Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
-BRA}OV-
Sistemul fiscal
SISTEMUL
FISCAL-
Ratiunea existentei si functionarii unui sistem fiscal in orice stat civilizat este - in
plan conceptual - asociata cu democratia si economia de piata. Factorul existential de
functionalitate al sistemului fiscal se regaseste in orice lege fundamentala a unei tari. In
Constitutia Romaniei ( 1991 ), la cap. 3 - Indatoririle fundamentale , art. 53 prevede :
Contributii financiare
( 1 ) Cetatenii au obligatia sa contribuie, prin impozite si taxe , la
cheltuielile publice.
( 2 ) SISTEMUL legal de impuneri trebuie sa asigure asezarea justa a
sarcinilor FISCALE.
( 3 ) Orice alte prestatii sunt interzise, in afara celor stabilite prin lege, in
situatii exceptionale.
Expresia in dinamica a SISTEMULUI FISCAL este POLITICA FISCALA.
Derularea POLITICII FISCALE se face prin perceperea de IMPOZITE SI TAXE.
1). COMPROMISURILE PRAGMATICE ALE POLITICII FISCALE.
Politica economica a unui stat se bazeaza , in mare masura , pe POLITICA
FINANCIARA, promovata prin Ministerul Finantelor sau o structura guvernamentala
similara ( ex. Departamentul Federal al Trezoreriei - in SUA ), precum si pe POLITICA
MONETARA SI VALUTARA, promovata de Banca Nationala ( Banca Centrala ).
POLITICA FINANCIARA are doua componente : politica fiscala si politica
bugetara. Politica fiscala a statului este sinonima cu puterea de a percepe impozite si
taxe, iar politica bugetara se exprima prin puterea de a cheltui bani colectati in folosul
comunitatii.
Politica monetara presupune stabilirea marimii masei si a ratelor dobanzii;
aceasta influenteaza investitiile care se fac in mijloacele de productie, precum si alte
cheltuieli a caror marime depinde de rata dobanzii.
Utilizand cele doua instrumente de politica macroeconomica, statul poate
influenta volumul total al cheltuielilor, rata de crestere si volumul productiei, nivelul de
ocupare al fortei de munca si somajul, nivelul preturilor si rata inflatiei cu care se
confrunta economia.
1
Sistemul fiscal
Banca centrala stabileste politica monetara - rata dobanzilor - dar face acest
lucru independent de Guvern. Politica fiscala si bugetara - impozitele si cheltuielile
guvernamentale - este elaborata de catre executiv si legislativ ( acesta din urma prin
legile bugetare anuale ). Autoritatile monetare si fiscale, avand obiective diferite, isi
elaboreaza propria politica, in mod independent, fara a exista o stricta corelare a
acestora. Acest fapt reprezinta abordarea evolutiilor macroeconomice cu doua
parghii diferite .
Politica fiscala se bazeaza pe unele principii valabile in anumite situatii. Ea
NU CUNOASTE retete unice , universal valabile in orice tata si pentru orice
situatie. Altfel spus, politica fiscala nu se bazeaza pe standarde , pe norme
universal valabile ; situatii de criza identice ( inflatie, somaj , deficit bugetar etc. ) nu
se pot rezolva cu solutii aplicate in alta tara si nici chiar cu solutii aplicate in aceeasi
tara, dar intr-o alta perioada. In conditiile in care s-ar fi dovedit faptul ca reducerea
impozitelor contribuie la stimularea economisirii si la cresterea economica ,
permanent ar fi avut loc si ar avea loc reducerea de impozite ; s-ar ajunge in situatia ca ,
dupa o anumita perioada de timp, sa nu mai existe impozite, ceea ce este de
neconceput. Prin urmare, reducerea permanenta a impozitelor nu constituie o solutie
universal valabila , care se poate aplica fie pentru iesirea dintr-o situatie de criza, fie
pentru realizarea unor obiective mult dorite.
