Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
LUCRARE DE STAGIU
ANUL III - GRUPA 2
(ex.acces 2008)
SEMESTRUL I
2011
(experti contabili)
pg 1
Rezolvare:
Achizitia mijlocului fix in luna decembrie anul N-1
CECCAR - Filiala Constanta
pg 2
%
=
404
37200 lei
2131
30000 lei
4426
7200 lei
Amortizarea mijloacelor fixe ianuarie anul N
6811 =
2813
625 lei
Anual se amortizeaza suma de 7500 lei
Pentru anul N
Pentru amortizarea accelerata se amortizeaza in anul N suma de 15000 lei/an
Pentru anii N+1 N+2 si N+3 amortizarea va fi 5000 lei/an
Profitul fiscal este in valoare de 20000 - 7500 = 12500 lei
Impozitul pe profitul fiscal este (20000-7500)*16% = 2000 lei
Profitul contabil este in valoare de 20000 lei
Impozitul pe profitul contabil este 20000*16% = 3200 lei
Impozitul pe profitul amanat = 1200 lei in anul N
Inregistrarile contabile in anul N
691
=
441
2000
6912 =
4412 1200
In anii N+1 si N+2 si N+3
Profitul fiscal este in valoare de 20000 + 2500 = 22500 lei
Impozitul pe profitul fiscal este 22500*16% = 3600 lei
Profitul contabil este in valoare de 20000 lei
Impozitul pe profitul contabil este 20000*16% = 3200 lei
Impozitul pe profitul amanat recuperat = 400 lei in anul N+1 si N+2 si N+3
Inregistrarile contabile in anii N+1 si N+2 si N+3
691
=
441
2000
4412 =
7912 400
3.
133. Se constat lipsuri la urmtoarele active imobilizate: un utilaj cu valoare de intrare de
20.000 u.m.n, un calculator cu valoare de intrare de 35.000 u.m.n. Pentru acestea s-au nregistrat
amortizri astfel: utilaj, 10.000 u.m.n, calculator: 13.000 u.m.n.
Se imput personalului ntreaga sum i se ncaseaz o prim rat din creana, n sum de 15.000
u.m.n, n casierie.
Rezolvare:
a) Utilajul
Scaderea din gestiune a valorii amortizate
2813 =
2131 10.000
Scaderea din gestiune a valorii neamortizate
6583 =
2131 10.000
Imputarea personalului a utilajului lipsa
461
=
%
12.400
7583 10.000
4427
2.400
b) Calculatorul
Scaderea din gestiune a valorii amortizate
2813 =
214
13.000
CECCAR - Filiala Constanta
pg 3
pg 4
411
=
%
94010,00
707
75814,50
4427
18195,50
Descarcarea de gestiune a marfurilor vandute
Calculul valorii descarcarii
94.010=(x*1.30*1.24) de unde valoarea x=58318,40
Inregistrarea in contabilitate
%
=
371
94.010,00
607
58.318,40
378
17.496,10
4428
18.195,50
pg 5
Comentarii
DA NU
I. MEDIUL DE CONTROL
Standardul 1 Etic, integritate
A fost elaborat un cod de conduit care stabilete reguli de comportament etic n realizarea
1
atribuiilor de serviciu, aplicabil, att personalului de conducere, ct i celui de execuie
din compartiment?
2
3
4
c) fiele de post?
9
10
11
18
19
22
23
24
25
20
21
pg 6
NA
27
Rezultatele activitii unui angajat sunt supuse unei evaluri periodice de ctre supervizor?
28
Atribuiile sunt repartizate de ctre manager n mod egal ntre angajaii unui departament?
29
34
35
36
Angajaii care ocup posturi sensibile cunosc aciunile/activitile care pot fi ncadrate n
categoria conflict de interese?
Standardul 5 - Delegarea
38
Sunt stabilite i comunicate limitele competenelor i responsabilitilor care se deleag?
Delegarea/subdelegarea de competen se realizeaz n baza unor proceduri specifice
39
aprobate?
A ncheiat entitatea protocoale de colaborare/delegare cu organisme delegate/de
40
colaborare?
