Analiza cheltuielilor cu personalul

Indicatori

2011

Cifra de afaceri

2012

81.949.051

Cheltuieli cu salariile ( CS )

36.643.936

Ns
)

Numr mediu de salariai (

Productivitatea medie anual ( Wa

Salariul mediu anual ( Sa

Cheltuieli cu salariile la 1 leu cifr de

afaceri ( cs )
Cheltuieli cu salariile la 1000 lei cifr
1000
de afaceri ( CS
)

2013

30.654.64
5
34.876.60
0

81.565.930
29.501.589

928

913

433

88.307

33.576

188.374

39.487

38.200

68.133

0,4472
447,2

Productivitatea medie anual:

2011
Wa
=

CA 2011
2011
Ns

81.949.051
928

= 88.307 lei

2012
Wa
=

CA 2012
2012
Ns

30.654 .645
913

= 33.576 lei

2013
Wa
=

CA 2013
2013
Ns

81.565.930
433

= 188.374 lei

Salariul mediu anual:

2011
Sa
=

CS 2011
Ns2011

36.643 .936
928

= 39.487 lei

2012
Sa
=

CS 2012
Ns2012

34.876 .600
913

= 38.200 lei

1,1377

1.137,7

0,3617
361,7

 2013
Sa
=

CS 2013
Ns2013

29.501 .589
433

= 68.133 lei

Cheltuieli cu salariile la 1 leu cifr de afaceri

cs 2011 =

CS 2011
CA 2011

cs 2012 =

CS 2012
CA 2012

= 30.654 .645

cs 2013 =

CS 2013
CA 2013

= 81.565.930

36.643 .936
81.949.051
34.876.600

= 0,4472 lei
= 1,1377 lei

29.501.589

= 0,3617 lei

Cheltuieli cu salariile la 1000 lei cifr de afaceri

=

CS 2011
CA 2011

* 1000 =

36.643 .936
81.949.051

CS 10002012 =

CS 2012
CA 2012

* 1000=

34.876.600
30.654 .645

1000
2013

CS 2013
CA 2013

* 1000 =

29.501.589
81.565.930

CS

CS

1000
2011

* 1000 = 447,2 lei

* 1000= 1.137,7 lei

* 1000 = 361,7 lei

Analiza cheltuielilor cu salariile la 1 leu cifr de afaceri

CS

1. Ns

2.1 Wa


2. Sa
2.2 cs

2011 2012
CS = CS 2012 - CS 2011 = 34.876.600 - 36.643.936 = -1.767.336 lei
1. Influena modificrii numrului mediu de salariai asupra modificrii cheltuielilor cu
salariile.
NS

CS

=(

2012
Ns
-

2011

Ns
) * Sa 2011 = ( 913 - 928 ) * 39.487 = -592.305 lei

2. Influena modificrii salariului mediu anual asupra modificrii cheltuielilor cu

salariile.
Sa

CS

2012

Ns
* ( Sa 2012 - Sa 2011 ) = 913 * ( 38.200 39.487) = - 1.175.031 lei

2.1. Influena modificrii productivitii medii anuale asupra cheltuielilor cu

salariile.
Wa

CS

2012

Ns
* ( Wa2012 - Wa2011 ) * cs 2011 = 913 * (33.576 - 88.307 ) *

0,4472 =

Wa

CS

= - 22.346.317 lei

2.2. Influena modificrii cheltuielilor cu salariile la 1 leu cifr de afaceri

asupra cheltuielilor cu salariile.

 CS(cs) =

2012

Ns
* Wa2012

* ( cs 2012 - cs 2011 ) = 913 * 33.576 (1,1377 - 0,4472)

=
CS(cs) = 21.171.286 lei

Analiza cheltuielilor cu salariile la 1000 lei cifr de afaceri

CS

1. Wa

1000

2. Sa

CS

1000

1000
1000
= CS 2012 - CS2011 = 1.137,7 - 447,2 = 691 lei

1. Influena modificrii productivitii medii anuale asupra cheltuielilor cu salariile la

1000 lei cifr de afaceri.
CS 1000(Wa)

2011
Sa
2012
Wa

* 1000 -

2011
Sa
2011
Wa

* 1000 =

39.487
33.576

* 1000 -

39.487
88.307

*1000 =
CS1000(Wa)

= 1.176 447 = 729 lei

2. Influena modificrii salariului mediu anual asupra cheltuielilor cu salariile la 1000 lei
cifr de afaceri.
CS 1000(Sa)

2012
Sa
2012
Wa

* 1000 -

2011
Sa
2012
Wa

* 1000 =

38.200
33.576

* 1000 -

39.487
33.576

1000 =
CS1000(Sa)

