciei, cu sau fr explicaii ori obieciuni
din partea contribuabilului. n cazul n care cel supus controlului refuz s
semneze procesul-verbal, organul de inspecie fiscal va consemna despre
aceasta n procesul-verbal. n toate cazurile procesul-verbal va fi comunicat
contribuabilului.
ART. 109
Raportul privind rezultatul inspeciei fiscale
(1) Rezultatul inspeciei fiscale se consemneaz, n scris, ntr-un
raport de inspecie fiscal, n care se prezint constatrile inspeciei
fiscale din punct de vedere faptic i legal.
(2) Raportul de inspecie fiscal se ntocmete la finalizarea inspeciei
fiscale i cuprinde toate constatrile n legtur cu perioadele i
obligaiile fiscale verificate. n cazul n care contribuabilul i-a
exercitat dreptul prevzut la art. 107 alin. (4), raportul de inspecie
fiscal cuprinde i opinia organului de inspecie fiscal, motivat n drept
i n fapt, cu privire la acest punct de vedere.
(3) Raportul de inspecie fiscal st la baza emiterii:
a) deciziei de impunere, pentru diferene de obligaii fiscale aferente
perioadelor verificate;
b) deciziei de nemodificare a bazei de impunere, dac nu se constat
diferene de obligaii fiscale.
(4) Deciziile prevzute la alin. (3) se comunic n termen de 30 de zile
lucrtoare de la data ncheierii inspeciei fiscale.
CAP. III
Dispoziii speciale privind verificarea persoanelor fizice supuse
impozitului pe venit*)
------------Cap. III a fost introdus de pct. 4 al art. IV din ORDONANA DE URGEN nr.
117 din 23 decembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30
decembrie 2010.
*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam:
Conform alin. (3) al art. V din ORDONANA DE URGEN nr. 117 din 23
decembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010,
prevederile art. I pct. 29 i ale art. IV se aplic pentru veniturile
realizate ncepnd cu anul fiscal 2011.
ea
m
ART. 109^1*)
Reguli privind verificarea persoanelor fizice
(1) Organul fiscal are dreptul de a efectua o verificare fiscal
prealabil documentar a ansamblului situaiei fiscale personale a
persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit reglementat de titlul III
din Codul fiscal, n condiiile prezentului cod, care se aplic n mod
corespunztor.
(1^1) Competena de exercitare a verificrii situaiei fiscale personale
pentru Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale
subordonate se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal. Aparatul central al Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal are competen n efectuarea verificrii persoanelor fizice, potrivit
prezentului capitol, pe ntregul teritoriu al rii.
-------------Alin. (1^1) al art. 109^1 a fost introdus de pct. 47 al art. I din
din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la 15 zile de la
TC
Pi
a
tr
(2) Prin situaie fiscal personal se nelege totalitatea drepturilor

i a obligaiilor de natur patrimonial, a fluxurilor de trezorerie i a
altor elemente de natur s determine starea de fapt fiscal real a
contribuabilului pe perioada verificat.
(3) Verificarea prevzut la alin. (1) const n compararea ntre, pe de
o parte, veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i,
pe de alt parte, situaia fiscal personal a contribuabilului.
(4) Dac organul fiscal constat o diferen semnificativ ntre, pe de o
parte, veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i,
pe de alt parte, situaia fiscal personal, acesta continu verificarea
prevzut la alin. (1) prin comunicarea avizului de verificare i stabilete
baza impozabil ajustat prin utilizarea metodelor indirecte prevzute la
alin. (6). Diferena este semnificativ dac ntre veniturile estimate
calculate n baza situaiei fiscale personale i veniturile declarate de
contribuabili sau de pltitorii de venit este o diferen mai mare de 10%,
dar nu mai puin de 50.000 lei.
(5) n situaia n care organul fiscal constat diferene semnificative
conform alin. (4), acesta solicit contribuabilului prezentarea, n termen de
cel mult 60 de zile de la comunicarea avizului de verificare, sub sanciunea
decderii, de documente justificative sau alte clarificri relevante pentru
situaia sa fiscal. Termenul se poate prelungi cu 30 de zile, o singur dat,
la solicitarea justificat a contribuabilului, cu acordul organului fiscal.
(5^1) Persoana supus verificrii are obligaia de a depune o declaraie
de patrimoniu i venituri la solicitarea organului fiscal. n situaia n
care solicitarea are loc odat cu comunicarea avizului de verificare,
declaraia se depune n termenul prevzut la alin. (5); n situaia n care
solicitarea are loc pe perioada verificrii, declaraia se depune n termen
de 15 zile de la data comunicrii solicitrii.
------------Alin. (5^1) al art. 109^1 a fost introdus de pct. 3 al art. II din

(5^2) Elementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de
persoana supus verificrii, precum i modelul declaraiei se stabilesc prin
ordin al ministrului finanelor publice.
------------Alin. (5^2) al art. 109^1 a fost introdus de pct. 3 al art. II din
TC
Pi
a
tr
ea
m
(6) Metodele indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate sunt

urmtoarele:
a) metoda sursei i cheltuirii fondului. Metoda const n compararea
cheltuielilor efectuate cu veniturile declarate n perioada supus
verificrii;
b) metoda fluxurilor de trezorerie. Metoda const n analiza conturilor
bancare i a fluxurilor de numerar pentru a stabili micrile de
disponibiliti bneti i asocierea acestora cu sursele de venit i
utilizarea lor;
c) metoda patrimoniului. Metoda const n determinarea venitului
impozabil pe baza creterii valorii patrimoniului net al unui contribuabil pe
parcursul unui an fiscal. Creterea sau descreterea valorii patrimoniului
net se determin prin compararea valorii patrimoniului net la nceputul
perioadei cu cea de la sfritul perioadei.
(7) Procedura de aplicare a metodelor indirecte prevzute la alin. (6) se
aprob prin hotrre a Guvernului.
(8) Obligaia de pstrare a secretului fiscal prevzut la art. 11 se
aplic funcionarilor publici implicai n procedura de verificare a
situaiei fiscale personale.
------------Art. 109^1 a fost introdus de pct. 4 al art. IV din ORDONANA DE URGEN
nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30
decembrie 2010.
ART. 109^2
Locul i durata desfurrii verificrii
(1) Verificarea se desfoar la sediul organului fiscal sau, la cererea
persoanei supuse verificrii, la domiciliul su sau la domiciliul/sediul
persoanei care i acord asisten potrivit art. 106 alin. (3).
(2) Durata efecturii verificrii este stabilit de organul fiscal i nu
poate fi mai mare de 6 luni, respectiv de 12 luni n cazul n care sunt
necesare informaii din strintate.
------------Art. 109^2 a fost modificat de pct. 4 al art. II din ORDONANA nr. 8 din
ea
m
ART. 109^3*)
Avizul de verificare
Avizul de verificare prevzut la art. 109^1 alin. (4) va cuprinde:
a) temeiul juridic al verificrii;
b) data de ncepere a verificrii;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a verificrii.
Amnarea se poate solicita o singur dat, pentru motive justificate;
e) solicitarea de informaii i nscrisuri relevante pentru verificare.
decembrie 2010.
TC
Pi
a
tr
ART. 109^4*)
Raportul de verificare i decizia de impunere
Rezultatul verificrii va fi consemnat ntr-un raport scris n care se
vor prezenta constatrile din punct de vedere faptic i legal. Raportul va
sta la baza emiterii deciziei de impunere sau, dup caz, a unei decizii de
ncetare a procedurii de verificare, n cazul n care nu se ajusteaz baza
impozabil.
decembrie 2010.
TITLUL VII^1
Cooperarea administrativ n domeniul fiscal
---------Titlul VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din
CAP. I
Dispoziii generale
---------Cap. I al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din
ART. 109^5
ea
m
Scopul
(1) Prezentul titlu reglementeaz normele i procedurile potrivit crora
Romnia coopereaz cu celelalte state membre n vederea realizrii unui
schimb de informaii care este n mod previzibil relevant pentru
administrarea i aplicarea legilor interne ale statelor membre n privina
taxelor i impozitelor prevzute la art. 109^6.
(2) Prezentul titlu conine i dispoziii privind schimbul de informaii
prevzut la alin. (1) prin mijloace electronice, precum i norme i proceduri
potrivit crora Romnia coopereaz cu Comisia European pe teme de coordonare
i evaluare.
(3) Prezentul titlu nu afecteaz aplicarea n Romnia a normelor privind
asistena reciproc n materie penal i nu aduce atingere ndeplinirii
niciunei obligaii a Romniei n temeiul altor instrumente juridice, inclusiv
acorduri bilaterale sau multilaterale, n ceea ce privete cooperarea
administrativ extins.
---------Art. 109^5 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din
Conform alin. (1) al art. III din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost
modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^5 se
aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013.
TC
Pi
a
tr
ART. 109^6
Sfera de aplicare
(1) Prezentul titlu se aplic tuturor tipurilor de taxe i impozite
percepute de ctre stat, unitile administrativ-teritoriale ori
subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, ori n numele
acestora.
(2) Fr a aduce atingere alin. (1), prezentul titlu nu se aplic:
a) taxei pe valoarea adugat, taxelor vamale i accizelor, care fac
obiectul unei alte legislaii a Uniunii Europene privind cooperarea
administrativ dintre statele membre;
b) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social pltibile
statului sau instituiilor de securitate social de drept public.
(3) Taxele i impozitele, astfel cum sunt prevzute la alin. (1), nu se
interpreteaz n niciun caz ca incluznd:
a) taxele, cum ar fi cele pentru certificate i alte documente emise de
autoritile publice;
b) contribuiile de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite
pentru utilitile publice.
(4) Prezentul titlu se aplic taxelor i impozitelor prevzute la alin.
(1), percepute n cadrul teritoriilor unde tratatele Uniunii Europene sunt
aplicabile n temeiul art. 52 din Tratatul privind Uniunea European.
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 109^7
Definiii
n sensul prezentului titlu, termenii i expresiile de mai jos au
urmtoarea semnificaie:
a) autoritate competent a unui stat membru - autoritatea care a fost
desemnat ca atare de ctre statul membru respectiv. n cazul n care
acioneaz n temeiul prezentului titlu, un birou central de legtur, un
departament de legtur sau un funcionar autorizat este considerat, de
asemenea, autoritate competent prin delegare, potrivit art. 109^8;
b) birou central de legtur - un birou care a fost desemnat ca fiind
responsabilul principal pentru contactele cu alte state membre n domeniul
cooperrii administrative;
c) departament de legtur - orice birou, altul dect biroul central de
legtur, care a fost astfel desemnat n vederea schimbului direct de
informaii n temeiul prezentului titlu;
d) funcionar autorizat - orice funcionar care este autorizat s fac
schimb direct de informaii n temeiul prezentului titlu;
e) autoritate solicitant - biroul central de legtur, un departament de
legtur sau orice funcionar autorizat al unui stat membru care nainteaz o
cerere de asisten n numele autoritii competente;
f) autoritate solicitat - biroul central de legtur, un departament de
legtur sau orice funcionar autorizat al unui stat membru care primete o
cerere de asisten n numele autoritii competente;
g) anchet administrativ - toate controalele, verificrile i alte
aciuni ntreprinse de statele membre n exercitarea atribuiilor lor, n
scopul asigurrii aplicrii corecte a legislaiei fiscale;
h) schimb de informaii la cerere - transmiterea de informaii efectuat
pe baza unei cereri adresate de statul membru solicitant statului membru
solicitat ntr-un caz specific;
i) schimb automat - comunicarea sistematic a informaiilor predefinite
ctre alt stat membru, fr cerere prealabil, la intervale regulate
prestabilite. n contextul art. 109^12, informaiile disponibile se refer la
informaii din dosarele fiscale ale statelor membre care comunic
informaiile respective, care pot fi accesate potrivit procedurilor de
colectare i procesare a informaiilor din acel stat membru;
j) schimb spontan - comunicarea nesistematic, n orice moment i fr o
cerere prealabil, a unor informaii ctre un alt stat membru;
k) persoan - orice persoan fizic ori juridic, orice asociere de
persoane creia i este recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte
juridice, dar care nu are statut de persoan juridic, sau orice alt
entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are sau nu
personalitate juridic, care deine ori gestioneaz active care, alturi de
venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe ori impozite care fac
obiectul prezentului titlu;
l) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru
procesarea, inclusiv compresia digital, i stocarea datelor i prin
utilizarea transmisiei prin fir a transmisiei radio, a tehnologiilor optice
sau a altor mijloace electromagnetice;
m) reea CCN - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii

(CCN) dezvoltat de Uniunea European pentru a asigura toate transmisiile
prin mijloace electronice ntre autoritile competente din domeniul vamal i
fiscal.
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 109^8
Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritatea competent din Romnia pentru aplicarea prevederilor
prezentului titlu, precum i pentru contactele cu Comisia European este
Agenia Naional de Administrare Fiscal.
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se desemneaz
biroul central de legtur. Autoritatea competent din Romnia este
responsabil de informarea Comisiei Europene i a celorlalte state membre cu
privire la desemnarea biroului central de legtur.*)
(3) Prin ordinul prevzut la alin. (2), biroul central de legtur poate
fi desemnat responsabil i de contactele cu Comisia European. Autoritatea
competent din Romnia este responsabil de informarea Comisiei Europene cu
privire la acest lucru.
(4) Autoritatea competent din Romnia poate desemna departamente de
legtur cu competene repartizate potrivit legislaiei sau politicii sale
naionale. Biroul central de legtur are responsabilitatea de a actualiza
lista departamentelor de legtur i de a o pune la dispoziia birourilor
centrale de legtur din celelalte state membre interesate, precum i a
Comisiei Europene.
(5) Autoritatea competent din Romnia poate desemna funcionari
autorizai. Biroul central de legtur are responsabilitatea de a actualiza
lista acestor funcionari autorizai i de a o pune la dispoziia birourilor
centrale de legtur din celelalte state membre interesate, precum i a
Comisiei Europene.
(6) Funcionarii implicai n cooperarea administrativ n temeiul
prezentului titlu sunt considerai, n orice situaie, ca fiind funcionari
autorizai n acest sens, potrivit condiiilor prevzute de autoritile
competente.
(7) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar
autorizat, desemnat potrivit alin. (4) sau (5), trimite ori primete o cerere
sau un rspuns la o cerere de cooperare, acesta informeaz biroul central de
legtur din Romnia, potrivit procedurilor prevzute de acesta din urm.
(8) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar
autorizat, desemnat potrivit alin. (4) sau (5), primete o cerere de
cooperare care necesit o aciune n afara competenei care i-a fost
repartizat potrivit legislaiei ori politicii naionale din Romnia, el
transmite fr ntrziere aceast cerere biroului central de legtur din
ea
m
Romnia i informeaz autoritatea solicitant. n acest caz, perioada

prevzut la art. 109^11 ncepe n ziua urmtoare transmiterii cererii de
cooperare ctre biroul central de legtur.
Pi
a
tr
CAP. II
Schimbul de informaii
---------Cap. II al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din
TC
SECIUNEA 1
Schimbul de informaii la cerere
---------Seciunea 1 din Cap. II, Titlul VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art.
I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
71 din 30 ianuarie 2012.
ART. 109^9
Procedura aplicabil schimbului de informaii la cerere
La cererea autoritii solicitante din alt stat membru, autoritatea
solicitat din Romnia comunic acesteia orice informaii prevzute la art.
109^5 alin. (1) pe care le deine sau pe care le obine n urma anchetelor
administrative.
Pi
a
tr
ea
m
ART. 109^10
Anchete administrative
(1) Autoritatea solicitat din Romnia asigur efectuarea oricror
anchete administrative necesare pentru a obine informaiile prevzute la art.
109^9.
(2) Cererea prevzut la art. 109^9 poate conine solicitarea motivat a
unei anchete administrative specifice. n cazul n care autoritatea
solicitat din Romnia decide c nu este necesar nicio anchet
administrativ, aceasta comunic de ndat autoritii solicitante din alt
stat membru motivele acestei decizii.
(3) Pentru a obine informaiile solicitate sau a efectua ancheta
administrativ cerut, autoritatea solicitat din Romnia urmeaz aceleai
proceduri ca atunci cnd acioneaz din propria iniiativ ori la cererea
unei alte autoriti din Romnia.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant din alt stat membru i
solicit n mod expres, autoritatea solicitat din Romnia transmite
documente originale, cu condiia ca acest lucru s nu contravin
dispoziiilor n vigoare din Romnia.
TC
ART. 109^11
Termene pentru schimbul de informaii la cerere
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz informaiile prevzute
la art. 109^9 n cel mai scurt timp posibil, dar nu mai mult de 6 luni de la
data primirii cererii. n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia
deine deja informaiile cerute, transmiterea acestora se face n termen de
dou luni de la data primirii cererii.
(2) Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea solicitant din alt stat
membru i cea solicitat din Romnia pot conveni asupra unor termene diferite
de cele prevzute la alin. (1).
(3) Autoritatea solicitat din Romnia confirm autoritii solicitante
din alt stat membru, dac este posibil prin mijloace electronice, primirea
unei cereri fr ntrziere, dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de la
primire.
(4) n termen de o lun de la primirea cererii, autoritatea solicitat
din Romnia notific autoritii solicitante din alt stat membru orice
nereguli ale cererii, precum i nevoia unor eventuale informaii suplimentare.
ntr-un astfel de caz, termenele prevzute la alin. (1) se calculeaz din
ziua urmtoare celei n care autoritatea solicitat din Romnia primete
informaiile suplimentare necesare.
(5) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu este n msur
s rspund n termenul stabilit, aceasta notific autoritii solicitante
ea
m
din alt stat membru fr ntrziere, dar nu mai mult de 3 luni de la primirea
cererii, motivele nerespectrii termenului i data la care consider c va fi
n msur s ofere un rspuns.
(6) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu se afl n
posesia informaiilor solicitate i nu este n msur s rspund sau refuz
s rspund unei cereri de informaii din motivele prevzute la art. 109^21,
aceasta notific autoritii solicitante din alt stat membru motivele sale
fr ntrziere, dar nu mai mult de o lun de la data primirii cererii.
SECIUNEA a 2-a
Schimbul automat obligatoriu de informaii
---------Seciunea a 2-a din Cap. II, Titlul VII^1 a fost introdus de pct. 13 al
art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
TC
Pi
a
tr
ART. 109^12
Sfera de aplicare i condiiile schimbului automat obligatoriu de
informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente a
oricrui alt stat membru, prin schimb automat, informaiile referitoare la
perioadele de impozitare care ncep dup data de 1 ianuarie 2014 i care sunt
disponibile cu privire la rezidenii din acel stat membru i la urmtoarele
categorii specifice de venituri i de capital, astfel cum sunt acestea
nelese n temeiul legislaiei naionale din Romnia:
a) venituri din munc;
b) remuneraii pltite administratorilor i altor persoane asimilate
acestora;
c) produse de asigurri de via neacoperite de alte instrumente juridice
ale Uniunii Europene, n cazul schimbului de informaii sau al altor msuri
similare;
d) pensii;
e) proprietatea asupra bunurilor imobile i venituri din bunuri imobile.
(2) nainte de data de 1 ianuarie 2014, autoritatea competent din
Romnia informeaz Comisia European cu privire la categoriile specifice de
venituri i de capital prevzute la alin. (1) despre care au informaii
disponibile, precum i orice modificri ulterioare care au fost aduse.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate indica autoritii
competente a oricrui alt stat membru faptul c nu dorete s primeasc
informaii referitoare la categoriile de venituri i de capital prevzute la
alin. (1) sau c nu dorete s primeasc informaii cu privire la venitul ori
la capitalul care nu depete un anumit plafon, iar Romnia informeaz
Comisia European n acest sens. n cazul n care Romnia nu informeaz
tr
ea
m
Comisia European despre oricare dintre categoriile cu privire la care deine

informaii disponibile poate fi considerat drept stat care nu dorete s
primeasc informaii potrivit alin. (1).
(4) nainte de data de 1 iulie 2016, autoritatea competent din Romnia
pune la dispoziia Comisiei Europene, n fiecare an, statistici cu privire la
volumul schimburilor automate i, n msura posibilului, informaii cu
privire la costurile i beneficiile administrative i de alt natur
relevante legate de schimburile care au avut loc i orice poteniale
modificri att pentru administraiile fiscale, ct i pentru teri.
(5) Comunicarea informaiilor are loc cel puin o dat pe an, n termen
de 6 luni de la sfritul anului fiscal din Romnia pe parcursul cruia au
devenit disponibile informaiile.
(6) n cazul n care Romnia convine cu alte state membre s fac automat
schimb de informaii referitoare la categorii suplimentare de venituri i de
capital n cadrul unor acorduri bilaterale sau multilaterale pe care le
ncheie, Romnia comunic acordurile respective Comisiei Europene care le
pune la dispoziia tuturor celorlalte state membre.
Pi
a
SECIUNEA a 3-a
Schimbul spontan de informaii
---------Seciunea a 3-a din Cap. II, Titlul VII^1 a fost introdus de pct. 13 al
TC
ART. 109^13
Sfera de aplicare i condiiile schimbului spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente
din orice alt stat membru interesat informaiile prevzute la art. 109^5 alin.
(1), n oricare dintre urmtoarele situaii:
a) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune
c pot exista pierderi fiscale ntr-un alt stat membru;
b) o persoan impozabil obine o reducere sau o scutire de impozit n
Romnia, care ar putea determina o mrire a impozitului ori o obligaie de
plat a impozitului ntr-un alt stat membru;
c) afacerile ntre o persoan impozabil din Romnia i o persoan
impozabil din alt stat membru sunt realizate printr-una sau mai multe ri,
astfel nct s rezulte o scdere a impozitului n Romnia ori n cellalt
stat membru sau n amndou;
d) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune
c poate avea loc o diminuare a impozitului n urma unor transferuri
artificiale ale profiturilor n cadrul unor grupuri de ntreprinderi;
e) informaiile transmise unui stat membru de ctre autoritatea
competent a altui stat membru au permis obinerea unor informaii care pot
fi importante n evaluarea impozitului datorat n cel de-al doilea stat
membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate s comunice, prin schimb
spontan, autoritilor competente din celelalte state membre orice informaii
de care are cunotin i care pot fi utile acestora.
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 109^14
Termene pentru schimbul spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia creia i se pun la dispoziie
informaiile prevzute la art. 109^13 alin. (1) transmite informaiile
respective autoritii competente a oricrui alt stat membru interesat, ct
de curnd posibil, dar nu mai trziu de o lun de la data la care
informaiile au fost puse la dispoziie.
(2) Autoritatea competent din Romnia creia i se comunic informaiile
n temeiul art. 109^13 confirm, dac este posibil prin mijloace electronice,
primirea acestor informaii autoritii competente care le-a furnizat, fr
ntrziere, dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de la primire.
CAP. III
Alte forme de cooperare administrativ
---------Cap. III al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din
SECIUNEA 1
Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele
administrative
---------Seciunea 1 din Cap. III, Titlul VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art.
I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
ART. 109^15
Pi
a
tr
ea
m
Sfera de aplicare i condiii

(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant din alt stat membru i
autoritatea solicitat din Romnia i potrivit condiiilor stabilite de
aceasta din urm, funcionarii mputernicii de autoritatea solicitant din
alt stat membru pot, n vederea schimbului de informaii prevzut la art.
109^5 alin. (1), s fie prezeni n birourile n care i desfoar
activitatea autoritile administrative ale Romniei i/sau s fie prezeni
la anchetele administrative efectuate pe teritoriul Romniei. n cazul n
care informaiile solicitate sunt incluse n documente la care funcionarii
autoritii solicitate din Romnia au acces, funcionarii autoritii
solicitante din alt stat membru primesc copii ale acestor documente.
(2) n msura n care acest lucru este permis potrivit legislaiei din
Romnia, acordul prevzut la alin. (1) poate prevedea c, atunci cnd
funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru sunt prezeni n
timpul anchetelor administrative, ei pot intervieva diverse persoane i pot
examina diverse registre. Refuzul unei persoane care face obiectul unei
anchete de a respecta msurile de control luate de funcionarii autoritii
solicitante din alt stat membru este tratat de ctre autoritatea solicitat
din Romnia drept un refuz mpotriva propriilor si funcionari.
(3) Funcionarii mputernicii de statul membru solicitant prezeni n
Romnia potrivit alin. (1) trebuie s fie n msur s prezinte n orice
moment o mputernicire scris n care le sunt indicate identitatea i
calitatea oficial.
TC
SECIUNEA a 2-a
Cooperarea administrativ prin efectuarea de controale simultane
---------Seciunea a 2-a din Cap. III, Titlul VII^1 a fost introdus de pct. 13 al
ART. 109^16
Controale simultane
(1) n cazul n care Romnia convine cu unul sau mai multe state membre
s efectueze controale simultane, fiecare pe teritoriul propriu, ale uneia
ori mai multor persoane care prezint un interes comun sau complementar,
pentru a face schimb cu informaiile astfel obinute, sunt aplicabile
prevederile alin. (2)-(4).
(2) Autoritatea competent din Romnia identific n mod independent
persoanele pentru care intenioneaz s propun un control simultan. Ea
notific autoritilor competente din celelalte state membre implicate orice
cazuri pentru care propune efectuarea unui control simultan i indic
motivele acestei alegeri, precum i perioada n care trebuie efectuate aceste
controale.
(3) Autoritatea competent din Romnia decide dac dorete s participe
la controalele simultane i confirm autoritii competente care a propus
controlul simultan acordul su sau i comunic refuzul su motivat.
(4) Autoritatea competent din Romnia desemneaz un reprezentant
nsrcinat cu supravegherea i coordonarea operaiunii de control.
ea
m
SECIUNEA a 3-a
Notificri administrative
TC
Pi
a
tr
ART. 109^17
Cereri de notificare
(1) La cererea autoritii competente a unui stat membru, autoritatea
competent din Romnia comunic destinatarului, potrivit art. 44, toate
actele i deciziile emise de autoritile administrative ale statului membru
solicitant i care se refer la aplicarea pe teritoriul su a legislaiei
privind taxele i impozitele reglementate de prezentul titlu.
(2) Cererile de notificare precizeaz obiectul actului sau al deciziei
care trebuie notificat() i indic numele i adresa destinatarului, precum
i orice alte informaii care pot facilita identificarea acestuia.
(3) Autoritatea solicitat din Romnia informeaz de ndat autoritatea
solicitant din alt stat membru cu privire la rspunsul su la cererea
respectiv i i comunic, n special, data la care actul sau decizia a fost
notificat() destinatarului.
(4) Autoritatea solicitant din Romnia formuleaz o cerere de notificare
n temeiul prezentului articol numai n cazul n care nu este n msur s
efectueze notificarea potrivit normelor care reglementeaz notificarea
instrumentelor n cauz n Romnia sau n cazul n care o astfel de
notificare ar cauza dificulti disproporionate. Autoritatea competent din
Romnia poate transmite orice document, prin scrisoare recomandat sau prin
sisteme electronice de transmitere la distan, n mod direct unei persoane
aflate pe teritoriul unui alt stat membru.