Sunt situatii in care, printre solutiile de rezolvare se enumera si cresterea
impozitelor, la fel de bine cum sunt si cazuri in care problemele unei economii, dintr-o
anumita perioada se realizeaza prin reducerea impozitelor. Analiza evolutiei nivelului
impozitului in fiecare tara reflecta un drum sinuos. Un exemplu concludent il ofera
Statele Unite ale Americii, unde cotele maxime de impozitatre a veniturilor populatiei au
cunoscut urmatoarea evolutie : 94% in timpul celui de-al doilea razboi mondial ; 70 %
in 1965 ; 50 % in 1982 ; 28 % in 1986 ; 31 % in 1990 si 40 % in 1993. Cu toate ca
Administratia Clinton a crescut cota de impozitare la 40 %, programul sau de guvernare
a fost apreciat ca necesar si oportun de marea majoritate a populatiei, iar masurile
intreprinse au contribuit la reducerea deficitului bugetar si - mai ales - la o crestere
economica semnificativa.
In general, se considera ca orice crestere a cotei de impozitare trebuie sa fie
insotita si de importante prevederi pentru imbunatatirea echitatii orizontale a sistemului
fiscal. Echitatea orizontala incearca sa incorporeze conceptele de corectitudine, de
dreptate. Potrivit acestui principiu, cei care sunt in esenta egali ( din punct de vedere al
veniturilor ) trebuie sa plateasca impozite egale. Posibilitatile de sustragere de la plata
impozitelor ( evaziunea fiscala ) trebuie reduse cat mai mult, iar diferitele surse de
venituri trebuie impozitate, pornindu-se de la o baza mai echitabila.
2). FISCALITATEA DUPA ANUL 1990
DETERMINANTELE ECONOMICE SI SOCIALE.
IN
ROMANIA
Dupa cum este cunoscut, statul isi procura veniturile necesare acoperirii
cheltuielilor publice, in cea mai mare parte, pe calea impozitelor si taxelor. Sunt situatii
in care introducerea sau modificarea unui impozit este impusa de realizarea unor
Sistemul fiscal
Sistemul fiscal
Sistemul fiscal
Sistemul fiscal
Sistemul fiscal
Sistemul fiscal
4.1.1. Din punct de vedere semantic, deosebirea dintre impozit si taxa este pusa
in evidenta prin Dictionarul Explicativ al limbii romane, in care se arata :
impozitul reprezinta plata obligatorie stabilita prin lege pe care institutiile,
cetatenii , etc. o varsa din veniturile lor la bugetul statului ; dare ;
taxa constituie plata efectuata in favoarea bugetului de stat de catre diferite
persoane fizice sau juridice, in cazul cand acestea se bucura de anumite servicii sau
drepturi ; suma de bani care se plateste unor institutii in schimbul unor servicii prestate
sau al unor drepturi .
De mentionat ca aceste definitii prezentate in DEx ( editia 1996 ) sunt - in
acceptiunea legii - valabile pana la data de 1 ianuarie 2003 , cand a intrat in vigoare
Legea finantelor publice nr. 500 / 2002 si care redefineste notiunile de impozit ,
respectiv taxa ( art. 2 din lege ) :
impozit - prelevare obligatorie, fara contraprestatie si nerambursabila, efectuata
catre administratia publica pentru satisfacerea necesitatilor de interes general ;
taxa - suma platita de o persoana fizica sau juridica, de regula, pentru serviciile
prestate acesteia de catre un agent economic, o institutie sau un serviciu public .
Dincolo de redefinirea acestor notiuni, esential de retinut este ca sensul semantic
nu s-a schimbat radical, caci impozitul este obligatoriu si nu presupune
contraprestatie, dar taxa presupune, de regula, contraprestatie sau se materializeaza
printr-un drept. Discutiile in plan semantic pot fi continuate pe teren jurisdictional ,
ceea ce nu face obiectul prezentului material.
Spre exemplu, pentru a stationa cu autoturismul intr-o parcare administrata de
municipalitate se plateste o taxa care, in acceptiunea DEx, reprezinta dreptul de a
stationa, iar in noua acceptiune nu ofera contraprestatie ( dar exista in textul legal
sintagma de regula ), insa taxa este instituita de autoritatea publica locala, aceasta
fiind in drept constitutional de a stabili taxe.
