Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
REPERCURSIUNILE IMPOZITELOR
2012
CUPRINS:
1.Noiuni introductive
2.Impozitele directe
3.Impozitele indirecte
4.Repercursiunile impozitelor
5.Concluzii
6.Bibliografie
2012
NOIUNI INTRODUCTIVE
Statul exprimnd interesele cetenilor si n diferite ramuri ale vieii, elaboreaz i
aplic o anumit politic - economic, social, ecologic, demografic etc. Funcia de reglare
a statului n sfera economic se manifest n forma financiar-bugetar, moneda i credit,
mecanismul preurilor, care reprezint un mijloc de corelaie ntre subiectul si obiectul
sistemului de stat al reglrii economice.
Sistemul financiar-bugetar include relaiile sociale privind formarea i utilizarea
resurselor financiare ale statului - fondurile bugetare si extrabugetare. El este conceput pentru
a asigura o dezvoltare efectiv a economiei, realizarea funciei sociale si alte funcii ale
statului. O ramur important a sistemului financiar-bugetar o reprezint impozitele.
Astfel conform mai multor surse bibliografice impozitele se definesc ca fiind :
1. Plat obligatorie ctre stat pe care trebuie s-o efectueze cetenii, organizaiile
economice etc. potrivit anumitor norme de impunere, aceste norme, ca i natura i destinaia
impozitelor, depinznd de ornduirea social.1
2. Impozitul reprezinta o sursa de venit bugetar, care are la baza legea, iar ca subiecti
platitori persoanele fizice si juridice.2
3. Impozitul este definit ca fiind plata baneasca obligatorie, generala si definitiva efectuata
de persoanele fizice si juridice in favoarea bugetului statului, in cuantumul si la termenul
precis stabilit de lege fara obligatia din partea statului de a presta platitorului un echivalent
direct si imediat.3
4. Impozitul reprezint o form de prelevare a unei pri din venitul sau averea persoanelor
fizice sau juridice,la dispoziia statului,pentru acoperirea cheltuielilor sale. Aceast
prelevare se face in mod silit,fr contraprestaie i cu titlu nerambursabil.4
Incindena impozitelor const n a determina cine suport sarcina fiscal efectiv sau
cine beneficiaz n mod real de agravarea sau uurare acestia,n urma modificrii ratei de
impunere sau aezrii impozitului.Problema incidenei apare deci ca o problem capital
deoarece ,fr o apreciere corect a acesteia este imposibil s se emit o opinie care
corespunde asupra efectelor unui impozit.
Din punct de vedere al instituirii, n epoca antic impozitele i taxele erau hotarte de
forurile legislative ct i de conductorii acestor state, iar dreptul de a institui impozite i taxe
reprezint prerogativ de conducere statal.
Evoluia impozitelor n evul mediu este evideniat n sporirea treptat a numrului
i felului impozitelor, att a celor ce se percepeau n natura ca pri determinante din anumite
produse, ct mai ales a celor percepute n bani.
2012
Impozitele directe sunt cele stabilite nominal in sarcina persoanelor fizice sau juridice
in funcie de profitul sau de averea acestora.n cazul impozitelor directe de regul exist o
identitate ntre subiectul impozabil i suportator,i n cele mai multe cazuri ntre pltitor.5
Principalul abis al impozitelor de tip direct i real a reprezentat+o lipsa de exactitate n
evaluarea materiei impozabile,deoarece se foloseau creiterii inadecvate surprinderii valorii
corecte a materiei impozabile,ceea ce putea duce la apariia unor situaii destul de des
ntlinite de subevaluare sau supraevaluare,ceea ce contarvinea i echitii impunerii.Astfel
pentru impozitul funciar se foloseau drept criterii de evaluare a mesei impozabile mrimea
suprafeei terenurilor,preul pmnturilor.La evaluarea masei impozabil pentru impozitul pe
cldiri se aveau n vedere criterii ca numrul i destinaia camerelor,suprafaa
construit,numrul uilor,ferestrelor,mrimea curii,etc.Un alt abis se refer la faptul c avnd
ca obiect doar anumite forme ale avuiei,detaate de situaia personal a contribuabilului,o
bun parte din materia impozabil rmne neimpozitat,iar ca anumite avantaje ale acestui
tipuri de impozite e faptul c nu las locul evaziunii fiscale,deoarece era aezat asupra unor
obiective specifice determinate i,n plus era simplu iar cheltuielile cu aezarea i perceperea
lui erau extrem de reduse.