SECIUNEA a 4-a
Rezultatul utilizrii informaiilor
Pi
a
tr
ea
m
ART. 109^18
Condiii
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia furnizeaz
informaii n temeiul art. 109^9 sau 109^13, aceasta poate solicita
autoritii competente care primete informaiile s transmit rezultatul
utilizrii informaiilor primite. n cazul n care i se solicit un asemenea
rspuns, autoritatea competent din Romnia care a primit informaiile
transmite autoritii competente care a furnizat informaiile rezultatul
utilizrii informaiilor, fr a aduce atingere normelor privind secretul
fiscal i protecia datelor, aplicabile n Romnia, n cel mai scurt timp
posibil, dar nu mai mult de 3 luni de la momentul n care se cunoate
rezultatul utilizrii informaiilor solicitate.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite anual celorlalte state
membre rezultatul utilizrii informaiilor ce fac obiectul schimbului automat
de informaii, potrivit msurilor practice convenite bilateral.
TC
SECIUNEA a 5-a
Schimbul de experien i de bune practici
ART. 109^19
Sfera de aplicare i condiii
(1) mpreun cu Comisia European i celelalte state membre, autoritatea
competent din Romnia examineaz i evalueaz cooperarea administrativ
prevzut de prezentul titlu i fac schimb de experien n scopul
mbuntirii acestei cooperri i, dac este cazul, al elaborrii unor norme
n domeniile respective.
(2) Alturi de Comisia European i celelalte state membre, autoritatea
competent din Romnia poate elabora orientri cu privire la orice aspect
considerat necesar pentru schimbul de bune practici i schimbul de experien.
---------CTCE Piatra Neam - 06.01.2015
Art. 109^19 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din
CAP. IV
Condiii aplicabile cooperrii administrative
---------Capitolul IV al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 109^20
Transmiterea de informaii i documente
(1) Informaiile comunicate Romniei de ctre statele membre sub orice
form potrivit prezentului titlu intr sub incidena secretului profesional
i se bucur de protecia conferit informaiilor de acest tip n temeiul
legislaiei din Romnia. Astfel de informaii pot fi utilizate pentru
administrarea i aplicarea legislaiei din Romnia referitoare la taxele i
impozitele prevzute la art. 109^6. Aceste informaii pot fi utilizate, de
asemenea, pentru evaluarea i aplicarea altor taxe i impozite prevzute la
art. 178^2 sau pentru evaluarea i aplicarea contribuiilor obligatorii la
sistemul de securitate social. De asemenea, acestea pot fi folosite n
legtur cu procedurile judiciare i administrative care pot implica
sanciuni, iniiate ca urmare a nclcrii legislaiei fiscale, fr a aduce
atingere normelor i dispoziiilor generale care reglementeaz drepturile
fptuitorului, suspectului sau inculpatului ori contravenientului, precum i
ale martorilor n cadrul acestor proceduri.
(2) Informaiile i documentele primite de Romnia potrivit prezentului
titlu pot fi utilizate n alte scopuri dect cele prevzute la alin. (1), cu
permisiunea autoritii competente a statului membru care comunic informaii
potrivit prezentului titlu i numai n msura n care acest lucru este permis
n temeiul legislaiei din Romnia. O astfel de permisiune se acord de
Romnia dac informaiile pot fi utilizate n scopuri asemntoare n Romnia.
(3) Dac autoritatea competent din Romnia consider c informaiile
primite de la autoritatea competent a unui alt stat membru pot fi utile, n
scopurile prevzute la alin. (1), autoritii competente a unui al treilea
stat membru, le poate transmite acesteia din urm, cu condiia ca aceast
transmitere s respecte normele i procedurile prevzute de prezentul titlu.
Autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea competent a
statului membru din care provin informaiile cu privire la intenia sa de a
transmite informaiile respective unui stat membru ter. n situaia n care
Romnia este stat membru din care provin informaiile, aceasta se poate opune
transmiterii informaiilor respective n termen de 10 zile lucrtoare de la
data primirii comunicrii din partea statului membru care dorete s
transmit informaiile.
(4) Permisiunea de a utiliza potrivit alin. (2) informaiile transmise n
temeiul alin. (3) poate fi acordat numai de ctre autoritatea competent din
ea
m
Romnia.
(5) Informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente,
precum i copiile certificate sau extrasele din aceste documente, obinute de
autoritatea solicitat din alt stat membru i comunicate autoritii
solicitante din Romnia n temeiul prezentului titlu, pot fi invocate ca
dovezi de ctre organismele competente din Romnia, n acelai mod ca
informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente similare
furnizate de o autoritate din Romnia.
TC
Pi
a
tr
ART. 109^21
Limite
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz autoritii solicitante
dintr-un alt stat membru informaiile prevzute la art. 109^9, cu condiia ca
autoritatea solicitant s fi epuizat sursele uzuale de informaii pe care
le-ar fi putut utiliza n aceast situaie pentru a obine informaiile
solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea scopului urmrit.
Autoritatea solicitant din Romnia solicit informaiile prevzute la art.
109^9 autoritii solicitate din alt stat membru numai n situaia n care au
fost epuizate sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n
aceast situaie pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s
pun n pericol atingerea scopului urmrit.
(2) Prezentul titlu nu impune Romniei obligaia de a efectua anchete sau
de a comunica informaii, n cazul n care efectuarea acestor anchete sau
obinerea informaiilor respective pentru propriile scopuri ar fi contrar
legislaiei din Romnia.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate refuza s furnizeze
informaii, n cazul n care statul membru solicitant nu este n msur, din
motive juridice, s furnizeze informaii similare.
(4) Furnizarea de informaii poate fi refuzat n cazul n care ar
conduce la divulgarea unui secret comercial, industrial sau profesional ori a
unui procedeu comercial sau a unor informaii a cror divulgare ar fi
contrar ordinii publice.
(5) Autoritatea solicitat din Romnia comunic autoritii solicitante
din alt stat membru motivele refuzului de a rspunde la cererea de informaii.
Pi
a
tr
ea
m
ART. 109^22
Obligaii
(1) n cazul n care un stat membru solicit informaii n temeiul
prezentului titlu, Romnia recurge la mecanismul su de colectare de
informaii pentru a obine informaiile solicitate, chiar dac acestea nu i
sunt necesare pentru propriile scopuri fiscale. Aceast obligaie nu aduce
atingere art. 109^21 alin. (2)-(4), ale cror dispoziii nu pot fi n niciun
caz interpretate n sensul autorizrii Romniei s refuze furnizarea
informaiilor pentru simplul motiv c acestea nu prezint un interes naional.
(2) Prevederile art. 109^21 alin. (2) i (4) nu pot fi n niciun caz
interpretate ca permind autoritii solicitate din Romnia s refuze
furnizarea de informaii pentru simplul motiv c aceste informaii sunt
deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan desemnat
sau care acioneaz n calitate de agent ori de administrator, sau c
informaiile respective se refer la participaiile la capitalul unei
persoane.
(3) Fr a aduce atingere alin. (2), Romnia poate refuza transmiterea
informaiilor solicitate n cazul n care aceste informaii se refer la
perioade de impozitare dinainte de data de 1 ianuarie 2011, iar transmiterea
unor astfel de informaii ar fi putut fi refuzat n temeiul art. 124^35 alin.
(1) din Codul fiscal dac ar fi fost solicitate nainte de data de 11 martie
2011.
TC
ART. 109^23
Lrgirea cooperrii extinse oferite unei ri tere
n cazul n care Romnia ofer unei ri tere o cooperare mai extins
dect cea prevzut de prezentul titlu, Romnia nu poate refuza o astfel de
cooperare extins cu niciunul dintre celelalte state membre care doresc s
iniieze o astfel de cooperare extins reciproc cu Romnia.
ART. 109^24
Formulare-tip i formate electronice
(1) Cererile de informaii i de anchete administrative formulate
potrivit art. 109^9 i rspunsurile aferente, confirmrile de primire,
cererile de informaii generale suplimentare i declaraiile de incapacitate
TC
Pi
a
tr
ea
m
sau de refuz formulate n temeiul art. 109^11 se trimit, n msura

posibilului, pe baza unui formular-tip adoptat de Comisia European, potrivit
procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE a
Consiliului din 15 februarie 2011 privind cooperarea administrativ n
domeniul fiscal i de abrogare a Directivei 77/799/CEE . Formularele-tip pot
fi nsoite de rapoarte, declaraii sau orice alte documente, precum i de
copii certificate ori de extrase din acestea.
(2) Formularul-tip prevzut la alin. (1) include cel puin urmtoarele
informaii care trebuie furnizate de ctre autoritatea solicitant:
a) identitatea persoanei care face obiectul examinrii sau al anchetei;
b) scopul fiscal urmrit.
(3) n msura n care se cunosc i n acord cu evoluiile internaionale,
autoritatea solicitant din Romnia poate furniza numele i adresa oricrei
persoane despre care se crede c deine informaiile solicitate, precum i
orice element care poate facilita colectarea de informaii de ctre
autoritatea solicitat din alt stat membru.
(4) Informaiile spontane i confirmarea acestora, prevzute la art.
109^13 i, respectiv, art. 109^14, cererile de notificri administrative
prevzute la art. 109^17 i rezultatul utilizrii informaiilor prevzut la
art. 109^18 se transmit prin intermediul formularului-tip adoptat de Comisia
European, potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva
2011/16/UE .
(5) Schimbul automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 109^12 se
efectueaz utiliznd un format electronic standardizat conceput pentru
facilitarea unui astfel de schimb automat i bazat pe formatul electronic
existent n temeiul art. 124^8 din Codul fiscal, care trebuie utilizat pentru
toate tipurile de schimburi automate de informaii, adoptat de Comisia
European potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva
2011/16/UE .
ART. 109^25
Msuri practice
(1) Informaiile comunicate n temeiul prezentului titlu se furnizeaz,
n msura posibilului, prin mijloace electronice, utiliznd reeaua CCN.
(2) n situaia n care Comisia European efectueaz orice adaptare a
reelei CCN, Romnia este responsabil s efectueze orice adaptare a
sistemelor sale necesar pentru a permite schimbul de informaii de acest tip
prin intermediul reelei CCN. Romnia renun la orice cerere de rambursare a
cheltuielilor ocazionate de aplicarea prezentului titlu, exceptnd, dup caz,
cheltuielile cu onorariile pltite experilor.
(3) Cererile de cooperare, inclusiv cererile de notificare, i
documentele anexate pot fi redactate n orice limb aleas de comun acord de
autoritatea solicitat i autoritatea solicitant. Cererile respective sunt
nsoite de o traducere n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale

ale statului membru al autoritii solicitate numai n situaii speciale,
cnd autoritatea solicitat motiveaz cererea de traducere.
Pi
a
tr
ea
m
ART. 109^26
Obligaii speciale
Autoritatea competent din Romnia dispune toate msurile necesare pentru:
a) a asigura o coordonare intern eficace a msurilor de organizare
prevzute la art. 109^8;
b) a stabili o cooperare direct cu autoritile celorlalte state membre,
prevzute la art. 109^8;
c) a asigura buna funcionare a sistemului de cooperare administrativ
prevzut de prezentul titlu.
TC
CAP. V
Relaiile cu Comisia European
---------Cap. V al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din
ART. 109^27
Evaluare
(1) Autoritatea competent din Romnia mpreun cu statele membre i
Comisia European examineaz i evalueaz funcionarea sistemului de
cooperare administrativ prevzut de Directiva 2011/16/UE i transpus prin
prezentul titlu.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene orice
informaii pertinente necesare pentru evaluarea eficacitii cooperrii
administrative prevzute de prezentul titlu n ceea ce privete combaterea
fraudei i a evaziunii fiscale.
(3) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene o
evaluare anual a eficacitii schimbului automat obligatoriu de informaii
prevzut la art. 109^12, precum i rezultatele practice obinute. Formularul
i condiiile de transmitere a evalurii anuale se adopt de ctre Comisia
ea
m
European potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva

2011/16/UE .
(4) Informaiile comunicate Comisiei Europene de autoritatea competent
din Romnia n temeiul alin. (2) i (3), precum i orice raport sau document
elaborat de Comisia European pe baza acestor informaii pot fi transmise
altor state membre. Astfel de informaii transmise Romniei intr sub
incidena secretului profesional i beneficiaz de protecia acordat
informaiilor asemntoare conform legislaiei din Romnia. Rapoartele i
documentele ntocmite de Comisia European pot fi utilizate de Romnia doar
n scopuri analitice, fr a se publica sau a se pune la dispoziia unei alte
persoane ori a unui alt organism fr acordul expres al Comisiei Europene.
tr
CAP. VI
Relaiile cu rile tere
---------Cap. VI al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din
TC
Pi
a
ART. 109^28
Schimbul de informaii cu rile tere
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia primete de la o
ar ter informaii care sunt n mod previzibil relevante pentru
administrarea i aplicarea legilor din Romnia n privina taxelor i
impozitelor prevzute la art. 109^6, autoritatea competent din Romnia poate,
n msura n care acest lucru este permis n temeiul unui acord cu ara ter
respectiv, s comunice aceste informaii autoritilor competente ale
statelor membre pentru care ar putea fi utile i oricrei autoriti
solicitante din alt stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate transmite unei ri tere,
potrivit normelor interne privind comunicarea datelor cu caracter personal
ctre rile tere, informaii obinute n temeiul prezentului titlu, dac
toate condiiile de mai jos sunt ndeplinite:
a) autoritatea competent a statului membru din care provin informaiile
i-a dat acordul cu privire la comunicarea acestora;
b) ara ter n cauz s-a angajat s coopereze pentru strngerea
dovezilor care s ateste caracterul neregulamentar sau ilegal al
tranzaciilor care sunt susceptibile s contravin legislaiei fiscale ori s
constituie o nclcare a acesteia.
CAP. VII
Dispoziii generale i finale
---------Cap. VII al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din
tr
ea
m
ART. 109^29
Protecia datelor
Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului titlu se
realizeaz cu respectarea Legii nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu
privire la prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a
acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare.
Pi
a
TITLUL VIII
Colectarea creanelor fiscale
TC
CAP. I
Dispoziii generale
ART. 110
Colectarea creanelor fiscale
(1) n sensul prezentului titlu, colectarea const n exercitarea
aciunilor care au ca scop stingerea creanelor fiscale.
(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de
crean sau al unui titlu executoriu, dup caz.
(3) Titlul de crean este actul prin care se stabilete i se
individualizeaz creana fiscal, ntocmit de organele competente sau de
persoanele ndreptite, potrivit legii. Asemenea titluri pot fi:
a) decizia de impunere;
b) declaraia fiscal;
c) decizia referitoare la obligaii de plat accesorii;
d) declaraia vamal;
e) decizia prin care se stabilesc i se individualizeaz datoria vamal,
impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz n vam, potrivit legii,
inclusiv accesoriile;
f) procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniei, ntocmit
de organul prevzut de lege, pentru obligaiile privind plata amenzilor
contravenionale;
g) decizia de atragere a rspunderii solidare emis potrivit art. 28;

h) ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul hotrrii
instanei judectoreti ori un extras certificat ntocmit n baza acestor
acte, n cazul creanelor fiscale stabilite, potrivit legii, de procuror sau
de instana judectoreasc.
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 110^1
Evidena creanelor fiscale
(1) n scopul exercitrii activitii de colectare a creanelor fiscale,
organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
organizeaz, pentru fiecare contribuabil, evidena creanelor fiscale i
modul de stingere a acestora.
(2) Contribuabilii au acces la informaiile din evidena creanelor
fiscale potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.*)
ART. 111*)
Termenele de plat
(1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de
Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaz.
(2) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru
obligaiile fiscale accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de plat se
stabilete n funcie de data comunicrii acestora, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din lun,
termenul de plat este pn la data de 5 a lunii urmtoare;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din lun,
termenul de plat este pn la data de 20 a lunii urmtoare.
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum i
pentru accesoriile acestora termenul de plat se stabilete prin documentul
prin care se acord nlesnirea respectiv.

(4) Pentru creanele fiscale, administrate de Ministerul Finanelor
Publice, care nu au prevzute termene de plat, acestea vor fi stabilite prin
(4^1) Pentru creanele fiscale stabilite pe baza declaraiilor fiscale
crora li se aplic prevederile art. 114 alin. (2^1) i care au termenul de
plat diferit de data de 25, acesta se nlocuiete cu data de 25 a lunii
prevzute de actul normativ care le reglementeaz.
------------Alin. (4^1) al art. 111 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDONANA
Pi
a
tr
ea
m
(5) Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevzute

termene de plat, acestea se stabilesc prin ordin comun al ministrului
dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministrului finanelor
publice.
(6) Contribuiile sociale administrate de Ministerul Finanelor Publice,
dup calcularea i reinerea acestora conform reglementrilor legale n
materie, se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se
efectueaz plata drepturilor salariale.
(7) Abrogat.
------------Alin. (7) al art. 111 a fost abrogat de pct. 5 al art. IV din ORDONANA
DE URGEN nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
891 din 30 decembrie 2010.
TC
(8) Abrogat.
(9) Abrogat.
Pi
a
tr
ea
m

Art. XI din ORDONANA nr. 30 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011 prevede:
"Art. XI
(1) Pentru obligaiile fiscale restante la 31 august 2011, penalitile
de ntrziere se anuleaz sau se reduc, astfel:
a) penalitile de ntrziere se anuleaz dac obligaiile principale i
dobnzile aferente acestora se sting prin plat voluntar sau compensare pn
la 31 decembrie 2011;
b) penalitile de ntrziere se reduc cu 50% dac obligaiile principale
i dobnzile aferente acestora se sting prin plat voluntar sau compensare
pn la 30 iunie 2012.
(2) Pentru dobnzile datorate pn la data stingerii i stabilite prin
decizii comunicate dup aceast dat, condiia se consider ndeplinit dac
dobnzile se sting pn la termenul de plat prevzut la art. 111 alin. (2)
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) n cazul prevzut la alin. (1), se desfiineaz, total sau parial,
chiar dac mpotriva acestora s-au exercitat ori nu ci de atac, actele
administrative fiscale sau titlurile executorii prin care s-au stabilit
creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale, stinse
potrivit alin. (1).
(4) Prevederile alin. (1)-(3) se aplic n mod corespunztor i pentru o
cot de 50% din majorrile de ntrziere, reprezentnd componenta de
penalitate a acestora, aferente obligaiilor fiscale stinse prin plat sau
compensare."
TC
ART. 111^1
Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor fiscale
Creanele fiscale pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi
care le reglementeaz, scadena i termenul de declarare se mplinesc la 25
decembrie sunt scadente i se declar pn la data de 21 decembrie. n
situaia n care data de 21 decembrie este zi nelucrtoare, creanele fiscale
sunt scadente i se declar pn n ultima zi lucrtoare anterioar datei de
21 decembrie.
--------Art. 111^1 a fost introdus de art. 7 din ORDONANA DE URGENA nr. 84 din
12 decembrie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 845 din 13 decembrie
2012.
Certificatul de atestare fiscal
ART. 112
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent
la solicitarea contribuabililor. Certificatul se emite i din oficiu sau la
solicitarea altor autoriti publice, n cazurile i n condiiile prevzute
de reglementrile legale n vigoare. Prevederile art. 11 se aplic n mod
corespunztor.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor
cuprinse n evidena pe pltitor a organului fiscal competent i cuprinde
creanele fiscale exigibile, existente n sold n ultima zi a lunii
Pi
a
tr
ea
m
anterioare depunerii cererii, denumit lun de referin, i neachitate pn

la data eliberrii acestuia.
(3) n situaia n care se emit certificate de atestare fiscal n
primele 5 zile lucrtoare ale lunii, acestea vor cuprinde creanele fiscale
exigibile, existente n sold la sfritul lunii anterioare lunii de referin
i neachitate pn la data eliberrii acestora.
(4) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de 5 zile
lucrtoare de la data depunerii cererii i poate fi utilizat de persoana
interesat pe o perioad de pn la 30 de zile de la data eliberrii. n
cazul persoanelor fizice, perioada n care poate fi utilizat este de pn la
90 de zile de la data eliberrii. Pe perioada de utilizare, certificatul
poate fi prezentat de contribuabil, n original sau n copie legalizat,
oricrui solicitant.
(4^1) Organul fiscal emitent poate nscrie n certificatul de atestare
fiscal sumele certe, lichide i exigibile pe care contribuabilul solicitant
le are de ncasat de la autoriti contractante definite potrivit Ordonanei
de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de
achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a
contractelor de concesiune de servicii, aprobat cu modificri i completri
prin Legea nr. 337/2006. nscrierea se face n baza unui document eliberat de
autoritatea contractant prin care se certific c sumele sunt certe, lichide
i exigibile.
-------------Alin. (4^1) al art. 112 a fost introdus de pct. 49 al art. I din
TC
(5) n certificatul de atestare fiscal vor fi cuprinse orice alte

meniuni cu privire la situaia fiscal a contribuabilului, prevzute prin
(6) Orice persoan care deine pri sociale la o societate comercial
poate solicita eliberarea unui certificat de atestare fiscal al societii.
---------Alin. (6) al art. 112 a fost introdus de pct. 15 al art. I din ORDONANA
ianuarie 2012.
------------Art. 112 a fost modificat de pct. 7 al art. I, Cap. I din ORDONANA DE
URGEN nr. 46 din 13 mai 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25
mai 2009.
ART. 113
Certificatul de atestare fiscal emis de autoritile administraiei
publice locale
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent
al autoritii administraiei publice locale, la solicitarea contribuabilului
sau a notarului, respectiv a mputernicitului acestuia, conform delegrii
date de ctre contribuabil.
-------------Alin. (1) al art. 113 a fost modificat de art. unic din LEGEA nr. 126 din
12 iulie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 484 din 16 iulie 2012, care
modific pct. 50 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011.
ea
m
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor

cuprinse n evidena pe pltitor a organului fiscal competent i cuprinde
creanele fiscale exigibile, existente n sold n prima zi a lunii urmtoare
depunerii cererii.
(3) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel mult dou
zile lucrtoare de la data solicitrii i poate fi utilizat de contribuabil
pe toat perioada lunii n care se emite. Pe perioada de utilizare,
certificatul poate fi prezentat de contribuabil, n original sau n copie
legalizat, oricrui solicitant.
-------------Alin. (3) al art. 113 a fost modificat de art. unic din LEGEA nr. 126 din
12 iulie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 484 din 16 iulie 2012, care
modific pct. 50 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011.
TC
Pi
a
tr
(4) Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra cldirilor,

terenurilor i a mijloacelor de transport, contribuabilii trebuie s prezinte
certificate de atestare fiscal prin care s se ateste achitarea tuturor
obligaiilor fiscale de plat datorate autoritii administraiei publice
locale n a crei raz se afl nregistrat fiscal bunul ce se nstrineaz,
potrivit alin. (2), inclusiv sumele reprezentnd amenzi existente n evidena
organului fiscal. Pentru bunul care se nstrineaz, impozitul datorat este
cel recalculat pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic
persoanei care nstrineaz, potrivit Codului fiscal.
(5) Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv
mijloace de transport, cu nclcarea prevederilor alin. (4), sunt nule de
drept.
(6) Prevederile alin. (4) i (5) nu sunt aplicabile n cazul procedurii
de executare silit, procedurii insolvenei i procedurilor de lichidare.
CAP. II
Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire
ART. 114
Dispoziii privind efectuarea plii
(1) Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul
bncilor, trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze
operaiuni de plat.
(2) Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct
ea
m
pe fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general

consolidat, inclusiv majorri de ntrziere. Dispoziiile art. 1093 din Codul
civil se aplic n mod corespunztor*).
Art. III din ORDONANA nr. 47 din 28 august 2007, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, prevede:
"Art. III
(1) Prevederile art. I pct. 17 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie
2008. La aceeai dat se abrog prevederile art. 114 alin. (2) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat.
(2) Pentru contribuabilii care pltesc integral i la termenele prevzute
de lege obligaiile fiscale i care nu au alte obligaii fiscale restante,
prevederile art. I pct. 17 se aplic pentru plata obligaiilor fiscale
ncepnd cu cele aferente lunii septembrie 2007."
TC
Pi
a
tr
(2^1) Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i

a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, ntr-un cont unic,
prin utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru
obligaiile datorate bugetului de stat i a unui ordin de plat pentru
Trezoreria Statului pentru celelalte obligaii de plat*).
------------Alin. (2^1) al art. 114 a fost introdus de pct. 17 al art. I, Seciunea 1
603 din 31 august 2007.
"Art. III
(2^2) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal
competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu
obligaiile datorate*).
603 din 31 august 2007.
"Art. III

ea
m
(2^3) n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale

datorate unui buget sau fond, distribuirea n cadrul fiecrui buget sau fond
se face n urmtoarea ordine:
a) pentru toate impozitele i contribuiile cu reinere la surs;
b) pentru toate celelalte obligaii fiscale principale;
c) pentru obligaiile fiscale accesorii aferente obligaiilor prevzute
la lit. a) i b).
-------------Alin. (2^3) al art. 114 a fost modificat de pct. 51 al art. I din
din 2 septembrie 2011. Aceast modificare intr n vigoare la data de 1
octombrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
TC
Pi
a
tr
(2^4) Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de

stingere a obligaiilor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal*).
603 din 31 august 2007.
"Art. III
(2^5) Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin.
(2^1), se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit,
contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat*).
603 din 31 august 2007.

"Art. III
ea
m
(2^6) n situaia n care plata se efectueaz de ctre o alt persoan

dect debitorul, dispoziiile art. 1.472 i 1.474 din Legea nr. 287/2009
privind Codul civil, republicat, cu modificrile ulterioare, se aplic n
mod corespunztor.
------------Alin. (2^6) al art. 114 a fost modificat de pct. 4 al art. I din
din 28 august 2012.
Pi
a
tr
(2^7) Prin excepie de la prevederile alin. (2^2), n cazul n care

debitorii beneficiaz de nlesniri la plat potrivit reglementrilor legale
n vigoare ori se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura
insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare, distribuirea sumelor
achitate n contul unic se efectueaz de ctre organul fiscal competent,
potrivit ordinii prevzute la art. 115 alin. (1) sau (3), dup caz,
indiferent de tipul de crean.
--------------Alin. (2^7) al art. 114 a fost modificat de pct. 1 al articolului unic
din LEGEA nr. 126 din 20 iunie 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 433
din 21 iunie 2011, care completeaz art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 88
din 29 septembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30
septembrie 2010, cu un nou punct.
TC
(3) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii

este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat
eliberat de organele sau persoanele abilitate de organul fiscal;
b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris
pe mandatul potal;
c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care
bncile debiteaz contul pltitorului pe baza instrumentelor de decontare
specifice, astfel cum aceast informaie este transmis prin mesajul
electronic de plat de ctre instituia bancar iniiatoare, potrivit
reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia situaiei prevzute la art.
121, data putnd fi dovedit prin extrasul de cont al contribuabilului;
c^1) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare,
data la care a fost efectuat tranzacia, astfel cum este confirmat prin
procedura de autorizare a acesteia; procedura i categoriile de impozite,
taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat care pot
fi pltite prin intermediul cardurilor bancare se aprob prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
------------Lit. c^1) a alin. (3) al art. 114 a fost introdus de pct. 11 al art. I
OFICIAL nr. 163 din 3 martie 2008.
ea
m
d) pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre

fiscale mobile, data nregistrrii la organul competent a documentului sau a
actului pentru care s-au depus i anulat timbrele datorate potrivit legii.
(4) Pentru creanele fiscale administrate de Agenia Naional de
Administrare Fiscal i unitile subordonate, organul fiscal, la cererea
debitorului, va efectua ndreptarea erorilor din documentele de plat
ntocmite de acesta i va considera valabil plata de la momentul efecturii
acesteia, n suma i din contul debitorului nscrise n documentul de plat,
cu condiia debitrii contului acestuia i a creditrii unui cont bugetar.
(5) Prevederile alin. (4) se aplic n mod corespunztor i de ctre
celelalte autoriti publice care, potrivit legii, administreaz creane
fiscale.
(6) Cererea poate fi depus n termen de 5 ani, sub sanciunea decderii.
Termenul ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n
care s-a efectuat plata.
TC
Pi
a
tr
Prin DECIZIA CURII CONSTITUIONALE nr. 270 din 7 mai 2014, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 554 din 28 iulie 2014, s-a admis excepia de
neconstituionalitate a dispoziiilor art. 114 alin. (6) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, n redactarea
anterioar modificrii acestor prevederi prin Legea nr. 126/2011 privind
aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 88/2010 pentru modificarea
i completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, constatndu-se c acestea sunt neconstituionale.
(7) Procedura de ndreptare a erorilor va fi aprobat prin ordin al
(8) Eliminat.
------------Alin. (8) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANEI DE
URGEN nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate n MONITORUL OFICIAL nr. 815
din 4 decembrie 2008 de ctre art. 14 din ORDONANA DE URGEN nr. 226 din 30
decembrie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 899 din 30 decembrie 2008.
(9) Eliminat.
(10) Eliminat.
ea
m
(11) Eliminat.
(12) Eliminat.
Pi
a
tr
(13) Eliminat.
TC
(14) Eliminat.
(15) Eliminat.
ea
m
ART. 115*)
Ordinea stingerii datoriilor
(1) Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe,
contribuii i alte sume reprezentnd creane fiscale prevzute la art. 21
alin. (2) lit. a), iar suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate
datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de crean fiscal
principal pe care o stabilete contribuabilul sau care este distribuit,
potrivit prevederilor art. 114, de ctre organul fiscal competent, dup caz,
stingerea efectundu-se, de drept, n urmtoarea ordine:
a) sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat
a obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat o ealonare la plat, precum i
dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, datorat n luna curent din
grafic sau suma amnat la plat, mpreun cu dobnda sau majorarea de
ntrziere, dup caz, datorat pe perioada amnrii, n cazul n care
termenul stabilit pentru plata sumelor respective se mplinete n luna
curent, precum i obligaiile fiscale curente de a cror plat depinde
meninerea valabilitii nlesnirii acordate;
----------Lit. a) a alin. (1) al art. 115 a fost modificat de pct. 7 al art. I din
Pi
a
tr
b) toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi

obligaiile fiscale accesorii, n ordinea vechimii. n cazul stingerii
creanelor fiscale prin dare n plat, se aplic prevederile art. 175 alin.
(4^1);
-------------Lit. b) a alin. (1) al art. 115 a fost modificat de pct. 52 al art. I
626 din 2 septembrie 2011. Aceast modificare intr n vigoare la data de 1
octombrie 2011, conform art. III din acelai act normativ.
TC
c) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat a

obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat ealonarea, pn la concurena cu
suma ealonat la plat sau pn la concurena cu suma achitat, dup caz,
precum i suma amnat la plat mpreun cu dobnda sau majorarea de
ntrziere datorat pe perioada amnrii, dup caz;
----------Lit. c) a alin. (1) al art. 115 a fost modificat de pct. 7 al art. I din
d) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea contribuabilului.
(2) Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii
fiscale principale stabilite de organele competente, precum i pentru
obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale
rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite
de contribuabil.
ea
m
(3) Pentru debitorii care se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind
procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare, ordinea de
stingere este urmtoarea:
a) obligaii fiscale cu termene de plat dup data deschiderii procedurii
insolvenei, n ordinea vechimii, cu excepia celor prevzute n planul de
reorganizare confirmat;
b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale
obligaiilor fiscale, cuprinse n planul de reorganizare judiciar confirmat,
precum i obligaiile accesorii datorate pe perioada reorganizrii, dac n
plan s-au prevzut calcularea i plata acestora;
c) obligaii fiscale datorate i neachitate cu termene de plat
anterioare datei la care s-a deschis procedura insolvenei, n ordinea
vechimii, pn la stingerea integral a acestora, n situaia
contribuabililor aflai n stare de faliment;
d) alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a)-c).
nr. 347 din 25 mai 2009.
Pi
a
tr
(3^1) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul

contribuabililor care beneficiaz de ajutor de stat sub form de subvenii de
la bugetul de stat pentru completarea veniturilor proprii, potrivit legii, se
sting cu prioritate obligaiile fiscale aferente perioadei fiscale la care se
refer subvenia, indiferent dac plata este efectuat din subvenie sau din
veniturile proprii.
------------Alin. (3^1) al art. 115 a fost introdus de art. VI din ORDONANA DE
URGEN nr. 24 din 6 iunie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 384 din 7
iunie 2012.
TC
(3^2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul obligaiilor