= 1.138 1.176 = - 38 lei

Interpretarea rezultatelor
Cheltuielile cu salariile nregistrate n 2012 au fost de 34.876.600 fa de 36.643.936
nregistrate n 2011. Scderea de aproximativ 4,83% a cheltuielilor cu salariile n anul 2012

fa de anul 2011 s-a datorat faptului c s-a aplicat Programul de reducere a activitii,
respectiv 4 zile fr plat/ lun pentru toi salariaii, n lunile iulie i august.
La nivelul ntreprinderii analizate se poate observa, de asemenea i o diminuare
important a cifrei de afaceri cu 51.294.406 lei, respectiv cu 62,6% .
Din punct de vedere al cheltuielilor cu salariile la 1 leu cifr de afaceri, se nregistreaz o
situaie nefavorabil, datorit faptului c cifra de afaceri a sczut intr-un ritm mult mai rapid
dect au sczut cheltuielile cu salariile. (

I CA

= 37,4 %,

I CS = 95,17%).

Cheltuielile cu salariile au sczut cu 1.767.336 lei, respectiv cu 4,83%. Acest rezultat s-a
datorat scderii salariului mediu anual cu 1.287 lei i a numrului mediu de salariai cu 15
persoane, respectiv cu 1,62%. Cauzele care au determinat scderea numrului mediu de
salariai pot fi: plecarea angajailor la cerere, s-au pensionat, ncetarea contractului individual
de munc pe durat determinat, concedieri pentru abateri disciplinare.
Scderea cheltuielilor cu salariile intr-un ritm mai alert dect scderea numrului mediu
de salariai (

I CS <

I Ns ), a condus la scderea salariului mediu anual cu 3,26% i

implicit scderea cheltuielilor cu salariile cu 1.175.031 lei. Reducerea numrului mediu de

salariai a dus la scderea cheltuielilor cu salariile cu 592.305 lei.
n ceea ce privete salariul mediu anual, se poate remarca faptul c acesta a sczut pe
seama factorului calitativ, i anume productivitatea medie anual. Ca urmare a scderii
productivitii medii anuale cu 54.731, respectiv cu 62%, cheltuielilor cu salariile au sczut cu
22.346.317 lei. Creterea cheltuielilor cu salariile la 1 lei cifr de afaceri cu aproximativ 0,7
lei, a determinat creterea cheltuielilor cu salariile cu 21.171.286 lei.
Din punct de vedere al cheltuielilor cu salariile la 1000 de lei cifr de afaceri, se constat o
situaie nefavorabil datorit scderii eficienei cheltuielilor cu salariile la 1000 lei cifr de
afaceri, acestea au crescut cu 691 lei. Scderea productivitii medii anuale a influenat n
mod negativ cheltuielile cu salariile, deoarece a condus la o cretere a acestora cu 729 lei.
Salariul mediu anual a determinat o scdere a cheltuielilor cu salariile cu 38 lei.
Per ansablu, n urma analizei cheltuielilor cu salariile efectuat pe perioada 2011 - 2012,
se constat o situaie nefavorabil la ntreprinderea analizat.

O situaie normal este aceea n care dinamica volumului de activitate este superioar sau
egal cu cea nregistrat de cheltuielile cu personalul, iar prin efectele productivitii anuale
trebuie s se asigure att remunerarea personalului ct i a celorlali factori implicai n
realizarea unor rezultate superioare.

2012 2013
Analiza cheltuielilor cu salariile la 1 leu cifr de afaceri

CS = CS 2013 - CS2012 = 29.501.589 - 34.876.600 = - 5.375.011 lei

1. Influena modificrii numrului mediu de salariai asupra cheltuielilor cu salariile.

NS

=(

CS
2.
Sa

CS

2013
Ns
-

2012
Ns
) * Sa 2012 = ( 433 913 ) * 38.200 = - 18.336.000 lei

Influena modificrii salariului mediu anual asupra cheltuielilor cu salariile.

