Probleme actuale privind

impozitul pe venit

Problematica

ct trebuie s fie impozitul pe venit ?

achitm sau evitm ?
este necesar sau nu ?

Impozitul pe venit reprezint o plat obligatorie, cu

titlu nerambursabil, pe care persoanele fizice si juridice le
achit pentru averea sau bunurile pe care le detin.

Conform articolul 15 al Codului Fiscal, cotele impozitului pe venit sunt:

pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali n mrime de:
7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 25200 lei;
18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 25200 lei;
pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil;
pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din
venitul impozabil;

Perioada fiscala si modul de achitare

a impozitului pe venit
Perioada fiscal privind impozitul pe venit este anul calendaristic
la incheierea cruia se determina venitul impozabil si se
calculeaz suma impozitului care trebuie achitat.
Impozitul pe venit se achit in 4 rate egale pina la 31 martie, 30
iunie, 30 septembrie i 31 decembrie ale anului fiscal.
ntreprinderile agricole, gospodriile rneti dispun de dreptul de
a achita impozitul n dou etape: 1/4 din suma pn la 31 martie i
3/4 din aceast sum pn la 31 decembrie ale anului fiscal.

Indicatorii de baza la calcularea impozitului pe venit:

Anul

2009

2010

2011

2012

0%

12% din venitul

impozabil

Impozit pe venit
persoane juridice

0%

0%

agenii economici venitul crora a fost estimat

dup metode indirecte

15 % din
depirea
venitului estimat
fa de venitul
brut nregistrat

persoane juridice subieci ai sectorului IMM

nepltitori de TVA (obligatoriu pentru agenii
economici ce au obinut venit din activitatea
operaional n sum de pn la 100000 lei,
opional dac venitul din activitatea operaional
este n sum de la 100000 lei la 600000 lei)

3% din venitul
din activitatea
operaional

gospodrii rneti (de fermier)

7% din venitul
impozabil

7%-mai puin de 25200 lei

7%-mai puin de
25200 lei

7%-mai puin de
25200 lei

7%-mai puin de
25200 lei

18 %-mai mult de 25200

lei

18 %-mai mult
de 25200 lei

18 %-mai mult de
25200 lei

18 %-mai mult
de 25200 lei

persoane fizice

Scutiri
personal

7200 lei

8100 lei

8100 lei

8640 lei

p/u persoan ntreinut

1680 lei

1800 lei

1800 lei

1920 lei

Scutire majorat

12000 lei

12000 lei

12000 lei

12840

Contribuii de asigurri sociale

angajator

23%

23%

23%

23%

angajat

6%

6%

6%

6%

suma maxim anual a contribuiei individuale

de asigurare social ce poate fi calculat
(5*salariul mediu lunar pe economie*12*6%)

11304 lei

10620 lei

11800 lei

12780 lei

Sursa:

Prima de asigurare obligatorie medical

angajator

3,50%

3,50%

3,50%

3,50%

angajat

3,50%

3,50%

3,50%

3,50%

www.contabils
ef.md

Cotele impozitelor pe venit in alte tari pentru anul 2011

Impozit pe venit

Tara

Persoane juridice
Intreprinderi mici

Canada

Franta

Persoane fizice

Intreprinderi mari

SUA

15
22
26
29

16,5

15-29%

Intreprinderi mici

Intreprinderi mari

general

venit (euro)

rata %

0-40%

pina la 5,687
5,687-11,344
11,344-25,195
25,195-67,546
peste 67,546

0
5,5
14
30
40

general

venit (euro)

rata %

30%

14-45 %

pina la 8,004
8,005-52,881
52,882-250,730
peste 250,731

0
14
42
45

Intreprinderi

general

venit (mii yen)

rata %

5-40%

pina la 1,950
1,950-3,300
3,300-6,950
6,950-9,000
9,000-18,000
peste 18,000

5
10
20
23
33
40

15%

33,33%

Japonia

Marea Britanie

rata %

11%

Germania

Rusia

venit (dolari canadieni)

pina la 40,970
40,971-81,941
81,942-127,021
peste 127,022

Intreprinderi

Romania

general

30%

Intreprinderi mici

Intreprinderi mari

general

3%

16%

Intreprinderi

16%
general

20% (imp.federal-2% si taxa regionala-18%)

13%

Intreprinderi mici

Intreprinderi mari

general

venit (lire sterline)

rata %

21%

28%

10-50%

pina la 2,440
2,440-37,400
37,401-150,000
peste 150.000

10
20
40
50

venitul intreprinderilor

rata%

general

venit (dolari)

rata %

pina la 50,000
50,000-75,000
75,000-100,000

15
25
34

pina la 8,500
8,500-34,500
34,500-83,600

10
15
25

83,600-174,400

28

174,400-379,150
peste 379,150

33
35

100,000-335,000

39

335,000-10,000,000

35

10-35%

Sursa:
www.world
widetax.com

Comparatii dintre cota veche si noua

impozitului pe venit

Cota 0%

Cota 12%

Avantaje

Avantaje

atrage investitori straini

directionarea profiturilor spre reinvestiri
stimuleaza afacerile noi

Dezavantaje

Dezavantaje

micsorarea veniturilor din bugetul de stat

majorarea veniturilor fiscale (conform

estimarilor in suma de 2,3 mlr lei)

va lipsi agentii economici de surse

circulante necesare dezvoltarii si mentinerii
afacerilor
cresterea preturilor la marfuri si servicii
va stimula evaziunea fiscala

