Sunteți pe pagina 1din 57

TITLUL IX

IMPOZITE I TAXE LOCALE

CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Seciunea 1
Definiii
1.
(1) n nelesul art. 453, litera a) din Codul fiscal, activitatea economic
se refer la orice activitate care const n furnizarea de bunuri, servicii i lucrri pe o
pia i cuprinde activitile productorilor, comercianilor sau prestatorilor de servicii,
inclusiv activitile extractive, agricole i activitile profesiilor liberale sau asimilate
acestora. n cazul instituiilor publice, aa cum sunt definite de Legea nr. 500/2002
privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv de Legea
nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare,
prin activitate economic se nelege acea activitate fr de care menirea instituiei
publice nu ar fi semnificativ afectat.
(2) Exemplu pentru aplicarea prevederilor de la alin. (1):
Un liceu realizeaz urmtoarele activiti:
a) activiti didactice, inclusiv programe coala dup coal ori cele pentru
care se percep taxe;
b) ofer cazare n internat i mas la cantin exclusiv elevilor i profesorilor;
c) tiprire de cri prin tipografia proprie;
d) nchiriaz altor persoane sala de sport i cantina.
Activitatea didactic este activitatea de baz i nu se consider activitate
economic.
Cazarea n internat, respectiv servirea mesei la cantin, asigur accesul la
coal elevilor din alte localiti; n lipsa acestora unii elevi nu ar putea urma coala,
deci s-ar diminua rolul social al instituiei. n aceste condiii, oferirea de cazare i
mas nu reprezint activitate economic.
Tiprirea de cri i publicaii n cadrul editurii este activitate economic dac
acestea sunt oferite contra cost.
nchirierea slii de sport i a cantinei constituie activitate economic.
2.
(1) n vederea ncadrrii unei construcii n categoria cldirilor, conform
definiiei de la art. 453 lit. b) din Codul fiscal, aceasta trebuie s fie fixat n pmnt
cu caracter permanent, respectiv trebuie s existe intenia de a fi pstrat pe acelai
amplasament cel puin pe durata unui an calendaristic.
(2) De exemplu, sunt considerate cldiri, n nelesul alin. (1), un container
folosit ca punct de vnzare, o tonet de ziare, o toalet public instalat ntr-un parc,
care sunt meninute n acelai loc mai mult de un an calendaristic.

510

(3) De exemplu, nu sunt considerate cldiri, n nelesul alin. (1): un container


folosit ca vestiar pe durata unui antier, instalat ntre 1 mai 2016 i 30 septembrie
2017, o toalet public amplasat pe durata unui concert, un cort, un balon pentru
acoperirea unui teren de sport, care vara este strns, o cas de lemn amplasat n
curtea unui magazin n vederea vnzrii.
3.
(1) n nelesul art. 453, lit. c), cldirile-anex sunt cldiri care servesc
ca dependine ale cldirilor rezideniale, situate n afara cldirii de locuit, cum sunt:
buctriile, cmrile, pivniele, grajdurile, magaziile, depozitele, garajele i altele
asemenea.
(2) Cldirile menionate la alin. (1) nu sunt considerate cldiri-anex dac sunt
utilizate pentru desfurarea de activiti economice.
4.
(1) n nelesul art. 453, lit. d) din Codul fiscal, cldirea cu destinaie
mixt este o cldire care are suprafee folosite n scop rezidenial, identificate similar
criteriilor de la pct. 6, respectiv suprafee care sunt folosite n scop nerezidenial
identificate similar criteriilor de la pct. 5.
(2) Suprafaa cldirii cu destinaie mixt se compune din suprafaa folosit n
scop rezidenial i suprafaa folosit n scop nerezidenial. Delimitarea celor dou
suprafee se face pe baza criteriilor de la pct. 3, 5 i 6.
5.
(1) n nelesul art. 453, litera e) din Codul fiscal, n categoria cldirilor
nerezideniale sunt incluse acele cldiri care sunt folosite pentru activiti
administrative, de agrement, comerciale, de cult, de cultur, de educaie, financiarbancare, industriale, de sntate, sociale, sportive, turistice, precum i activiti
similare, indiferent de utilizare i/sau denumire, fr ca aceasta s intre n categoria
cldirilor rezideniale
(2) Structurile de primire turistice sunt considerate cldiri nerezideniale.
(3) Cldirile sau spaiile din acestea unde se nregistreaz sedii secundare i
puncte de lucru se consider c sunt folosite n scop nerezidenial.
(4) Cldirile n care nu se desfoar nicio activitate, sunt considerate
nerezideniale dac aceasta este destinaia care reiese din autorizaia de construire.
De exemplu, sunt cldiri nerezideniale: o cldire de birouri, un magazin, o
fabric, o cldire unde se desfoar activitate de asigurare, un spital, o coal, un
hotel.
6.
(1) n nelesul art. 453, litera f), cldirile rezideniale sunt cldiri folosite
pentru locuit, alctuite din una sau mai multe camere, cu dependinele, dotrile i
utilitile necesare, care satisfac cerinele de locuit ale unei persoane sau familii i
care nu sunt folosite pentru desfurarea unor activiti economice.
(2) Cldirile n care nu se desfoar nicio activitate sunt considerate
rezideniale dac aceasta este destinaia care reiese din autorizaia de construire.

511

7.
Pentru ncadrarea n una din categoriile de la art. 453 lit. d)-f) din Codul
fiscal, se are n vedere destinaia final a cldirilor, inclusiv n cazul n care acestea
sunt utilizate de alte persoane dect proprietarii lor, precum i modul de nregistrare
a cheltuielilor cu utilitile. Proprietarii cldirilor vor anexa la declaraiile fiscale orice
document din care reiese destinaia cldirii, precum: contracte de nchiriere,
contracte de comodat, autorizaii de construire i orice altele documente justificative.
8.
(1) Pentru identificarea localitilor i ncadrarea acestora pe ranguri de
localiti se au n vedere, cumulativ, prevederile:
a) Legii nr. 2/1968 privind organizarea administrativ a teritoriului Romniei,
republicat, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 2/1968;
b) Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului
naional - Seciunea a IV-a - Reeaua de localiti, cu modificrile i completrile
ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 351/2001.
(2) Ierarhizarea funcional a localitilor urbane i rurale, potrivit prevederilor
Legii nr. 351/2001, este urmtoarea:
a) rangul 0 - Capitala Romniei, municipiu de importan european;
b) rangul I - municipii de importan naional, cu influen potenial la nivel
european;
c) rangul II - municipii de importan interjudeean, judeean sau cu rol de
echilibru n reeaua de localiti;
d) rangul III - orae;
e) rangul IV - sate reedin de comune;
f) rangul V - sate componente ale comunelor i sate aparinnd municipiilor i
oraelor.
(3) n aplicarea Titlului IX din Codul fiscal, localitilor componente ale oraelor
i municipiilor li se atribuie aceleai ranguri cu cele ale oraelor i ale municipiilor n
al cror teritoriu administrativ se afl, potrivit prevederilor Legii nr. 2/1968.
9.
(1) Consiliile locale adopt hotrri, potrivit art. 453 lit. i) din Codul
fiscal, privind stabilirea unui numr de cel mult patru zone i delimitarea acestora, n
intravilanul unitilor administrative-teritoriale, n funcie de poziia terenului fa de
centrul localitii, de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei
uniti administrativ-teritoriale, pe baza documentaiilor de amenajare a teritoriului i
de urbanism, a registrelor agricole, a evidenelor specifice cadastrului imobiliaredilitar sau a oricror alte evidene agricole sau cadastrale. n cazul municipiului
Bucureti, hotrrea se adopt de Consiliul General al Municipiului Bucureti.
(2) Identificarea zonelor n intravilanul unitilor administrative-teritoriale se
face prin literele: A, B, C i D.
(3) n cazul n care la nivelul unitii administrativ-teritoriale se impun
modificri ale delimitrii zonelor, consiliile locale pot adopta hotrri n cursul unui an
care se vor aplica ncepnd cu anul fiscal urmtor. Neadoptarea de modificri ale
512

delimitrii zonelor corespunde opiunii consiliilor locale respective de meninere a


delimitrii existente a zonelor pentru anul fiscal urmtor.
(4) Pentru asigurarea unei stabiliti n ceea ce privete delimitarea
zonelor, se recomand ca aceasta s aib caracter multianual.
(5) Dac n cursul anului fiscal se modific rangul localitilor, delimitarea
zonelor ori limitele intravilanului/extravilanului, dup caz, impozitul/taxa pe cldiri i
impozitul/taxa pe teren, n cazul persoanelor fizice i al celor juridice, dup caz, se
modific potrivit noilor condiii, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor.
(6) n situaia prevzut la alin. (5), impozitul/taxa pe cldiri i
impozitul/taxa pe teren datorate se determin din oficiu de organele fiscale locale,
fr a se mai depune o nou declaraie fiscal, iar contribuabililor li se comunic
modificrile survenite.
(7) n cazul unor comasri sau scindri de uniti administrativ-teritoriale,
vechile delimitri ale zonelor rmn n vigoare pn la adoptarea unor hotrri de
noile consilii locale n condiiile de la alin. (3).
10. (1) Fiecare proprietate situat n intravilanul localitilor se identific prin
adresa acesteia, individualizat prin denumirea proprie a strzii i a numrului de
ordine atribuit dup cum urmeaz:
a) pe partea stng a strzii se ncepe cu numrul 1 i se continu cu
numerele impare, n ordine cresctoare, pn la captul strzii;
b) pe partea dreapt a strzii se ncepe cu numrul 2 i se continu cu
numerele pare, n ordine cresctoare, pn la captul strzii.
(2) n cazul blocurilor de locuine, precum i n cel al cldirilor alipite situate n
cadrul aceleiai curi - lot de teren, care au un sistem constructiv i arhitectonic unitar
i n care sunt situate mai multe apartamente, datele despre domiciliu/reedin/sediu
cuprind strada, numrul, blocul, scara, etajul, apartamentul.
(3) Sunt considerate cldiri distincte, avnd elemente proprii de identificare a
adresei potrivit alin. (1) - (2), dup cum urmeaz:
a) cldirile distanate spaial de celelalte cldiri amplasate n aceeai curte - lot
de teren, precum i cldirile legate ntre ele prin pasarele sau balcoane de serviciu;
b) cldirile alipite, situate pe loturi alturate, care au sisteme constructive i
arhitectonice diferite - faade i materiale de construcie pentru pereii exteriori, intrri
separate din strad, curte sau grdin - i nu au legturi interioare.
(4) Adresa domiciliului fiscal al oricrui contribuabil, potrivit prevederilor
prezentului punct, se nscrie n registrul agricol, n evidenele organelor fiscale ale
autoritilor administraiei publice locale, precum i n orice alte evidene specifice
cadastrului imobiliar-edilitar.
(5) La elaborarea i aprobarea nomenclaturii stradale se au n vedere
prevederile Ordonanei Guvernului nr. 63/2002 privind atribuirea sau schimbarea de
denumiri, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 48/2003, cu modificrile
i completrile ulterioare.
513

(6) Fiecare proprietate situat n extravilanul localitilor, att n cazul cldirilor,


ct i n cel al terenurilor cu sau fr construcii, se identific prin numrul de parcel,
acolo unde aceasta este posibil sau prin denumirea punctului, potrivit
toponimiei/denumirii specifice zonei respective, astfel cum este nregistrat n
registrul agricol.
11. n sensul prezentelor norme metodologice, termenii i noiunile de mai
jos au urmtoarele nelesuri:
a)
acoperi - partea de deasupra care acoper i protejeaz o cldire de
intemperii, indiferent de materialul din care este realizat; planeul dintre apartamente
este asimilat acoperiului;
b)
agrement activitate de divertisment, distracie desfurat n cluburi,
cazinouri, cldiri dotate cu instalaii, echipamente i alte dotri specifice agrementului
turistic i practicrii sporturilor de iarn, din parcuri de distracii i altele asemenea, la
care accesul se face contra cost;
c)
an de referin anul pentru care se datoreaz un impozit sau o tax,
potrivit Titlului IX din Codul fiscal;
d)
balcon - platform cu balustrad pe peretele exterior al unei cldiri,
comunicnd cu interiorul prin una sau mai multe ui;
e) cldire finalizat - construcie care ndeplinete, cumulativ, urmtoarele
condiii:
i.
are ca scop adpostirea de oameni, de animale, de obiecte, de
produse, de materiale, de instalaii i de altele asemenea;
ii.
are elementele structurale de baz ale unei cldiri, respectiv: perei i
acoperi;
iii.
are expirat termenul de valabilitate prevzut n autorizaia de construire
i nu s-a solicitat prelungirea valabilitii acesteia ori cldirea a fost realizat fr
autorizaie de construire; pentru stabilirea impozitului pe cldiri, se ia n calcul
suprafaa construit desfurat a prii din cldire care are elementele de la pct. ii.
f)
consilii locale - consilii comunale, oreneti, municipale i consiliile
subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor, conform definiiei din Legea
administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
g) destinaie final modul n care o cldire sau un teren este folosit
efectiv, de utilizatorul final;
h) entitate o persoan juridic sau o persoan fizic;
i)
logie - galerie exterioar ncorporat unei cldiri, acoperit i deschis
ctre exterior;
j)
lucrri de interes public orice lucrri finanate din bugetele
componente ale bugetului general consolidat, precum i lucrri finanate din fonduri
externe nerambursabile prin intermediul programelor aprobate de Comisia
European;

514

k)
nivel - fiecare dintre prile unei cldiri cuprinznd ncperile/incintele
situate pe acelai plan orizontal, indiferent c acestea sunt la subsol, la nivelul solului
sau la orice nlime deasupra solului;
l)
organe fiscal locale - structuri de specialitate din cadrul autoritilor
administraiei publice locale cu atribuii de administrare a creanelor fiscale conform
Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal;
m) perete - element de construcie aezat vertical sau nclinat, fcut din
beton armat, din crmid ars sau nears, din piatr, din lemn, din vltuci, din
sticl, din mase plastice sau din orice alte materiale, care limiteaz, separ sau
izoleaz ncperile/incintele unei cldiri ntre ele sau de exterior i care susine
planeele, etajele i acoperiul;
n) rotunjire - operaiune de stabilire a sumelor datorate bugetelor locale la
nivel de leu, fr subdiviziuni, prin reducere cnd fraciunile n bani sunt mai mici de
50 de bani i prin majorare cnd fraciunile n bani sunt de 50 de bani sau mai mari.
Reguli de rotunjire:
i.
rotunjirea se aplic la fiecare tip crean n parte, respectiv crean
principal sau crean accesorie;
ii.
nu se aplic rotunjiri pentru calculele intermediare privind stabilirea
impozitelor locale;
iii.
pentru calculele intermediare se utilizeaz primele dou zecimale;
iv.
rotunjirea se aplic dup calculul bonificaiei prevzute la art. 462 alin.
(2), art. 467 alin. (2) i art. 472 alin. (2);
v.
rotunjirea se aplic dup majorarea aplicat conform art. 489 din Codul
fiscal.
Exemplu: Impozitul pe cldiri calculat este de 55,14 lei. Consiliul local a
hotrt majorarea impozitelor si taxelor locale cu 21%, astfel c impozitul va fi
majorat cu acest procent, rezultnd valoarea de 66,72 lei. n urma rotunjirii, suma
datorat va fi de 67 lei. Acest impozit poate fi pltit la cele 2 termene de plat n
cuanum de 34 lei, respectiv 33 lei. n cazul n care contribuabilul pltete ntreaga
sum pn la primul termen de plat beneficiaz de bonificaie. Presupunnd c
bonificaia este de 10%, impozitul datorat fi: 67 lei x (100%-10%) = 63,65 lei, care se
rotunjete la 64 lei. n cazul n care, datorit plii cu ntrziere, rezult accesorii de
plat de 3,23 lei, suma datorat cu titlu de accesorii va fi de 3 lei.
o) suprafaa seciunii unui nivel - suprafaa unui nivel, rezultat pe baza
msurtorilor pe conturul exterior al pereilor, inclusiv suprafaa balcoanelor i a
logiilor; n cazul cldirilor care nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior al
pereilor, suprafaa seciunii unui nivel reprezint suma suprafeelor utile ale tuturor
ncperilor/incintelor, inclusiv a suprafeelor balcoanelor i a logiilor i a suprafeelor
seciunilor pereilor, toate aceste suprafee fiind situate la acelai nivel, la suprafeele
utile ale ncperilor/incintelor adunnd i suprafeele incintelor de deservire comun.

