Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Seciunea 1
Definiii
1.
(1) n nelesul art. 453, litera a) din Codul fiscal, activitatea economic
se refer la orice activitate care const n furnizarea de bunuri, servicii i lucrri pe o
pia i cuprinde activitile productorilor, comercianilor sau prestatorilor de servicii,
inclusiv activitile extractive, agricole i activitile profesiilor liberale sau asimilate
acestora. n cazul instituiilor publice, aa cum sunt definite de Legea nr. 500/2002
privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv de Legea
nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare,
prin activitate economic se nelege acea activitate fr de care menirea instituiei
publice nu ar fi semnificativ afectat.
(2) Exemplu pentru aplicarea prevederilor de la alin. (1):
Un liceu realizeaz urmtoarele activiti:
a) activiti didactice, inclusiv programe coala dup coal ori cele pentru
care se percep taxe;
b) ofer cazare n internat i mas la cantin exclusiv elevilor i profesorilor;
c) tiprire de cri prin tipografia proprie;
d) nchiriaz altor persoane sala de sport i cantina.
Activitatea didactic este activitatea de baz i nu se consider activitate
economic.
Cazarea n internat, respectiv servirea mesei la cantin, asigur accesul la
coal elevilor din alte localiti; n lipsa acestora unii elevi nu ar putea urma coala,
deci s-ar diminua rolul social al instituiei. n aceste condiii, oferirea de cazare i
mas nu reprezint activitate economic.
Tiprirea de cri i publicaii n cadrul editurii este activitate economic dac
acestea sunt oferite contra cost.
nchirierea slii de sport i a cantinei constituie activitate economic.
2.
(1) n vederea ncadrrii unei construcii n categoria cldirilor, conform
definiiei de la art. 453 lit. b) din Codul fiscal, aceasta trebuie s fie fixat n pmnt
cu caracter permanent, respectiv trebuie s existe intenia de a fi pstrat pe acelai
amplasament cel puin pe durata unui an calendaristic.
(2) De exemplu, sunt considerate cldiri, n nelesul alin. (1), un container
folosit ca punct de vnzare, o tonet de ziare, o toalet public instalat ntr-un parc,
care sunt meninute n acelai loc mai mult de un an calendaristic.
510
511
7.
Pentru ncadrarea n una din categoriile de la art. 453 lit. d)-f) din Codul
fiscal, se are n vedere destinaia final a cldirilor, inclusiv n cazul n care acestea
sunt utilizate de alte persoane dect proprietarii lor, precum i modul de nregistrare
a cheltuielilor cu utilitile. Proprietarii cldirilor vor anexa la declaraiile fiscale orice
document din care reiese destinaia cldirii, precum: contracte de nchiriere,
contracte de comodat, autorizaii de construire i orice altele documente justificative.
8.
(1) Pentru identificarea localitilor i ncadrarea acestora pe ranguri de
localiti se au n vedere, cumulativ, prevederile:
a) Legii nr. 2/1968 privind organizarea administrativ a teritoriului Romniei,
republicat, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 2/1968;
b) Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului
naional - Seciunea a IV-a - Reeaua de localiti, cu modificrile i completrile
ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 351/2001.
(2) Ierarhizarea funcional a localitilor urbane i rurale, potrivit prevederilor
Legii nr. 351/2001, este urmtoarea:
a) rangul 0 - Capitala Romniei, municipiu de importan european;
b) rangul I - municipii de importan naional, cu influen potenial la nivel
european;
c) rangul II - municipii de importan interjudeean, judeean sau cu rol de
echilibru n reeaua de localiti;
d) rangul III - orae;
e) rangul IV - sate reedin de comune;
f) rangul V - sate componente ale comunelor i sate aparinnd municipiilor i
oraelor.
(3) n aplicarea Titlului IX din Codul fiscal, localitilor componente ale oraelor
i municipiilor li se atribuie aceleai ranguri cu cele ale oraelor i ale municipiilor n
al cror teritoriu administrativ se afl, potrivit prevederilor Legii nr. 2/1968.
9.
(1) Consiliile locale adopt hotrri, potrivit art. 453 lit. i) din Codul
fiscal, privind stabilirea unui numr de cel mult patru zone i delimitarea acestora, n
intravilanul unitilor administrative-teritoriale, n funcie de poziia terenului fa de
centrul localitii, de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei
uniti administrativ-teritoriale, pe baza documentaiilor de amenajare a teritoriului i
de urbanism, a registrelor agricole, a evidenelor specifice cadastrului imobiliaredilitar sau a oricror alte evidene agricole sau cadastrale. n cazul municipiului
Bucureti, hotrrea se adopt de Consiliul General al Municipiului Bucureti.
(2) Identificarea zonelor n intravilanul unitilor administrative-teritoriale se
face prin literele: A, B, C i D.
(3) n cazul n care la nivelul unitii administrativ-teritoriale se impun
modificri ale delimitrii zonelor, consiliile locale pot adopta hotrri n cursul unui an
care se vor aplica ncepnd cu anul fiscal urmtor. Neadoptarea de modificri ale
512
514
k)
nivel - fiecare dintre prile unei cldiri cuprinznd ncperile/incintele
situate pe acelai plan orizontal, indiferent c acestea sunt la subsol, la nivelul solului
sau la orice nlime deasupra solului;
l)
organe fiscal locale - structuri de specialitate din cadrul autoritilor
administraiei publice locale cu atribuii de administrare a creanelor fiscale conform
Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal;
m) perete - element de construcie aezat vertical sau nclinat, fcut din
beton armat, din crmid ars sau nears, din piatr, din lemn, din vltuci, din
sticl, din mase plastice sau din orice alte materiale, care limiteaz, separ sau
izoleaz ncperile/incintele unei cldiri ntre ele sau de exterior i care susine
planeele, etajele i acoperiul;
n) rotunjire - operaiune de stabilire a sumelor datorate bugetelor locale la
nivel de leu, fr subdiviziuni, prin reducere cnd fraciunile n bani sunt mai mici de
50 de bani i prin majorare cnd fraciunile n bani sunt de 50 de bani sau mai mari.
Reguli de rotunjire:
i.
rotunjirea se aplic la fiecare tip crean n parte, respectiv crean
principal sau crean accesorie;
ii.
nu se aplic rotunjiri pentru calculele intermediare privind stabilirea
impozitelor locale;
iii.
pentru calculele intermediare se utilizeaz primele dou zecimale;
iv.
rotunjirea se aplic dup calculul bonificaiei prevzute la art. 462 alin.
(2), art. 467 alin. (2) i art. 472 alin. (2);
v.
rotunjirea se aplic dup majorarea aplicat conform art. 489 din Codul
fiscal.
Exemplu: Impozitul pe cldiri calculat este de 55,14 lei. Consiliul local a
hotrt majorarea impozitelor si taxelor locale cu 21%, astfel c impozitul va fi
majorat cu acest procent, rezultnd valoarea de 66,72 lei. n urma rotunjirii, suma
datorat va fi de 67 lei. Acest impozit poate fi pltit la cele 2 termene de plat n
cuanum de 34 lei, respectiv 33 lei. n cazul n care contribuabilul pltete ntreaga
sum pn la primul termen de plat beneficiaz de bonificaie. Presupunnd c
bonificaia este de 10%, impozitul datorat fi: 67 lei x (100%-10%) = 63,65 lei, care se
rotunjete la 64 lei. n cazul n care, datorit plii cu ntrziere, rezult accesorii de
plat de 3,23 lei, suma datorat cu titlu de accesorii va fi de 3 lei.
o) suprafaa seciunii unui nivel - suprafaa unui nivel, rezultat pe baza
msurtorilor pe conturul exterior al pereilor, inclusiv suprafaa balcoanelor i a
logiilor; n cazul cldirilor care nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior al
pereilor, suprafaa seciunii unui nivel reprezint suma suprafeelor utile ale tuturor
ncperilor/incintelor, inclusiv a suprafeelor balcoanelor i a logiilor i a suprafeelor
seciunilor pereilor, toate aceste suprafee fiind situate la acelai nivel, la suprafeele
utile ale ncperilor/incintelor adunnd i suprafeele incintelor de deservire comun.
