CADRUL LEGISLATIV-NORMATIV SI STUDIU

DE CAZ PRIVIND IMPOZITUL PE

MIJLOACELE DE TRANSPORT
DOBANDIRI SI TRANSFERURI ALE
MIJLOACELOR DE TRANSPORT

APOSTU IOANA

CUPRINS:
I.

Cadrul legislativ-normativ privind impozitul pe mijloacele de transport

1.
2.
3.
4.
5.

Reguli generale
Scutiri
Calculul taxei
Dobandiri si transferuri ale mijloacelor de transport
Plata impozitului

6. Sanctiuni

II.
III.

pag.2
pag.2
pag.2
pag.4
pag.5
pag.6

Studii de caz privind impozitul pe mijloacele de transport

Bibliografie

pag.8
pag.14

I.

Cadrul legislativ-normativ privind impozitul pe mijloacele de transport

Impozitul pe mijloace de transport este reglementat prin Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal cu modificarile ulterioare, CAPITOLUL IV - Impozitul pe mijloacele de transport.
1. Reguli generale
Art. 261
(1) Orice persoana care are in proprietate un mijloc de transport care trebuie inmatriculat in
Romania datoreaza un impozit anual pentru mijlocul de transport, cu exceptia cazurilor in care in
prezentul capitol se prevede altfel.
(2) Impozitul prevazut la alin. (1), denumita in continuare impozit pe mijloacele de transport, se
plateste la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde persoana isi are domiciliul,
sediul sau punctul de lucru, dupa caz.
(3) In cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe
intreaga durata a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaza de locatar.
(4) In cazul in care contractul de leasing inceteaza altfel decat prin ajungerea la scadenta,
impozitul pe mijlocul de transport este datorat de locator.

2. Scutiri
Art. 262
Impozitul pe mijloacele de transport nu se aplica pentru:
a) autoturismele, motocicletele cu atas si mototriciclurile care apartin persoanelor cu handicap
locomotor si care sunt adaptate handicapului acestora;
b) navele fluviale de pasageri, barcile si luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice
cu domiciliul in Delta Dunarii, Insula Mare a Brailei si Insula Balta Ialomitei;
c) mijloacele de transport ale institutiilor publice;
d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de
transport public de pasageri in regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri in
afara unei localitati, daca tariful de transport este stabilit in conditii de transport public.
e) vehiculele istorice definite conform prevederilor legale in vigoare.
3. Calculul taxei
Art. 263
(1) Impozitul pe mijloacele de transport se calculeaza in functie de tipul mijlocului de
transport, conform celor prevazute in prezentul capitol.
(2) In cazul oricaruia dintre urmatoarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de transport se
2

calculeaza in functie de capacitatea cilindrica a acestuia, prin inmultirea fiecarei grupe de 200
cmc sau fractiune din aceasta cu suma corespunzatoare din Anexa 3.

In cazul oricaruia dintre urmatoarele autovehicule: autoturisme, autobuze, autocare,

microbuze, alte vehicule cu tractiune mecanica cu masa totala maxima autorizata de pana
la 12 tone inclusiv, tractoare inmatriculate, impozitul pe mijlocul de transport se
calculeaza in functie de capacitatea cilindrica a acestuia, prin inmultirea fiecarei grupe de
200 cmc sau fractiune din aceasta cu suma corespunzatoare din Anexa 3, pct 1.1. HCL
246/2014;
In cazul unui atas, impozitul pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru
motocicletele, motoretele si scuterele respective;

In cazul unui autovehicul de transport marfa cu masa totala autorizata legala sau mai
mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzatoare
prevazuta in Anexa 3, pct 1.2. HCL 246/2014;

In cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o
combinatie de autovehicule prevazuta mai sus, impozitul pe mijlocul de transport este
egal cu suma corespunzatoare din Anexa 3, pct 1.4. HCL 246/2014;

In cazul mijloacelor de transport pe apa, impozitul pe mijlocul de transport este egal cu

suma corespunzatoare din Anexa 3, pct 1.5. HCL 246/2014.

