Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
CURS PERFECTIONARE
Management Financiar si
Achizitii Publice
DECEMBRIE 2010
SUPORT DE CURS
CUPRINS
Reducei! Reciclai!
Reutilizai!
1
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Reducei! Reciclai!
Reutilizai!
2
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
MODULUL 1.
MANAGEMENT FINANCIAR
CONCEPT, FUNCTII
Consideratii generale:
Managementul este unul din factorii esentiali care explica de ce o tara este
bogata sau saraca. Menagementul este o arta si nu una oarecare, ci arta artelor
pentru ca pune in valoare talentele oamenilor. Din cele doua definitii rezulta ca
managementul are un pronuntat caracter uman. Conducerea inseamna o retea de
oameni care lucreaza impreuna pentru a atinge obiectivele urmarite de catre
firme, fiecare structura a firmei isi organizeaza si conduce propriile afaceri cu
singurul amendament ca trebuie sa-si justifice rezultatele in fata conducerii
companiei din care face parte.
Reducei! Reciclai!
Reutilizai!
3
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
planurilor
financiare,
finantarile,
controlul
administratiilor
3. Evaluarea performantelor, sistemul informational managerial, analiza
4. Auditarea: controlul financiar specific.
Principalele tehnici utilizate in managementul finaciar sunt:
Bugetarea si finantarea
Cheltuieli si colectarea fondurilor banesti
Raportarea progreselor inregistrate si statistici
Culegerea datelor din contabilitate si situatiile financiare
Audit financiar-contabil
Managementul financiar cuprinde o serie de activitati rezultate din combinarea
functiilor managementului cu functiile finantelor, dintre care : colectarea
fondurilor financiare si efectuarea platilor, bugetarea si finantarea, evaluarea
rezultatelor, statisticile si raportarea periodica. Aceste activitati pot fi realizate
Reducei! Reciclai!
Reutilizai!
5
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Reducei! Reciclai!
Reutilizai!
8
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Definirea contabilitii
ncepnd cu secolul al XX-lea concepia conform creia contabilitatea este o
tiin se impune din ce n ce mai mult. Primele lucrri contabile
consider contabilitatea ca o tiin administrativ. Argumentele care susin
concepia conform creia contabilitatea este o tiin sunt urmtoarele:
o are un obiect propriu;
o dispune de o metod specific;
o descoper legi i legiti proprii;
o are un vocabular propriu.
Contabilitatea poate fi conceput i ca sistem informaional care cuantific i
prelucreaz datele iar apoi transmite informaiile financiare relative la o
entitate economic, informaii ce sunt utile n procesul de luare a
deciziilor.
Caracteristicile calitative ale informaiilor contabile
Indiferent de destinatarii i de obiectivele informaiei contabile, ea trebuie s
aib anumite caliti.
Comitetul pentru Standarde Internaionale de raportare financiare (F.A.S.B.)
precizeaz cele patru caracteristici principale care determin utilitatea
informaiilor furnizate de situaiile financiare:
- inteligibilitatea;
- relevana;
- credibilitatea;
- comparabilitatea.
Reducei! Reciclai!
14 Reutilizai!
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
ci
ntr-o
serie
de
activiti
ce
implic
planificarea,
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
micorarea
capitalurilor
=
proprii i obligaiilor
creterea
capitalurilor +
micorarea
bunurilor
+
proprii i obligaiilor
micorarea
economice
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
MODULUL 2.
INTOCMIREA I COMPLETAREA
DOCUMENTELOR PRIMARE
Reducei! Reciclai!
19 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Reducei! Reciclai!
22 Reutilizai!
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
necesitatea
economicitatea
operaiei
consemnate.
Reducei! Reciclai!
23 Reutilizai!
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Reducei! Reciclai!
25 Reutilizai!
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
ordinea
datelor
de
nregistrare
documentelor;
Reducei! Reciclai!
26 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
MODULUL 3.
Reducei! Reciclai!
28 Reutilizai!
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
respectiv
exigibilitatii
pasivelor.
(obiectivele)
contabilitatii
constau
n:
denumite
conturi
corespondente;
fiecarui
cont;
debitoare
si
totalul
soldurilor
creditoare
ale
conturilor;
sau
pierderilor
prin
contul
de
profit
si
pierdere.