515
CAPITOLUL II
Impozitul pe cldiri i taxa pe cldiri
Seciunea 1
Reguli generale
12. Impozitul pe cldiri este anual i se datoreaz ncepnd cu data de 1
ianuarie, pn la data de 31 decembrie a anului fiscal.
13. Impozitul pe cldiri se determin pentru un an fiscal conform situaiei
existente la data de 31 decembrie a anului anterior.
14. (1) Impozitul pe cldiri este datorat, dup caz, de:
a) titularul dreptului de proprietate asupra cldirii la data de 31 decembrie
a anului fiscal precedent;
b) locatar, n cazul n care la data de 31 decembrie a anului fiscal
precedent, cldirea face obiectul unui contract de leasing financiar;
c)
fiduciar, n cazul n care la data de 31 decembrie a anului fiscal
precedent, cldirea face obiectul unui contract de fiducie.
(2) Dac o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multor
persoane, la stabilirea impozitului datorat se au n vedere urmtoarele:
a) cotele-pri sunt prezumate a fi egale, pn la proba contrar. Fiecare
dintre coproprietari datoreaz un impozit egal, rezultat n urma mpririi impozitului
datorat pentru ntreaga cldire;
b) n cazul n care cotele-pri din dreptul de proprietate asupra cldirii
sunt determinate, fiecare coproprietar datoreaz impozitul corespunztor cotei-pri
deinute.
c)
n organizarea evidenei fiscale organul fiscal reflect dreptul de
proprietate n cote-pri sau indiviz pe baza actelor doveditoare. Evidena respectiv
nu are implicaii cu privire la datorarea i plata obligaiilor fiscale;
d) n cazul existenei a doi sau mai muli coproprietari, n actele
administrative fiscale se vor indica i ceilali coproprietari, cu caracter informativ.
15. (1) Taxa pe cldiri este datorat de persoanele fizice sau persoanele
juridice, altele dect cele de drept public, care dein dreptul de administrare, folosin
sau concesiune asupra cldirii, stabilit n condiiile legii.
(2) n cazul n care persoanele prevzute la alin. (1) transmit ulterior, altor
persoane, dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin a cldirii, taxa
pe cldiri va fi datorat doar de prima entitate care nu este de drept public, care a
primit dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin.
16. Impozitul pe cldiri i taxa pe cldiri se stabilesc n funcie de destinaia
final a cldirii, care poate fi rezidenial, nerezidenial sau mixt i se calculeaz n
conformitate cu prevederile art. 457-460 din Codul fiscal.
516
17. (1) n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a
unitilor administrativ-teritoriale, care fac obiectul unor contracte de concesiune,
nchiriere, administrare sau folosin, care se refer la intervale de timp mai mari de o
lun, se aplic urmtoarele reguli:
a) taxa pe cldiri se datoreaz de concesionar, locatar, administrator sau
utilizator, dup caz;
b) taxa se calculeaz proporional cu numrul de luni prevzute n
contract; pentru fraciunile mai mici de o lun, taxa se calculeaz proporional cu
numrul de zile;
c)
concesionarul, locatarul, administratorul sau utilizatorul, dup caz,
depune o declaraie la organul fiscal pn la data de 25 a lunii urmtoare intrrii n
vigoare a contractului;
d) taxa pe cldiri de pltete la bugetul local lunar, pn la data de 25 a
lunii urmtoare fiecrei luni din perioada de valabilitate a contractului.
(2) n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor
administrativ-teritoriale, care fac obiectul unor contracte de nchiriere care se refer
la intervale de timp mai mici de o lun, se aplic urmtoarele reguli:
a) taxa pe cldiri se datoreaz de concesionar, locatar, administrator sau
utilizator, dup caz;
b) taxa se calculeaz proporional cu numrul de zile sau de ore, dup
caz, prevzute n contract; fraciunile de or se rotunjesc la or;
c)
locatarul depune o declaraie la organul fiscal pn la data de 25 a lunii
urmtoare intrrii n vigoare a contractului;
d) taxa pe cldiri de pltete la bugetul local, pn la data de 25 a lunii
urmtoare.
18. n cazul n care pentru o cldire proprietate public sau privat a
statului ori a unitii administrativ-teritoriale se datoreaz impozit pe cldiri, iar n
cursul anului apar situaii care genereaz datorarea taxei pe cldiri, atunci n anul
fiscal urmtor, diferena de impozit pentru perioada de datorare a taxei se va
compensa cu obligaii datorate aceluiai buget sau se va restitui.
19. Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa pe cldiri:
A. O unitate administrativ-teritorial (UAT) deine n proprietate o cldire
pe care o d n administrare unei persoane de drept public (A), care o nchiriaz
ulterior unei persoane de drept privat (B), care la rndul ei o nchiriaz unei/unor tere
persoane (C).
a) Conform prevederilor Codului fiscal, taxa pe cldiri se va stabili n
sarcina persoanei de drept privat (B);
b) Taxa se calculeaz similar impozitului pe cldiri, n funcie de scopul n
care cldirea este folosit de ultima persoan (C);
c)
n cazul n care cldirea are destinaie final rezidenial, nu se
datoreaz taxa pe cldiri, avnd n vedere c aceasta nu este folosit pentru activiti
economice sau agrement, n conformitate cu prevederile art. 461 alin. (1) lit. a) din
Codul fiscal;
517
20. (1) n aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1), pentru calculul
impozitului/taxei pe cldiri n cazul incperilor care sunt folosite pentru activiti
economice, se efectueaz urmtoarele operaiuni:
a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii. Suprafaa
construit desfurat a cldirii care nu poate fi msurat pe conturul exterior se
stabilete prin msurarea suprafeei utile, delimitat de conturul interior al ncperilor,
iar rezultatul se nmulete cu coeficientul de transformare de 1,4;
b) se determin suprafaa construit desfurat a ncperilor care sunt
folosite pentru activiti economice;
c) se determin cota procentual din cldire ce corespunde ncperilor care
sunt folosite pentru activiti economice, prin mprirea suprafeei prevzute la lit. b)
la suprafaa prevzut la lit. a);
d) se determin valoarea ncperilor care sunt folosite pentru activiti
economice, prin nmulirea valorii cldirii cu cota procentual determinat la lit. c);
e) se determin impozitul pe cldiri corespunztor ncperilor care sunt
folosite pentru activiti economice, prin nmulirea valorii determinate la lit. d) cu cota
de impozit prevzut la art. 460 alin. (1), (2) sau (3) din Codul fiscal, dup caz;
f) n cazul n care consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti a
hotrt majorarea impozitului pe cldiri potrivit art. 489 din Codul fiscal, impozitul pe
cldiri datorat este cel care corespunde rezultatului nmulirii prevzute la lit. e) cu
cota de majorare respectiv.
519
21. (1)
n aplicarea art. 456, alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata
impozitului/taxei pe cldiri se acord pe baza documentelor doveditoare, valabile la
data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, care atest situaia respectiv, cu
excepia contribuabililor care sunt deja cuprini n baza de date a unitii
administrativ-teritoriale.
(2)n aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1) lit. t), impozitul/taxa pe cldiri nu
se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor depunerii
documentelor doveditoare, proporional cu numrul de luni menionate n certificat.
(3) Diferenele de impozit/tax pe cldiri se vor compensa cu obligaii
datorate aceluiai buget sau se vor restitui n anul fiscal n care contribuabilul depune
documentele justificative sau organul fiscal local constat ncadrarea n situaiile
menionate la art. 456 alin. (1).
22. Pentru aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, se
are n vedere destinaia final a cldirii/ncperii, dup cum urmeaz:
a) pentru cldirea/ncperea care este folosit n scop economic sau de
agrement, se datoreaz impozit/tax pe cldiri;
b) pentru cldirea/ncperea care nu este folosit n scop economic sau
de agrement, nu se datoreaz impozit/tax pe cldiri;
Exemplu: n cazul unui apartament ANL, folosit pentru locuit, nu se datoreaz
impozit pe cldiri i nici tax pe cldiri.