fiscale de plat stabilite de organele de inspecie fiscal, precum i a
amenzilor de orice fel, se stinge cu prioritate obligaia fiscal sau amenda
pe care o alege contribuabilul.
-----------Alin. (3^2) al art. 115 a fost introdus de pct. 5 al art. I din ORDONANA
august 2012.
(4) Organul fiscal competent va comunica debitorului modul n care a fost
efectuat stingerea datoriilor prevzut la alin. (1), cu cel puin 5 zile
nainte de urmtorul termen de plat a obligaiilor fiscale.
nr. 347 din 25 mai 2009.
(5) Abrogat.
------------Alin. (5) al art. 115 a fost abrogat de pct. 9 al art. I, Cap. I din

nr. 347 din 25 mai 2009.
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, dispoziiile art.
I pct. 13, 18, 19, 23, 30 i 37 se aplic i procedurilor n curs la data
ea
m
ART. 115^1
Reguli speciale privind stingerea creanelor fiscale prin plat sau
compensare
(1) Plile efectuate de ctre debitori nu se distribuie i nu sting
obligaiile fiscale nscrise n titluri executorii pentru care executarea
silit este suspendat n condiiile art. 148 alin. (2) lit. a) i d), cu
excepia situaiei n care contribuabilul opteaz pentru stingerea acestora
potrivit art. 115 alin. (3^2).
(2) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile i n cazul stingerii
obligaiilor fiscale prin compensare.
------------Art. 115^1 a fost introdus de pct. 11 al art. III din ORDONANA DE
TC
Pi
a
tr
ART. 116*)
Compensarea
(1) Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor
administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentnd impozite,
taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat cu
creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat, de restituit sau de
plat de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri
dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, cu
condiia ca respectivele creane s fie administrate de aceeai autoritate
public, inclusiv unitile subordonate acesteia.
------------Alin. (1) al art. 116 a fost modificat de pct. 12 al art. III din
(2) Creanele fiscale ale debitorului se compenseaz cu obligaii
datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate
obligaiile datorate altor bugete, n mod proporional, cu respectarea
condiiilor prevzute la alin. (1).
(3) Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se
compenseaz cu creanele fiscale ale debitorului reprezentnd sume de
restituit de aceeai natur. Eventualele diferene rmase se compenseaz cu
alte obligaii fiscale ale debitorului, n ordinea prevzut la alin. (2).
(4) Dac legea nu prevede altfel, compensarea opereaz de drept la data
la care creanele exist deodat, fiind deopotriv certe, lichide i
exigibile.
ea
m
(5) n sensul prezentului articol, creanele sunt exigibile:

a) la data scadenei, potrivit art. 111;
b) la termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu sum
negativ de TVA cu opiune de rambursare, n limita sumei aprobate la
rambursare prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii;
c) la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate
pentru restituire prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii, pentru
cererile de restituire a accizei sau taxei pe valoarea adugat, dup caz,
depuse potrivit Codului fiscal;
-------------Lit. c) a alin. (5) al art. 116 a fost modificat de pct. 53 al art. I
626 din 2 septembrie 2011. Aceast modificare intr n vigoare la 15 zile de
la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17 septembrie
TC
Pi
a
tr
d) la data comunicrii deciziei, pentru obligaiile fiscale principale,

precum i pentru obligaiile fiscale accesorii stabilite de organele
competente prin decizie;
e) la data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale
rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite
de contribuabil;
f) la data comunicrii actului de individualizare a sumei, pentru
obligaiile de plat de la buget;
g) la data primirii, n condiiile legii, de ctre organul fiscal a
titlurilor executorii emise de alte instituii, n vederea executrii silite;
h) la data naterii dreptului la restituire pentru sumele de restituit
potrivit art. 117, astfel:
1. la data plii pentru sumele achitate n plus fa de obligaiile
fiscale datorate;
2. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei anuale de
impozit pe profit, n cazul impozitului pe profit de restituit rezultat din
regularizarea anual, potrivit legii. Restituirea se face n limita sumei
rmase dup regularizarea impozitului anual cu plile anticipate neachitate;
3. la data emiterii deciziei de impunere anual, n cazul impozitului pe
venit de restituit rezultat din regularizarea anual, potrivit legii.
Restituirea se face n limita sumei rmase dup regularizarea impozitului
anual cu plile anticipate neachitate;
4. la data procesului-verbal de distribuire, pentru sumele rmase dup
efectuarea distribuirii prevzute la art. 170;
5. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei fiscale, n
cazul sumelor de restituit rezultate din regularizarea prevzut la art.
117^2;
6. la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate
pentru restituire prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii, pentru
celelalte cazuri de sume de restituit.
------------Lit. h) a alin. (5) al art. 116 a fost modificat de pct. 12 al art. III
(5^1) Creanele fiscale rezultate din cesiunea notificat potrivit

prevederilor art. 30 se sting prin compensare cu obligaiile cesionarului la
data notificrii cesiunii.
TC
Pi
a
tr
ea
m
(6) Compensarea se constat de ctre organul fiscal competent, la cererea

debitorului sau din oficiu. Dispoziiile art. 115 privind ordinea stingerii
datoriilor sunt aplicabile n mod corespunztor.
(7) Organul fiscal competent comunic debitorului decizia cu privire la
efectuarea compensrii, n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii.
-------------Art. 116 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr.
88 din 29 septembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30
septembrie 2010.
Art. II din ORDONANA DE URGEN nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010 prevede:
"Art. II
(1) Prevederile art. I pct. 1 i 3 se aplic creanelor care ndeplinesc
condiiile de exigibilitate prevzute la art. 116 alin. (4) dup data de 1
noiembrie 2010.
(2) Prevederile art. I pct. 1 i 3 se aplic creanelor care la data de 1
noiembrie 2010 nu au fost stinse, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
a) o crean ndeplinete condiiile de exigibilitate prevzute la art.
116 alin. (4) la data de 1 noiembrie 2010, iar a doua crean ndeplinete
noiembrie 2010. n acest caz compensarea opereaz cu data la care a doua
crean ndeplinete condiiile de exigibilitate;
b) ambele creane ndeplinesc condiiile de exigibilitate prevzute la
art. 116 alin. (4) la data de 1 noiembrie 2010. n acest caz compensarea
opereaz cu data de 1 noiembrie 2010.
(3) Executarea silit se suspend de drept i n cazul n care la data
intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen exist o cerere de
restituire/rambursare n curs de soluionare, iar cuantumul sumei solicitate
este egal cu sau mai mare dect creana fiscal datorat de debitor. n acest
caz executarea silit se suspend la data intrrii n vigoare a prezentei
ordonane de urgen."
ART. 117
Restituiri de sume
(1) Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume:
a) cele pltite fr existena unui titlu de crean;
b) cele pltite n plus fa de obligaia fiscal;
c) cele pltite ca urmare a unei erori de calcul;
d) cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale;
ea
m
e) cele de rambursat de la bugetul de stat;

f) cele stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor
organe competente potrivit legii;
g) cele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 170;
h) cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din
reinerile prin poprire, dup caz, n temeiul hotrrii judectoreti prin
care se dispune desfiinarea executrii silite.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele de restituit
reprezentnd diferene de impozite rezultate din regularizarea anual a
impozitului pe venit datorat de persoanele fizice se restituie din oficiu de
organele fiscale competente, n termen de cel mult 60 de zile de la data
comunicrii deciziei de impunere.
(2^1) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele ncasate prin
poprire, n plus fa de creanele fiscale pentru care s-a nfiinat poprirea,
se restituie din oficiu de organul fiscal n termen de cel mult 5 zile
lucrtoare de la data ncasrii.
---------Alin. (2^1) al art. 117 a fost introdus de pct. 16 al art. I din
TC
Pi
a
tr
(3) Diferenele de impozit pe venit de restituit mai mici de 5 lei vor

rmne n evidena fiscal spre a fi compensate cu datorii viitoare, urmnd a
se restitui atunci cnd suma cumulat a acestora depete limita menionat.
(4) Prin excepie de la alin. (3), diferenele mai mici de 5 lei se vor
putea restitui n numerar numai la solicitarea contribuabilului.
(5) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se
realizeaz conform legii, n lei la cursul de referin al pieei valutare
pentru euro, comunicat de Banca Naional a Romniei, de la data rmnerii
definitive i irevocabile a hotrrii judectoreti prin care se dispune
restituirea.
(6) Dac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele
prevzute la alin. (1), (2) i (2^1) se vor restitui numai dup efectuarea
compensrii potrivit prezentului cod.
ianuarie 2012.
(7) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic
dect obligaiile fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea
pn la concurena sumei de rambursat sau de restituit.
(8) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare
dect suma reprezentnd obligaii fiscale restante ale debitorului, se va
efectua compensarea pn la concurena obligaiilor fiscale restante,
diferena rezultat restituindu-se debitorului.
(9) Procedura de restituire i de rambursare a sumelor de la buget,
inclusiv modalitatea de acordare a dobnzilor prevzute la art. 124, se
aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.
ART. 117^1
Prevederi speciale privind rambursarea taxei pe valoarea adugat
Pi
a
tr
ea
m
(1) Taxa pe valoarea adugat solicitat la rambursare prin deconturile

cu sum negativ de tax pe valoare adugat cu opiune de rambursare se
ramburseaz de organul fiscal potrivit procedurii i condiiilor aprobate
prin ordin al ministrului finanelor publice.
(2) Organul fiscal decide n condiiile prevzute n ordin dac
efectueaz inspecia fiscal anterior sau ulterior aprobrii rambursrii, n
baza unei analize de risc.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul decontului cu
sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare pentru
care suma solicitat la rambursare este de pn la 45.000 lei, organul fiscal
ramburseaz taxa cu efectuarea, ulterior, a inspeciei fiscale.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu se aplic:
a) n cazul n care contribuabilul are nscrise n cazierul fiscal fapte
care sunt sancionate ca infraciuni;
b) n cazul n care organul fiscal, pe baza informaiilor deinute,
constat c exist riscul unei rambursri necuvenite.
(5) Ori de cte ori, n condiiile prezentului articol, rambursarea se
aprob cu inspecie fiscal ulterioar, inspecia fiscal se decide n baza
unei analize de risc potrivit art. 100.
Conform lit. a) a art. XXVIII din ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26
prevederile art. III se aplic ncepnd cu data intrrii n vigoare a
prezentei ordonane de urgen, cu urmtoarele excepii:
a) prevederile art. III pct. 13 referitoare la art. 117^1, care se aplic
deconturilor cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de
rambursare aferente perioadelor fiscale care se ncheie dup data de 1 martie
2014;
TC
ART. 117^2
Prevederi speciale privind restituirea creanelor fiscale colectate prin
reinere la surs
(1) n situaia n care pltitorul a reinut la surs un impozit pe venit
n cuantum mai mare dect cel legal datorat, restituirea acestuia se
efectueaz de ctre pltitor, la cererea contribuabilului depus n termenul
de prescripie a dreptului de a cere restituirea prevzut la art. 135.
(2) Sumele restituite de ctre pltitor se regularizeaz de ctre acesta
cu obligaiile fiscale de acelai tip datorate n perioada fiscal n care
s-a efectuat restituirea. Pentru diferenele de restituit sunt aplicabile
prevederile art. 116 sau 117, dup caz.
(3) n cazul contribuabililor nerezideni care depun certificatul de
reziden fiscal ulterior reinerii la surs a impozitului de ctre
pltitorul de venit, restituirea i regularizarea potrivit prezentului
articol se efectueaz chiar dac pentru perioada fiscal n care creana
fiscal restituit a fost datorat s-a ridicat rezerva verificrii ulterioare
ca urmare a efecturii inspeciei fiscale.
(4) Pentru impozitul pe venit care se regularizeaz potrivit prezentului
articol, pltitorul nu depune declaraie rectificativ.

(5) n situaia n care pltitorul nu mai exist, restituirea impozitului
pe venit reinut la surs n cuantum mai mare dect cel legal datorat se
efectueaz de ctre organul fiscal competent, n baza cererii de restituire
depuse de contribuabil. Prin organ fiscal competent se nelege organul
fiscal competent pentru administrarea creanelor fiscale ale contribuabilului
solicitant.
(6) Pltitorul are obligaia de a corecta, dac este cazul, declaraiile
informative corespunztoare regularizrii efectuate.
ea
m
ART. 118
Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de
administrare special
Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare
special i care efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta
zilnic, cu prioritate, sumele reprezentnd obligaii fiscale cuprinse n
ordinele de plat emise de debitori i/sau creane fiscale nscrise n adresa
de nfiinare a popririi transmis de organele fiscale.
Pi
a
tr
CAP. III
Dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere
----------Denumirea Cap. III din Titlul VIII a fost modificat de pct. 8 al art. I
din ORDONANA DE URGEN nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicat n MONITORUL
TC
ART. 119
Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere
(1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a
obligaiilor de plat, se datoreaz dup acest termen dobnzi i penaliti
de ntrziere.
(2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele
datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligaii fiscale accesorii
stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silit, cheltuieli
judiciare, sumele confiscate, precum i sumele reprezentnd echivalentul n
lei al bunurilor i sumelor confiscate care nu sunt gsite la locul faptei.
(3) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul
cruia i aparine creana principal.
(4) Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin decizii
ntocmite n condiiile aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, cu excepia situaiei prevzute la art.
142 alin. (6).
39 din 21 aprilie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie
2010.
ART. 120
Dobnzi
(1) Dobnzile reprezint echivalentul prejudiciului creat titularului
creanei fiscale ca urmare a neachitrii de ctre debitor a obligaiilor de
plat la scaden i se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd
cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii
sumei datorate inclusiv.
DE URGENA nr. 50 din 29 mai 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 320 din
3 iunie 2013.
TC
Pi
a
tr
ea
m
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din

corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, dobnzile
se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale
pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia
inclusiv.
(3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea
declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative n
raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz dobnzi pentru suma datorat
dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei
i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz dobnzi dup
cum urmeaz:
a) pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare
silit, pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire inclusiv. n
cazul plii preului n rate, dobnzile se calculeaz pn la data
ntocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rmas
de plat, dobnzile sunt datorate de ctre cumprtor;
b) pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate
bugetului general consolidat de ctre debitorul declarat insolvabil care nu
are venituri i bunuri urmribile, pn la data trecerii n evidena separat,
potrivit prevederilor art. 176.
(5) Modul de calcul al dobnzilor aferente sumelor reprezentnd eventuale
diferene ntre impozitul pe profit pltit la data de 25 ianuarie a anului
urmtor celui de impunere i impozitul pe profit datorat conform declaraiei
de impunere ntocmite pe baza situaiei financiare anuale va fi reglementat
prin norme metodologice aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei
(6) Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat,
reprezentnd impozitul pe venit, se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) pentru anul fiscal de impunere, dobnzile pentru plile anticipate
stabilite de organul fiscal prin decizii de pli anticipate se calculeaz
pn la data plii debitului sau, dup caz, pn la data de 31 decembrie;
b) dobnzile pentru sumele neachitate n anul de impunere, potrivit lit.
a), se calculeaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la
data stingerii acestora inclusiv;
c) n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere
anual este mai mic dect cel stabilit prin deciziile de pli anticipate,
dobnzile se recalculeaz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor
celui de impunere, la soldul neachitat n raport cu impozitul anual stabilit
prin decizia de impunere anual, urmnd a se face regularizarea dobnzilor n
ea
m
mod corespunztor.
(7) Nivelul dobnzii este de 0,03% pentru fiecare zi de ntrziere.
----------Alin. (7) al art. 120 a fost modificat de pct. 14 al art. III din
Conform lit. b) a art. XXVIII din ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26
prevederile art. III se aplic ncepnd cu data intrrii n vigoare a
prezentei ordonane de urgen, cu urmtoarele excepii:
b) prevederile art. III pct. 14 care se aplic ncepnd cu 1 martie 2014.
----------Art. 120 a fost modificat de pct. 10 al art. I din ORDONANA DE URGEN
aprilie 2010.
Pi
a
tr
ART. 120^1*)
Penaliti de ntrziere
(1) Penalitile de ntrziere reprezint sanciunea pentru
nendeplinirea obligaiilor de plat la scaden i se calculeaz pentru
fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de
scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv. Dispoziiile art.
120 alin. (2)-(6) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(2) Nivelul penalitii de ntrziere este de 0,02% pentru fiecare zi de
ntrziere.
(3) Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor.
-------------Art. 120^1 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGENA
nr. 50 din 29 mai 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 320 din 3 iunie
2013.
TC
---------*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam:

Art. II din ORDONANA DE URGENA nr. 50 din 29 mai 2013, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 320 din 3 iunie 2013 prevede urmtoarele:
"Art. II
(1) Prevederile art. I intr n vigoare la data publicrii prezentei
ordonane de urgen n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu excepia
pct. 2 care intr n vigoare la data de 1 iulie 2013 i se aplic
obligaiilor de plat scadente dup data de 1 iulie 2013.
(2) Pentru obligaiile de plat cu scadena pn la data de 1 iulie 2013
care se sting dup aceast dat, se aplic nivelul de penalitate de
ntrziere potrivit legislaiei n vigoare pn la data de 1 iulie 2013."
ART. 121
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin
decontare bancar
(1) Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului
general consolidat n termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii
contului pltitorului nu l exonereaz pe pltitor de obligaia de plat a
sumelor respective i atrage pentru acesta dobnzi i penaliti de

ntrziere la nivelul celor prevzute la art. 120 i 120^1, dup termenul de
3 zile.
(2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de
unitile bancare, precum i a dobnzilor i penalitilor de ntrziere
prevzute la alin. (1), pltitorul se poate ndrepta mpotriva unitii
bancare respective.
aprilie 2010.
ea
m
ART. 122*)
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii
n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i
penalitile de ntrziere sau majorrile de ntrziere, dup caz, se
calculeaz pn la data prevzut la art. 116 alin. (4).
88 din 29 septembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30
septembrie 2010.
TC
Pi
a
tr

Art. II din ORDONANA DE URGEN nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010 prevede:
"Art. II
(1) Prevederile art. I pct. 1 i 3 se aplic creanelor care ndeplinesc
noiembrie 2010.
(2) Prevederile art. I pct. 1 i 3 se aplic creanelor care la data de 1
noiembrie 2010 nu au fost stinse, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
a) o crean ndeplinete condiiile de exigibilitate prevzute la art.
116 alin. (4) la data de 1 noiembrie 2010, iar a doua crean ndeplinete
noiembrie 2010. n acest caz compensarea opereaz cu data la care a doua
crean ndeplinete condiiile de exigibilitate;
b) ambele creane ndeplinesc condiiile de exigibilitate prevzute la
art. 116 alin. (4) la data de 1 noiembrie 2010. n acest caz compensarea
opereaz cu data de 1 noiembrie 2010.
(3) Executarea silit se suspend de drept i n cazul n care la data
intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen exist o cerere de
restituire/rambursare n curs de soluionare, iar cuantumul sumei solicitate
este egal cu sau mai mare dect creana fiscal datorat de debitor. n acest
caz executarea silit se suspend la data intrrii n vigoare a prezentei
ordonane de urgen."
ART. 122^1
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul deschiderii procedurii
insolvenei
n cazul contribuabililor crora li s-a deschis procedura insolvenei,
pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii
procedurii insolvenei se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere

potrivit legii care reglementeaz aceast procedur.
-------------Art. 122^1 a fost modificat de pct. 56 al art. I din ORDONANA nr. 29 din
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 122^2
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul contribuabililor pentru care
s-a pronunat o hotrre de dizolvare
(1) Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei
nregistrrii hotrrii de dizolvare a contribuabilului la registrul
comerului, ncepnd cu aceast dat nu se mai datoreaz i nu se calculeaz
dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) n cazul n care prin hotrre judectoreasc irevocabil a fost
desfiinat actul care a stat la baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz
dobnzi i penaliti de ntrziere ntre data nregistrrii la registrul
comerului a actelor de dizolvare i data rmnerii irevocabile a hotrrii
de desfiinare.
----------Art. 122^2 a fost modificat de pct. 15 al art. I din ORDONANA DE URGEN
aprilie 2010.
ART. 123
Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat
Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor
fiscale restante se datoreaz dobnzi pentru obligaiile fiscale ce fac
obiectul nlesnirii la plat, cu excepia celor prevzute la art. 119 alin.
(2).
aprilie 2010.
ART. 124
Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget
contribuabilii au dreptul la dobnd din ziua urmtoare expirrii termenului
prevzut la art. 117 alin. (2) i (2^1) sau la art. 70, dup caz, pn la
data stingerii prin oricare dintre modalitile prevzute de lege. Acordarea
dobnzilor se face la cererea contribuabililor.
ianuarie 2012.
(1^1) n cazul creanelor contribuabilului rezultate din anularea unui
act administrativ fiscal prin care au fost stabilite obligaii fiscale de
plat i care au fost stinse anterior anulrii, contribuabilul este
ea
m
ndreptit la dobnd ncepnd cu ziua n care a operat stingerea creanei

fiscale individualizate n actul administrativ anulat i pn n ziua
restituirii sau compensrii creanei contribuabilului rezultate n urma
anulrii actului administrativ fiscal. Aceast prevedere nu se aplic n
situaia n care contribuabilul a solicitat acordarea de despgubiri, n
condiiile art. 18 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i n situaia prevzut la
art. 83 alin. (4^1).
------------Alin. (1^1) al art. 124 a fost introdus de pct. 15 al art. III din
dispoziiile art. III pct. 15 se aplic pentru actele administrative fiscale
emise i anulate dup data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de
urgen.
tr
(2) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 120 alin. (7) i se
suport din acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz,
sumele solicitate de pltitori.
TC
Pi
a
ART. 124^1
Majorri de ntrziere n cazul creanelor datorate bugetelor locale
(1) Prin excepie de la prevederile art. 119 alin. (1) i art. 120^1,
pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de
plat datorate bugetelor locale, se datoreaz dup acest termen majorri de
ntrziere.
(2) Nivelul majorrii de ntrziere este de 2% din cuantumul obligaiilor
fiscale principale neachitate n termen, calculat pentru fiecare lun sau
fraciune de lun, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden
i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.
(3) Prevederile art. 119-124 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4) Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz dobnd.
Nivelul i modul de calcul al dobnzii sunt cele prevzute la alin. (2).
----------Art. 124^1 a fost introdus de pct. 18 al art. I din ORDONANA DE URGEN
aprilie 2010.
CAP. IV
nlesniri la plat
ART. 125
nlesniri la plata obligaiilor fiscale
(1) La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul fiscal
TC
Pi
a
tr
ea
m
competent poate acorda pentru obligaiile fiscale restante, att naintea

nceperii executrii silite, ct i n timpul efecturii acesteia, nlesniri
la plat, n condiiile legii.
(2) La cererea temeinic justificat a debitorilor, persoane fizice sau
juridice, creditorii bugetari locali, prin autoritile administraiei
publice locale care administreaz aceste bugete, pot acorda, pentru
obligaiile bugetare restante pe care le administreaz, urmtoarele nlesniri
la plat:
a) ealonri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, redevenelor,
contribuiilor i a altor obligaii la bugetul local;
b) amnri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, contribuiilor i a
altor obligaii la bugetul local;
c) ealonri la plata majorrilor de ntrziere de orice fel, cu excepia
majorrilor de ntrziere datorate pe perioada de ealonare;
d) amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de majorri de
ntrziere, cu excepia majorrilor de ntrziere datorate pe perioada de
amnare;
e) scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, n condiiile legii.
(3) Procedura de acordare a nlesnirilor la plat pentru creanele
bugetare locale se stabilete prin acte normative speciale.
(4) Pentru acordarea nlesnirilor la plat creditorii bugetari locali vor
cere debitorilor constituirea de garanii.
(5) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data
de 1 iulie 2003 de ctre persoanele fizice, garania este:
a) o sum egal cu dou rate medii din ealonare, reprezentnd obligaii
bugetare locale ealonate i majorri de ntrziere calculate, n cazul
ealonrilor la plat;
b) o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor amnate
i majorrile de ntrziere calculate i numrul de luni aprobate pentru
amnare la plat, n cazul amnrilor la plat.
(6) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data
de 1 iulie 2003 de ctre persoanele juridice, garania este de 100% din
totalul creanei bugetare locale pentru care s-a acordat nlesnirea.
CAP. V
Constituirea de garanii
ART. 126
Constituirea de garanii
Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru:
a) suspendarea executrii silite n condiiile art. 148 alin. (7);
b) ridicarea msurilor asigurtorii;
c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament de
plat, n condiiile art. 25 alin. (2) lit. d);
ART. 127
Tipuri de garanii
Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 126 se pot constitui,
n condiiile legii, prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie bancar;
CAP. VI
Msuri asigurtorii
ea
m
c) ipotec asupra unor bunuri imobile din ar;

d) gaj asupra unor bunuri mobile;
e) fidejusiune.
ART. 128
Valorificarea garaniilor
(1) Organul fiscal competent se ndestuleaz din garaniile depuse dac
nu s-a realizat scopul pentru care acestea au fost constituite.
(2) n cazul garaniilor prevzute la art. 127 lit. a) i b), organul
fiscal va dispune instituiei de credit ori unitii de trezorerie a statului,
dup caz, virarea sumei de bani n conturile de venituri bugetare
corespunztoare.
(3) Valorificarea garaniilor prevzute la art. 127 lit. c)-e) se
realizeaz prin modalitile i procedurile prevzute de dispoziiile art.
159 alin. (2)-(7) i ale art. 160-171, care se aplic n mod corespunztor.
TC
Pi
a
tr
ART. 129
Poprirea i sechestrul asigurtoriu
(1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se
duc la ndeplinire, prin procedura administrativ, de organele fiscale
competente.
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i
sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate
a debitorului, precum i asupra veniturilor acestuia, cnd exist pericolul
ca acesta s se sustrag, s i ascund ori s i risipeasc patrimoniul,
periclitnd sau ngreunnd n mod considerabil colectarea.
(3) Aceste msuri pot fi luate i nainte de emiterea titlului de crean,
inclusiv n cazul efecturii de controale sau al antrenrii rspunderii
solidare. Msurile asigurtorii dispuse att de organele fiscale competente,
ct i de instanele judectoreti ori de alte organe competente, dac nu au
fost desfiinate n condiiile legii, rmn valabile pe toat perioada
executrii silite, fr ndeplinirea altor formaliti. Odat cu
individualizarea creanei i ajungerea acesteia la scaden, n cazul
neplii, msurile asigurtorii se transform n msuri executorii.
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal
competent. n decizie organul fiscal va preciza debitorului c prin
constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup
caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate.
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i
semnat de ctre conductorul organului fiscal competent.
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele
dispuse de instanele judectoreti sau de alte organe competente se duc la
ndeplinire n conformitate cu dispoziiile referitoare la executarea silit,

care se aplic n mod corespunztor.
(7) Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate asigurtoriu pot
fi valorificate:
a) de ctre debitor cu acordul organului de executare, sumele obinute
consemnndu-se la dispoziia organului de executare;
b) prin vnzare n regim de urgen n condiiile art. 159 alin. (4).
------------Alin. (7) al art. 129 a fost modificat de pct. 4 al art. XI din ORDONANA
din 23 iunie 2010.
tr
ea
m
(8) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor

imobile, un exemplar al procesului-verbal ntocmit de organul de executare se
comunic pentru nscriere Biroului de carte funciar.
(9) nscrierea face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup
nscriere, vor dobndi vreun drept asupra imobilului respectiv. Actele de
dispoziie ce ar interveni ulterior nscrierii prevzute la alin. (8) sunt
lovite de nulitate absolut.
(10) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral
creana fiscal a bugetului general consolidat, msurile asigurtorii pot fi
nfiinate i asupra bunurilor deinute de ctre debitor n proprietate
comun cu tere persoane, pentru cota-parte deinut de acesta.
(11) mpotriva actelor prin care se dispun i se duc la ndeplinire
msurile asigurtorii cel interesat poate face contestaie n conformitate cu
prevederile art. 172.
TC
Pi
a
ART. 130
Ridicarea msurilor asigurtorii
Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 129 se ridic, prin
decizie motivat, de ctre creditorii fiscali, cnd au ncetat motivele
pentru care au fost dispuse sau la constituirea garaniei prevzute la art.
127, dup caz.
CAP. VII
Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a
cere compensarea sau restituirea
ART. 131
nceperea termenului de prescripie
(1) Dreptul de a cere executarea silit a creanelor fiscale se prescrie
n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a
luat natere acest drept.
(2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor
provenind din amenzi contravenionale.
ART. 132
Suspendarea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea
Pi
a
tr
ea
m
b) n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este

prevzut de lege ori a fost dispus de instana judectoreasc sau de alt
organ competent, potrivit legii;
c) pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii;
d) ct timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la
executarea silit;
ART. 133
ntreruperea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se ntrerupe:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea
b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea executrii
silite sau n cursul acesteia, a unui act voluntar de plat a obligaiei
prevzute n titlul executoriu ori a recunoaterii n orice alt mod a
datoriei;
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de
executare silit;
ART. 134
Efecte ale mplinirii termenului de prescripie
(1) Dac organul de executare constat mplinirea termenului de
prescripie a dreptului de a cere executarea silit a creanelor fiscale,
acesta va proceda la ncetarea msurilor de realizare i la scderea acestora
din evidena analitic pe pltitori.
(2) Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup
mplinirea termenului de prescripie, nu se restituie.
TC
ART. 135
Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea
Dreptul contribuabililor de a cere compensarea sau restituirea creanelor
fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului
urmtor celui n care a luat natere dreptul la compensare sau restituire.
CAP. VIII
Stingerea creanelor fiscale prin executare silit
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ART. 136
Organele de executare silit
(1) n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile
fiscale datorate, organele fiscale competente, pentru stingerea acestora,
procedeaz la aciuni de executare silit, potrivit prezentului cod, cu
excepia cazului n care exist o cerere de restituire/rambursare n curs de
soluionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare dect
creana fiscal datorat de debitor.
DE URGEN nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
669 din 30 septembrie 2010.
ea
m
(2) Organele fiscale care administreaz creane fiscale sunt abilitate s

duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de
executare silit.
(3) Creanele bugetare care se ncaseaz, se administreaz, se
contabilizeaz i se utilizeaz de instituiile publice, provenite din
venituri proprii i cele rezultate din raporturi juridice contractuale,
precum i creanele care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i
se utilizeaz de Banca de Export-Import a Romniei EXIMBANK - S.A., provenite
din fondurile alocate de la bugetul de stat, se execut prin organe proprii,
acestea fiind abilitate s duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s
efectueze procedura de executare silit, potrivit prevederilor prezentului
cod.
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare
organe de executare silit.
(4^1) Organele de executare prevzute la alin. (4) sunt competente i
pentru executarea silit a creanelor prevzute la art. 141 alin. (1^2).
TC
Pi
a
tr
(5) Pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent

organul de executare n a crui raz teritorial se gsesc bunurile
urmribile, coordonarea ntregii executri revenind organului de executare n
a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau organul de
executare competent, desemnat potrivit art. 33, dup caz. n cazul n care
executarea silit se face prin poprire, aplicarea msurii de executare silit
se face de ctre organul de executare coordonator.
(5^1) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea
rspunderii solidare cu debitorul aflat n stare de insolvabilitate, n
condiiile art. 27, ori n cazul prevzut la art. 25 alin. (2) lit. e) revine
organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal
debitorul sau organului de executare competent desemnat potrivit art. 33 alin.
(3), dup caz.
rspunderii membrilor organelor de conducere, potrivit dispoziiilor cap. IV
din Legea nr. 85/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, revine
organului de executare n a crui raz teritorial i are/i-a avut
domiciliul fiscal debitorul insolvent sau organului de executare competent
desemnat potrivit art. 33 alin. (3), dup caz.

ea
m
(5^3) Organul de executare coordonator n cazul prevzut la art. 164 alin.

