vladu1998, deliric1

Elev: Palie Rzvan-Mircea

Motto:"Imaginaia este mult mai important fa de

cunoatere" - Albert Einstein.

Definiie:
Balana de verificare este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactitii
nregistrrilor contabile i controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i cea analitic,
precum i principalul instrument pe baza cruia se ntocmesc situaiile financiare.
Balana de verificare a conturilor sintetice, precum i balanele de verificare ale conturilor
analitice se ntocmesc cel puin anual, la ncheierea exerciiului financiar sau la termenele de
ntocmire a situaiilor financiare periodice, la alte perioade prevzute de actele normative n
vigoare, i ori de cte ori se consider necesar.
Importan:
Balana conturilor ndeplinete urmtoarele funcii:
1-funcia de centralizare i verificare a balanei conturilor se ntemeiaz pe folosirea
etalonului monetar i pe principiile partied duble. Etalonul monetary ca denominator comun al
tuturor elementelor patrimoniale, permite omogenizarea i nsumarea tuturor mrimilor
nregistrate n conturi. De asemenea, n plan metodologic, principiile partied duble determin
o serie de ecuaii a cror funcionalitate se manifest i pe linia verificrii exactitii datelor
nregistrate n conturi. Astfel, pe baza principiului dublei nregistrri se delimiteaz ecuaia
dintre debitul i creditul conturilor. Principiul nregistrrii n evidena cronologic i cea
sistematic determin egalitatea cu privire la rulajul inregistrrilor effectuate n cadrul celor
dou evidente. Totalul rulajului operaiilor din evidena cronologic este egal cu totalul
rulajului
debitor
sau
creditor
calculat
pe
baza
evidenei
sistematice.
La rndul su, principiul nregistrrii n contabilitatea sintetic i analitic determin egalit i
cu privire la sold si rulaje dintre contul sintetic i conturile analitice dezvoltatoare. Funcia de
centralizare a balanei conturilor poate fi vzut i prin perspectiva legturii pe care o face
ntre sistemul de conturi si bilanul contabil. Balana conturilor se ntocmete pe baza datelor
nregistrate n conturile sintetice, iar soldurile finale rezultate din aceste date servesc pentru
ntocmirea bilanului contabil. Analizat din aceast prism, balana conturilor poate fi
provizorie i definitiv. Provizorie n cazul cnd se ntopcmete la sfritul anului nainte de
inventarierea patrimonului i definitiv cnd se efectueaz dup executarea inventarelor,
servind la nivelarea sau nchiderea conturilor de bilan i a celor rezultate.
De asemenea, funcia de centralizare a balanei se regsete n cadrul legturilor pe care le
asigur ntre conturilor sintetice i conturile analitice. n acest caz balana este folosit pentru
centralizarea datelor din conturile analitice n vederea stabilirii situaiei din conturile sintetice.
2-n prezent, tot mai mult balana conturilor este investit i cu funcia de registru contabil.
Astfel, n cazul aplicrii formei de contabilitate maestru-ah, balana este folosit pentru
determinarea i evidena soldurilor finale ale conturilor sintetice. Funcia de eviden
sistematic, att a rulajelor ct i a soldurilor, de asemenea, se manifest, n cadrul sistemelor
informatice de prelucrare a datelor contabile. n aceast ipotez, balanele preiau tot mai mult
funcia reigistrelor cartea-mare.
3-Balana conturilor poate fi interpretat i ca un instrument de analiz economico-financiar
operativ. Artnd rulajul i soldul fiecrui cont, ea da posibilitatea s se urmareasc situaia
financiar a ntreprinderii n perioada examinat i sa se interpreteze n mod analitic variaia
n timp a soldurilor i rulajelor i modul de formare a rezultatelor.