41
Protocolul ncheiat cu organismul delegat specific:
a) tipul de informaii i documentele justificative care trebuie transmise de ctre
organismul delegat ctre entitate?
b) termenul limit pn la care fiecare informaie trebuie transmis ctre entitate?
Exist prevederi n protocol prin care s se asigure c serviciile tehnice i structura de
42
audit intern au acces la documente i proceduri ale organismului delegat?
Au fost definite clar n protocol responsabilitile i obligaiile organismului delegat, n
43
special n ceea ce privete controlul i verificarea conformitii cu legile i regulamentele n
vigoare?
Organismul delegat are proceduri scrise prin care s descrie ndeplinirea sarcinilor
44
delegate de ctre entitate?
ndeplinirea sarcinilor delegate este controlat n mod curent i periodic de ctre
45
structurile responsabile din entitate?
Serviciile tehnice i de audit intern evalueaz sarcinile delegate pentru a verifica
46
conformitatea cu legile i regulamentele n vigoare?
Entitatea informeaz organismul delegat cu privire la modificrile aduse legislaiei care au
47
impact asupra ndeplinirii sarcinilor delegate?
Entitatea primete din partea organismului delegat o confirmare cu privire la ndeplinirea
48
responsabilitilor i o descriere a resurselor utilizate?
Entitatea s-a asigurat c organismul delegat deine sisteme de control eficiente
49
corespunztoare pentru a-i ndeplini responsabilitile ntr-un mod satisfctor?
Standardul 6 Structura organizatoric
50
Structura organizatoric a fost aprobat printr-un document oficial?
Structura organizatoric asigur o atribuire clar a autoritii i a responsabilitii la toate
51
nivelurile operaionale?
52
Structura organizatoric asigur separarea funciilor?
53
Structura organizatoric include un departament de audit independent?
Structura organizatoric permite schimbul operativ de informaii n interiorul organizaiei,
54
att pe nivel orizontal, ct i vertical?
Schimbrile n structura organizatoric au fost revizuite de auditul intern
55
n scopul verificrii conformitii lor cu cerinele sistemului de control intern?
Sunt efectuate analize, la nivelul principalelor activiti, n scopul identificrii eventualelor
56
disfuncionaliti n fixarea sarcinilor de lucru individuale prin fiele posturilor
i n stabilirea atribuiilor compartimentului?
37
pg 7
fluxurilor
pg 8
Entitatea a adoptat proceduri scrise care s asigure c toate inspeciile fizice sunt realizate n
conformitate cu cerinele reglementate?
99 n timpul efecturii controalelor la faa locului au fost respectate aceste proceduri?
100 Serviciile tehnice ale entitii ntocmesc un raport scris al activitilor de inspecie
realizate?
101 n cazul identificrii unor nereguli n timpul inspeciei, sunt luate msurile de remediere
necesare?
102 Dac sunt luate msurile de remediere, se menioneaz acest aspect ntr-un document
formalizat (altul dect raportul)?
103 Dac sunt luate msurile de remediere, se menioneaz acest aspect n raport?
104 Rapoartele mai sus menionate sunt transmise fr ntrziere departamentelor direct
interesate?
105 Conducerea entitii este informat regulat n legtur cu rezultatele controalelor
desfurate, astfel nct caracterul suficient al controalelor s fie monitorizat eficient?
B. Proceduri de plat
106 Exist mecanisme de control implementate care s asigure c doar plile legale sunt
acceptate?
107 Exist mecanisme de control implementate care s asigure c toate plile sunt efectuate?
C. Proceduri contabile
98
108
pg 9
V. AUDITAREA I EVALUAREA
Standardul 24 Verificarea i evaluarea controlului
133
134
135
136
pg 10
vederea
140
141
142
143
144
145
146
147
139
Rezolvare:
Auditul financiar conduce la certificarea conturilor ca misiune legal sau contractual.Opinia
auditorului trebuie centrat asupra regularitii, a sinceritii si imaginii fidele.Etapele si tehnica
auditului financiar ce conduc la diagnosticul de certificare au pri comune strict identice, valabile
cu aceeasi semnificaie pentru toi auditorii lumii economice dezvoltate.