(2) este cel n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal sau i
desfoar activitatea debitorul ale crui bunuri au fost adjudecate.
TC
Pi
a
tr
(6) n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus atragerea rspunderii

membrilor organelor de conducere, n conformitate cu dispoziiile cap. IV din
Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, i pentru creane fiscale,
prin derogare de la prevederile art. 142 din Legea nr. 85/2006, executarea
silit se efectueaz de organul de executare n condiiile prezentului cod.
(7) Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare,
substituire sau de sustragere de la executare silit a bunurilor i
veniturilor urmribile ale debitorului, organul de executare n a crui raz
teritorial se afl domiciliul fiscal al debitorului poate proceda la
indisponibilizarea i executarea silit a acestora, indiferent de locul n
care se gsesc bunurile.
(8) Organul de executare coordonator va sesiza n scris celelalte organe
prevzute la alin. (5), comunicndu-le titlul executoriu n copie certificat,
situaia debitorului, contul n care se vor vira sumele ncasate, precum i
orice alte date utile pentru identificarea debitorului i a bunurilor ori
veniturilor urmribile.
(9) n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului
a fost pornit executarea, att pentru realizarea titlurilor executorii
privind creane fiscale, ct i pentru titluri ce se execut n condiiile
prevzute de alte dispoziii legale, executarea silit se va face, potrivit
dispoziiilor prezentului cod, de ctre organele de executare prevzute de
acesta.
(10) Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza
teritorial a altui organ de executare, titlul executoriu mpreun cu dosarul
executrii vor fi trimise acestuia, ntiinndu-se, dac este cazul, organul
de la care s-a primit titlul executoriu.
ART. 136^1
Reguli speciale privind executarea silit a creanelor datorate bugetelor
locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz,
subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor
(1) Autoritile administraiei publice locale sunt obligate s
colaboreze i s efectueze procedura de executare silit a creanelor fiscale
datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup
caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
TC
Pi
a
tr
ea
m
(2) n situaia n care debitorul datoreaz impozite, taxe sau alte

venituri la bugetul local i nu are bunuri urmribile pe raza teritorial a
respectivei uniti administrativ-teritoriale sau a subdiviziunii unitii
administrativ-teritoriale a municipiului, competena pentru efectuarea
procedurii de executare silit revine organului fiscal n a crui raz
teritorial se afl bunurile urmribile.
(3) Organul fiscal din cadrul autoritii administraiei publice locale
care administreaz creanele fiscale prevzute la alin. (2), denumit n
prezentul articol autoritate solicitant, solicit, n scris, organului
fiscal din cadrul autoritii administraiei publice locale n a crui raz
teritorial se afl situate bunurile mobile sau imobile, denumit n prezentul
articol autoritate solicitat, efectuarea procedurii de executare silit.
(4) Cererea conine, n mod obligatoriu, urmtoarele informaii:
a) datele de identificare a debitorului;
b) valoarea creanei de recuperat;
c) valoarea creanelor fiscale accesorii stabilite, potrivit legii, pn
la data solicitrii;
d) contul n care se vireaz sumele ncasate;
e) orice date necesare pentru identificarea bunurilor urmribile, dac
este cazul.
(5) Cererea este nsoit obligatoriu de o copie a titlului executoriu.
(6) Autoritatea solicitat confirm, n scris, primirea cererii, n
termen de 10 zile de la data primirii.
(7) Autoritatea solicitat poate refuza efectuarea procedurii de
executare silit n urmtoarele cazuri:
a) titlul executoriu nu este valabil;
b) cererea nu conine toate informaiile prevzute la alin. (4).
(8) Sumele realizate prin executare silit se vireaz autoritii
solicitante. Prevederile art. 168 se aplic n mod corespunztor.
ART. 137
Executarea silit n cazul debitorilor solidari
(1) Organul de executare coordonator, n cazul debitorilor solidari, este
cel n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul despre
care exist indicii c deine mai multe venituri sau bunuri urmribile.
rspunderii solidare n condiiile art. 27 i 28 revine organului de
executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul
aflat n stare de insolvabilitate sau insolven sau organul de executare
competent, desemnat potrivit art. 33, dup caz*).
603 din 31 august 2007.
------------CTCE Piatra Neam - 06.01.2015

TC
Pi
a
tr
ea
m
(2) Organul de executare coordonator nscrie n ntregime debitul n

evidenele sale i ia msuri de executare silit, comunicnd ntregul debit
organelor de executare n a cror raz teritorial se afl domiciliile
fiscale ale celorlali codebitori, aplicndu-se dispoziiile art. 136.
(3) Organele de executare sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup
nscrierea acestuia ntr-o eviden nominal, vor lua msuri de executare
silit i vor comunica organului de executare coordonator sumele realizate n
contul debitorului, n termen de 10 zile de la realizarea acestora.
(4) Dac organul de executare coordonator, care ine evidena ntregului
debit, constat c acesta a fost realizat prin actele de executare silit
fcute de el nsui i de celelalte organe sesizate potrivit alin. (3), el
este obligat s cear n scris acestora din urm s nceteze de ndat
executarea silit.
ART. 138
Executorii fiscali
(1) Executarea silit se face de organul de executare competent prin
intermediul executorilor fiscali. Acetia trebuie s dein o legitimaie de
serviciu pe care trebuie s o prezinte n exercitarea activitii.
(2) Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor
prin legitimaia de executor fiscal i delegaie emis de organul de
executare silit.
(3) n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea
procedurilor de executare silit, executorii fiscali pot:
a) s ntre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic,
sau n alte incinte unde acesta i pstreaz bunurile, n scopul
identificrii bunurilor sau valorilor care pot fi executate silit, precum i
s analizeze evidena contabil a debitorului n scopul identificrii
terilor care datoreaz sau dein n pstrare venituri ori bunuri ale
debitorului;
b) s ntre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale
debitorului, persoan fizic, precum i s cerceteze toate locurile n care
acesta i pstreaz bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care
poate constitui o prob n determinarea bunurilor proprietate a debitorului.
(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul
sau reedina unei persoane fizice, cu consimmntul acesteia, iar n caz de
refuz, organul de executare va cere autorizarea instanei judectoreti
competente potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n
orice alt ncpere a debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate
efectua ntre orele 6,00 - 20,00, n orice zi lucrtoare. Executarea nceput
va putea continua n aceeai zi sau n zilele urmtoare. n cazuri temeinic
justificate de pericolul nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile
debitorului va avea loc i la alte ore dect cele menionate, precum i n
zilele nelucrtoare, n baza autorizaiei prevzute la alin. (4).
TC
Pi
a
tr
ea
m
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare

dintre ncperile prevzute la alin. (3), executorul fiscal poate s ptrund
n acestea n prezena unui reprezentant al poliiei ori al jandarmeriei sau
a altui agent al forei publice i a doi martori majori, fiind aplicabile
prevederile alin. (4) i (5).
ART. 139
Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general consolidat
Impozitele, taxele, contribuiile i orice alte venituri ale bugetului
general consolidat nu pot fi urmrite de niciun creditor pentru nicio
categorie de creane n cadrul procedurii de executare silit.
ART. 140
Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic
Pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de o asociere fr
personalitate juridic, chiar dac exist un titlu executoriu pe numele
asocierii, pot fi executate silit att bunurile mobile i imobile ale
asocierii, ct i bunurile personale ale membrilor acesteia.
ART. 141
Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite
(1) Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui
titlu executoriu emis potrivit prevederilor prezentului cod de ctre organul
de executare competent n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal
debitorul sau al unui nscris care, potrivit legii, constituie titlu
executoriu.
(1^1) n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare
prevzut la alin. (1) se nscriu toate creanele fiscale neachitate la
scaden, reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale
bugetului general consolidat, precum i accesoriile aferente acestora,
stabilite n condiiile legii. Cu excepia cazului n care prin lege se
prevede c un nscris constituie titlu executoriu, niciun titlu executoriu nu
se poate emite n absena unui titlu de crean n baza cruia se stabilesc,
n condiiile legii, creane fiscale principale sau accesorii.
-------------Alin. (1^1) al art. 141 a fost modificat de pct. 62 al art. I din
din 2 septembrie 2011. Aceast modificare intr n vigoare la 15 zile de la
(1^2) Executarea silit a creanelor bugetare rezultate din raporturi
juridice contractuale se efectueaz n baza hotrrii judectoreti sau a
altui nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(2) Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care creana
fiscal este scadent prin expirarea termenului de plat prevzut de lege sau
stabilit de organul competent ori n alt mod prevzut de lege.
Pi
a
tr
ea
m
(3) Modificarea titlului de crean atrage modificarea titlului

executoriu n mod corespunztor.
(4) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare
competent va conine, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2),
urmtoarele: codul de identificare fiscal, domiciliul fiscal al acestuia,
precum i orice alte date de identificare; cuantumul i natura sumelor
datorate i neachitate, temeiul legal al puterii executorii a titlului.
(5) Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata creanelor fiscale
se va ntocmi un singur titlu executoriu.
(6) Titlurile executorii emise de alte organe competente, care privesc
creane fiscale, se transmit n termen de cel mult 30 de zile de la emitere,
spre executare silit, potrivit legii, organelor prevzute la art. 136.
(7) Netransmiterea proceselor-verbale de constatare i sancionare a
contraveniilor n termen de 90 de zile de la emiterea de ctre organele
competente atrage anularea acestora prin decizie de ctre conductorul
organului emitent. Conductorul organului emitent al titlului executoriu are
obligaia emiterii deciziei de imputare a contravalorii contraveniei
personalului care se face vinovat de ntrziere. Decizia de imputare se
comunic de ctre organul emitent persoanei vinovate, care trebuie s achite
contravaloarea contraveniei n termen de 15 zile de la data comunicrii
deciziei. La expirarea acestui termen, decizia devine titlu executoriu.
Contravaloarea contraveniei nscrise n decizia de imputare se face venit la
bugetul de stat sau bugetul local cruia i se datora, potrivit legii, amenda
contravenional. Termenul de 90 de zile se prelungete cu perioada scurs n
procedura de contestare a proceselor-verbale de constatare a contraveniei.
TC
(8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele
prevzute la art. 33 alin. (1) nu cuprind unul dintre urmtoarele elemente:
numele i prenumele sau denumirea debitorului, codul numeric personal, codul
unic de nregistrare, domiciliul sau sediul, cuantumul sumei datorate,
temeiul legal, semntura organului care l-a emis i dovada comunicrii
acestora, organul de executare va restitui de ndat titlurile executorii
organelor emitente.
(9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare
de ctre un alt organ, organul de executare i va confirma primirea, n
termen de 30 de zile.
(10) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul de
stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale,
dup caz, care nu au organe de executare silit proprii, transmit titlurile
executorii privind venituri ale bugetului general consolidat, spre executare
silit, organelor fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul din care sunt
finanate instituiile publice.
------------Alin. (10) al art. 141 a fost modificat de pct. 5 al art. II din

(10^1) Instituiile publice finanate integral din venituri proprii, care

nu au organe de executare silit proprii, pot transmite titlurile executorii
privind venituri proprii organelor fiscale din subordinea Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal sau, dup caz, organelor fiscale ale unitilor
administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale
municipiilor. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat sau la
bugetul local, dup caz.
------------Alin. (10^1) al art. 141 a fost introdus de pct. 6 al art. II din
Pi
a
tr
ea
m
(11) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul local,

care nu au organe de executare silit proprii, transmit titlurile executorii
privind venituri ale bugetului local, spre executare silit, organelor
fiscale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz,
subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor. Sumele astfel
realizate se fac venit la bugetul local.
-------------Alin. (11) al art. 141 a fost modificat de pct. 64 al art. I din
TC
(12) Eliminat.
-------------Alin. (12) al art. 141 a fost eliminat, prin abrogarea pct. 25 al art. I,
OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007 de ctre pct. 1 al articolului unic din
LEGEA nr. 52 din 1 aprilie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 224 din 7
aprilie 2009.
ART. 142
Reguli privind executarea silit
(1) Executarea silit se poate ntinde asupra veniturilor i bunurilor
proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea
acestora se efectueaz numai n msura necesar pentru realizarea creanelor
fiscale i a cheltuielilor de executare. Executarea silit a bunurilor
proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, se efectueaz, de
regul, n limita a 150% din valoarea creanelor fiscale, inclusiv a
cheltuielilor de executare*).
603 din 31 august 2007.
------------CTCE Piatra Neam - 06.01.2015

I pct. 24-27 se aplic procedurilor de executare silit ncepute dup data
Pi
a
tr
ea
m
(1^1) Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile

proprietate a debitorului, prezentate de acesta i/sau identificate de ctre
organul de executare, n urmtoarea ordine:
a) bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n activitatea
ce constituie principala surs de venit;
b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfurarea
activitii care constituie principala surs de venit;
c) bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n deinerea altor
persoane n baza contractelor de arend, de mprumut, de nchiriere, de
concesiune, de leasing i altele;
d) ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 158;
e) maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte bunuri
mobile, precum i bunuri imobile ce servesc activitii care constituie
principala surs de venit;
f) produse finite*).
603 din 31 august 2007.
TC
(1^2) Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din urmtoarea

categorie din cele prevzute la alin. (1^1) ori de cte ori valorificarea nu
este posibil*).
603 din 31 august 2007.
(2) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite
numai cu respectarea condiiilor prevzute de lege.
(3) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau
concomitent modalitile de executare silit prevzute de prezentul cod.
(4) Executarea silit a creanelor fiscale nu se perimeaz.
(5) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale

nscrise n titlul executoriu, inclusiv a dobnzilor, penalitilor de
ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup caz, ori a altor sume,
datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor
de executare.
Pi
a
tr
ea
m
(6) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz,
dobnzi, penaliti de ntrziere, majorri de ntrziere sau alte sume, fr
s fi fost stabilit cuantumul acestora, ele vor fi calculate de ctre organul
de executare i consemnate ntr-un proces-verbal care constituie titlu
executoriu, care se comunic debitorului*).
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011, contestaiile
formulate mpotriva proceselor-verbale prevzute la art. 142 alin. (6) i art.
168 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, n curs de soluionare la data
intrrii n vigoare a prezentei ordonane, se soluioneaz n condiiile i
potrivit procedurii n vigoare la data depunerii contestaiei.
TC
(7) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte

sarcini reale asupra bunurilor au un grad de prioritate care se stabilete de
la momentul n care acestea au fost fcute publice prin oricare dintre
metodele prevzute de lege.
ART. 143
Obligaia de informare
n vederea nceperii executrii silite, organul de executare competent se
poate folosi de mijloacele de prob prevzute la art. 49, n vederea
determinrii averii i a venitului debitorului. La cererea organului fiscal,
debitorul este obligat s furnizeze n scris, pe propria rspundere,
informaiile solicitate.
ART. 144
Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul
executoriu i s se arate natura i cuantumul debitului ce face obiectul
executrii.
ART. 145
Somaia
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de
15 zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile
de executare silit. Somaia este nsoit de un exemplar al titlului
executoriu.
TC
Pi
a
tr
ea
m
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2),

urmtoarele: numrul dosarului de executare; suma pentru care se ncepe
executarea silit; termenul n care cel somat urmeaz s plteasc suma
prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea consecinelor
nerespectrii acesteia.
ART. 146
Drepturi i obligaii ale terului
Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd
un drept de gaj, drept de ipotec sau un privilegiu. Terul va participa la
distribuirea sumelor rezultate din valorificarea bunului, potrivit legii.
ART. 147
Evaluarea bunurilor supuse executrii silite
(1) naintea valorificrii bunurilor, acestea vor fi evaluate. Evaluarea
se efectueaz de organul de executare prin experi evaluatori proprii sau
prin experi evaluatori independeni. Evaluatorii independeni sunt desemnai
n condiiile art. 55. Att evaluatorii proprii, ct i evaluatorii
independeni sunt obligai s i ndeplineasc atribuiile ce le revin,
astfel cum reies din prezentul cod, din actul prin care s-a dispus expertiza,
precum i din actul prin care au fost numii.
(2) Organul de executare va actualiza preul de evaluare innd cont de
rata inflaiei.
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare va proceda la
o nou evaluare.
(4) Organul de executare poate proceda la o nou evaluare n situaii cum
sunt: cnd se constat modificri ale preurilor de circulaie pe piaa
liber a bunurilor, cnd valoarea bunului s-a modificat prin deteriorri sau
prin amenajri. Prevederile alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor.
ART. 148
Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii silite
(1) Executarea silit se poate suspenda, ntrerupe sau poate nceta n
cazurile prevzute de prezentul cod.
(2) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n
condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 156;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale, i doar o
singur dat pentru acelai debitor, prin hotrre a Guvernului;
(2^1) Executarea silit se suspend i n cazul n care, ulterior
nceperii executrii silite, se depune o cerere de restituire/rambursare, iar
cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare dect creana fiscal
pentru care s-a nceput executarea silit. n acest caz, executarea silit se
suspend la data depunerii cererii.
----------Alin. (2^1) al art. 148 a fost introdus de pct. 5 al art. I din ORDONANA
DE URGEN nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
669 din 30 septembrie 2010.
ea
m
(2^2) Pe perioada suspendrii executrii silite, actele de executare

efectuate anterior, precum i orice alte msuri de executare, inclusiv cele
de indisponibilizare a bunurilor, veniturilor ori sumelor din conturile
bancare, rmn n fiin.
Pi
a
tr
(2^3) Suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca efect

ncetarea indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din ncasrile
zilnice n conturile n lei i n valut, ncepnd cu data i ora comunicrii
ctre instituiile de credit a adresei de suspendare a executrii silite prin
poprire.
TC
(3) Executarea silit se ntrerupe n cazurile prevzute expres de lege.

Executarea silit nu se ntrerupe pe perioada n care un contribuabil este
declarat insolvabil.
(4) Executarea silit nceteaz dac:
a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu,
inclusiv obligaiile de plat accesorii, cheltuielile de executare i orice
alte sume stabilite n sarcina debitorului, potrivit legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
(5) Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod
se ridic prin decizie ntocmit n cel mult dou zile de la data la care a
ncetat executarea silit, de ctre organul de executare. Nerespectarea
termenului atrage rspunderea potrivit art. 227 alin. (2).
ianuarie 2012.
(5^1) n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii
se sting prin plat, prin poprire sau prin alte modaliti prevzute de
prezentul cod, sechestrele aplicate pe acele titluri asupra bunurilor, cu
valoare mai mic sau egal cu suma creanelor fiscale astfel stinse, se
ridic, prin decizie ntocmit de organul de executare, n cel mult dou zile
de la data stingerii.
------------Alin. (5^1) al art. 148 a fost modificat de pct. 14 al art. I din
ea
m
(5^2) Organul de executare ridic poprirea bancar pentru sumele care

depesc cuantumul creanelor nscrise n adresa de nfiinare a popririi n
situaia n care, din informaiile comunicate de bnci rezult c sumele
indisponibilizate n favoarea organului de executare acoper creanele
fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi i sunt ndeplinite
condiiile pentru realizarea creanei.
(5^3) Poprirea bancar se ridic i n situaia n care organul de

executare constat c poprirea a rmas fr obiect.
TC
Pi
a
tr
(6) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare

genereaz imposibilitatea debitorului de a-i continua activitatea economic,
cu consecine sociale deosebite, creditorul fiscal poate dispune, la cererea
debitorului i innd seama de motivele invocate de acesta, fie suspendarea
temporar total, fie suspendarea temporar parial a executrii silite prin
poprire. Suspendarea se poate dispune pentru o perioad de cel mult 6 luni de
la data comunicrii ctre banc sau alt ter poprit a suspendrii popririi de
ctre organul fiscal.
(7) Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (6) debitorul va
indica bunurile libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, sau
alte garanii prevzute de lege, la nivelul sumei pentru care s-a nceput
executarea silit.
(8) Dispoziiile alin. (7) nu se aplic n cazul n care valoarea
bunurilor deja sechestrate de creditorul fiscal acoper valoarea creanei
pentru care s-a nceput executarea silit prin poprire.
ART. 148^1
Suspendarea executrii silite n cazul depunerii unei scrisori de
garanie bancar
(1) n cazul contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative
fiscale prin care se stabilesc creane fiscale, executarea silit se suspend
sau nu ncepe pentru obligaiile fiscale contestate dac contribuabilul
depune la organul fiscal competent o scrisoare de garanie bancar la nivelul
obligaiilor fiscale contestate. Valabilitatea scrisorii de garanie bancar
trebuie s fie de minimum 6 luni de la data emiterii.
(2) n situaia n care pe perioada de valabilitate a scrisorii de
garanie bancar contestaia este respins, n totalitate sau n parte,
tr
ea
m
organul fiscal execut garania n ultima zi de valabilitate a acesteia dac

sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) contribuabilul nu pltete obligaiile fiscale pentru care s-a respins
contestaia;
b) contribuabilul nu depune o nou scrisoare de garanie bancar;
c) instana judectoreasc nu a dispus, prin hotrre executorie,
suspendarea executrii actului administrativ fiscal potrivit Legii
contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(3) Scrisoarea de garanie bancar rmne fr obiect n urmtoarele
situaii:
a) contestaia a fost admis, n totalitate;
b) instana judectoreasc admite, prin hotrre executorie, cererea
contribuabilului de suspendare a executrii actului administrativ fiscal
potrivit Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
(4) Pe toat perioada suspendrii executrii silite potrivit prezentului
articol, creanele fiscale ce fac obiectul suspendrii nu se sting, cu
excepia situaiei n care contribuabilul opteaz pentru stingerea acestora
potrivit art. 115 alin. (3^2).
------------Alin. (4) al art. 148^1 a fost introdus de pct. 7 al art. II din
------------Art. 148^1 a fost introdus de pct. 6 al art. I din ORDONANA nr. 16 din
23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 618 din 28 august 2012.
Pi
a
SECIUNEA a 2-a
Executarea silit prin poprire
TC
ART. 149
Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor (1) Sunt supuse
executrii silite prin poprire orice sume urmribile reprezentnd venituri i
disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de valoare sau alte
bunuri mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice titlu,
debitorului de ctre tere persoane sau pe care acetia le vor datora i/sau
deine n viitor n temeiul unor raporturi juridice existente.
(2) Sumele reprezentnd credite nerambursabile sau finanri primite de
la instituii sau organizaii internaionale pentru derularea unor programe
ori proiecte nu sunt supuse executrii silite prin poprire, n cazul n care
mpotriva beneficiarului acestora a fost pornit procedura executrii silite.
(3) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti
n valut, bncile sunt autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor
n valut, fr consimmntul titularului de cont, la cursul de schimb
afiat de acestea pentru ziua respectiv.
(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic,
realizate ca angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau
indemnizaiile cu destinaie special sunt supuse urmririi numai n
condiiile prevzute de Codul de procedur civil.
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane
juridice se nfiineaz de ctre organul de executare, printr-o adres care
va fi comunicat terului poprit, dispoziiile art. 44 cu privire la

comunicarea actului administrativ fiscal aplicndu-se n mod corespunztor.
Totodat, va fi ntiinat i debitorul despre nfiinarea popririi.
din 23 iunie 2010.
Pi
a
tr
ea
m
(6) Poprirea nu este supus validrii.