(1) Pentru anul fiscal 2010, termenul de plata a diferentelor de impozit rezultate in urma
aplicarii prevederilor prezentei ordonante de urgenta este 31 decembrie 2010.
(2) Persoanele fizice care achita integral pana la data de 30 septembrie 2010 impozitele
recalculate in urma aplicarii prevederilor prezentei ordonante de urgenta, pentru diferentele
rezultate, beneficiaza de bonificatia stabilita prin hotararile consiliilor locale adoptate pentru anul
2010.
(3) In cazul unui atas, impozitul pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru
motocicletele, motoretele si scuterele respective.
(4) In cazul unui autovehicul de transport marfa cu masa totala autorizata egala sau mai mare
de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzatoare prevazuta in
Anexa 3.
(5) In cazul unei combinatii de autovehicule (un autovehicul articulat sau tren rutier) de
transport marfa cu masa totala maxima autorizata egala sau mai mare de 12 tone, impozitul pe
mijloacele de transport este egal cu suma corespunzatoare prevazuta in tabelul urmator:
(6) In cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combinatie
de autovehicule prevazuta la alin. (5), impozitul pe mijlocul de transport este egal cu suma
corespunzatoare din Anexa 3.
(7) In cazul mijloacelor de transport pe apa, impozitul pe mijlocul de transport este egal cu
suma corespunzatoare din Anexa 3.

(8) In intelesul prezentului articol, capacitatea cilindrica sau masa totala maxima autorizata a
unui mijloc de transport se stabileste prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin
factura de achizitie sau un alt document similar.
In cazul mijloacelor de transport care au fost inregistrate anterior in state membre ale Uniunii
Europene si care trebuie inmatriculate in Romania, data inscrierii in evidentele fiscale in vederea
impunerii este data inscrisa pe cartea de identitate care atesta iesirea din parcul auto al statului
respectiv, sub rezerva prezentarii oricaror documente existente care sa ateste inregistrarea
anterioara in tara respectiva.
In vederea stabilirii impozitului datorat pentru anul fiscal 2008, pentru fiecare mijloc de
transport cu masa prevazuta la art. 263 alin. (4) si (5) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, intreprinderile si operatorii de transport rutier
astfel cum sunt acestia definiti in Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 109/2005 privind
transporturile rutiere, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 102/2006, cu
modificarile si completarile ulterioare, sunt obligati sa declare pe propria raspundere, pana la
data de 31 martie 2008, daca vehiculul a efectuat sau urmeaza sa efectueze in cursul anului cel
putin o operatiune de transport rutier international.
4. Dobandiri si transferuri ale mijloacelor de transport
Declarare, instrainare, transfer
In cazul unui mijloc de transport dobandit de o persoana in cursul unui an, impozitul pe
mijlocul de transport se datoreaza de persoana de la data de intai a lunii urmatoare celei in care
mijlocul de transport a fost dobandit.
In cazul unui mijloc de transport care este instrainat de o persoana in cursul unui an sau este
radiat din evidenta fiscala a compartimentului de specialitate al autoritatii de administratie
publica locala, impozitul pe mijlocul de transport inceteaza sa se mai datoreze de acea persoana
incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care mijlocul de transport a fost instrainat sau
radiat din evidenta fiscala.
In cazurile prevazute la alin. (1) sau (2), impozitul pe mijloacele de transport se
recalculeaza pentru a reflecta perioada din an in care impozitul se aplica acelei persoane.
Orice persoana care dobandeste/ instraineaza un mijloc de transport sau isi
schimbadomiciliul/sediul/punctul de lucru are obligatia de a depune o declaratie fiscala cu privire
la mijlocul de transport, la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice
locale pe a carei raza teritoriala isi are domiciliul/sediul/punctul de lucru, in termen de 30 de zile
inclusiv de la modificarea survenita.
Instrainarea unui mijloc de transport, prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege,
nu poate fi efectuata pana cand titularul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport
respectiv nu are stinse orice creante fiscale locale, cu exceptia obligatiilor fiscale aflate in litigiu,
cuvenite bugetului local al unitatii administrativ - teritoriale unde este inregistrat mijlocul de
transport, cu termene de plata scadente pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care are loc
instrainarea. Atestarea achitarii obligatiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de
compartimentul de specialitate al autoritatilor administratiei publice locale. Actele prin care se
4

instraineaza mijloace de transport cu incalcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de

