Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
= 5121
1.225
23.519
98.825
85.100
1.225
23.718
900
900
2.000
varsaminte asimilate
b)Plata impozit teren 25.03.2015
446.2Impozit teren
1.000
1.000
Impozitul/ taxa pe teren se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30
septembrie inclusiv.
4. Studiu de caz privind impozitul pe mijloace de transport
Societatea Bebe Srl are in proprietate un autoturism RENAULT, dobandit la data de
05.02.2014 pentru care taxa anuala este de 3.000 RON. Evidentiati in contabilitate datoria cu
impozitul auto si plata acestuia.
a) Inregistrare datoriei cu impozitul auto:
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si
3.000
varsaminte asimilate
b)Plata impozit auto:
446.3Impozit auto
2.700
Societatea a achitat integral impozitul pana la data de 31.03 a anului curent (prima scadenta).
Prin urmare se ofera o bonificatie de 10% din valoarea impozitului stabilit.
5. Studiu de caz privind taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate
Societatea comerciala MIMI S.R.L. a incheiat un contract cu societatea comerciala Bebe Srl.
pentru afisarea unei reclame prin intermediul unui panou de afisaj amplasat pe stadionul din
Bucuresti. Contractul este incheiat pe o perioada de 12 luni, serviciile pentru afisarea reclamei
intrand in vigoare cu luna septembrie 2014.Valoarea contractului este de 50.000 RON, fara
3
T.V.A., din care s-a platit suma de 25.000 RON pana in luna de iunie 2014, urmand sa se achite
25.000 RON pana in luna august 2014.
Valoarea serviciilor de reclam i publicitate cuprinde orice plat obinut sau care urmeaz a
fi obinut pentru serviciile de reclam i publicitate, cu excepia taxei pe valoarea adugat. Prin
urmare se va plati taxa pentru serviciul de reclama si publicitate la bugetul Consiliului Local
Bucuresti, astfel:
pana la data de 10 iulie 2014: 25.000 RONI x 3% = 750 RON
pana la data de 10 septembrie 2014: 25.000 RONI x 3% = 750 RON
Taxa pentru servicii de reclama si publicitate se va varsa la bugetul local, lunar, pna la data de
10 a lunii urmatoare n care a intrat n vigoare contractul de prestari de servicii de reclama si
publicitate.
Cota de 3% este stabilita de Consiliul Local al Municipiului Bucuresti.
a)
Inregistrarea facturii
= 401.01 Furnizori
62.000
50.000
12.000
b)
166.67
= 446.01 Taxe
d)
10 iulie 2014
401.01 Furnizori
10 sept.2014
Societatea Bebe Srl achizitioneaza o rovinieta in valoare de 124 RON, inclusiv TVA pentru a
putea folosi drumurile publice, valabila 12 luni de la data achizitionarii, respectiv 12.12.2014.
Societatea are ca obiect de activitatea vanzarea on-line de produse consumabile. Prin urmare
societatea transporta produsele consumabile la sediul clientului, prestand o activitate de curierat.
Cheltuielile sunt considerate integral deductibile in aceasta situatie intrucat autoturismul se
inscrie la art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal , mai exact autovehiculul este utilizat pentru
servicii de curierat si are o masa totala maxima autorizata care nu depaseste 3.500 kg si nu are
mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului
a) inregistrarea rovinietei
%
100
24
b) plata rovinietei
401.01 Furnizori
5311 Casa
124
%
1.240
703 Venituri din vnzarea 1.000
valoarea deeurilor vndute (incl. cota de 3% Fond)
4427 TVA colectat
240
b) ncasarea facturii, mai puin a cotei din veniturile realizate de unitatea deintoare
reprezentnd suma necesar constituirii fondului pentru mediu, potrivit legii. Diferena dintre
valoarea total a facturii i cota reinut prin stopaj la surs de ctre unitatea
colectoare/valorificatoare se nregistreaz la cheltuieli, articol contabil:
%
4111 Clieni
1.240
512 Cont banca valoarea facturii emise
mai puin cota de 3%
1202.8
652 Cheltuieli cu protecia mediului 37.2
Contabilitate A
- colectare cheltuieli
% = 401 Furnizori
119
6 Cheltuieli
100
19
-colectare venituri
411 Clienti = %
238
7 Venituri
200
Contabilitate B
-primire decont venituri-cheltuieli
458 = 7 100
6= 458
50
6 50
7= 121 100
8
Sc Bebe SRL impumuta societatea Mimi SRL cu suma de 200.000 RONI, pe o perioada
de un an, cu o dobanda de 10%.Societatea Bebe detine 50% din capitalul social al societatii
Mimi SRL.Evidentiati primirea imprumutului de catre societatea Mimi :
Tranzactii la societatea Mimi SRL:
a) Primirea sumelor conform contractului incheiat intre entitatile afiliate:
5121Conturi la banci = 4511 "Decontari intre entitatile afiliate"
200.000
20.000
220.000
200.000
20.000
200.000
220.000
200.000
20.000
Sc India SRL emite o factura in valoare de 10.000 euro in data de 15.03.2014, curs BNR
4.2596 RON/euro si este incasata in data de 05.04.2012 , curs BNR de 4.2502
RON/euro.Inregistrati diferentele de curs.
