Sunteți pe pagina 1din 92

Anexa nr.

1
NORME METODOLOGICE
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie
2015
CAPITOLUL I
Prevederi generale
1.1. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale
i locale, instituiile publice autonome i instituiile publice subordonate au obligaia, potrivit
Legii contabilitii nr. 82 / 1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, s
ntocmeasc situaii financiare trimestriale i anuale.
1.2. Situaiile financiare ale anului 2015 reprezint documente oficiale de prezentare a
situaiei patrimoniului aflat n administrarea statului i a unitilor administrativ-teritoriale,
precum i a execuiei bugetului de venituri i cheltuieli la data de 31 decembrie 2015.
1.3. Situaiile financiare anuale se compun din: bilan, contul de rezultat patrimonial,
situaia fluxurilor de trezorerie, situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor
proprii, conturile de execuie bugetar i anexe la situaiile financiare care includ politici
contabile i note explicative.
1.4. Situaiile financiare se ntocmesc n moneda naional, respectiv n lei, fr
subdiviziuni ale leului. Pentru necesiti proprii de informare i la solicitarea unor organisme
internaionale se pot ntocmi situaii financiare i ntr-o alt moned.
1.5.(1) Situaiile financiare anuale se ntocmesc pe modelele aprobate prin:
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629 / 2009 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009, cu modificrile i
completrile ulterioare (anexele 2 - 7, 14a, 14b, 15, 17, 18, 30, 30b, 30b.1 i 40a - 40c la
situaiile financiare);
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79 / 2010 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31
decembrie 2009 (anexele 22 - 26, 31 33) la situaiile financiare anuale;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 980 / 2010 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2010, cu completrile ulterioare
(anexele 27 i 28 la situaiile financiare);
1

- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.865 / 2011 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2011 (anexele 7b, 9, 11 - 13, 29,
31b la situaiile financiare);
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 24 / 2012 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31
decembrie 2011 (anexele 20a i 20b la situaiile financiare);
- Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice nr. 71 / 2013 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor
publice la 31 decembrie 2012 (anexa 19 la situaiile financiare);
- Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 505 / 2013 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2013 (anexa 16 la situaiile
financiare);
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 465 / 2015 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2015, pentru modificarea i
completarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor
publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917 / 2005, precum i pentru
modificarea i completarea altor norme metodologice n domeniul contabilitii publice (anexa
41 la situaiile financiare).
1.5.(2) Formularele au fost adaptate structurii indicatorilor aprobai n Legea bugetului de
stat pe anul 2015 nr.186/2014, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea bugetului
asigurrilor sociale de stat pe anul 2015 nr. 187 / 2014, cu modificrile i completrile
ulterioare, i altor reglementri n vigoare.
1.5.(3) Formularele actualizate ce compun situaiile financiare la 31 decembrie 2015 i
corelaiile

dintre

acestea

sunt

afiate

pe

site-ul

Ministerului

Finanelor

Publice:

www.mfinante.ro/domenii de activitate/reglementari contabile/institutii publice/legislatie


1.6. n baza art. 56 alin. (1) i (5) din Legea nr. 500 /2002 privind finanele publice, cu
modificrile i completrile ulterioare: Pe baza situaiilor financiare prezentate de ordonatorii
principali de credite, a conturilor privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetului
asigurrilor sociale de stat i a bugetelor fondurilor speciale, prezentate de organele care,
potrivit legii, au aceast sarcin, i n urma verificrii i analizrii acestora, Ministerul
Finanelor Publice elaboreaz contul general anual de execuie a bugetului de stat i,
respectiv, contul de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat, care au ca anexe conturile
2

anuale de execuie a bugetelor fondurilor speciale i bugetele ordonatorilor principali de


credite, inclusiv anexele acestora, pe care le prezint Guvernului. Dup verificarea efectuat
de ctre Curtea de Conturi, acestea se aprob de Parlament.
1.7. Potrivit prevederilor art. 40 alin. (1) din Legea nr. 82 / 1991, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, Ministerul Finanelor Publice ntocmete anual bilanul
instituiilor publice.
Bilanul anual al instituiilor publice, n structura stabilit de Ministerul Finanelor Publice,
se prezint Guvernului odat cu contul general anual de execuie a bugetului de stat.
CAPITOLUL II
Inventarierea, evaluarea, nregistrarea i prezentarea elementelor patrimoniale n bilan
2.1. Inventarierea anual se efectueaz de ctre instituiile publice potrivit prevederilor
Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor,
datoriilor i capitalurilor proprii, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.861 /
2009.
2.2. Evaluarea elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii cu ocazia
inventarierii i la nchiderea exerciiului financiar se efectueaz potrivit prevederilor Normelor
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de
conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.917 / 2005, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale
Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor
publice la 31 decembrie 2007, aprobate prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 116 /
2008.
2.3.(1) Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueaz de ctre instituiile publice,
potrivit prevederilor art. 2^1 din Ordonana Guvernului nr. 81 / 2003 privind reevaluarea i
amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice, aprobat prin Legea nr. 493 /
2003, cu modificrile i completrile ulterioare, conform crora: Reevaluarea activelor fixe
corporale se efectueaz cu scopul determinrii valorii juste a acestora, inndu-se seama de
inflaie, utilitatea bunului, starea acestuia i de preul pieei, atunci cnd valoarea contabil
difer semnificativ de valoarea just, precum i ale art. 2^2, conform crora: ncepnd cu
data de 1 ianuarie 2008, activele fixe corporale de natura construciilor i terenurilor aflate n
patrimoniul instituiilor publice vor fi reevaluate cel puin o dat la 3 ani, n condiiile prevzute
la art. 2^1, de o comisie numit de conductorul instituiei publice sau de evaluatori autorizai
conform reglementrilor legale n vigoare, rezultatele reevalurii urmnd a fi nregistrate n
contabilitate pn la finele anului n care s-a efectuat reevaluarea.
3

2.3.(2) Procedura de selectare a evaluatorilor autorizai se efectueaz n conformitate cu


prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 34 / 2006 privind atribuirea contractelor de
achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de
concesiune de servicii, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 337 / 2006, cu
modificrile i completrile ulterioare. Evaluatorii autorizai pot fi selectai din cadrul
evaluatorilor acreditai de ctre organismele profesionale de profil.
2.3.(3) n cazul reevalurii efectuate de specialiti din cadrul instituiilor publice, pentru
desfurarea n bune condiii a operaiunilor de inventariere i reevaluare, n comisii se
numesc persoane cu pregtire corespunztoare economic i tehnic n domeniu, care s
asigure efectuarea corect i la timp a inventarierii activelor fixe corporale i s poat aprecia
starea, respectiv gradul de uzur fizic i moral, utilitatea i valoarea de pia a acestora.
2.4. La ntocmirea bilanului contabil se au n vedere urmtoarele:
a) nregistrarea cronologic i sistematic a operaiunilor consemnate n documente
justificative;
b) ultima balan de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2015, pus de acord
cu balanele de verificare ale conturilor analitice;
c) analiza soldurilor conturilor contabile, astfel nct acestea s reflecte operaiunile
patrimoniale ale instituiei publice i s corespund funciunii stabilite n planul de conturi.
Se analizeaz soldul contului 215 Alte active ale statului, astfel nct acesta s
evidenieze resursele minerale situate pe teritoriul rii, n subsolul rii i al platoului
continental n zona economic a Romniei din Marea Neagr (zcmintele, resursele
biologice necultivate, rezervele de ap);
d) clarificarea sumelor ce se menin nejustificat n conturile: 232 Avansuri acordate
pentru active fixe corporale, 234 Avansuri acordate pentru active fixe necorporale, 401
Furnizori, 404 Furnizori de active fixe, 409 Furnizori-debitori, 411 Clieni, 428 Alte datorii
i creane n legtur cu personalul, 461 Debitori, 462 Creditori, 473 Decontri din operaii
n curs de clarificare etc., urmrindu-se achitarea obligaiilor i ncasarea creanelor n lei i n
valut, dup caz.
Sumele nregistrate n contul 473 Decontri din operaii n curs de clarificare trebuie
clarificate de ctre instituie n termen de 3 luni, n sold putnd fi pstrate numai sumele ce se
justific n mod obiectiv, prevzute n normele metodologice specifice. Peste termenul de 3
luni pot fi reinute sume n contul 473 Decontri din operaii n curs de clarificare numai pe
baza unei note de fundamentare aprobate de ordonatorul de credite;
e) n situaia n care operaiunile i extind efectele pe mai muli ani, iar veniturile i
cheltuielile trebuie s fie atribuite anului n care au fost realizate, se impune utilizarea
conturilor 471 Cheltuieli nregistrate n avans i 472 Venituri nregistrate n avans, dup caz;
4

f) nregistrarea dobnzilor de primit aferente disponibilitilor pentru care Trezoreria


Statului sau instituiile de credit acord dobnzi, potrivit legii (51807 = 44801 sau 51807 = 766,
dup caz). Pentru dobnzile datorate de Trezoreria Statului se utilizeaz documentul Situaia
dobnzilor acordate la data ...., eliberat de unitile Trezoreriei Statului;
g) corectarea erorilor contabile aferente exerciiilor precedente, aprute n urma unor
greeli matematice, a greelilor de aplicare a politicilor contabile, ignorrii sau interpretrii
greite a tranzaciilor i altor evenimente, se efectueaz n conturile corespunztoare de
active, datorii i capitaluri, iar cele referitoare la venituri i cheltuieli se efectueaz n contul
117 Rezultatul reportat.
2.5.(1) Pentru ultima zi a perioadei de raportare se efectueaz att contabilizarea
tranzaciilor n valut, ct i evaluarea la cursul Bncii Naionale a Romniei, utilizndu-se:
a) pentru contabilizarea tranzaciilor efectuate n ultima zi a perioadei de raportare, cursul
de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar
anterioar operaiunii, disponibil ca informaie la momentul efecturii operaiunii (ncasare,
plat, emitere de documente);
b) pentru evaluarea creanelor i a datoriilor n valut, a disponibilitilor n valut i a
altor valori de trezorerie, cum sunt titlurile de stat n valut, acreditivele i depozitele n valut,
existente n sold la sfritul lunii, cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca
Naional a Romniei, din ultima zi bancar a perioadei de raportare (afiat pe site-ul Bncii
Naionale a Romniei i al Ministerului Finanelor Publice).
2.5.(2) Pentru nregistrarea n contabilitatea instituiilor publice a operaiunilor privind
contribuia financiar nerambursabil a Comunitii Europene, precum i evaluarea
elementelor monetare exprimate n euro, se aplic prevederile cap. I Dispoziii generale pct.
1.3 Moneda i cursul de nregistrare din Normele metodologice privind organizarea i
conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i
instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917 / 2005, cu modificrile i completrile ulterioare, cu excepia fondurilor pentru care exist
reglementri specifice.
2.6.(1) Pentru realizarea cerinei prevzute n funciunea contului 8067000 Angajamente
legale, respectiv ca la finele anului soldul contului s reprezinte totalul angajamentelor
rmase neachitate n limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament
aprobate, se efectueaz urmtoarele:
a) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd angajamente legale aferente drepturilor
salariale ale personalului i obligaiilor aferente, astfel nct soldul contului s reflecte obligaii
rmase neachitate nscrise n documentele de lichidare nregistrate n conturile 421 Personal
5

- salarii datorate, 431 Asigurri sociale, 437 Asigurri pentru omaj etc., pentru care au
fost prevzute credite bugetare.
Potrivit cerinelor contabilitii de angajamente, cheltuielile de personal (salarii n bani i
n natur i contribuiile aferente acestora) se recunosc n perioada n care munca a fost
prestat. Astfel, drepturile cuvenite i neachitate personalului, precum i contribuiile aferente
exerciiului bugetar, evideniate n conturile precizate mai sus, pot depi valoarea
angajamentelor legale neachitate.
Potrivit Legii nr. 500 / 2002, cu modificrile i completrile ulterioare, obligaiile de plat
nregistrate la nivelul unui an reprezentnd drepturi salariale pot depi creditul bugetar cu
diferena dintre cheltuielile lunii decembrie a anului curent i cheltuielile lunii decembrie a
anului precedent, precum i a altor cauze independente de voina ordonatorilor de credite.
b) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd angajamente legale individuale aferente
bunurilor i serviciilor, astfel nct soldul contului s reflecte obligaii rmase neachitate ce
decurg din:
- angajamente legale individuale ncheiate cu furnizori i ali creditori, n limita creditelor
bugetare aprobate i/sau a creditelor de angajament, care nu au fost materializate n bunuri
livrate, lucrri executate i servicii prestate pn la sfritul anului;
- angajamente legale individuale ncheiate cu furnizori i ali creditori, n limita creditelor
bugetare aprobate i/sau a creditelor de angajament, materializate n bunuri livrate, lucrri
executate i servicii prestate, care nu au fost achitate pn la finele anului, evideniate n
conturile: 401 Furnizori, 404 Furnizori de active fixe, 408 Furnizori - facturi nesosite i 462
Creditori.
Potrivit cerinelor contabilitii de angajamente, cheltuielile cu serviciile se recunosc n
perioada cnd serviciile au fost prestate i lucrrile executate, astfel nct facturile privind
furnizarea de energie electric, termic, ap, canal, salubritate, telefon etc., care reflect
consumuri aferente lunii decembrie i care au fost primite de instituiile publice pn la data
ntocmirii bilanului, se nregistreaz n contabilitate n luna decembrie.
Ca urmare a acestor nregistrri, obligaiile datorate furnizorilor i creditorilor evideniate
n conturile precizate mai sus pot depi valoarea angajamentelor legale neachitate.
Potrivit Legii nr. 500 / 2002, cu modificrile i completrile ulterioare, obligaiile de plat
nregistrate la nivelul unui an reprezentnd serviciile privind furnizarea de utiliti pot depi
creditul bugetar cu diferena dintre cheltuielile lunii decembrie a anului curent i cheltuielile
lunii decembrie a anului precedent, precum i a altor cauze independente de voina
ordonatorilor de credite.
nregistrarea n contabilitate a facturilor privind prestarea de servicii i executarea de
lucrri aferente anului 2015, primite de instituie n anul 2016 dup ntocmirea bilanului
6

contabil, se efectueaz n conturi de cheltuieli, dup natura acestora, i nu n contul 117


Rezultatul reportat, ntruct nu reprezint corectarea unei erori din anii anteriori.
c) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd pensii i ajutoare sociale stabilite
conform legilor n vigoare, precum i cheltuielile cu dobnzile i alte cheltuieli aferente datoriei
publice, care au fost nregistrate n contul 8067000 Angajamente legale, astfel nct soldul
contului s reflecte obligaii rmase neachitate nscrise n documentele de lichidare
nregistrate n conturile contabile corespunztoare, conform Planului de conturi pentru
instituiile publice.
2.6.(2) Cheltuielile de personal, cheltuielile cu pensiile i ajutoarele sociale, precum i
cheltuielile cu utilitile, aferente lunii decembrie pentru care creditele bugetare sunt aprobate
n bugetul anului urmtor, nu se nregistreaz la finele anului n contul 8067000 Angajamente
legale i nu se raporteaz n anexa 7 Contul de execuie a bugetului instituiilor publice Cheltuieli i anexa 7b Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli ca
angajamente legale, dar se nregistreaz drept cheltuieli efective (6XX) i se raporteaz n
anexele 7 i 7b la coloana cheltuieli efective.
2.7.(1) Creditul de angajament rmas neangajat (n cazul n care valoarea
angajamentelor legale ncheiate n exerciiul bugetar este mai mic dect valoarea creditelor
de angajament aprobat n acest exerciiu) va fi avut n vedere la elaborarea proiectului de
buget pentru anii urmtori, pn la finalizarea aciunii multianuale, i poate fi angajat n
exerciiile bugetare urmtoare, n condiiile legii.
La finalizarea aciunii multianuale, creditele de angajament angajate sunt egale cu
creditele bugetare, nsumate corespunztor perioadei de implementare a programului /
proiectului.
2.7.(2) n situaia n care pe parcursul derulrii unui program multianual sunt necesare i
cheltuieli pentru care se ncheie contracte anuale, aceste cheltuieli se angajeaz n limita
creditelor de angajament aprobate.
2.8.(1) n vederea prezentrii unei imagini fidele asupra patrimoniului aflat n
administrarea ordonatorului principal de credite, la ntocmirea situaiilor financiare centralizate
se au n vedere urmtoarele operaiuni:
a) compensarea soldurilor conturilor 481 Decontri ntre instituia superioar i instituiile
subordonate i 482 Decontri ntre instituii subordonate din activele i datoriile bilanului
centralizat la nivelul instituiei superioare pentru instituiile subordonate;
b) compensarea soldurilor creditoare i debitoare ale conturilor 117 Rezultatul reportat
i 121 Rezultatul patrimonial la nivelul ordonatorului principal i secundar de credite, astfel
nct n bilanul i contul de rezultat patrimonial centralizate ale ordonatorului principal i
secundar de credite conturile respective s prezinte numai sold creditor sau debitor;
7

c) compensarea soldurilor creditoare i debitoare ale conturilor 117 Rezultatul reportat


i 121 Rezultatul patrimonial la nivelul Ministerului Finanelor Publice pentru bilanul, contul
de rezultat patrimonial i situaia modificrilor n structura activelor nete / capitalurilor proprii
agregate pe fiecare subsector al administraiei publice i pe total administraie public, astfel
nct conturile respective s prezinte numai sold creditor sau debitor;
d) compensarea soldurilor contului 489 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului
de stat din anul curent la nivelul Ministerului Finanelor Publice, din bilanul centralizat al
subsectorului administraiei centrale, precum i din bilanul centralizat al instituiilor publice.
Soldul debitor al contului 4890000 rezultat din nchiderea contului de excedent al
bugetului de stat (52002), reprezentnd venituri ale bugetului de stat (52001), se raporteaz n
bilan la rndul cu codul 21 Creane din opera iuni comerciale, avansuri i alte decontri i
respectiv rndul cu codul 21.1 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din
anul curent. Soldul debitor poate fi negativ n situaia n care restituirile din venituri sunt mai
mari dect ncasrile. La aceleai rnduri, Trezoreria central a statului completeaz soldul
debitor al contului 4890000 reprezentnd deficitul bugetului de stat (52002) preluat din extrasul
de cont emis de Trezoreria operativ central. n bilan nu se completeaz soldul la nceputul
anului n rd. 21.1.
Soldul creditor al contului 4890000 rezultat din nchiderea contului de deficit al bugetului
de stat (52002) reprezentnd cheltuieli ale bugetului de stat (770), la instituiile publice
finanate integral din bugetul de stat precum i la alte instituii publice din administraia local
(uniti de nvmnt preuniversitar) i asigurri sociale (case de pensii) care efectueaz pl i
n limita creditelor deschise din bugetul de stat, se raporteaz la rndul cu codul 60 Datorii
comerciale, avansuri i alte decontri i respectiv rndul cu codul 60.1 Decontri privind
ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent. n bilan nu se completeaz soldul la
nceputul anului n rd. 60.1.
n bilanul centralizat, soldul debitor al contului 489 rmas dup opera iunea de
compensare, se situeaz la nivelul plilor efectuate din bugetul de stat de ctre Societatea
Romn de Radiodifuziune i Societatea Romn de Televiziune.
e) opional, se pot compensa soldurile conturilor privind taxa pe valoarea adugat de
plat, respectiv de recuperat.
2.8.(2) Soldul contului 481 Decontri ntre instituia superioar i instituiile
subordonate i al contului 482 Decontri ntre instituii subordonate, care evideniaz
valoarea neamortizat a activelor fixe sau a stocurilor transferate cu titlu gratuit, se nchide
att la instituia care a transferat, ct i la instituia care a primit bunurile, dup amortizarea
integral a activului fix, dup consumul stocurilor sau dup casarea obiectelor de inventar
respective, prin contul 117 Rezultatul reportat.
8

