Tema 12.

Rspunderea juridic n procesul de execuie bugetar

1.Noiunea i rolul rspunderii juridice;
2.Formele rspunderii juridice n procesul execuiei bugetare;
3.Felurile sanciunilor aplicate n procesul execuiei bugetare.

Sanctiunea-sunt stabilite sanctiuni pecuniare (amenzi fiscal, diferite majorari de

intirziere, suspendarea finantarii.

1.3.Analizati si argumentati felurile si particularitatile asezarii sanctiunilor financiare in

normele de drept financiar.
Specificul normelor de drept financiar consta in faptul ca spre deosebire de normele altor ramuri
de drept reglementeaza raporturi care apar in procesul constituirii, repartizarii si utlizarii
fondurilor de resurse banesti ale statului necesare realizarii sarcinilor sale.
Astfel se stabilesc sanctiuni specific relatiilor de drept financiar:

amenda fiscal(baneasca)
majorari de intirzieri
suspendarea finantarii
majorarea dobinzii
vinzarea silita a garantiilor gajului

In dependent de gradul de pericol social si de consecintele care au survenit.

DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA

PENTRU NCLCRI FISCALE
Articolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal
(1) n sensul prezentului cod, tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal nseamn
aplicarea de ctre organul fiscal, n condiiile prevzute de legislaia fiscal, a unor sanciuni fa
de persoanele care au svrit nclcri fiscale.
(2) Temeiul tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal este nsi nclcarea fiscal.
(3) nclcrile fiscale se calific dup cum urmeaz:

a) nclcare fiscal nesemnificativ;

b) nclcare fiscal semnificativ.
(4) Nesemnificativ se consider nclcarea fiscal care corespunde cel puin unui criteriu:
a) suma impozitului sau taxei constituie pn la 100 lei pentru persoanele fizice care nu
desfoar activitate de ntreprinztor i 1000 lei pentru persoanele fizice care desfoar
activitate de ntreprinztor i persoanele juridice, inclusiv pentru fiecare perioad fiscal n parte
n cazul nedeclarrii, declarrii tardive sau diminurii impozitului sau taxei;
b) a fost comis pentru prima dat, n cazurile n care nclcarea nu cade sub incidena alin.
(5) lit.b).
(5) Semnificativ se consider nclcarea fiscal care corespunde cel puin unui criteriu:
a) suma impozitului sau taxei care urmeaz a fi achitat este mai mare de 100 lei pentru
persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor i 1000 lei pentru persoanele
fizice care desfoar activitate de ntreprinztor i persoanele juridice, inclusiv pentru fiecare
perioad fiscal n parte n cazul nedeclarrii, declarrii tardive sau diminurii impozitului sau
taxei;
b) este prevzut de art.253, 254, 256, 257, 2571, 259, art.260 alin.(4)-(5), art.261, 262,
2621, 263, 2631 din prezentul cod.
[Art.231 completat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]

Articolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru nclcare fiscal

Este tras la rspundere pentru nclcare fiscal:
a) contribuabilul persoan juridic a crui persoan cu funcie de rspundere a svrit o
nclcare fiscal;
b) contribuabilul persoan fizic, care nu practic activitate de ntreprinztor, ce a svrit o
nclcare fiscal. n cazul n care acesta este lipsit de capacitate de exerciiu sau are capacitate de
exerciiu restrns, pentru nclcarea fiscal svrit de el reprezentantul su legal (prinii,
nfietorii, tutorele, curatorul) poart rspundere n funcie de obiectul impozabil, de obligaia
fiscal i de bunurile contribuabilului;

c) contribuabilul persoan fizic care practic activitate de ntreprinztor, a crui persoan

cu funcie de rspundere a svrit o nclcare fiscal.
Articolul 233. Condiii generale de tragere la rspundere pentru nclcare fiscal
(1) Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal se face n temeiul legislaiei fiscale n
vigoare n timpul i la locul svririi nclcrii, cu excepia situaiilor cnd legea nou prevede
sanciuni mai blnde, cu condiia c nclcarea fiscal, prin caracterul ei, nu atrage dup sine, n
condiiile legii, rspunderea penal.
(2) Procedura de tragere la rspundere pentru nclcarea fiscal se aplic n conformitate cu
legislaia n vigoare n timpul i n locul examinrii cazului de nclcare fiscal.
(3) Tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale conform prezentului titlu sau la o alt
rspundere juridic pentru nclcarea legislaiei fiscale nu exonereaz persoana sancionat de
obligaia plii impozitului, taxei i/sau majorrii de ntrziere (penalitii), stabilite de legislaie.
Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal a contribuabililor specificai la art.232 nu
elibereaz persoanele cu funcie de rspundere ale acestora, dac exist temeiurile respective, de
rspundere administrativ, penal sau de alt rspundere prevzut de legislaie.
[Art.233 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 234. Absolvirea de rspundere pentru nclcare fiscal

