Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
independente
activiti de producie;
activiti de cumprare efectuate n scopul revnzrii;
organizarea de spectacole culturale, sportive, distractive i altele asemenea;
activiti al cror scop este facilitarea ncheierii de tranzacii comerciale printr-un
intermediar, cum ar fi: contract de comision, de mandat, de reprezentare, de agent de
asigurare i alte asemenea contracte ncheiate n conformitate cu prevederile Codului
comercial*), indiferent de perioada pentru care a fost ncheiat contractul;
vnzarea n regim de consignaie a bunurilor cumprate n scopul revnzrii sau
produse pentru a fi comercializate;
activiti de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnica folosit, i altele
asemenea;
transport de bunuri i de persoane;
2.2 Venituri din profesii libere
Sunt considerate venituri din profesii libere veniturile obinute din prestri de servicii cu
caracter profesional, desfurate n mod individual sau n diverse forme de asociere, n
domeniile tiinific, literar, artistic, educativ i altele, de ctre: medici, avocai, notari publici,
executori judectoreti, experi tehnici i contabili, contabili autorizai, consultani de
plasament n valori mobiliare, auditori financiari, consultani fiscali, arhiteci, traductori,
sportivi, arbitri sportivi, precum i alte persoane fizice cu profesii reglementate desfurate n
mod independent, n condiiile legii.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea
unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sfritul anului fiscal, ncepnd cu anul
fiscal urmtor calific aceste venituri n categoria venituri din activiti independente i le
supun regulilor de stabilire a venitului net anual pentru aceast categorie, determinat pe baza
contabilitii n partid simpl. Aplicarea acestei reglementri se efectueaz potrivit
prevederilor ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Sunt venituri din profesii libere i veniturile din activiti desfurate n mod
independent, n condiiile legii, ca profesii reglementate, inclusiv n cazul n care activitatea
este desfurat pe baz de contract, pentru societi comerciale sau alte entiti reglementate
potrivit legii s desfoare activiti care genereaz venituri din profesii libere
2
Cheltuieli forfetare:
drepturi de autor aferente operelor de art monumental- 25%
alte drepturi de autor- 20%
motenirea drepturilor de autor, remuneraia reprezentnd dreptul de suit i
remuneraia compensatorie pentru copia privat - 0% - se permite deducerea comisionului
Contribuabilii care obin venituri din activiti independente, impui pe baz de norme de
venit, precum i cei care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual au dreptul s
opteze pentru determinarea venitului net n sistem real
Persoanele care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor i orice alte
venituri din desfurarea unei activiti dependente, venituri din pensii i venituri sub forma
indemnizaiilor de omaj, asigurate n sistemul public de pensii, persoanele asigurate n
sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, care nu au
obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum i persoanele care au calitatea de
pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru veniturile
obinute ca urmare a ncadrrii n una sau mai multe dintre situaiile prevzute la art. 296^21
alin. (1)
determinat de organul fiscal pe baza venitului net estimat sau realizat n anul precedent
impozitului va fi pltit n 4 rate trimestriale egale (data de 25 a ultimei luni a fiecrui
trimestru) n cazul venitului net determinat n sistem real sau pe baz de norme de venit
2)
prin reinere la surs
Impozitul anticipat prin reinere la surs:
Scadena este 25, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul cu exceptia
venitului din asociere cu microintreoprindere, cand scadentele sunt cele de la impozitul pe
veniturile microintreprinderilor.
Se poate opta pentru impozit final de 16%.
3.1 Determinarea venitului din activitati independente - n sistem realVenitul net anual din activiti independente se determin n sistem real, pe baza
datelor din contabilitate, ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile efectuate n
scopul realizrii de venituri
activitii, pe baza contractului ncheiat ntre pri, n limita nivelului dobnzii de referin
a Bncii Naionale a Romniei
O persoan fizic ncheie un contract de mprumut cu o alt persoan fizic, prin care
prima mprumut de la cea de-a doua suma de 10.000 lei pentru desfurarea activitii de
producie pe baza liberei iniiative. Durata mprumutului este o lun, creditul va fi rambursat
la scaden, iar dobnda anual stabilit este 25%. Rata dobnzii de referin stabilit de
BNR este 8% pe an. n acest caz, va fi considerat cheltuial nedeductibil suma de 10.000 x
(25% 8%) x (1/12) = 141,66 lei.