4.1.2. Din punct de vedere fiscal ( al continutului economic ), in cazul taxelor,
regula generala este ca o persoana juridica sau fizica, pentru orice taxa platita sa
beneficieze de un serviciu sau de un drept din partea statului ( administratiei publice ),
reprezentat de o institutie publica sau de un agent economic. Nivelul taxei depinde de
felul si de costul serviciului prestat, respectiv de cheltuielile pe care le suporta statul
pentru efectuarea serviciului respectiv. Taxele mai reprezinta si pretul dreptului de
folosinta acordat de stat unor persoane juridice / fizice pentru utilizarea unor bunuri ale
sale ( in exemplul dat anterior : stationarea cu autoturismul intr-o parcare apartinand
domeniului public al municipalitatii ).
In cazul impozitelor, prelevarea este obligatorie, nerambursabila si nu presupune
contraprestatie sau echivalent, nici direct si imediat, nici indirect sau ulterior.
Deci , in cazul taxelor, uzul serviciilor / drepturilor este optional, prin urmare
plata taxelor este benevola ( daca persoana fizica / juridica are nevoie sau nu, daca
doreste sau nu serviciul / dreptul respectiv ), pe cand in cazul impozitelor, plata
Sistemul fiscal
acestora nu este numai obligatorie, dar si stabilita prin lege sub aspectul cuantumului,
termenelor de plata, sanctiunilor in caz de neplata, executare silita, etc.
Pentru taxe , avem de-a face cu platitori, cu persoane fizice sau juridice care isi
achita contravaloarea unor servicii prestate de stat, pe cand in cazul impozitelor avem
de-a face cu contribuabili, respectiv cu persoane fizice / juridice obligate prin lege sa
plateasca impozite.
Trecerea la economia de piata si la autonomia economico - financiara a
autoritatilor publice locale impune, tot mai mult, existenta unei corelatii permanente
intre cheltuielile facute de stat si nivelul impozitelor si taxelor platite de contribuabili /
platitori pentru serviciile de care beneficiaza. Cuantumul impozitului se determina fie in
functie de volumul venitului impozabil, fie in functie de marimea materiei impozabile
pentru care statul urmareste limitarea sau reducerea cat mai mult a acesteia. Astfel, in
cazul impozitului, prestarea unui serviciu direct si imediat din partea statului lipseste cu
totul, pe cand pentru taxe se presteaza de catre stat un serviciu direct si pe cat posibil
imediat.
La impozite, termenele de plata se stabilesc in prealabil, in timp ce termenele
de plata ale taxelor se stabilesc , de regula , in momentul solicitarii sau chiar dupa
prestarea serviciilor ( imediat sau intr-un anumit termen, precis stabilit prin lege ).
4.2. DEOSEBIREA DINTRE IMPOZITE SI CONTRIBUTII.
Principalul rol al impozitelor este acela de a asigura colectarea la bugetul
consolidat a resurselor financiare necesare statului pentru efectuarea cheltuielilor
publice. Altfel exprimat, prin intermediul impozitelor, o parte importanta din produsul
intern brut se preia la dispozitia statului. Aici este demn de amintit ce prevad art. 137 si
138 din Constitutia Romaniei ( 1991 ), care arata :
Art. 137. Bugetul public national
( 1 ) Bugetul public national cuprinde bugetul de stat, bugetul asigurarilor
sociale de stat si bugetele locale ale comunelor, ale oraselor si ale judetelor.
( 2 ) Guvernul elaboreaza anual proiectul bugetului de stat si pe cel al
asigurarilor sociale de stat, pe care le supune, separat, aprobarii Parlamentului.
( 3 ) Daca legea bugetului de stat si legea bugetului asigurarilor sociale de
stat nu au fost adoptate cu cel putin 3 zile inainte de expirarea exercitiului bugetar,
se aplica in continuare bugetul de stat si bugetul asigurarilor sociale de stat ale
anului precedent. pana la adoptarea noilor bugete.
( 4 ) Bugetele locale se eleboreaza, se aproba si se executa in conditiile legii .
( 5 ) Nici o cheltuiala nu poate fi aprobata fara stbilirea sursei de finantare.
Art. 138. Impozite, taxe
( 1 ) Impozitele, taxele si orice alte venituri ale bugetului de stat si ale
bugetului asigurarilor sociale de stat se stabilesc numai prin lege.
( 2 ) Impozitele si taxele locale se stabilesc de consiliile locale sau judetene, in
limitele si in conditiile legii .