23. (1) Prin sintagma cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de
cult, se nelege bisericile, locaurile de nchinciune, casele de rugciuni i anexele
acestora. Termenul lca este variant a termenului loca.
(2) Anexele bisericilor se refer la orice incint care are elementele
constitutive ale unei cldiri, proprietatea unui cult sau asociaie religioas, cum ar fi:
clopotnia, cancelaria parohial, agheasmatarul, capela mortuar, incinta pentru
aprins lumnri, pangarul, troia, magazia pentru depozitat diverse obiecte de cult,
aezmntul cu caracter social-caritabil, arhondaricul, chilia, trapeza, incinta pentru
desfurarea activitilor cu caracter administrativ-bisericesc, reedina chiriarhului,
precum i altele asemenea; prin aezmnt cu caracter social-caritabil se nelege
cminul de copii, azilul de btrni, cantina social sau orice alt incint destinat
unei activiti asemntoare.
(3) Beneficiaz de scutirile prevzute la art. 456 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal
cultele i asociaiile religioase care ndeplinesc condiiile prevzute de Legea nr.
489/2006 privind libertatea religioas i regimul general al cultelor, republicat.
(4) Prevederile art. 456 alin. (1) lit. m) se aplic pentru toate cldirile
Academiei Romne i ale fundaiilor proprii nfiinate de Academia Romn, n
calitate de fondator unic, inclusiv n cazul n care acestea sunt folosite de alte entiti,
dar nu pentru activiti economice.
24. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 456 alin. (2), consiliile locale pot
adopta hotrri privind scutirea sau reducerea impozitului pe cldiri i a taxei pe
520
Seciunea a 3 -a
Calculul impozitului pe cldirile rezideniale aflate n proprietatea persoanelor
fizice
521
28. Pentru aplicarea prevederilor art. 457 din Codul fiscal, consiliile locale,
respectiv Consiliul General al Municipiului Bucureti, n cazul municipiului Bucureti,
adopt anual hotrri privind cota impozitului/taxei pe cldiri.
29. Pentru determinarea valorii impozabile a cldirilor, stabilit pe baza
criteriilor i normelor de evaluare prevzute de art. 457 alin. (2) din Codul fiscal, se
au n vedere instalaiile cu care este dotat cldirea, respectiv:
a) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prezentate n coloana
2 din tabel acele cldiri care sunt dotate, cumulativ, cu instalaii de ap, de
canalizare, electrice i de nclzire, dup cum urmeaz:
i.
cldirea se consider dotat cu instalaie de ap dac alimentarea cu
ap se face prin conducte, dintr-un sistem de aduciune din reele publice sau direct
dintr-o surs natural - pu, fntn sau izvor - n sistem propriu;
ii.
cldirea se consider c are instalaie de canalizare dac este dotat
cu conducte prin care apele menajere sunt evacuate n reeaua public;
iii.
cldirea se consider c are instalaie electric dac este dotat cu
cablaje interioare racordate la reeaua public sau la o surs de energie electric grup electrogen, microcentral, instalaii eoliene, fotovoltaice sau microhidrocentral;
iv.
cldirea se consider c are instalaie de nclzire dac aceasta se face
prin intermediul agentului termic - abur sau ap cald de la centrale electrice,
centrale termice de cartier, termoficare local sau centrale termice proprii - i l
transmit n sistemul de distribuie n interiorul cldirii, constituit din conducte i
radiatoare - calorifere, indiferent de combustibilul folosit - gaze, combustibil lichid,
combustibil solid.
b) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana a
treia din tabel, acele cldiri care nu se regsesc n contextul menionat la lit. a),
respectiv cele care nu au niciuna dintre aceste instalaii sau au doar una, dou ori
trei dintre aceste instalaii.
30. Meniunea cu privire la existena sau inexistena instalaiilor se face prin
declaraia contribuabilului, conform modelului de declaraie aprobat conform art. 495
din Codul fiscal.
31. n situaia n care, pe parcursul anului fiscal, cldirea ncadrat pentru
aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana Cldire fr instalaii de ap,
canalizare, electricitate sau nclzire (lei/mp)" din tabelul prevzut la art. 457 alin. (2)
din Codul fiscal, face obiectul aplicrii valorilor impozabile prevzute n coloana a
doua, ca efect al dotrii cu toate cele patru instalaii, modificarea impozitului pe cldiri
se face ncepnd cu anul fiscal urmtor celui n care a aprut aceast situaie,
contribuabilul avnd obligatia depunerii unei noi declaraii fiscale. n mod similar se
procedeaz i n situaia n care la cldirea dotat cu toate cele patru instalaii, pe
parcursul anului fiscal, se elimin din sistemul constructiv oricare dintre aceste
instalaii.
32. n cazul unei cldiri ai crei perei exteriori sunt construii din materiale
diferite, tipul cldirii va fi considerat cel corespunztor materialului cu suprafaa cea
522
Seciunea a 4 -a
Calculul impozitului pe cldirile nerezideniale
38. Pentru stabilirea impozitului pe cldiri conform art. 458 i art. 460 alin.
(2) i (3), n cazul n care contribuabilul depune la organul fiscal local o declaraie
fiscal la care anexeaz un raport de evaluare, valoarea impozabil a cldirii va fi
considerat cea care rezult din raportul de evaluare, chiar i n cazul n care
cldirea a fost finalizat sau dobndit n anul anterior anului de referin.
39. (1) Rapoartele de evaluare se ntocmesc de un evaluator autorizat n
conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate n vigoare la data evalurii
i reflect valoarea cldirii la data de 31 decembrie a anului anterior anului de
referin.
(2) n vederea stabilirii impozitului pe cldiri, rapoartele de evaluare se depun
n copie, la organul fiscal local, ca anex la declaraia contribuabilului, pn la primul
termen de plat din anul de referin.
(3) Rapoartele de evaluare trebuie s conin dovada c rezultatele evalurii
au fost nregistrate n baza de date cuprinznd valorile impozabile ale cldirilor,
gestionat de Asociaia Naional a Evaluatorilor Autorizai din Romnia (ANEVAR).
40. Rapoartele de evaluare n scopul stabilirii impozitului pe cldiri pot fi
verificate de autoritile locale n conformitate cu standardele de evaluare n vigoare
la data evalurii.
41. Din punct de vedere fiscal, se consider ca fiind activiti din domeniul
agricol numai cele care corespund activitilor corespunztoare grupelor 011-016 din
Ordinul preedintelui Institutului Naional de Statistic nr. 337/2007 privind
actualizarea Clasificrii activitilor din economia naional CAEN.
42. Din punct de vedere fiscal, se consider ca fiind utilizate pentru
activiti din domeniul agricol numai acele cldiri folosite n exclusivitate pentru
activitile care corespund codurilor 011-016 din Ordinul preedintelui Institutului
Naional de Statistic nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificrii activitilor din
economia naional CAEN.
Seciunea a 5 -a
Calculul impozitului pe cldirile cu destinaie mixt
525
526
527
iv.
rezidenial:
528
Seciunea a 6-a
Declararea, dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor
49. Organul fiscal local are obligaia nregistrrii n evidenele fiscale a
rezidenei proprietarilor cldirilor, n conformitate cu prevederile art. 60 alin. (5) din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.
50. n aplicarea prevederilor art. 461 din Codul fiscal, prin expresia cldire
dobndit se nelege orice cldire intrat n proprietatea persoanelor fizice sau a
persoanelor juridice, precum i orice cldire aflat n proprietatea public sau privat
a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale pentru care o persoan de drept
privat deine dreptul de concesiune, nchiriere, administrare ori de folosin.
51. n cazul cldirilor dobndite/nstrinate prin acte ntre vii, translative ale
dreptului de proprietate, data dobndirii/nstrinrii este cea menionat n actul
respectiv.
52. n cazul cldirilor dobndite prin hotrri judectoreti, data dobndirii
este data rmnerii definitive i irevocabile/definitive i executorii a hotrrii
judectoreti, dup caz.