drept.
Art. 264
(1) In cazul unui mijloc de transport dobandit de o persoana in cursul unui an, impozitul pe
mijlocul de transport se datoreaza de persoana de la data de intai a lunii urmatoare celei in care
mijlocul de transport a fost dobandit.
(2) In cazul unui mijloc de transport care este instrainat de o persoana in cursul unui an sau
este radiat din evidenta fiscala a compartimentului de specialitate al autoritatii de administratie
publica locala, impozitul pe mijlocul de transport inceteaza sa se mai datoreze de acea persoana
incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care mijlocul de transport a fost instrainat sau
radiat din evidenta fiscala.
(3) In cazurile prevazute la alin. (1) sau (2), impozitul pe mijloacele de transport se
recalculeaza pentru a reflecta perioada din an in care impozitul se aplica acelei persoane.
(4) Orice persoana care dobandeste/instraineaza un mijloc de transport sau isi schimba
domiciliul/sediul/punctul de lucru are obligatia de a depune o declaratie fiscala cu privire la
mijlocul de transport, la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale
pe a carei raza teritoriala isi are domiciliul/sediul/punctul de lucru, in termen de 30 de zile
inclusiv de la modificarea survenita.
(5) Instrainarea unui mijloc de transport, prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege, nu
poate fi efectuata pana cand titularul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport
respectiv nu are stinse orice creante fiscale locale, cu exceptia obligatiilor fiscale aflate in litigiu,
cuvenite bugetului local al unitatii administrativ-teritoriale unde este inregistrat mijlocul de
transport, cu termene de plata scadente pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care are loc
instrainarea. Atestarea achitarii obligatiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de
compartimentul de specialitate al autoritatilor administratiei publice locale. Actele prin care se
instraineaza mijloace de transport cu incalcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de
drept.
5. Plata impozitului
Impozitul pe mijlocul de transport se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de
31 martie si 30 septembrie inclusiv.
Impozitul anual pe mijlocul de transport, datorat aceluiasi buget local de catre contribuabili,
persoane fizice si juridice, de pana la 50 lei inclusiv, se plateste integral pana la primul termen de
plata. In cazul in care contribuabilul detine in proprietate mai multe mijloace de transport, pentru
care impozitul este datorat bugetului local al aceleiasi unitati administrativ-teritoriale, suma de
50 lei se refera la impozitul pe mijlocul de transport cumulat al acestora.
Pentru plata cu anticipatie a obligatiilor catre bugetul local pana la data de 31 martie inclusiv, a
anului respectiv, se acorda o bonificatie de 10% la impozitul pe mijlocul de transport .
Detinatorii, persoane fizice sau juridice straine, care solicita inmatricularea temporara a
mijloacelor de transport in Romania, in conditiile legii, au obligatia sa achite integral, la data
solicitarii, impozitul datorat pentru perioada cuprinsa intre data de intai a lunii urmatoare celei in
care se inmatriculeaza si pana la sfarsitul anului fiscal respectiv.
In situatia in care inmatricularea priveste o perioada care depaseste data de 31 decembrie
a anului fiscal in care s-a solicitat inmatricularea, detinatorii prevazuti la alineatul anterior au
5

obligatia sa achite integral impozitul pe mijlocul de transport, pana la data de 31 ianuarie a

fiecarui an, astfel:

in cazul in care inmatricularea priveste un an fiscal, impozitul anual;

in cazul n care inmatricularea priveste o perioada care se sfarseste inainte de data de 1
decembrie a aceluiasi an, impozitul aferent perioadei cuprinse intre data de 1 ianuarie si
data de intai a lunii urmatoare celei in care expira inmatricularea.

Art. 265
(1) Impozitul pe mijlocul de transport se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de
31 martie si 30 septembrie inclusiv.
(2) Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe mijlocul de transport, datorat pentru intregul
an de catre contribuabili, pana la data de 31 martie a anului respectiv inclusiv, se acorda o
bonificatie de pana la 10% inclusiv, stabilita prin hotarare a consiliului local. La nivelul
municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
(3) Detinatorii, persoane fizice sau juridice straine, care solicita inmatricularea temporara a
mijloacelor de transport in Romania, in conditiile legii, au obligatia sa achite integral, la data
solicitarii, impozitul datorat pentru perioada cuprinsa intre data de intai a lunii urmatoare celei in
care se inmatriculeaza si pana la sfarsitul anului fiscal respectiv.
(4) In situatia in care inmatricularea priveste o perioada care depaseste data de 31 decembrie a
anului fiscal in care s-a solicitat inmatricularea, detinatorii prevazuti la alin. (3) au obligatia sa
achite integral impozitul pe mijlocul de transport, pana la data de 31 ianuarie a fiecarui an, astfel:
a) in cazul in care inmatricularea priveste un an fiscal, impozitul anual;
b) in cazul in care inmatricularea priveste o perioada care se sfarseste inainte de data de 1
decembrie a aceluiasi an, impozitul aferent perioadei cuprinse intre data de 1 ianuarie si data de
intai a lunii urmatoare celei in care expira inmatricularea.
(5) Impozitul anual pe mijlocul de transport, datorat aceluiasi buget local de catre
contribuabili, persoane fizice si juridice, de pana la 50 lei inclusiv, se plateste integral pana la
primul termen de plata. In cazul in care contribuabilul detine in proprietate mai multe mijloace
de transport, pentru care impozitul este datorat bugetului local al aceleiasi unitati administrativteritoriale, suma de 50 lei se refera la impozitul pe mijlocul de transport cumulat al acestora.
6. Sanctiuni
Constituie contraventii urmatoarele fapte:
depunerea peste termen a declaratiilor fiscale privind dobandirea/instrainarea unui mijloc
de transport sau schimbarea domiciliului/sediului/punctului de lucru;
nedepunerea declaratiilor fiscale privind dobandirea/instrainarea unui mijloc de transport
sau schimbarea domiciliului/sediului/punctului de lucru;