515

CAPITOLUL II
Impozitul pe cldiri i taxa pe cldiri
Seciunea 1
Reguli generale
12. Impozitul pe cldiri este anual i se datoreaz ncepnd cu data de 1
ianuarie, pn la data de 31 decembrie a anului fiscal.
13. Impozitul pe cldiri se determin pentru un an fiscal conform situaiei
existente la data de 31 decembrie a anului anterior.
14. (1) Impozitul pe cldiri este datorat, dup caz, de:
a) titularul dreptului de proprietate asupra cldirii la data de 31 decembrie
a anului fiscal precedent;
b) locatar, n cazul n care la data de 31 decembrie a anului fiscal
precedent, cldirea face obiectul unui contract de leasing financiar;
c)
fiduciar, n cazul n care la data de 31 decembrie a anului fiscal
precedent, cldirea face obiectul unui contract de fiducie.
(2) Dac o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multor
persoane, la stabilirea impozitului datorat se au n vedere urmtoarele:
a) cotele-pri sunt prezumate a fi egale, pn la proba contrar. Fiecare
dintre coproprietari datoreaz un impozit egal, rezultat n urma mpririi impozitului
datorat pentru ntreaga cldire;
b) n cazul n care cotele-pri din dreptul de proprietate asupra cldirii
sunt determinate, fiecare coproprietar datoreaz impozitul corespunztor cotei-pri
deinute.
c)
n organizarea evidenei fiscale organul fiscal reflect dreptul de
proprietate n cote-pri sau indiviz pe baza actelor doveditoare. Evidena respectiv
nu are implicaii cu privire la datorarea i plata obligaiilor fiscale;
d) n cazul existenei a doi sau mai muli coproprietari, n actele
administrative fiscale se vor indica i ceilali coproprietari, cu caracter informativ.
15. (1) Taxa pe cldiri este datorat de persoanele fizice sau persoanele
juridice, altele dect cele de drept public, care dein dreptul de administrare, folosin
sau concesiune asupra cldirii, stabilit n condiiile legii.
(2) n cazul n care persoanele prevzute la alin. (1) transmit ulterior, altor
persoane, dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin a cldirii, taxa
pe cldiri va fi datorat doar de prima entitate care nu este de drept public, care a
primit dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin.
16. Impozitul pe cldiri i taxa pe cldiri se stabilesc n funcie de destinaia
final a cldirii, care poate fi rezidenial, nerezidenial sau mixt i se calculeaz n
conformitate cu prevederile art. 457-460 din Codul fiscal.
516

17. (1) n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a
unitilor administrativ-teritoriale, care fac obiectul unor contracte de concesiune,
nchiriere, administrare sau folosin, care se refer la intervale de timp mai mari de o
lun, se aplic urmtoarele reguli:
a) taxa pe cldiri se datoreaz de concesionar, locatar, administrator sau
utilizator, dup caz;
b) taxa se calculeaz proporional cu numrul de luni prevzute n
contract; pentru fraciunile mai mici de o lun, taxa se calculeaz proporional cu
numrul de zile;
c)
concesionarul, locatarul, administratorul sau utilizatorul, dup caz,
depune o declaraie la organul fiscal pn la data de 25 a lunii urmtoare intrrii n
vigoare a contractului;
d) taxa pe cldiri de pltete la bugetul local lunar, pn la data de 25 a
lunii urmtoare fiecrei luni din perioada de valabilitate a contractului.
(2) n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor
administrativ-teritoriale, care fac obiectul unor contracte de nchiriere care se refer
la intervale de timp mai mici de o lun, se aplic urmtoarele reguli:
a) taxa pe cldiri se datoreaz de concesionar, locatar, administrator sau
utilizator, dup caz;
b) taxa se calculeaz proporional cu numrul de zile sau de ore, dup
caz, prevzute n contract; fraciunile de or se rotunjesc la or;
c)
locatarul depune o declaraie la organul fiscal pn la data de 25 a lunii
urmtoare intrrii n vigoare a contractului;
d) taxa pe cldiri de pltete la bugetul local, pn la data de 25 a lunii
urmtoare.
18. n cazul n care pentru o cldire proprietate public sau privat a
statului ori a unitii administrativ-teritoriale se datoreaz impozit pe cldiri, iar n
cursul anului apar situaii care genereaz datorarea taxei pe cldiri, atunci n anul
fiscal urmtor, diferena de impozit pentru perioada de datorare a taxei se va
compensa cu obligaii datorate aceluiai buget sau se va restitui.
19. Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa pe cldiri:
A. O unitate administrativ-teritorial (UAT) deine n proprietate o cldire
pe care o d n administrare unei persoane de drept public (A), care o nchiriaz
ulterior unei persoane de drept privat (B), care la rndul ei o nchiriaz unei/unor tere
persoane (C).
a) Conform prevederilor Codului fiscal, taxa pe cldiri se va stabili n
sarcina persoanei de drept privat (B);
b) Taxa se calculeaz similar impozitului pe cldiri, n funcie de scopul n
care cldirea este folosit de ultima persoan (C);
c)
n cazul n care cldirea are destinaie final rezidenial, nu se
datoreaz taxa pe cldiri, avnd n vedere c aceasta nu este folosit pentru activiti
economice sau agrement, n conformitate cu prevederile art. 461 alin. (1) lit. a) din
Codul fiscal;

517

d) n cazul n care cldirea are destinaie final nerezidenial, fiind folosit


pentru activiti economice sau agrement desfurate n relaie cu alte persoane
dect persoanele juridice de drept public, taxa datorat de persoana B se va calcula
n conformitate cu prevederile art. 458 sau ale art. 460 din Codul fiscal;
e) n cazul n care cldirea are destinaie final mixt, taxa se va stabili n
conformitate cu prevederile art. 459 sau ale art. 460 alin. (4) din Codul fiscal, dup
caz.
B. n cazul n care o cldire proprietate a statului este nchiriat unei
persoane fizice pentru o perioad de 2 ani, care ncepe la data de 24 martie a anului
A1 i se ncheie la data de 23 martie a anului A3, locatarul trebuie s depun la
organul fiscal local, pn la data de 25 aprilie a anului A1, o declaraie n vederea
stabilirii taxei pe cldiri, nsoit de o copie a contractului de nchiriere n care este
menionat valoarea cldirii.
n cazul n care cldirea nu este folosit pentru activiti economice sau de
agrement, nu se va datora taxa pe cldiri, n conformitate cu prevederile art. 456 alin.
(1) lit. a).
n cazul n care cldirea este folosit pentru activiti economice sau de
agrement, taxa se calculeaz lunar, astfel:
a) Pentru luna martie a anului A1:
Fiind fraciune mai mic de o lun, taxa pe cldiri se calculeaz proporional
cu numrul de zile:
Taxa lunar = valoarea cldirii x (8 zile/365 zile) x cota taxei
b)

Pentru lunile ntregi din perioada de valabilitate a contractului:

Taxa lunar = (Valoarea cldirii/12 luni) x cota taxei


c)

Luna martie a anului A3:

Taxa lunar = valoarea cldirii x 23 zile/365 zile x cota taxei.


Locatarul va plti taxa lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare, ncepnd
cu data de 25 aprilie a anului A1, pn la data de 25 aprilie a anului A3.
C. n cazul unui contract care prevede nchirierea unei cldiri aflat n
proprietatea unitii administrativ-teritoriale pentru 2 ore n ziua de 27 august,
locatarul trebuie s depun la organul fiscal local, pn la data de 25 septembrie, o
declaraie n vederea stabilirii taxei pe cldiri, nsoit de o copie a contractului de
nchiriere n care este menionat valoarea cldirii.
n cazul n care cldirea nu este folosit pentru activiti economice sau de
agrement, nu se va datora taxa pe cldiri, n conformitate cu prevederile art. 456 alin.
(1) lit. a).
n cazul n care cldirea este folosit pentru activiti economice sau de
agrement, taxa se calculeaz proporional cu numrul de ore, astfel:
Taxa = (valoarea cldirii/365 zile) x (2h/24h) x cota taxei.
Locatarul va plti taxa pe cldiri pn la data de 25 septembrie.
518

D. n cazul unui contract care prevede nchirierea unei cldiri aflat n


proprietatea unitii administrativ-teritoriale, pe o perioad de cte 2 ore n 3 zile pe
sptmn, pe durata a 5 sptmni, ncepnd cu data de 1 octombrie, locatarul
trebuie s depun la organul fiscal local, pn la data de 25 noiembrie, o declaraie
n vederea stabilirii taxei pe cldiri, nsoit de o copie a contractului de nchiriere n
care este menionat valoarea cldirii.
n cazul n care cldirea nu este folosit pentru activiti economice sau de
agrement, nu se va datora taxa pe cldiri, n conformitate cu prevederile art. 456 alin.
(1) lit. a).
n cazul n care cldirea este folosit pentru activiti economice sau de
agrement, taxa se calculeaz astfel:
Taxa = (valoarea cldirii/365 zile) x (3 zile x 5) x (2h/24h) x cota taxei.
Locatarul va plti taxa pe cldiri lunar, pn la data de 25 noiembrie,
respectiv pn la data de 25 decembrie.
Seciunea a 2 -a
Faciliti i scutiri

20. (1) n aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1), pentru calculul
impozitului/taxei pe cldiri n cazul incperilor care sunt folosite pentru activiti
economice, se efectueaz urmtoarele operaiuni:
a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii. Suprafaa
construit desfurat a cldirii care nu poate fi msurat pe conturul exterior se
stabilete prin msurarea suprafeei utile, delimitat de conturul interior al ncperilor,
iar rezultatul se nmulete cu coeficientul de transformare de 1,4;
b) se determin suprafaa construit desfurat a ncperilor care sunt
folosite pentru activiti economice;
c) se determin cota procentual din cldire ce corespunde ncperilor care
sunt folosite pentru activiti economice, prin mprirea suprafeei prevzute la lit. b)
la suprafaa prevzut la lit. a);
d) se determin valoarea ncperilor care sunt folosite pentru activiti
economice, prin nmulirea valorii cldirii cu cota procentual determinat la lit. c);
e) se determin impozitul pe cldiri corespunztor ncperilor care sunt
folosite pentru activiti economice, prin nmulirea valorii determinate la lit. d) cu cota
de impozit prevzut la art. 460 alin. (1), (2) sau (3) din Codul fiscal, dup caz;
f) n cazul n care consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti a
hotrt majorarea impozitului pe cldiri potrivit art. 489 din Codul fiscal, impozitul pe
cldiri datorat este cel care corespunde rezultatului nmulirii prevzute la lit. e) cu
cota de majorare respectiv.
519

21. (1)
n aplicarea art. 456, alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata
impozitului/taxei pe cldiri se acord pe baza documentelor doveditoare, valabile la
data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, care atest situaia respectiv, cu
excepia contribuabililor care sunt deja cuprini n baza de date a unitii
administrativ-teritoriale.
(2)n aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1) lit. t), impozitul/taxa pe cldiri nu
se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor depunerii
documentelor doveditoare, proporional cu numrul de luni menionate n certificat.
(3) Diferenele de impozit/tax pe cldiri se vor compensa cu obligaii
datorate aceluiai buget sau se vor restitui n anul fiscal n care contribuabilul depune
documentele justificative sau organul fiscal local constat ncadrarea n situaiile
menionate la art. 456 alin. (1).
22. Pentru aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, se
are n vedere destinaia final a cldirii/ncperii, dup cum urmeaz:
a) pentru cldirea/ncperea care este folosit n scop economic sau de
agrement, se datoreaz impozit/tax pe cldiri;
b) pentru cldirea/ncperea care nu este folosit n scop economic sau
de agrement, nu se datoreaz impozit/tax pe cldiri;
Exemplu: n cazul unui apartament ANL, folosit pentru locuit, nu se datoreaz
impozit pe cldiri i nici tax pe cldiri.
23. (1) Prin sintagma cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de
cult, se nelege bisericile, locaurile de nchinciune, casele de rugciuni i anexele
acestora. Termenul lca este variant a termenului loca.
(2) Anexele bisericilor se refer la orice incint care are elementele
constitutive ale unei cldiri, proprietatea unui cult sau asociaie religioas, cum ar fi:
clopotnia, cancelaria parohial, agheasmatarul, capela mortuar, incinta pentru
aprins lumnri, pangarul, troia, magazia pentru depozitat diverse obiecte de cult,
aezmntul cu caracter social-caritabil, arhondaricul, chilia, trapeza, incinta pentru
desfurarea activitilor cu caracter administrativ-bisericesc, reedina chiriarhului,
precum i altele asemenea; prin aezmnt cu caracter social-caritabil se nelege
cminul de copii, azilul de btrni, cantina social sau orice alt incint destinat
unei activiti asemntoare.
(3) Beneficiaz de scutirile prevzute la art. 456 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal
cultele i asociaiile religioase care ndeplinesc condiiile prevzute de Legea nr.
489/2006 privind libertatea religioas i regimul general al cultelor, republicat.
(4) Prevederile art. 456 alin. (1) lit. m) se aplic pentru toate cldirile
Academiei Romne i ale fundaiilor proprii nfiinate de Academia Romn, n
calitate de fondator unic, inclusiv n cazul n care acestea sunt folosite de alte entiti,
dar nu pentru activiti economice.
24. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 456 alin. (2), consiliile locale pot
adopta hotrri privind scutirea sau reducerea impozitului pe cldiri i a taxei pe
520

cldiri pe baz de criterii i proceduri proprii. La nivelul municipiului Bucureti,


aceast atribuie este ndeplinit de consiliile locale ale sectoarelor, pe baza unei
proceduri-cadru aprobate de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.
(2) Scutirea sau reducerea de impozit/tax pe cldiri se aplic ncepnd cu
data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care contribuabilul depune actele care
atest ncadrarea cldirii n una din situaiile de la art. 456 alin. (2) din Codul fiscal.
25. (1) Hotrrile adoptate conform pct. 23 vor include prevederi referitoare
la:
a) categoriile de cldiri pentru care se acord scutire de impozit/tax;
b) categoriile de cldiri pentru care se aplic diverse procente de reducere;
c) documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii
de impozit/tax.
(2) n cazurile n care organul fiscal dispune de documentele menionate la
alin. (1) lit. c), nu mai este necesar depunerea acestora de ctre contribuabili.
26. Reducerea de impozit pe cldiri situaia prevzut la alin. (4) al art. 456
din Codul fiscal, se acord pe baza cererii contribuabililor, persoane fizice sau
juridice, la care anexeaz documente justificative aferente activitii pentru care sunt
autorizai, referitoare la funcionarea structurilor turistice, cum ar fi, de exemplu:
facturi de utiliti, facturi fiscale, tate de plat a salariailor sau orice alte documente
solicitate de organul fiscal local.
27. (1) Facilitile fiscale acordate la plata impozitului/taxei pe cldiri
prevzute la art. 456 din Codul fiscal se acord pe baza cererii persoanelor fizice sau
juridice, la care se anexeaz copii ale documentele justificative care atest situaia
respectiv, certificate de conformitate cu originalul potrivit prevederilor art. 64 alin. (5)
din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(2) Dac n cursul unui an intervin schimbri care conduc la modificarea
condiiilor n care se acord scutirile sau reducerile de impozit pe cldiri, persoanele
n cauz trebuie s depun noi declaraii fiscale n termen de 30 de zile de la apariia
schimbrilor.
(3) Pentru aplicarea corespunztoare a pct. 12 din prezentele norme
metodologice, scutirile i reducerile de la plata impozitului pe cldiri prevzute la art.
456, alin. (2), se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor.

Seciunea a 3 -a
Calculul impozitului pe cldirile rezideniale aflate n proprietatea persoanelor
fizice

521

28. Pentru aplicarea prevederilor art. 457 din Codul fiscal, consiliile locale,
respectiv Consiliul General al Municipiului Bucureti, n cazul municipiului Bucureti,
adopt anual hotrri privind cota impozitului/taxei pe cldiri.
29. Pentru determinarea valorii impozabile a cldirilor, stabilit pe baza
criteriilor i normelor de evaluare prevzute de art. 457 alin. (2) din Codul fiscal, se
au n vedere instalaiile cu care este dotat cldirea, respectiv:
a) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prezentate n coloana
2 din tabel acele cldiri care sunt dotate, cumulativ, cu instalaii de ap, de
canalizare, electrice i de nclzire, dup cum urmeaz:
i.
cldirea se consider dotat cu instalaie de ap dac alimentarea cu
ap se face prin conducte, dintr-un sistem de aduciune din reele publice sau direct
dintr-o surs natural - pu, fntn sau izvor - n sistem propriu;
ii.
cldirea se consider c are instalaie de canalizare dac este dotat
cu conducte prin care apele menajere sunt evacuate n reeaua public;
iii.
cldirea se consider c are instalaie electric dac este dotat cu
cablaje interioare racordate la reeaua public sau la o surs de energie electric grup electrogen, microcentral, instalaii eoliene, fotovoltaice sau microhidrocentral;
iv.
cldirea se consider c are instalaie de nclzire dac aceasta se face
prin intermediul agentului termic - abur sau ap cald de la centrale electrice,
centrale termice de cartier, termoficare local sau centrale termice proprii - i l
transmit n sistemul de distribuie n interiorul cldirii, constituit din conducte i
radiatoare - calorifere, indiferent de combustibilul folosit - gaze, combustibil lichid,
combustibil solid.
b) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana a
treia din tabel, acele cldiri care nu se regsesc n contextul menionat la lit. a),
respectiv cele care nu au niciuna dintre aceste instalaii sau au doar una, dou ori
trei dintre aceste instalaii.
30. Meniunea cu privire la existena sau inexistena instalaiilor se face prin
declaraia contribuabilului, conform modelului de declaraie aprobat conform art. 495
din Codul fiscal.
31. n situaia n care, pe parcursul anului fiscal, cldirea ncadrat pentru
aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana Cldire fr instalaii de ap,
canalizare, electricitate sau nclzire (lei/mp)" din tabelul prevzut la art. 457 alin. (2)
din Codul fiscal, face obiectul aplicrii valorilor impozabile prevzute n coloana a
doua, ca efect al dotrii cu toate cele patru instalaii, modificarea impozitului pe cldiri
se face ncepnd cu anul fiscal urmtor celui n care a aprut aceast situaie,
contribuabilul avnd obligatia depunerii unei noi declaraii fiscale. n mod similar se
procedeaz i n situaia n care la cldirea dotat cu toate cele patru instalaii, pe
parcursul anului fiscal, se elimin din sistemul constructiv oricare dintre aceste
instalaii.
32. n cazul unei cldiri ai crei perei exteriori sunt construii din materiale
diferite, tipul cldirii va fi considerat cel corespunztor materialului cu suprafaa cea
522

mai mare, aa cum reiese din documente doveditoare (autorizaie de construire,


procese-verbale ncheiate la finalizarea construciei, documentaie cadastral,
procese-verbale de constatare etc.), iar n lipsa acestora pe baza declaraiei pe
propria rspundere a contribuabilului.
33. Pentru determinarea valorilor impozabile, pe ranguri de localiti i zone
n cadrul acestora, att pentru intravilan, ct i pentru extravilan, ncadrarea cldirilor
urmeaz ncadrarea terenurilor efectuat de ctre consiliile locale, avndu-se n
vedere precizrile de la Capitolul I, Seciunea 1, punctele 8-9 din normele
metodologice pentru aplicarea Titlului IX din Codul fiscal.
34. (1) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri, care st la baza
calculului impozitului pe cldirile rezideniale datorat de persoanele fizice, rezult din
actul de proprietate sau din planul cadastral, iar n lipsa acestora, din schia/fia
cldirii sau din alte documente asemntoare.
(2) Dac n documente este nscris suprafaa construit desfurat a
cldirii, determinat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al acesteia, pentru
determinarea impozitului pe cldiri nu se ia n calcul suprafaa util i, implicit, nu se
aplic coeficientul de transformare.
35. Pentru determinarea valorii impozabile n cazul n care cldirea are
suprafee ce se ncadreaz n categoria E sau F din tabelul de la art. 457 alin. (2) din
Codul fiscal, impozitul pe cldiri pentru aceste suprafee se stabilete distinct i se
cumuleaz cu impozitul calculat pentru celelalte suprafee.
36. Pentru calculul impozitului pe cldirile rezideniale, n cazul persoanelor
fizice, se utilizeaz urmtoarele date:
a) rangul localitii unde se afl situat cldirea;
b) zona n cadrul localitii;
c) suprafaa construit desfurat a cldirii, iar dac aceasta nu se
cunoate suprafaa util:
i.
cea determinat pe baza dimensiunilor msurate pe conturul exterior al
acesteia; sau
ii.
n cazul n care cldirea nu poate fi efectiv msurat pe conturul
exterior, suprafaa util a cldirii nmulit cu coeficientul de transformare de 1,4;
d) tipul cldirii i instalaiile cu care este dotat aceasta, pentru ncadrarea n
tabelul de la art. 457 alin. (2) din Codul fiscal;
e) amplasarea apartamentului ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8
apartamente;
f) anul terminrii cldirii sau anul n care s-a efectuat recepia la terminarea
lucrrilor de renovare major;
g) folosina cldirii, respectiv n scop rezidenial sau n scop nerezidenial;
h) cotele adiionale i majorrile stabilite pentru impozitul pe cldiri, n
condiiile art. 489 din Codul fiscal.
523

37. Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului 2016, n


cazul unei cldiri rezideniale aflate n proprietate unei persoane fizice:
A. Date despre cldire:
a) rangul localitii: III;
b) zona n cadrul localitii: C;
c)
suprafaa util: 67 m2;
d) tipul cldirii: cu perei din crmid ars i din vltuci, dotat cu toate
cele patru instalaii (ap, canalizare, electric i de nclzire). Materialul cu ponderea
cea mai mare este crmida ars;
e) apartament amplasat ntr-un bloc cu 7 etaje i mai mult de 8
apartamente;
f)
anul terminrii cldirii: 1951; nu s-au efectuat lucrri de renovare
major;
g) cldirea este folosit n scop rezidenial;
h) consiliul local a hotrt pentru anul 2016 o cot adiional de 15%.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, aa cum rezult
din aplicarea art. 457 din Codul fiscal:
a) Se determin suprafaa construit desfurat a cldirii, prin nmulirea
suprafeei utile cu coeficientul de transformare de 1,4:
67 m2 x 1,4 = 93,8 m2
b) Se determin valoarea impozabil a acestei cldiri:
i.
Se determin valoarea impozabil a cldirii: suprafaa construit
desfurat prevzut la pct. 1 se nmulete cu valoarea impozabil a cldirii cu
perei din crmid ars, dotat cu toate cele patru instalaii, astfel:
93,8 m2 x 1000 lei/ m2 = 93800 lei;
ii.
Se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 457 alin.
(6) din Codul fiscal, corespunztor zonei C i rangului III, respectiv 2,10, care se
diminueaz cu 0,1 conform art. 457 alin. (7):
93800 lei x 2 = 187600 lei;
iii.
Vechimea cldirii este de 64 de ani, astfel c valoarea impozabil se
reduce cu 30%, conform art. 457 alin. (8) lit. b):
187600 lei x 30% = 56280 lei
187600 lei 56280 lei = 131320 lei
iv.

Se determin impozitul pe cldiri anual:

131320 lei x 0,1% = 131,32 lei


v.
Avnd n vedere hotrrea consiliului local de instituire a unei cote
adiionale de 15%, impozitul determinat la pct. 2.4 se majoreaz cu acest procent
sau pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,15 respectiv:
524

131,32 lei x 1,15 = 151,018 lei


Potrivit punctului 11 lit. n) din normele metodolgice de aplicare a Titlului IX,
fraciunea de 0,018 lei se neglijeaz, fiind sub 50 de bani, iar impozitul pe cldiri
astfel determinat se rotunjete la 151 lei.

Seciunea a 4 -a
Calculul impozitului pe cldirile nerezideniale
38. Pentru stabilirea impozitului pe cldiri conform art. 458 i art. 460 alin.
(2) i (3), n cazul n care contribuabilul depune la organul fiscal local o declaraie
fiscal la care anexeaz un raport de evaluare, valoarea impozabil a cldirii va fi
considerat cea care rezult din raportul de evaluare, chiar i n cazul n care
cldirea a fost finalizat sau dobndit n anul anterior anului de referin.
39. (1) Rapoartele de evaluare se ntocmesc de un evaluator autorizat n
conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate n vigoare la data evalurii
i reflect valoarea cldirii la data de 31 decembrie a anului anterior anului de
referin.
(2) n vederea stabilirii impozitului pe cldiri, rapoartele de evaluare se depun
n copie, la organul fiscal local, ca anex la declaraia contribuabilului, pn la primul
termen de plat din anul de referin.
(3) Rapoartele de evaluare trebuie s conin dovada c rezultatele evalurii
au fost nregistrate n baza de date cuprinznd valorile impozabile ale cldirilor,
gestionat de Asociaia Naional a Evaluatorilor Autorizai din Romnia (ANEVAR).
40. Rapoartele de evaluare n scopul stabilirii impozitului pe cldiri pot fi
verificate de autoritile locale n conformitate cu standardele de evaluare n vigoare
la data evalurii.
41. Din punct de vedere fiscal, se consider ca fiind activiti din domeniul
agricol numai cele care corespund activitilor corespunztoare grupelor 011-016 din
Ordinul preedintelui Institutului Naional de Statistic nr. 337/2007 privind
actualizarea Clasificrii activitilor din economia naional CAEN.
42. Din punct de vedere fiscal, se consider ca fiind utilizate pentru
activiti din domeniul agricol numai acele cldiri folosite n exclusivitate pentru
activitile care corespund codurilor 011-016 din Ordinul preedintelui Institutului
Naional de Statistic nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificrii activitilor din
economia naional CAEN.

Seciunea a 5 -a
Calculul impozitului pe cldirile cu destinaie mixt

525

43. Pentru cldirile cu destinaie mixt, aflate n proprietatea persoanelor


fizice, la adresa crora este nregistrat un domiciliu fiscal, la care nu se desfoar
nicio activitate economic, impozitul se calculeaz conform art. 457 din Codul fiscal.
44. n cazul unei cldiri cu destinaie mixt, aflat n proprietatea
persoanelor fizice, la adresa creia este nregistrat un domiciliu fiscal, la care se
desfoar o activitate economic, cnd se cunosc suprafeele folosite n scop
rezidenial i cele folosite n scop nerezidenial, impozitul se calculeaz prin
nsumarea impozitului aferent suprafeei folosite n scop rezidenial, calculat potrivit
art. 457 din Codul fiscal, cu impozitul aferent suprafeei folosite n scop nerezidenial,
calculat potrivit art. 458 din Codul fiscal.
45. Delimitarea suprafeelor pentru stabilirea impozitului, n funcie de
destinaia rezidenial sau nerezidenial, rezult din documentul anexat la declaraia
depus de contribuabil la organul fiscal local competent, care poate fi, dup caz:
a) contractul de nchiriere, n care se precizeaz suprafaa transmis
pentru desfurarea activitii economice;
b) contractul de comodat ncheiat conform art. 2146 2157 din Codul Civil
aprobat prin Legea nr. 287/2009, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, n care se precizeaz suprafaa transmis pentru desfurarea activitii
economice;
c)
autorizaia de construire i/sau de desfiinare, dup caz, privind
schimbarea de destinaie a cldirii, n condiiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea
executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
d) raportul de evaluare, dac n acesta sunt evideniate distinct suprafeele
folosite n scop rezidenial i nerezidenial;
e) documentaia cadastral;
f)
orice documente doveditoare, altele dect cele prevzute la lit. a)-e);
g) declaraia pe propria rspundere a proprietarului cldirii nregistrat la
organul fiscal, n cazul n care nu exist documente doveditoare.
46. n aplicarea prevederilor art. 459 alin. (1), n cazul unei cldiri cu
destinaie mixt, aflat n proprietatea persoanelor fizice, la adresa creia este
nregistrat un domiciliu fiscal, la care se desfoar o activitate economic, cnd se
cunosc suprafeele folosite n scop rezidenial i cele folosite n scop nerezidenial,
pentru calculul impozitului/taxei pe cldiri se efectueaz urmtoarele operaiuni:
a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii. Suprafaa
construit desfurat a cldirii care nu poate fi msurat pe conturul exterior se
stabilete prin msurarea suprafeei utile, delimitat de conturul interior al ncperilor,
iar rezultatul se nmulete cu coeficientul de transformare de 1,4;
b) se determin suprafaa construit desfurat a ncperilor care sunt
folosite n scop nerezidenial;
c)
se determin cota procentual din cldire care corespunde ncperilor
care sunt folosite n scop nerezidenial, prin mprirea suprafeei prevzute la lit. b)
la suprafaa prevzut la lit. a);

526

d) se determin valoarea ncperilor care sunt folosite n scop


nerezidenial, prin nmulirea valorii cldirii cu cota procentual determinat la lit. c);
e) se determin impozitul pe cldiri corespunztor ncperilor care sunt
folosite n scop rezidenial, n conformitate cu prevederile art. 457 din Codul fiscal;
f)
se determin impozitul pe cldiri corespunztor ncperilor care sunt
folosite n scop nerezidenial, n conformitate cu prevederile art. 458 din Codul fiscal;
g) se determin impozitul total, prin nsumarea impozitului determinat la lit.
e) cu impozitul determinat la lit. f).
47. Pentru aplicarea art. 460 alin. (4), pentru calcularea impozitului pe
cldirile cu destinaie mixt, aflate n proprietatea persoanelor juridice, valoarea
aferent suprafeelor folosite n scop rezidenial i valoarea suprafeelor folosite n
scop nerezidenial se stabilesc n funcie de ponderea acestora n suprafaa
construit desfurat total a cldirii.
48. Exemple de calcul al impozitului datorat pentru anul 2016, n cazul unei
cldiri cu destinaie mixt, aflat n proprietatea unei persoane fizice, cnd se cunosc
suprafeele folosite n scop rezidenial i n scop nerezidenial:
A. Date despre cldire:
a) Rangul localitii: 0;
b) Zona n cadrul localitii: B;
c)
Suprafaa util a cldirii: 190 m2, din care 90 m2 cu destinaie
rezidenial i 100 m2 cu destinaie nerezidenial;
d) Tipul cldirii: cu cadre din beton armat, dotat cu toate cele patru
instalaii;
e) Data construciei: 2000;
f)
Cotele de impozitare stabilit prin hotrre a consiliului local pentru
2016: pentru cldirile rezideniale 0,1%, iar pentru cldirile nerezideniale 1%;
g) Pentru anul 2016, consiliul local nu a stabilit cote adiionale la impozitul
pe cldiri.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, aa cum
rezult din aplicarea art. 459 din Codul fiscal:
a) Se determin impozitul aferent suprafeei folosite n scop rezidenial:
i.
Se determin suprafaa construit desfurat prin nmulirea suprafeei
utile cu coeficientul de transformare de 1,4:
90 m2 x 1,4 = 126 m2
ii.
Se determin valoarea impozabil a suprafeei rezideniale: suprafaa
construit desfurat prevzut la pct. 1.1 se nmulete cu valoarea impozabil a
cldirii cu cadre de beton armat, dotat cu toate cele patru instalaii, astfel:
126 m2 x 1000 lei/ m2 = 126.000 lei;
iii.
Se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 457 alin.
(6) din Codul fiscal, corespunztor zonei B i rangului 0, respectiv 2,50:
126.000 lei x 2,50 = 315.000 lei;

527

iv.
rezidenial:

Se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa folosit n scop

315.000 lei x 0,1% = 315 lei.


b)

Se determin impozitul aferent suprafeei folosite n scop nerezidenial:


i.
Valoarea la 31 decembrie 2015 a cldirii reiese dintr-un raport de
evaluare ntocmit de un evaluator autorizat i este de 225.000 lei.
ii.
Se calculeaz cota procentual din cldire care corespunde suprafeei
folosite n scop nerezidenial:
(100 m2 x 1,4) /(190 m2 x 1,4) = 52,63%
iii.
Se determin valoarea suprafeei folosite n scop nerezidenial, prin
nmulirea valorii cldirii cu cota procentual determinat la pct ii.:
225.000 lei x 52,63% = 118417,5 lei
iv.
Se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa folosit n scop
nerezidenial:
118417,5 lei * 1% = 1184,18 lei
c)
Impozitul total anual pentru cldirea cu folosin mixt se calculeaz
prin nsumarea impozitului determinat la lit. a), cu cel determinat la lit. b):
315 lei + 1184,18 lei = 1499,18 lei, care se rotunjete la 1499 lei.
d) Dac valoarea suprafeei folosite n scop nerezidenial nu reiese dintrun raport de evaluare sau dintr-un act doveditor al transfelului dreptului de
proprietate ncheiat n ultimii 5 ani anteriori anului 2016 (2011-2015), impozitul
aferent se calculeaz conform art. 458 alin. (4), astfel:
i.
Se determin suprafaa construit desfurat prin nmulirea suprafeei
utile cu coeficientul de transformare de 1,4:
100 m2 x 1,4 = 140 m2
ii.
Se determin valoarea impozabil a suprafeei rezideniale: suprafaa
construit desfurat prevzut la pct. i se nmulete cu valoarea impozabil a
cldirii cu cadre de beton armat, dotat cu toate cele patru instalaii, astfel:
140 m2 x 1000 lei/ m2 = 140000 lei;
iii.
Se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 457 alin.
(6) din Codul fiscal, corespunztor zonei B i rangului 0, respectiv 2,50:
140000 lei x 2,50 = 350000 lei;
iv.
Se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa folosit n scop
rezidenial, prin aplicarea cotei de 2%, prevzute la art. 458 alin. (4):
350000 lei x 2% = 7000 lei
e) Impozitul total anual pentru cldirea cu folosin mixt se calculeaz
prin nsumarea impozitului determinat la lit. a), cu cel determinat la lit. d):
315 lei + 7000 lei = 7315 lei

528

Seciunea a 6-a
Declararea, dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor
49. Organul fiscal local are obligaia nregistrrii n evidenele fiscale a
rezidenei proprietarilor cldirilor, n conformitate cu prevederile art. 60 alin. (5) din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.
50. n aplicarea prevederilor art. 461 din Codul fiscal, prin expresia cldire
dobndit se nelege orice cldire intrat n proprietatea persoanelor fizice sau a
persoanelor juridice, precum i orice cldire aflat n proprietatea public sau privat
a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale pentru care o persoan de drept
privat deine dreptul de concesiune, nchiriere, administrare ori de folosin.
51. n cazul cldirilor dobndite/nstrinate prin acte ntre vii, translative ale
dreptului de proprietate, data dobndirii/nstrinrii este cea menionat n actul
respectiv.
52. n cazul cldirilor dobndite prin hotrri judectoreti, data dobndirii
este data rmnerii definitive i irevocabile/definitive i executorii a hotrrii
judectoreti, dup caz.
53. Pentru aplicarea art. 458 alin. (1) lit. c) i art. 460 alin. (5) lit. d), n cazul
n care valoarea cldirii nu se evideniaz distinct n actele prin care se
dobndete/nstrineaz dreptul de proprietate, impozitul pe cldiri se va stabili la
valoarea total din actul respectiv. De exemplu, n cazul unui contract de vnzarecumprare a unei cldiri i a unui teren, n sum total de 300.000 lei, n care nu
este identificat distinct valoarea cldirii, impozitul pe cldiri se va calcula asupra
valorii de 300.000 lei.
54. Prin grija structurilor de specialitate cu atribuii n domeniul
urbanismului, amenajrii teritoriului i autorizrii executrii lucrrilor de construcii din
aparatul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale, denumite n
continuare structuri de specialitate, se ntocmesc procesele-verbale menionate la
alin. (3) al art. 461 din Codul fiscal, care servesc la nregistrarea n evidenele fiscale,
n registrele agricole sau n orice alte evidene cadastrale, dup caz, precum i la
determinarea impozitului pe cldiri.
55. (1) n cazul unei cldiri executate fr autorizaie de construire i
nedeclarate de deintorul acesteia, organul fiscal local poate nregistra cldirea n
evidene, n vederea impunerii, pe baza procesului-verbal de constatare ntocmit de
structurile de specialitate.
(2) Impozitul pe cldirile menionate la alin. (1) se datoreaz ncepnd cu
data de 1 ianuarie a anului urmtor edificrii cldirii, n limita termenului de
prescripie. n cazul n care data edificrii este anterioar anului 2016, impozitul pe
cldiri datorat pn la 31 decembrie 2015, inclusiv, se stabilete n conformitate cu
prevederile legale n vigoare pn la aceast dat.