53. Pentru aplicarea art. 458 alin. (1) lit. c) i art. 460 alin. (5) lit. d), n cazul
n care valoarea cldirii nu se evideniaz distinct n actele prin care se
dobndete/nstrineaz dreptul de proprietate, impozitul pe cldiri se va stabili la
valoarea total din actul respectiv. De exemplu, n cazul unui contract de vnzarecumprare a unei cldiri i a unui teren, n sum total de 300.000 lei, n care nu
este identificat distinct valoarea cldirii, impozitul pe cldiri se va calcula asupra
valorii de 300.000 lei.
54. Prin grija structurilor de specialitate cu atribuii n domeniul
urbanismului, amenajrii teritoriului i autorizrii executrii lucrrilor de construcii din
aparatul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale, denumite n
continuare structuri de specialitate, se ntocmesc procesele-verbale menionate la
alin. (3) al art. 461 din Codul fiscal, care servesc la nregistrarea n evidenele fiscale,
n registrele agricole sau n orice alte evidene cadastrale, dup caz, precum i la
determinarea impozitului pe cldiri.
55. (1) n cazul unei cldiri executate fr autorizaie de construire i
nedeclarate de deintorul acesteia, organul fiscal local poate nregistra cldirea n
evidene, n vederea impunerii, pe baza procesului-verbal de constatare ntocmit de
structurile de specialitate.
(2) Impozitul pe cldirile menionate la alin. (1) se datoreaz ncepnd cu
data de 1 ianuarie a anului urmtor edificrii cldirii, n limita termenului de
prescripie. n cazul n care data edificrii este anterioar anului 2016, impozitul pe
cldiri datorat pn la 31 decembrie 2015, inclusiv, se stabilete n conformitate cu
prevederile legale n vigoare pn la aceast dat.
529
(3) n nelesul alin. (2), data edificrii se stabilete n baza unui procesverbal de constatare ntocmit de organul fiscal local. Procesul-verbal de constatare
se ntocmete i n cazul contribuabililor care declar o cldire care a fost executat
fr autorizaie de construire.
56. Contribuabilii, persoane fizice i persoane juridice, sunt obligai s
depun declaraii, chiar dac beneficiaz de reducere sau de scutire la plata
impozitului/taxei pe cldiri, ori pentru cldirile respective nu se datoreaz impozit/tax
pe cldiri.
57. n vederea stabilirii impozitului pe cldiri, contribuabilii au obligaia s
depun o declaraie la organul fiscal local n a crui raz teritorial se afl cldirea, n
termen de 30 de zile dup cum urmeaz:
a) pentru o cldire dobndit prin acte translative ale dreptului de
proprietate, de la data menionat n act;
b) pentru o cldire dobndit prin hotrre judectoreasc, de la data
rmnerii definitive i irevocabile/definitive i executorii a hotrrii judectoreti, dup
caz;
c)
pentru o cldire care face obiectul unui contract de fiducie, de la data
ncheierii contractului;
d) pentru o cldire nou construit, de la data dobndirii, aa cum este
prevzut la art. 461 alin. (3) din Codul fiscal;
e) pentru o cldire care a fost extins, mbuntit, desfiinat parial sau
care a suferit altfel de modificri, de la data la care au avut loc aceste modificri,
dac acestea au condus la modificarea valorii impozabile a cldirii cu mai mult de
25%;
f)
pentru o cldire a crei folosin a fost schimbat integral sau parial, de
la data acestei schimbri;
g) pentru o cldire desfiinat, de la data demolrii sau distrugerii.
58. Impozitului pe cldiri se stabilete pe baza declaraiilor prevzute la pct.
57, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor.
59. n vederea stabilirii taxei pe cldiri, declaraia se depune la organul
fiscal local n a crui raz teritorial se afl cldirea, pn la data de 25 a lunii
urmtoare intrrii n vigoare a contractului de concesiune, nchiriere, administrare ori
folosin, dup cum urmeaz:
a) de ctre titularul dreptului de concesiune, nchiriere, administrare sau
folosin, n cazul contractelor care se refer la perioade mai mari de o lun;
b)
de ctre persoana care transmite dreptul de concesiune, nchiriere
administrare sau folosin, n cazul contractelor care se refer la perioade mai mici
de o lun.
60. (1) Obligaia depunerii declaraiei n scopul stabilirii taxei pe cldiri
aparine persoanei care are calitatea de concesionar, locatar, titular al dreptului de
administrare i nu este persoan de drept public, chiar dac aceasta retransmite
dreptul de administrare, nchiriere, folosin sau concesiune asupra cldirii, altor
persoane care nu sunt de drept public.
530
Seciunea a 7-a
Plata impozitului/taxei pe cldiri
62. n sensul aplicrii art. 462 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu
anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a impozitului pe cldiri datorat
aceluiai buget local n anul fiscal respectiv, pn la data de 31 martie, inclusiv.
CAPITOLUL III
Impozitul pe teren i taxa pe teren
Seciunea 1
Reguli generale
531
Seciunea a 2 -a
Scutiri
533
534
Seciunea a 3 -a
Calculul impozitului/taxei pe teren
Nr. crt.
Categoria de
folosin conform
registrului agricol
Nivelul impozitului pe
teren care se aplic
asupra suprafeei
Impozitul pe
teren
- lei/ha -
- lei -
- ha -
(2 x 3)
1.
Teren cu
construcii
0,0728
9750
710
Categoria de
folosin
536
Impozitul pe
teren
conform registrului
agricol
(col. 2 x col. 3)
- ha -
- lei/ha -
- lei -
1.
Teren arabil
0,0380
3500
133
Impozitul
pe teren
datorat
( 5 + 9)
- ha 0
10
1.
Pune
0,1270
0,0400
450
18
0,0870
15
1,10
1,43
19
537
Nr.
crt.
Categoria
de folosin
conform
registrului
agricol
Suprafaa
Nivelul
pentru
impozitului Impozitul
impozitul pe
pe teren
pe teren
Suprafaa teren potrivit
pentru
prevederilor
suprafaa din (3 x 4)
- ha art. 465 alin.
col. 2
- lei (2)
- lei/ha - ha -
Suprafaa
pentru care
impozitul pe
Coeficient de
teren se
corecie
stabilete
Suma
potrivit
potrivit corespunztor
rangului
prevederilor zonei B
art. 465 alin.
III
Impozitul
pe teren
(7x8x9)
Impozitul
pe teren
datorat
-lei -
(5 + 10)
(3) ( 5)
- ha -
10
11
1.
Teren cu
construcii
0,0550
0,0550
6500
357,5
357,5
2.
Arabil
0,0715
0,0400
6500
260
0,0315
21
3,00
1,98
Total
0,1265
0,0950
617,5
0,0315
1,98
261,98
619
Categoria
Nr. de folosin
crt.
conform
registrului
Suprafaa
- ha -
Suprafaa
Nivelul
Impozitul
pentru
impozitului
pe teren
impozitul pe
pe teren
teren potrivit
pentru
( 3 x 4)
prevederilor suprafaa din
Suprafaa
Coeficient de
pentru care Suma
corecie
impozitul pe potrivit corespunztor
zonei B
teren se
rangului
stabilete
538
Impozitul
pe teren
(7 x8x9)
Impozitul
pe teren
datorat
( 5 +10)
agricol
col. 2
- lei -
- lei/ha -
- ha -
potrivit
prevederilor
art. 465 alin.
II
-lei -
(3) (5)
- ha 0
10
11
1.
Teren cu
construcii
0,0752
0,0752
5710
429,39
429,39
4,00
8,72
4,00
3,55
231,95
4,00
6,14
234,54
18,41
1133
2.
Arabil
0,1439
0,0400
5710
228,4
0,1039
21
3.
Fnea
0,0868
0,0400
5710
228,4
0,0468
19
4.
Pune
0,1209
0,0400
5710
228,4
0,0809
19
Total
0,4268
0,1952
1.114,59
0,2316
237,12
539
Nr.
crt.