CECCAR - Filiala Constanta
pg 11
Aceste similitudini implicite sau explicite sunt determinate de asumarea misiunii prin instane
profesionale de reglementare care au calitatea de membrii ai IFAC ( international Federation of
Accountants ) organism internaional ce are ca obiectiv armonizarea metodelor auditului
financiar.
Auditorii nu lucreaz ca efect al hazardului sau graie inspiraiei si rutinei.
Acestia au obligaia s respecte o metodologie care cuprinde etape de lucru si tehnici sau procedee
de investigaie pentru fiecare din aceste etape.
Cunoasterea perfect a entitii auditate, cu toate antecedentele si nevoile aggregate n detalii
semnificative permite evitarea imaginrii de situaii particulare uzuale sau recursul la soluii ce ar
putea fi ulterior contestate.
Orice auditor ce urmreste certificarea trebuie s parcurg 6 etape principale :
(A) acceptarea misiunii,
(B)orientare si planificare,
(C) aprecierea controlului intern,
(D) controlul conturilor,
(E) sistematizarea lucrrilor pentru ncheierea misiunii,
(F) rapoarte.
A. Acceptarea misiunii.
Obiectivul primei etape este de a permite auditorului s stabileasc pe baza propriilor aptitudini si
motivaii dac este capabil s duc la bun sfrsit misiunea
ncredinat.Auditorul trebuie s examineze urmtoarele circumstane :
(1) acceptarea misiunii nu l poate face s-si piard independena : verific dac nu este n una din
situaiile de incompatibilitate sau de interrdicie prevzute de lege.
(2) Dispune de competenele necesare pentru a duce misiunea la bun sfrsit.
(3) Dispune de resursele necesare, de personal adecvat si de timpul necesar.
Acceptarea misiunii se poate concretiza prin semntura dat pe scrisoarea de misiune.n condiii
de contract prile sunt obligate s descrie drepturile si obligaiile aferente misiunii, s descrie
munca ce trebuie finalizat, costurile, durata misiunii, care sunt actele, registrele si evidenele pe
care clientul trebuie s le pun la dispoziia auditorului.
Comentariile metodologice la recomandrile internaionale de audit IFAC emise n 1996,
referitoare la termenii si condiiile misiunii de audit ( terms of audit engagements )indic : este n
interesul clientului si al auditorului s ncheie o scrisoare de misiune ( audit engagement letter ) de
preferin nainte de debutul misiunii, pentru a evita orice nenelegere ulterioar.Aceast scrisoare
confirm acceptarea de ctre auditor a nominalizrii sale si descrie obiectivele, asteptrile si
responsabilitile fa de client, precum si forma raportului.
CECCAR a preluat termenii si condiiile misiunii de audit n Norma de audit aplicabil din 1999.
B.Orientarea si planificarea misiunii.
Auditorul trebuie s ia n calcul orizontul de timp necesar pentru rezolvarea competent si de
calitate a misiunii, iar aceast sarcin implic orientarea si planificarea misiunii acceptate,
asigurarea c ntreprinderea are disponibilitate c nu exist posibilitatea unor juxtapuneri n acte
si cifre,c ansamblul comunitii de indivizi si sistemele de organizare proprii ntreprinderii sunt
compatibile cu procedurile si metodele ce urmeaz a fi aplicate.
Auditorul, trebuie n aceast etap de orientare si de planificare :
1. s si asigure o cunoastere general a ntreprinderii, a gradului si specificului dezvoltrii
funciilor de activitate, avnd ca obiectiv identificarea riscurilor proprii, grefate pe particularitile
ntreprinderii.
2. S identifice sistemele si domeniile semnificative, pentru care exist obiective clare, s
stabileasc elementele asupra crora se va concentra demersul operaional de audit.
CECCAR - Filiala Constanta
pg 12
3. S ntocmeasc si s pun n lucru planul misiunii, avnd ca scop punerea de accord ntre
obiective, proceduri, scopuri si asteptri si calendarul de detaliu al muncii de audit.
C.Aprecierea controlului intern.