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
de
productie;
acestora.
de
plata.
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
nsa
si
reguli
specifice:
MODULUL 4.
EFECTUAREA DE CALCULE SPECIFICE
Reducei! Reciclai!
33 Reutilizai!
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
reprezint
un
sistem
informaional
care
cuantific,
la
anumite
cerine:
ce
se
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Exprimarea bneasc
Valoarea tuturor operaiunilor economice este nregistrat ntr-o anumit
moned. Petru aceasta se folosete noiunea de exprimare bneasc. Moneda
este unicul numitor comun al tuturor operaiunilor economice, astfel nct
aceasta devine singura unitate de msur practic, prin care s se asigure
producerea de date financiare comparabile.
Obiectul contabilitii este reflectat din cele dou puncte de vedere:
- sub aspect de eviden, pentru care se utilizeaz termenul de mijloace; i
- sub aspect de provenien sau destinaie, pentru care se folosete termenul de
resurse. Fiind vorba de aceeai substan reflectat din puncte de vedere
distincte este firesc s avem echilibrul: MIJLOACE = RESURSE
4.2. Comunicarea informaiilor prin intermediul situaiilor financiare
Situaiile financiare reprezint un element de baz al contabilitii, datorit
faptului c ele constituie mijloacele fundamentale de comunicare a
informaiilor contabile importante ctre utilizatori.
Scopul situaiilor financiare este acela de a oferi o reprezentare financiar
structurat referitoare la poziia financiar i tranzaciile realizate de unitate. De
Reducei! Reciclai!
35 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
asemenea, situaiile
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
financiare au
scopul de a arta
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
rezultatele gestiunii
Reducei! Reciclai!
36 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Situaiile financiare sunt formate din patru rapoarte financiare de baz. Primul
este Contul de rezultate (Contul de profit i pierdere), care reprezint
activitile generatoare de venituri sau
ntreprinderi pe
Reducei! Reciclai!
37 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Reducei! Reciclai!
38 Reutilizai!
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Se verific
sinceritatea
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
trebuie s dea o
prevederilor
legale,
regiile
autonome,
societile
comerciale,
2.
3.
4.
5.
6.
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
MODULUL 5.
COMPLETAREA REGISTRELOR CONTABILE
SI TRANSMITEREA DOCUMENTELOR
SPECIFICE
Registrele de contabilitate
Datele privind operatiile care se produc n activitatea unei unitati, consemnate n
documentele justificative, sunt nregistrate n ordine cronologica, grupate si
sistematizate n cadrul unor formulare denumite generic registre.
Reducei! Reciclai!
40 Reutilizai!
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
evidenta
cronologica;
evidenta
realizarea
combinata
celor
sistematica;
doua
feluri
de
evidente.
"Registrul
jurnal",
precum
si
"Nota
de
contabilitate".
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
cronologic,
n
categoria
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
registrul
acestor
jurnal.
registre
sunt
incluse:
de
cont
pentru
valori
materiale".
contabila
folosita
de
unitate;
se
stabileste
de
unitatea
patrimoniala;
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Registrul
jurnal;
Registrul
inventar
si
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Registrul
"cartea
mare".
patrimoniul
acestora.
Cateva exemple...
Registrul jurnal este un document contabil obligatoriu n care se
nregistreaza, zilnic sau lunar, n mod cronologic, operatiune cu operatiune, fara
spatii libere, fara stersaturi, toate operatiile privind miscarile patrimoniului.
Registrul inventar se ntocmete la sfritul anului, ntr-un singur exemplar, n
vederea stabilirii rezultatelor inventarierii patrimoniului. n el se nregistreaz toate
elementele patrimoniale, de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, conform
posturilor
din
bilanul
contabil,
inventariate
conform
normelor
legale.
Cartea - mare (ah), cod 14-1-3/a, utilizat n cadrul formei de
nregistrare contabil maestru ah.
Acest registru se ntocmete ntr-un singur exemplar, este tiprit pe ambele
fee, format A4 i servete la:
Reducei! Reciclai!
43 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
MODULUL 6.
BALANA CONTABIL
BILANUL CONTABIL
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
deintoare a unor resurse sau active a cror valoare este egal cu valoarea
drepturilor asupra acestora sau a surselor lor de provenien.