(7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine
executorie prin comunicarea copiei certificate de pe titlul executoriu,
fcut terului poprit, i ntiinarea despre aceasta a debitorului.
(8) Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei de
nfiinare de ctre terul poprit. n acest sens, terul poprit este obligat
s nregistreze att ziua, ct i ora primirii adresei de nfiinare a
popririi.
(9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat:
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil,
organului fiscal, suma reinut i cuvenit, n contul indicat de organul de
executare;
b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiinnd
despre aceasta organul de executare.
(9^1) n situaia n care, la data comunicrii adresei de nfiinare a
popririi, terul poprit nu datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit
sau nu va datora n viitor asemenea sume n temeiul unor raporturi juridice
existente, va ntiina despre acest fapt organul de executare n termen de 5
zile de la primirea adresei de nfiinare a popririi.
------------Alin. (9^1) al art. 149 a fost introdus de pct. 8 al art. II din
TC
(10) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai

muli creditori, terul poprit i va anuna n scris despre aceasta pe
creditori i va proceda la distribuirea sumelor potrivit ordinii de
preferin prevzute la art. 170.
(11) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi
bancare pot fi urmrii prin poprire asupra sumelor din conturile bancare,
prevederile alin. (5) aplicndu-se n mod corespunztor. n acest caz, prin
excepie de la art. 145 alin. (1), poprirea nu poate fi nfiinat nainte de
mplinirea unui termen de 30 de zile de la data comunicrii somaiei.
------------Alin. (11) al art. 149 a fost modificat de pct. 16 al art. III din
(12) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la
data sesizrii bncii, potrivit alin. (11), sumele existente, precum i cele
viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut
sunt indisponibilizate n limita sumei necesare pentru realizarea obligaiei
ce se execut silit, astfel cum aceasta rezult din adresa de nfiinare a
popririi. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora
tr
ea
m
primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti,

bncile nu procedeaz la decontarea documentelor de plat primite, respectiv
la debitarea conturilor debitorilor, i nu accept alte pli din conturile
acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n
adresa de nfiinare a popririi, cu excepia:
a) sumelor necesare plii drepturilor salariale, inclusiv a impozitelor
i contribuiilor aferente acestora, reinute la surs, dac, potrivit
declaraiei pe propria rspundere a debitorului sau reprezentantului su
legal, rezult c debitorul nu deine alte disponibiliti bneti;
b) sumelor necesare plii accizelor de ctre antrepozitarii autorizai.
n acest caz, debitorul va prezenta unitii bancare odat cu dispoziia de
plat i copia certificat, conform cu originalul, a autorizaiei de
antrepozitar;
c) sumelor necesare plii accizelor, n numele antrepozitarilor
autorizai, de ctre cumprtorii de produse energetice;
d) sumelor necesare plii impozitelor, taxelor i contribuiilor de care
depinde meninerea valabilitii nlesnirii. n acest caz, debitorul va
prezenta unitii bancare odat cu dispoziia de plat i copia certificat,
conform cu originalul, a documentului prin care s-a aprobat nlesnirea la
plat.
---------Alin. (12) al art. 149 a fost modificat de pct. 21 al art. I din
TC
Pi
a
(12^1) Pe perioada popririi asigurtorii, bncile accept pli din

conturile debitorilor dispuse pentru stingerea sumelor prevzute la alin.
(12), precum i pentru stingerea obligaiilor fiscale aferente bugetelor
administrate de organul fiscal care a nfiinat poprirea.
(13) nclcarea prevederilor alin. (9), (10), (12) i (15) atrage

nulitatea oricrei pli.
------------Alin. (13) al art. 149 a fost modificat de pct. 5 al art. XI din
ORDONANA DE URGEN nr. 54 din 23 iunie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 421 din 23 iunie 2010.
(14) n cazul n care executarea silit este suspendat ori nceteaz,
potrivit legii, organul de executare ntiineaz de ndat, n scris,
bncile ori, dup caz, terul poprit pentru sistarea, temporar, total sau
parial a indisponibilizrii conturilor i reinerilor. n caz contrar banca
este obligat s procedeze potrivit dispoziiilor alin. (12).
-------------Alin. (14) al art. 149 a fost modificat de pct. 69 al art. I din
(15) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n
aceeai zi, bncile vor urmri executarea acestora din ncasrile zilnice
realizate n contul debitorului.
(16) Dispoziiile alin. (10) se aplic n mod corespunztor.
ea
m
ART. 150
Executarea silit a terului poprit
(1) Dac terul poprit ntiineaz organul de executare c nu datoreaz
vreo sum de bani debitorului urmrit, precum i n cazul n care se invoc
alte neregulariti privind nfiinarea popririi, instana judectoreasc n
a crei raz teritorial se afl domiciliul sau sediul terului poprit, la
cererea organului de executare ori a altei pri interesate, pe baza probelor
administrate, va pronuna meninerea sau desfiinarea popririi.
(2) Judecata se face de urgen i cu precdere.
(3) Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu
executoriu, organul de executare poate ncepe executarea silit a terului
poprit, n condiiile prezentului cod.
TC
Pi
a
tr
SECIUNEA a 3-a
Executarea silit a bunurilor mobile
ART. 151
Executarea silit a bunurilor mobile
(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu
excepiile prevzute de lege.
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii
silite, fiind necesare vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i
la formarea profesional, precum i cele strict necesare exercitrii
profesiei sau a altei ocupaii cu caracter permanent, inclusiv cele necesare
desfurrii activitii agricole, cum sunt uneltele, seminele,
ngrmintele, furajele i animalele de producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i
familiei sale, precum i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe
de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni,
iar dac debitorul se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict
necesare pn la noua recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i
pentru prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii
persoanelor bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii
activitii de comer nu sunt exceptate de la executare silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i
tr
ea
m
valorificarea acestora, chiar dac acestea se afl la un ter. Sechestrul se

instituie printr-un proces-verbal.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asigurtorie nu
este necesar o nou sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s
verifice dac bunurile prevzute la alin. (5) se gsesc la locul aplicrii
sechestrului i dac nu au fost substituite sau degradate, precum i s
sechestreze alte bunuri ale debitorului, n cazul n care cele gsite la
verificare nu sunt suficiente pentru stingerea creanei.
(7) Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin valorificarea acestora nu
s-ar putea acoperi dect cheltuielile executrii silite.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal
dobndete un drept de gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori
aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n sensul prevederilor dreptului comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile
sechestrate sunt indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit
debitorul nu poate dispune de aceste bunuri dect cu aprobarea dat, potrivit
legii, de organul competent. Nerespectarea acestei interdicii atrage
rspunderea, potrivit legii, a celui n culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii
prevzute la alin. (9) sunt lovite de nulitate absolut.
(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru
realizarea integral a creanei fiscale i la nceperea executrii silite se
constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau
sustragere de la urmrire a bunurilor urmribile ale debitorului,
sechestrarea lor va fi aplicat odat cu comunicarea somaiei.
TC
Pi
a
ART. 152
Procesul-verbal de sechestru
(1) Procesul-verbal de sechestru va cuprinde:
a) denumirea organului de executare, indicarea locului, a datei i a orei
cnd s-a fcut sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul,
numrul legitimaiei i al delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a
somaiei, precum i titlul executoriu n baza cruia se face executarea
silit;
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul,
inclusiv cele reprezentnd dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de
ntrziere, dup caz, menionndu-se i cota acestora, precum i actul
normativ n baza cruia a fost stabilit obligaia de plat;
----------Lit. e) a alin. (1) al art. 152 a fost modificat de pct. 20 al art. I
din ORDONANA DE URGEN nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicat n MONITORUL
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n
lipsa acestuia, ale persoanei majore ce locuiete mpreun cu debitorul sau
denumirea i sediul debitorului, numele, prenumele i domiciliul altor
persoane majore care au fost de fa la aplicarea sechestrului, precum i
TC
Pi
a
tr
ea
m
alte elemente de identificare a acestor persoane;

g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii
estimative a fiecruia, dup aprecierea executorului fiscal, pentru
identificarea i individualizarea acestora, menionndu-se starea de uzur i
eventualele semne particulare ale fiecrui bun, precum i dac s-au luat
msuri spre neschimbare, cum sunt punerea de sigilii, custodia ori ridicarea
de la locul unde se afl, sau de administrare ori conservare a acestora, dup
caz;
h) meniunea c evaluarea se va face naintea nceperii procedurii de
valorificare, n cazul n care executorul fiscal nu a putut evalua bunul
deoarece acesta necesit cunotine de specialitate;
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui
drept de gaj, ipotec ori privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei
alte persoane pentru bunurile sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile,
precum i locul de depozitare a acestora, dup caz;
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea
sechestrului;
l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data
ncheierii procesului-verbal de sechestru debitorul nu pltete obligaiile
fiscale, se va trece la valorificarea bunurilor sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor
persoanelor care au fost de fa la sechestrare. Dac vreuna dintre aceste
persoane nu poate sau nu vrea s semneze, executorul fiscal va meniona
aceast mprejurare.
(2) Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred
debitorului sub semntur sau i se comunic la domiciliul ori sediul acestuia,
precum i, atunci cnd este cazul, custodelui, acesta din urm semnnd cu
meniunea de primire a bunurilor n pstrare.
(3) n vederea valorificrii organul de executare este obligat s
verifice dac bunurile sechestrate se gsesc la locul menionat n
procesul-verbal de sechestru, precum i dac nu au fost substituite sau
degradate.
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt
suficiente pentru realizarea creanei fiscale, organul de executare va face
investigaiile necesare pentru identificarea i urmrirea altor bunuri ale
debitorului.
(5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n
procesul-verbal de sechestru sau dac au fost substituite sau degradate,
executorul fiscal ncheie proces-verbal de constatare. Pentru bunurile gsite
cu prilejul investigaiilor efectuate conform alin. (4) se va ncheia
procesul-verbal de sechestru.
(6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor
altor creditori, organul de executare le va trimite i acestora cte un
exemplar din procesul-verbal de sechestru.
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui
sechestru anterior va consemna aceasta n procesul-verbal, la care va anexa o
copie de pe procesele-verbale de sechestru respective. Prin acelai
proces-verbal executorul fiscal va declara sechestrate, cnd este necesar, i
alte bunuri pe care le va identifica.
(8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate
TC
Pi
a
tr
ea
m
anterior se consider sechestrate i n cadrul noii executri silite.

(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu
bunurile sechestrate s-au svrit fapte care pot constitui infraciuni va
consemna aceasta n procesul-verbal de sechestru i va sesiza de ndat
organele de urmrire penal competente.
ART. 153
Custodele
(1) Bunurile mobile sechestrate vor putea fi lsate n custodia
debitorului, a creditorului sau a altei persoane desemnate de organul de
executare sau de executorul fiscal, dup caz, ori vor fi ridicate i
depozitate de ctre acesta. Atunci cnd bunurile sunt lsate n custodia
debitorului sau a altei persoane desemnate conform legii i cnd se constat
c exist pericol de substituire ori de degradare, executorul fiscal poate
aplica sigiliul asupra bunurilor.
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei
sau n valut, titluri de valoare, obiecte de metale preioase, pietre
preioase, obiecte de art, colecii de valoare, acestea se ridic i se
depun, cel trziu a doua zi lucrtoare, la unitile specializate.
(3) Cel care primete bunurile n custodie va semna procesul-verbal de
sechestru.
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau
creditorul, organul de executare i va stabili acestuia o remuneraie innd
seama de activitatea depus.
ART. 153^1
nlocuirea bunurilor sechestrate
La solicitarea debitorului, organul fiscal poate nlocui sechestrul
asupra unui bun mobil cu sechestrul asupra altui bun mobil sau imobil i
numai dac bunul oferit n vederea sechestrrii este liber de orice sarcini.
Dispoziiile art. 142 alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor.
SECIUNEA a 4-a
Executarea silit a bunurilor imobile
ART. 154
Executarea silit a bunurilor imobile
(1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a
debitorului. n situaia n care debitorul deine bunuri n proprietate
comun cu alte persoane, executarea silit se va ntinde numai asupra
bunurilor atribuite debitorului n urma partajului judiciar, respectiv asupra
sultei.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra
bunurilor accesorii bunului imobil, prevzute de Codul civil. Bunurile
accesorii nu pot fi urmrite dect odat cu imobilul.
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii
silite spaiul minim locuit de debitor i familia sa, stabilit n
conformitate cu normele legale n vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care

executarea silit se face pentru stingerea creanelor fiscale rezultate din
svrirea de infraciuni.
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-verbal de
sechestru, dispoziiile art. 151 alin. (9), (10) i (11), art. 152 alin. (1)
i (2) i art. 153^1 fiind aplicabile.
TC
Pi
a
tr
ea
m
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. (5)

constituie ipotec legal.
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali
creditori aceleai drepturi ca i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor
dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare care a
instituit sechestrul va solicita de ndat biroului de carte funciar
efectuarea inscripiei ipotecare, anexnd un exemplar al procesului-verbal de
sechestru.
(9) Biroul de carte funciar va comunica organelor de executare, la
cererea acestora, n termen de 10 zile, celelalte drepturi reale i sarcini
care greveaz imobilul urmrit, precum i titularii acestora, care vor fi
ntiinai de ctre organul de executare i chemai la termenele fixate
pentru vnzarea bunului imobil i distribuirea preului.
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor menionate
la alin. (9), sunt obligai ca, n termen de 30 de zile de la nscrierea
procesului-verbal de sechestru al bunului imobil n evidenele de publicitate
imobiliar, s comunice n scris organului de executare titlurile pe care le
au pentru bunul imobil respectiv.
ART. 155
Instituirea administratorului-sechestru
(1) La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite,
organul de executare poate numi un administrator-sechestru, dac aceast
msur este necesar pentru administrarea imobilului urmrit, a chiriilor, a
arendei i a altor venituri obinute din administrarea acestuia, inclusiv
pentru aprarea n litigii privind imobilul respectiv.
(2) Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt
persoan fizic sau juridic.
(3) Administratorul-sechestru va consemna veniturile ncasate potrivit
alin. (1) la unitile abilitate i va depune recipisa la organul de
executare.
(4) Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect
creditorul sau debitorul, organul de executare i va fixa o remuneraie
innd seama de activitatea depus.
ART. 156
Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile
(1) Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate
solicita organului de executare, n termen de 15 zile de la comunicare, s i

aprobe ca plata integral a creanelor fiscale s se fac din veniturile
bunului imobil urmrit sau din alte venituri ale sale pe timp de cel mult 6
luni.
(2) De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput
asupra bunului imobil se suspend.
(3) Pentru motive temeinice organul de executare poate relua executarea
silit imobiliar nainte de expirarea termenului de 6 luni.
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea
conform prevederilor alin. (2) se sustrage ulterior de la executare silit
sau i provoac insolvabilitatea, se vor aplica n mod corespunztor
prevederile art. 27.
ea
m
SECIUNEA a 5-a
Executarea silit a altor bunuri
TC
Pi
a
tr
ART. 157
Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini
(1) Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de
rdcini, care sunt ale debitorului, se efectueaz n conformitate cu
prevederile prezentului cod privind bunurile imobile.
(2) Pentru executarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt
aplicabile prevederile prezentului cod privind bunurile mobile.
(3) Organul de executare va hotr, dup caz, valorificarea fructelor
neculese sau a recoltelor aa cum sunt prinse de rdcini sau dup ce vor fi
culese.
ART. 158
Executarea silit a unui ansamblu de bunuri
(1) Bunurile mobile i/sau imobile, proprietate a debitorului, pot fi
valorificate individual i/sau n ansamblu dac organul de executare
apreciaz c astfel acestea pot fi vndute n condiii mai avantajoase.
(2) Organul de executare i poate schimba opiunea n orice faz a
executrii, cu reluarea procedurii.
(3) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul
de executare va proceda la sechestrarea acestora, potrivit prevederilor
prezentului cod.
(4) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor
mobile i ale seciunii a 4-a privind executarea silit a bunurilor imobile,
precum i ale art. 165 privind plata n rate se aplic n mod corespunztor.
SECIUNEA a 6-a
Valorificarea bunurilor
ART. 159
Valorificarea bunurilor sechestrate
(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile
de la data ncheierii procesului-verbal de sechestru, se va proceda, fr
efectuarea altei formaliti, la valorificarea bunurilor sechestrate, cu
excepia situaiilor n care, potrivit legii, s-a dispus desfiinarea
sechestrului, suspendarea sau amnarea executrii silite.
(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase,
innd seama att de interesul legitim i imediat al creditorului, ct i de
ea
m
drepturile i obligaiile debitorului urmrit, organul de executare va

proceda la valorificarea bunurilor sechestrate n una dintre modalitile
prevzute de dispoziiile legale n vigoare i care, fa de datele concrete
ale cauzei, se dovedete a fi mai eficient.
(3) n sensul alin. (2) organul de executare competent va proceda la
valorificarea bunurilor sechestrate prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin
case de licitaii, agenii imobiliare sau societi de brokeraj, dup caz.
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii,
acestea pot fi vndute n regim de urgen. Evaluarea i valorificarea
acestor bunuri se vor face de ctre organele fiscale, la preul pieei.
Procedura de evaluare i valorificare se aprob prin ordin al ministrului
finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de
din 23 iunie 2010.
Pi
a
tr
(5) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data,
locul sau ora vnzrii directe sau la licitaie a fost schimbat de organul
de executare, se vor face alte publicaii i anunuri, potrivit art. 162.
(6) Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre persoane fizice
sau juridice care nu au obligaii fiscale restante.
(7) n sensul alin. (6), n categoria obligaiilor fiscale restante nu se
cuprind obligaiile fiscale pentru care s-au acordat, potrivit legii,
reduceri, amnri sau ealonri la plat.
TC
ART. 160
Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor
(1) Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz
de debitorul nsui, cu acordul organului de executare, astfel nct s se
asigure o recuperare corespunztoare a creanei fiscale. Debitorul este
obligat s prezinte n scris organului de executare propunerile ce i s-au
fcut i nivelul de acoperire a creanelor fiscale, indicnd numele i adresa
potenialului cumprtor, precum i termenul n care acesta din urm va
achit preul propus.
(2) Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare nu
poate fi mai mic dect preul de evaluare.
(3) Organul de executare, dup analiza propunerilor prevzute la alin.
(1), va comunica aprobarea indicnd termenul i contul bugetar n care preul
bunului va fi virat de cumprtor.
(4) Indisponibilizarea prevzut la art. 151 alin. (9) i (10) se ridic
dup creditarea contului bugetar menionat la alin. (3).
ART. 161
Valorificarea bunurilor prin vnzare direct
(1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza n
TC
Pi
a
tr
ea
m
urmtoarele cazuri:
a) pentru bunurile prevzute la art. 159 alin. (4);
b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se
recupereaz integral creana fiscal;
c) dup finalizarea unei licitaii, dac bunul/bunurile sechestrate nu au
fost vndute i se ofer cel puin preul de evaluare.
(2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui proces-verbal
care constituie titlu de proprietate.
(3) n cazul n care organul de executare nregistreaz n condiiile
prevzute la alin. (1) mai multe cereri, va vinde bunul persoanei care ofer
cel mai mare pre fa de preul de evaluare.
(4) Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac se prezint un singur
cumprtor.
ART. 162
Vnzarea bunurilor la licitaie
(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la licitaie
organul de executare este obligat s efectueze publicitatea vnzrii cu cel
puin 10 zile nainte de data fixat pentru desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind
vnzarea la sediul organului de executare, al primriei n a crei raz
teritorial se afl bunurile sechestrate, la sediul i domiciliul debitorului,
la locul vnzrii, dac acesta este altul dect cel unde se afl bunurile
sechestrate, pe imobilul scos la vnzare, n cazul vnzrii bunurilor imobile,
i prin anunuri ntr-un cotidian naional de larg circulaie, ntr-un
cotidian local, n pagina de internet sau, dup caz, n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea a IV-a, precum i prin alte modaliti prevzute de lege.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei vor fi ntiinai i debitorul,
custodele, administratorul-sechestru, precum i titularii drepturilor reale
i ai sarcinilor care greveaz bunul urmrit.
(4) Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis;
c) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal,
potrivit legii, i tampila organului fiscal emitent;
d) numrul dosarului de executare silit;
e) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar;
f) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul
vnzrii la licitaie, pentru fiecare bun oferit spre vnzare;
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor
care greveaz bunurile;
h) data, ora i locul vnzrii;
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor,
s ntiineze despre aceasta organul de executare nainte de data stabilit
pentru vnzare;
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se
TC
Pi
a
tr
ea
m
prezinte la termenul de vnzare la locul fixat n acest scop i pn la acel

termen s prezinte oferte de cumprare;
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul vnzrii la
licitaie, pn la termenul prevzut la alin. (7), o tax de participare ori
o scrisoare de garanie bancar, reprezentnd 10% din preul de pornire a
licitaiei;
l) meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s
prezinte dovada emis de organele fiscale c nu au obligaii fiscale restante;
m) data afirii publicaiei de vnzare.
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la
locul stabilit de organul de executare, dup caz.
(6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe
care le deine, dac sunt adecvate acestui scop.
(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi
nainte de data licitaiei, urmtoarele documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare sau a constituirii garaniei sub
forma scrisorii de garanie bancar, potrivit alin. (11) ori (12);
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant;
d) pentru persoanele juridice de naionalitate romn, copie de pe
certificatul unic de nregistrare eliberat de oficiul registrului comerului;
e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n
limba romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe paaport;
h) dovada, emis de organele fiscale, c nu are obligaii fiscale
restante fa de acestea.
(7^1) Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin pot.
Nu se admit oferte telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax.
(7^2) Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari

care trebuie s i justifice calitatea prin procur special autentic.
Debitorul nu va putea licita nici personal, nici prin persoan interpus.
(7^3) n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare
bancar sau prin mandat potal, executorul fiscal va verifica, la data
inerii licitaiei, creditarea contului curent general al Trezoreriei
Statului indicat de organul de executare pentru virarea acesteia.
-------------CTCE Piatra Neam - 06.01.2015
Alin. (7^4) al art. 162 a fost introdus de pct. 73 al art. I din

TC
Pi
a
tr
ea
m
(8) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima

licitaie, diminuat cu 25% pentru a doua licitaie i cu 50% pentru a treia
licitaie.
(9) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare
scrise, dac acesta este superior celui prevzut la alin. (8), iar n caz
contrar va ncepe de la acest din urm pre.
(10) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel
mai mare pre, dar nu mai puin dect preul de pornire. n cazul prezentrii
unui singur ofertant la licitaie, comisia poate s l declare adjudecatar
dac acesta ofer cel puin preul de pornire a licitaiei.
(11) Taxa de participare reprezint 10% din preul de pornire a
licitaiei i se pltete n lei la unitatea teritorial a Trezoreriei
Statului. n termen de 5 zile de la data ntocmirii procesului-verbal de
licitaie, organul fiscal va restitui taxa de participare participanilor
care au depus oferte de cumprare i care nu au fost declarai adjudecatari,
iar n cazul adjudecrii, taxa se reine n contul preului. Taxa de
participare nu se restituie ofertanilor care nu s-au prezentat la licitaie,
celui care a refuzat ncheierea procesului-verbal de adjudecare, precum i
adjudecatarului care nu a pltit preul. Taxa de participare care nu se
restituie se face venit la bugetul de stat, cu excepia cazului n care
executarea silit este organizat de organele fiscale prevzute la art. 35,
caz n care taxa de participare se face venit la bugetele locale.
(12) Pentru participarea la licitaie, ofertanii pot constitui i
garanii, n condiiile legii, sub forma scrisorii de garanie bancar.
(13) Scrisoarea de garanie bancar, constituit n condiiile alin.
(12), se valorific de organul de executare n cazul n care ofertantul este
declarat adjudecatar i/sau n situaiile prevzute la alin. (11) teza a
treia.
ART. 163
Comisia de licitaie
(1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o
comisie condus de un preedinte.
(2) Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de
organul de conducere al creditorului bugetar.
(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de
participare i afieaz la locul licitaiei, cu cel puin o or naintea
nceperii acesteia, lista cuprinznd ofertanii care au depus documentaia
complet de participare.
(4) Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de
participare, dup care preedintele comisiei anun obiectul licitaiei,
precum i modul de desfurare a acesteia.
(5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal va da
citire mai nti anunului de vnzare i apoi ofertelor scrise primite pn
la data prevzut la art. 162 alin. (7).
TC
Pi
a
tr
ea
m
(6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a

obinut cel puin preul de pornire a licitaiei conform art. 162 alin. (8),
organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n vederea
inerii celei de-a doua licitaii.
(7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua
licitaie ori nu s-au prezentat ofertani, organul de executare va fixa un
termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a treia licitaii.
(8) La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot
s adjudece bunurile oferite spre vnzare la un pre mai mic de 50% din
preul de evaluare.
(9) Pentru fiecare termen de licitaie se va face o nou publicitate a
vnzrii, conform prevederilor art. 162.
(10) Dup licitarea fiecrui bun se va ntocmi un proces-verbal privind
desfurarea i rezultatul licitaiei.
(11) n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se vor meniona, pe lng
elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele: numele i
prenumele sau denumirea cumprtorului, precum i domiciliul fiscal al
acestuia; numrul dosarului de executare silit; indicarea bunurilor
adjudecate, a preului la care bunul a fost adjudecat i a taxei pe valoarea
adugat, dac este cazul; toi cei care au participat la licitaie i sumele
oferite de fiecare participant, precum i, dac este cazul, menionarea
situaiilor n care vnzarea nu s-a realizat.
ART. 164
Adjudecarea
(1) Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc
preul, diminuat cu contravaloarea taxei de participare, n lei, n numerar
la o unitate a Trezoreriei Statului sau prin decontare bancar, n cel mult 5
zile de la data adjudecrii.
(2) Dac adjudecatarul nu pltete preul, licitaia se va relua n
termen de 10 zile de la data adjudecrii. n acest caz, adjudecatarul este
obligat s plteasc cheltuielile prilejuite de noua licitaie i, n cazul
n care preul obinut la noua licitaie este mai mic, diferena de pre.
Adjudecatarul va putea s achite preul oferit iniial i s fac dovada
achitrii acestuia pn la termenul prevzut la art. 162 alin. (7), caz n
care va fi obligat numai la plata cheltuielilor cauzate de noua licitaie.
(3) Cu sumele ncasate din eventuala diferen de pre, percepute n
temeiul alin. (2), se vor stinge creanele fiscale nscrise n titlul
executoriu n baza cruia s-a nceput executarea silit.
(4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul
adjudecatar este obligat s plteasc toate cheltuielile prilejuite de
urmrirea acestuia.
(4^1) Suma reprezentnd diferena de pre i/sau cheltuielile prevzute
la alin. (1) i (4) se stabilesc de organul de executare, prin proces-verbal,
care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod. Contestarea
procesului-verbal se face potrivit procedurii prevzute la titlul IX.
------------Alin. (4^1) al art. 164 a fost introdus de pct. 11 al art. I, Cap. I din
nr. 347 din 25 mai 2009.
(5) Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii
conform nelegerii prilor sau prin vnzare direct.

ART. 165
Plata n rate
(1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot
solicita plata preului n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de
minimum 50% din preul de adjudecare a bunului imobil i cu plata unei
dobnzi sau majorri de ntrziere, dup caz, stabilite conform prezentului
cod. Organul de executare va stabili condiiile i termenele de plat a
preului n rate.
ea
m
(2) Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata

preului n ntregime i a dobnzii sau majorrii de ntrziere stabilite.
Pi
a
tr
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art.

164 se aplic n mod corespunztor.
(4) Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, nu
stinge creanele fiscale pentru care s-a nceput executarea silit i
constituie venit al bugetului corespunztor creanei principale.
TC
ART. 166
Procesul-verbal de adjudecare
(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare va ncheia
procesul-verbal de adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n
ntregime a preului sau a avansului prevzut la art. 165 alin. (1), dac
bunul a fost vndut cu plata n rate. Procesul-verbal de adjudecare
constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de proprietate opernd
la data ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de adjudecare a
bunului imobil va fi trimis, n cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de
carte funciar pentru a nscrie interdicia de nstrinare i grevare a
bunului pn la plata integral a preului i a dobnzii sau majorrii de
ntrziere, dup caz, stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se
face nscrierea n cartea funciar.
(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1) va
cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele
TC
Pi
a
tr
ea
m
meniuni:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i cumprtorului;
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac
este cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea
s-a fcut cu plata n rate;
g) datele de identificare a bunului;
h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c
poate fi nscris n cartea funciar;
i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare constituie
documentul pe baza cruia se emite titlu executoriu mpotriva cumprtorului
care nu pltete diferena de pre, n cazul n care vnzarea s-a fcut cu
plata preului n rate;
j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului
n rate nu pltete restul de pre n condiiile i la termenele stabilite,
el va putea fi executat silit pentru plata sumei datorate n temeiul titlului
executoriu emis de organul de executare competent pe baza procesului-verbal
de adjudecare.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul
fiscal ntocmete n termen de 5 zile un proces-verbal de adjudecare care
constituie titlu de proprietate.
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (4) va
cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i elementele
prevzute la alin. (2) din prezentul articol, cu excepia lit. f), h) i i),
precum i meniunea c acest document constituie titlu de proprietate. Cte
un exemplar al procesului-verbal de adjudecare se va transmite organului de
executare coordonator i cumprtorului.
(6) n cazul valorificrii bunurilor prin vnzare direct sau licitaie,
predarea bunului ctre cumprtor se face de ctre organul de executare pe
baz de proces-verbal de predare-primire.
ART. 167
Reluarea procedurii de valorificare
(1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate
prin modalitile prevzute la art. 159, acestea vor fi restituite
debitorului cu meninerea msurii de indisponibilizare, pn la mplinirea
termenului de prescripie. n cadrul acestui termen organul de executare
poate relua oricnd procedura de valorificare i va putea, dup caz, s ia
msura numirii, meninerii ori schimbrii administratorului-sechestru ori
custodelui.
(2) n cazul bunurilor sechestrate ce nu au putut fi valorificate nici la
ea
m
a treia licitaie, cu ocazia relurii procedurii n cadrul termenului de

prescripie, dac organul de executare consider c nu se impune o nou
evaluare, preul de pornire a licitaiei nu poate fi mai mic dect 50% din
preul de evaluare a bunurilor.
(3) n cazul n care debitorii crora urma s li se restituie bunuri
potrivit alin. (1) nu se mai afl la domiciliul fiscal declarat i, n urma
demersurilor ntreprinse, nu au putut fi identificai, organul fiscal va
proceda la ntiinarea acestora, cu procedura prevzut pentru comunicarea
prin publicitate potrivit art. 44 alin. (3), c bunul n cauz este pstrat
la dispoziia proprietarului pn la mplinirea termenului de prescripie,
dup care va fi valorificat potrivit dispoziiilor legale privind
valorificarea bunurilor intrate n proprietatea privat a statului, dac
legea nu prevede altfel.
(4) Cele artate la alin. (3) vor fi consemnate ntr-un proces-verbal
ntocmit de organul fiscal.
(5) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la
alin. (4) n condiiile legii se va sesiza instana judectoreasc competent
cu aciune n constatarea dreptului de proprietate privat a statului asupra
bunului respectiv.
TC
Pi
a
tr
CAP. IX
Cheltuieli
ART. 168
Cheltuieli de executare silit
(1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit
sunt n sarcina debitorului.
(1^1) Sumele reprezentnd cheltuieli de nscriere la Arhiva Electronic
de Garanii Reale Mobiliare a creanelor cuprinse n titlurile executorii
emise de ctre organele fiscale sunt considerate cheltuieli de executare
silit.
(2) Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de

executare, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit
prezentului cod, care are la baz documente privind cheltuielile efectuate*).
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011, contestaiile
formulate mpotriva proceselor-verbale prevzute la art. 142 alin. (6) i art.
168 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, n curs de soluionare la data
intrrii n vigoare a prezentei ordonane, se soluioneaz n condiiile i
potrivit procedurii n vigoare la data depunerii contestaiei.
(3) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de
organele de executare, din bugetul acestora.