Auditorul are, dup etapa precedent de identificat sistemele semnificative n funcie de aprecierea
procedurilor de control intern.Aprecierea controlului intern permite fixarea numrului de controale
directe de efectuat si furnizeaz auditorului indiciile necesare pentru recomandrile de ameliorare
a procedurilor n cazul detectrii punctelor slabe.
- Prezentarea controlului intern.
Controlul intern este un sistem de organizare si de executare permanent a procedurilor de
supraveghere, anticipare, evaluare, coordonare si asistare a deciziilor de gestiune si management.
Cmpul de aplicare a controlului intern este centrat pe sistemele de contabilitate, de producere,
interpretare, analiz si stocare a informaiilor, urmrind evitarea erorilor, a fraudelor, dar si
integritatea, materialitatea, costurile, randamentul si eficiena utilizrii resurselor.Cmpul extins
cuprinde toate aspectele ntreprinderii traduse prin relaii de echilibru de tip utilizri resurse,
urmrind standardizarea si certificarea calitii, pentru ameliorarea performanelor de
management.
Integrat auditului financiar, sistemul de control intern este un sistem de organizare care
administreaz proceduri contabile de tratare a informaiilor, de verificare si certificare a
concordanei si corelaiilor pentru :
1. Control faptic, inventar, verificare si inspecie material asupra integritii resurselor.
2. Prevedere si delegare de autoritate, din partea instanelor publice, pe baza executrii permanente
a unei misiuni imperative, - care decurge n mod expres din aplicarea legii, legalitatea faptelor.
3. Supraveghere standardizat, testarea si reglarea performanelor, prin msurarea calitativ a
proceselor n condiii standard.
4. Integrare si interpretare de soluii si variante prin care conducerea ntreprinderii urmreste
ameliorarea performanelor, utilizeaz proceduri de administrare eficiente si ia decizii n condiii
de certitudine.
Gestiune consist sub semnul unei organizaii n realizarea de obiective anticipate, prestabilite
prin combinarea raional de mijloace, urmrind reducerea riscurilor, controlul costurilor, strategia
de dezvoltare durabil.
Controlul intern de gestiune reprezint ptrocesul unitar, complex si integrat prin care
responsabilitatea uman motivat de interese apreciaz, demonstreaz si argumenteaz dac
resursele economice sunt obinute si utilizate cu eficien si eficacitate.
Teoretic si metodologic sunt recunoscute cel puin 6 sisteme de control :
1. Controlul invizibil medierea dintre autoritate si responsabilitate pe baza competenelor
umane si a distribuirii de sarcini remunernd competiia si valoarea, sancionnd abateri.
2. Control organizaional sistemul clasic de evaluare, certificare, coordonare si control prin
transmiterea de sarcini si urmrirea rezolvrii acestora.
3. Control operaional bazat pe ierarhie si reea, urmrind construirea de modele operaionale ce
verific stri de echilibru, strile unui sistem controlabil ce poate fi adaptat la perioade scurte.
4. Control contractual considernd procesele ntreprinderii tranzacii, drepturi si obligaii,costuri
si avantaje.
5. Control informaional prelucrarea, stocarea, analiza si interpretarea informaiilor reconstituie
o strategie a dezvoltrii.
6. Control integrat de gestiune se bazeaz pe modelare, strategie, bugete, planning.
Din perspectiva controlului definirea unei strategii insereaz n acelasi plan aciunea si decizia prin
proceduri adaptate cu roluri operaionale, care trebuie s argumenteze cine face ce, cnd, cum, n
ce scop.
Obiectul aprecierii controlului intern este cu rol dublu :
CECCAR - Filiala Constanta
pg 13
pg 14
pg 15
3.
Rezolvare:
Auditorul trebuie convins ca entitatea isi va continua activitatea si in viitor. Aceasta implica nu
numai evaluarea pozitiei prezente a companiei ci si evaluarea resurselor adecvate pentru a
continua activitatea pe o perioada de 12 luni de la data bilantului.
Auditorul trebuie sa evalueze gradul de adecvare a mijloacelor prin care administratorii s-au
asigurat ca:
a) Este adecvat sa adopte principiul continuitatii activitatii la intocmirea situatiilor financiare;
si
b) Situatiile financiare cuprind prezentarile, daca exista astfel de prezentari, referitoare la
continuitatea activitatii, necesare pentru a oferi o imagine fidela.