nerespectarea prevederilor referitoare la instrainarea, inregistrarea/radierea cladirilor,

precum si la comunicarea actelor translative ale dreptului de proprietate;

refuzul de a furniza informatii sau documente in vederea clarificarii si stabilirii reale a

situatiei fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale autoritatilor
administratiei publice locale au competenta de a solicita informatii si documente cu
6

relevanta fiscala sau pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori
taxabile, dupa caz, iar notarii, avocatii, executorii judecatoresti, organele de politie,
organele vamale, serviciile publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere si
inmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea pasapoartelor
simple, serviciile publice comunitare de evidenta a persoanelor, precum si orice alta
entitate care detine informatii sau documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile,
dupa caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil, au obligatia furnizarii acestora
fara plata, precum si depasirea termenului de 15 zile lucratoare de la data solicitarii
acestora.
Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor se face de catre persoane
imputernicite din cadrul Serviciului Public de Impozite, Taxe si alte Venituri ale Bugetului Local.
Contraventia prevazuta la lit. a) si a1) se sanctioneaza cu amenda de la 70 lei la 279 lei,
iar cele de la lit. b) d) cu amenda de la 279 lei la 696 lei.
Contraventiilor prevazute mai sus li se aplica dispozitiile Ordonantei Guvernului nr.
2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea
nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, inclusiv posibilitatea achitarii, pe loc sau
in termen de cel mult 48 de ore de la data incheierii procesului-verbal ori, dupa caz, de la data
comunicarii acestuia, a jumatate din minimul amenzii.

II.

Studii de caz privind impozitul pe mijloacele de transport

1. Domnul Butuceanu Vasile este o persoana cu handicap locomotor. Pentru a se putea

deplasa, achizitioneaza in luna februarie 2007 un autoturism adaptat special
handicapului sau.
Chiar daca nu datoreaza impozit pentru acest autoturism, domnul Butuceanu este obligat sa
depuna declaratia fiscala model 2006 ITL 005, in termen de 30 de zile de la data dobandirii.
2. Societatea comerciala AGROROM S.A. are sediul in municipiul Buzau si isi
desfasoara activitatea de morarit la moara situata in comuna Tintesti din acelasi judet.
Societatea are opt angajati cu contract de munca pe durata nedeterminata, din care
sase lucreaza la moara si doi sunt functionari care lucreaza la sediul firmei. In
patrimoniul societatii sunt inregistrate trei mijloace de transport auto, din care un
autoturism folosit la sediu de administratorul societatii si doua autocamioane de
transport marfa folosite la moara.
Intrucat moara este considerata punct de lucru, S.C. AGROROM S.A. are inregistrate
autovehiculele si plateste impozitul aferent, astfel:

autoturismul este inregistrat la compartimentul de specialitate din municipiul Buzau unde

este situat sediul societatii;
autocamioanele de transport marfa la compartimentul de specialitate din comuna Tintesti,
unde este situat punctul de lucru al societatii.

Mijloacele de transport se impun incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care
mijlocul de transport a fost dobandit, pe numele noului proprietar, proportional cu perioada de
timp ramasa pana la sfarsitul anului.
Data dobandirii este:

pentru mijloacele de transport dobandite in tara, aceasta data este data inscrisa in
documentele care atesta transferul dreptului de proprietate;
pentru mijloacele de transport dobandite in strainatate, data dobandirii se considera data
emiterii de catre autoritatile vamale romane a primului document in care se face referire
la mijlocul de transport in cauza (declaratie vamala de import, declaratie vamala de
tranzit, chitanta vamala s.a.).
8

Mijloacele de transport se scad de la impunere incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei
in care acestea au fost instrainate, radiate sau scoase din functiune, si anume:

Instrainarea priveste pierderea proprietatii pe oricare dintre

urmatoarele cai:
o transferul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport prin
oricare dintre modalitatile prevazute de lege;
o furtul mijlocului de transport respectiv, furt inregistrat la autoritatile competente
in conditiile legii si pentru care acestea elibereaza o adeverinta in acest sens, pana
la data restituirii mijlocului de transport furat catre proprietarul de drept, in
situatia in care vehiculul este recuperat, ori definitiv, in situatia in care bunul furat
nu mai poate fi recuperat.
Mijloacele de transport radiate sunt mijloacele de transport scoase din functiune si
corespund mijloacelor de transport cu grad avansat de uzura fizica, deteriorate sau care au
piesa lipsa, fiind improprii indeplinirii functiilor pentru care au fost create.

Pentru mijlocul de transport pentru care contribuabilul nu mai poate face dovada existentei
fizice, scaderea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se face prin prezentarea unui
document din care sa reiasa ca mijlocul de transport a fost dezmembrat, in conditiile Ordonantei
Guvernului nr. 82/2000 privind autorizarea agentilor economici care desfasoara activitati de
reparatii, de reglare, de modificari constructive, de reconstructie a vehiculelor rutiere, precum si
de dezmembrare a vehiculelor uzate, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr.
222/2003, cu modificarile ulterioare.
In lipsa documentului prevazut mai sus, contribuabilul care nu mai poate face dovada existentei
fizice a mijlocului de transport cu care figureaza inregistrat in evidentele compartimentului de
specialitate al autoritatilor administratiei publice locale va prezenta o declaratie pe propria
raspundere din care sa rezulte elementele de identificare a contribuabilului si a mijlocului de
transport respectiv, documentul prin care a dobandit acel mijloc de transport, imprejurarile care
au condus la pierderea acestuia.
Impozitul pe mijloacele de transport nu se da scadere pentru perioada in care acestea se afla in
reparatii curente, reparatii capitale sau nu sunt utilizate din oricare alt motiv, inclusiv din lipsa
unor piese de schimb din reteaua comerciala sau de la unitatile de reparatii de profil.
Proprietarii de mijloace de transport sunt obligati sa depunaDeclaratia pentru scoaterea din
evidenta a mijloacelor de transport model ITL 008, in termen de 30 de zile de la data
instrainarii, radierii, scoaterii din functiune sau schimbarii domiciliului/sediului punctului de
lucru al proprietarului.
In aceasta ultima situatie, depune declaratia pentru scoaterea din evidenta numai la
compartimentul de specialitate de la vechiul domiciliu/sediu/punct de lucru, in care veti
mentiona data mutarii si noua adresa. In baza acestei declaratii, compartimentul de specialitate
de la vechiul domiciliu sau sediu va transmite dosarul impunerii, in termen de 15 zile,
compartimentului de specialitate de la noul domiciliu sau sediu.

Impozitul pe mijloacele de transport este anual si se plateste in doua rate egale, pana la datele de
31 martie si 30 septembrie inclusiv ale fiecarui an fiscal.
Daca datoreaza catre acelasi buget local, un impozit anual de pana la 50 lei inclusiv, plata
impozitului anual se face integral pana la data de 31 martie. Suma de 50 lei se refera la impozitul
anual cumulat, in cazul in care detine mai multe mijloace de transport inregistrate in raza
aceleiasi unitati administrativ-teritoriale.
Pentru plata cu anticipatie, pana la data de 31 martie a anului fiscal respectiv, a impozitului/taxei
pe cladiri si a impozitului/taxei pe teren datorate pentru intregul an, consiliile locale pot acorda o
bonificatie de pana la 10%. De regula, bonificatia este acordata persoanelor fizice, dar
modificarile aduse Codului fiscal prin Legea nr. 343/2006 permit consiilor locale sa acorde
bonificatie si persoanelor juridice.
In cazul in care detinatorii, persoane fizice sau juridice straine, solicita inmatricularea temporara
a mijloacelor de transport in Romania, acestia au obligatia sa achite integral, la data solicitarii,
impozitul datorat pentru perioada cuprinsa intre data de intai a lunii urmatoare celei in care se
inmatriculeaza si pana la sfarsitul anului fiscal respectiv.
In situatia in care inmatricularea priveste o perioada care depaseste data de 31 decembrie a
anului fiscal in care s-a solicitat inmatricularea, persoanele straine detinatoare au obligatia sa
achite integral impozitul pe mijloacele de transport pana la data de 31 ianuarie a fiecarui an,
astfel:
in cazul in care inmatricularea priveste un an fiscal, impozitul anual;
in cazul in care inmatricularea priveste o perioada care se sfarseste inainte de data
de 1 decembrie a aceluiasi an, impozitul aferent perioadei cuprinse intre data de 1 ianuarie si data
de intai a lunii urmatoare celei in care expira inmatricularea.