Sistemul fiscal
10
Sistemul fiscal
11
Sistemul fiscal
atat ca numar, cat si din punct de vedere valoric. Astfel, numai contributia pentru
asigurarile sociale de stat ( CAS ) a ajuns in anul 2001, pana la cota de 45 % din totalul
veniturilor realizate de fiecare asigurat, care isi desfasoara activitatea in conditii
speciale de munca ( unitati miniere, activitati nucleare,aviatie civila, alte profesii
specifice ). De retinut ca, in timp ce in anul 2002 - 2003 cotele de CAS sunt intre 35 si
45 %, acestea erau in anul 1970 intre 9 si 14 %, fara alte contributii. Luand in calcul si
celelalte contributii introduse prin lege - numai pentru realizarea masurilor de protectie
sociala - se ajunge la o cota totala ( suportata de angajator si angajat ) de aproape 70 %
din baza lunara de calcul, care o constituie salariile individuale brute realizate lunar,
inclusiv sporurile si adaosurile.
In prezent s-a ajuns ca aceste dari , numite si contributii , sa constituie
o povara uriasa, atat pentru angajatori ( societati comerciale, etc .), cat si pentru
angajati ( salariati ).
Cauzele sunt numeroase, dintre care se pot enumera cele mai importante :
w crearea a numeroase institutii, mari consumatoare de fonduri bugetare, a caror
activitate fie se suprapune, fie nu isi justifica existenta ;
w cheltuirea irationala a unei importante parti a fondurilor bugetare ;
w principala cauza care a condus la cresterea poverii asupra contribuabililor o
constituie insa reducerea permanenta, dupa anul 1989, a numarului salariatilor,
concomitent cu cresterea numarului pensionarilor, somerilor si a persoanelor care
necesita masuri de protectie sociala ( copii strazii, cersetori, persoanele din caminele de
batrani, cele bolnave de cancer, SIDA, etc. ).
Potrivit Anuarului Statistic al Romaniei, in anul 1985 existau in tara noastra
7.661.300 de salariati si 1.948.100 de pensionari, deci de aproape 4 ori mai multi
salariati decat pensionari. In anul 1989 se ajunsese la aproape 8.000.000 salariati si
2.232.500 de pensionari, deci aproape de 3,6 ori mai multi salariati decat pensionari.
Insa, in anul 2000 s-a ajuns in situatia in care numarul pensionarilor, de 6.153.500, sa
depaseasca pe cel al salariatilor, de 4.623.000, deci cu 1.530.500 persoane, respectiv cu
peste 33 %. Daca la numarul pensionarilor mai adaugam si pe cel al somerilor, de peste
1.000.000, ca si pe cel al celorlalte categorii de persoane ( enumerate mai sus ), care
necesita masuri de protectie sociala, rezulta ca s-a ajuns in situatia deosebit de grava
in care un salariat trebuie sa mai contribuie cu fonduri ( indiferent cum sunt denumite
acestea, impozite, taxe, contributii ), pentru intretinerea a inca unei terte persoane. In
plus , mai trebuie avut in vedere un element foarte important, acela ca masurile de
protectie sociala sunt foarte diferite de la o persoana la alta. In timp ce, pentru o
persoana sanatoasa, fie ea si pensionar, cheltuielile cu protectia sociala sunt minime,
pentru o persoana suferinda de o boala curabila ( vindecabila ) se inregistreaza anumite
cheltuieli, oarecum reduse, in timp ce pentru o persoana suferinda de o boala incurabila,
acestea sunt mari sau foarte mari fata de celelalte categorii. Spre exemplu, in anul 2002,
pentru un copil bolnav de SIDA, cheltuielile lunare au fost de zeci de milioane de lei, in
conditiile in care numerosi salariati incasau efectiv un venit lunar net de sub 2,5
milioane lei. Profilaxia trebuie abordata la nivel de generatii, pe baza unui program
national al masurilor de sanatate pentru populatie si - in aceste conditii - cheltuielile cu
12
Sistemul fiscal
profilaxia vor fi mult mai mici decat cele cu terapia, de sute sau chiar de mii de ori mai
mari in cazul unor afectiuni.