Cheltuieli nedeductibile:
sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;
cheltuielile corespunztoare veniturilor neimpozabile ale cror surse se afl pe teritoriul
Romniei sau n strintate;
impozitul pe venit, inclusiv impozitul pe venitul realizat n strintate;
cheltuielile cu primele de asigurare, altele dect cele aferente bunurilor alocate activitii
econbomice sau pentru salariai, n condiiile considerrii acestora ca venituri salariale;
donaii de orice fel;
amenzile, confiscrile, dobnzile, penalitile de ntrziere i penalitile datorate
autoritilor romne i strine, potrivit prevederilor legale, altele dect cele pltite conform
clauzelor din contractele comerciale;
ratele aferente creditelor angajate;
dobnzile aferente creditelor angajate pentru achiziionarea de imobilizri corporale de
natura mijloacelor fixe, n cazul n care dobnda este cuprins n valoarea de intrare a
imobilizrii corporale, potrivit prevederilor legale
cheltuielile de achiziionare sau de fabricare a bunurilor i a drepturilor amortizabile din
Registrul-inventar;
cheltuielile privind bunurile constatate lips din gestiune sau degradate i neimputabile,
dac inventarul nu este acoperit de o poli de asigurare; *
sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a nclcrii dispoziiilor legale n
vigoare;
8
3.3 Retinerea la sursa a impozitului reprezentand plati anticipate pentru unele venituri
din activitati independente
sursa si categorie de venit. Pentru veniturile realizate intr-o forma de asociere, venitul declarat
va fi venitul net/pierderea distribuita din asociere.
Nu se depun declaratii privind venitul realizat, pentru venituri nete determinate pe
baza de norme de venit.
Impozitul pe venitul net anual impozabil/castigul net anual datorat este calculat de
organul fiscal, pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra
venitului net anual impozabil/castigul net anual din anul fiscal respective.
Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume, reprezentand pana la 2% din
impozitul datorat pe venitul net anual impozabil pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se
infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de
burse private, conform legii.
11
4.1 Studiu de caz privind impozitul pe venit din activitati independente -persoana
fizica, obiect de activitate taximetrie sistem real-
Persoana fizica, s-a infiintat pe data de 01.06.2014, avand codul CAEN 4932
Transporturi urbane, suburbane si metropolitane de calatori.
Conform legislatiei actuale persoanele fizice care desfasoara activitati de taximetrie,
sunt supuse impozitarii in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea simpla.
Se estimeaza ca se va obtine un venit in valoare de 5.000 lei si o cheltuiala de 3020 lei
acest venit urmand sa se declare in termen de 15 zile de data infiintarii, administratia fiscala
va emite formularul 260 Decizie de impunere pentru plati anticipate, cu titlu de impozit,
in care sunt stabilite platile anticipate pentru fiecare trimestru din anul in care se realizeaza
aceste venituri, plata efectuandu-se in patru rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei
luni din fiecare trimestru.
Venit brut estimat 5.000 lei- Cheltuieli deductibile estimate 3020 lei= Venit Net1.980 lei
La venitul net estimat se va calcula obligatoriu Contributia la Asigurarile Sociale de
Sanatate (CASS) in procent de 5.5%.
Nu este obigatoriu ca persoana fizica sa plateasca contributia pentru asigurarile
sociale, atata timp cat aceea persoana fizica lucreaza in alta parte cu contract de munca.
Venit net 1980 lei x 5.5% = 109 lei
Impozit estimat = Venit net estimat Cheltuieli cu asigurarile sociale de sanatate =
(1980-109) *16 % = 299 lei
Plata Anticipata Impozit Trimestrial: Impozit estimat / 2 trimestre = 150 lei
12
Persoana fizica a realizat in anul 2014 un venit brut anual in valoare de 10.000 lei,
cheltuieli deductibile in valoare de 3.600 lei , din care contributii sociale obligatorii in valoare
de 352 lei , rezultand un venit net anual impozabil de 6.048 lei.
Impozitul final 2015= 6.048 x 16% = 968 lei
Venitul net , dupa ce se plateste impozitul va fi de 5.080 lei
Diferenta privind impozitul pe venit pentru anul 2014:
Impozit venit estimat 299 lei
Impozit final 968 lei
Diferenta de achitat impozit 2014= 669 lei
4.3 Studiu de caz privind impozitul pe venit din activitati independente -impozit arenda
retinute taxele si impozitele aferente. Arenda va fi platita in bani la finalu lunii octombrie.
Care vor fi impozitele si obligatiile de platit .
15
Cheltuielile de protocol = 2% * (95.000 71.000) = 480 lei Venit net = 95.000 71.000 1.200 480 = 22.320 lei Impozit calculat = 22.320 * 16% = 3.571 lei Impozit anual
= 3.571 1.200 = 2.371 lei
16
5. Bibliografie :
Codul Fiscal;
Norme de aplicare a codului fiscal;
Codul de procedura fiscal.
17