3. Fundatia CONCORDIA are in proprietate un autoturism RENAULT pentru care taxa

anuala este de 56 lei. In data de 25 mai 2007 isi schimba sediul din sectorul 6 in
sectorul 2 al Capitalei. Impozitul pe mijloacele de transport datorat fiecarui buget
local va fi:
la Directia de Impozite si Taxe Locale a Sectorului 6, pentru perioada ianuarie mai 2007:
56 lei : 12 luni = 4.67 lei/luna, rotunjit prin adaos 5 lei/luna, 5 lei/luna x 5 luni = 25 lei;
la Directia de Impozite si Taxe Locale a Sectorului 2, pentru perioada iunie-decembrie
2007: 5 lei/luna x 7 luni = 35 lei.
4. Domnul Matei George a dobandit un mijloc de transport in luna februarie. Impozitul
anual pentru acest mijloc de transport este de 150 lei. In data de 4 aprilie,
autoturismul este furat si este gasit de organele de politie si inapoiat proprietarului
in data de 25 iunie. In data de 15 noiembrie, autoturismul este vandut unei alte
persoane.

Obligatiile declarative ale domnului Matei sunt:

10

sa depuna in termen de 30 de zile de la dobandire declaratia fiscala model 2006 ITL

005, insotita de fotocopia cartii de identitate a masinii si a facturii de achizitie;
sa depuna pana la data de 4 mai declaratia de scoatere din evidenta model ITL 008,
insotita de adeverinta eliberata de organele de politie;
sa depuna o noua declaratie de impunere model 2006 ITL 005, pana in data de 25 iulie,
insotita de documentul care atesta restituirea autoturismului de catre organele de politie;
sa depuna pana la 15 decembrie o noua declaratie de scoatere din evidenta model ITL
008, insotita de fotocopia contractului de vanzare-cumparare, sub semnatura privata.

Impozitul pe mijloacele de transport datorat de domnul Matei George pentru acest autoturism se
determina astfel:

se calculeaza impozitul lunar: 150 lei : 12 luni = 12,50 lei/luna, rotunjit prin adaos 13
lei/luna
se determina numarul de luni pentru care se datoreaza taxa: martie, aprilie, iulie, august,
septembrie, octombrie si noiembrie 7 luni.
se calculeaza taxa aferenta: 13 lei/luna x 7 luni = 91 lei.

Instrainarea unui mijloc de transport, prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege, nu poate
fi efectuata pana cand titularul dreptului de proprietate asupra mijocului de transport respectiv nu
are stinse orice creante fiscale locale, cu exceptia obligatiilor aflate in litigiu, cuvenite bugetului
local al unitatii administrativ-teritoriale unde este inregistrat mijlocul de transport, cu termene de
plata scadente pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care are loc instrainarea. Atestarea
achitarii obligatiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de
specialitate al autoritatilor administratiei publice locale. Actele prin care se instraineaza mijloace
de transport cu incalcarea acestor prevederi legale sunt nule de drept.
5. S.C. DIA S.R.L. a transferat un contract de leasing pe o alta societate (contract de
novatie). Societatea cedent doreste sa recupereze cheltuielile efectuate cu leasingul
pana la momentul transferului.Care sunt inregistrarile contabile pentru cele doua
societati, ce trebuie sa contina si cum trebuie emisa factura de recuperare a costurilor.
Factura se emite in conformitate cu prevederile art. 155 din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal si trebuie sa contina elementele obligatorii prevazute la alin. (5) al acestui articol,
respectiv:

numarul de ordine care identifica factura in mod unic;

data emiterii facturii;
data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, in
masura in care aceasta data difera de data emiterii facturii;
denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul
de identificare fiscala, ale persoanei impozabile care emite factura;

11

denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit in Romania si care si-a

desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de
inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153, ale reprezentantului fiscal;
denumirea/numele si adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum si codul de
inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala ale beneficiarului, daca
acesta este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila;
denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un
reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut
la art. 153 ale reprezentantului fiscal;
denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate;
baza de impozitare a bunurilor si serviciilor sau, dupa caz, avansurile facturate, pentru
fiecare cota, scutire sau operatiune netaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si
rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de pret;
indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de
cotele taxei;
in cazul in care nu se datoreaza taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu
sau din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri sau
prestarea de servicii face obiectul unei scutiri sau a procedurii de taxare inversa;
o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe
facturi sau documente pentru aceeasi operatiune.