Auditorul trebuie sa obtina informatii despre administratori si sa examineze informatiile
disponibile; si avand in vedere perioada viitoare careia administratorii i-au acordat o atentie
deosebita la evaluarea continuitatii activitatii, auditorul trebuie sa stabileasca sis a documenteze
gradul de preocupare (daca exista) privind capacitatea clientului de a-si continua activitatea. La
stabilirea gradului de preocupare, auditorii trebuie sa aiba in vedere toate informatiile relevante de
care au luat cunostinta in timpul auditului.
Procedurile minimale de audit contin proceduri specifice referitoare la continuitatea activitatii
astfel:
1. Se obtin prognoze ale fluxurilor de numerar, ale contului de profit si pierdere si ale bilantului
(daca exista). Se analizeaza si se documenteaza:
rentabilitatea
evolutia fluxurilor de numerar
2. Se consulta directorii si se revizuiesc informatiile obtinute deja in timpul procesului de audit.
3. Se analizeaza si se documenteaza factori precum:
comenzi de vanzare /pierderea unor clienti importanti;
probabilitatea ca personalul sa ramana la dispozitia societatii, precum si ca societatea sa continue
sa aiba acces la bunuri si servicii necesare desfasurarii activitatii sale;
capacitatea societatii de a se adapta la circumstante noi;
probleme financiare;
perioada pentru care firma a obtinut acces la facilitati financiar-bancare;
cerinte de rambursare a imprumuturilor cu termen fix;
investitii de capital importante, planificate sau anulate;
mijloacele fixe uzate si cele care trebuie inlocuite;
utilizarea finantarii pe termen scurt pentru nevoi pe termen lung;
finantare prin intarzierea platilor catre furnizori si bugetul de stat;
reducerea sau cresterea excesiva a stocurilor;
probleme de lichiditate;
vechimea mijloacelor fixe si probabilitatea necesitatii inlocuirii lor;
- contingente si angajamente privind capitalul.
4. Dupa analizarea factorilor mai sus mentionati, este principiul contabil al continuitatii activitatii
o baza potrivita pentru intocmirea situatiilor financiare?
Daca nu: Mai ofera situatiile financiare o imagine fidela a companiei? (Au facut directorii
prezentarile adecvate?)
CECCAR - Filiala Constanta
pg 16
Este necesara intocmirea unui raport de audit cu rezerve sau sunt necesare prezentari suplimentare
in raportul de audit? (Dac da, ntocmii adugirile la raportul de audit).
5.n revizuirea statutului societii n ceea ce privete principiului continuitii activitii, au luat n
considerare directorii o perioad de un an de la aprobarea situaiilor financiare?
Dac nu: S-a menionat aceasta n raportul directorilor?
Sunt necesare explicaii sau prezentri suplimentare n raportul de audit?
6.Se analizeaz confirmrile ce trebuie incluse n scrisoarea de confirmare a declaraiilor.
Scriei o sintez a factorilor analizai, prezentnd judecile emise, opinia privind ncadrarea
societii n principiul continuitii activitii i impactul asupra situaiilor financiare.
(91.) Prezentai 3 momente din viata ntreprinderii n care este obligatorie evaluarea.
Rezolvare:
1. Modificri in mrimea si structura capitalului social
2. Modificri in numrul si componenta acionarilor sau asociailor
3. Aciuni juridice cu scop patrimonial (succesiuni, falimente, partaje)
3.
(110.) Determinai activul net corijat al unei ntreprinderi, prin ambele metode, cunoscnd
urmtoarele elemente din bilanul economic al acesteia: casa 10.000; banca 150.000; cheltuieli de
CECCAR - Filiala Constanta
pg 17
nfiinare 15.000; cldiri 200.000; echipamente 250.000; stocuri 300.000; furnizori 400.000;
creditori 80.000; mprumuturi bancare t.l. 200.000; capital social 100.000; rezerve 10.000; venituri
anticipate 80.000; profit 55.000.