BUGETUL PUBLIC NAIONAL

Anii

2004

200

200
5

6
178

Venituri total

1140
8

145

2
7
,
2

2
8
151

Venituri fiscale

impozite pe
venit
contribuii de
asigurri
sociale
obligatorii
de stat

9658,
0

120
6
3
167

1576,
0

294

prime de
asigurri
obligatorii
de
asisten
medical

323,9

impozite pe
proprietate

225,3

impozite interne
pe mrfuri
i servicii

4573,
1

impozite asupra
comerului
internaional i
operaiunilor
externe

495,6

2229
2
,
0

1839
0
6
0
,
,
5
0

220
1
,
1

2464,
1

2007

milioane lei
200
255

235

215
5
1
,
5

542
0 4332,
,
7
8

523,
4

232,

232,
4

610

226,3

5 5985,
,
3
2

137
7
,
3

262,

6 1486,
,
7
6
252,

0
5
5
,
2

5 9436,
,
7
4

2254
3
1
1
,
,
2
7

559

113

764
0
,
0

2754
0
,
2

7 2028,
,
6
8

9
,
9

783,7

2010

190
7
,
1

115
425,

1
7
,
7
195

219

366

1
6
,
9

6 2717,
,
1
8

9
,
2

200
8

7
949
1
,
8

281,0

11679
,
3

115
685,

830,
1

0 907,
1080,
,
6
3
0

900,0

105
ncasri
nefiscale
alte venituri din

474,3

763,

920,
4

1401,
7

2 839,
1416,
,
1
0
9

STRUCTURA BUGETULUI PUBLIC NAIONAL

2
200
0
0
4

Anii

200
5

20

200
6

0
8

20

200

1
0

n % fa de suma total a veniturilor

10

10
0
,
0

10

84,7

impozite pe venit

13,8

contribuii de asigurri
sociale obligatorii
de stat

21,6

prime de asigurri
obligatorii de
asisten
medical

2,8

2,9

2,9

3,5

4,6

5,9

5,4

impozite pe proprietate

2,0

1,6

1,3

1,0

1,0

1,1

1,0

84,
0

11,5

82,
7

12,4

20,

42,

83,
5

8,6

19,
5

81,
8
7,4

23,
3

21,
8

impozite asupra
comerului
internaional i
operaiunilor
externe

4,4

4,7

4,7

4,1

4,5

3,9

3,9

4,2

5,3

5,2

6,3

4,1

3,5

5,2

alte venituri din

activitatea de
antreprenoriat i
din proprietate

1,4

2,7

3,0

4,1

1,6

1,3

2,8

taxe i pli
administrative

1,9

1,9

1,6

1,7

2,0

1,6

1,9

amenzi i sanciuni
administrative

0,9

0,7

0,6

0,5

0,5

0,6

0,5

alte ncasri

0,0

Alte venituri

11,1

11,

10,
7

11,
1

40,

40,1

44,

0
,
0

1
8,1

21,
4

42,

0
,
0

impozite interne pe
mrfuri i servicii

ncasri nefiscale

42,

84,
5

12,2

20,
3

0
,
0

10

Venituri fiscale

83,

0
,
0

10

100,
0

0
,
0

10

Venituri total, din

care

11,
2

42,
3

13,
4

13,
4

Concluzii

In urma introducerii cotei 0 in anul 2008, impozitul pe venit a avut o descrestere de 500
milioane in medie pentru fiecare an;
Dorintele autoritatilor de a mari veniturie statului si de obtine credite si granturi externe se
vor rasfringe asupra mediului de afaceri autohton;
Introducerea cotei de 12 % va spori evaziunile fiscale manifestate prin:
reducerea bazei de impozitare
neinregistrarea integrala a veniturilor realizate
majorarea cheltuielilor perioadei de gestiune
aplicarea salariilor la plic
Impozitul pe venit este necesar pentru acumularea de venituri la bugetul de stat, insa cota de
12 % va avea un impact negativ asupra climatului anteprenorial.

Sugestii si opinii

ar fi echitabil, daca s-ar introduce rate progresive pentru impozitul pe venit al

persoanelor fizice;
s-ar aplica cote mai mici ale impozitului pe veni pentru agentii economici, deoarece cota
0 influenteaza negativ acumularea veniturilor la buget, iar cota de 12 % este prea mare,
deci intre aceste doua extreme trebuie sa avem anumite cote de impozitare, de
explemplu: de la 3 la 9 % in dependenta de venitul obtinul de agentii economici;
organele fiscale ar trebuie sa efectueze controale mai riguroase si sa nu fie mituiti de
intreprinderile ce evadeaza de la obligatiile fiscale;
incetarea achitarii salariilor in plic de catre angajatori, in urma modificarii impozitelor
si cotizatiilor achitate de acesta in favoarea angajatului (contribuiile de asgurari sociale
si medicale, asociiatiilor sindicale si altele);
stimularea intreprinderilor noi si a celor agricole prin acordarea unor facilitati (cum ar fi
neaachitare timp de 3 ani a impozitului pe venit), subventii.

Bibliografie
Codul fiscal al Republicii Moldova
www.contabilsef.md
www.statistica.md
www.worldwide-tax.com
vox.publica.md