20

Ani n Romnia

Contact
Ramona Jurubi
Partner, Head of Tax
T: +40 372 377 795
E: rjurubita@kpmg.com
Daniel Pan
Senior Manager
T: +40 372 377 803
E: dpana@kpmg.com

KPMG n Romnia
Bucureti
Victoria Business Park
DN1, oseaua Bucuresti Ploiesti,
nr. 69 - 71, Sector 1,
Bucuresti 013685
Tel: +40 372 377 800
Fax: +40 372 377 700
Email: kpmgro@kpmg.ro
Web: www.kpmg.ro

Toate informaiile prezentate au un caracter general i nu sunt destinate a se

adresa condiiilor specifice unei anumite persoane fizice sau juridice. Dei
ncercm s furnizm informaii corecte i de actualitate, nu exist nici o
garanie c aceste informaii vor fi corecte la data la care sunt primite sau c vor
continua s rmn corecte n viitor. Nu trebuie sa se acioneze pe baza acestor
informaii fr o asisten profesional competent n urma unei analize atente
a circumstanelor specifice unei anumite situaii de fapt. KPMG, logoul KPMG
si cutting through complexity sunt mrci nregistrate ale KPMG International
Cooperative (KPMG International), o entitate elveian.
2015 KPMG Romnia S.R.L., o societate cu rspundere limitat de drept
romn, membr a reelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG
International Cooperative (KPMG International), o entitate elveian. Toate
drepturile rezervate. Tiprit n Romnia.

Deductibilitatea
cheltuielilor cu serviciile:
O fantezie a
vremurilor noastre?
kpmg.ro

Vorba nu se coase la dosar

... a fost expresia folosit de un
inspector fiscal n cadrul unei
inspecii generale, atunci cnd
Directorul Financiar i explica n detaliu
n ce au constat serviciile nregistrate
de societate n perioada supus
verificrii fiscale, i a cror deductibilitate
fiscal era pus sub semnul ntrebrii.
Expresia acelui inspector fiscal pare inofensiv la prima
vedere, cel puin pana cnd i sunt nelese consecinele.
Conform legislaiei fiscale n vigoare, sunt nedeductibile
cheltuielile cu serviciile pentru care contribuabilul nu deine
documente justificative care s ateste prestarea efectiv a
serviciilor. Aceasta cerin legal a fost (i probabil va continua
s fie) temeiul legal invocat n multe decizii de impunere
pentru stabilirea de impozit pe profit suplimentar, i uneori
i pentru stabilirea de TVA suplimentar (i, evident, datorii
fiscale accesorii).
Astfel, respingerea deductibilitii cheltuielilor cu serviciile
(n special pentru serviciile intra-grup), din punct de vedere al
impozitului pe profit, i uneori respingerea deductibilitii
TVA aferent, a fost cel puin n ultimii ani o arie preferata a
inspectorilor fiscali n timpul controalelor fiscale. Observam n
ultima perioad o intensificare a controalelor pe aceast tem.

Ce ar trebui sa fac un contribuabil diligent?

Obiectivul general este de a se asigura ct mai bine c nu este expus
unor riscuri fiscale semnificative n eventualitatea unei inspecii
fiscale. n legtur cu serviciile, n primul rnd ar trebui s tie dac
societatea nregistreaz cheltuieli semnificative cu serviciile (mai
ales cheltuieli cu servicii intra-grup). Daca da (i, cel puin pentru
multinaionale, rspunsul va fi da cel mai probabil n toate cazurile),
contribuabilul ar trebui s neleag ca aceasta este o zona n care
documentele justificative (hrtiile) sunt foarte importante, fie
c vorbim de documente n format electronic sau fizic. Odat
neles acest lucru, contribuabilul ar trebui s se asigure c pe
perioada trecuta cheltuielile sunt bine documentate, precum i s
implementeze o procedur prin care s se asigure c documentele
justificative sunt suficiente i reprezentative pentru a evita riscul unei
dispute n cazul unei inspecii fiscale.
Cum putem noi ajuta?
Putem face o revizuire fiscal parial, cu scopul specific de
a determina probabilitatea ca autoritile fiscale s nu admit
deductibilitatea fiscal a cheltuielilor cu serviciile. n funcie de
rezultatul acestei analize a cheltuielilor cu serviciile, putem ntr-o
a doua etap s identificam msuri care ar putea fi implementate
pentru a reduce riscul. De asemenea, putem asista la implementarea
recomandrilor, precum i la stabilirea unor proceduri interne care
s asigure o documentare ct mai cuprinztoare pentru cheltuielile
cu serviciile. Ulterior, putem acorda asisten la control n timpul
inspeciei fiscale.

Ce obine clientul nostru?

n urma asistenei noastre, ne ateptm ca societatea s aib un
confort suplimentar n ceea ce privete zona cheltuielilor cu serviciile.
Desigur, nimeni nu poate garanta c o anumit cheltuial va fi
acceptat de autoritile fiscale. Practica a demonstrat ns c riscul
este mult diminuat n cazul contribuabililor diligeni, care iau din timp
msuri privind documentarea cheltuielilor cu serviciile i nu ateapt
pn n ultimul moment n care sunt ntrebai de inspectorii fiscali n
cadrul inspeciei fiscale.
De ce KPMG?
Avem o experien semnificativ, n dou direcii:

Abordarea autoritilor fiscale. Am vzut multe inspecii
fiscale, cazuri n care deductibilitatea fiscal a cheltuielilor a
fost acceptat, sau cazuri n care, dimpotriv, deductibilitatea
a fost respins. tim astfel din experien la ce tind sa se uite
inspectorii fiscali i care este modul de abordare.

Perspectiva contribuabililor. nelegem de asemenea c
o societate nu poate dedica resurse nelimitate pentru
documentarea cheltuielilor cu serviciile (ntocmirea de
documente, verificarea lor, arhivarea etc. necesit timp din
partea angajailor societii). Astfel, e important s existe o
abordare echilibrat, care s asigure meninerea riscurilor la
un nivel acceptabil fa de costurile i
resursele alocate. Experiena pe care
am acumulat-o ne ajuta sa oferim soluii
convenabile din punct de vedere al
acestei analize cost-beneficiu.