Soldul contului 481 Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate, care
evideniaz sumele transmise de instituia superioar ctre instituiile din subordine pentru
efectuarea unor cheltuieli aprobate, se nchide la finele perioadei, att la instituia care a
transferat, ct i la instituia care a primit sumele, cu suma plilor efectuate, prin contul 117
Rezultatul reportat. Sumele rmase neutilizate i restituite instituiei superioare se
nregistreaz n debitul contului 481 la instituia subordonat i n creditul contului 481 la
instituia superioar.
Excepie fac instituiile care i-au schimbat subordonarea n urma unor procese de
reorganizare, n aceast situaie conturile de decontri 481 i 482 nchizndu-se la momentul
ntocmirii bilanului de nchidere, conform termenelor prevzute de actele normative prin care
s-au aprobat reorganizrile.
Instituiile publice implicate n astfel de operaiuni efectueaz punctaje reciproce privind
sumele nscrise n conturile de decontri, iar instituia care a primit bunurile i le-a consumat
va solicita n scris instituiei care le-a transferat nchiderea contului de decontare.
2.9.(1) Intrarea n patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit ntre
instituii sau redistribuiri ntre uniti aflate n subordinea aceluiai ordonator de credite se
nregistreaz la valoarea rmas neamortizat ori la valoarea just n situaia n care este
complet amortizat.
2.9.(2) Intrarea n patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit ntre
instituii care nu se afl n subordinea aceluiai ordonator de credite se nregistreaz la
valoarea just.
2.10. n bilanul contabil ncheiat la 31 decembrie 2015, urmtoarele conturi nu pot
prezenta sold:
2.10.(1) La instituiile publice finanate integral de la bugetul de stat (sector 01, sursa A):
- contul 5120102 Conturi la instituii de credit n lei (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i
completrile ulterioare);
- contul 5120402 Conturi la instituii de credit n valut (cu excepia situaiilor prevzute
de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i
completrile ulterioare);
- contul 531 Casa (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
9

- contul 52001 Disponibil al bugetului de stat (se nchide la sfritul exerciiului financiar
prin contul 52002 Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent cu soldul conturilor de
venituri ale bugetului de stat din anul curent, pe fiecare subdiviziune a clasificaiei bugetare pe
care au fost evideniate veniturile ncasate);
- contul 52002 Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent (se nchide la
sfritul exerciiului financiar prin contul 489 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului
de stat din anul curent);
- contul 770 Finanarea de la buget (se nchide prin creditul contului 52002 Rezultatul
execuiei bugetului de stat din anul curent, cu soldul plilor nete de cas efectuate din
bugetul de stat n anul curent);
- conturile 6xx Cheltuieli ... (efectuate din finanarea de la bugetul de stat se nchid prin
debitul contului 121 Rezultatul patrimonial);
- conturile 7xx Venituri ... (ale bugetului de stat se nchid prin creditul contului 121
Rezultatul patrimonial).
2.10.(2) La unitile administrativ-teritoriale (sector 02, sursa A):
- contul 5120102 Conturi la instituii de credit n lei (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i
completrile ulterioare);
- contul 5120402 Conturi la instituii de credit n valut (cu excepia situaiilor prevzute
de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i
completrile ulterioare);
- contul 531 Casa (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 52101 Disponibil al bugetului local (se nchide la sfritul exerciiului financiar
prin contul 52102 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent);
- contul 52102 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 52103 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni la
unitatea administrativ-teritorial, dup preluarea deficitului de la instituiile publice de
subordonare local finanate integral din bugetul local prin contul 48109 Alte decontri);
- contul 770 Finanarea de la buget (se nchide la unitatea administrativ-teritorial i la
instituiile publice de subordonare local finanate integral din bugetul local, cu soldul plilor
nete de cas efectuate din bugetul local n anul curent, prin creditul contului 52102 Rezultatul
execuiei bugetare din anul curent);
10

- contul 770 Finanarea de la buget (se nchide la unit ile de nv mnt preuniversitar
prin creditul contului 52002 Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent, cu soldul
plilor nete de cas efectuate din bugetul de stat n anul curent);
- contul 52002 Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent (se nchide la
sfritul exerciiului financiar prin contul 489 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului
de stat din anul curent);
- contul 4680107 Sume acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea
golurilor temporare de cas i pentru finanarea cheltuielilor seciunii de dezvoltare;
- contul 5190107 Sume primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea
golurilor temporare de cas i pentru finanarea cheltuielilor seciunii de dezvoltare;
- conturile 6xx Cheltuieli ... (efectuate din finanarea de la bugetul local se nchid prin
debitul contului 121 Rezultatul patrimonial);
- conturile 7xx Venituri ... (ale bugetului local se nchid prin creditul contului 121
Rezultatul patrimonial).
2.10.(3) La instituiile publice finanate din bugetul asigurrilor sociale de stat (sector 03,
sursa A):
- contul 5120102 Conturi la instituii de credit n lei (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i
completrile ulterioare);
- contul 5120402 Conturi la instituii de credit n valut (cu excepia situaiilor prevzute
de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i
completrile ulterioare);
- contul 531 Casa (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 52501 Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 52502 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent);
- contul 52502 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 52503 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni);
- contul 770 Finanarea de la buget (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin
creditul contului 52502 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent, cu totalul plilor nete
de cas efectuate din bugetul asigurrilor sociale de stat n anul curent, la Casa Naional de
Pensii Publice i instituiile subordonate, precum i casele de pensii sectoriale.);
11

- conturile 6xx Cheltuieli ... (efectuate din finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de
stat se nchid prin debitul contului 121 Rezultatul patrimonial);
- conturile 7xx Venituri ... (ale bugetului asigurrilor sociale de stat se nchid prin creditul
contului 121 Rezultatul patrimonial).
2.10.(4) La instituiile publice finanate din bugetul asigurrilor pentru omaj (sector 04,
sursa A):
- contul 5120102 Conturi la instituii de credit n lei (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i
completrile ulterioare);
- contul 5120402 Conturi la instituii de credit n valut (cu excepia situaiilor prevzute
de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i
completrile ulterioare);
- contul 531 Casa (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 57401 Disponibil din veniturile bugetului asigurrilor pentru omaj (se nchide la
sfritul exerciiului financiar prin contul 57402 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent);
- contul 57402 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 57403 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni);
- contul 770 Finanarea de la buget (se nchide prin creditul contului 57402 Rezultatul
execuiei bugetare din anul curent cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul
asigurrilor de omaj n anul curent);
- conturile 6xx Cheltuieli ... (efectuate din finanarea de la bugetul asigurrilor pentru
omaj se nchid prin debitul contului 121 Rezultatul patrimonial);
- conturile 7xx Venituri ... (ale bugetului asigurrilor pentru omaj se nchid prin creditul
contului 121 Rezultat patrimonial).
2.10.(5) La instituiile publice finanate din bugetul Fondului naional unic de asigurri
sociale de sntate (sector 05, sursa A):
- contul 5120102 Conturi la instituii de credit n lei (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i
completrile ulterioare);
- contul 5120402 Conturi la instituii de credit n valut (cu excepia situaiilor prevzute
de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin
12

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i
completrile ulterioare);
- contul 531 Casa (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 57101 Disponibil din veniturile Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 57102 Rezultatul execuiei
bugetare din anul curent);
- contul 57102 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 57103 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni);
- contul 770 Finanarea din buget (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin
creditul contului 57102 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent, cu soldul plilor nete
de cas efectuate din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate n anul
curent);
- conturile 6xx Cheltuieli ... (efectuate din finanarea de la bugetul Fondului naional unic
de asigurri sociale de sntate se nchid prin debitul contului 121 Rezultatul patrimonial);
- conturile 7xx Venituri ... (ale bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate se nchid prin creditul contului 121 Rezultatul patrimonial).
2.10.(6) La instituiile publice finanate integral din venituri proprii, instituiile publice
finanate din venituri proprii i subvenii acordate de la buget, activita i finan ate integral din
venituri proprii, activitatea de privatizare (sectoarele 01, 02, 03, 04, 05 - sursele F, G, E, H):
- contul 531 Casa (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 5600101 Disponibil n lei al instituiilor publice finanate integral din venituri
proprii - Disponibil curent la trezorerie (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul
56002 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent);
- contul 56002 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 56003 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni)
pentru bugetul instituiilor publice finanate integral din venituri proprii;
- contul 5610100 Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii
(se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56102 Rezultatul execuiei bugetare din
anul curent);
- contul 56102 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 56103 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni)
pentru bugetul instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii;
13

- contul 5620101 Disponibil n lei al activitilor finanate integral din venituri proprii
Disponibil curent la trezorerie (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56202
Rezultatul execuiei bugetare din anul curent pentru bugetul activit ilor finan ate integral din
venituri proprii, inclusiv pentru bugetul activitii de privatizare);
- contul 56202 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 56203 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni,
pentru bugetul activitailor finanate integral din venituri proprii, inclusiv pentru bugetul activitii
de privatizare);
- contul 770 Finanarea de la buget (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin
creditul contului 56002 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent pentru bugetul
instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, al contului 56102 Rezultatul execuiei
bugetare din anul curent pentru bugetul instituiilor publice finanate din venituri proprii i
subvenii i al contului 56202 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent pentru bugetul
activitailor finanate integral din venituri proprii, inclusiv pentru bugetul activitii de privatizare,
cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetele respective);
- contul 4680109 Alte mprumuturi acordate pe termen scurt;
- contul 5190190 Alte mprumuturi pe termen scurt;
- conturile 6xx Cheltuieli ... (efectuate din bugetul de venituri proprii sau venituri proprii
i subvenii, bugetul activitailor finanate integral din venituri proprii, inclusiv bugetul activitii
de privatizare se nchid prin debitul contului 121 Rezultatul patrimonial);
- conturile 7xx Venituri .............. (venituri ale bugetelor de venituri proprii sau venituri
proprii i subvenii, bugetul activitailor finan ate integral din venituri proprii, inclusiv bugetul
activitii de privatizare se nchid prin creditul contului 121 Rezultatul patrimonial).
2.10.(7). La instituiile publice finanate din bugetul Fondului pentru mediu (sector 01,
sursa I)
- contul 5120102 Conturi la instituii de credit n lei (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i
completrile ulterioare);
- contul 5120402 Conturi la instituii de credit n valut (cu excepia situaiilor prevzute
de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i
completrile ulterioare);
- contul 531 Casa (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
14

- contul 57501 Disponibil din veniturile Fondului pentru mediu (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 57502 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent);
- contul 57502 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 57503 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni);
- contul 770 Finanarea de la buget (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin
creditul contului 57502 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent cu soldul plilor nete de
cas efectuate din bugetul respectiv);
- conturile 6xx Cheltuieli ... (efectuate din bugetul Fondului pentru mediu se nchid prin
debitul contului 121 Rezultatul patrimonial);
- conturile 7xx Venituri ... (ale bugetului Fondului pentru mediu se nchid prin creditul
contului 121 Rezultatul patrimonial).
2.10.(8) n contabilitatea Trezoreriei centrale i n contabilitatea unitilor trezoreriilor
teritoriale ale statului (sector 01, sursa A):
- contul 52002 Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent (se nchide la
sfritul exerciiului financiar prin contul 489 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului
de stat din anul curent.);
- contul 770 Finanarea de la buget (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin
creditul contului 52002 Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent);
- conturile 6xx Cheltuieli ... (se nchid prin debitul contului 121 Rezultatul patrimonial);
- conturile 7xx Venituri ... (se nchid prin creditul contului 121 Rezultatul patrimonial).
n contabilitatea Trezoreriei centrale i n contabilitatea unitilor trezoreriilor teritoriale ale
statului (sector 01, sursa J):
- contul 52401 Disponibil al bugetului trezoreriei statului se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin debitul contului 52402 Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei
statului din anul curent cu soldul conturilor de venituri ale bugetului Trezoreriei Statului din
anul curent, pe fiecare subdiviziune a clasificaiei bugetare pe care au fost evideniate
veniturile ncasate);
- contul 770 Finanarea de la buget (pentru bugetul Trezoreriei Statului se nchide la
sfritul exerciiului financiar prin creditul contului 52402 Rezultatul execuiei bugetului
trezoreriei statului din anul curent cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul
Trezoreriei Statului n anul curent);
- contul 52402 Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anul curent (se
nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 48109 Alte decontri);
- conturile 6xx Cheltuieli ... (se nchid prin debitul contului 121 Rezultatul patrimonial);
- conturile 7xx Venituri ... (se nchid prin creditul contului 121 Rezultatul patrimonial).
15

n contabilitatea Trezoreriei centrale (sector 01, sursa A) stabilirea rezultatului execuiei


bugetare se realizeaz astfel:
- preluarea la sfritul anului a excedentelor bugetului de stat transferate de unitile
Trezoreriei Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central prin
formula contabil 52002 = 489;
- preluarea la sfritul anului a deficitelor bugetului de stat transferate de unitile
Trezoreriei Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central prin
formula contabil 489 = 52002;
- soldul creditor al contului 52002 Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent
se preia la sfritul anului n creditul contului 1660202 Sume primite pentru acoperirea
deficitului bugetului de stat din contul curent general al trezoreriei statului (pentru sumele ce
urmeaz a fi pltite n cursul exerciiilor viitoare), reprezentnd sumele utilizate din
disponibilitile aflate n contul general al Trezoreriei Statului pentru acoperirea deficitului
curent al bugetului de stat.
n contabilitatea Trezoreriei centrale (sector 01, sursa J) stabilirea rezultatului execuiei
bugetare se realizeaz astfel:
- preluarea la sfritul anului a excedentelor bugetului Trezoreriei Statului transferate de
unitile Trezoreriei Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central
prin formula contabil 52402 = 48109;
- preluarea la sfritul anului a deficitelor bugetului Trezoreriei Statului transferate de
unitile Trezoreriei Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central
prin formula contabil 48109 = 52402;
- contul 52402 Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anul curent se
nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 52403 Rezultatul execuiei bugetului
trezoreriei statului din anii precedeni.
2.10.(9) La instituiile publice finanate din bugetele creditelor interne, bugetele creditelor
externe i din bugetul fondurilor externe nerambursabile
- contul 531 Casa (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 5130101 Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe contractate de stat la
trezorerie (se nchide la sfritul exerciiului financiar, cu veniturile ncasate la codurile
bugetare de venituri 41.02.00 Sume aferente creditelor interne i 41.03.00 Sume aferente
creditelor externe, prin contul 5130301 Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din
sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de
16

stat i prin contul 5130302 Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate
n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat);
- contul 5140101 Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe garantate de stat la
trezorerie (se nchide la sfritul exerciiului financiar, cu veniturile ncasate la codurile
bugetare de venituri 41.02.00 Sume aferente creditelor interne i 41.03.00 Sume aferente
creditelor externe prin contul 5140301 Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat i
prin contul 5140302 Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul
curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat);
- contul 5160101 Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe contractate de
autoritile administraiei publice locale la trezorerie se nchide la sfritul exerciiului financiar,
cu veniturile ncasate la codurile bugetare de venituri 41.02.00 Sume aferente creditelor
interne i 41.03.00 Sume aferente creditelor externe, prin contul 5160301 Disponibil n lei al
bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din
mprumuturi contractate de autoritile administraiei publice locale i prin contul 5160302
Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate
n anul urmtor - din mprumuturi contractate de autoritile administraiei publice locale;
- contul 5170101 Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe garantate de
autoritile administraiei publice locale la trezorerie (se nchide la sfritul exerciiului
financiar, cu veniturile ncasate la codurile bugetare de venituri 41.02.00 Sume aferente
creditelor interne i 41.03.00 Sume aferente creditelor externe, prin contul 5170301
Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate
n anul urmtor - din mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice locale i prin
contul 5170302 Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul
curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de autoritile administraiei
publice locale);
- contul 770 Finanarea de la buget (se nchide la sfritul exerciiului financiar cu soldul
plilor nete de cas efectuate din bugetele creditelor interne i bugetele creditelor externe,
prin creditul conturilor: 5130301 Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat,
5130302 Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i
reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat, 5140301 Disponibil n lei al
bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din
mprumuturi garantate de stat, 5140302 Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din
sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de
stat, 5160301 Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul
17

curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de autoritile administraiei


publice locale, 5160302 Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n
anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de autoritile
administraiei publice locale, 5170301 Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de autoritile
administraiei publice locale, 5170302 Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din
sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de
autoritile administraiei publice locale);
- contul 5150103 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D) se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 51504 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent n
situaia n care bugetul FEN (sursa D) este aprobat cu venituri i, respectiv, prin contul 51506
Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate n anul curent i
reportate n anul urmtor n situaia n care bugetul FEN (sursa D) nu este aprobat cu buget
de venituri, iar sumele ncasate au fost evideniate la codul bugetar de venituri 41.04 Sume
aferente FEN;
- contul 51504 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 51505 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni)
pentru bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa D) n situa ia n care acesta este
aprobat cu venituri;
- contul 770 Finanarea de la buget aferent bugetului fondurilor externe nerambursabile
(sursa D) se nchide prin creditul contului 51504 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent
n situaia n care bugetul FEN (sursa D) este aprobat cu venituri i, respectiv, prin contul
51506 Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate n anul
curent i reportate n anul urmtor n situaia n care bugetul FEN (sursa D) nu este aprobat
cu buget de venituri, iar sumele ncasate au fost evideniate la codul bugetar de venituri 41.04
Sume aferente FEN;
- contul 4680109 Alte mprumuturi acordate pe termen scurt (n situaia n care bugetul
FEN - sursa D este aprobat cu venituri);
- contul 5190190 Alte mprumuturi pe termen scurt (n situaia n care bugetul FEN sursa D, este aprobat cu venituri);
- conturile 6xx Cheltuieli ... (efectuate din bugetele creditelor interne, externe i din
bugetul fondurilor externe nerambursabile) se nchid prin debitul contului 121 Rezultatul
patrimonial);
- conturile 7xx Venituri ... (aferente bugetului fondurilor externe nerambursabile - sursa
D se nchid prin creditul contului 121 Rezultatul patrimonial).
18

2.11.(1) Instituiile publice nregistreaz sumele prevzute prin hotrri judectoreti


definitive avnd ca obiect acordarea unor drepturi de natur salarial stabilite n favoarea
personalului din sectorul bugetar, devenite executorii pn la data de 31 decembrie 2015, a
cror plat se efectueaz ealonat, potrivit prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului
nr. 71 / 2009 privind plata unor sume prevzute n titluri executorii avnd ca obiect acordarea
unor drepturi salariale personalului din sectorul bugetar, aprobat cu modificri prin Legea nr.
230 / 2011, ale art. 14 din Ordonana Guvernului nr. 17 / 2012 privind reglementarea unor
msuri fiscal-bugetare, aprobat cu modificri prin Legea nr. 280 / 2013, ale art. XI din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92 / 2012 privind luarea unor msuri n domeniul
nvmntului i cercetrii, precum i n ceea ce privete plata sumelor prevzute n hotrri
judectoreti devenite executorii n perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2013, precum i prin
art. 21 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 103 / 2013 privind salarizarea
personalului pltit din fonduri publice n anul 2014, precum i alte msuri n domeniul
cheltuielilor publice, aprobat cu completri prin Legea nr. 28 / 2014, cu modificrile i
completrile ulterioare, i ale art.34 din Ordonan a de urgen a Guvernului nr. 83 / 2014
privind salarizarea personalului pltit din fonduri publice, aprobat cu modificri i completri
prin Legea nr. 71 / 2015, cu modificrile i completrile ulterioare, ca provizioane, potrivit cap.
III Prevederi referitoare la elementele de bilan lit. B pct. 3 Provizioane din Normele
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de
conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.917 / 2005, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale
pct. 2.11 din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale
instituiilor publice la 31 decembrie 2011 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
24 / 2012.
2.11.(2) Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor nregistreaz sumele
prevzute prin hotrri validate de ctre aceast instituie i nepltite, reprezentnd
despgubiri acordate persoanelor ndreptite potrivit prevederilor Legii nr. 9 / 1998 privind
acordarea de compensaii cetenilor romni pentru bunurile trecute n proprietatea statului
bulgar n urma aplicrii Tratatului dintre Romnia i Bulgaria, semnat la Craiova la 7
septembrie 1940, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, Legii nr. 290 / 2003
privind acordarea de despgubiri sau compensaii cetenilor romni pentru bunurile
proprietate a acestora, sechestrate, reinute sau rmase n Basarabia, Bucovina de Nord i
inutul Hera, ca urmare a strii de rzboi i a aplicrii Tratatului de Pace ntre Romnia i
Puterile Aliate i Asociate, semnat la Paris la 10 februarie 1947, cu modificrile i completrile
ulterioare, i Legii nr. 393 / 2006 privind acordarea de compensaii cetenilor romni pentru
bunurile trecute n proprietatea fostului Regat al Srbilor, Croailor i Slovenilor, n urma
19

aplicrii Protocolului privitor la cteva insule de pe Dunre i la un schimb de comune ntre