Inregistrarile contabile efectuate de primul utilizator, la incetarea contractului de leasing,

sunt:

Inregistrarea facturii emise pentru recuperarea costurilor:

461
Debitori diversi

%
7588
Alte venituri din exploatare
4427
TVA colectata
Scoaterea din evidenta a autoturismului predat in baza contractului de novatie:
%
167
Alte imprumuturi si datorii
asimilate
2813
Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor

2133
Mijloace de transport

12

6583
Cheltuieli privind activele
cedate
si alte operatii de capital
Concomitent, se va credita contul 8051 Dobanzi de platit cu valoarea dobanzii existente in
soldul acestuia.
Inregistrari contabile efectuate de catre noul utilizator:

Inregistrarea facturii pentru ratele achitate de catre primul utilizator:

%
2133
Mijloace de transport
4426
TVA deductibila

404
Furnizori de imobilizari

Inregistrarea preluarii leasingului financiar la valoarea ratelor ramase de achitat:

2133
Mijloace de transport

167
Alte imprumuturi si datorii
asimilate

8051 dobanda aferenta contractului de leasing

13

III.

Bibliografie:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Codul fiscal si normele de aplicare a Codului fiscal;

Codul de procedura fiscala;
OMFP 3512/2008;
M.Ristea Contabilitate aplicata;
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile ulterioare
http://www.spit-ct.ro/impozitul-pe-mijloace-de-transport-persoane-fizice
http://contabilul.manager.ro/a/2346/impozitul-pe-mijloacele-de-transport.html

14

Anexa 3.
I. IMPOZITUL PE MIJLOACELE DE TRANSPORT PENTRU PERSOANE FIZICE I
JURIDICE
Art. 1 Valoarea impozitului pe mijloace de transport
(1) Mijloace de transport cu traciune mecanic

Mijloace de transport cu traciune mecanic

I. Vehicule nmatriculate (lei/200cmc sau fraciune din aceasta)
1. Motorete, scutere, motociclete i autoturisme cu
8
capacitatea cilindric de pn la 1600 cm3 inclusiv
2. Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 1601 cm3 i
18
2000 cm3 inclusiv
3 Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2001 cm3 i
72
2600 cm3 inclusiv
4. Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2601 cm3 i
144
3000 cm3 inclusiv
5. Autoturisme cu capacitatea cilindric de peste 3.001
290
cm3
6. Autobuze, autocare, microbuze
24
7. Alte autovehicule cu mas total maxim autorizat de
30
pn la 12 tone inclusiv
8. Tractoare nmatriculate
18
II. Vehicule nregistrate
1. Vehicule cu capacitate cilindric
Lei/200 cmc
1.1 Vehicule nregistrate cu capacitate cilindric < 4800
4
cmc
1.2 Vehicule nregistrate cu capacitate cilindric > 4800
4
cmc
2. Vehicule fr capacitate cilindric evideniat
50 lei/an
* n cazul unui ata, impozitul pe mijlocul de transport este de 50% din impozitul pentru
motocicletele, motoretele i scuterele respective.
(2) Autovehicule de transport marf cu masa total autorizat egal sau mai mare de 12
tone
15

Numrul de axe i greutatea but ncrcat

maxim admis
I. dou axe
1. Masa de cel puin 12 tone, dar mai mic de
13 tone
2. Masa de cel puin 13 tone, dar mai mic de
14 tone
3. Masa de cel puin 14 tone, dar mai mic de
15 tone
4. Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic de
18 tone
4. Masa de cel puin 18 tone
II. 3 axe
1. Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic de
17 tone
2. Masa de cel puin 17 tone, dar mai mic de
19 tone
3. Masa de cel puin 19 tone, dar mai mic de
21 tone
4. Masa de cel puin 21 tone, dar mai mic de
23 tone
5. Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de
25 tone
6. Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de
26 tone
7. Masa de cel puin 26 tone
III. 4 axe
1. Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de
25 tone
2. Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de
27 tone
3. Masa de cel puin 27 tone, dar mai mic de
29 tone
4. Masa de cel puin 29 tone, dar mai mic de
31 tone
5. Masa de cel puin 31 tone, dar mai mic de
32 tone
6. Masa de cel puin 32 tone

Impozitul (n lei/an)
Ax(e) motor(oare) cu
sistem de suspensie
pneumatic sau un
echivalent recunoscut