Rezolvare:
Prin Metoda aditiva
1
Capitaluri proprii (2+3)
2
capital social
3
rezerve
4
profit
5
cheltuieli de nfiinare
ANC (1+4-5)
110.000
100.000
10.000
55.000
15.000
150.000
200.000
250.000
300.000
10.000
150.000
910.000
400.000
80.000
200.000
80.000
760.000
150.000
pg 18
pg 19
Nr.
ctr
1
Tip de activitate
Departamente
Perioada verificata
Perioada verificarii
Echipa
Verificarea resurselor
umane si a cheltuielilor
salariale
- personal
- financiar
15.07-15.08.200N
15.07-15.08.200N+1
15.07-15.08.200N+2
2 auditori
2.
Verificarea contractelor de
achizitie de materii prime
si a furnizorilor
30.03-30.06.200N+1
30.03-30.06.200N+3
3 auditori
3.
Verificarea politicilor
contabile
Verificarea contractelor de
export si a incasarilor cu
- juridic
- marketing
- aprovizionare
- contabilitate
- contabilitate
- financiar
- juridic
- vanzari
01.01-30.06.200N
01.0130.06.200N+1
01.0130.06.200N+2
01-31.12.200N
01-31.12.200N+2
200N+1
200N+2
200N
200N+1
01.10-30.11 200N
01.10-30.11 200N+1
30.04-30.05.200N+1
30.04-30.05.200N+2
1 auditor
4.
pg 20
2 auditori
5.
6.
7.
8.
stabilirea
castiguri/pierdere din
diferente de curs
Verificarea consumului de
energie electrica si a
costurilor aferente
Participarea la
inventarierea anuala a
patrimoniului
Verificare si certificarea
situatiilor financiare
anuale
Verificare litigiilor si a
cheltuielilor aferente
acestor litigii
- contabil
- financiar
200N+2
30.04.30.05.200N+3
- mecano-energetic
- contabilitate
- gestiune
- financiar
- 6 gestiuni
- administrativ
- contabilitate
- contabilitate
- planificare
01.10-31.12.200N
01.10-31.12.N+1
01.10-31.12.N+2
05.01-25.01.200N+1
05.01-25.01.200N+2
05.01.25.01.200N+3
1auditor
200N
200N+1
200N+2
200N
200N+1
200N+2
200N
200N+1
200N+2
01-30.11.200N
01-30.11.200N+1
01-30.11.200N+2
01.01-30.03.200N+1
01.01-31.03.200N+2
01.01-31.03.200N+3
10-25.02.200N+1
10.25.02.200N+2
10-25.02.200N+3
3 auditori
- juridic
- contabilitate
3 auditori
1 auditor
Rezolvare:
Dosarul de lucru al expertului contabil in ce priveste documentarea expertizelor contabile, trebuie
sa cuprinda , dupa caz:
- incheierea de sedinta (in cauzele civile) Ordonanta de numire(in cauzele penale) sau contractul
de prestari servicii pentru expertizele extrajudiciare
- raportul de expertiza contabila judiciara, exemplarul care ramane expertului pentru justificarea
indeplinirii misiunii
- eventualele corespondente, raspunsuri la intrebari sau suplimente de expertiza contabila solicitate
de organelle in drept care au dispus proba cu expertiza contabila judiciara
- note personale ale expertului contabil, fundamentarea bugetului de timp alocat pentru executarea
expertizei decontul de cheltuieli ocazionat pentru plata lui de catre beneficiarii expertizei
2.
17. Care sunt principiile deontologice dup care se ghideaz expertul contabil n efectuarea
expertizelor contabile judiciare i extrajudiciare?
Rezolvare:
Principiile fundamentale sunt:
- Integritatea
Un profesionist contabil trebuie sa fie sincer si corect in realizarea serviciilor profesionale.
- Obiectivitatea
CECCAR - Filiala Constanta
pg 21
Profesionistul contabil trebuie s fie impartial si nu trebuie s admita prejudecati sau abateri,
conflicte de interese sau influentarea sa de ctre altii in privinta inclcrii obiectivitatii.