Romnia i Iugoslavia, ncheiat la Belgrad la 24 noiembrie 1923, i a Conveniei dintre
Romnia i Regatul Srbilor, Croailor i Slovenilor, relativ la regimul proprietilor situate n
zona de frontier, semnat la Belgrad la 5 iulie 1924, cu modificrile ulterioare, ca provizioane,
potrivit cap. III Prevederi referitoare la elementele de bilan lit. B pct. 3 Provizioane din
Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice,
Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917 / 2005, cu modificrile i completrile ulterioare.
2.11.(3) Administraia Fondului de Mediu nregistreaz provizioane pentru sumele pe care
le are de restituit conform art.12 alin.(1) din Ordonan a Guvernului nr. 40 / 2015 privind
modificarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 9 / 2013 privind timbrul de mediu pentru
autovehicule.
2.11.(4). Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului nregistreaz provizioane
pentru obligaiile ce decurg din art.II din Legea nr. 113 / 2013 pentru aprobarea Ordonan ei de
urgen a Guvernului nr. 93 / 2012 privind nfiin area, organizarea i func ionarea Autorit ii de
Supraveghere Financiar.
2.11.(5) Provizioanele aferente drepturilor salariale ce urmeaz s fie pltite n exerciiile
viitoare se raporteaz n Bilan (cod 01) la datorii necurente, rndul 55 Provizioane.
2.12. Instituiile care nregistreaz cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor vor
avea n vedere respectarea prevederilor pct. 3 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru
buget nr. 2.021 / 2013 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind
organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile
publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 1.917 / 2005, conform cruia: Dobnzile datorate i calculate n baza dreptului
constatat aferente perioadei de raportare reprezint dobnda aferent perioadei de raportare
care se calculeaz prin aplicarea ratei de dobnd la soldul zilnic a datoriei n fiecare zi din
perioada de raportare.
2.13. n conformitate cu prevederile art.22 pct.8 din Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 57 / 2015 privind salarizarea personalului pltit din fonduri publice n anul 2016, prorogarea
unor termene, precum i unele msuri fiscal-bugetare, ncepnd cu anul 2016, obligaiile de
plat aferente cheltuielilor pentru funcionarea unitilor Trezoreriei Statului, rmase
neachitate din bugetul trezoreriei statului la finele anului 2015, se preiau la bugetul de stat. n
contabilitatea activitilor de trezorerie i contabilitate public din cadrul direc iilor generale
regionale ale finanelor publice referitor la operaiuni specifice ale bugetului trezoreriei statului,
soldurile conturilor de teri, stocuri i capitaluri proprii aferente acestora se vor nchide prin
20

contul 892 Bilan de nchidere / sectorul 01 / sursa J i se redeschid n contabilitatea


direciilor generale regionale ale finan elor publice prin contul 891 Bilan de deschidere /
sectorul 01 / sursa A, la data de 1 ianuarie 2016.
Cheltuielile pentru funcionarea unitilor Trezoreriei Statului suportate din bugetul Ministerului
Finanelor Publice se nregistreaz potrivit prevederilor Normelor metodologice privind
organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituii
publice i instruciuni de aplicare ale acestuia aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 1.917 / 2005, cu modificrile i completrile ulterioare.
2.14. Eventualele sume aflate n contul 50.24 Disponibil al Fondului de dezvoltare al
spitalului virate la 31 decembrie 2015 de ctre spitalele publice n contul de excedent al
bugetului instituiilor publice finanate integral din venituri proprii apartinnd spitalelor din
administraia public central i local, se nregistreaz n contabilitate astfel:
5600300 Rezultatul execuiei bugetare din =

5810101

anii precedeni

operaional

5810101 Viramente interne activitatea operaional

Viramente

interne

activitatea

5xx Disponibil n lei ... (n care au fost


evideniate sumele)

nchiderea contului 1390100 Fond de dezvoltare a spitalului, corespunztor sumelor


evideniate n acest cont:
1390100 Fond de dezvoltare a spitalului

1170000 Rezultatul reportat

2.15. Disponibilitile din fondurile publice care potrivit reglementrilor n vigoare pot
rmne cu sold la finele anului n conturi deschise la institu ii de credit i care sunt eviden iate
n contabilitate cu ajutorul conturilor 5xx Disponibil n lei / valutla institu ii de credit,
dezvoltate n conturi analitice pe clasifica ia de venituri i / sau clasifica ia de cheltuieli potrivit
Anexei nr. 2 Dezvoltarea conturilor sintetice n conturi analitice n scop de raportare a Balan ei
de verificare la Ministerul Finanelor Publice la Ordinul ministrului finan elor publice nr. 2021 /
2013, se nchid la sfritul anului prin acelea i conturi de disponibil fr a fi dezvoltate pe
clasificaia bugetar.
Exemple:
- pentru conturile rmase cu sold debitor n care sunt eviden iate veniturile ncasate n
valut:
5XX Disponibil n lei / valutla institu ii = 5XX Disponibil n lei / valutla instituii de
de credit / cod sector / surs de
credit / cod sector / surs de finanare /
finanare
clasificaie venituri

21

- pentru conturile rmase cu sold debitor n care sunt eviden iate ncasrile din conturile
de trezorerie i plile efectuate n conturile deschise la institu iile de credit din acela i cod
bugetar:

5XX Disponibil n lei / valutla instituii = 5XX Disponibil n lei / valutla institu ii de
de credit / cod sector / surs de finanare

credit / cod sector / surs de finanare


/clasificaie funcional cheltuieli / clasificaie
economic cheltuieli

- pentru conturile rmase cu sold creditor n care sunt eviden iate pl ile efectuate din
veniturile ncasate n valut:
5XX Disponibil n lei / valutla instituii = 5XX Disponibil n lei / valutla institu ii de
de credit / cod sector / surs de finanare/

credit / cod sector / surs de finanare

clasificaie funcional cheltuieli / clasificaie


economic cheltuieli

CAPITOLUL III
ncheierea execuiei bugetare
3. Reflectarea n contabilitate a operaiunilor privind ncheierea exerciiului bugetar al
anului 2015, cuprinse n Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului
2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu
modificrile i completrile ulterioare se efectueaz dup cum urmeaz:
3.1. La bugetul de stat: instituiile publice finanate integral de la bugetul de stat, Agenia
Naional de Administrare Fiscal, Trezoreria Central (sector 01, sursa A)
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului
execuiei bugetare a bugetului de stat se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi:
- cap. X Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului de stat din Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.917 / 2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice i instruciunile de aplicare a
acestuia, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 10.3 din anexa la Ordinul ministrului
delegat pentru buget nr. 2.021 / 2013).
3.2. La bugetele locale: uniti administrativ-teritoriale, instituii publice de subordonare
local finanate integral din bugetul local (sector 02, sursa A)
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului
execuiei bugetare a bugetului local se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi:
22

- cap.V: ncheierea execuiei bugetelor locale i operaiuni specifice unitilor


administrativ-teritoriale din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al
anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4075 din 18 decembrie
2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- cap. XI: Contabilitatea operaiunilor specifice bugetelor locale din Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.917 / 2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 11.4 din anexa
la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021 / 2013).
3.3. La bugetul asigurrilor sociale de stat: Casa Naional de Pensii Publice i casele de
pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Afacerilor Interne i Serviciului
Romn de Informaii (sector 03, sursa A)
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului
execuiei bugetare a bugetului asigurrilor sociale de stat se efectueaz n conformitate cu
urmtoarele prevederi:
- cap.VI: ncheierea execuiei bugetului asigurrilor sociale de stat i sistemului de
asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale din Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- cap. XII: Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului asigurrilor sociale de stat din
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917 / 2005, cu modificrile i completrile ulterioare
(pct. 12.4 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021 / 2013).
3.4. La bugetul asigurrilor de omaj: Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de
Munc i unitile teritoriale (sector 04, sursa A)
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului
execuiei bugetare a bugetului asigurrilor de omaj se efectueaz n conformitate cu
urmtoarele prevederi:
- cap.VII: ncheierea execuiei sistemului asigurrilor pentru omaj i a Fondului de
garantare pentru plata creanelor salariale din Normele metodologice privind ncheierea
exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4075
din 18 decembrie 2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- cap. XIII: Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului asigurrilor de omaj din
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917 / 2005, cu modificrile i completrile ulterioare
(pct. 13.3. din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021 / 2013).
3.5. La bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate: Casa Naional
de Asigurri de Sntate, casele teritoriale i casele sectoriale - aprare, ordine public,
siguran naional i justiie (sector 05, sursa A)
23

nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului


execuiei bugetare a bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate se
efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi:
- cap.VIII: ncheierea execuiei bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- cap. XIV: Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917 / 2005, cu
modificrile i completrile ulterioare (pct. 14.3 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru
buget nr. 2.021 / 2013).
3.6. La bugetul creditelor externe (sursa B) i bugetul creditelor interne (sursa C)
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei
bugetare se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi:
a) pentru sectorul 01: Buget de stat
- cap.XI: ncheierea execuiei bugetelor fondurilor externe nerambursabile, bugetelor
creditelor interne i bugetelor creditelor externe ale instituiilor publice, indiferent de
modalitatea de organizare i finanare a acestora din Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- cap. VIII: Monografia privind nregistrarea n contabilitate a principalelor operaiuni pct.
1 lit. E mprumuturi i datorii asimilate, pct. 1 mprumuturi interne i externe contractate de
stat (cont 164) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917 / 2005, cu modificrile i
completrile ulterioare (pct. IV. din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845 /
2014 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i
conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i
instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917 / 2005);
b) pentru sectorul 02 Buget local
- cap.XI: ncheierea execuiei bugetelor fondurilor externe nerambursabile, bugetelor
creditelor interne i bugetelor creditelor externe ale instituiilor publice, indiferent de
modalitatea de organizare i finanare a acestora din Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- cap. XI: Contabilitatea operaiunilor specifice bugetelor locale, pct. 2 Monografia
privind nregistrarea n contabilitate a operaiunilor specifice, lit. a), pct. mprumuturi interne i
24

externe contractate de autoritile administraiei publice locale pe termen lung din Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.917 / 2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. V
din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845 / 2014).
3.7. La bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa D), pentru sectoarele 01 i 02:
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei
bugetare se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi:
- cap.XI: ncheierea execuiei bugetelor fondurilor externe nerambursabile, bugetelor
creditelor interne i bugetelor creditelor externe ale instituiilor publice, indiferent de
modalitatea de organizare i finanare a acestora din Normele metodologice privind
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 4075 din 18 decembrie 2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- cap. XVII: Contabilitatea operaiunilor specifice fondurilor externe nerambursabile instrumente structurale, fonduri pentru agricultur i alte fonduri din Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.917 / 2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. VI din anexa
la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845 / 2014).
3.8. La bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii,
bugetul activitilor finanate integral din venituri proprii, bugetele privind activitatea de
privatizare - sectoarele 01, 02 i 04, sursele F, G,E i H:
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului
execuiei bugetare a bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri
proprii, bugetul activitilor finanate integral din venituri proprii, se efectueaz n conformitate
cu urmtoarele prevederi:
- cap. X: ncheierea execuiei bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial
din venituri proprii, a bugetelor instituiilor publice autonome, exclusiv al Casei Naionale de
Asigurri de Sntate, inclusiv a bugetelor privind activit ile finan ate integral din venituri
proprii nfiinate pe lng instituii publice i a bugetelor privind activitatea de privatizare
gestionate de instituiile publice din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului
bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4075 din 18
decembrie 2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- cap. XVI: Contabilitatea operaiunilor specifice bugetelor instituiilor publice finanate
integral sau parial din venituri proprii, activiti finanate integral din venituri proprii din Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.917 / 2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 16
din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021 / 2013 i pct. VII din anexa la
Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845 / 2014).
3.9. La bugetul Fondului pentru mediu: Administraia Fondului pentru Mediu (sectorul 01,
sursa I),
25

nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului


execuiei bugetare a bugetului Fondului pentru mediu se efectueaz n conformitate cu
urmtoarele prevederi:
- cap.IX: ncheierea execuiei bugetului Fondului pentru mediu i alte operaiuni specifice
bugetului Fondului pentru mediu din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului
bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4075 din 18
decembrie 2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- cap. XV: Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului Fondului pentru mediu din
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917 / 2005, cu modificrile i completrile ulterioare
(pct. 15 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021 / 2013);
3.10. La bugetul Trezoreriei Statului (sectorul 01, sursa J), n conformitate cu prevederile
cap. XVIII Contabilitatea operaiunilor specifice Trezoreriei centrale din Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.917 / 2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 18 din anexa
la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021 / 2013) i cap. XIX: Contabilitatea unor
operaiuni specifice unitilor teritoriale ale Trezoreriei Statului din Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 1.917 / 2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 19 din anexa la Ordinul
ministrului delegat pentru buget nr. 2.021 / 2013).
3.11. La bugetul Fondului de risc (sectorul 01, sursa L):
- conturile 6xx Cheltuieli ... efectuate din Fondul de risc se nchid prin contul 121
Rezultatul patrimonial;
- contul 777 Veniturile Fondului de risc se nchide prin contul 121 Rezultatul
patrimonial.
CAPITOLUL IV
ntocmirea situaiilor financiare anuale
4. La ntocmirea formularului Bilan (anexa 1 la situa iile financiare) se are n vedere i
completarea rndurilor 22.1 Avansuri acordate i 61.1 Avansuri primite.
4.1.(1) La completarea formularului Situaia fluxurilor de trezorerie (anexa 3 la situaiile
financiare) se au n vedere urmtoarele:
- prevederile punctului 3.1 Modul de completare a situa iilor financiare din Normele
metodologice privind ntocmirea, semnarea, depunerea, componena i modul de completare
a situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice n anul 2006, precum i modelele
acestora aprobate prin Ordinul ministrului finan elor publice nr. 616 / 2006;
- prevederile pct. 2.(3).1 din Ordinul ministrului finan elor publice nr. 465 din 15 aprilie
2015 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor
26

financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n
anul 2015, pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i
conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i
instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917 / 2005, precum i pentru modificarea i completarea altor norme metodologice n
domeniul contabilitii publice;
- urmtoarele prevederi:
Rndul 14.1 Sume recuperate din excedentul anului precedent se completeaz pentru
bugetele locale, bugetul Fondului pentru mediu, bugetul instituiilor publice finanate integral
din venituri proprii, bugetul instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii,
bugetului activitii finanate integral din venituri proprii, bugetul fondurilor externe
nerambursabile - sursa D n situaia n care este aprobat cu buget de venituri i cheltuieli,
bugetul privind activitatea de privatizare, cu sumele recuperate din excedentul anilor
precedeni, precum i cu sumele virate din fondul spitalului n excedentul bugetului de venituri
proprii al unitii sanitare publice.
Rndul 14.2 Sume utilizate din excedentul anului precedent / sume transferate din
excedent la bugetul local / sume transferate din excedent pentru constituirea de depozite n
trezorerie se completeaz astfel:
- pentru bugetele: locale, instituiilor publice finan ate integral sau par ial din venituri
proprii, activitilor finanate integral din venituri proprii, fondurilor externe nerambursabile
(sursa 08 / D) n situaia existenei unui buget de venituri i cheltuieli, activit ii de privatizare,
Fondului pentru mediu - cu sumele utilizate din excedentul anului precedent pentru efectuarea
de cheltuieli, acoperirea golurilor temporare de cas;
- pentru bugetul instituiilor publice finanate integral din venituri proprii i bugetul
activitilor finanate integral din venituri proprii - cu sumele transferate din excedent la bugetul
local;
- pentru bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul Fondului pentru mediu,
bugetul instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, bugetul activitilor finanate din
venituri proprii i bugetul activitii de privatizare i bugetul fondurilor externe nerambursabile
(sursa 08 / D) n situaia existenei unui buget de venituri i cheltuieli - cu sume transferate din
excedent pentru constituirea de depozite n trezorerie .
La sfritul exerciiului financiar, sumele raportate la rd. 14.1 i 14.2 trebuie s fie egale,
cu urmtoarele excepii:
- sumele transferate din excedentul institu iilor publice i activit ilor finan ate integral din
venituri proprii, care se preiau ca venit la bugetul local;
27

- sumele transferate din excedent pentru constituirea de depozite n trezorerie;


- sumele virate la 31 decembrie 2015 din contul 50.24 Disponibil din fondul de
dezvoltare a spitalului n contul de excedent al bugetului de venituri proprii apartinnd
spitalelor din administraia central i local.
Ordonatorii de credite cuprind n raportul de analiz pe baz de bilan , ce nso e te
situaiile financiare anuale, informaii cu privire la situa iile men ionate ca excep ii.
Rndul 14.3 Sume transferate din disponibilul neutilizat la finele anului precedent se
completeaz pentru bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa 08 / D), n situaia
existenei doar a unui buget de cheltuieli, precum i pentru bugetul creditelor interne i bugetul
creditelor externe, cu sumele neutilizate la finele anului precedent, transferate la nceputul
anului din conturile de disponibil n conturile bugetelor.
La raportrile anuale, pentru conturile: 5130301 Disponibil n lei al bugetului creditelor
interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi
contractate de stat, 5130302 Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat,
5140301 Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i
reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat, 5140302 Disponibil n lei al
bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor din mprumuturi garantate de stat, 5160301 Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din
sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de
autoritile administraiei publice locale, 5160302 Disponibil n lei al bugetului creditelor
externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi
contractate de autoritile administraiei publice locale, 5170301 Disponibil n lei al bugetului
creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din
mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice locale, 5170302 Disponibil n lei al
bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor din mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice locale, se completeaz soldul
final pe rd.15 Numerar i echivalent de numerar la sfr itul perioadei, coloana 13 Bugete
mprumuturi interne i externe.
La raportrile anuale, pentru contul 5150600 Disponibil al bugetului fondurilor externe
nerambursabile din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor se
completeaz soldul final pe rd.15 Numerar i echivalent de numerar la sfr itul perioadei,
coloana 14 Bugetul fondurilor externe nerambursabile.
Sumele primite din prefinanare sau din rambursrile provenite din fonduri externe
nerambursabile postaderare (codurile bugetare: 45.xx, 48.xx, 41.04 i 40.16) se raporteaz la
28

activitatea operaional la ncasri, n formularul Situa ia fluxurilor de trezorerie (Anexa 3 i