Aspectele subliniate conduc la concluzia ca este importnt numarul persoanelor
intretinute de cei care muncesc ( populatia activa ), dar mai importanta este
marimea cheltuielilor necesare si efective pentru o asemenea persoana. Una este ca
cheltuielile de protectie sociala , necesare sau efectiv consumate, pentru o persoana ce
necesita masuri de protectie sociala ( excluzand pensiile ), sa fie de cateva zeci sau sute
de mii de lei lunar ( ca medie, pentru spitalizari, medicamente, etc.) si alta este ca
acestea sa fie de zeci de milioane de lei lunar, pecum in cazul copiilor bolnavi de SIDA
sau pentru anumite persoane suferinde de diabet intr-o stare avansata. Ca urmare,
masurile profilactice sunt decisive in asigurarea sanatatii populatiei si , in mod deosebit,
a generatiilor ce urmeaza. Sunt natiuni care cheltuiesc mult cu tratamentele profilactice,
dar care au populatia cu un grad ridicat de sanatate, generand cheltuieli reduse cu
tratamentele terapeutice, in timp ce alte natiuni cheltuiesc putin cu profilaxia, dar ajung
ca o mate parte din populatie sa fie suferinda de boli grave sau incurabile, care
genereaza cheltuieli semnificative de protectie sociala.
Problema este deosebit de complexa si a fost analizata numai prin prisma
cauzelor care pot conduce la povara contributiilor care, alaturi de povara
impozitelor , conduce la povara obligatiilor bugetare , privita atat din punctul de
vedere al contribuabilului, cat si din punctul de vedere al statului, care este
constrans bugetar spre a reliza efectiv protectia sociala.
Din acest motiv, trebuie inteleasa la adevarata ei semnificatie reducerea cu circa
5 % a contributiilor cu protectia sociala in anul 2003, chiar daca aceste contributii
sunt in continuare deosebit de mari prin comparatie cu tarile dezvoltate, insa numarul
beneficiarilor si marimea cheltuielilor de protectie sociala in Romania nu permit
actualmente o relaxare mai rapida.
Am subliniat aceste aspecte pentru a se intelege cat mai bine problemele dificile
de ordin macroeconomic ce se ridica referitor la modul in care se asigura veniturile
bugetului public national ( bugetul consolidat ) , necesare exercitarii rolului si functiilor
statului, respectiv :
printr-un singur buget, pe calea impozitelor generale, sau,
prin doua bugete, respectiv bugetul de stat, ale carui venituri se obtin in proportie
covarsitoare pe seama impozitelor si txelor, precum si bugetul asigurarilor sociale de
stat, ale carui venituri se obtin pe calea contributiilor.
5). CLASIFICAREA
TAXELOR.
METODOLOGICA
IMPOZITELOR
SI
13
Sistemul fiscal
14
Sistemul fiscal
Cea mai uzitata clasificare a impozitelor ( taxele fiind incluse in termenul generic
de impozite ) este cea privind impozitele directe si indirecte, care reprezinta de altfel si
ponderea veniturilor din Legea bugetului de stat nr. 743 / 2001, aferenta exercitiului
bugetar al anului 2002, respectiv :
impozite directe, din care :
- impozitul pe profit ;
- impozitul pe venit .
impozite indirecte, din care :
- taxa pe valoarea adaugata ( TVA ) ;
- accizele ( taxe speciale de consumatie ) ;
- taxele vamale.
Aceasta clasificare a fost amintita deoarece ea are cea mai mare relevanta
practica ( reprezinta ponderea ) la explicarea si implicatiile fiscalitatii, metode de
impunere, determinarea si modul de percepere a impozitelor.
6). IMPOZITAREA - IMPLICATII SI EXPLICATII.
6.1. NUMARUL SI TIPUL IMPOZITELOR.
Utilizarea unui singur impozit a fost sustinuta inca din secolul al XVIII - lea si a
avut adepti chiar si pana in anii 1970 - 1980, dar ideile privind materia impozabila,
ramurile economice, cota de impozitare, nu si - au gasit acoperire practica asupra
intregului spectru economic. Asemenea idei, prin care s-a sustinut sau se mai poate
sustine aplicarea unui singur impozit, nu s-au aplicat niciodata, in nici o tara, nici chiar
experimental si deci este inutila dezvoltarea acestei probleme.
Utilizarea mai multor impozite este o problema foarte complicata, sub aspectul
15
Sistemul fiscal
16
Sistemul fiscal
indirecte, dintre care cele mai relevante sunt ( cum am aratat la cap. 5 ) - TVA si
accizele. Deci, denumirea de indirecte provine de la faptul ca statul nu are
posibilitatea sa stabileasca nominal aceasta categorie de impozite, in mod direct si pe
fiecare persoana.