(4) Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care s
ateste c au fost efectuate n scopul executrii silite nu sunt n sarcina
debitorului urmrit.
(5) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit se fac
venit la bugetul din care au fost avansate, cu excepia sumelor reprezentnd
cheltuieli de executare silit a creanelor fiscale administrate de
Ministerul Finanelor Publice, care se fac venit la bugetul de stat, dac
legea nu prevede altfel.
CAP. X
Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit
Pi
a
tr
ea
m
ART. 169
Sumele realizate din executare silit
(1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint
totalitatea sumelor ncasate dup comunicarea somaiei prin orice modalitate
prevzut de prezentul cod.
(2) Creanele fiscale nscrise n titlul executoriu se sting cu sumele
realizate conform alin. (1), mai nti creanele fiscale principale, n
ordinea vechimii, i apoi creanele fiscale accesorii, n ordinea vechimii.
Prevederile art. 115 alin. (2) referitoare la ordinea vechimii sunt
aplicabile n mod corespunztor.
TC
(2^1) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul sumelor

realizate prin plat sau compensare, stingerea se face potrivit prevederilor
art. 114 i 115.
------------Alin. (2^1) al art. 169 a fost introdus de pct. 3 al articolului unic din
2010, cu pct. 6.
(3) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de
executare este mai mic dect suma realizat prin executare silit, cu
diferena se va proceda la compensare, potrivit art. 116, sau se restituie,
la cerere, debitorului, dup caz.
(4) Despre sumele de restituit debitorul va fi ntiinat de ndat.
ART. 170
Ordinea de distribuire
(1) n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli
creditori sau cnd pn la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din
executare au depus i ali creditori titlurile lor, organele prevzute la art.
TC
Pi
a
tr
ea
m
136 vor proceda la distribuirea sumei potrivit urmtoarei ordini de

preferin, dac legea nu prevede altfel:
a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea
i conservarea bunurilor al cror pre se distribuie;
b) creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora,
pensiile, sumele cuvenite omerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru
ntreinerea i ngrijirea copiilor, pentru maternitate, pentru incapacitate
temporar de munc, pentru prevenirea mbolnvirilor, refacerea sau ntrirea
sntii, ajutoarele de deces, acordate n cadrul asigurrilor sociale de
stat, precum i creanele reprezentnd obligaia de reparare a pagubelor
cauzate prin moarte, vtmarea integritii corporale sau a sntii;
c) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru
copii sau de plat a altor sume periodice destinate asigurrii mijloacelor de
existen;
d) creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii i din
alte sume stabilite potrivit legii, datorate bugetului de stat, bugetului
Trezoreriei Statului, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor
locale i bugetelor fondurilor speciale;
e) creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat;
f) creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor
pricinuite proprietii publice prin fapte ilicite;
g) creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de produse,
prestri de servicii sau executri de lucrri, precum i din chirii sau
arenzi;
h) creanele reprezentnd amenzi cuvenite bugetului de stat sau bugetelor
locale;
i) alte creane.
(2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac
legea nu prevede altfel, suma realizat din executare se repartizeaz ntre
creditori proporional cu creana fiecruia.
ART. 171
Reguli privind eliberarea i distribuirea
(1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care
ndeplinesc condiia de publicitate sau posesie a bunului mobil au prioritate,
n condiiile prevzute la art. 142 alin. (7), la distribuirea sumei
rezultate din vnzare fa de ali creditori care au garanii reale asupra
bunului respectiv.
(2) Accesoriile creanei principale prevzute n titlul executoriu vor
urma ordinea de preferin a creanei principale.
(3) Dac exist creditori care, asupra bunului vndut, au drepturi de gaj,
ipotec sau alte drepturi reale, despre care organul de executare a luat
cunotin n condiiile art. 152 alin. (6) i ale art. 154 alin. (9), la
distribuirea sumei rezultate din vnzarea bunului, creanele lor vor fi
pltite naintea creanelor prevzute la art. 170 alin. (1) lit. b). n acest
caz, organul de executare este obligat s i ntiineze din oficiu pe
creditorii n favoarea crora au fost conservate aceste sarcini, pentru a
participa la distribuirea preului.
(4) Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune
titlurile lor n vederea participrii la distribuirea sumelor realizate prin
executare silit, numai pn la data ntocmirii de ctre organele de
executare a procesului-verbal privind eliberarea sau distribuirea acestor
ea
m
sume.
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se
va face numai dup trecerea unui termen de 15 zile de la data depunerii sumei,
cnd organul de executare va proceda, dup caz, la eliberarea sau
distribuirea sumei, cu ntiinarea prilor i a creditorilor care i-au
depus titlurile.
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se
va consemna de executorul fiscal de ndat ntr-un proces-verbal, care se va
semna de toi cei ndreptii.
(7) Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea
sumei rezultate din executarea silit poate cere executorului fiscal s
consemneze n procesul-verbal obieciile sale.
(8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) niciun
creditor nu mai este n drept s cear s participe la distribuirea sumelor
rezultate din executarea silit.
CAP. XI
Contestaia la executare silit
TC
Pi
a
tr
ART. 172
Contestaia la executare silit
(1) Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de
executare efectuat cu nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre
organele de executare, precum i n cazul n care aceste organe refuz s
ndeplineasc un act de executare n condiiile legii.
(2) Dispoziiile privind suspendarea provizorie a executrii silite prin
ordonan preedinial prevzute de art. 403 alin. 4 din Codul de procedur
civil nu sunt aplicabile.
(3) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n
temeiul cruia a fost pornit executarea, n cazul n care acest titlu nu
este o hotrre dat de o instan judectoreasc sau de alt organ
jurisdicional i dac pentru contestarea lui nu exist o alt procedur
prevzut de lege.
(4) Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se
judec n procedur de urgen.
ART. 173
Termen de contestare
(1) Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea
decderii, de la data cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de
executare pe care le contest, din comunicarea somaiei sau din alt
ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii
silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul
organului de executare de a ndeplini un act de executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau
distribuirea sumelor pe care le contest.
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de
proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus
cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea executrii.
tr
ea
m
(3) Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l

mpiedic pe cel de-al treilea s i realizeze dreptul pe calea unei cereri
separate, potrivit dreptului comun.
ART. 174
Judecarea contestaiei
(1) La judecarea contestaiei instana va cita i organul de executare n
a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmrite ori, n cazul executrii
prin poprire, i are sediul sau domiciliul terul poprit.
(2) La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul
contestaiei la executare, asupra mpririi bunurilor pe care debitorul le
deine n proprietate comun cu alte persoane.
(3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate
dispune anularea actului de executare contestat sau ndreptarea acestuia,
anularea ori ncetarea executrii nsei, anularea sau lmurirea titlului
executoriu ori efectuarea actului de executare a crui ndeplinire a fost
refuzat.
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii
executrii nsei i al anulrii titlului executoriu, instana poate dispune
prin aceeai hotrre s i se restituie celui ndreptit suma ce i se cuvine
din valorificarea bunurilor sau din reinerile prin poprire.
(5) n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la
cererea organului de executare, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin
ntrzierea executrii, iar cnd contestaia a fost exercitat cu
rea-credin, el va fi obligat i la plata unei amenzi de la 50 lei la 1.000
lei.
TC
Pi
a
CAP. XII
Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
ART. 175
Darea n plat
(1) Creanele fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice prin
Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu excepia celor cu reinere la
surs i a accesoriilor aferente acestora, precum i creanele bugetelor
locale pot fi stinse, la cererea debitorului, oricnd, cu acordul
creditorului fiscal, prin trecerea n proprietatea public a statului sau,
dup caz, a unitii administrativ-teritoriale a bunurilor imobile, inclusiv
a celor supuse executrii silite*).
603 din 31 august 2007.
(1^1) n cazul creanelor fiscale stinse prin dare n plat, data
stingerii este data emiterii deciziei prevzute la alin. (3).
-------------CTCE Piatra Neam - 06.01.2015
Alin. (1^1) al art. 175 a fost introdus de pct. 77 al art. I din

ea
m
(1^2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i persoanelor care devin

debitori potrivit art. 25 alin. (2) lit. d). n acest caz, prin excepie de
la prevederile alin. (1), bunurile imobile oferite n vederea stingerii prin
dare n plat trebuie s nu fie supuse executrii silite i s nu fie grevate
de alte sarcini, cu excepia ipotecii constituite n condiiile art. 25.
3 iunie 2013.
Pi
a
tr
(2) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal transmite cererea,

nsoit de propunerile sale, comisiei numite prin ordin al ministrului
finanelor publice sau, dup caz, prin act administrativ emis n condiiile
legii de ctre autoritile administraiei publice locale. n aceleai
condiii se stabilete i documentaia care nsoete cererea.
TC
(3) Comisia prevzut la alin. (2) va analiza cererea numai n condiiile

existenei unor solicitri de preluare n administrare, potrivit legii, a
acestor bunuri i va hotr, prin decizie, asupra modului de soluionare a
cererii. n cazul admiterii cererii, comisia va dispune organului fiscal
competent ncheierea procesului-verbal de trecere n proprietatea public a
bunului imobil i stingerea creanelor fiscale. Comisia poate respinge
cererea n situaia n care bunurile imobile oferite nu sunt de uz sau de
interes public.
(4) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil
constituie titlu de proprietate.
(4^1) n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii bunurilor
imobile prin dare n plat este taxabil, cu valoarea stabilit, potrivit
legii, plus taxa pe valoarea adugat, se stinge cu prioritate taxa pe
valoarea adugat aferent operaiunii de dare n plat.
------------Alin. (4^1) al art. 175 a fost introdus de pct. 15 al art. I din
(5) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1)
sunt date n administrare n condiiile legii, cu condiia meninerii, pe o
perioad de 5 ani, a uzului i a interesului public. Pn la intrarea n
vigoare a actului prin care s-a dispus darea n administrare, imobilul se
afl n custodia instituiei care a solicitat preluarea n administrare.

Instituia care are bunul n custodie are obligaia inventarierii acestuia,
potrivit legii.
3 iunie 2013.
TC
Pi
a
tr
ea
m
(6) La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea

public a statului a bunului imobil nceteaz msura de indisponibilizare a
acestuia, precum i calitatea de administrator-sechestru a persoanelor
desemnate conform legii, dac este cazul.
(7) Eventualele cheltuieli de administrare efectuate n perioada cuprins
ntre data ncheierii procesului-verbal de trecere n proprietatea public a
statului a bunurilor imobile i preluarea n administrare prin hotrre a
Guvernului sunt suportate de instituia public solicitant. n cazul n care
Guvernul hotrte darea n administrare ctre alt instituie public dect
cea solicitant, cheltuielile de administrare se suport de instituia
public creia i-a fost atribuit bunul n administrare.
(8) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public
conform prezentului cod au fost revendicate i restituite, potrivit legii,
terelor persoane, debitorul va fi obligat la plata sumelor stinse prin
aceast modalitate. Creanele fiscale renasc la data la care bunurile imobile
au fost restituite terului.
(9) n cazul n care, n interiorul termenului de prescripie a
creanelor fiscale, comisia prevzut la alin. (3) ia cunotin despre unele
aspecte privind bunurile imobile, necunoscute la data aprobrii cererii
debitorului, aceasta poate decide, pe baza situaiei de fapt, revocarea, n
tot sau n parte, a deciziei prin care s-a aprobat stingerea unor creane
fiscale prin trecerea bunurilor imobile n proprietatea public, dispoziiile
alin. (8) aplicndu-se n mod corespunztor.
(10) n situaiile prevzute la alin. (8) i (9), pentru perioada
cuprins ntre data trecerii n proprietatea public i data la care au
renscut creanele fiscale, respectiv data revocrii deciziei prin care s-a
aprobat darea n plat, nu se datoreaz dobnzi, penaliti de ntrziere sau
majorri de ntrziere, dup caz.
-----------Alin. (10) al art. 175 a fost modificat de pct. 23 al art. I din
ART. 175^1
Abrogat.
-----------Art. 175^1 a fost abrogat de pct. 24 al art. I din ORDONANA DE URGEN
aprilie 2010.
ART. 176
Insolvabilitatea
(1) n sensul prezentului cod, este insolvabil debitorul ale crui
Pi
a
tr
ea
m
venituri sau bunuri urmribile au o valoare mai mic dect obligaiile

fiscale de plat sau care nu are venituri ori bunuri urmribile.
(2) Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de
insolvabilitate care nu au venituri sau bunuri urmribile, conductorul
organului de executare dispune scoaterea creanei din evidena curent i
trecerea ei ntr-o eviden separat.
(3) n cazul debitorilor prevzui la alin. (2), prin excepie de la
dispoziiile art. 148 alin. (3), executarea silit se ntrerupe. Organele
fiscale au obligaia ca cel puin o dat pe an s efectueze o investigaie
asupra strii acestor contribuabili, care nu constituie acte de executare
silit.
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau
bunuri urmribile, organele de executare vor lua msurile necesare de trecere
din eviden separat n evidena curent i de executare silit.
(5) Dac la sfritul perioadei de prescripie nu se constat dobndirea
unor bunuri sau venituri urmribile, organele de executare vor proceda la
scderea creanelor fiscale din evidena analitic pe pltitor, potrivit art.
134. Scderea se face i n cursul perioadei de prescripie n cazul
debitorilor, persoane fizice, decedai sau disprui, pentru care nu exist
motenitori care au acceptat succesiunea.
(6) Creanele fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai
din registrele n care au fost nregistrai potrivit legii se scad din
evidena analitic pe pltitor dup radiere, indiferent dac s-a atras sau nu
rspunderea altor persoane pentru plata obligaiilor fiscale, n condiiile
legii.
nr. 347 din 25 mai 2009.
TC
ART. 177
Deschiderea procedurii insolvenei
(1) n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii care se
afl n stare de insolven, Agenia Naional de Administrare Fiscal i
unitile sale subordonate, respectiv compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale, vor declara lichidatorilor
creanele existente, la data declarrii, n evidena fiscal pe pltitor.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i n vederea recuperrii creanelor
fiscale de la debitorii aflai n lichidare n condiiile legii.
603 din 31 august 2007.
(3) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii insolvenei
se vor nainta instanelor judectoreti i sunt scutite de consemnarea
vreunei cauiuni.
(4) n situaia n care organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor,
Agenia Naional de Administrare Fiscal poate decide desemnarea unui
administrator judiciar/lichidator, stabilindu-i i remuneraia. Confirmarea
administratorului judiciar/lichidatorului desemnat de Agenia Naional de

Administrare Fiscal de ctre judectorul-sindic se va face n cadrul primei
edine, conform art. 11 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 85/2006, cu
modificrile ulterioare.
------------Alin. (4) al art. 177 a fost introdus de pct. 17 al art. I din ORDONANA
ea
m
(5) n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din valoarea
total a creanelor, acesta are dreptul s verifice activitatea
administratorului judiciar/lichidatorului i s i solicite prezentarea
documentelor referitoare la activitatea desfurat i onorariile ncasate.
------------Alin. (5) al art. 177 a fost introdus de pct. 17 al art. I din ORDONANA
Pi
a
tr
ART. 178
Anularea creanelor fiscale
(1) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele
privind comunicarea prin pot, sunt mai mari dect creanele fiscale supuse
executrii silite, conductorul organului de executare poate aproba anularea
debitelor respective. Cheltuielile generate de comunicarea somaiei i a
adresei de nfiinare a popririi sunt suportate de organul fiscal.
TC
(2) Creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie a

anului, mai mici de 40 lei, se anuleaz. Plafonul se aplic totalului
creanelor fiscale datorate i neachitate de debitori.
(3) n cazul creanelor fiscale datorate bugetelor locale, suma prevzut
la alin. (2) reprezint limita maxim pn la care, prin hotrre,
autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor fiscale care pot fi
anulate.
CAP. XII^1
Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de taxe,
impozite, drepturi i alte msuri
-------------CTCE Piatra Neam - 06.01.2015
Cap. XII^1 din Titlul VIII a fost introdus de pct. 80 al art. I din
din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
-------------Seciunea 1 din Cap. XII^1, Titlul VIII a fost introdus de pct. 80 al
art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la
data de 1 ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
ea
m
ART. 178^1
Scopul
Prezentul capitol stabilete norme privind asistena n vederea
recuperrii n Romnia a unor creane stabilite ntr-un alt stat membru al
Uniunii Europene, precum i asistena n vederea recuperrii ntr-un alt stat
membru al Uniunii Europene a creanelor stabilite n Romnia.
Aceast completare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012, conform art.
III din acelai act normativ.
TC
Pi
a
tr
ART. 178^2
Sfera de aplicare
(1) Prezentul capitol se aplic urmtoarelor creane:
a) tuturor taxelor, impozitelor i drepturilor de orice fel prelevate de
ctre un stat membru sau n numele acestuia ori de ctre subdiviziunile sale
teritoriale sau administrative, inclusiv autoriti locale, sau n numele
acestora ori n numele Uniunii Europene;
b) rambursrilor, interveniilor i altor msuri care fac parte din
sistemul de finanare integral sau parial a Fondului European de Garantare
Agricol (FEGA) i a Fondului European Agricol pentru Dezvoltare Rural
(FEADR), inclusiv sumelor care se percep n legtur cu aceste aciuni;
c) prelevrilor i altor drepturi prevzute n cadrul organizrii comune
a pieei din sectorul zahrului.
(2) Prezentul capitol se aplic i pentru:
a) sanciunile administrative, amenzile, taxele i suprataxele n
legtur cu creanele pentru care se poate solicita asisten reciproc
potrivit alin. (1), care sunt stabilite de autoritile administrative
responsabile de perceperea taxelor, impozitelor sau drepturilor n cauz sau
de desfurarea de anchete administrative n privina acestora ori care sunt
confirmate de organismele administrative sau judiciare la cererea
autoritilor administrative menionate;
b) taxele pentru certificate i alte documente similare emise n legtur
cu procedurile administrative privind taxele, impozitele i drepturile;
c) dobnzile, majorrile de ntrziere, penalitile de ntrziere i
costurile n legtur cu creanele pentru care poate fi solicitat asisten
reciproc potrivit alin. (1) ori potrivit lit. a) sau b) a prezentului
ea
m
alineat, dup caz.

(3) Prezentul capitol nu se aplic:
a) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social care
trebuie pltite fie statului membru sau unei subdiviziuni a acestuia, fie
instituiilor de securitate social de drept public;
b) taxelor care nu sunt prevzute la alin. (2);
c) drepturilor de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru
utiliti publice;
d) sanciunilor cu caracter penal impuse n cadrul unei proceduri penale
sau altor sanciuni cu caracter penal care nu intr sub incidena
prevederilor alin. (2) lit. a).
TC
Pi
a
tr
ART. 178^3
Definiii
n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au
urmtoarea semnificaie:
a) autoritate solicitant - un birou central de legtur, un birou de
legtur sau un departament de legtur al unui stat membru care transmite o
cerere de asisten cu privire la o crean prevzut la art. 178^2;
b) autoritate solicitat - un birou central de legtur, un birou de
legtur sau un departament de legtur al unui stat membru cruia i este
transmis o cerere de asisten;
c) persoan - orice persoan fizic sau juridic, orice asociere de
persoane creia i este recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte
juridice, dar care nu are statut de persoan juridic, sau orice alt
entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are sau nu
personalitate juridic, ce deine ori gestioneaz active care, alturi de
venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe, impozite sau drepturi care
fac obiectul prezentului capitol;
d) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru
procesarea, inclusiv compresia digital, i stocarea datelor i utilizarea
transmisiei prin fir, a transmisiei radio, a tehnologiilor optice sau a altor
mijloace electromagnetice;
e) reea RCC - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii
(RCC) dezvoltat de Uniunea European pentru toate transmisiile prin mijloace
electronice ntre autoritile competente din domeniul vamal i fiscal.
ART. 178^4
Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritile competente din Romnia pentru aplicarea prevederilor
prezentului capitol sunt:
TC
Pi
a
tr
ea
m
a) Agenia Naional de Administrare Fiscal, pentru creanele prevzute

la art. 178^2 alin. (1) lit. a) i b), cu excepia creanelor prevzute la
lit. b);
b) Autoritatea Naional a Vmilor, pentru creanele prevzute la art.
178^2 alin. (1) lit. a) i b) care se datoreaz n cadrul operaiunilor
vamale;
c) Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur, pentru creanele
prevzute la art. 178^2 alin. (1) lit. c).
(2) Autoritile prevzute la alin. (1) sunt competente i pentru
asisten la recuperarea creanelor prevzute la art. 178^2 alin. (2),
aferente creanelor principale pentru a cror asisten la recuperare sunt
competente.
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se desemneaz
biroul central de legtur, care este responsabil pentru contactele cu alte
state membre n domeniul asistenei reciproce care face obiectul prezentului
capitol, precum i pentru contactele cu Comisia European.
(4) Autoritile competente din Romnia pot desemna birouri de legtur
care s fie responsabile de contactele cu alte state membre n materie de
asisten reciproc n ceea ce privete unul sau mai multe tipuri sau
categorii specifice de taxe, impozite i drepturi prevzute la art. 178^2.
(5) n cazul n care un birou de legtur primete o cerere de asisten
reciproc ce necesit msuri care nu in de competena ce i-a fost atribuit,
acesta nainteaz cererea, fr ntrziere, biroului competent, dac este
cunoscut, sau biroului central de legtur i informeaz autoritatea
solicitant n consecin.
(6) Autoritile competente din Romnia informeaz Comisia cu privire la
biroul su central de legtur i la orice birouri de legtur pe care le-a
desemnat.
(7) Toate comunicrile sunt trimise de ctre biroul central de legtur
sau n numele acestuia, de la caz la caz, cu acordul biroului central de
legtur, asigurndu-se eficiena comunicrii.
SECIUNEA a 2-a
Schimbul de informaii
-------------Seciunea a 2-a din Cap. XII^1, Titlul VIII a fost introdus de pct. 80
al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL
ART. 178^5
Furnizarea de informaii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat furnizeaz
orice informaii pe care le apreciaz c sunt relevante pentru autoritatea
solicitant, n vederea recuperrii creanelor sale prevzute la art. 178^2.
ea
m
n scopul furnizrii acestor informaii, autoritatea solicitat asigur

realizarea oricror anchete administrative necesare pentru obinerea acestora.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s furnizeze informaii:
a) pe care nu le-ar putea obine n vederea recuperrii creanelor
similare nscute n statul membru solicitat;
b) care ar divulga un secret comercial, industrial sau profesional;
c) a cror divulgare ar aduce atingere securitii statului membru
solicitat sau ar fi contrare ordinii publice a acestuia.
(3) Autoritatea solicitat nu poate refuza furnizarea de informaii
pentru simplul motiv c aceste informaii sunt deinute de o banc, de o alt
instituie financiar, de o persoan desemnat sau care acioneaz n
calitate de agent ori de administrator sau c informaiile respective se
refer la participaiile la capitalul unei persoane.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur
cu motivele de refuz al unei cereri de informaii.
TC
Pi
a
tr
ART. 178^6
Schimbul de informaii fr cerere prealabil
n cazul n care urmeaz s se efectueze o rambursare/restituire de
impozite, taxe sau drepturi, altele dect taxa pe valoarea adugat, ctre o
persoan stabilit ori avnd domiciliul ntr-un alt stat membru, statul
membru din care urmeaz s se efectueze rambursarea/restituirea poate informa
statul membru unde este stabilit sau unde i are domiciliul persoana
respectiv cu privire la rambursarea/restituirea ce urmeaz a se efectua.
ART. 178^7
Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele
administrative
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant i autoritatea solicitat i
n concordan cu procedurile stabilite de autoritatea solicitat,
funcionarii autorizai de autoritatea solicitant pot, n vederea promovrii
asistenei reciproce prevzute de prezentul capitol:
a) s fie prezeni n birourile n care autoritile administrative ale
statului membru solicitat i desfoar activitatea;
b) s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe teritoriul
statului membru solicitat;
c) s nsoeasc funcionarii competeni din statul membru solicitat n
cursul procedurilor judiciare din respectivul stat membru.
(2) Acordul prevzut la alin. (1) lit. b) poate prevedea ca funcionarii
din statul membru solicitant s poat intervieva persoane i examina registre,
n cazul n care legislaia n vigoare n statul membru solicitat permite
acest lucru.
(3) Funcionarii autorizai de autoritatea solicitant care utilizeaz
posibilitile oferite prin alin. (1) i (2) sunt n msur s prezinte n
orice moment o mputernicire scris n care le sunt indicate identitatea i
calitatea oficial.
ea
m
SECIUNEA a 3-a
Asisten pentru notificarea documentelor
TC
Pi
a
tr
ART. 178^8
Cererea de notificare a anumitor documente referitoare la creane
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat notific
persoanei creia i sunt destinate, denumit n continuare destinatar, toate
actele i deciziile, inclusiv pe cele de natur judiciar, privind o crean
sau recuperarea acesteia, emise de statul membru solicitant.
(2) Cererea de notificare prevzut la alin. (1) este nsoit de un
formular-tip care conine cel puin urmtoarele informaii:
a) numele, adresa i orice alte informaii utile pentru identificarea
destinatarului;
b) scopul notificrii i termenul n care aceasta ar trebui efectuat;
c) o descriere a documentelor anexate, a tipului de crean i a valorii
creanei pentru care se formuleaz cererea;
d) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul
responsabil de documentele anexate i, n cazul n care este diferit, biroul
de la care se pot obine informaii suplimentare privind documentele
notificate sau posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3) Autoritatea solicitant depune o cerere de notificare n temeiul
prezentului capitol numai atunci cnd nu poate efectua notificarea n
conformitate cu normele care reglementeaz notificarea documentului n cauz
n statul membru solicitant sau atunci cnd o astfel de notificare ar cauza
dificulti disproporionate.
(4) Autoritatea solicitat informeaz de ndat autoritatea solicitant
n privina oricrei aciuni ntreprinse n urma cererii de notificare, n
special n legtur cu data notificrii documentului ctre destinatar.
ART. 178^9
ea
m
Mijloace de notificare
(1) Autoritatea solicitat se asigur c procedura de notificare n
statul membru solicitat se efectueaz potrivit reglementrilor legale i
practicilor administrative naionale n vigoare n statul membru solicitat.
(2) Prevederile alin. (1) nu aduc atingere niciunei alte forme de
notificare utilizate de o autoritate competent a statului membru solicitant,
n conformitate cu normele n vigoare n respectivul stat membru.
(3) O autoritate competent stabilit pe teritoriul statului membru
solicitant poate notifica direct orice document prin scrisoare recomandat
sau prin pot electronic unei persoane dintr-un alt stat membru.
SECIUNEA a 4-a
Msurile asigurtorii sau de recuperare
TC
Pi
a
tr
ART. 178^10
Cererea de recuperare
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat
recupereaz creanele care fac obiectul unui titlu ce permite executarea n
statul membru solicitant.
(2) De ndat ce autoritatea solicitant are cunotin despre orice
informaii relevante cu privire la cazul care a motivat cererea de recuperare,
aceasta le transmite autoritii solicitate.
ART. 178^11
Condiii aplicabile cererilor de recuperare
(1) Autoritatea solicitant nu poate formula o cerere de recuperare dac
i atta vreme ct creana i/sau titlul care permite executarea acesteia n
statul membru solicitant sunt contestate n statul membru respectiv, cu
excepia cazurilor n care se aplic art. 178^14 alin. (6).
(2) nainte ca autoritatea solicitant s formuleze o cerere de
recuperare se aplic procedurile de recuperare adecvate disponibile n statul
membru solicitant, cu urmtoarele excepii:
a) atunci cnd este evident c nu exist active pentru recuperare n
statul membru solicitant sau c astfel de proceduri nu vor duce la plata
integral a creanei i c autoritatea solicitant deine informaii
specifice care indic faptul c persoana n cauz are active n statul membru
solicitat;
b) atunci cnd aplicarea unor astfel de proceduri n statul membru
solicitant ar cauza dificulti disproporionate.
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 178^12
Titlul executoriu i alte documente nsoitoare
(1) Orice cerere de recuperare este nsoit de un titlu uniform care
permite executarea n statul membru solicitat. Acest titlu uniform care
permite executarea n statul membru solicitat reflect coninutul principal
al titlului iniial care permite executarea i constituie baza unic a
msurilor asigurtorii i de recuperare luate n statul membru solicitat.
Acesta nu face obiectul niciunui act de recunoatere, completare sau
nlocuire n respectivul stat membru.
(2) Titlul uniform care permite executarea conine cel puin urmtoarele
informaii:
a) informaii relevante pentru identificarea titlului iniial care
permite executarea, o descriere a creanei, inclusiv natura acesteia,
perioada acoperit de crean, orice date relevante pentru procesul de
executare i valoarea creanei i diferitele componente ale acesteia, precum
creana principal i creanele fiscale accesorii datorate;
b) numele, adresa i alte informaii utile pentru identificarea
debitorului;
c) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul
responsabil de evaluarea creanei i, n cazul n care acesta este diferit,
biroul de la care se pot obine informaii suplimentare privind creana sau
posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3) Cererea de recuperare a unei creane poate fi nsoit de alte
documente referitoare la crean emise de statul membru solicitant.
ART. 178^13
Recuperarea creanei
(1) n scopul recuperrii creanei n statul membru solicitat, orice
crean pentru care a fost formulat o cerere de recuperare este tratat ca
i cnd ar fi o crean a statului membru solicitat, cu excepia cazului n
care prezentul capitol prevede altfel. Autoritatea solicitat utilizeaz
prerogativele conferite i procedurile legale din statul membru solicitat
aplicabile creanelor cu privire la aceleai taxe, impozite sau drepturi ori,
n absena acestora, cu privire la taxe, impozite sau drepturi similare, cu
excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel.
(2) Dac autoritatea solicitat consider c pe teritoriul statului su
nu se colecteaz taxe, impozite sau drepturi identice ori similare, aceasta
Pi
a
tr
ea
m
utilizeaz prerogativele conferite i procedurile legale din statul membru

solicitat aplicabile creanelor rezultate din impozitul pe venitul
persoanelor fizice, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede
altfel.
(3) Statul membru solicitat nu este obligat s acorde creanelor altor
state membre preferinele acordate pentru creane similare aprute n
respectivul stat membru, cu excepia cazurilor n care statele membre vizate
convin altfel sau exist dispoziii contrare n legislaia statului membru
solicitat. Un stat membru care acord preferine pentru creane altui stat
membru nu poate refuza acordarea acelorai faciliti pentru aceleai creane
sau pentru creane similare altor state membre, n aceleai condiii.
(4) Statul membru solicitat recupereaz creana n moneda sa naional.
(5) Autoritatea solicitat informeaz cu diligena necesar autoritatea
solicitant cu privire la orice aciune ntreprins cu privire la cererea de
recuperare.
(6) ncepnd cu data la care este primit cererea de recuperare,
autoritatea solicitat percepe dobnzi pentru plata cu ntrziere, potrivit
legislaiei n vigoare n statul membru solicitat. n cazul Romniei sunt
aplicabile prevederile art. 120.
(7) Autoritatea solicitat poate, n cazul n care legislaia n vigoare
n statul membru solicitat permite acest lucru, s acorde debitorului un
termen de plat sau s acorde pentru aceste creane ealonarea la plat i s
perceap dobnd n acest sens. Autoritatea solicitat informeaz ulterior
autoritatea solicitant cu privire la orice astfel de decizie.
(8) Fr a aduce atingere art. 178^20 alin. (1), autoritatea solicitat
i transfer autoritii solicitante sumele recuperate aferente creanei,
precum i dobnzile prevzute la alin. (6) i (7).
TC
ART. 178^14
Litigii
(1) Litigiile cu privire la crean, la titlul iniial care permite
executarea n statul membru solicitant sau la titlul uniform care permite
executarea n statul membru solicitat i litigiile legate de validitatea unei
notificri efectuate de o autoritate competent a statului membru solicitant
sunt de competena autoritilor competente ale statului membru solicitant.
Dac, n cursul procedurii de recuperare, creana, titlul iniial care
permite executarea n statul membru solicitant sau titlul uniform care
permite executarea n statul membru solicitat este contestat() de o parte
interesat, autoritatea solicitat informeaz respectiva parte interesat c
o astfel de aciune trebuie introdus de aceasta din urm n faa autoritii
competente a statului membru solicitant, potrivit legislaiei n vigoare n
statul respectiv.
(2) Litigiile cu privire la msurile de executare luate n statul membru
solicitat sau cu privire la validitatea unei notificri efectuate de o
autoritate competent a statului membru solicitat sunt introduse n faa
organismului competent pentru soluionarea litigiului al statului membru
TC
Pi
a
tr
ea
m
respectiv, potrivit legislaiei n vigoare a acestui stat.