Anexa 4 la situaiile financiare).
Casele de pensii sectoriale nu completeaz deficitul bugetului asigurrilor sociale de
stat n coloana 15, att pentru sold iniial ct i pentru sold final.
4.1.(2) Instituiile publice au obligaia s prezinte la unitile Trezoreriei Statului la care au
deschise conturile Situaia fluxurilor de trezorerie (anexa 3 la situaiile financiare) pentru
obinerea vizei privind exactitatea plilor nete de cas i a soldurilor conturilor de
disponibiliti, dup caz, pentru asigurarea concordanei datelor din contabilitatea instituiilor
publice cu cele din contabilitatea unitilor Trezoreriei Statului. Datele nscrise n Situaia
fluxurilor de trezorerie (anexa 3 la situaiile financiare) trebuie s corespund cu datele din
evidena Trezoreriei Statului, altfel aceasta va restitui situaia instituiei publice respective
pentru a introduce coreciile corespunztoare. Viza Trezoreriei Statului se acord pentru datele
nscrise pe rndurile 14 i 15 coloana 3 i urmtoarele.
4.1.(3) n formularul Situaia fluxurilor de trezorerie (anexa 4 la situaiile financiare), la
rndurile 15 i 16 se nscriu numai diferenele de curs valutar favorabile / nefavorabile
rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de numerar i echivalent de numerar la sfritul
perioadei de raportare.
La depunerea la ordonatorul de credite superior sau la direciile generale ale finanelor
publice judeene i a municipiului Bucureti, dup caz, formularul Situaia fluxurilor de
trezorerie (anexa 4 la situaiile financiare) este nsoit de copii ale extraselor de cont pentru a
confirma exactitatea soldurilor conturilor de disponibiliti deschise la instituiile de credit.
4.2.(1) Conturile de execuie bugetar - venituri, la raportarea anual, coloanele 1 i 2 se
completeaz cu:
- prevederi bugetare iniiale;
- prevederi bugetare definitive.
4.2.(2) Formularele Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri (anexele
5, 9, 12 i 17 la situaiile financiare) se ntocmesc numai pentru veniturile ncasate n anul
curent (fr cuprinderea excedentului rezultat din anii precedeni), n structura bugetului
aprobat.
n formularele Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri (anexele 5, 9 i
17 la situaiile financiare) sunt evideniate att veniturile ncasate prin trezorerie, ct i
veniturile n valut ncasate prin instituiile de credit, care nu au tranzitat conturile de venituri
din trezorerie.
4.2.(3) Formularele Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri (anexele
5, 9, 12 i 17 la situaiile financiare) se ntocmesc de instituiile publice care au calitatea de
29

creditori bugetari i administreaz veniturile bugetului general consolidat potrivit legii, cu


informaii privind veniturile realizate n structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).
Nu se ntocmesc formularele Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri
pentru sumele ncasate n bugetele creditelor interne i externe pe codurile bugetare: 41.02
Sume aferente creditelor interne i 41.03 Sume aferente creditelor externe, precum i
pentru sumele ncasate n bugetul fondurilor externe nerambursabile - sursa D, pe codul
bugetar 41.04 Sume aferente FEN.
4.2.(4) Cu privire la raportarea informaiilor privind drepturile constatate se au n vedere
urmtoarele:
- preluarea datelor din soldurile din anii precedeni i rulajele curente ale conturilor de
creane purttoare de venituri ale bugetului general consolidat (conturile 463, 464, 411, 461,
51807 etc.), dup caz;
- pentru veniturile ncasate fr evidenierea anticipat a drepturilor constatate (fr
debit), ca urmare a nedeclarrii i nenregistrrii n contabilitate a creanelor potrivit legii,
coloana de drepturi constatate (total i an curent) se completeaz cu sume la nivelul
ncasrilor realizate; coloana se completeaz astfel i pentru sumele ncasate necuvenit, care
urmeaz a fi restituite;
- stingerea debitelor pe alte ci dect ncasarea are n vedere anularea sau prescripia,
conversia n aciuni etc., precum i diminuarea ncasrilor ca urmare a restituirii sumelor
ncasate necuvenit, restituirea subveniilor rmase neutilizate la finele anului, diferen e de curs
valutar i alte diminuri de disponibiliti n condiiile legii;
- drepturile constatate de ncasat se determin ca diferen ntre totalul drepturilor
constatate i drepturile stinse i trebuie s corespund cu soldurile conturilor de creane
dezvoltate pe clasificaia de venituri la sfritul perioadei de raportare;
- sumele ncasate ca mprumut din excedentul anilor anteriori la codurile bugetare:
40.15.01 Sume utilizate de administratiile locale din excedentul anului precedent pentru
seciunea de funcionare, 40.15.02 Sume utilizate de administratiile locale din excedentul
anului precedent pentru seciunea de dezvoltare, 40.15.03 Sume utilizate de alte instituii din
excedentul anului precedent, 41.06 Sume din excedentul anului precedent pentru acoperirea
golurilor temporare de cas, 40.11.00 Sume din excedentul anului precedent pentru
acoperirea golurilor temporare de cas ale seciunii de funcionare, 40.13.00 Sume din
excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de cas ale seciunii de
dezvoltare, 40.14.00 Sume din excedentul bugetului local utilizate pentru finanarea
cheltuielilor seciunii de dezvoltare, nu se raporteaz n contul de execuie venituri la
sfritul exerciiului financiar.
30

n cursul exerciiului financiar , sumele ncasate ca mprumut din excedent la codurile


bugetare menionate, se raporteaz n contul de execuie venituri.
- la instituiile publice care efectueaz transferurile de venituri bugetare de la subcapitolul
de venituri 41.07.00 Venituri proprii redistribuite ntre instituii publice finanate integral / parial
din venituri proprii sau ntre activiti finanate integral din venituri proprii, sumele se
raporteaz n contul de execuie - venituri, cu valoare negativ la coloana 6 ncasri realizate
i cu valoare pozitiv la coloana 7 Stingeri pe alte ci dect ncasri. Aceste sume nu se
raporteaz ca i drepturi constatate.
- la instituiile publice care primesc transferurile de venituri bugetare la subcapitolul de
venituri 41.07.00 Venituri proprii redistribuite ntre instituii publice finanate integral / parial
din venituri proprii sau ntre activiti finanate integral din venituri proprii, sumele se
raporteaz n contul de execuie - venituri cu valoare pozitiv la coloana 6 ncasri realizate
i cu valoare negativ la coloana 7 Stingeri pe alte ci dect ncasri.
Sumele redistribuite nu se raporteaz ca i drepturi constatate.
Conturile de venituri calculate (de exemplu: venituri din bunuri i servicii primite cu titlu
gratuit, venituri din reluarea ajustrilor de depreciere, venituri din reluarea ajustrilor pentru
pierderea de valoare, venituri din reluarea provizioanelor etc.) sunt venituri care nu implic
nicio ncasare monetar n bugetul instituiei i se vor raporta numai n formularul Contul de
rezultat patrimonial (anexa 2 la situaiile financiare).
4.2.(5) Compartimentele de contabilitate a creanelor bugetare din cadrul direciilor
generale regionale ale finanelor publice centralizeaz i transmit formularul Contul de
execuie a bugetului instituiilor publice - Venituri (anexa 5 la situaiile financiare) avnd ca
anexe formularele ce poart viza Trezoreriei Statului pentru administraiile judeene ale
finanelor publice pe care le coordoneaz.
4.3.(1) Formularele Contul de execuie bugetar - Cheltuieli (anexele 6, 7, 7b, 11, 13,
15, 16 i 18 la situaiile financiare), la raportarea anual, se completeaz dup cum urmeaz:
- credite de angajament definitive (coloana 1) cu sumele aferente aciunilor multianuale
cuprinse n anexele la bugetele ordonatorilor principali de credite, anexe ce sunt considerate
parte integrant a respectivelor bugete;
- credite bugetare iniiale (coloana 2);
- credite bugetare definitive (coloana 3).
4.3.(2) Cu privire la raportarea informaiilor n formularele Contul de execuie bugetar Cheltuieli (anexele 6, 7, 7b, 11, 13, 15, 16 i 18 la situaiile financiare) se au n vedere
urmtoarele:
- angajamentele bugetare (coloana 4) nu pot depi creditele bugetare definitive
(coloana 3);
31

- angajamentele legale (coloana 5) nu pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3)


pentru celelalte aciuni, altele dect cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal,
cheltuieli cu bunuri i servicii, subvenii, transferuri etc.);
- angajamentele legale (coloana 5) nu pot depi angajamentele bugetare (coloana 4)
pentru celelalte aciuni, altele dect cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal,
cheltuieli cu bunuri i servicii, subvenii, transferuri etc.);
- angajamentele legale (coloana 5) pot depi creditele de angajament (coloana 1) cu
valoarea angajamentelor legale rmase neachitate la data de 31 decembrie 2014, evideniate
n soldul contului 8067000 Angajamente legale;
- plile efectuate (coloana 6) trebuie s se ncadreze n creditele bugetare definitive
(coloana 3) i n angajamentele bugetare (coloana 4);
- angajamentele legale de pltit (coloana 7) reprezint valoarea angajamentelor legale
efectuate n limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament, rmase
neachitate la 31 decembrie 2015, evideniate n soldul contului 8067000 Angajamente legale;
- cheltuielile efective (coloana 8) pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3),
angajamentele bugetare (coloana 4), angajamentele legale (coloana 5), deoarece cheltuielile
efective reprezint costul bunurilor i serviciilor utilizate n vederea realizrii serviciilor publice
sau veniturilor.
Conturile de cheltuieli calculate (de exemplu, cheltuieli cu ajustrile pentru depreciere,
cheltuieli cu ajustrile pentru pierderea de valoare, cheltuieli cu provizioanele etc.) sunt
cheltuieli care nu implic o plat monetar din bugetul instituiei i, prin urmare, nu se
raporteaz n conturile de execuie bugetar - coloana 8 Cheltuieli efective, ci doar n
formularul Contul de rezultat patrimonial (anexa 2 la situaiile financiare).
Cheltuielile cu diferenele de curs valutar se raporteaz n conturile de execuie bugetar
n coloana 8 Cheltuieli efective, numai n situaia n care pot fi identificate codurile de
clasificaie bugetar aferente.
Cheltuielile cu amortizarea i cheltuielile cu activele fixe neamortizabile se raporteaz n
coloana 8 Cheltuieli efective.
4.3.(3) n formularele Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli
(anexele 6, 11, 15, 16 i 18 la situaiile financiare) i Contul de execuie a bugetului instituiilor
publice - Cheltuieli (anexele 7 i 7b la situaiile financiare) se evideniaz att cheltuielile
pltite prin trezorerie, ct i cheltuielile bugetare pltite n valut prin instituiile de credit, dar
care nu s-au efectuat din sume n lei transferate din conturile de cheltuieli din trezorerie.
4.4. Formularul Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri (anexa 5 la
situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice care au calitatea de creditori
bugetari ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru
32

omaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetului Fondului
pentru mediu, bugetului activitilor pentru privatizare, bugetului Trezoreriei Statului, de ctre
instituiile publice finanate integral sau parial din venituri proprii / activiti finanate integral
din venituri proprii (altele dect cele de subordonare local), bugetul fondurilor externe
nerambursabile - sursa D, n situaia n care n acest buget au fost aprobate venituri (altele
dect cele de subordonare local), cu informaii privind veniturile realizate potrivit bugetului
aprobat (clasificaia funcional).
4.5. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale,
alte autoriti publice, precum i instituiile publice din subordinea acestora, care ncaseaz,
administreaz i utilizeaz venituri proprii, potrivit legii, raporteaz execuia bugetului astfel:
a) execuia bugetului activitilor finanate integral din venituri proprii, cuprinse n anexa
nr. 2 la Legea nr. 186 / 2014, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit structurii
bugetului aprobat (codul 10);
b) execuia bugetului instituiilor publice finanate parial din venituri proprii, cuprinse n
anexa nr. 2 la Legea nr. 186 / 2014, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n
anexa nr. 5 / 04 la Legea nr. 187/2014, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit
structurii bugetului aprobat (codul 10);
c) execuia cumulat a bugetului instituiilor publice finanate integral sau parial din
venituri proprii i a activitilor finanate integral din venituri proprii, care include execuia att a
bugetelor prevzute la lit. a) i b), ct i a celorlalte bugete care cuprind veniturile proprii i
cheltuielile efectuate potrivit unor legi specifice (codul 20).
4.6. Formularul Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli (anexa 6 la
situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice din administraia central i de
asigurri sociale, indiferent de sursa de finanare a cheltuielilor, cu cheltuielile efectuate pe
structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).
Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole
i alineate n formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa
7 la situaiile financiare).
n formularele de situaii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanelor
Publice se completeaz i coloana 8 Cheltuieli efective.
4.7. Formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7 la
situaiile financiare) se completeaz de instituiile publice din administraia central i de
asigurri sociale, indiferent de sursa de finanare a cheltuielilor, cu cheltuielile efectuate pe
structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli. Se ntocmete distinct pe
fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole i alineate (clasificaia economic).
33

n formularele de situaii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanelor


Publice se completeaz i coloana 8 Cheltuieli efective.
4.8. Formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7b
la situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile publice
de subordonare local, indiferent de modul de finanare a acestora, cu informaii privind
cheltuielile efectuate pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli distinct
pe fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole i alineate (clasificaia economic).
4.9. La ntocmirea formularelor de raportare a execuiei bugetare se au n vedere i
urmtoarele:
- instituiile publice care n anul 2015 au efectuat cheltuieli privind activitatea de nvmnt
depun formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7 la
situaiile financiare) i formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli
(anexa 7b la situaiile financiare) ntocmite pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor
i paragrafelor capitolului 65.00 nvmnt, indiferent de bugetul din care acestea au fost
efectuate, pn la 31 martie 2016;
- instituiile publice care n anul 2015 au efectuat cheltuieli privind activitatea de aprare
depun formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7 la
situaiile financiare) ntocmit pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor capitolului
60.00 Aprare, indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie
2016;
- instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care n anul 2015
au efectuat cheltuieli de la capitolul 74.00 Protecia mediului depun formularul Contul de
execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7 la situaiile financiare) sau
formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7b la situaiile
financiare) ntocmite pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor i paragrafelor
capitolului 74.00 Protecia mediului, indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate,
pn la 31 martie 2016;
- instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care n anul 2015
au efectuat cheltuieli de la capitolul 61.00 Ordine public i siguran naional depun
formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7 la situaiile
financiare) sau formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli
(anexa 7b la situaiile financiare) ntocmite pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor
i paragrafelor capitolului 61.00 Ordine public i siguran naional, indiferent de bugetul
din care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie 2016.
4.10. Formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor
finanate integral sau parial din venituri proprii (de subordonare local) - Venituri (anexa 9 la
34

situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice i activitile finanate integral


din venituri proprii sau din venituri proprii i subvenii, de subordonare local, cu informaii
privind veniturile realizate i subveniile primite de la bugetul local, pe structura bugetului
aprobat (clasificaia funcional).
4.11. Formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate
integral sau parial din venituri proprii (de subordonare local) - Cheltuieli (anexa 11 la
situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice i activitile finanate integral
din venituri proprii sau din venituri proprii i subvenii, de subordonare local, cu informaii
privind cheltuielile efectuate, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).
La seciunile de funcionare i dezvoltare se completeaz informaiile numai la nivel de
capitol.
Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole
i alineate n formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa
7b la situaiile financiare).
4.12. Formularul Contul de execuie a bugetului local - Venituri (anexa 12 la situaiile
financiare) se completeaz de ctre unitile administrativ-teritoriale (comune, orae, municipii,
judee), creditori bugetari ai bugetelor locale, cu informaii privind veniturile realizate, pe
structura bugetelor aprobate (clasificaia funcional).
4.13. Formularul Contul de execuie a bugetului local - Cheltuieli (anexa 13 la situaiile
financiare) se completeaz de ctre unitile administrativ-teritoriale (comune, orae, municipii,
judee) i instituiile subordonate finanate din bugetul local cu informaii privind cheltuielile
efectuate pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).
La seciunile de funcionare i dezvoltare se completeaz informaiile numai la nivel de
capitol.
Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole
i alineate n formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa
7b la situaiile financiare).
4.14. Formularul Disponibil din mijloace cu destinaie special (anexa 14a la situaiile
financiare) se completeaz de ctre instituiile publice de subordonare central.
Rndul 12 Alte fonduri cu destinaie special se detaliaz pe fonduri n raportul de
analiz pe baz de bilan.
La completarea formularului se au n vedere prevederile pct. 2.(11) din Normele
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2014, aprobate prin Ordinul
ministrului delegat pentru buget nr. 556 / 2014, cu completrile ulterioare.
35

4.15. Formularul Disponibil din mijloace cu destinaie special (anexa 14b la situaiile
financiare) se completeaz de ctre instituiile publice de subordonare local.
La completarea formularului se au n vedere prevederile pct. 2.(12) din Normele
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2014, aprobate prin Ordinul
ministrului delegat pentru buget nr. 556 / 2014, cu completrile ulterioare.
4.16. Formularul Contul de execuie a bugetului creditelor externe - Cheltuieli (anexa 15
la situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile
subordonate care efectueaz cheltuieli din credite externe pe structura bugetului aprobat
(clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe
capitole, titluri, articole i alineate n formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor
publice - Cheltuieli (anexa 7b la situaiile financiare).
4.17. Formularul Contul de execuie a bugetului creditelor interne - Cheltuieli (anexa 16
la situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile
subordonate care efectueaz cheltuieli din credite interne pe structura bugetului aprobat
(clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe
capitole, titluri, articole i alineate n formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor
publice - Cheltuieli (anexa 7b la situaiile financiare).
4.18. Formularul Contul de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile Venituri (anexa 17 la situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale
i instituiile subordonate cu informaii privind veniturile realizate din fonduri externe
nerambursabile, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).
4.19. Formularul Contul de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile Cheltuieli (anexa 18 la situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale
i instituiile subordonate cu informaii privind cheltuielile efectuate din fonduri externe
nerambursabile, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor
pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate n formularul
Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7b la situaiile
financiare).
4.20. Formularul Situaia plilor efectuate i a sumelor declarate pentru cota-parte
aferent cheltuielilor finanate din FEN postaderare (anexa 19 la situaiile financiare) se
completeaz de ctre toate instituiile publice care au calitatea de beneficiari i care deruleaz
proiecte cu finanare extern nerambursabil postaderare.
Formularul Situaia plilor efectuate i a sumelor declarate pentru cota-parte aferent
cheltuielilor finanate din FEN postaderare (anexa 19 la situaiile financiare) se completeaz
36

distinct pe fiecare surs de finanare (mai puin sursa 08 - bugetul fondurilor externe
nerambursabile).
Plile raportate de instituiile publice la titlul 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe
nerambursabile (FEN) postaderare raportate n anexele 7 i 7b, ntocmite potrivit bugetului
aprobat, se coreleaz cu plile raportate n formularul Situaia plilor efectuate i a sumelor
declarate pentru cota-parte aferent cheltuielilor finanate din FEN postaderare (anexa 19 la
situaiile financiare).
n cazul proiectelor derulate n parteneriat, instituiile publice n calitate de lideri sau
parteneri completeaz anexa 19 cu informaii privind plile efectuate potrivit bugetului aprobat
pentru activitile pe care s-au angajat s le asigure n scopul implementrii proiectului,
conform acordului de parteneriat, precum i cu informaii privind sumele rambursate /
neautorizate / deduse din sumele solicitate aferente propriilor activiti.
Anexa 19 se completeaz potrivit prevederilor pct. 4.20 din Normele metodologice privind
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2012,
aprobate prin Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 71 / 2013, ale cap. I
pct. 5 din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2013,
aprobate prin Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 505 / 2013 i ale pct. 2.(6) din
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 465 din 15 aprilie 2015 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2015, pentru modificarea i
completarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor
publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917 / 2005, precum i pentru
modificarea i completarea altor norme metodologice n domeniul contabilitii publice .
La completarea Col. 9 Sume rezultate din nereguli aferente cheltuielilor efectuate n anul
curent i anii precedeni i Col. 10 Sume rezultate din nereguli deduse din sumele solicitate
la rambursare aferente cheltuielilor efectuate n anul curent se ine cont i de informa iile
preluate din rulajul debitor al contului 80770000 Sume solicitate la rambursare aferente
fondurilor externe nerambursabile postaderare n curs de virare la buget.
4.21.(1) Formularul Situaia sumelor primite direct de la Comisia European/ali donatori
i a plilor din FEN postaderare (anexa 20a la situaiile financiare) se completeaz de ctre
toate instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care primesc direct
de la Comisia European/ali donatori fonduri externe nerambursabile postaderare (de
exemplu: Autoritatea de certificare i plat, Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale,
37

Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice etc.) i apoi efectueaz pli ctre
autoritile de management, agenii de pli, instituii publice subordonate n calitate de
beneficiar, beneficiari de fonduri externe nerambursabile care efectueaz cheltuieli pentru
propriile proiecte cu finanare extern nerambursabil postaderare.
Anexa 20a se completeaz potrivit prevederilor pct. 4.21.(1) din Normele metodologice
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie
2012, aprobate prin Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 71 / 2013.
4.21.(2) Formularul Situaia sumelor primite indirect de la Comisia European/ali
donatori i a plilor din FEN postaderare (anexa 20b la situaiile financiare) se completeaz
de toate instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care primesc
fonduri externe nerambursabile postaderare, prin autoriti de certificare, instituii publice
ierarhic superioare, dup caz, i care ulterior efectueaz pli din aceste sume (de exemplu:
autoriti de management, agenii de pli, operatori de program, alte instituii publice).
Anexa 20b nu se completeaz de ctre instituiile publice care au calitatea de beneficiari
sau de lideri de proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare, care
primesc prefinanri i rambursri prin autoritile de management din Romnia, n conturile de
venituri ale bugetelor proprii.
Anexa 20b se completeaz potrivit prevederilor pct. 4.21.(2) din Normele metodologice
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie
2012, aprobate prin Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 71 / 2013.
4.22. Formularul Contul de execuie a donaiilor/sponsorizrilor primite i utilizate n anul
... (anexa 23 la situaiile financiare anuale) se completeaz pe structura modelului prevzut n
anexa nr. 3 la Normele metodologice privind modul de ncasare i utilizare a fondurilor bneti
primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor de ctre instituiile publice, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis / 2003.
4.23. Formularul Situaia privind veniturile i cheltuielile bugetelor locale pe uniti
administrativ-teritoriale (anexa 24 la situaiile financiare anuale) nu se completeaz de ctre
ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale. Se obine ca rezultat al prelucrrii automate
a datelor la administraiile judeene ale finanelor publice, precum i la direciile generale
regionale ale finanelor publice.
4.24. Formularul Sinteza finanrii programelor i formularul Fia programului (anexele
25 i 26 la situaiile financiare anuale) se completeaz de ministere, celelalte organe de
specialitate ale administraiei publice centrale, de alte autoriti publice, care au obligaia s
ntocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale rapoarte de performan n care se
prezint, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i
costurile asociate.
38