529

(3) n nelesul alin. (2), data edificrii se stabilete n baza unui procesverbal de constatare ntocmit de organul fiscal local. Procesul-verbal de constatare
se ntocmete i n cazul contribuabililor care declar o cldire care a fost executat
fr autorizaie de construire.
56. Contribuabilii, persoane fizice i persoane juridice, sunt obligai s
depun declaraii, chiar dac beneficiaz de reducere sau de scutire la plata
impozitului/taxei pe cldiri, ori pentru cldirile respective nu se datoreaz impozit/tax
pe cldiri.
57. n vederea stabilirii impozitului pe cldiri, contribuabilii au obligaia s
depun o declaraie la organul fiscal local n a crui raz teritorial se afl cldirea, n
termen de 30 de zile dup cum urmeaz:
a) pentru o cldire dobndit prin acte translative ale dreptului de
proprietate, de la data menionat n act;
b) pentru o cldire dobndit prin hotrre judectoreasc, de la data
rmnerii definitive i irevocabile/definitive i executorii a hotrrii judectoreti, dup
caz;
c)
pentru o cldire care face obiectul unui contract de fiducie, de la data
ncheierii contractului;
d) pentru o cldire nou construit, de la data dobndirii, aa cum este
prevzut la art. 461 alin. (3) din Codul fiscal;
e) pentru o cldire care a fost extins, mbuntit, desfiinat parial sau
care a suferit altfel de modificri, de la data la care au avut loc aceste modificri,
dac acestea au condus la modificarea valorii impozabile a cldirii cu mai mult de
25%;
f)
pentru o cldire a crei folosin a fost schimbat integral sau parial, de
la data acestei schimbri;
g) pentru o cldire desfiinat, de la data demolrii sau distrugerii.
58. Impozitului pe cldiri se stabilete pe baza declaraiilor prevzute la pct.
57, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor.
59. n vederea stabilirii taxei pe cldiri, declaraia se depune la organul
fiscal local n a crui raz teritorial se afl cldirea, pn la data de 25 a lunii
urmtoare intrrii n vigoare a contractului de concesiune, nchiriere, administrare ori
folosin, dup cum urmeaz:
a) de ctre titularul dreptului de concesiune, nchiriere, administrare sau
folosin, n cazul contractelor care se refer la perioade mai mari de o lun;
b)
de ctre persoana care transmite dreptul de concesiune, nchiriere
administrare sau folosin, n cazul contractelor care se refer la perioade mai mici
de o lun.
60. (1) Obligaia depunerii declaraiei n scopul stabilirii taxei pe cldiri
aparine persoanei care are calitatea de concesionar, locatar, titular al dreptului de
administrare i nu este persoan de drept public, chiar dac aceasta retransmite
dreptul de administrare, nchiriere, folosin sau concesiune asupra cldirii, altor
persoane care nu sunt de drept public.

530

(2) n declaraia privind taxa pe cldiri, contribuabilul va meniona destinaia


final a cldirii. n cazul n care un contribuabil (A) transmite ulterior dreptul de
administrare, nchiriere, folosin sau concesiune asupra cldirii, unui contribuabil
(B), contribuabilul (B) i va comunica contribuabilului (A) modificarea destinaiei
cldirii, pentru a fi declarat de contribuabilul (A) la organul fiscal competent.
(3) La declaraia privind taxa pe cldiri se vor anexa copii ale documentului
prin care se transmite dreptul de concesiune, nchiriere, administrare ori folosin,
documentul din care reiese valoarea cldirii/ncperii pentru care se datoreaz taxa
pe cldiri.
61. Contribuabilii au obligaia s depun declaraii n termen de 30 de zile
de la data apariiei oricreia dintre urmtoarele situaii:
a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
b) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s
conduc la modificarea impozitului/taxei pe cldiri;
c)
intervin schimbri privind numele i prenumele, n cazul contribuabilului
- persoan fizic sau schimbri privind denumirea, n cazul contribuabilului persoan juridic.

Seciunea a 7-a
Plata impozitului/taxei pe cldiri

62. n sensul aplicrii art. 462 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu
anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a impozitului pe cldiri datorat
aceluiai buget local n anul fiscal respectiv, pn la data de 31 martie, inclusiv.

CAPITOLUL III
Impozitul pe teren i taxa pe teren
Seciunea 1
Reguli generale

63. Impozitul pe teren este anual i se datoreaz ncepnd cu data de 1


ianuarie, pn la data de 31 decembrie a anului fiscal.
64. Impozitul pe teren se determin pentru un an fiscal conform situaiei
existente la data de 31 decembrie a anului anterior.
65. (1) Impozitul pe teren este datorat de:
a) titularul dreptului de proprietate asupra terenului la data de 31
decembrie a anului fiscal precedent, indiferent unde este situat terenul n Romnia i
de categoria de folosin, n intravilan sau extravilan;

531

b) locatar, n cazul n care terenul face obiectul unui contract de leasing


financiar la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent;
c)
fiduciar, n cazul n care terenul face parte dintr-un patrimoniu fiduciar la
data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, conform art. 488 din Codul fiscal.
(2) Se consider proprietari de terenuri i acei contribuabili crora, n
condiiile Legii fondului funciar, cu modificrile i completrile ulterioare, li s-a
constituit ori reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau
forestiere, dup caz, de la data punerii n posesie constatat prin procese-verbale,
fie sau orice alte documente de punere n posesie ntocmite de comisiile locale,
potrivit dispoziiilor legale n vigoare, chiar dac nu este emis titlul de proprietate.
66. (1) Taxa pe teren se datoreaz de persoanele fizice sau persoanele
juridice care dein dreptul de nchiriere, administrare, folosin sau concesiune,
stabilit n condiiile legii.
(2) Taxa pe teren se stabilete proporional cu perioada din an pentru care se
constituie dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin.
(3) n cazul n care persoanele prevzute la alin. (1) retransmit ulterior dreptul
de administrare, folosin sau concesiune asupra terenului, taxa pe teren se
datoreaz de persoana care transmite dreptul respectiv i se calculeaz n mod
similar impozitului pe teren, n conformitate cu prevederile art. 465 din Codul fiscal.
67. (1) Taxa pe teren se stabilete proporional cu perioada din an pentru
care se constituie dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin.
(2) n cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de concesiune,
nchiriere, administrare sau folosin, care se refer la intervale de timp mai mari de o
lun, se aplic urmtoarele reguli:
a) taxa pe teren se datoreaz de concesionar, locatar, administrator sau
utilizator, dup caz;
b) taxa se calculeaz proporional cu numrul de luni prevzute n contract;
pentru fraciunile mai mici de o lun, taxa se calculeaz proporional cu numrul de
zile;
c) titularul dreptului de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin,
dup caz, are obligatia s depun o declaraie la organul fiscal pn la data de 25 a
lunii urmtoare intrrii n vigoare a contractului;
d) taxa pe teren se pltete la bugetul local lunar, pn la data de 25 a lunii
urmtoare fiecrei luni din perioada de valabilitate a contractului.
(3) n cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de nchiriere care se
refer la intervale de timp mai mici de o lun, se aplic urmtoarele reguli:

a) taxa pe teren se datoreaz de locatar, concesionar, administrator sau


utilizator;
532

b) taxa se calculeaz proporional cu numrul de zile sau de ore, dup caz,


prevzute n contract; fraciunile de or se rotunjesc la or;
c) locatarul depune o declaraie la organul fiscal pn la data de 25 a lunii
urmtoare intrrii n vigoare a contractului;
d) taxa pe teren se pltete la bugetul local lunar, pn la data de 25 a lunii
urmtoare.
68. n cazul n care terenul, proprietate privat a persoanelor fizice sau
juridice, este nchiriat, concesionat sau arendat n baza unui contract de nchiriere,
de concesiune ori de arendare, dup caz, impozitul pe teren se datoreaz de ctre
proprietar, cu excepia cazurilor prevzute la pct. 66.
69. (1) Dac un teren se afl n proprietatea comun a dou sau mai multor
persoane, la stabilirea impozitului datorat se au n vedere urmtoarele:
a) cotele-pri sunt prezumate a fi egale, pn la proba contrar. Fiecare
dintre coproprietari datoreaz un impozit egal, rezultat n urma mpririi impozitului
datorat pentru ntreagul teren;
b) n cazul n care cotele-pri din dreptul de proprietate asupra terenului
sunt determinate, fiecare coproprietar datoreaz impozitul corespunztor cotei-pri
deinute.
(2) n organizarea evidenei fiscale organul fiscal reflect dreptul de
proprietate n cote-pri sau indiviz pe baza actelor doveditoare. Evidena respectiv
nu are implicaii cu privire la datorarea i plata obligaiilor fiscale.
(3) n cazul existenei a doi sau mai muli coproprietari, n actele
administrative fiscale se vor indica i ceilali coproprietari, cu caracter informativ.
(4) Organul fiscal local are obligaia nregistrrii n evidenele fiscale a
rezidenei proprietarilor terenurilor, n conformitate cu prevederile art. 60 alin. (5) din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.
70. (1) Pentru suprafeele de teren acoperite de o cldire se datoreaz
impozit/taxa pe teren.
(2) Prin sintagma suprafaa de teren care este acoperit de o cldire, se
nelege suprafaa construit la sol a cldirilor.

Seciunea a 2 -a
Scutiri

533

71. Pentru ncadrarea terenurilor degradate sau poluate incluse n


perimetrul de ameliorare, prevzute la art. 464 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, se au
avea n vedere prevederile din Legea nr. 46/2008 Codul silvic, republicat, i din
Hotrrea Guvernului nr. 1257/2011 pentru aprobarea Regulamentului privind
stabilirea grupelor de terenuri care intr n perimetrele de ameliorare, funcionarea i
atribuiile comisiilor de specialiti, constituite pentru delimitarea perimetrelor de
ameliorare.
72. Terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol pot face parte din
categoria celor pentru care nu se datoreaz impozit pe teren, prevzute la art. 464
alin. (1) lit. i) din Codul fiscal numai dac acestea sunt ncadrate ca atare, prin
hotrre a consiliilor locale.
73. n aplicarea art. 464, alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata
impozitului/taxei pe teren se acord pe baza documentelor doveditoare, valabile la
data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, care atest situaia respectiv, cu
excepia contribuabililor care sunt deja cuprini n baza de date a unitii
administrativ-teritoriale.
74. n aplicarea prevederilor art. 464 alin. (1) lit. t), impozitul/taxa pe teren
nu se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor depunerii
documentelor doveditoare, proporional cu numrul de luni menionate n certificat.
75. Facilitile fiscale menionate la art. 464 alin. (1) lit. w) din Codul fiscal,
se acord tuturor suprafeelor de fond forestier certificate, tuturor arboretelor cu
vrsta de pn la 20 de ani aflate n proprietatea privat a persoanelor fizice i
juridice.
76. Prin sintagma suprafee de fond forestier certificate se nelege
suprafeele de fond forestier aflate n proprietate, n conformitate cu actele de
proprietate sau cu documentele cadastrale, dup caz.
77. Pentru aplicarea prevederilor art. 464 alin. (2), consiliile locale pot
adopta hotrri privind scutirea sau reducerea impozitului pe teren i a taxei pe teren
n situaiile menionate la literele a) - r), pe baz de criterii i proceduri proprii. La
nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie este ndeplinit de consiliile locale ale
sectoarelor, pe baza unei proceduri cadru aprobate de ctre Consiliul General al
Municipiului Bucureti.
78. Scutirea sau reducerea de impozit/tax pe teren se aplic ncepnd cu
data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care contribuabilul depune actele care
atest ncadrarea terenului n una din situaiile de la art. 464 alin. (2) din Codul fiscal.
79. Hotrrile adoptate conform art. 464 alin. (2) includ prevederi referitoare
la:
a) categoriile de terenuri pentru care se acord scutire de impozit/tax;
b) categoriile de terenuri pentru care se aplic diverse procente de reducere;
c) documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii
de impozit/tax.

534

80. n cazurile n care organul fiscal local dispune de documentele


menionate la pct. 79, lit. c), nu mai este necesar depunerea acestora de ctre
contribuabili.
81. (1) Facilitile fiscale acordate la plata impozitului/taxei pe teren
prevzute la art. 464 din Codul fiscal se acord pe baza cererii persoanelor fizice sau
juridice, la care se anexeaz copii ale documentele justificative care atest situaia
respectiv, certificate de conformitate cu originalul potrivit prevederilor art. 64 alin. (5)
din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(2) Dac n cursul unui an intervin schimbri care conduc la modificarea
condiiilor n care se acord scutirile sau reducerile de impozit pe teren, persoanele
n cauz trebuie s depun noi declaraii fiscale n termen de 30 de zile de la apariia
schimbrilor.

Seciunea a 3 -a
Calculul impozitului/taxei pe teren

82. Impozitul pe teren se stabilete anual n funcie de suprafaa terenului,


rangul localitii n care este amplasat terenul, zona i categoria de folosin a
terenului, n mod difereniat, n intravilanul i extravilanul localitilor, dup cum
urmeaz:
a) n intravilan:
i. pe ranguri de localiti, identificate prin cifrele romane: 0, I, II, III, IV i V;
ii. pe zone, identificate prin literele: A, B, C i D;
iii. prin aplicarea coeficienilor de corecie prevzui la art.465 alin.(5) din
Codul fiscal.
b) n extravilan, n funcie de categoria de folosin, identificate prin literele:
A, B, C i D, prin aplicarea nivelurilor prevzute la art. 465 alin. (7) din Codul fiscal,
nmulite cu coeficienii de corecie corespunztori prevzui la art. 457 alin. (6) din
Codul fiscal.
83. n aplicarea prevederilor art. 465 alin. (2) (5) din Codul fiscal, n cazul
terenurilor, identificate distinct, situate n intravilan, la calculul impozitului pe teren se
vor avea n vedere urmtoarele:
a) suprafaa nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri
cu construcii, exprimat n ha, se nmulete cu suma corespunztoare prevzut n
tabelul de la art. 465 alin. (2);
b) suprafaa de pn la 400 m2 aferent suprafeelor nregistrate n registrul
agricol la alte categorii de folosin dect cea de terenuri cu construcii, se nmulete
cu suma corespunztoare din tabelul prevzut la art. 465 alin. (2);
535

c) suprafaa de teren care depete 400 m2 rezultat dup aplicarea lit.b),


pe fiecare din categoriile de folosin respective, exprimat n hectare, se nmulete
cu suma corespunztoare din tabelul prevzut la art. 465 alin. (4), iar acest rezultat
se nmulete cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut la alin. (5) al art.
465.
84. Exemple de calcul privind stabilirea impozitului pe teren amplasat n
intravilan:
A. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona A, rangul I, un
teren n suprafa de 0,0728 ha, nregistrat n registrul agricol la categoria de
folosin terenuri cu construcii.
Prin hotrrea consiliului local, n baza prevederilor art. 465 alin. (2), nivelul
impozitului pe teren se stabilete la 9750 lei/ha.
La stabilirea impozitului pe teren se au n vedere prevederile punctului 11 lit.
n) din normele metodologice.

Nr. crt.

Categoria de
folosin conform
registrului agricol

Suprafaa pentru care


impozitul pe teren se
stabilete potrivit
prevederilor art. 465 alin.
(2)

Nivelul impozitului pe
teren care se aplic
asupra suprafeei

Impozitul pe
teren

- lei/ha -

- lei -

- ha -

(2 x 3)

1.

Teren cu
construcii

0,0728

9750

710

B. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona C, rangul II, un


teren n suprafa de 0,0380 ha, nregistrat n registrul agricol la categoria de
folosin arabil.
Prin hotrrea consiliului local, nivelul impozitului pe teren se stabilete la
3500 lei/ha pentru categoria de folosin curi construcii, iar pentru categoria de
teren arabil la 19 lei/ha.
Impozitul pentru terenul arabil se corecteaz cu coeficientul aferent rangului II
conform art. 465 alin. (5): 19 lei/ha x 4 = 76 lei/ha.
ns, cum suprafaa este mai mic de 400 m2 contribuabilului i se va stabili
impozit la categoria de folosin curi cu construcii.
La stabilirea impozitului pe teren se au n vedere prevederile punctului 11 lit.
n) din normele metodologice.
Nr.
crt.

Categoria de
folosin

Suprafaa pentru care impozitul Nivelul impozitului pe teren


pe teren se stabilete potrivit
care se aplic asupra

536

Impozitul pe
teren


conform registrului
agricol

prevederilor art. 465 alin. (2)

suprafeei din col. 2

(col. 2 x col. 3)

- ha -

- lei/ha -

- lei -

1.

Teren arabil

0,0380

3500

133

C. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona C, rangul IV, un


teren n suprafa de 0,1270 ha, nregistrat n registrul agricol la categoria de
folosin pune.
Prin hotrrea consiliului local, nivelul impozitului pe teren se stabilete la 450
lei/ha pentru categoria de folosin curi cu construcii i suma de 15 lei/ha pentru
pune.
Impozitul pentru terenul avnd categoria de folosin pune se corecteaz cu
coeficientul aferent rangului IV conform art. 465 alin. (5): 15 lei/ha x 1,10 = 16,5
lei/ha.
La stabilirea impozitului pe teren se au n vedere prevederile punctului 11 lit.
n) din normele metodologice.
Nr. Categoria Suprafaa Suprafaa
Nivelul Impozitul Suprafaa Suma Coeficient de Impozitul
crt.
de
pentru
impozitului pe teren pentru care potrivit
corecie
pe teren
- ha folosin
impozitul pe teren
impozitul zonei corespunztor
( 3 x 4)
( 6 x7x8)
pe teren
pentru
pe teren se
C
rangului
conform
- lei -lei potrivit
suprafaa
stabilete
registrului
IV
prevederilor din col. 2
potrivit
agricol
art. 465
prevederilor
- lei/ha alin. (2)
art. 465
alin.
- ha (3) ( 5)

Impozitul
pe teren
datorat
( 5 + 9)

- ha 0

10

1.

