Punctul 6.

Acordarea si rambursarea de credite

Societatile comerciale pot beneficia de credite bancare pe termen

lung,mediu si scurt,atat in lei cat si in devize.Creditele bancare pe termen lung
si mediu se inregistreaza in contul 1621"Credite bancare pe termen lung si
mediu" iar
Creditele bancare pe termen scurt seinregistreaza separat in contul 519"Credite
bancare pe termen scurt".
Primirea creditelor bancare pe termen lung pentru plata unor datorii
fata de furnizori se inregistreaza astfel:
401"Furnizori" = 1621"Credite bancare pe termen lung si mediu"
Primirea creditelor bancare sub forma de disponibilitati banesti in
lei sau devize se inregistreaza in contabilitate astfel:
%
= 1621"Credite bancare pe termen
5121"Conturi la banci in lei"
lung si mediu"
5121"Conturi la banci in devize"
iar rambursarea creditelor la scadenta:
1621"Credite bancare pe termen =
%
lung si mediu"
5121"Conturi la banci in lei"
5124"Conturi la banci in
devize"
Dobanzile aferente acestor credite se inregistreaza in felul urmator:
666"Cheltuieli privind dobanzile" = 1682"Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen
lung si mediu"
Pentru creditele bancare pe termen scurt se fac aceleasi inregistrari
cu
deosebirea ca in locul contului 1621"Credite bancare pe termen lung si mediu"
va apare contul 5191"Credite bancare pe termen scurt".
SC "X" SA este in relatii cu Banca Romana pentru Dezvoltare,dar
principalul partener este Banca Comerciala "X".
Spre exemplificare,intre Banca Comerciala "Y" si SC "X" SA se
incheie contractul de credit cu nr. pe o perioada de o luna de zile care va fi

utilizat in vederea achitarii datoriei fata de un furnizor extern si in vederea

achizitionarii unui autoturism.Pentru creditul acordat banca percepe un
comision de 2% calculat asupra valorii integrale a creditului,care se va plati la
data acordarii acestuia,iar dobanda este egala cu dobanda FIBOR la depozitele
in DEM pe termen de 6 luni de 3.84% pe an ,revizuibila semestrial,plus o marja
de 5% in total 8.84% pe an, revizuibila semestrial in functie de dobanda
FIBOR.Cursul valutar in momentul incheierii tranzactiei este de 5200 lei/DEM
iar la restituirea creditului este de 5300 lei/DEM.
In contabilitate se vor inregistra urmatoarele operatii:
-primirea creditului:
5124"Conturi la banci
in devize"

= 5191"Credite bancare pe
termen scurt"

442.000.000

-achitarea comisionului:
627"Cheltuieli cu serviciile bancare = 5124"Conturi la banci 8.840.000
si asimilate"
in devize"
-achizitionare piese schimb:
%
= 404"Furnizori de imobilizari" 400.000.000
3014"Piese de schimb"
312.000.000
4426"TVAdeductibil"
88.000.000
-achitarea datoriei fata de furnizorul extern:
404"Furnizori de imobilizari" = 5124"Conturi la banci 400.000.000
in devize"
-achizitionarea unui autoturism:
2125"Mijloace de transport" = 401"Furnizori"

42.000.000

-achitarea datoriei fata de furnizor:

401"Furnizori" = 5121"Conturi la banci
in lei"

42.000.000

-plata dobanzii:
666"Cheltuieli privind = 5124"Conturi la banci in
dobanzile"
devize"

3.372460

-rambursarea creditului la scadenta:

5191"Credite bancare pe = 5124"Conturi la banci
termen scurt"
in devize"

442.00.000

-inregistrarea diferentei de curs valutar:

665"Cheltuieli din diferente = 5124"Conturi la banci 8.500.000
de curs valutar"
in devize"
Operatiunile de mai sus au fost generate ca urmare a folosirii
extrasului de cont.