4.25. Formularul Situaia plilor efectuate din fonduri externe nerambursabile (FEN)
postaderare (titlul 56 i titlul 58) (anexa 27 la situaiile financiare) se completeaz de instituiile
publice care deruleaz proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare.
n anexa 27 Situaia plilor efectuate din fonduri externe nerambursabile (FEN)
postaderare (titlul 56 i titlul 58), totalul plilor raportate de instituiile publice la titlul 56
Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare i la titlul 58
Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile aferente cadrului financiar 2014 2020 se detaliaz pe fiecare surs de finanare, pe naturi de cheltuieli, i trebuie s
corespund cu totalul plilor raportate n anexa 7 sau 7b la situaiile financiare, la cele dou
titluri (coloana 6).
4.26. Formularul Situaia plilor efectuate la titlul 65 <<Cheltuieli aferente programelor
cu finanare rambursabil>> (anexa 28 la situaiile financiare) se completeaz de instituiile
publice finanate integral din bugetul de stat, din venituri proprii de subordonare central, cu
informaii privind plile efectuate pentru programele cu finanare rambursabil.
4.27. Formularul Situaia plilor efectuate din buget i nejustificate prin bunuri, lucrri,
servicii la finele perioadei (anexa 29 la situaiile financiare) se completeaz de toate instituiile
publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare.
Rndul 16 se completeaz cu soldurile altor conturi de disponibil n lei deschise la
trezorerie sau disponibil n lei i valut deschise la instituiile de credit, al cror sold provine din
finanarea bugetar (contul 770 Finanare de la buget).
4.28.(1) Formularul Pli restante (anexa 30 la situaiile financiare) se completeaz de
autoritile publice, ministere, celelalte organe ale administraiei publice centrale, instituiile
publice autonome i instituiile publice aflate n subordinea, n coordonarea sau sub autoritatea
lor, cu sumele reprezentnd pli restante din: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de
stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, bugetul Fondului
pentru mediu, al instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii / activiti
finanate integral din venituri proprii. Se completeaz cte un formular distinct pentru fiecare
cod nscris n subsolul acestuia.
4.28.(2) Formularul Pli restante (anexa 30b la situaiile financiare modificat conform
prevederilor Ordinului viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 1.248 / 2012 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 49 alin. (13^1) din Legea nr.
273 / 2006 privind finanele publice locale i de modificare i completare a Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 629 / 2009) se completeaz de unitile administrativ39

teritoriale, precum i de instituiile publice din subordinea acestora, indiferent de modul de


finanare.
4.28.(3) Plile restante se completeaz potrivit prevederilor pct.4.28.(3) 4.28.(7) din
Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situa iilor financiare ale institu iilor
publice la 31 decembrie 2014 aprobate prin Ordinul ministrului finan elor publice nr. 96 / 2015.
4.29.(1) Formularul Situaia aciunilor deinute de instituiile publice, n numele statului
romn, la societi comerciale, societi / companii naionale, precum i n capitalul unor
organisme internaionale i companii strine (anexa 31 la situaiile financiare anuale) se
completeaz de ctre instituiile publice care dein n numele statului romn aciuni la societi
comerciale, societi/companii naionale, precum i n capitalul unor organisme internaionale
i companii strine.
4.29.(2) La finele exerciiului se raporteaz separat valoarea aciunilor cotate i a celor
necotate la valoarea de pia, valoare care se determin potrivit prevederilor pct. 1.7 din
Normele metodologice privind nchiderea conturilor contabile, ntocmirea i depunerea
situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2006, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 40 / 2007.
4.29.(3) Formularul Situaia aciunilor/prilor sociale deinute direct/indirect de unitile
administrativ-teritoriale la operatorii economici (anexa 31b la situaiile financiare anuale) se
completeaz de ctre unitile administrativ-teritoriale care dein aciuni i pri sociale la
operatorii economici, direct sau indirect, cu informaiile de la 31 decembrie 2015.
n cazul municipiului Bucureti, autoritile administraiei publice locale de la nivelul
sectoarelor raporteaz operatorii economici la care administreaz/controleaz aciuni sau pri
sociale, potrivit hotrrilor Consiliului General al Municipiului Bucureti, n numele municipiului
Bucureti.
4.30. Formularul Situaia sumelor evideniate n conturi n afara bilanului rezultate din
operaiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat (anexa 32 la
situaiile financiare) se completeaz de ctre creditorii bugetari (Ministerul Finanelor Publice,
Casa Naional de Pensii Publice, Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, Casa
Naional de Asigurri de Sntate) care, potrivit legii, gestioneaz veniturile bugetului de stat,
bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului
naional unic de asigurri sociale de sntate, n vederea raportrii prin situaiile financiare a
bunurilor sechestrate ca msur asigurtorie dispus prin procedur administrativ i ca
modalitate de executare silit a garaniilor depuse de contribuabili pentru nlesnirile acordate
etc.
Aceast anex se completeaz cu soldurile conturilor n afara bilanului specifice
operaiunilor respective.
40

4.31.(1). Formularul Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii


(anexa 34 la situaiile financiare anuale) se completeaz cu informaii privind evoluia activelor
nete/capitalurilor proprii ale instituiilor publice pe parcursul exerciiului financiar. Datele trebuie
s fie nsoite de informaii prezentate n notele explicative referitoare la:
- natura modificrilor;
- natura i scopul constituirii rezervelor;
- orice informaii semnificative.
Coloana 2 Creteri se completeaz cu rulajul creditor al conturilor de capitaluri, iar
coloana 3 Reduceri se completeaz cu rulajul debitor al conturilor de capitaluri.
4.31.(2). Suma soldurilor iniiale ale conturilor 1020101 Fondul bunurilor care alctuiesc
domeniul privat al statului i 1020102 Fondul bunurilor care alctuiesc proprietatea privat a
instituiei publice raportate la rndul 03 i 03.1, coloana 1 n formularul anexa 34 Situaia
modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii la 31 decembrie 2015, trebuie s
corespund cu soldul final al contului 1020000 Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul
privat al statului raportat la rndul 03, coloana 4, n formularul anexa 34 Situaia modificrilor
n structura activelor nete / capitalurilor proprii la 31 decembrie 2014.
4.31.(3). Suma soldurilor iniiale ale conturilor 1040101 Fondul bunurilor care alctuiesc
domeniul privat al unitilor administrativ-teritoriale i 1040102 Fondul bunurilor care
alctuiesc proprietatea privat a instituiei publice din administraia local raportate la rndul
05 i 05.1, coloana 1 n formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii la 31 decembrie 2015, trebuie s corespund cu soldul final al
contului 1040000 Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul privat al unitilor administrativteritoriale raportat la rndul 05, coloana 4, n formularul anexa 34 Situaia modificrilor n
structura activelor nete/capitalurilor proprii la 31 decembrie 2014.
4.32.(1). Formularele Situaia activelor fixe amortizabile i Situaia activelor fixe
neamortizabile (anexele 35a i 35b la situaiile financiare anuale) se completeaz de
instituiile publice care au n administrare active fixe corporale din domeniul public sau privat al
statului i al unitilor administrativ-teritoriale, precum i active fixe corporale aflate n
proprietatea privat a instituiei publice, dup caz.
Pentru activele fixe neamortizabile conform legii, nu se recunoate ajustarea pentru
depreciere.
4.32.(2). Ordonatorii principali de credite au obliga ia reconcilierii valorii bunurilor imobile
din domeniul public sau privat al statului din situa iile financiare anuale, care se depun la
Ministerul Finanelor Publice, cu valoarea acestor bunuri din inventarul centralizat reglementat
prin Hotrrea Guvernului nr. 1705 / 2006 pentru aprobarea inventarului centralizat al bunurilor
din domeniul public al statului cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv prin Ordinul
41

ministrului finanelor Publice nr. 668 / 2014 pentru aprobarea Precizrilor privind ntocmirea i
actualizarea inventarului centralizat al bunurilor imobile proprietate privat a statului i a
drepturilor reale supuse inventarierii.
Bunurile din domeniul public al statului (eviden iate 2xx = 101) se raporteaz n Anexa
35b Situaia activelor fixe neamortizabile n coloana 19, iar bunurile din domeniul public al
unitilor administrativ-teritoriale (evideniate 2xx = 103) se raporteaz n acela i formular n
coloana 22.
Bunurile din domeniul privat al statului i din domeniul privat al unit ilor administrativteritoriale, precum i cele aflate n proprietatea privat a institu iei publice (eviden iate 2xx =
231, 404, 779, dup caz) care se amortizeaz potrivit legii, se raporteaz n Anexa 35a
Situaia activelor fixe amortizabile n coloanele 22, 23 i 24.
Bunurile din domeniul privat al statului (eviden iate 2xx = 1020101), precum i cele aflate
n proprietatea privat a instituiei publice din administra ia central (eviden iate 2xx =
1020102) care nu se amortizeaz potrivit legii, se raporteaz n Anexa 35b Situaia
activelor fixe neamortizabile n coloanele 20 i 21, iar bunurile din domeniul privat al unit ilor
administrativ-teritoriale (evideniate 2xx = 1040101) precum i cele aflate n proprietatea
privat a instituiei publice din administra ia local (eviden iate 2xx = 1040102) care nu se
amortizeaz potrivit legii, se raporteaz n Anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile
n coloanele 23 i 24.
4.32.(3). n vederea completrii corecte a anexelor 35a i 35b se au n vedere
urmtoarele:
- rndul 09 - drumuri publice se completeaz cu valoarea acestora avnd n vedere
pct.1.3.7 Infrastructur drumuri (publice, industriale, agricole), alei, strzi i autostrzi, cu
toate accesoriile necesare (trotuare, borne, parcaje, parapete, marcaje, semne de
circulaie)din Catalogul privind clasificarea i duratele normale de func ionare a mijloacelor
fixe, aprobat prin Hotrre a Guvernului nr. 2139 / 2004, cu modificrile i completrile
ulterioare, exclusiv poduri, podee, pasarele i viaducte i tunele;
- rndul 10 - drumuri industriale agricole se completeaz cu valoarea acestora avnd n
vedere pct. 1.3.7 din Catalog Infrastructur drumuri (publice, industriale, agricole), alei, strzi
i autostrzi, cu toate accesoriile necesare (trotuare, borne, parcaje, parapete, marcaje,
semne de circulaie);
- rndul 11 - infrastructur pentru transport feroviar exclusiv viaducte i tunele se
completeaz cu valoarea acestora avnd n vedere pct. 1.3.2. din Catalog Infrastructur
pentru transport feroviar, exclusiv poduri, pode e, pasarele i viaducte i tunele;

42

- rndul 12 - poduri, podete, pasarele i viaducte pentru transporturi feroviare i rutiere ;


viaducte se completeaz cu valoarea acestora avnd n vedere pct. 1.3.17. din Catalog
Poduri, podee, pasarele i viaducte pentru transporturi feroviare i rutiere; viaducte;
- rndul 13 - tunele se completeaz cu valoarea acestora avnd n vedere pct.1.3.18. din
Catalog Tunele;
- rndul 14 - piste pentru aeroporturi i platforme de staionare pentru avioane i
autovehicule; construcii aeroportuare se completeaz avnd n vedere pct.1.3.8. din Catalog
Piste pentru aeroporturi i platforme de staionare pentru avioane i autovehicole. Construcii
aeroportuare;
- rndul 15 - canale pentru navigaie se completeaz avnd n vedere pct.1.3.11. din
Catalog Canale pentru navigaie;
- rndul 16 se completeaz cu valoarea altor active fixe ncadrate n grupa Construcii.
4.33. Sectoarele instituionale potrivit manualului Sistemul European de Conturi (SEC
2010) sunt cele prevzute la pct. 2.(10). din Ordinul ministrului finan elor publice nr. 465 din
2015.
n vederea ntocmirii corecte a formularului Situaia activelor i datoriilor financiare ale
instituiilor publice din administraia central la data de .... (anexa 40a la situaiile financiare),
a formularului Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia
local la data de .... (anexa 40b la situaiile financiare) i a formularului Situaia activelor i
datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj,
sntate) la data de ... (anexa 40c la situaiile financiare), instituiile publice trebuie s
dezvolte conturile contabile n analitice distincte, astfel nct acestea s poat furniza
informaii detaliate pe sectoare, precum i pe subsectoarele administraiei publice: subsectorul
administraie public central, subsectorul administraie public local, subsectorul asigurri
sociale.
4.34. n scopul identificrii cazurilor de reclasificare a creditelor comerciale n
mprumuturi (Maastricht debt) conform deciziei Eurostat, se au n vedere prevederile pct.4.39
din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor
publice la 31 decembrie 2014 aprobate prin Ordinul ministrului finan elor publice nr. 96 / 2015.
Raportarea datoriei comerciale reclasificate n mprumuturi se efectueaz n:
- anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din
administraia central la data de ... la rndurile cu codurile: 422, 423, 424, 425, 426, 427, 428,
429, 429.1, 429.2, 447, 448, 449, 450, 451;
- anexa 40b Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din
administraia local la data de ... la rndurile cu codurile: 277, 278, 279, 280, 281, 282, 283,
284, 284.1, 284.2, 298, 299, 300, 301, 302;
43

- anexa 40c Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul
asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ... la rndurile cu codurile: 277, 278,
279, 280, 281, 282, 283, 284, 284.1, 284.2, 300, 301, 302, 303, 304.
Prezentarea acestor informaii se efectueaz ntr-o not explicativ.
Datoria comercial reclasificat n mprumuturi se evideniaz, dup caz, astfel:
401, 404 = 5190110 (1670108;1670208) / analitice distincte
Dobnda aferent datoriei comerciale reclasificate n mprumuturi se evideniaz, dup
caz, astfel:
666 = 5180800 (1680708) / analitice distincte
4.35. Unitile sanitare publice cu paturi de subordonare central raporteaz creanele
fa de casele de sntate n anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor
publice din administraia central la data de ..., la rd. 306.1, respectiv n anexa 40b Situaia
activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de ..., la
rd. 171.1, cele de subordonare local.
Casele de sntate raporteaz datoriile fa de unitile sanitare publice cu paturi n
anexa 40c Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia
asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ..., la rd. 319.4.1 pentru cele de
subordonare central, respectiv la rd. 319.5.1 pentru cele de subordonare local.
Creanele raportate de unitile sanitare publice cu paturi se pun de acord cu datoriile din
evidena caselor de sntate.
Eventualele diferene se explic att de unitile sanitare publice cu paturi, ct i de
casele de sntate n raportul ce nsoete situaiile financiare, n notele explicative referitoare
la creane i, respectiv, datorii.
Casele de sntate prezint n raportul ce nsoete situaiile financiare explicaii cu
privire la sumele nregistrate n contul extrabilanier provenind din depirea contractelor
ncheiate cu unitile sanitare publice cu paturi.
4.36. Conturile de venituri (7xx) i conturile de cheltuieli (6xx) raportate n Contul de
rezultat patrimonial (anexa 2 la situaiile financiare) ntocmit la 31 decembrie 2015 se prezint
detaliat n formularul Informaii privind soldurile conturilor de venituri i finanri precum i
soldurile conturilor de cheltuieli din Contul de rezultat patrimonial, pe modelul prevzut n
anexa nr. 2 la Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
anuale ale instituiilor publice la 31 decembrie 2013, aprobate prin Ordinul ministrului delegat
pentru buget nr. 116 / 2014, pe fiecare subsector (administraie central, administraie local,
asigurri sociale) i surs de finanare, precum i pe total.
Formularul actualizat cu conturile noi aprobate prin Ordinul ministrului delegat pentru
buget nr. 2.021 / 2013, prin Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845 / 2014 i prin
44

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 465 / 2015, se public pe site-ul Ministerului Finanelor
Publice.
Situaiile se depun la Ministerul Finanelor Publice pn la 31 iulie 2016.
4.37.(1) Plile efectuate din fonduri externe nerambursabile de preaderare (PHARE,
ISPA) de ctre agenii / autoriti de implementare n numele instituiei publice, care se
raporteaz n Conturile de execuie a bugetului - Cheltuieli (anexele 6 i 7 la situaiile
financiare), ntocmite de autoritile publice, ministere, celelalte organe ale administraiei
publice centrale, instituiile publice autonome i instituiile publice aflate n subordine, n
coordonare sau sub autoritatea lor, poart viza ageniilor / autoritilor de implementare prin
care se confirm exactitatea plilor raportate n conturile de execuie de ctre instituiile
publice - beneficiari ai fondurilor externe nerambursabile.
4.37.(2) Plile efectuate din fonduri externe nerambursabile de preaderare (PHARE,
ISPA) de ctre agenii / autoriti de implementare n numele instituiei publice, care se
raporteaz n formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa
7b la situaiile financiare) i n formularul Contul de execuie a bugetului fondurilor externe
nerambursabile - Cheltuieli (anexa 18 la situaiile financiare) se pun de acord cu datele din
evidena ageniilor / autoritilor de implementare.
4.38. Situaiile financiare anuale sunt nsoite de Raportul de analiz pe baz de bilan,
care cuprinde: notele explicative prevzute de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 616 /
2006 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea, semnarea, depunerea,
componena i modul de completare a situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice n
anul 2006, precum i modelele acestora, privind activele fixe, stocurile, creanele, datoriile,
capitalurile proprii, execuia bugetelor de venituri i cheltuieli, notele explicative prevzute de
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.941 / 2009 pentru modificarea i completarea
Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale
instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629 / 2009, notele explicative prevzute de Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 479 / 2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a
unor raportri financiare lunare n anul 2012, notele explicative prevzute de Ordinul viceprimministrului, ministrului finanelor publice, nr. 71 / 2013 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31
decembrie 2012, precum i alte note considerate necesare.
4.39. Instituiile publice care s-au reorganizat n cursul anului 2015 n baza unor acte
normative ntocmesc o not explicativ pentru diferenele dintre soldurile finale de la 31
decembrie 2014 i soldurile iniiale de la 1 ianuarie 2015.
45

4.40. n cazul n care, din centralizarea datelor se constat existena unor obligaii
neachitate la scaden pentru bunuri achiziionate, lucrri executate i servicii prestate,
ordonatorii principali de credite dispun, prin structurile de control, controlul asupra modului de
respectare a dispoziiilor legale n vigoare la ncheierea angajamentelor legale, avnd obligaia
de a prezenta n Raportul de analiz pe baz de bilan msurile luate.
4.41. Instituiile publice care n anul 2015 au inclus pe cheltuieli, n condiiile legii,
contravaloarea unor pagube care nu se datoreaz culpei unei persoane menioneaz n
Raportul de analiz pe baz de bilan natura i valoarea pagubelor respective.
4.42. Autoritatea de Supraveghere Financiar este autoritate de supraveghere a pieei
financiare nonbancare i este clasificat de ctre Biroul de Statistic al Uniunii Europene
(EUROSTAT) n lista S 126 Subsector auxiliar-financiar. Aceast clasificare are numai scop
statistic, fr s aib consecine asupra ncadrrii administrative, a modului de organizare a
sistemului contabil i de raportare a situaiilor financiare. n consecin, aceasta aplic n
continuare reglementrile contabile referitoare la instituiile publice, respectiv prevederile
Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice,
Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917 / 2005, cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i normele metodologice referitoare la ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
trimestriale i anuale i, respectiv, a raportrilor financiare lunare.
4.43. La situaiile financiare la 31 decembrie 2015, unitile de nvmnt preuniversitar
ai cror conductori au calitatea de ordonatori teriari de credite depun la unitatea
administrativ-teritorial formularul Bilan cuprinznd toate activele, datoriile i capitalurile
proprii, indiferent de sectorul sau sursa de finanare a acestora.
De asemenea, unitile de nvmnt preuniversitar ai cror conductori au calitatea de
ordonatori teriari de credite n bugetele crora au fost aprobate credite bugetare aferente
cluburilor sportive colare fr personalitate juridic iau msuri n vederea includerii n situa iile
financiare ntocmite la 31 decembrie 2015 i a opera iunilor efectuate de acestea.
Formularul Contul de rezultat patrimonial (anexa 2 la situaiile financiare) ce se depune
la unitatea administrativ-teritorial cuprinde veniturile i cheltuielile instituiei efectuate din
bugetul local.
Situaia fluxurilor de trezorerie (anexa 3 la situaiile financiare) ce se depune la unitatea
administrativ-teritorial cuprinde i coloana 3 pentru finanarea de la bugetul de stat n scop
informativ, fr a fi adunat la coloana 1 - Total.
Pentru fondurile primite de la bugetul de stat prin unitile teritoriale ale Ministerului
Educaiei i Cercetrii tiinifice, unitile de nvmnt preuniversitar ntocmesc formularele:
Contul de execuie a bugetului de stat (anexele nr. 6 i 7 la situaiile financiare), Contul de
46

rezultat patrimonial (anexa 2 la situaiile financiare) i Situaia fluxurilor de trezorerie