Categoria
de folosin
conform
registrului
agricol
Suprafaa
Nivelul
pentru
impozitului Impozitul
impozitul pe
pe teren
pe teren
Suprafaa teren potrivit
pentru
prevederilor
(3x4)
suprafaa din
- ha art. 465 alin.
col. 2
- lei (2)
- lei/ha - ha -
Suprafaa
pentru care
impozitul pe
Coeficient de
teren se
corecie
stabilete
Suma
corespunztor
potrivit
potrivit
rangului
prevederilor zonei B
art. 465 alin.
III
Impozitul
pe teren
(6x7x8)
Impozitul pe
teren datorat
-lei -
(5+9)
(3)-(5)
- ha -
1.
Teren cu
construcii
10
227,58
0,0350
0,0350
6500
227,58
0,0600
0,0400
6500
260
0,0200
21
3,00
1,26=1
=228
(lot 1)
2.
Arabil
(lot 2)
Total
0,4268
0,3116
1,26
261,26
=261
489
b)
541
Seciunea a 4 -a
Declararea i datorarea impozitului i a taxei pe teren
542
Seciunea a 5 -a
Plata impozitului i a taxei pe teren
93. n sensul aplicrii art. 467 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu
anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a impozitului pe teren datorat
aceluiai buget local n anul fiscal respectiv, pn la data de 31 martie, inclusiv.
CAPITOLUL IV
Impozitul pe mijloacele de transport
Seciunea 1
Reguli generale
543
competent
privind
545
Seciunea a 2 -a
Scutiri
102. n aplicarea art. 469, alin. (1) i (2) din Codul fiscal, scutirea sau
reducerea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se acord pe baza
documentelor doveditoare, valabile la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior,
care atest situaia respectiv, cu excepia contribuabililor care sunt deja cuprini n
baza de date a unitii administrativ-teritoriale.
103. n aplicarea prevederilor art. 469 alin. (1) lit. b), impozitul pe mijlocul de
transport nu se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor depunerii
documentelor doveditoare, proporional cu numrul de luni menionate n certificat.
104. n cazul n care persoanele respective dein mai multe mijloace de
transport, acetia trebuie s aleag i s declare mijlocul de transport care urmeaz
s fie scutit de la plata impozitului.
105. Scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se aplic
ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor celui n care contribuabilii
prezint organelor fiscale ale administraiei publice locale documentele prin care
atest situaiile prevzute de lege.
106. Intr sub incidena prevederilor art. 469 lit.e) navele fluviale de
pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice, aflate n
proprietatea att a persoanelor fizice, ct i a persoanelor juridice cu domiciliul n
unitile administrativ-teritoriale din Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta
Ialomiei.
107. (1) Unitile administrativ-teritoriale prevzute la pct. 106 se stabilesc
prin ordine ale prefecilor judeelor respective, n termen de 30 de zile de la data
intrrii n vigoare a prezentelor norme metodologice.
(2) Ordinele prefecilor se aduc la cunotin public, se comunic
autoritilor administraiei publice locale interesate, n condiiile Legii administraiei
publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i
vor fi publicate n monitorul oficial al judeului respectiv, potrivit prevederilor
Ordonanei Guvernului nr. 75/2003 privind organizarea i funcionarea serviciilor
publice de editare a monitoarelor oficiale ale unitilor administrativ-teritoriale,
546
Seciunea a 3 -a
Calculul impozitului
547
juridic specializat, care este autorizat s efectueze servicii auto, potrivit legii, prin
care se atest capacitatea cilindric sau masa total maxim autorizat.
115. (1) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport
aferent anului 2016, n cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindric de 1.500
cm3:
A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are capacitatea
cilindric de 1.500 cm3.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport,
astfel cum rezult textul art. 470 alin. (2) din Codul fiscal:
1. Se determin numrul de fraciuni a 200 cm3: capacitatea cilindric a
autoturismului se mparte la 200 cm3, respectiv: 1.500 cm3: 200 cm3= 7,5; pentru
calcul se consider fraciunea de 0,5 din 200 cm3 la nivel de unitate, rezult 8
fraciuni.
2. Se determin impozitul pe mijloacele de transport:
2.1. n tabelul prevzut la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, se identific suma
corespunztoare unui autoturism cu capacitatea cilindric de de pn la 1.600 cm3,
inclusiv, respectiv 8 lei/200 cm3;
2.2. numrul de fraciuni prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut
la subpct. 2.1, respectiv: 8 x 8 lei/200 cm3 = 64 lei;
2.3. avnd n vedere prevederile art. 489 alin. (2) din Codul fiscal i
considernd c n anul fiscal 2015 pentru anul fiscal 2016 autoritatea deliberativ a
hotrt majorarea impozitului pe mijloacele de transport cu 15%, suma determinat
la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceast
sum se nmulete cu 1,15, respectiv: 64 lei x 1,15 = 73,60 lei; potrivit prevederilor
pct. 11 lit. n) din prezentele norme metodologice, fraciunea de 0,60 lei fiind peste
0,50 lei se ntregete la 1 leu, impozitul pe mijloacele de transport se rotunjete la 74
lei.
(2) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent
anului 2016, n cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindric de 2.500 cm3:
A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are o capacitate
cilindric de 2.500 cm3.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport,
astfel cum rezult din 470 alin. (2) din Codul fiscal:
1. Se determin numrul de fraciuni a 200 cm^3: capacitatea cilindric a
autoturismului se mparte la 200 cm3, respectiv: 2.500 cm3: 200 cm3= 12,50; pentru
calcul se consider fraciunea de 0,50 la nivel de unitate, rezult 13 fraciuni;
2. Se determin impozitul asupra mijloacelor de transport:
548
2.1. n tabelul prevzut la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, se identific suma
corespunztoare unui autoturism cu capacitatea cilindric ntre 2.001 cm3 i 2.600
cm3 , inclusiv, respectiv: 72 lei/200 cm3;
2.2. numrul de uniti prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la
subpct. 2.1, respectiv: 13 x 72 lei/200 cm3 = 936 lei;
2.3. avnd n vedere prevederile art. 489 alin. (2) din Codul fiscal i
considernd c, n anul fiscal 2015 pentru anul fiscal 2016, autoritatea deliberativ a
hotrt majorarea impozitului asupra mijloacelor de transport cu 15%, suma
determinat la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea
calculului, aceast sum se nmulete cu 1,15, respectiv: 936 lei x 1,15 = 1076,4 lei.
2.4. avnd n vedere prevederile pct. 11 lit. n) din prezentele norme
metodologice, suma de la pct. 2.3 se rotunjete la 1076 lei.
116. Stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasarea impozitului pe
mijloacele de transport se efectueaz de ctre organele fiscale locale n a cror raz
de competen se afl domiciliul, sediul sau punctul de lucru al contribuabilului.
117. (1) Pentru categoriile de autovehicule de transport marf prevzute la
art. 470 alin. (5) din Codul fiscal, impozitul anual se stabilete n sum fix n lei/an,
n mod difereniat, n funcie de numrul de axe, de masa total maxim autorizat i
de sistemul de suspensie cu care sunt dotate.
(2) Prin masa total maxim autorizat se nelege masa total a
vehiculului ncrcat, declarat admisibil cu prilejul autorizrii de ctre autoritatea
competent.
(3) Numrul axelor i masa total maxim autorizat, avute n vedere la
calcularea impozitului sunt cele nscrise n cartea de identitate a autovehiculului n
rndul 7 i, respectiv, rndul 11.
(4) Dac sistemul de suspensie nu este nscris n caseta liber din cartea
de identitate a autovehiculului ca informaie suplimentar, deintorii vor prezenta o
adeverin eliberat n acest sens de ctre Regia Autonom "Registrul Auto Romn".
(5) n cazul autovehiculelor de pn la 12 tone inclusiv, destinate prin
construcie att transportului de persoane, ct i de bunuri, pentru stabilirea
impozitului pe mijloacele de transport, acestea sunt asimilate vehiculelor prevzute la
pct. 7 din tabelul de la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, iar n cazul celor de peste 12
tone, acestea sunt asimilate autovehiculelor prevzute la art. 470 alin. (5) din Codul
fiscal. Intr sub incidena acestui alineat automobilele mixte i automobilele
specializate/autospecializatele, astfel cum sunt definite de prevederile legale n
vigoare.