(3) Atunci cnd una dintre aciunile prevzute la alin. (1) a fost
introdus n faa organismului competent al statului membru solicitant,
autoritatea solicitant informeaz autoritatea solicitat cu privire la
aceasta i precizeaz care sunt elementele creanei ce nu fac obiectul
contestaiei.
(4) De ndat ce autoritatea solicitat primete informaiile prevzute
la alin. (3), fie din partea autoritii solicitante, fie din partea prii
interesate, aceasta suspend procedura de executare n ceea ce privete
partea contestat a creanei, n ateptarea deciziei organismului competent
n materie, cu excepia cazurilor n care autoritatea solicitant formuleaz
o cerere contrar, potrivit alin. (6).
(5) La cererea autoritii solicitante sau n cazul n care se consider
necesar de ctre autoritatea solicitat, fr s se aduc atingere art.
178^16, autoritatea solicitat poate recurge la msuri asigurtorii pentru a
garanta recuperarea, n msura n care reglementrile legale n vigoare n
statul membru solicitat permit acest lucru.
(6) Potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative n
vigoare n statul membru n care i are sediul, autoritatea solicitant
poate cere autoritii solicitate s recupereze o crean contestat sau o
parte contestat a creanei, n msura n care reglementrile legale i
practicile administrative n vigoare n statul membru solicitat permit acest
lucru. Orice astfel de cerere se motiveaz. Dac rezultatul ulterior al
contestaiei este favorabil debitorului, autoritatea solicitant are
obligaia de a rambursa orice sum recuperat, precum i de a plti orice
compensaie datorat, potrivit reglementrilor legale n vigoare n statul
membru solicitat.
(7) Dac autoritile competente ale statului membru solicitant sau ale
statului membru solicitat au iniiat o procedur amiabil, iar rezultatul
procedurii poate afecta creana cu privire la care a fost solicitat
asisten, msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate pn la
ncheierea procedurii respective, cu excepia cazurilor de urgen imediat
datorate fraudei sau insolvenei. n cazul n care msurile de recuperare
sunt suspendate sau blocate, sunt aplicabile prevederile alin. (5).
ART. 178^15
Modificarea sau retragerea cererii de asisten pentru recuperare
(1) Autoritatea solicitant informeaz imediat autoritatea solicitat cu
privire la orice modificare ulterioar adus cererii sale de recuperare sau
cu privire la retragerea cererii sale, preciznd motivele modificrii sau
retragerii acesteia.
(2) Dac modificarea cererii este rezultatul unei decizii luate de
organismul competent prevzut la art. 178^14 alin. (1), autoritatea
solicitant comunic decizia respectiv mpreun cu un titlu uniform revizuit
care permite executarea n statul membru solicitat. Autoritatea solicitat
continu msurile de recuperare pe baza titlului revizuit. Msurile
asigurtorii sau de recuperare deja luate pe baza titlului uniform iniial

care permite executarea n statul membru solicitat pot continua pe baza
titlului revizuit, cu excepia cazului n care modificarea cererii se
datoreaz lipsei de valabilitate a titlului iniial care permite executarea
n statul membru solicitant sau a titlului uniform iniial care permite
executarea n statul membru solicitat. Dispoziiile art. 178^12 i 178^14
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 178^16
Cererea de msuri asigurtorii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat ia
msurile asigurtorii necesare, dac acestea sunt permise de legislaia sa
naional i n conformitate cu practicile sale administrative, pentru a
asigura recuperarea n cazul n care creana sau titlul care permite
executarea n statul membru solicitant este contestat() la momentul
formulrii cererii sau n cazul n care creana nu face nc obiectul unui
titlu care s permit executarea n statul membru solicitant, n msura n
care sunt, de asemenea, posibile msuri asigurtorii, ntr-o situaie
similar, n temeiul legislaiei naionale i al practicilor administrative
ale statului membru solicitant. Documentul elaborat pentru a permite
aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant i referitor la
creana pentru care se solicit asistena reciproc, dac este cazul,
nsoete cererea de msuri asigurtorii n statul membru solicitat. Acest
document nu face obiectul niciunui act de recunoatere, completare sau
nlocuire n statul membru solicitat.
(2) Cererea de msuri asigurtorii poate fi nsoit de alte documente
referitoare la crean, emise n statul membru solicitant.
ART. 178^17
Normele aplicabile cererilor de msuri asigurtorii
Pentru aplicarea dispoziiilor art. 178^16 sunt aplicabile, n mod
corespunztor, dispoziiile art. 178^10 alin. (2), art. 178^13 alin. (1)-(5),
art. 178^14 i 178^15.
ART. 178^18
Limite ale obligaiilor autoritii solicitate
Pi
a
tr
ea
m
(1) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut

la art. 178^10-art. 178^16 dac recuperarea creanei este de natur s
genereze, din cauza situaiei debitorului, grave dificulti de ordin
economic sau social n statul membru solicitat, n msura n care
reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n respectivul
stat membru permit o astfel de excepie n cazul creanelor naionale.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut
la art. 178^5 i la art. 178^7-178^16 dac cererea iniial de asisten,
potrivit art. 178^5, 178^7, 178^8, 178^10 sau 178^16, este efectuat cu
privire la creane care au o vechime mai mare de 5 ani, acest termen ncepnd
de la momentul scadenei creanei n statul membru solicitant i pn la
momentul cererii iniiale de asisten. n cazul n care creana sau titlul
iniial care permite executarea n statul membru solicitant sunt contestate,
termenul de 5 ani ncepe din momentul n care n statul membru solicitant se
stabilete faptul c nu mai este posibil contestarea creanei sau a titlului
care permite executarea. n cazul n care se acord o amnare a plii sau un
plan de ealonare a plii de ctre autoritile competente din statul membru
solicitant, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care ntregul termen de
plat a expirat. Cu toate acestea, n aceste cazuri, autoritatea solicitat
nu este obligat s acorde asisten cu privire la creane care sunt mai
vechi de 10 ani, termen calculat de la momentul scadenei creanei n statul
membru solicitant.
(3) Un stat membru nu este obligat s acorde asisten dac valoarea
total a creanelor reglementate de prezentul capitol, pentru care se
solicit asisten, este mai mic de 1.500 euro.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur
cu motivele refuzului unei cereri de asisten.
TC
ART. 178^19
Aspecte privind prescripia
(1) Aspectele privind termenele de prescripie sunt reglementate exclusiv
de legislaia n vigoare n statul membru solicitant.
(2) n ceea ce privete suspendarea, ntreruperea sau prelungirea
termenului de prescripie, toate demersurile efectuate n vederea recuperrii
creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n numele acesteia, n temeiul
unei cereri de asisten, care au drept efect suspendarea, ntreruperea sau
prelungirea termenului de prescripie, n conformitate cu legislaia n
vigoare n statul membru solicitat, sunt considerate a avea acelai efect n
statul membru solicitant, cu condiia ca efectul corespunztor s fie
prevzut n reglementrile legale n vigoare n statul membru solicitant.
(3) Dac suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de
prescripie nu este posibil n temeiul reglementrilor legale n vigoare n
statul membru solicitat, toate demersurile efectuate n vederea recuperrii
creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n numele acesteia n temeiul
unei cereri de asisten care, dac ar fi fost efectuate de ctre autoritatea
solicitant n propriul stat membru sau n numele acesteia, ar fi dus la
ea
m
suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie, potrivit

legislaiei n vigoare n statul membru solicitant, sunt considerate a fi
fost efectuate n statul membru solicitant, n ceea ce privete efectul
respectiv.
(4) Prevederile alin. (2) i (3) nu afecteaz dreptul autoritilor
competente din statul membru solicitant de a lua msuri pentru a suspenda,
ntrerupe sau prelungi termenul de prescripie, potrivit reglementrilor n
vigoare n statul membru respectiv.
(5) Autoritatea solicitant i autoritatea solicitat se informeaz
reciproc cu privire la orice aciune care ntrerupe, suspend sau prelungete
termenul de prescripie a creanei pentru care au fost solicitate msuri
asigurtorii sau de recuperare sau care poate produce acest efect.
TC
Pi
a
tr
ART. 178^20
Costuri
(1) n plus fa de sumele prevzute la art. 178^13 alin. (8),
autoritatea solicitat urmrete s recupereze de la debitor cheltuielile
legate de recuperare pe care le-a suportat i le reine, potrivit
reglementrilor legale n vigoare din statul membru solicitat.
(2) Statele membre renun reciproc la toate cererile privind rambursarea
cheltuielilor rezultate din asistena reciproc pe care i-o acord potrivit
prezentului capitol.
(3) Cu toate acestea, n cazul unor recuperri care creeaz dificulti
deosebite, care implic cheltuieli foarte mari sau care se refer la crima
organizat, autoritatea solicitant i autoritatea solicitat pot s convin
asupra unor modaliti de rambursare specifice cazurilor n spe.
(4) Fr a aduce atingere alin. (2) i (3), statul membru solicitant
rmne rspunztor fa de statul membru solicitat pentru toate cheltuielile
i toate pierderile suportate n legtur cu aciunile recunoscute ca fiind
nejustificate, n ceea ce privete fie fondul creanei, fie valabilitatea
titlului emis de autoritatea solicitant care permite executarea i/sau
aplicarea de msuri asigurtorii.
SECIUNEA a 5-a
Dispoziii generale aplicabile tuturor tipurilor de cereri de asisten
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 178^21
Formulare-tip i mijloace de comunicare
(1) Cererile de informaii n temeiul art. 178^5 alin. (1), cererile de
notificare n temeiul art. 178^8 alin. (1), cererile de recuperare n temeiul
art. 178^10 alin. (1) sau cererile de msuri asigurtorii n temeiul art.
178^16 alin. (1) se transmit prin mijloace electronice, utilizndu-se un
formular-tip, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din
motive tehnice. n msura posibilului, aceste formulare se folosesc i pentru
comunicrile ulterioare cu privire la cerere.
(2) Titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat,
documentul care permite aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru
solicitant i celelalte documente prevzute la art. 178^12 i 178^16 se
transmit, de asemenea, prin mijloace electronice, cu excepia cazurilor n
care acest lucru nu este posibil din motive tehnice.
(3) Formularul-tip poate fi nsoit, dac este cazul, de rapoarte,
declaraii i orice alte documente sau de copii certificate pentru
conformitate sau extrase din acestea, care sunt, de asemenea, transmise pe
cale electronic, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil
din motive tehnice.
(4) Formularele-tip i comunicrile pe cale electronic pot, de asemenea,
s fie utilizate pentru schimbul de informaii n temeiul art. 178^6.
(5) Dispoziiile alin. (1)-(4) nu se aplic informaiilor i
documentaiei obinute prin prezena n birourile administrative dintr-un alt
stat membru sau prin participarea la anchetele administrative dintr-un alt
stat membru, potrivit art. 178^7.
(6) n cazul n care comunicrile nu se efectueaz pe cale electronic
sau prin intermediul formularelor-tip, acest lucru nu va afecta valabilitatea
informaiilor obinute sau a msurilor luate pentru executarea cererii de
asisten.
ART. 178^22
Limba utilizat
(1) Toate cererile de asisten, formularele-tip pentru notificare i
titlurile uniforme care permit executarea n statul membru solicitat sunt
trimise n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului
membru solicitat sau sunt nsoite de o traducere n una dintre aceste limbi.
Faptul c anumite pri sunt scrise ntr-o limb alta dect limba oficial
sau una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat nu afecteaz
valabilitatea acestora sau a procedurii, n msura n care acea limb este
stabilit de comun acord ntre statele membre interesate.
(2) Documentele a cror notificare este solicitat potrivit art. 178^8
pot fi transmise autoritii solicitate ntr-o limb oficial a statului
membru solicitant.
(3) n cazul n care o cerere este nsoit de alte documente dect cele
prevzute la alin. (1) i (2), autoritatea solicitat poate, dac este
necesar, s cear autoritii solicitante o traducere a acestor documente n
limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru
solicitat sau n orice alt limb asupra creia statele membre interesate au
convenit bilateral.
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 178^23
Divulgarea informaiilor i a documentelor
(1) Informaiile comunicate sub orice form, n temeiul prezentului
capitol, sunt reglementate de obligaia pstrrii secretului fiscal i
beneficiaz de protecia acordat informaiilor similare n temeiul
legislaiei naionale a statului membru care le-a primit. Astfel de
informaii pot fi utilizate n scopul aplicrii de msuri asigurtorii sau de
executare n privina creanelor care intr sub incidena prezentului capitol.
De asemenea, astfel de informaii pot fi utilizate pentru evaluarea i
impunerea contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social.
(2) Persoanele acreditate n mod corespunztor de Autoritatea de
Acreditare de Securitate a Comisiei Europene pot avea acces la aceste
informaii numai n msura n care acest lucru este necesar pentru
ntreinerea i dezvoltarea reelei RCC.
(3) Statul membru care furnizeaz informaiile permite utilizarea
acestora n alte scopuri dect cele prevzute la alin. (1) n statul membru
care primete informaiile, n cazul n care, n temeiul legislaiei statului
membru care furnizeaz informaiile, informaiile pot fi utilizate n scopuri
similare.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant sau solicitat consider c
informaiile obinute n temeiul prezentului capitol ar putea fi folositoare,
n scopurile prevzute la alin. (1), unui al treilea stat membru, ea poate s
transmit respectivele informaii acestui al treilea stat membru, cu condiia
ca transmiterea acestor informaii s fie conform cu normele i procedurile
stabilite n prezentul capitol. Aceasta informeaz statul membru de la care
provin informaiile cu privire la intenia sa de a transmite informaiile
respective unui stat membru ter. Statul membru de la care provin
informaiile se poate opune acestei transmiteri a informaiilor, n termen de
10 zile lucrtoare de la data la care a primit comunicarea din partea
statului membru care dorete s transmit informaiile.
(5) Permisiunea de a utiliza, n temeiul alin. (3), informaii care au
fost transmise n temeiul alin. (4) poate fi acordat numai de ctre statul
membru de unde provin informaiile.
(6) Informaiile comunicate sub orice form n temeiul prezentului
capitol pot fi invocate sau utilizate drept probe de toate autoritile din
statul membru care primete informaiile, pe aceeai baz ca i informaiile
similare obinute n respectivul stat.
SECIUNEA a 6-a
Dispoziii finale
Pi
a
tr
ea
m
ART. 178^24
Aplicarea altor acorduri privind asistena
(1) Prezentul capitol nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii
de furnizare de asisten mai extins, care decurge din acorduri sau
nelegeri bilaterale ori multilaterale, inclusiv n domeniul notificrii
actelor judiciare sau extrajudiciare.
(2) n cazul n care Romnia ncheie astfel de acorduri sau nelegeri
bilaterale ori multilaterale cu privire la aspecte reglementate de prezentul
capitol i care nu se refer la cazuri individuale, informeaz fr
ntrziere Comisia n acest sens.
(3) Atunci cnd acord asisten reciproc mai extins n temeiul unui
acord sau al unei nelegeri bilateral(e) ori multilateral(e), Romnia poate
utiliza reeaua de comunicaii electronice i formularele-tip adoptate pentru
punerea n aplicare a prezentului capitol.
TC
ART. 178^25
Norme de aplicare
Normele de aplicare a dispoziiilor art. 178^4 alin. (3) i (4), art.
178^5 alin. (1), art. 178^8, art. 178^10, art. 178^12 alin. (1) i (2), art.
178^13 alin. (5)-(8), art. 178^15, art. 178^16 alin. (1) i ale art. 178^21
alin. (1)-(4) sunt normele aprobate de Comisie.
ART. 178^26
Raportare
(1) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, informeaz
Comisia anual, cel trziu pn la 31 martie, cu privire la urmtoarele:
a) numrul de cereri de informaii, de comunicare i de recuperare sau de
msuri asigurtorii transmise fiecrui stat membru solicitat i primite de la
fiecare stat membru solicitant n fiecare an;
b) valoarea creanelor pentru care se solicit asisten pentru
recuperare i sumele recuperate.
(2) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, poate furniza,
de asemenea, orice alte informaii care ar putea fi folositoare pentru a
evalua asistena reciproc oferit n temeiul prezentului capitol.

CAP. XIII
Abrogat.
-------------Cap. XIII din Titlul VIII a fost abrogat de pct. 81 al art. I din
din 2 septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1
ea
m
SECIUNEA 1
Abrogat.
-------------Seciunea 1 din Cap. XIII, Titlul VIII a fost abrogat de pct. 81 al art.
I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
626 din 2 septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1
Pi
a
tr
ART. 179
Abrogat.
-------------Art. 179 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012, conform art.
TC
ART. 180
Abrogat.
ART. 181
Abrogat.
SECIUNEA a 2-a
Abrogat
-------------Seciunea a 2-a din Cap. XIII, Titlul VIII a fost abrogat de pct. 81 al

OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la
ART. 182
Abrogat.
ea
m
ART. 183
Abrogat.
Pi
a
tr
ART. 184
Abrogat.
TC
ART. 185
Abrogat.
ART. 186
Abrogat.
ART. 187
Abrogat.
ART. 188
Abrogat.
ea
m
ART. 189
Abrogat.
SECIUNEA a 3-a
Abrogat
Pi
a
tr
ART. 190
Abrogat.
TC
ART. 191
Abrogat.
ART. 192
Abrogat.
ART. 193
Abrogat.
-------------CTCE Piatra Neam - 06.01.2015
Art. 193 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31
ART. 194
Abrogat.
ea
m
ART. 195
Abrogat.
Pi
a
tr
ART. 196
Abrogat.
TC
ART. 197
Abrogat.
SECIUNEA a 4-a
Abrogat
ART. 198
Abrogat.

ART. 199
Abrogat.
ea
m
ART. 200
Abrogat.
tr
ART. 201
Abrogat.
TC
Pi
a
ART. 202
Abrogat.
ART. 203
Abrogat.
ART. 204
Abrogat.
TITLUL IX
Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative

fiscale
TC
Pi
a
tr
ea
m
CAP. I
Dreptul la contestaie
ART. 205
Posibilitatea de contestare
(1) mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte
administrative fiscale se poate formula contestaie potrivit legii.
Contestaia este o cale administrativ de atac i nu nltur dreptul la
aciune al celui care se consider lezat n drepturile sale printr-un act
administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia, n condiiile legii.
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost
lezat n drepturile sale printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa
acestuia.
(3) Baza de impunere i impozitul, taxa sau contribuia stabilite prin
decizie de impunere se contest numai mpreun.
(4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de impunere
prin care nu sunt stabilite impozite, taxe, contribuii sau alte sume
(5) n cazul deciziilor referitoare la baza de impunere, reglementate
potrivit art. 89 alin. (1), contestaia se poate depune de orice persoan
care particip la realizarea venitului.
(6) Bazele de impunere constatate separat ntr-o decizie referitoare la
baza de impunere pot fi atacate numai prin contestarea acestei decizii.
ART. 206
Forma i coninutul contestaiei
(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i
tampila n cazul persoanelor juridice. Dovada calitii de mputernicit al
contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.
(2) Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile
stabilite i nscrise de organul fiscal n titlul de crean sau n actul
administrativ fiscal atacat, cu excepia contestaiei mpotriva refuzului
nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal.
(3) Contestaia se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al crui
act administrativ este atacat i nu este supus taxelor de timbru.
ART. 207
Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data
comunicrii actului administrativ fiscal, sub sanciunea decderii.
(2) n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului
emitent al actului administrativ fiscal atacat, contestaia va fi naintat
de ctre acesta, n termen de 5 zile de la nregistrare, organului de
soluionare competent.
(3) n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal
necompetent, aceasta va fi naintat, n termen de 5 zile de la data primirii,
organului fiscal emitent al actului administrativ atacat.

(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la
art. 43 alin. (2) lit. i), contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni
de la data comunicrii actului administrativ fiscal, la organul fiscal
emitent al actului administrativ atacat.
ea
m
ART. 208
Retragerea contestaiei
(1) Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea
acesteia. Organul de soluionare competent va comunica contestatorului
decizia prin care se ia act de renunarea la contestaie.
(2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o
nou contestaie n interiorul termenului general de depunere a acesteia.
CAP. II
Competena de soluionare a contestaiilor.
Decizia de soluionare
TC
Pi
a
tr
ART. 209
Organul competent
(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor
administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere, deciziilor pentru
regularizarea situaiei emise n conformitate cu legislaia n materie vamal,
a msurii de diminuare a pierderii fiscale stabilite prin dispoziie de
msuri, precum i mpotriva deciziei de reverificare se soluioneaz de ctre:
a) structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul
direciilor generale regionale ale finanelor publice n a cror raz
teritorial i au domiciliul fiscal contestatarii, pentru contestaiile care
au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesorii ale
acestora, msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de pn la 5
milioane lei, precum i pentru contestaiile ndreptate mpotriva deciziilor
de reverificare, cu excepia celor emise de organele centrale de
inspecie/control;
b) structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul
direciilor generale regionale ale finanelor publice competent conform art.
36 alin. (3) pentru administrarea contribuabililor nerezideni care nu au pe
teritoriul Romniei un sediu permanent, pentru contestaiile formulate de
acetia, ce au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal,
accesorii ale acestora, msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum
de pn la 5 milioane lei, precum i pentru contestaiile ndreptate
mpotriva deciziilor de reverificare, cu excepia celor emise de organele
centrale de inspecie/control;
c) Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, pentru contestaiile care au ca obiect
impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesoriile acestora, precum i

msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de 5 milioane lei sau mai
mare, pentru contestaiile formulate de marii contribuabili, precum i cele
formulate mpotriva actelor enumerate n prezentul articol, emise de organele
centrale de inspecie/control, indiferent de cuantum.
------------Alin. (1) al art. 209 a fost modificat de de pct. 17 al art. III din
dispoziiile art. III pct. 17 se aplic contestaiilor depuse dup data
intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen.
Pi
a
tr
ea
m
(2) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale

se soluioneaz de ctre organele fiscale emitente.
(3) Contestaiile formulate de cei care se consider lezai de refuzul
nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal se soluioneaz de
ctre organul ierarhic superior organului fiscal competent s emit acel act.
(3^1) Competena de soluionare a contestaiilor prevzut la alin. (1)
se poate delega altui organ de soluionare prevzut la alin. (1), n
condiiile stabilite prin ordinul preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal. Contestatorul i persoanele introduse n procedura de
soluionare a contestaiei sunt informai cu privire la schimbarea
competenei de soluionare a contestaiei.
TC
(4) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale

emise de autoritile administraiei publice locale, precum i de alte
autoriti publice care, potrivit legii, administreaz creane fiscale se
soluioneaz de ctre aceste autoriti.
(5) Cuantumul sumelor prevzute la alin. (1) se actualizeaz prin
hotrre a Guvernului.
ART. 210
Decizia sau dispoziia de soluionare
(1) n soluionarea contestaiei, organul competent se pronun prin
decizie sau dispoziie, dup caz.
(2) Decizia sau dispoziia emis n soluionarea contestaiei este
definitiv n sistemul cilor administrative de atac.
ART. 211
Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
(1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i va
cuprinde: preambulul, considerentele i dispozitivul.
(2) Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu soluionarea,
numele sau denumirea contestatorului, domiciliul fiscal al acestuia, numrul

de nregistrare a contestaiei la organul de soluionare competent, obiectul
cauzei, precum i sinteza susinerilor prilor atunci cnd organul competent
de soluionare a contestaiei nu este organul emitent al actului atacat.
(3) Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format
convingerea organului de soluionare competent n emiterea deciziei.
(4) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n
care aceasta poate fi exercitat i instana competent.
(5) Decizia se semneaz de ctre conductorul direciei generale,
directorul general al organului competent constituit la nivel central,
conductorul organului fiscal emitent al actului administrativ atacat sau de
nlocuitorii acestora, dup caz.
TC
Pi
a
tr
ea
m
CAP. III
Dispoziii procedurale
ART. 212
Introducerea altor persoane n procedura de soluionare
(1) Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la
cerere, n soluionarea contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror
interese juridice de natur fiscal sunt afectate n urma emiterii deciziei
de soluionare a contestaiei. nainte de introducerea altor persoane,
contestatorul va fi ascultat conform art. 9.
(2) Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 205
alin. (5) i nu au naintat contestaie vor fi introduse din oficiu.
(3) Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica
toate cererile i declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are
drepturile i obligaiile prilor rezultate din raportul de drept fiscal ce
formeaz obiectul contestaiei i are dreptul s nainteze propriile sale
cereri.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil referitoare la intervenia
forat i voluntar sunt aplicabile.
ART. 213
Soluionarea contestaiei
(1) n soluionarea contestaiei organul competent va verifica motivele
de fapt i de drept care au stat la baza emiterii actului administrativ
fiscal. Analiza contestaiei se face n raport de susinerile prilor, de
dispoziiile legale invocate de acestea i de documentele existente la
dosarul cauzei. Soluionarea contestaiei se face n limitele sesizrii.
(2) Organul de soluionare competent pentru lmurirea cauzei poate
solicita punctul de vedere al direciilor de specialitate din minister sau al
altor instituii i autoriti.
(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea
contestatorului n propria cale de atac.
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora pot s
depun probe noi n susinerea cauzei. n aceast situaie, organului fiscal
emitent al actului administrativ fiscal atacat sau organului care a efectuat
activitatea de control, dup caz, i se va oferi posibilitatea s se pronune
asupra acestora.
(5) Organul de soluionare competent se va pronuna mai nti asupra
excepiilor de procedur i asupra celor de fond, iar cnd se constat c
ea
m
acestea sunt ntemeiate, nu se va mai proceda la analiza pe fond a cauzei.