Pune

0,1270

0,0400

450

18

0,0870

15

1,10

1,43

19

D. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona B, rangul III, un


teren n suprafa de 0,1265 ha, din care:
a) 0,0550 ha la categoria de folosin terenuri cu construcii,
b) 0,0715 ha la categoria de folosin arabil.
Prin hotrrea consiliului local, nivelul impozitului pe teren se stabilete la
6500 lei/ha categoria de folosin terenuri cu construcii i suma de 21 lei/ha pentru
categoria teren arabil.

537

Impozitul pentru terenul avnd categoria de folosin arabil se corecteaz cu


coeficientul aferent rangului III conform art. 465 alin. (5): 21 lei/ha x 3 = 63 lei/ha.
La stabilirea impozitului pe teren se au n vedere prevederile punctului 11 lit.
n) din normele metodologice.

Nr.
crt.

Categoria
de folosin
conform
registrului
agricol

Suprafaa
Nivelul
pentru
impozitului Impozitul
impozitul pe
pe teren
pe teren
Suprafaa teren potrivit
pentru
prevederilor
suprafaa din (3 x 4)
- ha art. 465 alin.
col. 2
- lei (2)
- lei/ha - ha -

Suprafaa
pentru care
impozitul pe
Coeficient de
teren se
corecie
stabilete
Suma
potrivit
potrivit corespunztor
rangului
prevederilor zonei B
art. 465 alin.
III

Impozitul
pe teren
(7x8x9)

Impozitul
pe teren
datorat

-lei -

(5 + 10)

(3) ( 5)
- ha -

10

11

1.

Teren cu
construcii

0,0550

0,0550

6500

357,5

357,5

2.

Arabil

0,0715

0,0400

6500

260

0,0315

21

3,00

1,98

Total

0,1265

0,0950

617,5

0,0315

1,98

261,98

619

E. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona B, rangul II, un


teren n suprafa de 0,4268 ha, din care:

0,0752 ha la categoria de folosin terenuri cu construcii,


0,1439 ha la categoria de folosin arabil,
0,0868 ha la categoria de folosin pune,
0,1209 ha la categoria de folosin fnea.
Prin hotrre a consiliului local, nivelul impozitului pe teren se stabilete la
5710 lei/ha, suma de 21 lei/ha pentru arabil, suma de 19 lei/ha pune, i fnea 19
lei/ha.
Impozitul pentru terenurile avnd categoria de folosin alta dect cea de curi
construcii se corecteaz cu coeficientul aferent rangului II, respectiv 4,00, conform
art. 465 alin. (5).
La stabilirea impozitului pe teren se au n vedere prevederile punctului 11 lit.
n) din normele metodologice.

Categoria
Nr. de folosin
crt.
conform
registrului

Suprafaa
- ha -

Suprafaa
Nivelul
Impozitul
pentru
impozitului
pe teren
impozitul pe
pe teren
teren potrivit
pentru
( 3 x 4)
prevederilor suprafaa din

Suprafaa
Coeficient de
pentru care Suma
corecie
impozitul pe potrivit corespunztor
zonei B
teren se
rangului
stabilete

538

Impozitul
pe teren
(7 x8x9)

Impozitul
pe teren
datorat
( 5 +10)


agricol

art. 465 alin.


(2)

col. 2

- lei -

- lei/ha -

- ha -

potrivit
prevederilor
art. 465 alin.

II

-lei -

(3) (5)
- ha 0

10

11

1.

Teren cu
construcii

0,0752

0,0752

5710

429,39

429,39

4,00

8,72

4,00

3,55

231,95

4,00

6,14

234,54

18,41

1133

2.

Arabil

0,1439

0,0400

5710

228,4

0,1039

21

3.

Fnea

0,0868

0,0400

5710

228,4

0,0468

19

4.

Pune

0,1209

0,0400

5710

228,4

0,0809

19

Total

0,4268

0,1952

1.114,59

0,2316

237,12

F. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona B, rangul III,


dou terenuri situate la adrese potale diferite, dup cum urmeaz:
a) un teren (lot 1) n suprafa de 0,0350 ha, avnd declarate la registrul
agricol 0,0150 ha la categoria de folosin curi construcii i 0,0200 ha la categoria
de folosin teren arabil;
b) un teren (lot 2) n suprafa de 0,0600 ha declarat la registrul agricol la
categoria de folosin teren arabil.
Prin hotrre, consiliul local stabilete urmtoarele valori pe fiecare categorie
de folosin:
a) curi construcii 6500 lei/ha;
b) arabil 21 lei/ha;

539

Nr.
crt.

Categoria
de folosin
conform
registrului
agricol

Suprafaa
Nivelul
pentru
impozitului Impozitul
impozitul pe
pe teren
pe teren
Suprafaa teren potrivit
pentru
prevederilor
(3x4)
suprafaa din
- ha art. 465 alin.
col. 2
- lei (2)
- lei/ha - ha -

Suprafaa
pentru care
impozitul pe
Coeficient de
teren se
corecie
stabilete
Suma
corespunztor
potrivit
potrivit
rangului
prevederilor zonei B
art. 465 alin.
III

Impozitul
pe teren
(6x7x8)

Impozitul pe
teren datorat

-lei -

(5+9)

(3)-(5)
- ha -

1.

Teren cu
construcii

10
227,58

0,0350

0,0350

6500

227,58

0,0600

0,0400

6500

260

0,0200

21

3,00

1,26=1

=228

(lot 1)

2.

Arabil
(lot 2)
Total

0,4268

0,3116

1,26

261,26
=261
489

85. Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa pe teren:


A. O unitate administrativ-teritorial (UAT) deine n proprietate un teren pe
care l d n administrare unei tere persoane (B).
a) Conform prevederilor Codului fiscal, taxa pe teren se va stabili n sarcina
persoanei de drept privat (B);
b) Taxa se calculeaz similar impozitului pe teren.
B. n cazul n care un teren proprietate privat a statului este nchiriat unei
persoane juridice pe o perioad de 2 ani, care ncepe la data de 24 martie a anului
A1 i se ncheie la data de 23 martie a anului A3, locatarul trebuie s depun la
organul fiscal local, pn la data de 25 aprilie a anului A1, o declaraie n vederea
stabilirii taxei pe teren, nsoit de o copie a contractului de nchiriere n care este
menionat valoarea terenului.
Taxa se calculeaz lunar, conform art. 465 din Codul fiscal, avnd n vedere
suprafaa terenului i rangul localitii n care este amplasat terenul, zona i categoria
de folosin a terenului, n mod difereniat, n intravilanul i extravilanul localitilor
astfel:
a)

Pentru luna martie a anului A1:

Fiind fraciune mai mic de o lun, taxa pe teren se calculeaz proporional cu


numrul de zile:
Taxa lunar = taxa teren x (8 zile/365 zile)
540

b)

Pentru lunile ntregi din perioada de valabilitate a contractului:

Taxa lunar = taxa teren/12 luni


c)

Luna martie a anului A3:

Taxa lunar = taxa teren x 23 zile/365 zile.


C. n cazul unui contract care prevede nchirierea unui teren aflat n
proprietatea unitii administrativ-teritoriale pe o perioad de 2 ore n ziua de 27
august.
Conform pct. 67 alin. (3), taxa se calculeaz proporional cu numrul de ore:
Taxa = (taxa teren/365 zile) x (2h/24h).
Contribuabilul declar i pltete taxa pe teren pn la data de 25
septembrie.
D. n cazul unui contract care prevede nchirierea unui teren aflat n
proprietatea unitii administrativ-teritoriale, pe o perioad de cte 2 ore n 3 zile pe
sptmn, pe durata a 5 sptmni, ncepnd cu data de 1 octombrie.
Deoarece contractul se refer la intervale de timp mai mici de o lun, taxa pe
teren se calculeaz conform pct. 67 alin. (3):
Taxa = (taxa teren/365 zile) x (3 zile x 5) x (2h/24h)
Contribuabilul depune declaraia n vederea stabilirii taxei pe teren pn la
data de 25 noiembrie, iar termenele de plat sunt 25 noiembrie i 25 decembrie.
86. Persoanele juridice, pentru a beneficia n anul urmtor de prevederile
art. 465 alin. (6) din Codul fiscal, trebuie s aib nregistrate, n anul n curs, n
evidena contabil, documente privind desfurarea activitii de agricultur,
respectiv documente privind veniturile i cheltuielile din desfurarea acestei
activiti, ca de exemplu: facturi privind procurarea de semine, facturi privind
aprovizionarea cu combustibil, cheltuieli ce salarizarea personalului, facturi privind
vnzarea de semine sau alte produse obinute din activitatea desfurat.
87. n cazul terenurilor pe care se afl amplasat o cldire, din cele
prevzute la art. 456 alin. (1) din Codul fiscal, cu ncperi care sunt folosite pentru
activiti economice, pentru calculul impozitului pe teren, se efectueaz urmtoarele
operaiuni:
a) se determin cota procentual din cldire ce corespunde incintelor care
sunt folosite pentru activiti economice, conform art. 456 alin. (1) din Codul fiscal;
b) suprafaa terenului se nmulete cu cota procentual prevzut la lit. a)
rezultnd astfel suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde
ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
c) se determin impozitul pe teren pentru suprafaa terenului aferent coteipri de cldire care corespunde ncperilor care sunt folosite pentru activiti

541

economice, prin nmulirea suprafeei determinate la lit. a) cu nivelul impozitului


corespunztor, potrivit prevederilor art. 465 din Codul fiscal.

Seciunea a 4 -a
Declararea i datorarea impozitului i a taxei pe teren

88. Impozitul pe teren, precum i obligaiile de plat accesorii acestuia,


datorate pn la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior celui n care se
realizeaz nstrinarea ntre vii a terenurilor, se datoreaz de partea care
nstrineaz.
89. (1) Ori de cte ori intervin modificri n registrul agricol, referitoare la
terenurile deinute n proprietate sau n folosin, dup caz, de natur s conduc la
modificarea impozitului/taxei pe teren, funcionarii publici cu atribuii privind
completarea, inerea la zi i centralizarea datelor n registrele agricole au obligaia de
a comunica aceste modificri organului fiscal local, n termen de 3 zile lucrtoare de
la data modificrii.
(2) nregistrarea n registrul agricol a datelor privind terenurile, precum i a
schimbrii categoriei de folosin a terenurilor, se realizeaz de ctre contribuabili
prin depunerea unei declaraii fiscale la care se anexeaz un act/acte prin care se
atest proprietatea persoanelor asupra terenurilor n cauz sau schimbarea
respectiv, dup caz.
(3) Impozitul pe teren se datoreaz i n cazul contribuabililor pentru
terenurile dobndite prin hotrri judectoreti definitive i irevocabile /definitive si
executorii, dup caz, prin care li s-a constituit sau reconstituit dreptul de proprietate
asupra terenurilor agricole sau forestiere.
(4) Referitor la registrele agricole se au n vedere reglementrile n vigoare
privind registrul agricol, precum i normele tehnice de completare a registrului
agricol.
90. (1) n sensul prevederilor art. 466 alin. (2) din Codul fiscal obligaia de a
depune declaraie fiscal revine i contribuabililor care nstrineaz teren.
(2) Declaraiile fiscale se depun n termen de 30 de zile de la data dobndirii
sau de la data apariiei oricreia dintre urmtoarele situaii:
a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
b) se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe teren
datorat;
c) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s
conduc la modificarea impozitului pe teren.

542

91. Autoritile administraiei publice locale de la nivelul comunei, al


oraului, al municipiului sau al sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, stabilesc,
pentru anul fiscal 2016, pn la data de 31 martie 2016, suprafaa de teren care este
acoperit de o cldire, respectiv de un apartament, pe baza datelor cuprinse n
actele de proprietate sau alte documentele care atest aceast suprafa depuse de
contribuabili n vederea stabilirii impozitului pe cldiri sau a datelor furnizate de
compartimentele de specialitate din cadrul autoritilor administraiei publice locale
sau alte instituii care dein aceste date.
92. (1) Declaraia privind taxa pe teren se depune la organul fiscal n a
crui raz de competen este amplasat terenul, pn la data de 25 a lunii urmtoare
celei n care intr n vigoare contractul prin care se acord dreptul de concesiune,
nchiriere, administrare ori folosin.
(2) Obligaia depunerii declaraiei n scopul stabilirii taxei pe teren aparine
persoanei care are calitatea de concesionar, locatar, titular al dreptului de
administrare, chiar dac aceasta transmite ulterior altor persoane dreptul de
administrare, nchiriere, folosin sau concesiune asupra terenului.
(3) La declaraia privind taxa pe teren se anexeaz copii ale documentelor prin
care se transmite dreptul de concesiune, nchiriere, dare n administrare sau n
folosin i din care reiese valoarea terenului pentru care se datoreaz taxa pe teren.

Seciunea a 5 -a
Plata impozitului i a taxei pe teren

93. n sensul aplicrii art. 467 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu
anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a impozitului pe teren datorat
aceluiai buget local n anul fiscal respectiv, pn la data de 31 martie, inclusiv.

CAPITOLUL IV
Impozitul pe mijloacele de transport
Seciunea 1
Reguli generale

94. Potrivit art. 468, impozitul pe mijloacele de transport este datorat de :


a) persoana care are n proprietate un mijloc de transport
nmatriculat/nregistrat n Romnia la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior;
b) locatar, n cazul n care mijlocul de transport face obiectul unui contract de
leasing, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior;

543

c) proprietarii navelor fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite n alte


scopuri dect pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n unitile
administrativ-teritoriale din Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta
Ialomiei, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior;
d) fiduciarul, n cazul n care mijlocul de transport face parte dintr-un
patrimoniu fiduciar, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, conform art. 488
din Codul fiscal.
95. Contribuabilii ale cror mijloacele de transport fac obiectul nregistrrii,
din punct de vedere fiscal, se supun acelorai obligaii ca i cei ale cror mijloace de
transport fac obiectul nmatriculrii i, implicit acelorai sanciuni.
96. n cazul contractelor de leasing financiar, locatarul, persoana fizic sau
persoana juridic, dup caz, are obligaia depunerii declaraiei fiscale la organele
fiscale locale n a cror raz este nregistrat mijlocul de transport, n termen de 30 de
zile de la data ncheierii contractului de leasing, nsoit de o copie a acestuia.
97. (1) n cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaz, impozitul
pe mijloacele de transport este datorat de locator ncepnd cu data de 1 ianuarie a
anului urmtor ncheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor
documente similare care atest intrarea bunului n posesia locatorului ca urmare a
rezilierii contractului de leasing.
(2) n cazul contractelor de leasing financiar care se finalizeaz cu transferul
dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport, locatarul are obligaia
declarrii acestuia la organul fiscal local competent, n termen de 30 de zile i
datoreaz impozit pe mijlocul de transport ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului
fiscal urmtor celui n care a avut loc predarea-primirea mijlocului de transport.
98. Pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de transport, navele fluviale
de pasageri sunt asimilate vapoarelor prevzute n tabelul de la art. 470 alin. (8) pct.
7 din Codul fiscal.
99. Prin sintagma folosite pentru transportul persoanelor fizice, prevzut
la art. 469 lit. e) din Codul fiscal, se nelege folosirea att pentru activiti ce privesc
necesitile familiale, ct i pentru activiti de agrement.
100. Impozitul pe mijloacele de transport se face venit la bugetul local al
unitii/subdiviziune administrativ-teritoriale unde contribuabilul are domiciliul,
sediul/punctul de lucru.
101. (1) La nivelul fiecrui organ fiscal al comunei, al oraului, al
municipiului, dup caz, se instituie i se conduce Registrul de eviden a mijloacelor
de transport supuse nmatriculrii/nregistrrii, denumit n continuare registru.
Registrul, formular tipizat, se ine n format letric sau n format electronic, potrivit
capacitii administrative de care dispune organul fiscal local. La nivelul municipiului
Bucureti, registrul se instituie i se conduce la nivelul organului fiscal local al
sectorului.
(2) Orice proprietar, persoan fizic sau persoan juridic, de mijloc de
transport care face obiectul nmatriculrii/nregistrrii n Romnia i care
544

nstrineaz/dobndete mijlocul de transport, prin oricare dintre modalitile


prevzute de lege, are obligaia nregistrrii actului de nstrinare-dobndire n
registrul prevzut la alin. (1).
(3) Actul de nstrinare-dobndire a mijlocului de transport se ntocmete n 5
exemplare semnate fiecare, olograf, att de persoana care nstrineaz, ct i de
cea care dobndete proprietatea i se nregistreaz la organul fiscal de la domiciliul
fiscal al persoanei care nstrineaz, primind numr de nregistrare din registrul
prevzut la alin. (1). Structura minimal a informaiilor cuprinse n actul de
nstrinare-dobndire, se stabilete prin formular tipizat. Cele 5 exemplare sunt
utilizate, dup cum urmeaz:
a) un exemplar rmne la persoana care nstrineaz;
b) un exemplar rmne la persoana care dobndete proprietatea;
c) un exemplar rmne n arhiva organului fiscal local la care este luat n
evidena fiscal persoana care nstrineaz;
d)
un
exemplar
se
depune
la
organul
nmatricularea/nregistrarea/radierea mijloacelor de transport;

competent

privind

e) un exemplar se depune la organul fiscal local, unde i are domiciliul fiscal


persoana care dobndete proprietatea.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul unui mijloc de transport
nstrinat ctre un cetean strin, care nu are reziden n Romnia, actul de
nstrinare-dobndire se ntocmete n 4 exemplare utilizate conform alin. (3) lit. a)d).
(5) n cazul n care un mijloc de transport a fost preluat de ctre un operator
economic n condiiile Legii nr. 212/2015 privind modalitatea de gestionare a
vehiculelor i a vehiculelor scoase din uz, n registrul prevzut la alin. (1) se
nregistreaz certificatul de distrugere emis de operatorul economic respectiv, iar
proprietarul care pred mijlocul de transport are obligaia s furnizeze organului
fiscal local, o copie certificat Conform cu originalul, precum i cu meniunea
Documentele anexate sunt corecte i complete, conforme cu realitatea i semnat
de ctre contribuabil.
(6) n cazul unei hotrri judectoreti care consfineste faptul c o persoan
a pierdut dreptul de proprietate, acesta are obligaia nregistrrii documentului
respectiv n registrul prevzut la alin. (1) i s depun la organul fiscal o copie
certificat Conform cu originalul i semnat de ctre contribuabil.
(7) Pe baza actului de nstrinare-dobndire organul fiscal local unde se afla
nregistrat mijlocul de transport nstrinat, scoate din evidenele fiscale mijlocul de
transport respectiv.
(8) Organul competent privind nmatricularea/nregistrarea/radierea
mijloacelor de transport, transmite, la cererea organelor fiscale locale, n format
electronic, o situaie centralizatoare a radierilor/nmatriculrilor/nregistrrilor
mijloacelor de transport din unitatea/subdiviziunea administrativ-teritorial.