118. n cazul n care contribuabilii nu depun documentele care s ateste
sistemul suspensiei, impozitul pe mijloacele de transport se determin corespunztor
autovehiculelor din categoria "vehicule cu alt sistem de suspensie".
549
Seciunea a 4 -a
Declararea i datorarea impozitului pe mijloacele de transport
552
553
Seciunea a 5 -a
Plata impozitului pe mijloacele de transport
138. n sensul aplicrii art. 472 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu
anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a impozitului pe mijloacele de
transport datorat aceluiai buget local n anul fiscal respectiv, pn la data de 31
martie, inclusiv.
CAPITOLUL V
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor
Seciunea 1
Reguli generale
139. Se datoreaz tax conform art. 473 din Codul fiscal pentru:
a) eliberarea certificatului de urbanism;
b) prelungirea certificatului de urbanism;
c)
avizarea certificatului de urbanism;
d) eliberarea autorizaiei de construire;
e) prelungirea autorizaiei de construire;
f)
eliberarea autorizaiei de desfiinare, total sau parial a unei
construcii;
g) eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri;
h) eliberarea autorizaiei necesare pentru lucrrile de organizare de
antier n vederea realizrii unei construcii;
i)
eliberarea autorizaiei de amenajare de tabere, de corturi, csue sau
rulote ori campinguri;
j)
autorizarea amplasrii de chiocuri, containere, tonete, cabine, spaii de
expunere, corturi i panouri de afisaj, firme i reclame situate pe cile i n spaiile
publice;
k)
eliberarea unei autorizaii privind lucrrile de racorduri i branamente
la reele publice de ap, canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i
televiziune prin cablu;
l)
eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres.
554
Seciunea a 2 -a
Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de
construire i a altor avize i autorizaii
140. (1) n sensul aplicrii art. 474, alin (1) - (4) din Codul fiscal, taxele
pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al comunei, al
oraului sau al municipiului, dup caz, unde este amplasat terenul, indiferent dac
certificatul de urbanism se elibereaz de la nivelul consiliului judeean. La nivelul
municipiului Bucureti, taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit
la bugetul local al sectoarelor acestuia.
(2) n cazul n care prin cerere se indic numai adresa, potrivit nomenclaturii
stradale, suprafaa de teren la care se raporteaz calculul taxei este suprafaa ntregii
parcele, iar n cazul n care printr-un plan topografic sau de situaie solicitantul
individualizeaz o anumit suprafa din parcel, taxa se aplic doar la aceasta.
141. Calculul taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire se face de
ctre structurile de specialitate ale autoritii administraiei publice locale.
142. n aplicarea art. 474 alin (5) (16) din Codul fiscal se stabilesc
urmtoarele reguli:
a) Pentru eliberarea autorizaiei de construire, n cazul unei cldiri
rezideniale, att persoanele fizice, ct i persoanele juridice solicitante datoreaz o
tax, reprezentnd 0,5% din valoarea de proiect declarat n cererea pentru
eliberarea autorizaiei, n conformitate cu proiectul prezentat, n condiiile Legii nr.
50/1991, privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, valoare care include instalaiile aferente i nu
include T.V.A..
b) n cazul lucrrilor de construire a cldirilor rezideniale, proprietate a
persoanelor fizice, dac valoarea de proiect declarat n cererea pentru eliberarea
autorizaiei de construire este mai mic dect valoarea impozabil determinat n
condiiile art. 457 alin. (2) din Codul fiscal, taxa se calculeaz prin aplicarea cotei de
0,5% asupra valorii impozabile, dac valoarea declarat a lucrrilor de construcie
este mai mic dect valoarea impozabil stabilit n condiiile art. 457 din Codul
fiscal, pentru determinarea taxei se are n vedere aceast din urm valoare.
c)
n situaia n care se apreciaz c valoarea declarat a lucrrilor este
subevaluat n raport cu alte lucrri similare, compartimentul de specialitate al
organului fiscal local din raza de competen unde se realizeaz lucrrile de
construire, la sesizarea structurii de specialitate, are obligaia s efectueze cel puin
inspecia fiscal parial, n condiiile Codului de procedur fiscal, pentru verificarea
concordanei dintre valoarea real a lucrrilor declarate pentru regularizarea taxei i
nregistrrile efectuate n evidena contabil. Noiunea situaia final, corespunde
procesului-verbal de recepie.
d) n cazul n care lucrrile de construire nu au fost executate integral
pn la data expirrii termenului de valabilitate a autorizaiei de construire i nu s-a
555
art. 474 alin (10) din Codul fiscal, cu cel puin 30 de zile nainte de data nceperii
operaiunilor.
146. (1) n aplicarea art. 474 alin. (15) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea
autorizaiilor privind lucrrile de racorduri i branamente la reelele publice de ap,
canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu se
datoreaz de ctre furnizorii serviciilor respective pentru fiecare instalaie/beneficiar,
nainte de efecuarea lucrrilor.
(2) n aplicarea art. 474 alin. (16) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea
certificatului de nomenclatur stradal i adres se datoreaz pentru fiecare certificat
eliberat de ctre primari n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 33/2002 privind
reglementarea eliberrii certificatelor i adeverinelor de ctre autoritile publice
centrale i locale, aprobat cu modificri prin Legea nr. 223/2002 privind
reglementarea eliberrii certificatelor i adeverinelor de ctre autoritile publice
centrale i locale , prin care se confirm realitatea existenei domiciliului/reedinei
persoanei fizice sau a sediului persoanei juridice la adresa respectiv, potrivit
nomenclaturii stradale aprobate la nivelul localitii.
(3) Nivelurile taxelor prevzute n sum fix la art. 474 alin (1) i (2) din
Codul fiscal se stabilesc de ctre consiliile locale sau consiliile judeene, dup caz,
ntre limitele i n condiiile prevzute n Codul fiscal. n cazul municipiului Bucureti
aceast atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.
Seciunea a 3 -a
Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru desfurarea unor activiti
147. Pentru aplicarea art. 475 alin. (1) din Codul fiscal, taxa pentru
eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare are n vedere urmtoarele reguli:
a) taxa se refer la autorizaiile sanitare de funcionare eliberate de
direciile de sntate public teritoriale n temeiul Legii nr. 95/2006 privind reforma n
domeniul sntii, republicat cu modificrile i completrile ulterioare;
b) nivelul taxei se stabilete prin hotrre a consiliului local al municipiilor,
oraelor i comunelor. n cazul municipiului Bucureti se stabilete de ctre Consiliul
General al Municipiului Bucureti;
c)
taxa este anual;
d) taxa se achit integral, anticipat eliberrii sale, indiferent de perioada
rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv;
e) taxa constituie venit la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale
unde se afl situat obiectivul sau unde se desfoar activitatea pentru care se
solicit autorizarea. n cazul municipiului Bucureti, aceste taxe se fac venit la
bugetul local al sectorului unde se afl situat obiectivul sau unde se desfoar
activitatea pentru care se solicit autorizarea;
557
f)
taxa nu se restituie dac autorizaia a fost suspendat temporar sau
definitiv.
g) direciile de sntate public teritoriale vor solicita beneficiarilor autorizaiei
respective dovada efecturii plii taxei n contul unitii administrativ-teritoriale unde
se afl situate obiectivele i/sau unde se desfoar activitile pentru care se solicit
autorizarea.
148. (1) Pentru aplicarea art. 475 alin. (2) din Codul fiscal, taxa pentru
eliberarea atestatelor de productor, respectiv pentru eliberarea carnetului de
comercializare a produselor din sectorul agricol, se achit integral, anticipat eliberrii
certificatului de productor, indiferent de perioada rmas pn la sfritul anului
fiscal respectiv, fr a substitui orice alt autorizaie/aviz/acord/licen prevzut ca
obligaie legal pentru organizarea i funcionarea unor astfel de activiti comerciale.
(2) Taxa se face venit la bugetele locale ale cror ordonatori principali de
credite sunt primarii care au eliberat certificatele de productor respective.