In acest context, impozitele directe, fiind obligatii nominative, avand cuantum si
termen de plata precis stabilite, fiind cunoscute din timp de contribuabil, sunt - teoretic
- mult mai echitabile decat impozitele indirecte.
Cu toate acestea, tendinta generala - in toate statele lumii - este de extindere a
impozitelor indirecte, atat din punct de vedere al numarului de impozite aplicate, cat si
a marimii acestora.
Impozitele indirecte au dublu scop :
procurarea necesarului in continua crestere a veniturilor bugetare, care nu pot fi
asigurate numai pe calea impozitelor directe ;
franarea consumului unor bunuri si servicii din partea populatiei, bunuri si servicii
al caror consum, in special excesiv, este daunator ( alcool, tutun, jocuri de noroc, etc. ).
Tendinta actuala a fiscalitatii din Rom!nia este aceeasi, motivat de faptul ca
relaxarea fiscala treptata se doreste a se aplica asupra impozitului pe venit ( prin
scaderea treptata a cotelor de impozitare ), concomitent cu cresterea in volum absolut
a veniturilor bugetare, pe seama cresterii masei impozabile, imbunatatirii sistemului de
control fiscal si - nu in ultimul rand - pe accentuarea impozitarii viciilor si luxului ,
respectiv cresterea taxelor speciale de consumatie spre nivelurile practicate in tarile
Uniunii Europene.
Aceasta politica fiscala trebuie inteleasa ca parte a unei politici economico sociale de perspectiva si nu stricto - senso . Inechitatea fiscala in cazul accizelor
inseamna de fapt o masura de profilaxie sociala in ceea ce priveste sanatatea
populatiei ( consumul exagerat de alcool si tutun, lipsa de control asupra consumului de
droguri si a fenomenului de prostitutie ducand ulterior la cheltuieli bugetare mult
majorate - cum am aratat la cap. 4 de mai sus ).
Ca si concluzie asupra impozitarii, un sistem fiscal nu poate - si nu va fi
niciodata - PERFECT ECHITABIL, deoarece in aplicarea lui intervin o multime de
factori variabili, ilustrati prin faptul ca nici averea , nici veniturile si nici necesitatile
contribuabililor nu vor fi niciodata aceleasi.
7). METODE DE IMPUNERE.
Practica fiscala cunoaste doua metode principale de impunere ;
impunerea in suma fixa ( capitatia ) ;
impunerea in cote procentuale .
7.1. IMPUNEREA IN SUMA FIXA .
Capitatia este un impozit, sub forma de cote fixe, pe cap de locuitor. De regula,
capitatia este prezentata :
17
Sistemul fiscal
18
Sistemul fiscal
19
Sistemul fiscal
20
Sistemul fiscal
21
Sistemul fiscal
22
Sistemul fiscal
fiecare salariat ar avea obligatia sa-si intocmeasca singur ( sau prin contabilul
platit de el in acest scop ), corect si in termenul legal, toate documentele necesare
pentru calculul, retinerea si virarea impozitului lunar si a celui anual, dupa incheierea
anului fiscal si globalizarea veniturilor obtinute din toate sursele.
Este greu de crezut ca asemenea operatiuni s-ar putea face corect si in termenul
legal de fiecare salariat. In conditiile actuale, in care o parte insemnata din salariati isi
asigura cu greu mijloacele de trai necesare lor si familiilor lor, pare imposibil ca acestia
vor achita luna de luna, integral si in termenul legal, impozitul datorat. Pe de alta parte,
activitatea organelor fiscale s-ar complica enorm de mult, ajungandu-se in situatia de a
se scapa de sub control verificarea modului de stabilire si virare a impozitului pe venitul
din salarii ( si nu numai ), de catre fiecare salariat. La numerosi contribuabili dintre cei
la care s-a constatat ca nu si-au achitat , de mai mult timp, impozitele datorate, cu greu si cu cheltuieli deosebit de mari pentru organele fiscale - s-ar mai putea recupera
acestea. In plus, in aceste coditii, ar fi necesar un aparat fiscal foarte numeros, generator
de mari cheltuieli pentru constatarea, urmarirea si incasarea impozitelor de la cateva
milioane de contribuabili persoane fizice.