545

(9) Pentru realizarea schimbului de informaii dintre organele fiscale locale i


organele competente privind nmatricularea/radierea mijloacelor de transport se pot
ncheia protocoale pentru a optimiza i eficientiza schimbul de informaii.
(10) Tipizatul privind nstrinarea-dobndirea mijloacelor de transport i
protocolul cadrul pentru realizarea schimbului de informaii dintre organele fiscale
locale i organele competente privind nmatricularea/radierea mijloacelor de transport
se aprob prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice, ministrului finanelor publice i al ministrului afacerilor interne.

Seciunea a 2 -a
Scutiri

102. n aplicarea art. 469, alin. (1) i (2) din Codul fiscal, scutirea sau
reducerea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se acord pe baza
documentelor doveditoare, valabile la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior,
care atest situaia respectiv, cu excepia contribuabililor care sunt deja cuprini n
baza de date a unitii administrativ-teritoriale.
103. n aplicarea prevederilor art. 469 alin. (1) lit. b), impozitul pe mijlocul de
transport nu se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor depunerii
documentelor doveditoare, proporional cu numrul de luni menionate n certificat.
104. n cazul n care persoanele respective dein mai multe mijloace de
transport, acetia trebuie s aleag i s declare mijlocul de transport care urmeaz
s fie scutit de la plata impozitului.
105. Scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se aplic
ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor celui n care contribuabilii
prezint organelor fiscale ale administraiei publice locale documentele prin care
atest situaiile prevzute de lege.
106. Intr sub incidena prevederilor art. 469 lit.e) navele fluviale de
pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice, aflate n
proprietatea att a persoanelor fizice, ct i a persoanelor juridice cu domiciliul n
unitile administrativ-teritoriale din Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta
Ialomiei.
107. (1) Unitile administrativ-teritoriale prevzute la pct. 106 se stabilesc
prin ordine ale prefecilor judeelor respective, n termen de 30 de zile de la data
intrrii n vigoare a prezentelor norme metodologice.
(2) Ordinele prefecilor se aduc la cunotin public, se comunic
autoritilor administraiei publice locale interesate, n condiiile Legii administraiei
publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i
vor fi publicate n monitorul oficial al judeului respectiv, potrivit prevederilor
Ordonanei Guvernului nr. 75/2003 privind organizarea i funcionarea serviciilor
publice de editare a monitoarelor oficiale ale unitilor administrativ-teritoriale,
546

aprobat cu modificri prin Legea nr. 534/2003, denumit n continuare Ordonana


Guvernului nr. 75/2003.
108. Intr sub incidena prevederilor art. 469 lit. g) din Codul fiscal operatorii
de transport public local de cltori a cror activitate este reglementat prin Legea
serviciilor de transport public local nr. 92/2007, cu modificrile i completrile
ulterioare.publicat n Monitorul Oficial nr. 262 din 19 aprilie 2007.
109. Pentru aplicarea prevederilor art. 469, lit. (o) din Codul fiscal, operatorii
economici, comerciani auto sau societi de leasing care au mijloace de transport
nregistrate ca stoc de marf prezint, dup caz, urmtoarele:
a) proces verbal de reposesie a vehiculului nscris ca marf pe stoc - n
copie;
b) declaratie de inventar;
c)
extras din situaiile financiare care dovedesc nscrierea pe stoc;
d) o cerere de scoatere din evidentele fiscale;
e) copie a actului de vnzare-cumprare ctre un operator economic care
are ca obiect de activitate reciclarea/vnzarea pieselor rezultate din dezmembrarea
mijlocului de transport i/sau a oricrui alt act doveditor al recunoaterii daunei totale
de catre asigurator sau al transferului de proprietate (de exemplu, factura de
vnzare a epavei), n cazul mijlocului de transport declarat daun total.
110. Pentru aplicarea prevederilor art. 469 alin. (2), consiliile locale pot
adopta hotrri privind scutirea sau reducerea impozitului pe mijloacele de transport
agricole utilizate efectiv n domeniul agricol pe baz de criterii i proceduri proprii. La
nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie este ndeplinit de consillile locale ale
sectoarelor pe baza unei proceduri cadru aprobat de ctre Consiliul General al
Municipiului Bucureti.
111. Scutirea sau reducerea impozitului pe mijloacele de transport stabilit
conform art. 469 alin. (2) din Codul fiscal se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie a
anului urmtor celui n care mijlocul de transport se ncadreaz n situaiile
respective.

Seciunea a 3 -a
Calculul impozitului

112. Impozitul pe mijloacele de transport cu traciune mecanic este anual i


se stabilete n sum fix pentru fiecare tip de mijloc de transport prevzut la art. 470
din Codul fiscal, pentru fiecare 200 cm3 sau fraciune din aceasta.
113. Fiecare vehicul care are date de identificare proprii, din punct de vedere
fiscal, constituie un obiect impozabil.
114. Prin sintagma document similar", prevzut la art. 470 alin. (9) din
Codul fiscal, se nelege adeverina eliberat de o persoan fizic sau de o persoan

547

juridic specializat, care este autorizat s efectueze servicii auto, potrivit legii, prin
care se atest capacitatea cilindric sau masa total maxim autorizat.
115. (1) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport
aferent anului 2016, n cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindric de 1.500
cm3:
A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are capacitatea
cilindric de 1.500 cm3.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport,
astfel cum rezult textul art. 470 alin. (2) din Codul fiscal:
1. Se determin numrul de fraciuni a 200 cm3: capacitatea cilindric a
autoturismului se mparte la 200 cm3, respectiv: 1.500 cm3: 200 cm3= 7,5; pentru
calcul se consider fraciunea de 0,5 din 200 cm3 la nivel de unitate, rezult 8
fraciuni.
2. Se determin impozitul pe mijloacele de transport:
2.1. n tabelul prevzut la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, se identific suma
corespunztoare unui autoturism cu capacitatea cilindric de de pn la 1.600 cm3,
inclusiv, respectiv 8 lei/200 cm3;
2.2. numrul de fraciuni prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut
la subpct. 2.1, respectiv: 8 x 8 lei/200 cm3 = 64 lei;
2.3. avnd n vedere prevederile art. 489 alin. (2) din Codul fiscal i
considernd c n anul fiscal 2015 pentru anul fiscal 2016 autoritatea deliberativ a
hotrt majorarea impozitului pe mijloacele de transport cu 15%, suma determinat
la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceast
sum se nmulete cu 1,15, respectiv: 64 lei x 1,15 = 73,60 lei; potrivit prevederilor
pct. 11 lit. n) din prezentele norme metodologice, fraciunea de 0,60 lei fiind peste
0,50 lei se ntregete la 1 leu, impozitul pe mijloacele de transport se rotunjete la 74
lei.
(2) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent
anului 2016, n cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindric de 2.500 cm3:
A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are o capacitate
cilindric de 2.500 cm3.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport,
astfel cum rezult din 470 alin. (2) din Codul fiscal:
1. Se determin numrul de fraciuni a 200 cm^3: capacitatea cilindric a
autoturismului se mparte la 200 cm3, respectiv: 2.500 cm3: 200 cm3= 12,50; pentru
calcul se consider fraciunea de 0,50 la nivel de unitate, rezult 13 fraciuni;
2. Se determin impozitul asupra mijloacelor de transport:

548

2.1. n tabelul prevzut la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, se identific suma
corespunztoare unui autoturism cu capacitatea cilindric ntre 2.001 cm3 i 2.600
cm3 , inclusiv, respectiv: 72 lei/200 cm3;
2.2. numrul de uniti prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la
subpct. 2.1, respectiv: 13 x 72 lei/200 cm3 = 936 lei;
2.3. avnd n vedere prevederile art. 489 alin. (2) din Codul fiscal i
considernd c, n anul fiscal 2015 pentru anul fiscal 2016, autoritatea deliberativ a
hotrt majorarea impozitului asupra mijloacelor de transport cu 15%, suma
determinat la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea
calculului, aceast sum se nmulete cu 1,15, respectiv: 936 lei x 1,15 = 1076,4 lei.
2.4. avnd n vedere prevederile pct. 11 lit. n) din prezentele norme
metodologice, suma de la pct. 2.3 se rotunjete la 1076 lei.
116. Stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasarea impozitului pe
mijloacele de transport se efectueaz de ctre organele fiscale locale n a cror raz
de competen se afl domiciliul, sediul sau punctul de lucru al contribuabilului.
117. (1) Pentru categoriile de autovehicule de transport marf prevzute la
art. 470 alin. (5) din Codul fiscal, impozitul anual se stabilete n sum fix n lei/an,
n mod difereniat, n funcie de numrul de axe, de masa total maxim autorizat i
de sistemul de suspensie cu care sunt dotate.
(2) Prin masa total maxim autorizat se nelege masa total a
vehiculului ncrcat, declarat admisibil cu prilejul autorizrii de ctre autoritatea
competent.
(3) Numrul axelor i masa total maxim autorizat, avute n vedere la
calcularea impozitului sunt cele nscrise n cartea de identitate a autovehiculului n
rndul 7 i, respectiv, rndul 11.
(4) Dac sistemul de suspensie nu este nscris n caseta liber din cartea
de identitate a autovehiculului ca informaie suplimentar, deintorii vor prezenta o
adeverin eliberat n acest sens de ctre Regia Autonom "Registrul Auto Romn".
(5) n cazul autovehiculelor de pn la 12 tone inclusiv, destinate prin
construcie att transportului de persoane, ct i de bunuri, pentru stabilirea
impozitului pe mijloacele de transport, acestea sunt asimilate vehiculelor prevzute la
pct. 7 din tabelul de la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, iar n cazul celor de peste 12
tone, acestea sunt asimilate autovehiculelor prevzute la art. 470 alin. (5) din Codul
fiscal. Intr sub incidena acestui alineat automobilele mixte i automobilele
specializate/autospecializatele, astfel cum sunt definite de prevederile legale n
vigoare.
118. n cazul n care contribuabilii nu depun documentele care s ateste
sistemul suspensiei, impozitul pe mijloacele de transport se determin corespunztor
autovehiculelor din categoria "vehicule cu alt sistem de suspensie".

549

119. Pentru remorci, semiremorci i rulote impozitul anual este stabilit n


sum fix n lei/an, n mod difereniat, n funcie de masa total maxim autorizat a
acestora.
120. n cazul combinaiilor de autovehicule, un autovehicul articulat sau tren
rutier, de transport marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de
12 tone, omologate ca atare prin cartea de identitate a vehiculului, impozitul datorat
este cel prevzut la art. 470 alin. (6) din Codul fiscal.
121. Impozitul pe mijloacele de transport se stabilete pentru fiecare mijloc
de transport cu traciune mecanic, precum i pentru fiecare remorc, semiremorc
i rulot care are cartea de identitate a vehiculelor, chiar dac acestea circul n
combinaie, ntruct Registrul Auto Romn omologheaz vehiculele rutiere conform
Directivei 2007/46/CE a Parlamentului European i a Consiliului de stabilirea a unui
cadru pentru omologarea autovehiculelor i remorcilor acestora, precum i a
sistemelor, componentelor i unitilor tehnice separate destinate vehiculelor.
122. Sub incidena prevederilor de la art. 470 alin. (8), rndul 4 din tabel,
respectiv, nave de sport i agrement, se include orice ambarcaiune, indiferent de tip
i de modul de propulsie, al crei corp are lungimea de 2,5 m pn la 24 m,
msurat conform standardelor armonizate aplicabile i care este destinat utilizrii
n scopuri sportive i recreative definite de art. 2 alin. (1) lit. a) din Hotrrea
Guvernului nr. 2195/2004 privind stabilirea condiiilor de introducere pe pia i/sau
punere n funciune a ambarcaiunilor de agrement.
123. (1) Dac mijlocul de transport, nregistrat, nu are caracteristicile unui
autovehicul, nu intr sub incidena prevederilor art. 470 alin. (2), (4), (5) sau (6) din
Codul fiscal, n vederea stabilirii impozitului pe mijloacele de transport, fiind
considerat utilaj.
(2) Dac mijlocul de transport, nregistrat, este prevzut cu roi i axe fr a
avea autopropulsie se impoziteaz conform art. 470 alin. (7) din Codul fiscal, pentru
categoria remorci, semiremorci sau rulote.
(3) Dac mijlocul de transport, nregistrat, este prevzut cu roi, axe i
autopropulsie, impozitul se stabilete conform art. 470 alin. (2), (5) sau (6) din Codul
fiscal, dup caz.
(4) Dac un mijloc de transport prevzut la alin. (1) i (3) nu are carte de
identitate atunci se datoreaz taxa prevzut la art. 486 alin. (2) i (3) din Codul
fiscal.

Seciunea a 4 -a
Declararea i datorarea impozitului pe mijloacele de transport

124. La nstrinarea unui mijloc de transport n cursul anului, proprietarul


acestuia, potrivit art. 10 alin. (5) din Ordonana Guvernului nr. 78/2000 privind
omologarea, eliberarea crii de identitate i certificarea autenticitii vehiculelor
550

rutiere, n vederea comercializarii, nmatriculrii sau nregistrrii acestora n


Romnia, cu modificarile i completarile ulterioare, transmite dobnditorului cartea de
identitate a vehiculului, urmnd ca apoi cumprtorul s declare mijlocul de transport
la organul fiscal local pe raza cruia are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, n
termen de 30 de zile de la data actului de dobndire i s nmatriculeze/nregistreze
pe numele su mijlocul de transport la organele de poliie. Actul de de dobndire se
nregistreaz n Registrul unic al vnzrii mijloacelor de transport nregistrate n
unitatea/subdiviziunea administrativ-teritoarial, potrivit punctului 101.
125. (1) Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz pentru ntregul an
fiscal de persoana care deine dreptul de proprietate asupra unui mijloc de transport
nmatriculat sau nregistrat n Romnia la data de 31 decembrie a anului fiscal
anterior, i nceteaz de a se mai datora ncepnd cu 1 ianuarie a anului fiscal
urmtor n urmtoarele situaii:
a) nstrinarea mijlocului de transport;
b) radierea mijlocului de transport din circulaie ori radierea contribuabililor
persoane juridice din evidenele fiscale, inclusiv din Registrul de eviden a
mijloacelor de transport supuse nmatriculrii/nregistrrii, ca urmare a pronunrii
unei sentine de nchidere a procedurii falimentului.
126. nstrinarea privete pierderea proprietii prin transferul dreptului de
proprietate asupra mijlocului de transport prin oricare dintre modalitile prevzute de
lege.
127. (1) Radierea din eviden a vehiculelor se face de ctre autoritatea care
a efectuat nmatricularea sau nregistrarea doar n cazul scoaterii definitive din
circulaie a acestora, la cererea proprietarului, n urmtoarele cazuri:
a)
proprietarul dorete retragerea definitiv din circulaie a vehiculului i
face dovada depozitrii acestuia ntr-un spaiu adecvat, deinut n condiiile legii,
spaiu care nu include domeniul public;
b)
proprietarul face dovada dezmembrrii, casrii sau predrii vehiculului
la uniti specializate n vederea dezmembrrii;
c)
la scoaterea definitiv din Romnia a vehiculului respectiv;
d)
n cazul furtului vehiculului.
(2) Pentru mijlocul de transport pentru care contribuabilul nu mai poate face
dovada existenei fizice, scderea de la plata impozitului pe mijloacele de transport
se face prin prezentarea unui certificat de distrugere emis n condiiile Ordonanei
Guvernului nr. 82/2000 privind autorizarea agenilor economici care desfoar
activiti de reparaii, de reglare, de modificri constructive, de reconstrucie a
vehiculelor rutiere, precum i de dezmembrare a vehiculelor scoase din uz, cu
modificrile i completarile ulterioare i ale art. 19 din Legea nr. 212/2015 privind
modalitatea de gestionare a vehiculelor i a vehiculelor scoase din uz.
(3) n lipsa documentului prevzut la alin. (2), contribuabilul care nu mai poate
face dovada existenei fizice a mijlocului de transport cu care figureaz nregistrat n
evidenele organelor fiscale locale prezint o declaraie pe propria rspundere din
551

care s rezulte elementele de identificare a contribuabilului i a mijlocului de


transport respectiv, documentul prin care a dobndit acel mijloc de transport,
mprejurrile care au condus la pierderea acestuia.
(4) Radierea din eviden a vehiculelor nregistrate, la trecerea acestora n
proprietatea altei persoane, se face de ctre autoritatea care a efectuat nregistrarea,
la cererea proprietarului, n condiiile legii.
(5) Vehiculele declarate, potrivit legii, prin dispoziie a autoritii administraiei
publice locale, fr stpn sau abandonate se radiaz din oficiu n termen de 30 de
zile de la primirea dispoziiei respective.
128. n baza situaiei centralizatoare prevzut la pct. 101 alin. (8), organele
fiscale locale constat care din mijloacele de transport, declarate sunt nmatriculate,
devenind astfel bunuri impozabile i care nu sunt nmatriculate, caz pentru care nu se
datoreaz impozit.
129. Orice persoan fizic sau persoan juridic ce a dobndit/nstrinat
dreptul de proprietate asupra unui mijloc de transport are obligaia s depun
declaraia fiscal la organul fiscal al autoritilor administraiei publice locale n a
crui raz de competen i are domiciliul fiscal, indiferent de durata deinerii
mijlocului de transport respectiv, chiar i n cazul n care, n aceeai zi, imediat dup
dobndire, are loc nstrinarea acestui obiect impozabil.
130. n cazul mijloacelor de transport cu traciune mecanic, normele
metodologice de la titlul IX se completeaz cu prevederile Ordonanei Guvernului nr.
78/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i ale Ordinului ministrului
administraiei i internelor nr. 1.501/2006 privind procedura nmatriculrii, nregistrrii,
radierii i eliberarea autorizaiei de circulaie provizorie sau pentru probe a
vehiculelor, cu modificrile ulterioare.
131. (1) Pentru definirea categoriilor de folosin ale vehiculelor rutiere se
au avea n vedere prevederile Ordinului ministrului lucrrilor publice, transporturilor i
locuinei nr. 211/2003 pentru aprobarea Reglementrilor privind omologarea de tip i
eliberarea crii de identitate a vehiculelor rutiere, precum i omologarea de tip a
produselor utilizate la acestea - RNTR 2,cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Pentru nregistrarea mijloacelor de transport n evidenele organelor fiscale
ale autoritilor administraiei publice se utilizeaz declaraiile stabilite conform
modelului aprobat prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice, cu avizul ministrului finanelor publice, n conformitate cu prevederile art.
342, alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, dup cum contribuabilul este persoan fizic
sau persoan juridic.
(3) La declaraia fiscal prevzut la alin. (3) se anexeaz o copie de pe
cartea de identitate, precum i copia certificat "pentru conformitate cu originalul" de
pe contractul de vnzare-cumprare, sub semntur privat, contractul de schimb,
factura, actul notarial (de donaie, certificatul de motenitor etc.), hotrrea