a)Inregistrarea facturii:
4111Clienti =707Venituri din vanzarea marfurilor10.000euro * 4.2596RON/euro=42.596
RON
b)Inregistrarea diferentei de curs valutar la sfarsitul lunii martie 2012, cursul BNR fiind de
4.2471RON/euro
10.000 euro *4.2471 RON/euro 42.471 RON fata de 10.000 euro 8 4.2596 RON/euro =
42.596
RON
rezulta diferenta nefavorabila de 42.471 -42.596 = - 125 RON
666Cheltuieli cu diferente de curs valutar = 411 Clienti 125RON
c)Incasarea clientului extern:
5124 Conturi la banci in valuta = 4111Clienti
10
31 RON
O societate comerciala vinde marfa in valoare de 1.000 lei fara TVA. Marfa este cumparata la
pretul de 800 ron. Ulterior emiterii facturii se va acorda o reducere comerciala in valoare de
10%. Infregistrati operatiile contabile.
a) Vanzare de marfa sau produse finite:
411 Clienti =
1.240 lei
240 lei
b) Descarcare de gestiune:
607 Costul marfurilor vandute = 371 Marfuri/ 800 lei
711 Variatia stocurilor
= 411 Clienti
124 lei
100 lei
24 lei
21.600
11
21.600
50.000
100
TVA deductibil
24
12
1.488 lei
288 lei
SC X are un salariat cu contract cu timp normal de 8 ore pe zi. Salariul de baz stabilit
este de 1.000 lei. Salariatul a primit un avans de 200 lei.
a) Inregistrare avans
425 Avansuri acordate personalului = 5311 Casa n lei 200
13
Societatea Bebe SRL primeste o factura de Vodafone aferenta lunii aprilie 2015, in care pe
langa serviciile aferente convorbirilor efectuate in valoarea de 500 RON, 16 RON reprezinta
penalitati de intarziere la plata.Inregistrati in contabilitate primirea facturii de telefonie si
evidentiati penalitatile calculate:
a)Inregistrare factura telefon:
%
626
401 Furnizori
500
Cheltuieli postale
si taxe de telecomunicatii
403.23
96.77
14
16
1.500
371 marfa
4428 tva deductibil
4032.26
967.74
b) plata marfa
401 furnizori = 5311 casa in lei 5.000
15
50.000
2131 Utilaje
40.322.58
9.677.42
b)Plata utilaj:
404 Furnizor imobilizari = 5121 Conturi la banci 50.000
=%
10.000
5311
2000
5092
8000
200
= %
506
7000
5000
7642 2000
506
3.500
5121
1000
6642
2.500
RON pentru cheltuieli de protocol. (inclusiv TVA), 400 RON pentru cheltuieli aferente
transportului (inclusiv TVA). Angajatul a obtinut pentru toate cheltuielile efectuate, facturi
fiscale. Restul avansului spre decontare nejustificat a fost predat catre societate pe data de
18.05.2015, in valoare de 100 RON. Inregistrati operatiile contabile descrise mai sus.
a) Inregistrare avans spre decontare
542 avans spre decontare= 5311 casa in RONI 5.000 RON
b) Inregistrarea documentelor contabile aferente deplasarii
%
625 cheltuiala cu deplasarea
4426 tva deductibil
%
371 marfa
387.10
%
623.1 cheltuieli de protocol
4426 tva deductibil
= 401.03 Furnizor
500
403.23
96.77
%
= 401.03 Furnizor
6022 cheltuieli privind combustibilul
4426 tva deductibil
400
322.58
77.42
2.000
2.000
500
400
100
500
= 401 furnizor
500
18
371 marfa
403.23
96.77
9.35 RON/zi
1.439,9 RON
43,20 RON
10.37 RON
1.493,47 RON
1.439,9 RON
43,20 RON
10.37 RON
Cont 5328
1.439,9 RON
Cont 444
230,39 RON
b) Plata dobnzii
Calcul dobnd : 15 000 euro x 4.4458RONI x 24% / 12 luni = 1.333.74 RONI (300 euro)
666
Cheltuieli cu dobnzile
( 1.333.74 RON)
..
666 Cheltuieli cu dobnzilor = 5124 Conturi la bnci n valuta 300euro ( 1.333.74 RONI )
Data
plata
Dobanda
Doband
Nr crt
dobanda
04.04.201
euro
a RONI
5
04.05.201
300
1333.74
5
04.06.201
300
1333.74
5
04.07.201
300
1333.74
5
04.08.201
300
1333.74
5
04.09.201
300
1333.74
6
7
5
04.10.201
300
300
1333.74
1333.74
20
5
04.11.201
8
5
04.12.201
300
1333.74
5
04.01.201
300
1333.74
10
6
04.02.201
300
1333.74
11
6
04.03.201
300
1333.74
12
Total
300
3600
1333.74
2667.48
c) Rambursarea mprumutului
5191 Credite pe termen scurt
15 000 euro
5.541.363,53 RON
22 RON
5.541.385,53 RON
5.541.385.53 RON
23 RON
500.000 RON
3 RON
5.041.405.53 RON
22