IMPOZITUL PE PROFIT
Impozitul pe profit n Romnia este pltit de persoanele juridice romne,de persoanele
juridice strine care desfoara activitate n Romnia printr-un sediu permanent ,n asociere
fr personalitate juridic.
Impozitul pe profit se aplic dup cum urmeaz:
-n cazul persoanelor juridice romne,asupra profitului obinut din orice surs;
5 Floriteanu Elena,Finane publice,Sibiu,Academia Forelor TerestreNicolae
Blcescu,2008,p.223
2012
-in cazul persoanelor juridice strine i al persoanelor fizice nerezidente care desfoara
activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic;
-n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu
permanent n Romnia,asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;
-n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri sau n legtur cu proprieti
imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea titlurilor de participare deinute la o persoan
juridic romn
-n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaz
venituri att n Romnia ct i n strintate,din asocieri fr personalitate juridic,asupra prii
din profitul impozabil al asocierii atribuirbile persoanei fizice rezidente;6
IMPOZITUL PE VENIT
n categoria impozitelor pe venit sunt supuse urmtoarele categorii de venituri:
-venituri din activiti independente;
-venituri din salarii;
-venituri din cedarea folosinei bunurilor;
-venituri din investiii;
-venituri din pensii;
-venituri din activiti agricole;
-venituri din premii i jocuri de noroc;
-venitul din transferul proprietilor imobiliare.
Venitul sunt resurse bneti care provin de la persoane fizice sau juridice din munc
precum i din valorificarea averilor deinute de respectivele persoane.Caracteristica principal
a veniturilor este ce de renoire permanent.7
IMPOZITELE PE AVERE
Institurea acestor impozite a fost facuta din cauza ca diferite persoane fizice si juridice au
drept de proprietate asupra unor bunuri mobile sau imobile.
In practica fiscala din diferite tari, impozitele pe avere se intalnesc sub urmatoarele
forme:
impozite asupra averii propriu-zise;
impozite pe circulatia averii;
impozite pe sporul de avere sau pe cresterea valorii averii.
Impozitele asupra averii propriu-zise pot fi intalnite atat ca impozite stabilite
asupra averii, dar platite din venitul obtinut de pe urma averii respective, cat si ca impozite
6 Ibidem
7 Popa Gabriel IoanFiscalitatea,parafiscalitatea efectelor economico+sociale n
Romnia,vol.I,Editura Academiei Forelor Terestre Nicolae
Blcescu,Sibiu,2012,pg.39
2012
instituite pe substanta averii. Impozitele asupra averii propriu-zise care se intalnesc mai
frecvent sunt:
respective. Pentru a putea efectua aceste deduceri, taxa pe valoarea adugat se evideniaz,
distinct n fiecare factur.
Taxa pe valoarea adugat este vrsat la buget de ctre fiecare ntreprindere i se
suporta de consumatorii mrfurilor respective o dat cu cumprarea lor.
Numrul i nivelul cotelor taxei pe valoarea adugat difer de la o ar la alta.
TAXELE
n cadrul formrii veniturilor bugetare particip si taxele.
Taxele sunt pli fcute de persoanele fizice sau juridice,de regul pentru serviciile
prestate n favoarea acestora de ctre un agent economic ,o instituie public sau un serviciu
public.8
Potrivit reglementrilor avute in vigoare acestea prevd mai multe categorii de taxe:
-taxele vamale;
-taxele de timbru;
-taxele consulare;
-taxele locale asupra terenurilor i a mijloacelor de transport;
Acestea sunt prevzute n sume fixe ,n cote procentuale sau n cote progresive.