(anexele 3 i 4 la situaiile financiare), pe care le prezint inspectoratelor colare n vederea
centralizrii. Aceste formulare cuprind veniturile i cheltuielile instituiei efectuate din bugetul
de stat.
n mod experimental, unitile de nvmnt preuniversitar de stat ntocmesc formularul
Bilan i detaliat pe cele dou sectoare, buget de stat i, respectiv, buget local. O copie a
formularului Bilan ntocmit experimental pentru sectorul buget de stat se depune n scop
informativ i pentru verificare la inspectoratele colare, fr a fi centralizat de acestea n
bilanul propriu. Acesta conine numai operaiunile din fonduri de la bugetul de stat derulate cu
data de 1 ianuarie 2015, avnd ca solduri iniiale soldurile finale raportate la 31 decembrie
2014.
Bilanul ntocmit experimental pentru sectorul buget de stat depus de unitile de
nvmnt preuniversitar de stat la inspectoratele colare, se centralizeaz distinct la
Ministerul Educaiei i Cercetrii tiinifice.
4.44. Precizrile privind dezvoltarea conturilor sintetice n conturi analitice n scop de
raportare a Balanei de verificare la Ministerul Finanelor Publice, prevzute la cap. III pct. 10,
lit. b.5) i b.6) din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2014,
aprobate prin Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 556 / 2014, cu completrile
ulterioare, rmn valabile i n anul 2016.
4.45. Pn la intrarea n vigoare a Ordinului ministrului finanelor publice pentru
aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2016,
autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale, precum i
instituiile publice autonome efectueaz raportrile financiare lunare la termenele prevzute la
CAPITOLUL II Depunerea situaiilor financiare trimestriale i a raportrilor financiare lunare
din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale
instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2015, pentru
modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea
contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de
aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917 / 2005,
precum i pentru modificarea i completarea altor norme metodologice n domeniul
contabilitii publice aprobate prin Ordinul ministrului finan elor publice nr. 465 / 2015. La
raportarea lunar a indicatorilor din bilan se vor avea n vedere i rndurile 22.1 Avansuri
acordate i 61.1 Avansuri primite.
47

4.46.(1) Casa Naional de Pensii Publice preia deficitul bugetului asigurrilor sociale de
stat stabilit de casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului
Afacerilor Interne i Serviciului Romn de Informaii, pe baza Contului de execuie a bugetului
instituiei publice - Cheltuieli (anexa 6 la situaiile financiare), a Contului de execuie a
bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7 la situaiile financiare) i a Contului de
execuie a bugetului instituiei publice - Venituri (anexa 5 la situaiile financiare), transmise de
aceste instituii. Odat cu conturile de execuie venituri i cheltuieli, casele de pensii sectoriale
depun la Casa Naional de Pensii Publice i formularul Situaia fluxurilor de trezorerie
(anexa 3 la situaiile financiare).
Casa Naional de Pensii Publice prezint la Ministerul Finanelor Publice Contul de
execuie a bugetului instituiei publice - Venituri (anexa 5 la situaiile financiare), Contul de
execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli (anexa 6 la situaiile financiare), Contul de
execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7 la situaiile financiare) i Situaia
fluxurilor de trezorerie (anexa 3 la situaiile financiare), ntocmite distinct pentru activitatea
proprie i centralizat mpreun cu casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii
Naionale, ale Ministerului Afacerilor Interne i ale Serviciului Romn de Informaii.
4.46.(2) Ministerul Aprrii Naionale, Ministerul Afacerilor Interne i Serviciul Romn de
Informaii prezint la Ministerul Finanelor Publice situaiile financiare anuale centralizate
pentru total activitate, precum i situaiile financiare anuale ntocmite distinct pe subsectorul
S1311 Administraia central i S1314 Asigurri sociale, care s cuprind conturile de
execuie elaborate n structura bugetelor de venituri i cheltuieli aprobate prin legea bugetului
de stat, respectiv n structura bugetului aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat
pentru anul 2015.
Ministerul Aprrii Naionale, Ministerul Afacerilor Interne i Serviciul Romn de Informaii
respect corelaiile dintre formularele de situaii financiare pentru fiecare subsector al
administraiei publice.
4.47. Societatea Romn de Radiodifuziune i Societatea Romn de Televiziune depun
la Ministerul Finanelor Publice formularul Contul de execuie a bugetului instituiei publice Cheltuieli (anexa 6 la situaiile financiare) i formularul Contul de execuie a bugetului
instituiilor publice - Cheltuieli (anexa 7 la situaiile financiare), precum i formularul Sinteza
finanrii programelor i formularul Fi a programului (anexele 25 i 26 la situa iile financiare
anuale).
4.48. Departamentul pentru Privatizare i Administrarea Participa iilor Statului i
Privatizrii n Industrie la data de 31 decembrie ntocme te distinct anexa 2 Contul de rezultat
patrimonial, anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie i conturile de execu ie venituri i
cheltuieli potrivit execuiei bugetare pe anul 2015 rmase eviden iate pe codul de identificare
48

fiscal al Oficiului Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie care s-a desfiin at. Aceste
anexe se centralizeaz la ordonatorul principal de credite.
n cadrul formularului Situaia fluxurilor de trezorerie, rndul 14.1 Sume recuperate
din excedentul anului precedent se completeaz cu sumele restituite din excedentul anilor
precedeni, excedent preluat de Departamentul pentru Privatizare

i Administrarea

Participaiilor Statului iar rndul 14.2 Sume utilizate din excedentul anului precedent/sume
transferate din excedent la buget local/sume transferate din excedent pentru constituirea de
depozite n trezorerie se completeaz cu sumele utilizate de Oficiul Participa iilor Statului i
Privatizrii n Industrie din excedentul anului precedent .
CAPITOLUL V
Semnarea i depunerea situaiilor financiare anuale
5.1.(1). Situaiile financiare anuale se semneaz de conductorul instituiei publice i de
conductorul compartimentului financiar-contabil sau de alte persoane delegate cu exercitarea
acestor competene.
n conformitate cu prevederile art. 30 din Legea nr. 82 / 1991, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, situaiile financiare anuale se nsoesc de o declaraie scris a
persoanelor de mai sus, prin care i asum rspunderea pentru ntocmirea situaiilor
financiare anuale i confirm c:
a) politicile contabile utilizate la ntocmirea situaiilor financiare anuale sunt n
conformitate cu reglementrile contabile aplicabile;
b) situaiile financiare anuale ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei
financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat;
c) persoana juridic i desfoar activitatea n condiii de continuitate.
5.1.(2). Situaiile financiare anuale centralizate trebuie s fie nso ite de o declara ie scris
a ordonatorului principal de credite prin care i asum rspunderea pentru ntocmirea
situaiilor financiare anuale centralizate i confirm c:
a) politicile contabile utilizate la ntocmirea situaiilor financiare anuale centralizate sunt n
conformitate cu reglementrile contabile aplicabile;
b) situaiile financiare anuale centralizate ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a
performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat.
5.2. Reprezentanii autoritilor publice, ai ministerelor i ai celorlalte organe ale
administraiei publice centrale i instituiilor publice autonome au obligaia s se prezinte la
Direcia general a tehnologiei informaiei din cadrul Ministerului Finanelor Publice pentru a
49

primi gratuit, pe suport magnetic, programul informatic de centralizare a situaiilor financiare


pentru instituii publice, n vederea depunerii situaiilor financiare centralizate la Ministerul
Finanelor Publice i pe suport magnetic.
Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale sunt obligai s depun situaiile
financiare la administraiile judeene ale finanelor publice i la direciile generale regionale ale
finanelor publice i pe suport magnetic.
Nu se admite depunerea situaiilor financiare la 31 decembrie 2015 fr prezentarea
acestora i pe suport magnetic.
5.3. Potrivit prevederilor art. 36 alin. (7) din Legea nr. 82 / 1991, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, termenul de prezentare a situaiilor financiare anuale la
Ministerul Finanelor Publice este de 50 de zile de la ncheierea exerciiului financiar.
Astfel, situaiile financiare centralizate ntocmite de ministere, celelalte organe de
specialitate ale administraiei publice centrale, alte autoriti publice i instituiile publice
autonome, precum i situaiile financiare privind execuia bugetelor locale pe anul 2015,
ntocmite de administraiile judeene ale finanelor publice judeene i direciile generale
regionale ale finanelor publice, se depun la Ministerul Finanelor Publice Direcia general
trezorerie i contabilitate public, Direcia de metodologie contabil institu ii publice, pn la
data de 19 februarie 2016.
5.4. Situaiile financiare se depun la organul ierarhic superior la termenele prevzute la
art. 36 din Legea nr. 82 / 1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Nedepunerea situaiilor financiare la termenul prevzut de lege atrage rspunderea
persoanelor vinovate, potrivit legii.
5.5. Situaiile financiare centralizate se depun la Ministerul Finanelor Publice de ctre
conductorii compartimentelor financiar-contabile sau de persoane cu atribuii n activitatea de
analiz i centralizare a acestora care s poat oferi informaiile necesare n legtur cu
structura i coninutul informaiilor din situaiile financiare prezentate.
5.6.(1) Situaiile financiare anuale centralizate ale autoritilor publice, ministerelor,
celorlalte organe ale administraiei publice centrale i locale ai cror conductori au calitatea
de ordonatori principali de credite se afieaz pe pagina de internet proprie sau, n lipsa
acesteia, la sediul autoritii ori instituiei publice, potrivit prevederilor art. 5 din Legea nr. 544 /
2001 privind liberul acces la informaiile de interes public, cu modificrile i completrile
ulterioare.
5.6.(2) Bilanul i conturile de execuie venituri i cheltuieli centralizate pe total
administraie public, precum i pe fiecare subsector al administraiei publice (administraie
central, administraie local i asigurri sociale) se afieaz pe site-ul Ministerului Finanelor
50

Publice

la

adresa:

www.mfinante.ro/acasa/transparenta

decizionala/proiecte

de

acte

normative.

Anexa nr. 2
Modificri i completri la Normele metodologice privind organizarea i conducerea
contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituii publice i instruciunile de
aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917 / 2005

I. CAPITOLUL VI: PLANUL DE CONTURI GENERAL PENTRU INSTITUIILE PUBLICE


se modific i se completeaz astfel:
(1) Clasa 2 CONTURI DE ACTIVE FIXE se modific i se completeaz astfel:
- la grupa 21 ACTIVE FIXE CORPORALE se elimin contul sintetic de gradul II 21200
Construcii i contul sintetic de gradul III 2120000 Construc ii i se introduc urmtoarele
conturi sintetice de gradul II i III:
21201 Construcii infrastructur drumuri;
2120101 Construcii drumuri publice;
2120102 Construcii drumuri industriale i agricole;
21202 Construcii infrastructur pentru transport feroviar;
2120201 Construcii infrastructur pentru transport feroviar;
51

21203 Construcii poduri, pode e, pasarele i viaducte pentru transporturi feroviare i


rutiere; viaducte;
2120301 Construcii poduri, pode e, pasarele i viaducte pentru transporturi feroviare
i rutiere; viaducte;
21204 Construcii tunele;
2120401 Construcii tunele;
21205 Construcii piste pentru aeroporturi i platforme de sta ionare pentru avioane i
autovehicule; construcii aeroportuare;
2120501 Construcii piste pentru aeroporturi i platforme de sta ionare pentru avioane
i autovehicule; construcii aeroportuare;
21206 Construcii canale pentru naviga ie;
2120601 Construcii canale pentru naviga ie;
21209 Construcii alte active fixe ncadrate n grupa construc ii;
2120901 Construcii alte active fixe ncadrate n grupa construc ii.
(2) Clasa 4 CONTURI DE TERI se modific i se completeaz astfel:
- la grupa 45 DECONTRI CU COMISIA EUROPEAN PRIVIND FONDURILE
NERAMBURSABILE PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI, dup contul sintetic
de gradul III 4550404 Sume de restituit bugetului top-up se introduce contul sintetic de
gradul III 4550409 Alte sume de restituit bugetului (dobnzi acumulate etc.).
- la grupa 48 DECONTRI se elimin conturile sintetice de gradul II i III: 48900
Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent i 4890000 Decontri
privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent i se nlocuiesc cu urmtoarele
conturi sintetice de gradul II i III:
48901 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent - venituri
4890101 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent - venituri
48902 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent - cheltuieli
4890201 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent - cheltuieli
48903 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent - excedent /
deficit preluat de la unitile trezoreriei statului
52

4890301 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent - excedent /
deficit preluat de la unitile trezoreriei statului.
(3) Clasa 5 CONTURI LA TREZORERII I INSTITU II DE CREDIT se modific i se
completeaz astfel:
- la grupa 56 DISPONIBIL AL INSTITUIILOR PUBLICE I ACTIVITILOR FINANATE
INTEGRAL SAU PARIAL DIN VENITURI PROPRII, la contul sintetic de gradul II: 56101
Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subven ii se elimin contul
sintetic de gradul III 5610100 Disponibil al institu iilor publice finanate din venituri proprii i
subvenii i se introduc urmtoarele conturi sintetice de gradul III:
5610101 Disponibil n lei al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subven ii Disponibil curent la trezorerie;
5610102 Disponibil n lei al institu iilor publice finanate din venituri proprii i subven ii Disponibil curent la instituii de credit;
5610103 Disponibil n valut al institu iilor publice finanate din venituri proprii i
subvenii - Disponibil curent la instituii de credit.
II. CAPITOLUL VII: INSTRUCIUNILE DE UTILIZARE A CONTURILOR se modific
i se completeaz astfel:
La grupa 77 Finanri, subvenii, transferuri, alocaii bugetare cu destinaie special i
fonduri cu destinaie special, la contul 779 Venituri, bunuri i servicii primite cu titlu gratuit,
primul paragraf, se completeaz cu sintagma: bunurile din domeniul privat al statului /
unitilor administrativ-teritoriale asupra crora institu ia de ine un drept real altul dect cel de
proprietate, precum i bunurile aflate n proprietatea privat a institu iei primite cu titlu gratuit.
III. CAPITOLUL X: CONTABILITATEA OPERAIUNILOR SPECIFICE BUGETULUI DE
STAT se modific i se completeaz astfel:
(1) Contul 489 Decontri privind ncheierea execu iei bugetului de stat din anul curent se
elimin i se nlocuiete cu urmtorul text:
Contul 489 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul
curent
Contul 489 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent este
un cont bifuncional.
Contul 489 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent se
detaliaz pe urmtoarele conturi sintetice de gradul II i III:
48901 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent - venituri
4890101 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent - venituri
53

48902 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent - cheltuieli
4890201 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent - cheltuieli
48903 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent - excedent /
deficit preluat de la unitile trezoreriei statului
4890301 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent excedent / deficit preluat de la unitile trezoreriei statului
Contul 4890101 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul
curent - venituri
Cu ajutorul acestui cont, la nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i unitilor
fiscale teritoriale se nregistreaz nchiderea, la finele anului bugetar, a conturilor de venituri
bugetare ncasate. Soldul contului la finele exerciiului este debitor.
Contul 4890101 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent
- venituri se debiteaz prin creditul contului:
5200200 Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent
- la Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile fiscale teritoriale, la sfritul
exerciiului financiar, cu soldul conturilor de venituri ale bugetului de stat din anul curent.
Contul 489 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent venituri se crediteaz prin debitul contului:
1170000 Rezultatul reportat
- la Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile fiscale teritoriale, nchiderea
contului la nceputul exerciiului urmtor prin transferarea soldului asupra rezultatului reportat
Contul 4890201 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul
curent - cheltuieli
Cu ajutorul acestui cont, la instituiile publice finanate integral din bugetul de stat, la alte
instituii publice din administraia local i din asigurri sociale, care primesc finan are de la
bugetul de stat se nregistreaz nchiderea la finele anului bugetar a conturilor de cheltuieli
pltite de la bugetului de stat.
Soldul contului la finele exerciiului este creditor.
Contul 4890201 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curentcheltuieli se crediteaz prin debitul contului:
54

5200200 Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent


- la instituiile publice finanate integral din bugetul de stat, la alte institu ii publice din
administraia local i din asigurri sociale, care primesc finan are de la bugetul de stat, la
sfritul exerciiului financiar, cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul de stat
n anul curent;
- la Trezoreria central, la sfritul exerciiului financiar, cu soldul plilor nete de cas
efectuate din bugetul de stat - MFP - Aciuni generale, n anul curent.
Contul 4890201 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent
- cheltuieli se debiteaz prin creditul contului:
1170000 Rezultatul reportat
- la instituiile publice finanate integral din bugetul de stat i Trezoreria central, la alte
instituii publice din administraia local i din asigurri sociale, care primesc finan are de
la bugetul de stat, nchiderea contului se efectueaz la nceputul exerciiului urmtor prin
transferarea soldului asupra rezultatului reportat.
Contul 4890301 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul
curent excedent / deficit preluat de la unitile trezoreriei statului
Cu ajutorul acestui cont la nivelul trezoreriei centrale se nregistreaz preluarea n
contabilitatea proprie a rezultatului execuiei bugetului de stat de la unitile trezoreriei statului.
Contul este bifuncional. Soldul debitor exprim excedentul bugetului de stat, iar soldul
creditor exprim deficitul bugetului de stat, preluate de la unitile trezoreriei statului.
Contul 4890301 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent
excedent / deficit preluat de la unitile trezoreriei statului se debiteaz prin creditul
conturilor:
5200200 Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent
- la Trezoreria central, la sfritul exerciiului financiar, cu deficitele bugetului de stat
ncasate de unitile descentralizate ale trezoreriei statului din contul trezoreriei centrale.
1170000 Rezultatul reportat
- la Trezoreria central, nchiderea contului la nceputul exerciiului urmtor, prin
transferarea soldului asupra rezultatului reportat.

55

Contul 4890301 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent
excedent / deficit preluat de la unitile trezoreriei statului se crediteaz prin debitul
conturilor:
5200200 Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent
- la Trezoreria central, la sfritul exerciiului financiar, cu excedentele bugetului de stat
ncasate de unitile descentralizate ale trezoreriei statului din contul Trezoreriei centrale.
1170000 Rezultatul reportat
- la Trezoreria central, nchiderea contului la nceputul exerciiului urmtor prin
transferarea soldului asupra rezultatului reportat.
(2) La punctul 2. Monografia privind nregistrarea n contabilitate a operaiunilor specifice se
elimin NOTA cu urmtorul cuprins:
*NOT: la ntocmirea bilanului centralizat al instituiilor publice, Ministerul Finanelor
Publice va avea n vedere plile i cheltuielile efectuate de ordonatorii de credite ai bugetului
de stat pentru raportarea corect a rezultatului patrimonial buget de stat.
IV.

CAPITOLUL

XIX:

CONTABILITATEA

UNOR

OPERAIUNI

SPECIFICE

UNITILOR TERITORIALE ALE TREZORERIEI STATULUI se modific i se completeaz


astfel:
La punctul 2 Monografia privind nregistrarea n CONTABILITATEA UNITILOR
TREZORERIEI STATULUI A PRINCIPALELOR OPERAIUNI DERULATE PRIN BUGETUL
TREZORERIEI STATULUI I A CHELTUIELILOR EFECTUATE DIN BUGETUL DE STAT MINISTERUL FINANELOR PUBLICE - ACIUNI GENERALE:
- la Bugetul trezoreriei statului Venituri, poziia 3. Capitol/subcapitol de venituri bugetare,
36.50 Alte venituri, se nlocuiete cu urmtorul coninut:
3.