(3) Taxa se ncaseaz de la persoanele fizice, productori, care intr sub
incidena Legii nr. 145/2014 pentru stabilirea unor msuri de reglementare a pieei
produselor din sectorul agricol.
(4) Taxa se face venit la bugetele locale ale cror ordonatori principali de
credite sunt primarii care au eliberat certificatele de productor respective.
(5) Taxa nu se restituie dac atestatul de productor a fost anulat.
(6) Nivelul taxei se stabilete prin hotrri adoptate de consiliile locale. n
cazul municipiului Bucureti, nivelul taxei se stabilete prin hotrre adoptat de
Consiliul General al Municipiului Bucureti.
.
Seciunea a 4 -a
Scutiri
149. Scutirile sau reducerile de taxe prevzute la art. 476 alin (2) din Codul
fiscal pot fi acordate prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n cursul anului pe
baza criteriilor i procedurilor stabilite de ctre acestea. La nivelul municipiului
Bucuresti, scutirile sau reducerile de taxe se adopt prin hotrri ale consiliilor locale
ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobat prin hotarre a Consiliului
General al Municipiului Bucureti.
558
CAPITOLUL VI
Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate
Seciunea 1
Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate
150. n aplicarea prevederilor art. 477 din Codul fiscal serviciile de decorare
i ntreinere se includ n valoarea serviciului de reclam i publicitate.
151. Prestatorul de servicii de reclam i publicitate va evidenia n conturi
analitice, n mod distinct, taxa de servicii de reclam i publicitate datorat pe fiecare
municipiu, ora, comun, sector n parte, pe raza cruia se realizeaz serviciul de
publicitate.
Seciunea a 2 -a
Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate
152. (1) n sensul prevederilor art. 478 din Codul fiscal, taxa pentru utilizarea
unui panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate ntr-un loc
public, care nu are la baz un contract de publicitate, este stabilit prin hotrrea a
consiliilor locale, pe metru ptrat de afiaj. La nivelul municipiului Bucureti aceast
tax se stabilete prin hotrre, de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.
(2). Taxa este pltit de utilizatorul final i se face venit la bugetul local. n
cazul municipiului Bucureti, taxa contituie venit la bugetul local al sectorului pe raza
cruia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj.
(3) Taxa datorat se calculeaz prin nmulirea numrului de metri ptrai sau
a fraciunii de metru ptrat a afiajului cu suma pe metru ptrat stabilit prin
hotrrea consiliului local.
153. (1) Suprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afiaj n scop de
reclam i publicitate, aa cum este prevzut la art. 478 din Codul fiscal, este
determinat de dreptunghiul imaginar n care se nscriu toate elementele ce compun
afiul, panoul sau firma, dup caz.
(2) Firma instalat la locul n care o persoan deruleaz o activitate
economic este asimilat afiului.
(3) Exemplu de calcul n cazul expunerii unui afi, panou sau sigla:
Suprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i
publicitate, se determin prin nmulirea L x l , respectiv 5,73 m x 4,08 m = 23,38 mp.
154. Taxa se calculeaz pentru un an fiscal n funcie de numrul de luni din
n care se afieaz n scop de reclam i publicitate. Fraciunile mai mici de o lun se
rotunjesc la lun.
559
CAPITOLUL VII
Impozitul pe spectacole
Seciunea 1
Reguli generale
155. n sensul prevederilor art. 480 din Codul fiscal, impozitul pe spectacole
se pltete lunar, la bugetele locale ale comunelor, ale oraelor sau ale municipiilor,
dup caz, n a cror raz de competen se desfoar. La nivelul municipiului
Bucureti impozitul pe spectacole se face venit la bugetul local al sectoarelor n a
cror raz de competen se desfoar manifestarea artistic, competiia sportiv
sau alt activitate distractiv.
Seciunea a 2 -a
Calculul impozitului
156. n sensul art. 481 din Codul fiscal, persoanele fizice i persoanele
juridice care organizeaz manifestri artistice, competiii sportive sau orice alt
activitate distractiv, cu caracter permanent sau ocazional, datoreaz impozitul pe
spectacole, calculat n cote procentuale asupra ncasrilor din vnzarea
abonamentelor i biletelor de intrare.
157. n aplicarea art. 481 alin. (4) din Codul fiscal, persoanele care
datoreaz impozitul pe spectacole, le revine obligaia de a nregistra la
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a
cror raz teritorial i au domiciliul sau sediul, att abonamentele, ct i biletele de
intrare i de a afia tarifele la casele de vnzare a biletelor, precum i la locul de
desfurare a spectacolelor, interzicndu-li-se s ncaseze sume care depesc
tarifele precizate pe biletele de intrare i/sau abonamente.
158. n cazul n care contribuabilii prevzui la pct. 156 organizeaz aceste
spectacole n raza teritorial de competen a altor autoriti ale administraiei publice
locale dect cele de la domiciliul sau sediul lor, dup caz, acestora le revine obligaia
de a nregistra abonamentele i biletele de intrare la compartimentele de specialitate
ale autoritilor publice locale n a cror raz teritorial se desfoar spectacolele.
159. Persoanele care datoreaz impozit pe spectacole pot emite bilete de
intrare la spectacole prin sistem propriu de nseriere i numerotare, folosind
programul informatic propriu, precum i a coninutului minimal obligatoriu al biletelor
i abonamentelor de intrare la spectacol, conform Hotrrii Guvernului nr. 846/2002
pentru aprobarea Normelor metodologice privind tiprirea, nregistrarea, evidena i
gestionarea abonamentelor i biletelor de intrare la spectacole.
560
Seciunea a 3 -a
Scutiri
160. n sensul art. 482 din Codul fiscal, contractele ncheiate ntre
organizatorii spectacolelor i beneficiarii sumelor cedate n scopuri umanitare se vor
nregista la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale n a cror raz teritorial se desfoar aceste manifestri, prealabil
organizrii acestora. Pentru aceste sume nu se datoreaz impozit pe spectacol.
161. Contractele care intr sub incidena prevederilor art. 482 din Codul
fiscal sunt cele ce fac obiectul prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea,
cu modificrile i completrile ulterioare.
CAPITOLUL VIII
Taxe speciale
Seciunea 1
Taxe speciale
162. n sensul art. 484 din Codul fiscal, se stabilesc urmtoarele reguli:
a) consiliile locale, consiliile judeene i Consiliul General al Municipiului
Bucureti, dup caz, prin proceduri aprobate, vor stabili condiiile i sectoarele de
activitate n conformitate cu Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale,
precum i modul de organizare i funcionare a serviciilor publice pentru care se
propun taxele respective i modalitile de consultare i de obinere a acordului
persoanelor fizice i juridice beneficiare ale serviciilor respective. Hotrrile acestora
vor fi afiate la sediul autoritilor administraiei publice locale i vor fi publicate,
potrivit legii;
b) n vederea asigurrii resurselor financiare pentru promovarea turistic,
consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot
institui o tax pentru cazarea turitilor n structuri de cazare, n condiiile stabilite prin
Hotrrea consiliului local;
c)
taxele speciale, instituite potrivit prevederilor art. 484. din Codul fiscal,
se fac venit la bugetului local, fiind utilizate n scopurile pentru care au fost nfiinate.
La nivelul municipiului Bucureti se fac venit la bugetul local al sectoarelor.
561
Seciunea a 2 -a
Scutiri
163. Pentru acordarea scutirilor prevzute la art. 485 din Codul fiscal, se au
n vedere urmtoarele:
a) prin autoriti deliberative se nelege consiliul local, consiliul judeean,
Consiliul General al Municipiului Bucureti, consiliile locale ale subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor, potrivit Legii administraiei publice locale nr.
215/2001, republicat cu modificrile si completarile ulterioare ;
b) prin reprezentant legal se nelege printele sau persoana desemnat,
potrivit legii, s exercite drepturile i s ndeplineasc obligaiile fa de persoana cu
handicap potrivit Legii nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor
persoanelor cu handicap,republicat cu modificrile i completrile ulterioare.