- Competenta profesionala si bunavointa
Profesionistul contabil trebuie s indeplineasca serviciile profesionale cu bunavointa, competenta,
asiduitate si are datoria permanenta de a-si mentne cunostintele profesionale si aptitudinile la
nivelul cerut pentru a se asigura ca un client sau un patron este beneficiarul unui serviciu
profesional competent, bazat pe ultimele evolutii din domeniul practicii, legislaiei si tehnicii.
- Confidentialitatea
Profesionistul contiabil trebuie sa respecte confidentialitatea informatiilor dobndite in timpul
indeplinirii serviciilor profesionale si nu trebuie s utilizeze sau s divulge aceste informatii fr
autorizare clara si expresa sau numai dac exista un drept legal sau profesional sau datoria de a
face acest lucru.
- Profesionalism - Comportamentul profesional
Profesionistul contabil trebuie s actioneze intr-o manier conform cu buna reputatie a profesiei
si s se abtina de la orice comportament care ar putea discredita profesia. Ob1igatia de a se abtine
de la orice activitate care ar discredita profesia ceea ce presupune existenta unor responsabilitati
ale profesionistului contabil fata de clienti, fata de terti, de alti membri ai profesiei contabile, de
angajati si colaboratori, de patroni, si fata de publicul larg.
- Respectarea normelor tehnice si profesionale
Un profesionist contabil trebuie s-si indeplineasca sarcinile profesionale in conformitate cu
normele tehnice si profesionale relevante. Profesionistii contabili au datoria de a executa cu grija
si abilitate instructiunile clientului sau patronului in msura in care sunt compatibile cu cerintele
de integritate, obiectivitate si, n cazul liber profesionitilor contabili, cu independenta . In plus, ei
trebuie sa se conformeze normelor profesionale si tehnice emise de:
- IFAC (de ex. Standardele Intemationale de Audit)
- Consiliul pentru Standarde Internationale de Contabilitate
- Ministerul Finantelor Publice
- C.E.C.C.A.R. si Camera Auditorilor Financiari
- Legislatia relevant
3.
Raspuns:
Calitatea de expert contabil si de contabil autorizat se obtine prin inscrierea in tabloul expertilor
contabili si al contabililor autorizati al CECCAR si se poate pierde in urmatoarele conditii:
(a) Neplata cotizatiei profesionale sau/si a celorlalte obligatii banesti, la termenele stabilite, in
cursul unui an calendaristic.
Conduce la : Suspendarea dreptului de exercitare a profesiei pna la plata efectiva, dar nu mai
putin de 3 luni si nici mai mult de un an.
b) Condamnarea definitiv pentru savarsirea unei infractiuni care, potrivit legii, interzice dreptul
de gestiune si de administrare a societatilor comerciale.
Conduce la : Interdictia dreptului de exercitare a profesiei.
c) Incalcarea, cu intentie, prin actiune sau omisiune, a normelor de lucru elaborate de Corp privind
exercitarea profesiei, daca fapta a avut ca unnare producerea unei prejudiciu moral sau material.
Conduce la : Interdictia dreptului de exercitare a profesiei.:
d) Practicarea profesiei de expert contabil sau contabil autorizat fara viza anuala pentru exercitarea
profesiei, legal acordata
Conduce la : Interdictia dreptului de exercitare a profesiei.
pg 22
Cost investiie
0
1
2
3
4
5
Total
15,000
Rezolvare:
Varianta 1
An
0
1
2
3
4
5
Total
6,420
6,620
7,500
6,500
8,500
35,540
11,445
Cost
investitie
15,000
11,445
Costuri
de exploatare
Costuri
exploatare
6,420
6,620
7,500
6,500
8,500
35,540
Total cost
Total ncasri
15,000
6,420
6,620
7,500
6,500
8,500
50,540
9,440
9,640
10,700
11,700
22,700
64,180
de Total cost
15,000
6,420
6,620
7,500
6,500
8,500
50,540
pg 23
Total
incasari
9,440
9,640
10,700
11,700
22,700
64,180
Cash Flow
-15,000
3,020
3,020
3,200
5,200
14,200
28,640
pg 24
pg 25
pg 26
Nr.
Rd.