Clasificare: 1. Dup felulu conturilor pe care le cuprind

Balana de verificare ale conturilor sintetice sau generale, care se ntocmesc pe baza datelor
preluate din conturile sintetice i care cuprind toate conturile sintetice de gradul 1 i 2 utilizate
de ctre unitatea patrimonial ntr-o perioad de gestiune.
Balane de verificare ale conturilor analitice sau auxiliare, care se ntocmesc pe baza datelor
preluate din conturile analitice i care cuprind toate conturile analitice deschis n cazul
fiecrui cont sintetic. Acestea au drept scop verificarea exactitii nregistrrilor din conturile
sintetice i cele analitice prin concordanele care trebuie sp existe cu privire la soldurile
iniiale, rulaje, sumele totale i soldurile finale. Astfel, balanele de verificare analitice
reprezint o punte de legtur ntre evidena analitic i evidena sintetic, motiv pentru care
ele se mai numesc i balane secundare.
B.1. balane de verificare analitice pentru conturi monofuncionale
B.1.1. pentru conturi cu un singur etalon de evide-bnesc
B.1.2. pentru conturi cu dou etaloane de eviden- natural i bnesc
B.2. balane de verificare analitice pentru conturi bifunctionale.
2. Dup numrul egalitilor pe care le cuprind
A. balana de verificare cu o serie de egaliti
B. balana de verificare cu dou serii de egaliti
C. balana de verificare cu trei serii de egaliti
D. balana de verificare cu patru serii de egaliti
E. balana de verificare cu cinci serii de egaliti
F. balana de verificare cu ase serii de egaliti.
3. Dup criteriul care st la baza indicatorilor calculai cu ajutorul acestora
A. balane de verificare de totaluri valorice, care au la baz criteriul nsumrii datelor
nregistrate n debit i credit , fr a detalia nregistrrile pe conturi corespondente. Balanele
din aceast categorie se prezint sub form de tabel cu una, dou, trei, patru, cinci sau ase
serii de egalitii.
B. balane de verificare-ah sau pe conturi corespondente, care constau n dezvoltarea
rulajelor fiecrui element patrimonial pe conturi corespondente. Aceste balane se mai numesc
i matrice ale conturilo, oferind posibilitii suplimentare n descoperirea eventualelor erori de
nregistrare. Se prezint sub forma unui tablou ntocmit pe principiul matricei, care con ine
aceleai egaliti i n care rulajele curente sunt redate prin formule contabile (corespondea
conturilor).

Reguli de ntocmire
a) Pregtirea conturilor, care presupune:

-nregistrarea operaiilor n conturi pn la data cnd urmeaz a se ntocmi balana

conturilor
-calculul rulajelor debitoare i creditoare prin nsumarea micrii elementelor
patrimoniale n luna curent
-totalizarea sumelor debitoare i creditoare prin nsumarea sodului de la nceputul lunii
cu rulajul lunii curente
-stabilirea soldurilor finale prin deducerea din totalul sumelor debitoare a totalului
sumelor creditoare.
b) Transcrierea i preluarea datelor din conturi n balana conturilor, care presupune,
preluarea numai a datelor cu caracter primar, cele derivate fiind preluate fie din balana
precedent, fie calculate, crend astfel identificrii diferitelor erori.
c) Totalizarea balanei conturilor si analiza msurii n care sunt respectate egalitile
specifice acesteia presupune nsemnarea pe coloane a datelor, iar fiecare pereche de coloane
s prezinte sume egale. Totodat , se verific dac totalul rulajului din registrul-jurnal este
egal cu totalul rulajelor (debitoare i creditoare) calculat n cadrul balaei conturilor.

Identificarea erorilor cu ajutorul balaei de verificare

Erorile care se pot identifica cu ajutorul balanei de verificare sunt...
a) Erori de ntocmire a balaei conturilor, sunt cele mai frecvent ntlnite i
relatice uor de indentificat i corectat (ex. Erori la nsumarea coloanelor, la
stabilirea soldurilor, la prelucrarea rulajelor sau a soldurilor din Cartea Mare,
etc.)
b) Erori de nsumare sau de stabilire a soldurilor determinate prin recalcularea
acestora
c) Erori de pregtire a conturilor n vederea ntocmirii balanei conturilor, sunt
rezultatul nsumrii gresite a rulajelor sau a stabilirii eronate a soldurilor i se
identific prin refacerea calculelor la fiecare cont n parte
d) Erori de nregistrare n registrul Cartea Mare, sunt rezultatul transcrierii
eronate a sumelor din Registrul-Jurnal sau din documentul justificativ, n
conturi (ex. Scrierea incomplet a sumei, inversarea cifrelor, scrierea altei
sume, scrierea unei sume n alta parte a contului, folosirea unui alt cont
corespondent dect cel corect. Etc) identificarea acestui tip de reori se

realizeaz prin punctajul nregistrrilor ntre Registr-Jurnal i registrul Cartea

Mare.