552

judectoreasc rmas definitiv i irevocabil/definitiva i executorie, dup caz, sau


orice alt document similar.
132. Impozitul pe mijloacele de transport nu se d la scdere pentru anul
fiscal urmtor dac, la 31 decembrie a anului fiscal n curs acestea se afl n reparaii
curente, reparaii capitale sau nu sunt utilizate din oricare alt motiv, inclusiv din lipsa
unor piese de schimb din reeaua comercial sau de la unitile de reparaii de profil.
133. Deinerea unor piese sau a unor caroserii de autovehicule nu
nseamn c acel contribuabil are un autovehicul taxabil.
134. n caz de transformare a autoturismului prin schimbarea caroseriei, nu
se stabilete un nou impozit, deoarece capacitatea cilindric a motorului nu se
modific.
135. (1) n aplicarea prevederilor art. 471, alin. (5) din Codul fiscal, organul
fiscal local, n ale crui evidene era nregistrat mijlocul de transport transmite
dosarul, cu confirmare de primire, n vederea impunerii, n termen de 15 zile,
organului fiscal local de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru.
(2) Organul fiscal local de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru, dup
caz, verific exactitatea datelor privind impunerea la noua adres.
136. (1) Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz de ctre locatar
ncepand cu data 1 ianuarie a anului urmtor ncheierii contractului de leasing
financiar, pn la sfaritul anului n care nceteaza contractul de leasing financiar.
(2) La ncheierea contractului de leasing financiar locatarul are obligaia
depunerii declaraiei fiscale la organul fiscal local competent pentru a nregistra
mijlocul de transport pe rolul su fiscal n baza procesului verbal de predare primire a
vehiculului n original i copie, nsoit de o copie a contractului de leasing care atest
identitatea locatarului, persoan fizic sau juridic.
(3) La ncetarea contractului de leasing financiar la termenul scadent n
contract, locatorul are obligaia depunerii la organul fiscal competent a documentelor
aferente transferului proprietii ctre locatar (dovada plii facturii valorii reziduale i
o dovad a achitrii tuturor eventualelor debite restante ale locatarului) pentru
scoaterea de pe rolul fiscal al locatorului a vehiculului respectiv. Anualitatea
impozitrii ia n considerare data facturii reziduale i a documentelor care dovedesc
transferul proprietii.
(4) n cazul n care contractele de leasing financiar ce au ca obiect mijloace
de transport nceteaz, ca urmare a rezilierii din vina locatarului, acesta solicit
radierea autovehiculelor din rolul fiscal deschis pe numele su i transmite locatorului
o copie a certificatului fiscal. Locatorul n termen de 30 de zile depune declaraia
fiscal la autoritatea fiscal prevzut de lege.
137. n cazul contribuabililor proprietari de mijloace de transport supuse
impozitului, plecai din localitatea unde au declarat c au domiciliul, sediul sau
punctul de lucru, dup caz, fr s ncunotineze despre modificrile intervenite,

553

impozitele aferente se debiteaz n evidenele fiscale, urmnd ca ulterior s se fac


cercetri pentru a fi urmrii la plat, potrivit reglementrilor legale.

Seciunea a 5 -a
Plata impozitului pe mijloacele de transport

138. n sensul aplicrii art. 472 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu
anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a impozitului pe mijloacele de
transport datorat aceluiai buget local n anul fiscal respectiv, pn la data de 31
martie, inclusiv.
CAPITOLUL V
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor

Seciunea 1
Reguli generale

139. Se datoreaz tax conform art. 473 din Codul fiscal pentru:
a) eliberarea certificatului de urbanism;
b) prelungirea certificatului de urbanism;
c)
avizarea certificatului de urbanism;
d) eliberarea autorizaiei de construire;
e) prelungirea autorizaiei de construire;
f)
eliberarea autorizaiei de desfiinare, total sau parial a unei
construcii;
g) eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri;
h) eliberarea autorizaiei necesare pentru lucrrile de organizare de
antier n vederea realizrii unei construcii;
i)
eliberarea autorizaiei de amenajare de tabere, de corturi, csue sau
rulote ori campinguri;
j)
autorizarea amplasrii de chiocuri, containere, tonete, cabine, spaii de
expunere, corturi i panouri de afisaj, firme i reclame situate pe cile i n spaiile
publice;
k)
eliberarea unei autorizaii privind lucrrile de racorduri i branamente
la reele publice de ap, canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i
televiziune prin cablu;
l)
eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres.

554

Seciunea a 2 -a
Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de
construire i a altor avize i autorizaii

140. (1) n sensul aplicrii art. 474, alin (1) - (4) din Codul fiscal, taxele
pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al comunei, al
oraului sau al municipiului, dup caz, unde este amplasat terenul, indiferent dac
certificatul de urbanism se elibereaz de la nivelul consiliului judeean. La nivelul
municipiului Bucureti, taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit
la bugetul local al sectoarelor acestuia.
(2) n cazul n care prin cerere se indic numai adresa, potrivit nomenclaturii
stradale, suprafaa de teren la care se raporteaz calculul taxei este suprafaa ntregii
parcele, iar n cazul n care printr-un plan topografic sau de situaie solicitantul
individualizeaz o anumit suprafa din parcel, taxa se aplic doar la aceasta.
141. Calculul taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire se face de
ctre structurile de specialitate ale autoritii administraiei publice locale.
142. n aplicarea art. 474 alin (5) (16) din Codul fiscal se stabilesc
urmtoarele reguli:
a) Pentru eliberarea autorizaiei de construire, n cazul unei cldiri
rezideniale, att persoanele fizice, ct i persoanele juridice solicitante datoreaz o
tax, reprezentnd 0,5% din valoarea de proiect declarat n cererea pentru
eliberarea autorizaiei, n conformitate cu proiectul prezentat, n condiiile Legii nr.
50/1991, privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, valoare care include instalaiile aferente i nu
include T.V.A..
b) n cazul lucrrilor de construire a cldirilor rezideniale, proprietate a
persoanelor fizice, dac valoarea de proiect declarat n cererea pentru eliberarea
autorizaiei de construire este mai mic dect valoarea impozabil determinat n
condiiile art. 457 alin. (2) din Codul fiscal, taxa se calculeaz prin aplicarea cotei de
0,5% asupra valorii impozabile, dac valoarea declarat a lucrrilor de construcie
este mai mic dect valoarea impozabil stabilit n condiiile art. 457 din Codul
fiscal, pentru determinarea taxei se are n vedere aceast din urm valoare.
c)
n situaia n care se apreciaz c valoarea declarat a lucrrilor este
subevaluat n raport cu alte lucrri similare, compartimentul de specialitate al
organului fiscal local din raza de competen unde se realizeaz lucrrile de
construire, la sesizarea structurii de specialitate, are obligaia s efectueze cel puin
inspecia fiscal parial, n condiiile Codului de procedur fiscal, pentru verificarea
concordanei dintre valoarea real a lucrrilor declarate pentru regularizarea taxei i
nregistrrile efectuate n evidena contabil. Noiunea situaia final, corespunde
procesului-verbal de recepie.
d) n cazul n care lucrrile de construire nu au fost executate integral
pn la data expirrii termenului de valabilitate a autorizaiei de construire i nu s-a
555

solicitat prelungirea valabilitii acesteia, la data regularizrii taxei se stabilete


separat i taxa prevzut la art. 474 alin. (3) din Codul fiscal.
e) n cazul n care beneficiarul autorizaiei de construire nu efectueaz
nceperea lucrrilor pentru care autorizaia de construire s-a emis in teremenul stabilit
i nu solicit prelungirea acesteia, organul fiscal local are obligaia de a restitui suma
reprezentnd tax pentru eliberarea autorizaie de construire.
n acest scop, beneficiarul are obligaia de a depune o cerere de restituire a
taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire n termen de 30 de zile de la data
expirrii autorizaiei de construire la autoritatea public local competent.
Compartimentul de specialitate al autorittii publice locale are obligaia de a
constata nenceperea lucrrilor n baza unui proces- verbal de constatare.
f)
Att n cazul persoanelor fizice, ct i al persoanelor juridice, taxa
pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare, parial sau total, a unei construcii se
calculeaz prin aplicarea unei cote de 0,1% asupra valorii impozabile a cladirii
rezideniale sau nerezideniale, dup caz.
g) n cazul oricror construcii i amenajri care nu sunt de natura
cladirilor, ca de exemplu: gard, construcie fr acoperi, taxa pentru eliberarea
autorizaiei de desfiinare, parial sau total se calculeaz prin aplicarea unei cote
de 0,1% asupra valorii reale a construciilor sau amenajrii supuse desfiinrii,
declarat de beneficiarul autorizaiei. .
143. Prin grija structurilor de specialitate ale autorittii publice locale, n
termen de cel mult 15 zile de la data terminrii lucrrilor de desfiinare, se ntocmete
procesul-verbal n care se menioneaz, pe lng elementele de identificare a
contribuabilului i a autorizaiei de desfiinare, data de la care intervin modificri
asupra impozitului pe cldiri i/sau asupra impozitului pe terenul aferent
construciilor/amenajrilor supuse desfiinrii, precum i elementele care determin
modificrile respective, cum ar fi: suprafaa construit la sol a cldirilor, suprafaa
construit desfurat a cldirilor, suprafaa terenului, valoarea impozabil a cldirilor
i altele care se apreciaz ca fiind necesare pentru fundamentarea modificrilor.
144. Prin termenul desfiinare se nelege demolarea ori dezmembrarea
parial sau total a construciei i a instalaiilor aferente, precum i a oricror altor
amenajri.
145. (1) n aplicarea art. 474 alin. (10) i (11) din Codul fiscal, autorizaia de
foraje i excavri se elibereaz de ctre primarii n a cror raz de competen
teritorial se realizeaz oricare dintre operaiunile: studii geotehnice, ridicri
topografice, exploatri de carier, balastiere, sonde de gaze i petrol, precum i
oricare alte exploatri, la cererea scris a beneficiarului acesteia.
(2) Autorizaia de foraje i excavri nu este de natura autorizaiei de
construire i nici nu o nlocuiete pe aceasta.
(3) Cererea pentru eliberarea autorizaiei de foraje i excavri are elementele
constitutive ale declaraiei fiscale i se depune la structura de specialitate n a crei
raz de competen teritorial se realizeaz oricare dintre operaiunile prevzute la
556

art. 474 alin (10) din Codul fiscal, cu cel puin 30 de zile nainte de data nceperii
operaiunilor.
146. (1) n aplicarea art. 474 alin. (15) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea
autorizaiilor privind lucrrile de racorduri i branamente la reelele publice de ap,
canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu se
datoreaz de ctre furnizorii serviciilor respective pentru fiecare instalaie/beneficiar,
nainte de efecuarea lucrrilor.
(2) n aplicarea art. 474 alin. (16) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea
certificatului de nomenclatur stradal i adres se datoreaz pentru fiecare certificat
eliberat de ctre primari n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 33/2002 privind
reglementarea eliberrii certificatelor i adeverinelor de ctre autoritile publice
centrale i locale, aprobat cu modificri prin Legea nr. 223/2002 privind
reglementarea eliberrii certificatelor i adeverinelor de ctre autoritile publice
centrale i locale , prin care se confirm realitatea existenei domiciliului/reedinei
persoanei fizice sau a sediului persoanei juridice la adresa respectiv, potrivit
nomenclaturii stradale aprobate la nivelul localitii.
(3) Nivelurile taxelor prevzute n sum fix la art. 474 alin (1) i (2) din
Codul fiscal se stabilesc de ctre consiliile locale sau consiliile judeene, dup caz,
ntre limitele i n condiiile prevzute n Codul fiscal. n cazul municipiului Bucureti
aceast atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.

Seciunea a 3 -a
Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru desfurarea unor activiti
147. Pentru aplicarea art. 475 alin. (1) din Codul fiscal, taxa pentru
eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare are n vedere urmtoarele reguli:
a) taxa se refer la autorizaiile sanitare de funcionare eliberate de
direciile de sntate public teritoriale n temeiul Legii nr. 95/2006 privind reforma n
domeniul sntii, republicat cu modificrile i completrile ulterioare;
b) nivelul taxei se stabilete prin hotrre a consiliului local al municipiilor,
oraelor i comunelor. n cazul municipiului Bucureti se stabilete de ctre Consiliul
General al Municipiului Bucureti;
c)
taxa este anual;
d) taxa se achit integral, anticipat eliberrii sale, indiferent de perioada
rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv;
e) taxa constituie venit la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale
unde se afl situat obiectivul sau unde se desfoar activitatea pentru care se
solicit autorizarea. n cazul municipiului Bucureti, aceste taxe se fac venit la
bugetul local al sectorului unde se afl situat obiectivul sau unde se desfoar
activitatea pentru care se solicit autorizarea;

557

f)
taxa nu se restituie dac autorizaia a fost suspendat temporar sau
definitiv.
g) direciile de sntate public teritoriale vor solicita beneficiarilor autorizaiei
respective dovada efecturii plii taxei n contul unitii administrativ-teritoriale unde
se afl situate obiectivele i/sau unde se desfoar activitile pentru care se solicit
autorizarea.
148. (1) Pentru aplicarea art. 475 alin. (2) din Codul fiscal, taxa pentru
eliberarea atestatelor de productor, respectiv pentru eliberarea carnetului de
comercializare a produselor din sectorul agricol, se achit integral, anticipat eliberrii
certificatului de productor, indiferent de perioada rmas pn la sfritul anului
fiscal respectiv, fr a substitui orice alt autorizaie/aviz/acord/licen prevzut ca
obligaie legal pentru organizarea i funcionarea unor astfel de activiti comerciale.
(2) Taxa se face venit la bugetele locale ale cror ordonatori principali de
credite sunt primarii care au eliberat certificatele de productor respective.
(3) Taxa se ncaseaz de la persoanele fizice, productori, care intr sub
incidena Legii nr. 145/2014 pentru stabilirea unor msuri de reglementare a pieei
produselor din sectorul agricol.
(4) Taxa se face venit la bugetele locale ale cror ordonatori principali de
credite sunt primarii care au eliberat certificatele de productor respective.
(5) Taxa nu se restituie dac atestatul de productor a fost anulat.
(6) Nivelul taxei se stabilete prin hotrri adoptate de consiliile locale. n
cazul municipiului Bucureti, nivelul taxei se stabilete prin hotrre adoptat de
Consiliul General al Municipiului Bucureti.
.

Seciunea a 4 -a
Scutiri

149. Scutirile sau reducerile de taxe prevzute la art. 476 alin (2) din Codul
fiscal pot fi acordate prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n cursul anului pe
baza criteriilor i procedurilor stabilite de ctre acestea. La nivelul municipiului
Bucuresti, scutirile sau reducerile de taxe se adopt prin hotrri ale consiliilor locale
ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobat prin hotarre a Consiliului
General al Municipiului Bucureti.

558

CAPITOLUL VI
Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate
Seciunea 1
Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate

150. n aplicarea prevederilor art. 477 din Codul fiscal serviciile de decorare
i ntreinere se includ n valoarea serviciului de reclam i publicitate.
151. Prestatorul de servicii de reclam i publicitate va evidenia n conturi
analitice, n mod distinct, taxa de servicii de reclam i publicitate datorat pe fiecare
municipiu, ora, comun, sector n parte, pe raza cruia se realizeaz serviciul de
publicitate.