In exemplul agentului economic cu 8.000 de salariati, pentru organele fiscale ar
insemna sa verifice, in loc de un singur platitor de impozit pe venitul din salarii, care
cunoaste si aplica corect legea, 8.000 de noi platitori care, in cea mai mare parte, nu siar calcula corect impozitul datorat si nu l-ar vira integral si in termenul legal. Acesta
este principalul motiv pentru care s-a introdus metoda stopajului la sursa , metoda
de calcul, retinere si virare a impozitului in toate tarile, dezvoltate sau mai putin
dezvoltate, mari sau mici, idiferent de sistemele fiscale practicate.
9). COMPLEMENTARITATEA CADRULUI LEGISLATIV FINANCIAR
- CONTABIL CU LEGISLATIA STRICT FISCALA.
Orientarea sistemului fiscal spre mai multa performanta si transparenta
presupune, in afara de aspectele legate de politica monetara si valutara, inca 2 ( doua )
abordari esentiale :
9.1. Retratarea situatiilor financiar - contabile care se intocmesc in prezent de
catre agentii economici, potrivit aquis - ului comunitar si standardelor internationale
de contabilitate, proces aflat in derulare.
23
Sistemul fiscal
24
Sistemul fiscal
25
Sistemul fiscal
care M.F.P. este minister integrator sau participant. Aceste capitole - in numar de 10
- au fost deschise sau se vor deschide pana la sfarsitul anului 2002 si merita a fi
amintite, deoarece au consecinte directe sau indirecte asupra fiscalitatii. Acestea sunt
( din totalul de 31 capitole de negociere ) :
26
Sistemul fiscal
publice si grupuri sociale, situatie prezentand riscuri pentru politica fiscala, respectiv :
- existenta unor prevederi de natura fiscala in alte acte normative ;
- evaziunea fiscala, ca urmare a aparitiei de incoerente in administrarea
impozitelor si taxelor ;
- neandeplinirea obiectivelor datorita neeliminarii facilitatilor fiscale.
insuficienta unei infrastructuri informationale care sa permita accesul rapid la
legislatiile fiscale ale altor tari si la materialele oficiale ale organismelor financiare
internationale ;
punctele de vedere de specialitate ale Ministerului Finantelor Publice asupra
actelor normative initiate de alte institutii publice sau grupuri sociale nu se valorifica in
procedura de adoptare legislativa ;
situatia indicatorilor macroeconomici ai deficitului bugetar si ai inflatiei,
elemente de constrangere pentru sfera de cuprindere, operatiunile scutite si cotele de
impozitare in domeniul TVA, profitului si accizelor ; in acest sens, calendarul de
eliminare a diferentelor fata de legislatia comunitara face obiectul cap. 10 -
Impozitarea .
10.4. Rezultate strategice :
un sistem fiscal transparent si eficient pentru buget si acceptat de contribuabili ;
legislatie fiscala armonizata cu legislatia Uniunii Europene, conform documentului
calendarului stabilit ;
fundamentarea deciziilor de politica fiscala pe analiza experientei in domeniu a altor
state ;
completarea legislatiei si procedurilor specifice vamale, corelarea acestor prevederi
cu sistemul legislativ la nivel european ;
elaborarea si aplicarea unui plan strategic pentru reducerea gradului de fiscalitate,
prin desfiintarea contributiilor la unele fonduri speciale ;
27
Sistemul fiscal
28
Sistemul fiscal
Legea nr. 414 / 2002 privind impozitul pe profit ( M.Of. nr. 456 / 27.06.2002 );
Legea nr. 345 / 2002 privind taxa pe valoarea adaugata ( M.Of. nr. 371 /
1.06.2002 ).
Cele expuse nu epuizeaza problematica deosebit de complexa a SISTEMULUI
FISCAL ( in abordare micro- si macroeconomica ), sistem care urmeaza un amplu
proces de reforma si de restructurare, in vederea adaptarii lui la cerintele Uniunii
Europene, proces de reforma in derulare conform Strategiei Ministerului Finantelor
Publice pentru perioada 2002 - 2006, aprobata prin Ordinul M.F.P. nr. 289 / 2002.
DIRECTOR GENERAL,
RT., 26.03.2003
29