Activul este, deci, acea parte a bilanului n care sunt reflectate mijloacele i
posturile rectificative asupra resurselor (posturi rectificative de activ contra
pasiv).
Pasivul este partea bilanului n care sunt reflectate resursele i posturile
rectificative asupra mijloacelor (posturi rectificative de pasiv contra activ).
La nivelul bilanului se stabilete echilibrul:
ACTIV = PASIV
Activele reprezint resurse controlate de ntreprindere ca rezultat al unor
evenimente trecute i de la care se ateapt s genereze beneficii economice
viitoare pentru ntreprindere. Activele reprezint totalitatea drepturilor pe
care le are un titular de patrimoniu. Aceste drepturi mbrac forma
drepturilor de proprietate i a drepturilor de crean.
Drepturile de proprietate sunt formate din totalitatea bunurilor economice
(tangibile si intangibile) asupra carora se exercita un drept de proprietate.
Drepturile de creanta
Reducei! Reciclai!
46 Reutilizai!
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Reducei! Reciclai!
47 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
posibilitatea
de
rezultatului.
a) rezultatul exerciiului se poate calcula n funcie de activitatea desfurat n
decursul unei perioade, cu ajutorul contului de profit i pierdere, dup
urmtoarea formul:
VENITURI - CHELTUIELI = REZULTATUL EXERCIIULUI
b) Rezultatul exerciiului se poate calcula i n funcie de variaia capitalurilor
proprii (dup excluderea aportului acionarilor i distribuirilor fcute ctre
acionari n cursul perioadei):
Reducei! Reciclai!
49 Reutilizai!
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
CAPITALURILE
PROPRII
CAPITALURILE
-
la sfritul exerciiului
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
PROPRII
REZULTATUL
= EXERCIIULUI
la nceputul exerciiului
utilizeaz
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
considerare toate
veniturile
cheltuielile
corespunztoare
exerciiului
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
fie
prezentat
distinct
cadrul
situaiilor
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
bunuri
sau
administrative.
n structura imobilizrilor necorporale sunt incluse:
1) Cheltuieli de constituire care cuprind cheltuielile cu nfiinarea unei societi
comerciale cum sunt cele privind taxele i cheltuielile de nscriere, prospectarea
pieii, reclam i publicitate.
Reducei! Reciclai!
53 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
de
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
valoarea
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
uzufructul dobndit.
d. nchirierea. Bunurile din proprietatea statului sau propriete privat pot face
obiectul unui contract de nchiriere ncheiat ntre proprietarul bunului i
persoane fizice sau juridice care le preiau n folosin pe un timp determinat.
Printre clauzele contractului de nchiriere se nscriu preul chiriei i condiiile de
plat ale acesteia.
e. Locaia de gestiune. Regiile autonome sau societile comerciale pot
ncheia cu persoane fizice sau juridice contracte de locaie de gestiuni avnd ca
obiect gestiunea seciilor, uzinelor, fabricilor i a altor subuniti economice din
structura lor. Prile participante la contractul de locaie de gestiune sunt:
locatorul, cel care a dat spre gestionare obiectivul economic i locatarul, cel care
a primit obiectivul n locaie de gestiune. Locatarul va plti locatorului pe
perioada locaiei de gestiune o redeven i o chirie stabilit de comun acord.
f. Brevetele sunt documente oficiale prin care se certific calitatea de
inventator i prin a cror aplicare practic se realizeaz obiecte economice cu
efecte financiare deosebite. Ele pot fi aduse n unitatea patrimonial ca
aport la capitalul social, prin achiziie sau prin alte ci.
g. Licenele sunt titluri prin care posesorul unei invenii acord altei persoane
fizice sau juridice, inclusiv statului, dreptul de a exploata n interes economic
invenia sa. Se dobndesc n general prin achiziie.
h. Know-how-urile reprezint cunotine tehnice i procedee tehnologice ce
nu fac obiectul unui brevet, dar care aparin celor care le-au creat i pot face
Reducei! Reciclai!
55 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
litere, cifre,
individualizeaz
sau
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Construciilor,
Mijloacelor de transport,
Animalelor i plantaiilor,
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
imobilizrile primite de
la
teri i
acordate
entitatilor
afiliate,
interesele
de
participare,
Interese de participare
Reducei! Reciclai!