164. Scutirile pot fi acordate prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n
cursul anului pe baza criteriilor i procedurilor stabilite de ctre acestea. La nivelul
municipiului Bucuresti, scutirile se adopt prin hotarrile consiliilor locale ale
sectoarelor, pe baza unei proceduri cadru aprobat de Consiliul General al
Municipiului Bucureti.
CAPITOLUL IX
Alte taxe locale
165. n sensul aplicrii prevederilor art. 486 alin. (3) din Codul fiscal,
procedurile vor fi aprobate de consiliile locale interesate pentru anul fiscal urmtor,
n municipiul Bucureti aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului
Bucureti.
166. Nivelul taxei pentru eliberarea de copii heliografice de pe planurile
cadastrale sau de pe alte asemenea planuri deinute de consiliile locale/Consiliul
General al Municipiului Bucureti/consiliile judeene, prevzut la art. 486 alin. (5) din
Codul fiscal, se aprob de consiliile locale interesate pentru anul fiscal urmtor, n
lei/m sau fraciune de m. n municipiul Bucureti nivelul taxei se aprob de Consiliul
General al Municipiului Bucureti.
167. Taxa prevzut la pct. 166 se achit integral, anticipat eliberrii copiilor
heliografice de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri i se face
venit la bugetul local administrat de ctre consiliul local care deine planurile
respective.
562
CAPITOLUL X
Alte dispoziii comune
Seciunea 1
Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile
judeene
168. (1) Pentru punerea n aplicare a prevederilor art. 489 alin. (4) din Codul
fiscal se au n vedere urmtoarele:
a) n categoria terenurilor agricole intr cele care corespund urmtoarelor
categorii de folosin:
i.
arabil;
ii.
puni;
iii.
fnee;
iv.
vii;
v.
livezi.
b) terenul agricol corespunde ncadrrii ca nelucrat dac, n fapt, nu este
utilizat/exploatat/lucrat/ntreinut potrivit categoriei de folosin cu care figureaz
nregistrat n registrul agricol.
(2) Prin hotrre a consiliului local se stabilesc:
a) majorarea ntre 0% i 500% pentru terenul agricol nelucrat timp de 2 ani
consecutiv, indiferent c acesta se afl n intravilan sau n extravilan; majorarea
poate fi diferit n funcie de condiiile stabilite prin aceast hotrre;
b) condiiile care trebuie avute n vedere pentru majorarea impozitului pe
teren, n cazul terenurilor agricole nelucrate timp de 2 ani consecutiv.
(3) Constatarea strii de fapt se face prin proces-verbal ntocmit de ctre
persoana/persoanele anume mputernicit prin dispoziie de ctre primarul
comunei/oraului/municipiului/sectorului municipiului Bucureti.
(4) Procesul-verbal privind starea de fapt a terenului agricol nelucrat,
contrasemnat de contribuabil ori de mputernicitul acestuia sau, n lipsa oricruia din
acetia, de persoana din cadrul aparatului de specialitate al primarului, alta dect cea
care ntocmete i semneaz acest proces-verbal, se nmneaz sau se transmite
contribuabilului, prin oricare dintre modalitile prevzute de Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. n acest
proces-verbal se prezint elementelor de fapt i de drept ale situaiei ce conduce la
majorarea impozitului pe teren.
(5) La propunerea primarului, prin hotrre a consiliului local, cu caracter
individual, se majoreaz impozitul pe teren pentru contribuabilii crora pe parcursul a
doi ani consecutivi li s-au transmis procesele-verbale prevzute la alin. (3) i (4).
563
aceast atribuie revine consiliilor locale ale sectoarelor. Hotrrea are caracter
individual, va cuprinde elementele de identificare privind zona n cadrul localitii,
respectiv elementele de identificare potrivit nomenclaturii stradale, precum i datele
de identificare ale contribuabilului. Organul fiscal local va opera majorarea n
evidenele fiscale, va emite i va comunica actul administrativ fiscal n baza hotrrii
consiliului local;
h) n cazul n care proprietarul unei cldiri sau a unui teren nengrijit
nstrineaz imobilul respectiv naintea termenului la care trebuia s efectueze
lucrrile de ntreinere/ngrijire necesare, se reia procedura de la lit. d), pe numele
noului proprietar.
CAPITOLUL XII
Dispoziii finale
Seciunea 1
Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale
170. n vederea aplicrii art. 494 alin (2), (3), (4), (7), (8) i (9) din Codul
fiscal, n municipiul Bucureti impozitul/taxa pe cldiri precum i amenzile aferente
ale acestora, impozitul/taxa pe teren precum i amenzile aferente ale acestora,
impozitul asupra mijloacelor de transport precum i amenzile aferente ale acestora,
taxa pentru serviciile de reclam i publicitate, pentru afiaj n scop de reclam i
publicitate precum i amenzile aferente ale acestora, impozitul pe spectacole precum
i amenzile aferente ale acestora, precum i celelalte taxe locale prevzute la art.
486 din Codul fiscal se fac venit la bugetul local al sectorului.
171. n vederea aplicrii art. 494 alin. (12) din Codul fiscal, pentru stabilirea
real a situaiei fiscale
a contribuabililor, organele fiscale ale autoritilor
administraiei publice locale au competena de a solicita informaii i documente cu
relevan fiscal contribuabililor n cauz, iar n cazul n care informaiile nu sunt
concludente, autoritile administraiei publice locale pot solicita Registrului
Comerului, Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, notarilor, avocailor,
executorilor judectoreti, organelor de poliie, organelor vamale, serviciilor publice
comunitare pentru regimul permiselor de conducere i nmatriculare a vehiculelor,
serviciilor publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciilor
publice comunitare de eviden a persoanelor, precum i orice alt entitate care
deine informaii sau documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile sau
pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dup caz,
menionnd corect denumirea persoanei fizice/juridice, codul numeric personal/codul
de identificare fiscal, domiciliul/sediul acestora sau orice alte informaii.
565
Seciunea a 2-a
Dispoziii tranzitorii
172. (1) n aplicarea art. 495 din Codul fiscal, pentru stabilirea impozitelor
i taxelor locale pentru anul fiscal 2016, se stabilesc urmtoarele :
a) persoanele fizice care au n proprietate cldiri nerezideniale sau cldiri
cu destinaie mixt au obligaia s depun declaraii pn la 31 martie. Depun
declaraii n cazul cldirilor cu destinaie mixt, persoanele fizice care au nregistrat
un sediu social, persoanele fizice care desfoar activiti independente i care au
declarat sediul la adresa de domiciliu, inclusiv cele care nu i deduc cheltuielile cu
utilitile nregistrate n desfurarea activittii economice;
b) declaraiile vor fi nsoite, dup caz, de:
i.
raportul de evaluare ntocmit de un evaluator autorizat, n conformitate
cu standardele de evaluare a bunurilor aflate n vigoare la data evalurii, care
reflect valoarea cldirii la data de 31 decembrie a anului anterior anului de referin;
ii.
procesul verbal de recepie final din care reiese valoarea cldirii, n
cazul unei cldiri finalizate n ultimii 5 ani;
iii.
actul de dobndire a dreptului de proprietate asupra unei cldiri, n
ultimii 5 ani, din care reiese valoarea cldirii; n cazul n care valoarea cldirii nu se
evideniaz distinct, impozitul pe cldiri se va stabili la valoarea total din actul
respectiv;
c)
persoanele juridice care au n proprietate cldiri nerezideniale pot
depune pn la primul termen de plat, rapoarte de evaluare ntocmite de un
evaluator autorizat, n conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate n
vigoare la data evalurii;
d) persoanele fizice care dein n proprietate cldiri cu destinaie
nerezidenial i care nu depun niciunul din documentele menionate la lit. a), cota
care se aplic impozitului pe cldiri este cea prevazut la art. 458 alin. (4) din Codul
fiscal;
e) persoanele juridice care dein n proprietate cldiri, au obligaia de a
depune pn la 31 martie, declaraiile fiscale n care se menioneaz destinaia
cldirii.
(2) Formularele tipizate pentru activitatea de colectare a impozitelor i taxelor
locale, aflate n stocul autoritii publice locale pn la data de 31 decembrie 2015,
se vor utiliza pn la epuizarea acestora.
566