Capitol/subcapitol de venituri bugetare 36.50 Alte


venituri:

- la nivelul activitilor de trezorerie i contabilitate public din cadrul direciilor generale


regionale ale finanelor publice i a municipiului Bucureti
- nregistrarea comisioanelor percepute de Trezoreria
statului

pentru

serviciile

prestate

clienilor

46609

75104

52401

prejudiciilor create ca urmare a afectrii integritii


disponibilitilor bneti pstrate la Trezoreria Statului,
dup caz
- ncasarea comisioanelor / recuperarea prejudiciilor
suportate din bugetul trezoreriei statului
56

3.

Capitol/subcapitol de venituri bugetare 36.50 Alte


venituri:
46609
75104

- la nivelul unitilor operative ale Trezoreriei Statului


- nregistrarea comisioanelor / majorrilor de ntrziere

46609

44801

44801

46609

percepute de Trezoreria statului pentru serviciile


prestate clienilor
- virarea sumelor ncasate la bugetul trezoreriei statului

- la Bugetul trezoreriei statului Cheltuieli se elimin poziiile I.1. a) - e), I.2. - I.5., III i IV.
V. Anexa nr. 2 Dezvoltarea conturilor sintetice n conturi analitice n scop de raportare a
Balanei de verificare la Ministerul Finanelor Publice la Ordinul ministrului delegat pentru
buget nr. 2.021 / 2013 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind
organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile
publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 1.917/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 831 i 831 bis din
24 decembrie 2013, se modific i se completeaz astfel:
- contul 1680702 Dobnzi aferente altor mprumuturi i datorii asimilate primite din
contul curent general al trezoreriei statului se dezvolt pe clasifica ia func ional i economic
a cheltuielilor pentru cheltuielile cuprinse i pltite din bugetul institu iei.
- contul 1680709 Dobnzi aferente altor mprumuturi i datorii asimilate altele se
dezvolt pe clasificaia funcional i economic a cheltuielilor pentru cheltuielile cuprinse i
pltite din bugetul instituiei.
- contul 2670602 Dobnzi aferente mprumuturilor acordate pe termen lung din contul curent
general al trezoreriei statului se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru sumele ncasate n
bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor n situaiile n care care nu implic o
ncasare n bugetul instituiei.
- contul 2670603 Dobnzi aferente mprumuturilor acordate pe termen lung din venituri din
privatizare se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu
se dezvolt pe clasificaia veniturilor n situaiile n care care nu implic o ncasare n bugetul
instituiei.
- contul 2670609 Dobnzi aferente altor crean e imobilizate se dezvolt pe clasifica ia
veniturilor pentru sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor n
situaiile n care care nu implic o ncasare n bugetul institu iei.
57

- contul 4500300 Sume declarate i solicitate Comisiei Europene/ altor donatori - FONDURI
EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru
sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor la instituiile publice care
nu au sumele ncasate cuprinse n buget (ex. la autoritile de certificare);
- contul 4580501 Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/ Autoritile de
Management/Ageniile de Pli - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE se
dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe
clasificaia veniturilor la instituiile publice care nu au sumele ncasate cuprinse n buget (ex. sumele
ncasate n contul de disponibil al liderului de proiect datorate partenerilor);
- contul 4580502 Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/ Autoritile de
Management/Ageniile de Pli - FONDURI DE LA BUGET se dezvolt pe clasificaia veniturilor
pentru sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor la instituiile
publice care nu au sumele ncasate cuprinse n buget (ex. sumele ncasate n contul de disponibil al
liderului de proiect datorate partenerilor);
- contul 4620103 Creditori sub 1 an - datorii din operaiuni cu FEN se dezvolt pe clasificaia
veniturilor la instituiile care ncaseaza avansuri sub form de prefinanare iar sumele ncasate se
includ n buget (ex. Partenerii n cadrul unui proiect derulat n parteneriat. Nu se dezvolt pe clasificaia
veniturilor la liderul de proiect, derulat n parteneriat, pentru sumele cuprinse n cererea de rambursare
declarate de parteneri).
- contul 4690105 Dobnzi aferente mprumuturilor acordate pe termen scurt din contul
curent general al trezoreriei statului se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru sumele
ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor n situaiile n care care nu
implic o ncasare n bugetul instituiei.
- contul 4690106 Dobnzi aferente mprumuturilor acordate pe termen scurt din venituri
din privatizare se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru sumele ncasate n bugetul instituiei.
Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor n situaiile n care care nu implic o ncasare n bugetul
instituiei.
- contul 5180605 Dobnzi de pltit aferente mprumuturilor primite din contul curent
general al trezoreriei statului se dezvolt pe clasifica ia func ional i economic a cheltuielilor
pentru cheltuielile cuprinse i pltite din bugetul institu iei.
- contul 5180701 Dobnzi de ncasat conturi la trezorerie se dezvolt pe clasificaia veniturilor
la instituiile care ncaseaz dobnda n bugetul de venituri proprii. Nu se dezvolt pe clasificaia
veniturilor n situaia n care dobnda se cuvine bugetului de stat sau altor bugete.
- contul 5180702 Dobnzi de ncasat conturi la instituii de credit se dezvolt pe clasificaia
veniturilor la instituiile care ncaseaz dobnda n bugetul de venituri proprii. Nu se dezvolt pe
clasificaia veniturilor n situaia n care dobnda se cuvine bugetului de stat sau altor bugete.
58

- contul 5580202 Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli
dect cele eligibile de la buget aferente programelor / proiectelor finanate din fonduri externe
nerambursabile la instituii de credit se dezvolt pe clasifica ia func ional i economic a
cheltuielilor.
- contul 5580303 Disponibil n valut din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli
dect cele eligibile de la buget aferent programelor / proiectelor finanate din fonduri externe
nerambursabile la instituii de credit se dezvolt pe clasificaia funcional i economic a
cheltuielilor.
- contul 5590202 Disponibil n valut de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul
indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe
nerambursabile la instituii de credit se dezvolt pe clasificaia funcional i economic a
cheltuielilor.
- contul 5600103 Disponibil n valut al instituiilor publice finanate integral din venituri
proprii Disponibil curent la instituii de credit se dezvolt pe clasifica ia veniturilor pentru
veniturile n valut ncasate prin institu iile de credit cuprinse n bugetul institu iei. Se dezvolt
pe clasificaia funcional i economic a cheltuielilor pentru cheltuielile n valut cuprinse n
bugetul instituiei, care se pltesc prin institu iile de credit. Nu se dezvolt pe clasifica ia
bugetar, pentru sumele ncasate n cont cuvenite altor creditori (ex. garan ii de participare la
licitaie).
- contul 5610102 Disponibil n lei al instituiilor publice finanate din venituri proprii i
subvenii - Disponibil curent la instituii de credit se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru
veniturile n lei ncasate prin instituiile de credit cuprinse n bugetul institu iei. Se dezvolt pe
clasificaia funcional i economic a cheltuielilor pentru cheltuielile n lei cuprinse n bugetul
instituiei, care se pltesc prin instituiile de credit. Nu se dezvolt pe clasifica ia bugetar,
pentru sumele ncasate n cont cuvenite altor creditori (ex. garan ii de participare la licita ie).
- contul 5610103 Disponibil n valut al instituiilor publice finanate din venituri proprii i
subvenii - Disponibil curent la instituii de credit se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru
veniturile n valut ncasate prin institu iile de credit cuprinse n bugetul institu iei. Se dezvolt
pe clasificaia funcional i economic a cheltuielilor pentru cheltuielile n valut cuprinse n
bugetul instituiei, care se pltesc prin institu iile de credit. Nu se dezvolt pe clasifica ia
bugetar, pentru sumele ncasate n cont cuvenite altor creditori (ex. garan ii de participare la
licitaie).
- contul 6580109 Alte cheltuieli operaionale alte operaiuni se dezvolt pe clasificaia
funcional i economic a cheltuielilor pentru pl ile efectuate din bugetul instituiei. Nu se

59

dezvolt pe clasificaia funcional i economic a cheltuielilor n situa iile n care care nu implic
o plat din bugetul instituiei.
- contul 7630000 Venituri din creane imobilizate se dezvolt pe clasificaia veniturilor
pentru sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor n situaiile n
care care nu implic o ncasare n bugetul institu iei.
- contul 7790109 Venituri, bunuri i servicii primite cu titlu gratuit alte operaiuni se dezvolt
pe clasificaia veniturilor pentru sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia
veniturilor n situaiile n care care nu implic o ncasare n bugetul institu iei.
Urmtoarele conturi sintetice se dezvolt n analitic pe codul bugetar 980000 Excedent, care
se completeaz n structura analitic a contului n cmpul clasificaie venituri / clasificaie funcional
cheltuieli:
- contul 5150500 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni;
- contul 5210300 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni;
- contul 5240300 Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anii precedeni;
- contul 5250301 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni- a sistemului de asigurare
pentru accidente de munc i boli profesionale;
- contul 5250302 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni - al bugetului asigurrilor
sociale de stat;
- contul 5600300 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni;
- contul 5610300 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni;
- contul 5620300 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni;
- contul 5710300 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni;
- contul 5740301 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni al Fondului de garantare
pentru plata creanelor salariale;
- contul 5740302 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni al bugetului asigurrilor
pentru omaj;
- contul 5750300 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni.
VI. n ntreg cuprinsul Normelor metodologice se modific i se completeaz simbolurile i
denumirile conturilor, precum i detalierea conturilor sintetice de gradul I pe conturile sintetice
de gradul II i gradul III, potrivit prevederilor pct. I din anexa nr. 2.

ANEXA nr. 3
la normele metodologice
(Anexa 41 la situaiile financiare)
60

Corelaii ntre formularele de situaii financiare pentru subsectorul Administraia central


(S1311)
Corelaii ntre formularul Bilan (cod 01) i anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la
data de ... (cod 03):
Nota aferent primei corelaii se completeaz cu punctul 2) cu urmtorul cuprins:
2) La Ministerul Educaiei i Cercetrii tiinifice, n cazul instituiilor publice de subordonare
local cu finanare i din bugetul de stat i din bugetul local (de exemplu: uniti de
nvmnt preuniversitar) n situaia existenei unor conturi de sume de mandat care provin
din finanarea de la bugetul de stat, ale cror solduri nu sunt raportate n bilan i care sunt
raportate n fluxul de trezorerie ale acestora.
Corelaia:
Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).
se modific dup cum urmeaz:
Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = (rd.15 col. 01) (rd.15 col.03) din formularul
anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).
Not:
Textul urmtor:
NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarele situaii:
1) La Ministerul Educaiei i Cercetrii tiinifice, cu soldul contului 7700000 Finanarea de la
buget bugetul de stat, n cazul instituiilor publice de subordonare local cu finanare i din
bugetul de stat i din bugetul local (de exemplu: uniti de nvmnt preuniversitar);
2) n cazul Trezoreriei Centrale a Statului, unde se va respecta urmtoarea corelaie:
Rd. 41 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) + Rd. 17 col. 01 din formularul anexa 4
Situaia fluxurilor de trezorerie la data ... (cod 04).
se modific dup cum urmeaz:
NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarele situaii:
1) La Trezoreria Central a Statului, unde se va respecta urmtoarea corelaie:

61

Rd. 41 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = (rd. 15 col. 01) (rd.15 col. 03) din formularul
anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) + rd. 17 col. 01 din formularul
anexa 4 Situaia fluxurilor de trezorerie la data ... (cod 04).
2) La Ministerul Educaiei i Cercetrii tiinifice, n cazul instituiilor publice de subordonare
local cu finanare i din bugetul de stat i din bugetul local (de exemplu: uniti de
nvmnt preuniversitar) n situaia existenei unor conturi de sume de mandat care provin
din finanarea de la bugetul de stat, ale cror solduri nu sunt raportate n bilan i care sunt
raportate n fluxul de trezorerie ale acestora.
Dup textul de mai sus, se introduce textul cu urmtorul cuprins:
Rd. 60.1 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 03 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).
NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarele situaii:
1) La Ministerul Finanelor Publice centralizat unde se respect urmtoarele corelaii:
Rd. 21.1 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. (2+6+10) col. 03 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).
Rd. 60.1 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. (3+7+11) col. 03 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).
2) La Trezoreria Central a Statului nu se respect corelaia:
Rd. 21.1 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. (2+6+10) col. 03 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)
Dup textul Corelaiile ntre formularul Anexa 29 Situaia plilor efectuate din buget i
nejustificate prin bunuri, lucrri, servicii la finele perioadei (cod 31) i anexa 40a Situaia
activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ...
(cod 17), dup ultima corelaie, se introduce textul cu urmtorul cuprins:
Corelaii ntre formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 34 Situaia modificrilor
n structura activelor nete / capitalurilor proprii (cod 25):
Rd. 84 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = total de la rd. 01 col. 01 la rd. 15 col. 01 din
formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod
25).
Rd. 84 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = total de la rd. 01 col. 04 la rd. 15 col. 04 din
formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod
25).
62

Rd. 85 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 17 col. 01 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 85 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 17 col. 04 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 86 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 18 col. 01 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 86 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 18 col. 04 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 87 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 19 col. 01 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod25).
Rd. 87 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 19 col. 04 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 88 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 20 col. 01 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 88 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 20 col. 04 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 90 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 21 col. 01 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 90 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 21 col. 04 din formularul anexa 34
Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
NOT:
n cazul n care soldul contului 117 Rezultatul reportat, la sfritul anului, din col. 4 a
formularului anexei 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii
(cod 25), este de semn contrar soldului iniial, se va nscrie pe rndul corespunztor lui astfel:
- soldul final creditor cu minus se va nscrie la rd. 18 ca sold final debitor;
- soldul final debitor cu minus se va nscrie la rd. 17 ca sold final creditor.
n mod similar se va proceda i n cazul contului 121 Rezultatul patrimonial.
Indicatorul Total capitaluri proprii de la rd. 21 din formularul anexa 34 Situaia
modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25) se determin numai
pentru col. 1 Sold la nceputul anului i col. 4 Sold la sfritul anului.
Corelaii ntre formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 35a Situaia activelor fixe
amortizabile i formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile:
Rd. 03 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 05 col. 03 din formularul anexa 35a
Situaia activelor fixe amortizabile (cod 26) - rd. 05 col. 18 anexa 35a Situaia activelor fixe
63

amortizabile (cod 27) + rd. 04 col. 04 anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod
28).
Rd. 03 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 05 col. (22+23+24) din formularul anexa
35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) + rd. 04 col. 17 anexa 35b Situaia activelor
fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 04 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) + rd. 05 col. 01 din formularul Bilan (cod 01)
= rd. 19 col. 03 din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 26) - rd. 19
col. 18 din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) + rd. 06 col. 04
din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28) + rd. 07 col. 04 din
formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28) + rd. 08 col. 04 din
formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28) + rd. 17 col. 04 din
formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28) + rd. 18 col. 04 din
formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28) + rd. 19 col. 04 din
formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28).
Rd. 04 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) + rd. 05 col. 02 din formularul Bilan (cod 01)
= rd. 19 col. (22+23+24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod
27) + rd. 06 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) +
rd. 07 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) + rd.
08 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) + rd. 17
col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) + rd. 18 col.
17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) + rd. 19 col. 17
din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 06 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 20 col. 04 din formularul anexa 35b
Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28).
Rd. 06 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 20 col. 17 din formularul anexa 35b
Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Corelaii n cadrul formularului anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27):
Rd. 02 col. (17-21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 02 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)
Rd. 03 col. (17-21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 03 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)
Rd. 04 col. (17-21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
64

= Rd. 04 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)
Rd. 05 col. (17-21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 05 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)
Rd. 07 col. (17-21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 07 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)
Rd. 08 col. (17-21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 08 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)
Rd. 17 col. (17-21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 17 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)
Rd. 18 col. (17-21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 18 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)
Rd. 19 col. (17-21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 19 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)
Rd. 20 col. (17-21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
= Rd. 20 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27)
Corelaii ntre formularul Anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie (cod 03) i anexa 40a
Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data
de ... (cod 17):
Nota aferent primei corelaii se completeaz cu punctul 2) cu urmtorul cuprins:
2) La Ministerul Educaiei i Cercetrii tiinifice, n cazul instituiilor publice de subordonare
local cu finanare i din bugetul de stat i din bugetul local (de exemplu: uniti de
nvmnt preuniversitar) n situaia existenei unor conturi de sume de mandat care provin
din finanarea de la bugetul de stat, ale cror solduri nu sunt raportate n anexa 40a Situaia
activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ...
(cod 17) i care sunt raportate n fluxul de trezorerie ale acestora.
Corelaia:
65

Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)
= (Rd. 04 + Rd. 05 + Rd. 11) col. 02 din formularul anexa 40a Situaia activelor i datoriilor
financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17).
se modific dup cum urmeaz:
(Rd. 15 col. 01 rd.15 col. 03) din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data
de .... (cod 03) = (rd. 04 + rd. 05 + rd. 11) col. 02 din formularul anexa 40a Situaia activelor
i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17).
Not:
Urmtorul text:
NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarele situaii:
1) La Ministerul Educaiei i Cercetrii tiinifice, cu soldul contului 7700000 Finanarea de la
buget bugetul de stat n cazul instituiilor publice de subordonare local cu finanare i din
bugetul de stat i din bugetul local (de exemplu: uniti de nvmnt preuniversitar);
2) n cazul Trezoreriei Centrale a Statului, unde se va respecta urmtoarea corelaie:
Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) =
(Rd. 16 + Rd. 21) col. 02 din formularul anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare ale
instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17).
se modific dup cum urmeaz:
NOT:
Corelaia de mai sus nu se respect n urmtoarele situaii:
1) La Trezoreria Central a Statului, unde se va respecta urmtoarea corelaie: (rd. 15 col. 01
rd.15 col.03) din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)
= (rd. 16 + rd. 21) col. 02 din formularul anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare ale
instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17)
2) La Ministerul Educaiei i Cercetrii tiinifice, n cazul instituiilor publice de subordonare
local cu finanare i din bugetul de stat i din bugetul local (de exemplu: uniti de
nvmnt preuniversitar) n situaia existenei unor conturi de sume de mandat care provin
din finanarea de la bugetul de stat, ale cror solduri nu sunt raportate n anexa 40a Situaia
activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ...
(cod 17) i care sunt raportate n fluxul de trezorerie ale acestora.
Dup textul de mai sus, se introduce textul cu urmtorul cuprins:
Rd.14 col.2 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) =
rd.4 col.1 din formularul anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor
publice din administraia central la data de ... (cod 17).
66

Rd.15 col.2 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) =
rd.4 col.2 din formularul anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor
publice din administraia central la data de ... (cod 17).
Dup textul Corelaii ntre formularul Anexa 4 Situaia fluxurilor de trezorerie la data ...
(cod 04) i anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din
administraia central la data de ... (cod 17), dup ultima corelaie se introduce textul cu
urmtorul cuprins:
Corelaii ntre formularul anexa 31 Situaia aciunilor deinute de instituiile publice, n
numele statului romn, la societile comerciale, societi/companii naionale, precum i n
capitalul unor organisme internaionale i companii strine la data de ... i formularul anexa
40a Situaia activelor i datoriilor instituiilor publice din administraia central la data de ...
(cod 17)
Totalul general col. 03 anexa 31 Situaia aciunilor deinute de instituiile publice, n numele
statului romn, la societile comerciale, societi/companii naionale, precum i n capitalul
unor organisme internaionale i companii strine la data de ... (cu excepia FMI) = rd. 256
col. 02 + rd. 264 col. 02 + rd. 274 col. 02 din formularul 40a Situaia activelor i datoriilor
instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17).
NOT:
Corelaia nu se va respecta cu valoarea participaiilor la FMI deinute de ctre Ministerul
Finanelor Publice.
Corelaii ntre formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) i formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 29):
Rd. 01 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = rd. 02 col. 18 din formularul anexa nr. 35b Situaia
activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 02 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17+ rd. 18 + rd. 20) col. 19
din formularul anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 03 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 20 din
formularul anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).