58 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Alte mprumuturi
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
fi cauzat de
respectiv
transmitere
treptat
valorii
unei
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
C. Amortizarea accelerat
Acest regim de amortizare const n includerea n primul an de funcionare n
cheltuielile de exploatare a unei valori de pn la 50% din valoarea de
intrare a imobilizrii corporale.
Amortismentele anuale n exerciiile urmtoare se calculeaz la valoarea
rmas de amortizat dup regimul liniar, prin raportarea valorii imobilizrii la
numrul de ani de utilizare rmas.
Nu se supun amortizrii:
terenurile, inclusive cele mpdutite,
tablourile i operele de art,
fondul comercial,
lacurile, blile i iazurile care nu sunt rezultatul unei investiii,
bunurile din domeniul public finanate din surse bugetare,
orice mijloc fix care nu i pierde valoarea n timp datorit folosirii,
casele de odihn proprii, locuinele de protocol, navele, aeleiavele, vasele de
croazier, altele dect cele utilizate n scopul realizrii veniturilor.
ACTIVE CIRCULANTE
Reducei! Reciclai!
62 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
6. semifabricatele
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
creane
evideniate, urmrite,
controlate i
analizate de
contabilitate sunt:
a) avansuri acordate furnizorilor.
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Reducei! Reciclai!
66 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Reducei! Reciclai!
67 Reutilizai!
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
patrimonial.
e. Valorile de ncasat i avansurile de trezorerie.
n categoria valorilor de
Provizioane,
- Subvenii,
- mprumuturi din emisiunea de obligaiuni,
- Datorii pe termen scurt.
Provizioane
Provizioanele reprezint pasive cu exigibilitate sau valoare incert. Ele se
constituie pentru elemente cum sunt:
a) litigiile, amenzile i penalitile, despgubirile, daunele i alte datorii incerte;
b) cheltuielile legate de activitatea de service n perioada de garanie i
alte cheltuieli privind garania acordat clienilor;
c) alte provizioane.
Reducei! Reciclai!
68 Reutilizai!
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
n contabilitate dac
sunt
fi
condiii:
exist o obligaie curent generat de un eveniment anterior;
este probabil efectuarea unor pli pentru onorarea obligaiei respective; i
suma poate fi estimat.
Subvenii
n categoria subveniilor se cuprind subveniile aferente activelor i subveniile
aferente
veniturilor. Acestea
pot
fi
primite
de
la:
guvern,
agenii
(mai mare)
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Reducei! Reciclai!
70 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Reducei! Reciclai!
71 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
MODULUL 7.
EVALUAREA PATRIMONIULUI
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Reducei! Reciclai!
73 Reutilizai!
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
- metoda
costului mediu
ponderat
se
calculeaz dup fiecare intrare ca raport ntre valoarea total a stocului iniial
plus valoarea intrrilor i cantitatea existent n stocul iniial plus cantitile
intrate.
FIFO - costul unitar al primei intrri se atribuie primei ieiri. Dup epuizarea
acestui lot se trece la lotul urmtor n ordine cleiologic.
LIFO - costul unitar al ultimei intrri se atribuie primei ieiri indiferent de
costurile unitare ale altor intrri.
Evaluarea la data inventarierii patrimoniului
n conformitate cu prevederile art. 8 din Legea contabilitii nr. 82/1991,
unitile au obligaia s efectueze inventarierea general a patrimoniului: la
nceputul activitii; cel puin o dat pe an pe parcursul funcionrii sale;
n cazul ncetrii activitii, precum i n alte situaii prevzute de lege.
Inventarierea are ca scop principal stabilirea situaiei reale a patrimoniului
fiecrei uniti i cuprinde toate elementele patrimoniale, precum i bunurile
deinute cu orice titlu, aparinnd altor persoane juridice sau fizice.
Inventarierea reprezint ansamblul operaiunilor prin care se constat existena
tuturor elementelor de activ i de pasiv, cantitativ i valoric sau numai valoric,
dup caz, existente n patrimoniul unitii la data la care aceasta se efectueaz.
Reducei! Reciclai!
75 Reutilizai!
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
de inventar
(mai mare) se
nregistreaz
n contabilitate prin
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
se afl
n gestiunea
Reducei! Reciclai!
80 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
operativ
Reducei! Reciclai!