Alte sisteme de
suspensie pentru
axele motoare

133

133

367

367

517

517

1.169

517

1.169

133

231

231

474

474

615

615

947

947

1.472

947

1.472

947

1.472

615

623

623

973

973

1.545

1.545

2.291

1.545

2.291

1.545

2.291

(3) Combinaii de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport

marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de 12 tone
16

Numrul de axe i greutatea but ncrcat maxim

admis
I. 2+1 axe
1. Masa de cel puin 12 tone, dar mai mic de 14 tone
2. Masa de cel puin 14 tone, dar mai mic de 16 tone
3. Masa de cel puin 16 tone, dar mai mic de 18 tone
4. Masa de cel puin 18 tone, dar mai mic de 20 tone
5. Masa de cel puin 20 tone, dar mai mic de 22 tone
6. Masa de cel puin 22 tone, dar mai mic de 23 tone
7. Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 tone
8. Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 28 tone
9. Masa de cel puin 28
II. 2+2 axe
1. Masa Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25
tone
2. Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 26 tone
3. Masa de cel puin 26 tone, dar mai mic de 28 tone
4. Masa de cel puin 28 tone, dar mai mic de 29 tone
5. Masa de cel puin 29 tone, dar mai mic de 31 tone
6. Masa de cel puin 31 tone, dar mai mic de 33 tone
7. Masa de cel puin 33 tone, dar mai mic de 36 tone
8. Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 tone
9. Masa de cel puin 38 tone
III. 2+3 axe
1. Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 tone
2. Masa de cel puin 38 tone, dar mai mic de 40 tone
3. Masa de cel puin 40 tone
IV. 3+2 axe
1. Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 tone
2. Masa de cel puin 38 tone, dar mai mic de 40 tone
3. Masa de cel puin 40 tone, dar mai mic de 44 tone
4. Masa de cel puin 44 tone
V. 3+3 axe
1. Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 tone
2. Masa de cel puin 38 tone, dar mai mic de 40 tone
3. Masa de cel puin 40 tone, dar mai mic de 44 tone
4. Masa de cel puin 44 tone
(4) Remorci, semiremorci, rulote *

17

Impozitul (n lei/an)
Ax(e) motor(oare) cu
sistem de suspensie
pneumatic sau un
echivalent recunoscut

Alte sisteme
de suspensie
pentru axele
motoare

0
0
0
60
137
320
414
747
747

0
0
60
137
320
414
747
1.310
1.310

128

299

299
491
721
871
1.429
1.984
1.984
1.984

491
721
871
1.429
1.984
3.012
3.012
3.012

1.579
2.197
2.197

2.197
2.986
2.986

1.395
1.937
2.679
2.679

1.937
2.679
3.963
3.963

794
960
1.434
1.434

960
1.434
2.283
2.283

Masa total maxim autorizat

1. pn la 1 ton inclusiv
2. peste 1 ton, dar nu mai mult de 3 tone
3. peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone
4. peste 5 tone

Impozit (lei)
10
40
62
76

* Cu excepia celor care fac parte din combinaiile de autovehicule (autovehicule articulate sau
trenuri rutiere)
(5) Mijloace de transport pe ap
Mijlocul de transport pe ap
1. Luntre, brci fr motor, folosite pentru pescuit i uz personal
2. Brci fr motor, folosite n alte scopuri
3. Brci cu motor
4. Nave de sport i agrement
a) ambarcaiune de agrement fr punte
b) ambarcaiune de agrement cu punte fr cabine de locuit
c) ambarcaiune de agrement cu cabine de locuit pn la 6 locuri inclusiv
d) ambarcaiune de agrement cu cabine de locuit pn la 7-13 locuri inclusiv
e) ambarcaiune de agrement cu cabine de locuit pn la 14 - 40 locuri inclusiv
f) ambarcaiune de agrement cu cabine de locuit peste 41 locuri
g) iahturi
5. Scutere de ap
6. Remorchere i mpingtoare:
a) Pn la 500 CP inclusiv
b) peste 500 CP i pn la 2.000 CP, inclusiv
c) peste 2.000 CP i pn la 4.000 CP, inclusiv;
d) Peste 4.000 CP
7. Vapoare pentru fiecare 1.000 tdw sau fraciune din acesta
8. Ceamuri, lepuri i barje fluviale:
a) cu capacitatea de ncrcare pn la 1.500 tone inclusiv
b) cu capacitatea de ncrcare de peste 1.500 tone si pn la 3.000 tone, inclusiv;
c) cu capacitatea de ncrcare de peste 3.000 tone

18

Impozit (lei)
21
66
210
210
250
300
350
400
1340
1340
210
670
1090
1677
2684
218
218
335
587