ART. 214
Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale
administrativ
(1) Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie
motivat, soluionarea cauzei atunci cnd:
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n
drept cu privire la existena indiciilor svririi unei infraciuni a crei
constatare ar avea o nrurire hotrtoare asupra soluiei ce urmeaz s fie
dat n procedur administrativ;
b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existena sau
inexistena unui drept care face obiectul unei alte judeci.
(2) Organul de soluionare competent poate suspenda procedura, la cerere,
dac sunt motive ntemeiate. La aprobarea suspendrii, organul de soluionare
competent va stabili i termenul pn la care se suspend procedura.
Suspendarea poate fi solicitat o singur dat.
(3) Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a
determinat suspendarea sau, dup caz, la expirarea termenului stabilit de
organul de soluionare competent potrivit alin. (2), indiferent dac motivul
care a determinat suspendarea a ncetat sau nu.
(4) Hotrrea definitiv a instanei penale prin care se soluioneaz
aciunea civil este opozabil organelor fiscale competente pentru
soluionarea contestaiei, cu privire la sumele pentru care statul s-a
constituit parte civil.
TC
Pi
a
tr
ART. 215
Suspendarea executrii actului administrativ fiscal
(1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend
executarea actului administrativ fiscal.
(2) Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului
contribuabilului de a cere suspendarea executrii actului administrativ
fiscal, n temeiul Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu
modificrile ulterioare. Instana competent poate suspenda executarea, dac
se depune o cauiune de pn la 20% din cuantumul sumei contestate, iar n
cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de pn
la 2.000 lei.
(3) n cazul suspendrii executrii actului administrativ fiscal, dispus
de instanele de judecat n baza prevederilor Legii nr. 554/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare, toate efectele actului administrativ
fiscal sunt suspendate pn la ncetarea acesteia.
CAP. IV
Soluii asupra contestaiei
ART. 216
Soluii asupra contestaiei
ea
m
(1) Prin decizie contestaia va putea fi admis, n totalitate sau n

parte, ori respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total
sau parial a actului atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial actul administrativ
atacat, situaie n care urmeaz s se ncheie un nou act administrativ
fiscal care va avea n vedere strict considerentele deciziei de soluionare.
(3^1) Soluia de desfiinare este pus n executare n termen de 30 de
zile de la data comunicrii deciziei, iar noul act administrativ fiscal emis
vizeaz strict aceeai perioad i acelai obiect al contestaiei pentru care
s-a pronunat soluia de desfiinare.
TC
Pi
a
tr
(4) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile

prevzute de art. 214.
ART. 217
Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor procedurale
(1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei
condiii procedurale, contestaia va fi respins fr a se proceda la analiza
pe fond a cauzei.
(2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit.
ART. 218
Comunicarea deciziei i calea de atac
(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului,
persoanelor introduse, n condiiile art. 44, precum i organului fiscal
emitent al actului administrativ atacat.
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor pot fi atacate de
ctre contestatar sau de ctre persoanele introduse n procedura de
soluionare a contestaiei potrivit art. 212, la instana judectoreasc de
contencios administrativ competent, n condiiile legii.
603 din 31 august 2007.
(3) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios
administrativ competent potrivit alin. (2) a deciziei prin care s-a dispus
desfiinarea, ncheierea noului act administrativ fiscal ca urmare a soluiei
de desfiinare emise n procedura de soluionare a contestaiei se face dup
ce hotrrea judectoreasc a rmas definitiv i irevocabil.
TITLUL X
Sanciuni
ea
m
ART. 219
Contravenii
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de
nregistrare fiscal sau de meniuni;
b) nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege,
a bunurilor i veniturilor impozabile sau, dup caz, a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume, precum i orice informaii n legtur cu
impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i veniturile impozabile, dac
legea prevede declararea acestora;
-------------Lit. b) a alin. (1) al art. 219 a fost modificat de pct. 88 al art. I
626 din 2 septembrie 2011. Aceast modificare intr n vigoare la 15 zile de
la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, respectiv 17 septembrie
Pi
a
tr
b^1) abrogat;
------------Lit. b^1) a alin. (1) al art. 219 a fost abrogat de pct. 13 al art. I,
Cap. I din ORDONANA DE URGEN nr. 46 din 13 mai 2009, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009.
TC
b^2) eliminat;
------------Lit. b^2) a alin. (1) al art. 219 a fost eliminat prin abrogarea
ORDONANEI DE URGEN nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate n MONITORUL
OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de ctre art. 14 din ORDONANA DE
URGEN nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 899
din 30 decembrie 2008.
b^3) eliminat;
------------Lit. b^3) a alin. (1) al art. 219 a fost eliminat prin abrogarea
c) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 56 i art. 57 alin. (2);
d) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 105 alin. (8);
e) neducerea la ndeplinire a msurilor stabilite potrivit art. 79 alin.
(2), art. 80 alin. (4) i art. 105 alin. (9)*);
------------Lit. e) a alin. (1) al art. 219 a fost modificat de pct. 35 al art. I,
OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007.

publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, articolul I intr
n vigoare la 3 zile de la data publicrii prezentei ordonane, cu excepia
pct. 34-36, care intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii, i a
pct. 38, care intr n vigoare la 1 ianuarie 2008.
TC
Pi
a
tr
ea
m
f) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 53;

g) nerespectarea obligaiei nscrierii codului de identificare fiscal pe
documente, potrivit art. 73;
h) nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i venituri asimilate
salariilor a obligaiilor privind completarea i pstrarea fielor fiscale;
i) nendeplinirea obligaiilor privind transmiterea la organul fiscal
competent sau, dup caz, la tere persoane a formularelor i documentelor
prevzute de legea fiscal, altele dect declaraiile fiscale i declaraiile
de nregistrare fiscal sau de meniuni;
j) nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor privind furnizarea
informaiilor i a obligaiilor de decontare prevzute de prezentul cod;
k) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit
prezentului cod;
l) nerespectarea obligaiei de comunicare prevzute la art. 154 alin.
(9);
m) refuzul debitorului supus executrii silite de a preda bunurile
organului de executare spre a fi sechestrate sau de a le pune la dispoziie
acestuia pentru a fi identificate i evaluate;
n) refuzul de a prezenta organului financiar-fiscal bunurile materiale
supuse impozitelor, taxelor, contribuiilor datorate bugetului general
consolidat, n vederea stabilirii realitii declaraiei fiscale;
o) nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale,
a sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs;
p) reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii
obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu
reinere la surs, dac nu sunt svrite n astfel de condiii nct,
potrivit legii, s fie considerate infraciuni;
r) refuzul de a ndeplini obligaia prevzut la art. 52 alin. (1).
s) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 109^1 alin. (5^1).
------------Lit. s) a alin. (1) al art. 219 a fost introdus de pct. 9 al art. II din
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i
cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei, pentru persoanele juridice, n
cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. c);
b) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i
cu amend de la 5.000 lei la 7.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul
svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. d);
c) cu amend de la 2.000 lei la 3.500 lei, pentru persoanele fizice, i

cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. e) i f);
d) cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu
amend de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul
svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. a), b), g)-m);
d^1) eliminat;
------------Lit. d^1) a alin. (2) al art. 219 a fost eliminat prin abrogarea
ea
m
d^2) eliminat;
------------Lit. d^2) a alin. (2) al art. 219 a fost eliminat prin abrogarea
TC
Pi
a
tr
e) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i

cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul
svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)-r), dac obligaiile
fiscale sustrase la plat sunt de pn la 50.000 lei inclusiv;
f) cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru persoanele fizice, i
cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)-r), dac obligaiile
fiscale sustrase la plat sunt cuprinse ntre 50.000 lei i 100.000 lei
inclusiv;
g) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i
cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)-r), dac obligaiile
fiscale sustrase la plat sunt mai mari de 100.000 lei;
h) abrogat;
------------Lit. h) a alin. (2) al art. 219 a fost abrogat de pct. 13 al art. I, Cap.
I din ORDONANA DE URGEN nr. 46 din 13 mai 2009, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009.
i) cu amend de la 10.000 lei la 50.000 lei n cazul svririi faptei
prevzute la alin. (1) lit. s).
------------Lit. i) a alin. (2) al art. 219 a fost introdus de pct. 10 al art. II
din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
603 din 31 august 2007.
------------CTCE Piatra Neam - 06.01.2015

ea
m
(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de

lege a declaraiilor de venit constituie contravenie i se sancioneaz cu
amend de la 50 lei la 500 lei.
tr
(4) n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic,

contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu amenda prevzut
pentru persoanele fizice.
(5) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile
datorate bugetelor locale se sancioneaz potrivit Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
(6) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la
bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz.
TC
Pi
a
ART. 219^1*)
Contravenii n cazul declaraiilor recapitulative
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor
recapitulative reglementate la titlul VI din Codul fiscal;
b) depunerea de declaraii recapitulative incorecte ori incomplete.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei
prevzute la alin. (1) lit. a);
b) cu amend de la 500 lei la 1.500 lei n cazul svririi faptei
prevzute la alin. (1) lit. b).
(3) Nu se sancioneaz contravenional:
a) persoanele care corecteaz declaraia recapitulativ pn la termenul
legal de depunere a urmtoarei declaraii recapitulative, dac fapta
prevzut la alin. (1) lit. b) nu a fost constatat de organul fiscal
anterior corectrii;
b) persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaz
declaraiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile.
(4) n cazul aplicrii sanciunii amenzii prevzute la alin. (2),
contravenientul are posibilitatea achitrii n termen de 48 de ore a jumtate
din minimul amenzii, agentul constatator fcnd meniune despre aceast
posibilitate n procesul-verbal de constatare i sancionare contravenional.
-------------Art. 219^1 a fost modificat de pct. 89 al art. I din ORDONANA nr. 29 din
Pi
a
tr
ea
m

publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011, prevederile art.
I pct. 89 sunt aplicabile faptelor constatate dup data intrrii n vigoare a
prezentei ordonane, cu excepia faptelor svrite n legtur cu serviciile
intracomunitare. Prevederile art. I pct. 89 se aplic faptelor n legtur cu
serviciile intracomunitare, svrite dup data intrrii n vigoare a
prezentei ordonane.
Prin DECIZIA CURII CONSTITUIONALE nr. 101 din 28 februarie 2013,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 290 din 22 mai 2013, s-a admis excepia de
neconstituionalitate a dispoziiilor art. II alin. (6) din Ordonana
Guvernului nr. 29/2011 pentru modificarea i completarea Ordonanei
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, constatndu-se c
acestea sunt neconstituionale.
Conform art. 147 alin. (1) din CONSTITUIA ROMNIEI republicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 767 din 31 octombrie 2003 dispoziiile din legile i
ordonanele n vigoare, precum i cele din regulamente, constatate ca fiind
neconstituionale, i nceteaz efectele juridice la 45 de zile de la
publicarea deciziei Curii Constituionale dac, n acest interval,
Parlamentul sau Guvernul, dup caz, nu pun de acord prevederile
neconstituionale cu dispoziiile Constituiei. Pe durata acestui termen,
dispoziiile constatate ca fiind neconstituionale sunt suspendate de drept.
n concluzie, n intervalul 22 mai 2013-6 iulie 2013, dispoziiile
invocate mai sus au fost suspendate de drept, ncetndu-i efectele juridice
n data de 7 iulie 2013, ntruct legiuitorul nu a intervenit pentru
modificarea prevederilor atacate.
TC
ART. 219^2
Contravenii i sanciuni la regimul
Registrului operatorilor intracomunitari
(1) Constituie contravenie efectuarea de operaiuni intracomunitare de
ctre persoanele care au obligaia nscrierii n Registrul operatorilor
intracomunitari fr a fi nscrise, conform legii, n acest registru.
(2) Contravenia pentru fapta prevzut la alin. (1) se sancioneaz cu
amend de la 1.000 lei la 5.000 lei.
------------Art. 219^2 a fost introdus de pct. 7 al art. XI din ORDONANA DE URGEN
nr. 54 din 23 iunie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 421 din 23 iunie
2010. Aceast completare intr n vigoare n termen de 10 zile de la intrarea
n vigoare a prezentei ordonane de urgen, conform art. XII din acelai act
normativ.
ART. 220
Abrogat.

ea
m
ART. 221
Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
(1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre
organele fiscale competente.
(2) Sanciunile contravenionale prevzute la art. 219-220 se aplic,
dup caz, persoanelor fizice sau persoanelor juridice. n cazul asocierilor
i al altor entiti fr personalitate juridic, sanciunile se aplic
reprezentanilor acestora.
nr. 347 din 25 mai 2009.
TC
Pi
a
tr
(3) Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie

potrivit art. 220 se fac de personalul de specialitate din cadrul
Ministerului Finanelor Publice i al unitilor sale teritoriale, cu
excepia sanciunii privind suspendarea autorizaiei de antrepozit fiscal,
care se dispune de autoritatea fiscal competent, la propunerea organului de
control.
(4) Contraveniile prevzute la art. 219 alin. (1) lit. b) se aplic
pentru faptele constatate dup data intrrii n vigoare a prezentului cod.
(5) n cazul aplicrii sanciunii amenzii potrivit art. 219 i 220,
contribuabilul are posibilitatea achitrii n termen de 48 de ore a jumtate
din minimul amenzii prevzute n prezentul cod, agentul constatator fcnd
meniune despre aceast posibilitate n procesul-verbal de constatare i
sancionare contravenional.
ART. 222
Actualizarea sumei amenzilor
Limitele amenzilor contravenionale prevzute n prezentul cod pot fi
actualizate anual, n funcie de evoluia ratei inflaiei, prin hotrre a
Guvernului, la propunerea Ministerului Finanelor Publice.
ART. 223
Dispoziii aplicabile
Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile legale
referitoare la regimul juridic al contraveniilor.
TITLUL XI
Dispoziii tranzitorii i finale
ART. 224
Dispoziii privind regimul vamal
Neplata la termenul legal a impozitelor, taxelor sau altor sume ce se
datoreaz, potrivit legii, n vam atrage interzicerea efecturii altor
operaiuni de vmuire pn la stingerea integral a acestora.
ART. 225
Abrogat.
ART. 226
Abrogat.
Pi
a
tr
ea
m
ART. 227
Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
(1) n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din
cadrul organelor fiscale sunt nvestii cu exerciiul autoritii publice i
beneficiaz de protecie potrivit legii.
(2) Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial
pentru prejudiciile cauzate contribuabilului de funcionarii publici din
cadrul organelor fiscale, n exercitarea atribuiilor de serviciu.
(3) Abrogat.
------------Alin. (3) al art. 227 a fost abrogat de litera b) a art. III din LEGEA nr.
324 din 20 octombrie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 22
octombrie 2009.
TC
(4) Abrogat.
-------------Alin. (4) al art. 227 a fost abrogat de pct. 91 al art. I din ORDONANA
septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012,
(5) Abrogat.
(6) Abrogat.
(7) Abrogat.
-------------CTCE Piatra Neam - 06.01.2015
Alin. (7) al art. 227 a fost abrogat de pct. 91 al art. I din ORDONANA
(8) Abrogat.
ea
m
(9) Abrogat.
tr
(10) Abrogat.
Pi
a
(11) Abrogat.
TC
ART. 228
Acte normative de aplicare
(1) n aplicarea prezentului cod, Guvernul adopt norme metodologice de
aplicare, n termen de 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, a legii de aprobare a prezentei ordonane.
(2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora
privind administrarea creanelor fiscale se aprob prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal*).
603 din 31 august 2007.

publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, reglementrile
emise pn la intrarea n vigoare a prezentei ordonane n temeiul art. 228
alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, rmn aplicabile pn la data aprobrii actelor
normative de aplicare prevzute n modificrile cuprinse n prezenta
ordonan.
de procedur fiscal, preedintele
Fiscal poate emite ordine.
introdus de pct. 15 al art. I, Cap. I din

mai 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL
ea
m
(2^1) Pentru aplicarea Codului

Ageniei Naionale de Administrare
------------Alin. (2^1) al art. 228 a fost
ORDONANA DE URGEN nr. 46 din 13
nr. 347 din 25 mai 2009.
tr
(2^2) Prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei

publice i al ministrului finanelor publice se pot emite norme pentru
administrarea creanelor fiscale ale unitilor administrativ-teritoriale sau,
dup caz, ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
TC
Pi
a
(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora,

pentru administrarea impozitelor i taxelor locale, se aprob prin ordin
comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i
(4) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora,
privind realizarea creanelor bugetului general consolidat administrate de
alte organe, se aprob prin ordin al ministrului de resort sau al
conductorului instituiei publice, dup caz.
(5) Abrogat.
ART. 229
Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni
pentru cererile, aciunile i orice alte msuri pe care le ndeplinesc n
vederea administrrii creanelor fiscale, cu excepia celor privind
comunicarea actului administrativ fiscal.
ART. 230
nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare
Pentru creanele fiscale administrate de ctre Ministerul Finanelor

Publice, acesta este autorizat ca operator care, prin unitile sale
teritoriale, ca ageni mputernicii, s nscrie creane cuprinse n titluri
executorii la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare.
ART. 231
Dispoziii privind termenele
Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se
calculeaz dup normele legale n vigoare la data cnd au nceput s curg.
TC
Pi
a
tr
ea
m
ART. 232
Confiscri
(1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre
organele care au dispus confiscarea. Confiscrile dispuse de procurori sau de
instanele de judecat se duc la ndeplinire de ctre Ministerul Finanelor
Publice, Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice sau, dup
caz, de ctre alte autoriti publice abilitate de lege, prin organele
competente, stabilite prin ordin comun al conductorilor instituiilor n
cauz, iar valorificarea se face de organele competente ale Ministerului
Finanelor Publice, conform legii.
(2) n situaia n care confiscrile dispuse de procurori sau de
instanele de judecat privesc sume exprimate n moned strin, sumele se
vor converti n lei la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a
Romniei, valabil la data rmnerii definitive a msurii confiscrii.
(3) Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea
bunurilor confiscate, mai puin cheltuielile impuse de ducerea la ndeplinire
i de valorificare, se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup
caz, conform legii.
ART. 233
Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni
Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni n condiiile art.
296^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
este de competena organului de urmrire penal. Cu privire la aceste
infraciuni, organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal sunt organe de constatare, n condiiile art. 61 din Codul de
procedur penal.
-------------Art. 233 a fost modificat de art. 67, Titlul II din LEGEA nr. 255 din 19
iulie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 515 din 14 august 2013.
ART. 233^1
Colaborarea cu organele de urmrire penal
(1) n situaia n care sunt date sau indicii temeinice cu privire la
pregtirea sau svrirea unor infraciuni ce vizeaz bunuri prevzute la art.
135 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, ce intr n sfera de aplicare a accizei, organele de urmrire
penal pot efectua activiti de constatare, cercetare i conservare de probe.
(2) n situaia prevzut la alin. (1) organele de urmrire penal
solicit de ndat organelor cu atribuii de control din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal efectuarea de verificri fiscale conform
obiectivelor stabilite.
(3) La solicitarea organelor de urmrire penal, cnd exist pericol de
dispariie a unor mijloace de prob sau de schimbare a unei situaii de fapt

i este necesar lmurirea urgent a unor fapte sau mprejurri ale cauzei,
personalul desemnat din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
efectueaz verificri fiscale.
(4) n cazuri temeinic justificate, dup nceperea urmririi penale, cu
avizul procurorului, poate fi solicitat Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal efectuarea de verificri fiscale, conform obiectivelor stabilite.
(5) Rezultatul verificrilor prevzute la alin. (2)-(4) se consemneaz n
procese-verbale, care constituie mijloace de prob. Procesele-verbale nu
constituie titlu de crean fiscal n nelesul art. 110.
------------Art. 233^1 a fost introdus de pct. 11 al art. XI din ORDONANA DE URGEN
nr. 54 din 23 iunie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 421 din 23 iunie
2010.
ea
m
ART. 234
Abrogat.
------------Art. 234 a fost abrogat de pct. 2 al art. unic din LEGEA nr. 100 din 12
aprilie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 211 din 15 aprilie 2013,
care introduce pct. 7 al art. I din ORDONANA nr. 16 din 23 august 2012,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 618 din 28 august 2012.
TC
Pi
a
tr
ART. 235
Dispoziii tranzitorii privind nregistrarea fiscal
(1) Persoanele prevzute la art. 72 alin. (4), care sunt deja
nregistrate, au obligaia de a depune declaraia de nregistrare fiscal n
termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentului cod.
(2) Codurile de identificare fiscal i certificatele de nregistrare
fiscal atribuite anterior intrrii n vigoare a prezentului cod rmn
valabile.
(3) Persoanele nregistrate n registrul contribuabililor la data
intrrii n vigoare a prezentului cod, al cror domiciliu fiscal difer de
sediul social, n cazul persoanelor juridice, sau de domiciliu, n cazul
persoanelor fizice, dup caz, au obligaia de a depune declaraia de
nregistrare fiscal n termen de 90 de zile de la intrarea n vigoare a
prezentului cod. n caz contrar se consider valabil ca domiciliu fiscal
ultimul domiciliu sau sediu declarat.
ART. 236
Dispoziii tranzitorii privind soluionarea cererilor de rambursare a
taxei pe valoarea adugat
Cererile de rambursare a taxei pe valoarea adugat, depuse potrivit
legii privind taxa pe valoarea adugat i nesoluionate pn la data
intrrii n vigoare a prezentului cod, se soluioneaz potrivit
reglementrilor n temeiul crora au fost depuse.
ART. 237
Dispoziii tranzitorii privind inspecia fiscal
Inspeciile fiscale ncepute nainte de data intrrii n vigoare a
prezentului cod se vor continua potrivit procedurii existente la data cnd au
fost ncepute. n aceste condiii, msurile dispuse prin procesul-verbal de
control au valoare de act administrativ fiscal.
tr
ea
m
ART. 238
Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor
(1) Contestaiile depuse nainte de data intrrii n vigoare a
prezentului cod se soluioneaz potrivit procedurii
administrativjurisdicionale existente la data depunerii contestaiei.
(2) n situaia contestaiilor aflate n curs de soluionare formulate
mpotriva actelor de control prin care au fost reverificate aceeai perioad
i acelai tip de obligaie fiscal i pentru care din instrumentarea
cauzelor penale de ctre organele competente nu rezult existena
prejudiciului, se vor menine obligaiile stabilite anterior.
ART. 239
Dispoziii tranzitorii privind executarea silit
Executrile silite, n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod,
se continu potrivit dispoziiilor acestuia, actele ndeplinite anterior
rmnnd valabile.
ART. 240
Intrarea n vigoare
Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2004. Dispoziiile
titlului X "Sanciuni" intr n vigoare la data de 10 ianuarie 2004.
ART. 241
Conflictul temporal al actelor normative
Reglementrile emise n temeiul ordonanelor i ordonanelor de urgen
prevzute la art. 242 rmn aplicabile pn la data aprobrii actelor
normative de aplicare a prezentului cod, prevzute la art. 228, n msura n
care nu contravin prevederilor acestuia.
TC
Pi
a
ART. 242
Abrogri
La data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog:
a) Ordonana Guvernului nr. 82/1998 privind nregistrarea fiscal a
pltitorilor de impozite i taxe, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 712 din 1 octombrie 2002, cu modificrile i
completrile ulterioare;
b) Ordonana Guvernului nr. 68/1997 privind procedura de ntocmire i
depunere a declaraiilor de impozite i taxe, republicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 121 din 24 martie 1999, cu modificrile i
completrile ulterioare;
c) Ordonana Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea creanelor
bugetare, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 582 din
14 august 2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) Ordonana Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal, publicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 227 din 30 august 1997,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 64/1999, cu modificrile
i completrile ulterioare;
e) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 13/2001 privind soluionarea
contestaiilor mpotriva msurilor dispuse prin actele de control sau de
impunere ntocmite de organele Ministerului Finanelor Publice, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 62 din 6 februarie 2001,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 506/2001, cu modificrile
i completrile ulterioare;
f) Ordonana Guvernului nr. 39/2003 privind procedurile de administrare a
ea
m
creanelor bugetelor locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,

Partea I, nr. 66 din 2 februarie 2003, aprobat cu modificri i completri
prin Legea nr. 358/2003;
g) pct. 5 din cap. I al anexei la Legea nr. 117/1999 privind taxele
extrajudiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, nr. 321 din 6 iulie 1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
h) art. 3 din Legea nr. 87/1994 privind combaterea evaziunii fiscale,
republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie
2003*1);
___________
*1) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost
abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii
fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 672 din 27
iulie 2005.
Pi
a
tr
i) art. IV alin. (1)-(5) din Ordonana Guvernului nr. 29/2004 pentru

reglementarea unor msuri financiare, aprobat cu modificri i completri
prin Legea nr. 116/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 90 din 31 ianuarie 2004;
j) art. 246 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003;
k) art. 61 alin. (3) din Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al
Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 180 din 1
august 1997, cu modificrile i completrile ulterioare*2);
__________
*2) Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, a fost
abrogat prin Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 350 din 19 aprilie 2006.
TC
l) cap. III "Contravenii i sanciuni" din Legea nr. 87/1994 pentru

combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, cu modificrile ulterioare*3).
___________
*3) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost
abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii
fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 672 din 27
iulie 2005.
NOT:
Reproducem mai jos dispoziiile tranzitorii i finale ale actelor
normative modificatoare ale Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul
de procedur fiscal, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 863 din 26 septembrie 2005, precum i nota de transpunere a directivelor,
care nu sunt ncorporate n textul republicat al acesteia.
1. Art. II din Legea nr. 158/2006 privind aprobarea Ordonanei de urgen
a Guvernului nr. 165/2005 pentru modificarea Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006:
"Art. II. - (1) Dispoziiile prezentei legi intr n vigoare la 30 de

zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i se
aplic actelor de procedur ndeplinite ncepnd cu aceast dat. Prin
excepie, dispoziiile art. 109^1 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare*1), se aplic de la data de nti a lunii urmtoare
celei n care a intrat n vigoare prezenta lege.
___________
*1) Art. 109^1 a devenit n forma republicat art. 112.
Pi
a
tr
ea
m
(2) Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus de

organul de soluionare a contestaiei nainte de intrarea n vigoare a
prezentei legi continu s i produc efectele pn la soluionarea
contestaiei."
2. Art. III i IV din Ordonana Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea
i completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7
august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742
din 31 august 2006, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
505/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.054 din
30 decembrie 2006.
"Art. III. - Prezenta ordonan intr n vigoare la 30 de zile de la data
publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu urmtoarele
excepii:
a) dispoziiile art. 174^19 i 174^24 de la pct. 36 al art. I*2), care
intr n vigoare la 3 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I;
__________
*2) Art. 174^19 i 174^24 au devenit n forma republicat art. 197 i art.
202.
TC
b) pct. 2-4*3), 9*4), 12*5) i 36*6), cu excepiile prevzute la lit. a),

ale art. I, care intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2007.
__________
*3) Pct. 2 se refer la art. 31 alin. (1) lit. a1) devenit n forma
republicat art. 31 alin. (1) lit. b); pct. 3 se refer la art. 31 alin. (1)
lit. c) devenit n forma republicat art. 31 alin. (1) lit. d); pct. 3^1 se
refer la art. 33 alin. (2); pct. 4 se refer la art. 36 alin. (3).
*4) Pct. 9 se refer la art. 69 alin. (1) lit. e) devenit n forma
republicat art. 72 alin. (1) lit. e).
*5) Pct. 12 se refer la art. 109 alin. (7) i (8) devenit n forma
republicat art. 111 alin. (7) i (8).
*6) Pct. 36 se refer la art. 174^1-174^26 devenite n forma republicat
art. 179-204.
Art. IV. - (1) Pe data intrrii n vigoare a prezentei ordonane se
abrog dispoziiile art. 261 alin. (3) din Legea nr. 95/2006 privind reforma
n domeniul sntii, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 372 din 28 aprilie 2006.
(2) Pe data de 1 ianuarie 2007 se abrog:
a) dispoziiile art. 70 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind
ea
m
Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile

ulterioare;
b) dispoziiile art. 9 alin. (2) i ale art. 12 alin. (2) din Legea nr.
359/2004 privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul
comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor
juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea
funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 839 din 13
septembrie 2004;
c) dispoziiile art. 171^1 alin. (4) teza a doua*7) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin
prezenta ordonan".
___________
*7) Art. 171^1 alin. (4) a devenit n forma republicat art. 175 alin.
(4).
TC
Pi
a
tr
3. Nota de transpunere a directivelor din cuprinsul Ordonanei Guvernului

nr. 35/2006 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1054 din 30 decembrie 2006:
"Art. I pct. 36*8) din prezenta ordonan transpune Directiva Consiliului
76/308/CEE privind asistena mutual n materie de recuperare a creanelor
privind anumite cotizaii, drepturi, taxe i alte msuri, publicat n
Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene nr. L 073 din 19 martie 1976,
amendat prin: Directiva Consiliului 79/1071/CEE i Directiva Consiliului
2001/44/CE.
____________
art. 179-204.
Art. I pct. 36*9) din prezenta ordonan transpune i Directiva Comisiei

2002/94/CE de stabilire a normelor de aplicare a anumitor dispoziii din
Directiva Consiliului 76/308/CEE, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii
Europene nr. L 337 din 13 decembrie 2002, cu excepia anexelor I-IV, care vor
fi transpuse prin ordin al ministrului finanelor publice pentru aprobarea
formularelor utilizate pentru recuperarea creanelor, n sensul cap. XIII din
titlul VIII al Codului de procedur fiscal."
____________
art. 179-204.
----

Cod Procedura Fiscala

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Cod Procedura Fiscala

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CODUL DE PROCEDUR FISCAL din 24 decembrie 2003

*) Forma actualizat a acestui act normativ pn la data de 28 iulie

Coninutul acestui act aparine exclusiv S.C. Centrul Teritorial de

****) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam:

MONITORUL OFICIAL nr. 880 din 28 decembrie 2010 prevede:

unitar a prezentului cod, a legislaiei subsecvente acestuia, precum i a

pentru luarea altor msuri prevzute de lege;

(3) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s

-------------Alin. (3^2) al art. 11 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANA

(4) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte

(5) Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage

obligaia datorat i, respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal

(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate

(3) n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele

condiiile legii, va solicita instanei judectoreti competente numirea unui

restituirea sumei respective.

e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele

angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu

(3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) au obligaia de a declara, n

(4) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe

b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 149 alin. (9), (10),

(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat

prin una sau mai multe persoane.

de restituire ale contribuabililor, precum i sumele afectate garantrii

Alin. (3^2) al art. 31 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANA

(3^3) Organul fiscal emite din oficiu decizia de modificare a

(3^4) Data schimbrii domiciliului fiscal este data comunicrii deciziei

(4) n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat,

(2) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe

(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea

revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl situate acestea.

de colaborare i de realizare a schimbului de informaii dintre organele

septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la 15 zile de la data

(5) Prin conflict de competen n sensul prezentului articol se nelege

c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul

nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30

(3) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans

(5^2) Organul fiscal competent prezint contribuabilului proiectul

nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30

(6) n soluionarea cererii contribuabilului se emite soluia fiscal

la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane sunt aplicabile

Opozabilitatea actului administrativ fiscal

(1) Constituie prob orice element de fapt care servete la constatarea

obligaia de a furniza organului fiscal informaiile necesare pentru

(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va

dezvoltrii regionale i administraiei publice. Compartimentele de

rulajele i/sau soldurile conturilor deschise la acestea, datele de

stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre

(5) n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale

(6) Ori de cte ori contribuabilul depune la organul fiscal un document

refuza intrarea n domiciliu sau reedin.

CTCE Piatra Neam - 06.01.2015

colaborarea altei autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.

(4) Coninutul dosarului tranzaciei se aprob prin ordin al

care n mod continuu beneficiaz de ctigurile sau de orice foloase

din acelai act normativ.

CTCE Piatra Neam - 06.01.2015

se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.

de identificare fiscal este:

(5) Au obligaia depunerii declaraiei de nregistrare fiscal i

(8) n scopul administrrii creanelor fiscale, organele fiscale din

(4^1) Sediile permanente definite potrivit Codului fiscal sunt sedii

(5) Contribuabilii care nregistreaz sediile secundare ca pltitoare de

CTCE Piatra Neam - 06.01.2015