81 Reutilizai!
dup
ce
persoana
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
nsrcinat cu evidena
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
MODULUL 8.
PROCEDURI DE ACHIZITIE PUBLICA
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
prin
reprezentantul
sau
legal,
cu
avizul
prealabil
al
compartimentului financiar-contabil.
Autoritatea contractanta are dreptul de a opera modificari ulterioare n
programul anual al achizitiilor publice, modificari care se aproba in aceleasi
conditii ca si programul initial. n cazul n care modificarile respective au ca
scop acoperirea unor necesitati ce nu au fost cuprinse initial n programul anual
al achizitiilor publice, introducerea acestora n program este conditionata de
asigurarea surselor de finantare.
Autoritatea contractanta are obligatia de a atribui contractul de achizitie publica
prin aplicarea uneia dintre urmatoarele proceduri:
a. cumparare directa
b. cerere de oferta
c. licitatie publica deschisa (cu sau fara preselectie)
d. licitatie publica restransa
e. dialog competitiv
f. negocierea ( cu sau fara publicare prealabila a anuntului de participare)
Reducei! Reciclai!
86 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
PROCEDURILE
DE
ATRIBUIRE
CONTRACTELOR
DE
ACHIZITIE PUBLICA
A. CUMPARAREA DIRECTA
Autoritatea contractanta va avea dreptul sa achizitioneze direct produse, servicii
sau lucrari, in masura in care valoarea achizitiei este egala sau mai mica decat
echivalentul in lei fara TVA a:
15.000 EURO pentru fie care achizitie de produse, servicii sau lucrari
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
unui an pentru un cod CPV, este egala sau mai mica decat echivalentul in lei al
urmatoarelor praguri:
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
E. DIALOG COMPETITIV
Dialogul competitiv reprezinta procedura la care orice operator economic are
dreptul de a-si depune candidatura si prin care autoritatea contractanta conduce
un dialog cu candidatii admisi, in scopul identificarii uneia sau mai multor
solutii apte sa raspunda necesitatilor sale, urmand ca, pe baza solutiei/solutiilor
identificate, candidatii selectati sa elaboreze oferta finala.
Se aplica doar atunci cand sunt indeplinite cumulativ conditiile :
- contractul in cauza este considerat a fi de complexitate deosebita ;
- aplicarea procedurii de licitatie deschisa sau restransa nu ar permite atribuirea
contractului de achizitie publica in cauza, respectiv nu se poate elabora cu
precizie.
F. NEGOCIERE
Reducei! Reciclai!
89 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Reducei! Reciclai!
90 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
2.
situatii
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
exceptionale,
lucrarilor/produselor/serviciilor
temeinic
motivate,
sau
riscurile
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
atunci
cnd
natura
implicate
de
Reducei! Reciclai!
91 Reutilizai!
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
de
produse
destinate
nlocuirii
partiale
sau
extinderii
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Reducei! Reciclai!
93 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
caietul de sarcini
formulare
Reducei! Reciclai!
95 Reutilizai!
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Reducei! Reciclai!
96 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Reducei! Reciclai!
98 Reutilizai!
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
BIBLIOGRAFIE
1. Feleag, N., Ionacu, I., Tratat de contabilitate financiar, Vol. I, Editura
Economic, Bucureti, 1998,
2. A. Baciu, D. Matis, Bazele contabilitii, Editura Risoprint, Cluj-Napoca,
2001,
3. Petri R., Bazele contabilitii, Editura Gorum, Iai, 2002
4.Pantea, I.P. - Managementul contabilitatii romanesti Ed. Intelcredo, Deva,
1998, vol II,
5.Ungureanu Aristotel Mihai - Organizarea si conducerea Trezoreriei finantelor
publice n conditiile economiei de piat, Editura Conphis, Rm.-Vlcea, 1996
6.Vcrel Iulian si colectiv - Finante publice editia a V-a, Ed. Didactic si
Pedagogica , Bucuresti, 2005
Reducei! Reciclai!
99 Reutilizai!
UNIUNEA EUROPEAN
Fondul Social European
GUVERNUL ROMANIEI
Ministerul Administraiei i
Internelor
Inovaie n administraie
Programul Operaional
"Dezvoltarea Capacitii
Administrative"
Reducei! Reciclai!
100 Reutilizai!