2013

Ns
* ( Sa 2013 - Sa 2012 ) = 433 * ( 68.133 38.200 ) = 12.960.989 lei

2.1.Influena modificrii productivitii medii anuale asupra cheltuielilor cu

salariile.
Wa

CS

2013

Ns
* ( Wa2013 - Wa2012 ) * cs 2012

33.576 ) * 1,1377
Wa

CS

= 76.257.225 lei

= 433 * ( 188.374

2.2.Influena modificrii cheltuielilor cu salariile la 1 lei cifr de afaceri asupra

cheltuielilor cu salariile.
CS(cs) =

2013

Ns
* Wa2013

* ( cs 2013 - cs 2012 ) = 433 * 188.374 * ( 0,3617

1,1377)
CS(cs) = - 63.296.236 lei

Analiza cheltuielilor cu salariile la 1000 lei cifr de afaceri

CS

1000

1000
1000
= CS2013 - CS2012 = 361,7 - 1.137,7 = - 776 lei

1. Influena modificrii productivitii medii anuale asupra cheltuielilor cu salariile la

1000 lei cifr de afaceri.
CS 1000(Wa)

2012
Sa
2013
Wa

* 1000 -

2012
Sa
2012
Wa

* 1000 =

38.200
188.374

* 1000 -

38.200
33.576

1000 =
CS

1000

(Wa)

= 203 1.138 = - 935 lei

2. Influena modificrii salariului mediu anual asupra cheltuielilor cu salariile la 1000 lei
cifr de afaceri.
CS 1000(Sa)

2013
Sa
2013
Wa

* 1000 -

2012
Sa
2013
Wa

* 1000 =

68.133
188.374

* 1000 -

38.200
188.374

1000 =
CS1000(Sa)

= 362 203 = 159 lei

Interpretarea rezultatelor
Cheltuielile cu salariile nregistrate n anul 2013 au fost de 29.501.589 lei, fa de
34.876.600 lei nregistrate n anul 2012. Scderea cheltuielilor cu salariile n anul 2013 fa de
anul 2012 s-a datorat, n principal, aplicrii msurii de concediere colectiv. Numrul de

personal a sczut semnificativ n anul 2013 fa de anul 2012 datorit acestei concedieri
colective, nregistrndu-se 480 plecri.
Spre deosebire de perioada precedent, cifra de afaceri a crescut n mod semnificativ, cu
50.911.285 lei, datorit faptului c productivitatea medie anual a cunoscut o cretere
important, cu 254.798 lei, iar numrul mediu de salariai a sczut cu 52,58%.
Din punct de vedere al cheltuielilor la 1 leu cifr de afaceri, se nregistreaz o situaie
favorabil, deoarece cifra de afaceri a crescut ntr-un ritm mult mai rapid dect au sczut
cheltuielile cu salariile (

I CA

= 266% ,

I CS

= 84,58% ).

Comparativ cu perioada precedent, cheltuielile cu salariile au cunoscut o scdere

semnificativ cu 5.375.011 lei, respectiv cu 15,42%. O influen important asupra acestui
rezultat a avut-o numrul mediu de salariai. Diminuarea cheltuielilor cu salariile cu
18.336.000 lei s-a datorat scderii numrului mediu de salariai cu aproximativ 53%.
Scderea numrului mediu de salariai intr-un ritm mai rapid dect scderea cheltuielilor
cu salariile (

I CS >

I Ns ) a condus la creterea salariului mediu anual cu 29.933lei,

respectiv cu 78% i implicit majorarea cheltuielilor cu salariile cu 12.960.989 lei .

Salariul mediu anual a crescut pe seama factorului calitativ, productivitatea medie anual.
Ca urmare a creterii productivitii medii anuale cu 154.798 lei, respectiv de 5,6 ori,
cheltuielile cu salariile au crescut cu 76.257.225 lei. O influen favorabil asupra cheltuielilor
cu salariile, au avut-o cheltuielile cu salariile la 1 leu cifr de afaceri. Scderea semnificativ a
acestora cu 69% a condus la scderea cheltuielilor cu salariile cu 63.296.236 lei.
Din punct de vedere al cheltuielilor cu salariile la 1000 de lei cifr de afaceri, se constat o
situaie favorabil datorit creterii eficienei cheltuielilor cu salariile la 1000 lei cifr de
afaceri, acestea cunoscnd o diminuare cu 776 lei. Creterea productivitii medii anuale a
influenat n mod pozitiv cheltuielile cu salariile, deoarece a condus la scderea acestora cu
935 lei. Salariul mediu anual a determinat o cretere a cheltuielilor cu salariile cu 159 lei.

Cu toate c n anul 2013 Rafo nu a obinut produse petroliere, intenionnd s desvolte noi
proiecte n scopul obinerii de motorin de calitate superioar, i nu i-a desfurat activitatea
n condiii normale de funcionare, n urma analizei cheltuielilor cu salariile efectuat pe

perioada 2012 - 2013, se constat o situaie favorabil. ntreprinderea a avut capacitatea de ai acoperi toate cheltuielile curente ( inclusiv cheltuielile cu salariile) din veniturilor obinute
din vnzarea ieiului din stoc, precum i veniturilor din producia de imobilizri, venituri
obinute din vnzarea nmolului petrolier i a deeurilor, precum i a veniturilor din chirii i
alte prestaii.