(1) Sanciunea fiscal nu se aplic, n ntregime sau parial, iar n cazul n care a fost deja
stabilit se anuleaz, n ntregime sau parial, dac se prezint dovezi ce confirm legalitatea
tuturor aciunilor (inaciunilor) sau a unor aciuni (inaciuni) considerate anterior ilegale.
Veridicitatea i autenticitatea dovezilor prezentate pot fi verificate de organul fiscal la surs sau
la alte persoane. Documentele prezentate cu nclcarea termenelor stabilite de organul fiscal sau
dup efectuarea controlului fiscal snt verificate n mod obligatoriu.
(11) Amenzile prevzute la art.260 alin.(1), (2) i (3) nu se aplic n cazul n care nu apar
obligaii suplimentare privind impozite i/sau taxe.
(2) Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal beneficiaz de o reducere cu 50%
a amenzilor aplicate dac respect strict urmtoarele condiii:
a) nu are restane la data adoptrii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal sau le stinge
concomitent cu aciunile prevzute la lit.b);

b) n termen de 3 zile lucrtoare de la data nmnrii deciziei asupra cazului de nclcare

fiscal, stinge sumele impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau 50% din
amenzile indicate n decizie sau stinge obligaia fiscal prin compensare conform art.175.
n cazul n care datele din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat atest
executarea cerinelor prevzute la lit.a) i b), autoritatea abilitat s examineze cazurile privind
nclcrile fiscale, de sine stttor, n termen de cel mult 15 zile lucrtoare din data expirrii
termenului prevzut la lit.b), adopt o decizie privind reducerea amenzilor n cauz cu 50%.
c) n cazul n care datele din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat nu atest
executarea cerinelor prevzute la lit.a) i b), prezint, n termenul prevzut pentru executarea
benevol a deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, documentele ce confirm stingerea
sumelor prevzute la lit.a) i b).
n baza documentelor prezentate conform lit.c), autoritatea abilitat s examineze cazurile
privind nclcrile fiscale, n termen de cel mult 15 zile lucrtoare de la data prezentrii
documentelor, va adopta o decizie privind reducerea amenzilor n cauz cu 50%. n cazul n care,
dup adoptarea deciziei privind reducerea amenzilor, se constat nerespectarea cel puin a uneia
din condiiile prevzute la lit.a) i b), autoritatea respectiv i va anula decizia, iar persoana nu
va beneficia de reducerea cu 50% a amenzilor.
(3) Insolvabilitatea sau absena temporar din ar a persoanei fizice sau a persoanei cu
funcie de rspundere a persoanei juridice, precum i iminena unor evenimente pe care persoana
ce a svrit nclcarea fiscal putea s le prevad, dar nu le-a prevzut nu constituie temei pentru
neaplicarea sau anularea sanciunii fiscale.
(4) Persoanele scutite de impozite i/sau taxe, precum i cele care au calculat greit
impozitul i/sau taxa din cauza explicaiilor greite, prezentate n scris de organul fiscal, snt
absolvite de rspundere pentru diminuarea, calcularea incorect sau neplata acestora.
(5) Persoanele care au calculat greit impozitul i/sau taxa, dac acest fapt nu a fost
depistat n cadrul controlului fiscal anterior, la efectuarea repetat a controlului fiscal n
condiiile reglementate la art.214 alin.(8), snt absolvite de aplicarea amenzilor i penalitilor
pentru nclcrile fiscale depistate aferente perioadelor supuse controlului repetat.
Articolul 235. Scopul i forma sanciunilor fiscale
(1) Sanciunea fiscal este o msur cu caracter punitiv i se aplic pentru a se preveni
svrirea, de ctre delincvent sau de ctre alte persoane, a unor noi nclcri, pentru educarea lor
n spiritul respectrii legii.
(11) Avertizarea se aplic pentru nclcarea fiscal nesemnificativ.

(2) Pentru nclcarea fiscal poate fi aplicat sanciunea fiscal sub form de avertizare sau
amend.
Articolul 236. Amenda
(1) Amenda este o sanciune fiscal care const n obligarea persoanei ce a svrit o
nclcare fiscal de a plti o sum de bani. Amenda se aplic indiferent de faptul dac au fost
aplicate sau nu alte sanciuni fiscale ori pltite impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti)
calculate suplimentar la cele declarate sau nedeclarate.
(2) Amenda reprezint o parte a obligaiei fiscale i se percepe n modul stabilit pentru
impunerea fiscal.
(3) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior
conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n cazul n care
contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate
greit calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale
suplimentare i acestea snt achitate pn la anunarea unui control fiscal, amenda nu se aplic.

Articolul 238. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscale

(1) Sanciunea fiscal se aplic n limitele stabilite de articolul respectiv din prezentul cod,
n strict conformitate cu legislaia fiscal.
(11) Amenda se aplic n cazurile de nclcare fiscal semnificativ.
(2) n cazul n care o persoan a svrit dou sau mai multe nclcri fiscale, sanciunea
fiscal se aplic pentru fiecare nclcare fiscal i pentru fiecare perioad fiscal n parte, cu
excepia cazurilor prevzute la art.188 alin.(2).
[Art.238 completat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]