Sold
B. ACTIVE CIRCULANTE
08
IV. CASA SI CONTURI LA BANCI
09
7.184.400
ACTIVE CIRCULANTE TOTAL (rd 05 la 08)
7.184.400
D. DATORII CE TREBUIE PLATITE
11
0
INTR-O PERIOADA DE PANA LA UN AN
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE,
12
7.184.400
RESPECTIV DATORII CURENTE NETE ( rd 09+10-11-18)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE NETE
13
7.184.400
(rd 4+12-17)
J. CAPITAL SI REZERVE
J. CAPITAL SI REZERVE
19
5.000.000
I. CAPITAL (rd 20 la 22), din care:
20
Capital subscris varsat (1012)
21
5.000.000
V REZERVE ( ct 1061)
26
1.000.000
VI REZULTATUL EXERC FINANCIAR( ct 121) sold C
29
1.184.400
TOTAL CAPITALUIRI PROPRII
32
7.184.400
(rd 19+23+24-25+26+27-28+29-30-31)
TOTAL CAPITALURI (rd. 32+33)
34
7.184.400
Valorificarea imobilizarilor corporale:
1. Vanzarea cladirilor
461
=
%
11.160.000
7583
9.000.000
4427
2.160.000
2. Incasarea contravalorii cladirilor vandute
5121 =
461
11.160.000
3. Scaderea din evidenta a cladirilor vandute
%
=
212
20.000.000
281
12.000.000
6583
8.000.000
4 Inchiderea contului 7583
7583 =
121
9.000.000
5 Inchiderea contului 6583
121
=
6583 8.000.000
b) Valorificarea stocurilor:
1 Vanzarea materiilor prime
411
=
%
1.785.600
707
1.440.000
4427
345.600
2. Trecerea la marfuri a meteriilor prime si scaderea din gestiune a marfurilor vandute
371
=
301
2.000.000
607
=
371
2.000.000
3. Anularea provizionului
391
=
7814
400.000
4 Inchiderea contului 607
121
=
607
2.000.000
5 Inchiderea conturilor 707 si 7814
%
=
121
1.840.000
707
1.440.000
CECCAR - Filiala Constanta
pg 27
a)
7814
400.000
5. Incasarea contravalorii materiilor prime vandute
5121 =
411
1.785.600
c) Incasarea creantelor
1. Incasarea partiala de la clientii incerti
5121 =
4118 240.000
2. Trecerea pe cheltuieli a clientilor incerti neincasati
6588 =
4118 260.000
3. Anularea provizioanelor
491
=
7814 200.000
4. Incasarea clientilor certi
5121 =
411
2.450.000
5. Acordarea sconturilor
667
=
411
50.000
6. Inchiderea conturilor 667 si 6588
121
=
%
310.000
667
50.000
6588 260.000
7. Inchiderea contului 7814
7814 =
121
200.000
d) Plata datoriilor
1. Plata furnizorilor de imobilizari
404 =
5121 5.800.000
2. Scont primit
404
=
767 200.000
3. Inchiderea contului 767
767
=
121
200.000
e) Cheltuieli de lichidare
1. Cheltuieli efectuate
628
=
5121 520.000
2. Inchiderea contului 628
121
=
628
520.000
f) Anularea provizioanelor pt riscuri si cheltuieli
1. Anularea provizioanelor
151
=
7812 1.000.000
2. Inchiderea contului 7812
7812 =
121
1.000.000
g) Regularizare TVA / TVA de plata
4427 =
4423 2.505.600
Plata TVA
4423 =
5121 2.505.600
h) Impozitul pe profit pt profitul din lichidare
121
8.000.000
9.000.000
2.000.000
1.840.000
310.000
200.000
520.000
200.000
1.000.000
10.830.000
12.240.000
1.410.000
CECCAR - Filiala Constanta
pg 28
pg 29
641
642
421
d)
e)
0
9)
h)
i)
6451
6452
6453
635
635
635
= 421
= 5328
= %
4312
4314
4372
444
= 4311
= 4371
= 4313
= 447.01
= 447.02
= 447.03
3400 lei
153 lei
873 lei
294 lei
154 lei
14 lei
411 iei
582 lei
14 lei
145 lei
7 lei
14 lei
24 lei
pg 30