REPERCURSIUNILE IMPOZITELOR
Fenomenul financiar de repercusiune a aprut pe fondul incercrii contribuabililor de a
diminua, ct mai mult, efectele provocate asupra veniturilor proprii de ctre impozitele
percepute de stat.
Conform principiului echitii fiscale, persoana care pltete impozitul statului ar
trebui s fie una i aceeai cu persoana care-l suport efectiv.Ins, de multe ori, impozitul
pltit de ctre contribuabilul legal este inclus in preul mrfii sau in tariful serviciului prestat
i se transmite cumprtorului sau consumatorului de serviciu, odat cu ncasarea de la acesta
a preului sau a tarifului respectiv.9
Dac raporturile economice de schimb continu, noul suportator va include, la rndul
su, impozitul in pre sau in tarif i-l va transmite in sarcina urmtorului cumprtor sau
consumator. Aceste operaiuni se deruleaz, succesiv, pn se ajunge la consumatorul final.
Prin urmare, se poate observa c repercusiunea impozitelor este un fenomen complex,
care pe fond reprezint procesul de transmitere (translaie) parial sau total, a efectelor
economice ale impozitului de la contribuabilul de drept (desemnat prin lege s suporte sau s
achite obligaia fiscal) ctre contribuabilul de fapt (cel care suport, n realitate, impozitul).
Impozitele care se pot repercuta mai usor sunt cele indirecte, dar in anumite limite, pot fi
repercutate si unele impozite directe (cum sunt, de exemplu, impozitele pe venit, impozitul
funciar, impozitele pe circulaia averii s.a.).
In consecin, o parte a cilor prin care se poate realiza repercusiunea impozitelor sunt:
2012
si locul unde se petrece actiunea etc. Astfel, in functie de modul in care se realizeaza
transpunerea sarcinii fiscale, se poate distinge:
repercusiunea progresiva, cand transpunerea se realizeaza de la producator la consumator;
repercusiunea regresiva, cand transpunerea se realizeaza de la consumator la producator;
repercusiunea oblica, cand transferarea impozitelor are loc asupra altor operatiuni
economice decat asupra celei care i-a dat nastere initial (cum ar fi, de pilda, cresterea salariilor
motivata de cresterea impozitelor pe consum).
Din punctul de vedere al conditiilor concrete, locul si momentul cand fenomenul se
manifesta, repercusiunea impozitelor poate fi partiala sau integrala, in functie de o serie de
factori interdependenti, cum sunt:
gradul de concentrare a activitilor productoare de venituri impozabile;
tipul de impozit (direct sau indirect, selectiv sau general);
CONCLUZII
n concluzie repercursiunile asupra impozitelor pot fi mai mult sau mai puin atenuate,iar
astfel se ncearc a realiza acest lucru prin cel puin trei moduri:prin adugarea la preul de
vnzar a mrfurilor sau la tariful serviciilor impozitelor indirecte i recuperarea lor de la
cumprtori,prin cumprarea materiilor prime la preuri mai sczte dect cele de echilibru i
prin diminuarea preului de vnzare a bunurilor mobile i imobile.
n urma unor discuii generale referitoare la repercursiunile mpozitelor s-a ajuns la
concluzia c taxele vamale pe import si o parte a impozitelor pe bunurile de consum, cad in
sarcina cetatenilor cu venituri mijlocii, cele directe asupra veniturilor cetatenilor instariti si
bogati, iar impozitarea bunurilor care nu sunt indispensabile poate constitui o rezerva fiscala
utila pentru extinderea sistemelor fiscale, de natura a nu aduce prejudicii, intrucat reflecta o
anumita capacitate contributiva a consumatorului,si n cazul liberei concurene impozitul
asupra produselor cu cerere rigid poate fi transferat fr dificultate asupra
cconsumatorului,iar n timpul unei cereri elastice,pentru a-iputea transmite impozitul
productorii sunt obligai s ii reduc oferta ceea ce va duce fie la soparea procerii anumitor
produse,fie vor cuta s i redcuc costurile.
2012
BIBLIOGRAFIE
2012