Seciunea a 2 -a
Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate

152. (1) n sensul prevederilor art. 478 din Codul fiscal, taxa pentru utilizarea
unui panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate ntr-un loc
public, care nu are la baz un contract de publicitate, este stabilit prin hotrrea a
consiliilor locale, pe metru ptrat de afiaj. La nivelul municipiului Bucureti aceast
tax se stabilete prin hotrre, de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.
(2). Taxa este pltit de utilizatorul final i se face venit la bugetul local. n
cazul municipiului Bucureti, taxa contituie venit la bugetul local al sectorului pe raza
cruia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj.
(3) Taxa datorat se calculeaz prin nmulirea numrului de metri ptrai sau
a fraciunii de metru ptrat a afiajului cu suma pe metru ptrat stabilit prin
hotrrea consiliului local.
153. (1) Suprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afiaj n scop de
reclam i publicitate, aa cum este prevzut la art. 478 din Codul fiscal, este
determinat de dreptunghiul imaginar n care se nscriu toate elementele ce compun
afiul, panoul sau firma, dup caz.
(2) Firma instalat la locul n care o persoan deruleaz o activitate
economic este asimilat afiului.
(3) Exemplu de calcul n cazul expunerii unui afi, panou sau sigla:
Suprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i
publicitate, se determin prin nmulirea L x l , respectiv 5,73 m x 4,08 m = 23,38 mp.
154. Taxa se calculeaz pentru un an fiscal n funcie de numrul de luni din
n care se afieaz n scop de reclam i publicitate. Fraciunile mai mici de o lun se
rotunjesc la lun.

559

CAPITOLUL VII
Impozitul pe spectacole
Seciunea 1
Reguli generale
155. n sensul prevederilor art. 480 din Codul fiscal, impozitul pe spectacole
se pltete lunar, la bugetele locale ale comunelor, ale oraelor sau ale municipiilor,
dup caz, n a cror raz de competen se desfoar. La nivelul municipiului
Bucureti impozitul pe spectacole se face venit la bugetul local al sectoarelor n a
cror raz de competen se desfoar manifestarea artistic, competiia sportiv
sau alt activitate distractiv.

Seciunea a 2 -a
Calculul impozitului

156. n sensul art. 481 din Codul fiscal, persoanele fizice i persoanele
juridice care organizeaz manifestri artistice, competiii sportive sau orice alt
activitate distractiv, cu caracter permanent sau ocazional, datoreaz impozitul pe
spectacole, calculat n cote procentuale asupra ncasrilor din vnzarea
abonamentelor i biletelor de intrare.
157. n aplicarea art. 481 alin. (4) din Codul fiscal, persoanele care
datoreaz impozitul pe spectacole, le revine obligaia de a nregistra la
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a
cror raz teritorial i au domiciliul sau sediul, att abonamentele, ct i biletele de
intrare i de a afia tarifele la casele de vnzare a biletelor, precum i la locul de
desfurare a spectacolelor, interzicndu-li-se s ncaseze sume care depesc
tarifele precizate pe biletele de intrare i/sau abonamente.
158. n cazul n care contribuabilii prevzui la pct. 156 organizeaz aceste
spectacole n raza teritorial de competen a altor autoriti ale administraiei publice
locale dect cele de la domiciliul sau sediul lor, dup caz, acestora le revine obligaia
de a nregistra abonamentele i biletele de intrare la compartimentele de specialitate
ale autoritilor publice locale n a cror raz teritorial se desfoar spectacolele.
159. Persoanele care datoreaz impozit pe spectacole pot emite bilete de
intrare la spectacole prin sistem propriu de nseriere i numerotare, folosind
programul informatic propriu, precum i a coninutului minimal obligatoriu al biletelor
i abonamentelor de intrare la spectacol, conform Hotrrii Guvernului nr. 846/2002
pentru aprobarea Normelor metodologice privind tiprirea, nregistrarea, evidena i
gestionarea abonamentelor i biletelor de intrare la spectacole.

560

Seciunea a 3 -a
Scutiri
160. n sensul art. 482 din Codul fiscal, contractele ncheiate ntre
organizatorii spectacolelor i beneficiarii sumelor cedate n scopuri umanitare se vor
nregista la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale n a cror raz teritorial se desfoar aceste manifestri, prealabil
organizrii acestora. Pentru aceste sume nu se datoreaz impozit pe spectacol.
161. Contractele care intr sub incidena prevederilor art. 482 din Codul
fiscal sunt cele ce fac obiectul prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea,
cu modificrile i completrile ulterioare.

CAPITOLUL VIII
Taxe speciale

Seciunea 1
Taxe speciale

162. n sensul art. 484 din Codul fiscal, se stabilesc urmtoarele reguli:
a) consiliile locale, consiliile judeene i Consiliul General al Municipiului
Bucureti, dup caz, prin proceduri aprobate, vor stabili condiiile i sectoarele de
activitate n conformitate cu Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale,
precum i modul de organizare i funcionare a serviciilor publice pentru care se
propun taxele respective i modalitile de consultare i de obinere a acordului
persoanelor fizice i juridice beneficiare ale serviciilor respective. Hotrrile acestora
vor fi afiate la sediul autoritilor administraiei publice locale i vor fi publicate,
potrivit legii;
b) n vederea asigurrii resurselor financiare pentru promovarea turistic,
consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot
institui o tax pentru cazarea turitilor n structuri de cazare, n condiiile stabilite prin
Hotrrea consiliului local;
c)
taxele speciale, instituite potrivit prevederilor art. 484. din Codul fiscal,
se fac venit la bugetului local, fiind utilizate n scopurile pentru care au fost nfiinate.
La nivelul municipiului Bucureti se fac venit la bugetul local al sectoarelor.

561

Seciunea a 2 -a
Scutiri
163. Pentru acordarea scutirilor prevzute la art. 485 din Codul fiscal, se au
n vedere urmtoarele:
a) prin autoriti deliberative se nelege consiliul local, consiliul judeean,
Consiliul General al Municipiului Bucureti, consiliile locale ale subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor, potrivit Legii administraiei publice locale nr.
215/2001, republicat cu modificrile si completarile ulterioare ;
b) prin reprezentant legal se nelege printele sau persoana desemnat,
potrivit legii, s exercite drepturile i s ndeplineasc obligaiile fa de persoana cu
handicap potrivit Legii nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor
persoanelor cu handicap,republicat cu modificrile i completrile ulterioare.
164. Scutirile pot fi acordate prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n
cursul anului pe baza criteriilor i procedurilor stabilite de ctre acestea. La nivelul
municipiului Bucuresti, scutirile se adopt prin hotarrile consiliilor locale ale
sectoarelor, pe baza unei proceduri cadru aprobat de Consiliul General al
Municipiului Bucureti.

CAPITOLUL IX
Alte taxe locale

165. n sensul aplicrii prevederilor art. 486 alin. (3) din Codul fiscal,
procedurile vor fi aprobate de consiliile locale interesate pentru anul fiscal urmtor,
n municipiul Bucureti aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului
Bucureti.
166. Nivelul taxei pentru eliberarea de copii heliografice de pe planurile
cadastrale sau de pe alte asemenea planuri deinute de consiliile locale/Consiliul
General al Municipiului Bucureti/consiliile judeene, prevzut la art. 486 alin. (5) din
Codul fiscal, se aprob de consiliile locale interesate pentru anul fiscal urmtor, n
lei/m sau fraciune de m. n municipiul Bucureti nivelul taxei se aprob de Consiliul
General al Municipiului Bucureti.
167. Taxa prevzut la pct. 166 se achit integral, anticipat eliberrii copiilor
heliografice de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri i se face
venit la bugetul local administrat de ctre consiliul local care deine planurile
respective.

562

CAPITOLUL X
Alte dispoziii comune

Seciunea 1
Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile
judeene
168. (1) Pentru punerea n aplicare a prevederilor art. 489 alin. (4) din Codul
fiscal se au n vedere urmtoarele:
a) n categoria terenurilor agricole intr cele care corespund urmtoarelor
categorii de folosin:
i.
arabil;
ii.
puni;
iii.
fnee;
iv.
vii;
v.
livezi.
b) terenul agricol corespunde ncadrrii ca nelucrat dac, n fapt, nu este
utilizat/exploatat/lucrat/ntreinut potrivit categoriei de folosin cu care figureaz
nregistrat n registrul agricol.
(2) Prin hotrre a consiliului local se stabilesc:
a) majorarea ntre 0% i 500% pentru terenul agricol nelucrat timp de 2 ani
consecutiv, indiferent c acesta se afl n intravilan sau n extravilan; majorarea
poate fi diferit n funcie de condiiile stabilite prin aceast hotrre;
b) condiiile care trebuie avute n vedere pentru majorarea impozitului pe
teren, n cazul terenurilor agricole nelucrate timp de 2 ani consecutiv.
(3) Constatarea strii de fapt se face prin proces-verbal ntocmit de ctre
persoana/persoanele anume mputernicit prin dispoziie de ctre primarul
comunei/oraului/municipiului/sectorului municipiului Bucureti.
(4) Procesul-verbal privind starea de fapt a terenului agricol nelucrat,
contrasemnat de contribuabil ori de mputernicitul acestuia sau, n lipsa oricruia din
acetia, de persoana din cadrul aparatului de specialitate al primarului, alta dect cea
care ntocmete i semneaz acest proces-verbal, se nmneaz sau se transmite
contribuabilului, prin oricare dintre modalitile prevzute de Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. n acest
proces-verbal se prezint elementelor de fapt i de drept ale situaiei ce conduce la
majorarea impozitului pe teren.
(5) La propunerea primarului, prin hotrre a consiliului local, cu caracter
individual, se majoreaz impozitul pe teren pentru contribuabilii crora pe parcursul a
doi ani consecutivi li s-au transmis procesele-verbale prevzute la alin. (3) i (4).

563

Majorarea impozitului pe teren se aplic numai pentru terenurile agricole nelucrate,


identificate, dup cum urmeaz:
a) pentru cele amplasate n intravilan, prin strad i numr administrativ,
potrivit nomenclaturii stradale;
b) pentru cele din extravilan, conform titlui de propietatea i a procesului
verbal de punere n posesie, n baza carora a fost deschis rolul fiscal.
(6) Majorarea impozitului pe teren n cazul terenului agricol nelucrat timp de 2
ani consecutiv, se aplic pentru anul fiscal urmtor celui n care se adopt hotrrea
consiliului local prevzut la alin. (5).
(7) n preambulul hotrrii consiliul local este obligatoriu s se cuprind
procesele-verbale prevzute la alin. (3) i (4).
169. Pentru punerea n aplicare a prevederilor art. 489 alin. (5) din Codul
fiscal, privind cldirile/terenurile nengrijite situate n intravilan, se au n vedere
urmtoarele:
a) n cazul cldirilor: stare avansat de degradare, stare de paragin,
insalubre, faade nereparate/necurate/netencuite/nezugrvite, geamuri sparte sau
alte situaii de asemenea natur;
b) n cazul terenurilor: stare de paragin, acoperit de buruieni,
prsit/abandonat,
insalubre,
neefectuarea
cureniei
n
curi,
nentreinerea/nerepararea mprejmuirilor sau alte situaii de asemenea natur;
c)
fac excepie de la majorarea impozitului pentru cldirile/terenurile
nengrijite proprietarii care dein autorizaie de construire valabil, n vederea
construirii/renovrii/demolrii/ amenajrii terenului i au anunat la Inspectoratul de
Stat n Construcii i la autoritatea public local, nceperea lucrrilor;
d) n vederea identificrii cldirilor/terenurilor nengrijite de pe raza unitii
administrativ teritoriale, se mputernicesc angajaii din cadrul aparatului de
specialitate al primarului, cu atribuii n acest sens, s efectueze verificri pe raza
unitii administrativ-teritoriale i s ntocmeasc fia de evaluare i nota de
constatare;
e) dup identificarea i evaluarea cldirii/terenului nengrijit/nengrijit, prin
grija compartimentului de specialitate din cadrul primriei, proprietarul va fi somat c
pe parcursul anului fiscal prin care s-a constatat starea cldirii/terenului, dup caz, s
efectueze lucrrile de ntreinere/ngrijire necesare pn la sfarsitul anului respectiv
i s menin n continuare cldirea/terenul n stare de ntreinere/ ngrijire;
f)
dac pe parcursul anului respectiv proprietarul cldirii/terenului s-a
conformat somaiei, se ncheie proces-verbal de conformitate;
g) dac, dup expirarea termenului acordat, se constat c proprietarul
nu a efectuat lucrrile de ntreinere/ngrijire necesare, persoanele prevzute la lit. d)
vor ncheia o not de constatare n care va fi consemnat meninerea
cldirii/terenului n categoria celor considerate, conform prezentei proceduri, ca fiind
nengrijite. n acest caz, la sesizarea compartimentului de specialitate, primarul
unitii administrativ teritoriale, va propune spre adoptare consiliului local proiectul de
hotrre de majorare a impozitului pentru imobilul respectiv. n municiupiul Bucureti,
564

aceast atribuie revine consiliilor locale ale sectoarelor. Hotrrea are caracter
individual, va cuprinde elementele de identificare privind zona n cadrul localitii,
respectiv elementele de identificare potrivit nomenclaturii stradale, precum i datele
de identificare ale contribuabilului. Organul fiscal local va opera majorarea n
evidenele fiscale, va emite i va comunica actul administrativ fiscal n baza hotrrii
consiliului local;
h) n cazul n care proprietarul unei cldiri sau a unui teren nengrijit
nstrineaz imobilul respectiv naintea termenului la care trebuia s efectueze
lucrrile de ntreinere/ngrijire necesare, se reia procedura de la lit. d), pe numele
noului proprietar.
CAPITOLUL XII
Dispoziii finale
Seciunea 1
Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale
170. n vederea aplicrii art. 494 alin (2), (3), (4), (7), (8) i (9) din Codul
fiscal, n municipiul Bucureti impozitul/taxa pe cldiri precum i amenzile aferente
ale acestora, impozitul/taxa pe teren precum i amenzile aferente ale acestora,
impozitul asupra mijloacelor de transport precum i amenzile aferente ale acestora,
taxa pentru serviciile de reclam i publicitate, pentru afiaj n scop de reclam i
publicitate precum i amenzile aferente ale acestora, impozitul pe spectacole precum
i amenzile aferente ale acestora, precum i celelalte taxe locale prevzute la art.
486 din Codul fiscal se fac venit la bugetul local al sectorului.
171. n vederea aplicrii art. 494 alin. (12) din Codul fiscal, pentru stabilirea
real a situaiei fiscale
a contribuabililor, organele fiscale ale autoritilor
administraiei publice locale au competena de a solicita informaii i documente cu
relevan fiscal contribuabililor n cauz, iar n cazul n care informaiile nu sunt
concludente, autoritile administraiei publice locale pot solicita Registrului
Comerului, Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, notarilor, avocailor,
executorilor judectoreti, organelor de poliie, organelor vamale, serviciilor publice
comunitare pentru regimul permiselor de conducere i nmatriculare a vehiculelor,
serviciilor publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciilor
publice comunitare de eviden a persoanelor, precum i orice alt entitate care
deine informaii sau documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile sau
pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dup caz,
menionnd corect denumirea persoanei fizice/juridice, codul numeric personal/codul
de identificare fiscal, domiciliul/sediul acestora sau orice alte informaii.

565

Seciunea a 2-a
Dispoziii tranzitorii

172. (1) n aplicarea art. 495 din Codul fiscal, pentru stabilirea impozitelor
i taxelor locale pentru anul fiscal 2016, se stabilesc urmtoarele :
a) persoanele fizice care au n proprietate cldiri nerezideniale sau cldiri
cu destinaie mixt au obligaia s depun declaraii pn la 31 martie. Depun
declaraii n cazul cldirilor cu destinaie mixt, persoanele fizice care au nregistrat
un sediu social, persoanele fizice care desfoar activiti independente i care au
declarat sediul la adresa de domiciliu, inclusiv cele care nu i deduc cheltuielile cu
utilitile nregistrate n desfurarea activittii economice;
b) declaraiile vor fi nsoite, dup caz, de:
i.
raportul de evaluare ntocmit de un evaluator autorizat, n conformitate
cu standardele de evaluare a bunurilor aflate n vigoare la data evalurii, care
reflect valoarea cldirii la data de 31 decembrie a anului anterior anului de referin;
ii.
procesul verbal de recepie final din care reiese valoarea cldirii, n
cazul unei cldiri finalizate n ultimii 5 ani;
iii.
actul de dobndire a dreptului de proprietate asupra unei cldiri, n
ultimii 5 ani, din care reiese valoarea cldirii; n cazul n care valoarea cldirii nu se
evideniaz distinct, impozitul pe cldiri se va stabili la valoarea total din actul
respectiv;
c)
persoanele juridice care au n proprietate cldiri nerezideniale pot
depune pn la primul termen de plat, rapoarte de evaluare ntocmite de un
evaluator autorizat, n conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate n
vigoare la data evalurii;
d) persoanele fizice care dein n proprietate cldiri cu destinaie
nerezidenial i care nu depun niciunul din documentele menionate la lit. a), cota
care se aplic impozitului pe cldiri este cea prevazut la art. 458 alin. (4) din Codul
fiscal;
e) persoanele juridice care dein n proprietate cldiri, au obligaia de a
depune pn la 31 martie, declaraiile fiscale n care se menioneaz destinaia
cldirii.
(2) Formularele tipizate pentru activitatea de colectare a impozitelor i taxelor
locale, aflate n stocul autoritii publice locale pn la data de 31 decembrie 2015,
se vor utiliza pn la epuizarea acestora.

566