67

Rd. 03.1 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 21 din
formularul anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 04 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 22 din
formularul anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 05 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 23 din
formularul anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 05.1 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 24 din
formularul anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 01 la rd. 05.1 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = rd. 22 (col. 18 la 24) din formularul anexa nr. 35b Situaia
activelor fixe neamortizabile (cod 29).
NOT:
Corelaiile dintre formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) i formularul anexa nr. 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 29) nu se respect n cazul bunurilor confiscate sau intrate, potrivit legii,
n proprietatea privat a statului sau a unitilor administrativ-teritoriale.
Corelaii n cadrul formularului anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod
29):
Rd. 21 col. 19 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = (rd.
06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18+ rd. 20) col. 19 din formularul anexa 35b Situaia
activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 21 col. 20 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = (rd.
06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 20 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 29).
Rd. 21 col. 21 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = (rd.
06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 21 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 29).
Rd. 21 col. 22 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = (rd.
06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 22 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 29).
68

Rd. 21 col. 23 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = (rd.
06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 23 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 29).
Rd. 21 col. 24 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = (rd.
06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 24 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 18 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = rd.
04 col. 18 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 19 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = rd.
21 col. 19 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 20 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = rd.
21 col. 20 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 21 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = rd.
21 col. 21 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 22 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = rd.
21 col. 22 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 23 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = rd.
21 col. 23 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 24 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = rd.
21 col. 24 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 21 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = (rd.
06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18 + rd. 19+ rd. 20). col. 4 la col. 17 pentru fiecare coloan
distinct, din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = (rd.
04 + rd. 21). col. 4 la col. 17 pentru fiecare coloan distinct, din formularul anexa 35b Situaia
activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Corelaii ntre formularele de situaii financiare la subsectorul Administraia local (S1313)
Corelaii ntre formularul Bilan (cod 01) i anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la
data de .... (cod 03):
Corelaia:
Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) + Rd. 15 col. 03 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).
se modific dup cum urmeaz:
69

Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de ... (cod 03).
Nota aferent corelaiei se completeaz la punctul 2) cu urmtorul cuprins:
La unitile de nvmnt preuniversitar se va respecta urmtoarea corelaie:
Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = (Rd. 15 col. 01 Rd. 15 col.4) din formularul
anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).
Dup textul de mai sus, se introduce textul cu urmtorul cuprins:
Rd. 60.1 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 03 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).
Corelaii ntre formularul Anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)
i anexa 40b Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia
local la data de ... (cod 18):
Corelaia:
Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)
+ Rd. 15 col. 03 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)
= (Rd. 04 + Rd. 05 + Rd. 19) col. 02 din formularul anexa 40b Situaia activelor i datoriilor
financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de ... (cod 18).
se modific dup cum urmeaz:
Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de ... (cod 03)
= (rd. 04 + rd. 05 + rd. 19) col. 02 din formularul anexa 40b Situaia activelor i datoriilor
financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de ... (cod 18).
Dup textul:
NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarele situaii:
1) La unitile administrativ - teritoriale, n situaia existenei unor conturi de sume de mandat
care provin din finanarea de la bugetul de stat, ale cror solduri sunt raportate n Anexa 40b i
nu sunt raportate n Fluxul de trezorerie centralizat ale acestora;
2) La unitile de nvmnt preuniversitar care au finanare i din buget de stat i din buget
local, n situaia existenei unor conturi de sume de mandat care provin din finanarea de la
bugetul de stat, ale cror solduri sunt raportate n Anexa 40b i nu sunt raportate n Fluxul de
trezorerie ale acestora.
se introduce textul cu urmtorul cuprins:

70

Rd. 14 col. 02 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de ... (cod 03)=
rd. 04 col. 01 din formularul anexa 40b Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor
publice din administraia local la data de ... (cod 18).
Rd.15 col.2 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) =
rd. 4 col.2 din din formularul anexa 40b Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor
publice din administraia local la data de ... (cod 18).
Dup textul Corelaii ntre formularul Anexa 29 Situaia plilor efectuate din buget i
nejustificate prin bunuri, lucrri, servicii la finele perioadei (cod 31) i anexa 40 b Situaia
activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de ...
(cod 18), dup ultima corelaie, se introduce textul cu urmtorul cuprins:
Anexa 31b Situaia aciunilor/prilor sociale deinute direct/indirect de unitile
administrativ-teritoriale la operatorii economici cu formularul anexa 40b Situaia activelor i
datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de ... (cod 18)
Totalul general coloana 12 din formularul anexa 31b Situaia aciunilor/prilor sociale
deinute direct/indirect de unitile administrativ-teritoriale la operatorii economici = (rd. 126 +
rd. 134 + rd. 142 ) col.2 din formularul 40b Situaia activelor i datoriilor financiare ale
instituiilor publice din administraia local la data de ... (cod 18).
NOT:
Urmtoarele corelaii de la subsectorul Administraia central (S1311) se respect i la
subsectorul Administraia local (S1313):
1. formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura
activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25);
2. formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 35a Situaia activelor fixe
amortizabile i anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile;
3 corelaii n cadrul formularului anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27);
4. formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor
proprii (cod 25) i formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29);
5. corelaii n cadrul formularului anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod
29).
Corelaii ntre formularele de situaii financiare din subsectorul Asigurri sociale (S1314)
Corelaii ntre formularul Bilan (cod 01) i anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la
data de .... (cod 03):
Dup textul:
71

Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).
se introduce textul cu urmtorul cuprins:
NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarea situaie:
1) La Casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Na ionale, Ministerului Afacerilor
Interne, Serviciul Romn de Informaii, unde se respect urmtoarea corelaie:
Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = (Rd. 15 col. 01 Rd. 15 col.5) din
formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).
La textul Corelaii ntre formularul Anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data
de .... (cod 03) i anexa 40c Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice
din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ... (cod 19),
dup textul:
Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)
= (Rd. 04 + Rd. 05 + Rd. 14) col. 02 din formularul anexa 40c Situaia activelor i datoriilor
financiare ale instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la
data de ... (cod 19)
se introduce textul cu urmtorul cuprins:
NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarea situaie:
1) La Casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Na ionale, Ministerului Afacerilor
Interne, Serviciul Romn de Informaii, unde se respect urmtoarea corelaie:
(Rd. 15 col. 01 Rd. 15 col.5) din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data
de .... (cod 03). = (Rd. 04 + Rd. 05 + Rd. 14) col. 02 din formularul anexa 40c Situaia
activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat,
omaj, sntate) la data de ... (cod 19).
Dup textul de mai sus, se introduce textul cu urmtorul cuprins:
Rd.14 col.2 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) =
rd. 4 col.1 din formularul anexa 40c Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor
publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ... (cod 19)
Rd.15 col.2 din formularul anexa 3 "Situaia fluxurilor de trezorerie la data de ...." (cod 03) = rd.
04 col.2 din formularul anexa 40c Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor
publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ... (cod 19).
Dup textul Corelaii ntre formularul Anexa 29 Situaia plilor efectuate din buget i
nejustificate prin bunuri, lucrri, servicii la finele perioadei (cod 31) i anexa 40c Situaia
activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat,
72

omaj, sntate) la data de ... (cod 19), dup ultima corelaie se introduce textul cu
urmtorul cuprins:
NOT:
Urmtoarele corelaii de la subsectorul Administraia central (S1311) se respect i la
domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) (S1314):
1. formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura
activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25);
2. formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 35a Situaia activelor fixe
amortizabile i anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile;
3. corelaii n cadrul formularului anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod
27);
4. formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor
proprii (cod 25) i formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29);
5. corelaii n cadrul formularului anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod
29).

73

Anexa nr. 4
(Anexa 1 la situaiile financiare)
BILAN
la data de .............

Cod 01
- lei
Nr.
crt.

DENUMIREA INDICATORILOR

Sold la
Cod
nceputul
rnd
anului

Sold la
sfritul
perioadei

1.

ACTIVE

01

2.

ACTIVE NECURENTE

02

3.

4.

5.
6.

7.

8.
9.

Active fixe necorporale


(ct. 2030000 + 2050000 + 2060000 + 2080100 + 2080200 +
2330000 - 2800300 - 2800500 - 2800800 2900400 - 2900500
- 2900800 - 2930100*)
Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale, plantaii,
mobilier, aparatur birotic i alte active corporale
(ct. 2130100 + 2130200 + 2130300 + 2130400 + 2140000 +
2310000 2810300 2810400 2910300 2910400 2930200*)
Terenuri i cldiri
(ct. 2110100 + 2110200 + 2120000 + 2310000 2810100 2810200 2910100 - 2910200-2930200)
Alte active nefinanciare
(ct. 2150000)
Active financiare necurente (investiii pe termen lung)
peste un an
(ct. 2600100 + 2600200 + 2600300 + 2650000 + 2670201 +
2670202 + 2670203 + 2670204 + 2670205 + 2670208
2960101 2960102 2960103 - 2960200), din care:
Titluri de participare
(ct. 2600100 + 2600200 + 2600300 2960101 2960102 2960103)
Creane necurente sume ce urmeaz a fi ncasate dup o
74

03

04

05
06

07

08
09

10.

11.
12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

perioada mai mare de un an


(ct. 4110201 + 4110208 + 4130200 + 4280202 + 4610201 +
4610209 4910200 - 4960200), din care:
Creane comerciale necurente sume ce urmeaz a fi
ncasate dup o perioada mai mare de un an
(ct. 4110201 + 4110208 + 4130200 + 4610201 4910200 4960200)
TOTAL ACTIVE NECURENTE
(rd. 03 + 04 + 05 + 06 + 07 + 09)
ACTIVE CURENTE
Stocuri
(ct. 3010000 + 3020100 + 3020200 + 3020300 + 3020400 +
3020500 + 3020600 + 3020700 + 3020800 + 3020900 +
3030100 + 3030200 + 3040100 + 3040200 + 3050100 +
3050200 + 3070000 + 3090000 + 3310000 + 3320000 +
3410000 + 3450000 + 3460000 + 3470000 + 3490000 +
3510100 + 3510200 + 3540100 + 3540500 + 3540600 +
3560000 + 3570000 + 3580000 + 3590000 + 3610000 +
3710000 + 3810000 +/- 3480000 +/- 3780000 3910000
-3920100 3920200 3930000 3940100 3940500
3940600 3950100 3950200 3950300 3950400
3950600 3950700 3950800 3960000 3970000 3980000)
Creane curente sume ce urmeaz a fi ncasate ntr-o
perioad mai mic de un an Creane din operaiuni comerciale, avansuri i alte
decontri
(ct. 2320000 + 2340000 + 4090101 + 4090102 + 4110101 +
4110108 + 4130100 + 4180000 + 4250000 + 4280102 +
4610101 + 4610109 + 4730109** + 4810101 + 4810102 +
4810103 + 4810200 + 4810300 + 4810900 + 4820000 +
4830000 + 4890000 4910100 4960100 + 5120800), din
care:
Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din
anul curent
(ct. 4890000)
Creane comerciale i avansuri
(ct. 2320000 + 2340000 + 4090101 + 4090102 + 4110101 +
4110108 + 4130100 + 4180000 + 4610101 4910100 4960100), din care:
Avansuri acordate
(ct. 2320000 + 2340000 + 4090101 + 4090102)
Creane bugetare
(ct. 4310100** + 4310200** + 4310300** + 4310400** +
4310500** + 4310700** + 4370100** + 4370200** + 4370300**
+ 4420400 + 4420800** + 4440000** + 4460000** + 4480200 +
4610102 + 4630000 + 4640000 + 4650100 + 4650200 +
4660401 + 4660402 + 4660500 + 4660900 + 4810101** +
4810102** + 4810103** + 4810900** + 4820000** - 4970000),
din care:
Creanele bugetului general consolidat
(ct. 4630000 + 4640000 + 4650100 + 4650200 + 4660401 +
4660402 + 4660500 + 4660900 - 4970000)
75

10

15
18

19

20

21

21.1

22

22.1

23

24

21.

22.

23.

24.
25.
26.

27.

28.
29.

30.

Creane din operaiuni cu fonduri externe nerambursabile


i fonduri de la buget
(ct. 4500100 + 4500300 + 4500501 + 4500502 + 4500503 +
4500504 + 4500505 + 4500700 + 4510100 + 4510300 +
4510500 + 4530100 + 4540100 + 4540301 + 4540302 +
4540501 + 4540502 + 4540503 + 4540504 + 4550100 +
4550301 + 4550302 + 4550303 + 4560100 + 4560303 +
4560309 + 4570100 + 4570201 + 4570202 + 4570203 +
4570205 + 4570206 + 4570209 + 4570301 + 4570302 +
4570309 + 4580100 + 4580301 + 4580302 + 4610103 +
4730103** + 4740000 + 4760000), din care:
Sume de primit de la Comisia European / ali donatori
(ct. 4500100 + 4500300 + 4500501 + 4500502 + 4500503 +
4500504 + 4500505 + 4500700)
mprumuturi pe termen scurt acordate
(ct. 2670101 + 2670102 + 2670103 + 2670104 + 2670105 +
2670108 + 2670601 + 2670602 + 2670603 + 2670604 +
2670605 + 2670609 + 4680101 + 4680102 + 4680103 +
4680104 + 4680105 + 4680106 + 4680107 + 4680108 +
4680109 + 4690103 + 4690105 + 4690106 + 4690108 +
4690109)
Total creane curente (rd. 21 + 23 + 25 + 27)
Investiii pe termen scurt
(ct. 5050000 - 5950000)
Conturi la trezorerii i instituii de credit:
Conturi la trezorerie, casa n lei
(ct. 5100000 + 5120101 + 5120501 + 5130101 + 5130301
5130302 + 5140101 + 5140301 + 5140302 + 5150101
5150103 + 5150301 + 5150500 + 5150600 + 5160101
5160301 + 5160302 + 5170101 + 5170301 + 5170302
5200100 + 5210100 + 5210300 + 5230000 + 5250101
5250102 + 5250301 + 5250302 + 5250400 + 5260000
5270000 + 5280000 + 5290101 + 5290201 + 5290301
5290400 + 5290901 + 5310101 + 5500101 + 5520000
5550101 + 5550400 + 5570101 + 5580101 + 5580201
5590101 + 5600101 + 5600300 + 5600401 + 5610100
5610300 + 5620101 + 5620300 + 5620401 + 5710100
5710300 +5710400 + 5740101 + 5740102 + 5740301
5740302 + 5740400 + 5750100 + 5750300 + 5750400
7700000)
Dobnd de ncasat, alte valori, avansuri de trezorerie
(ct. 5180701 + 5320100 + 5320200 + 5320300 + 5320400
5320500 + 5320600 + 5320800 + 5420100)
Depozite
Conturi la instituii de credit, BNR, cas n valut
(ct. 5110101 + 5110102 + 5120102 + 5120402 + 5120502
5130102 + 5130202 + 5140102 + 5140202 + 5150102
5150202 + 5150302 + 5160102 + 5160202 + 5170102
5170202 + 5290102 + 5290202 + 5290302 + 5290902
5310402 + 5410102 + 5410202 + 5500102 + 5550102
5550202 + 5570202 + 5580102 + 5580202 + 5580302
5580303 + 5590102 + 5590202 + 5600102 + 5600103
5600402 + 5620102 + 5620103 + 5620402)
76

25

26

27

30
31
32

+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
-

33

33.1
34

+
+
+
+
+
+
+

35

32.

Dobnd de ncasat, avansuri de trezorerie


(ct. 5180702 + 5420200)
Depozite

33.

Total disponibiliti i alte valori (rd. 33 + 33.1 + 35 + 35.1)

31.

35.1
36

40

38.

Conturi de disponibiliti ale Trezoreriei centrale i ale


trezoreriilor teritoriale
(ct. 5120600 + 5120700 + 5120901 + 5120902 + 5121000 +
5240100 + 5240200 + 5240300 + 5550101 + 5550102 +
5550103 - 7700000)
Dobnd de ncasat, alte valori, avansuri de trezorerie
(ct. 5180701 + 5180702 + 5320400)
Cheltuieli n avans
(ct. 4710000)
TOTAL ACTIVE CURENTE
(rd. 19 + 30 + 31 + 40 + 41 + 41.1 + 42)
TOTAL ACTIVE (rd. 15 + 45)

39.

DATORII

50

40.

DATORII NECURENTE - sume ce urmeaz a fi pltite dup


o perioad mai mare de un an

51

34.

35.
36.
37.

41.

42.

43.

44.
45.
46.

47.

48.

49.
50.
51.

Sume necurente - sume ce urmeaz a fi pltite dup


perioad mai mare de un an
(ct. 2690200 + 4010200 + 4030200 + 4040200 + 4050200
4280201 + 4620201 + 4620209 + 5090000), din care:
Datorii comerciale
(ct. 4010200 + 4030200 + 4040200 + 4050200 + 4620201)
mprumuturi pe termen lung
(ct. 1610200 + 1620200 + 1630200 + 1640200 + 1650200
1660201 + 1660202 + 1660203 + 1660204 + 1670201
1670202 + 1670203 + 1670208 + 1670209 - 1690200)
Provizioane
(ct. 1510201 + 1510202 + 1510203 + 1510204 + 1510208)
TOTAL DATORII NECURENTE (rd. 52 + 54 + 55)

41.1
42
45
46

o
+

52

53

+
+

DATORII CURENTE - sume ce urmeaz a fi pltite ntr-o


perioad de pn la un an
Datorii comerciale, avansuri i alte decontri
(ct. 2690100 + 4010100 + 4030100 + 4040100 + 4050100 +
4080000 + 4190000 + 4620101 + 4620109 + 4730109 +
4810101 + 4810102 + 4810103 + 4810200 + 4810300 +
4810900 + 4820000 + 4830000 + 4890000 + 5090000 +
5120800), din care:
Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din
anul curent
(ct. 4890000)
Datorii comerciale i avansuri
(ct. 4010100 + 4030100 + 4040100 + 4050100 + 4080000 +
4190000 + 4620101), din care:
Avansuri primite (ct. 4190000)
Datorii ctre bugete
(ct. 4310100 + 4310200 + 4310300 + 4310400 + 4310500 +
4310700 + 4370100 + 4370200 + 4370300 + 4400000 +
77

41

54

55
58
59

60

60.1

61
61.1
62

52.
53.

54.

55.

56.

57.

58.

59.

60.

61.
62.
63.
64.
65.

4410000 + 4420300 + 4420800 + 4440000 + 4460000 +


4480100 + 4550501 + 4550502 + 4550503 + 4620109 +
4670100 + 4670200 + 4670300 + 4670400 + 4670500 +
4670900 + 4730109 + 4810900 + 4820000), din care:
Datoriile instituiilor publice ctre bugete
Contribuii sociale
(ct. 4310100 + 4310200 + 4310300 + 4310400 + 4310500 +
4310700 + 4370100 + 4370200 + 4370300)
Sume datorate bugetului din Fonduri externe
nerambursabile
(ct. 4550501 + 4550502 + 4550503)
Datorii din operaiuni cu Fonduri externe nerambursabile i
fonduri de la buget, alte datorii ctre alte organisme
internaionale
(ct. 4500200 + 4500400 + 4500600 + 4510200 + 4510401 +
4540402 + 4540409 + 4510601 + 4510602 + 4510603 +
4510605 + 4510606 + 4510609 + 4520100 + 4520200 +
4530200 + 4540200 + 4540401 + 4540402 + 4540601 +
4540602 + 4540603 + 4550200 + 4550401 + 4550402 +
4550403 + 4550404 + 4560400 + 4580401 + 4580402 +
4580501 + 4580502 + 4590000 + 4620103 + 4730103 +
4760000), din care:
Sume datorate Comisiei Europene / ali donatori
(ct. 4500200 + 4500400 + 4500600 + 4590000 + 4620103)
mprumuturi pe termen scurt - sume ce urmeaz a fi pltite
ntr-o perioad de pn la un an
(ct. 5180601 + 5180603 + 5180604 + 5180605 + 5180606 +
5180608 + 5180609 + 5180800 + 5190101 + 5190102 +
5190103 + 5190104 + 5190105 + 5190106 + 5190107 +
5190108 + 5190109 + 5190110 + 5190180 + 5190190)
mprumuturi pe termen lung sume ce urmeaz a fi pltite
n cursul exerciiului curent
(ct. 1610100 + 1620100 + 1630100 + 1640100 + 1650100 +
1660101 + 1660102 + 1660103 + 1660104 + 1670101 +
1670102 + 1670103 + 1670108 + 1670109 + 1680100 +
1680200 + 1680300 + 1680400 + 1680500 + 1680701 +
1680702 + 1680703 + 1680708 + 1680709 - 1690100)
Salariile angajailor
(ct. 4210000 + 4230000 + 4260000 + 4270100 + 4270300 +
4280101)
Alte drepturi cuvenite altor categorii de persoane (pensii,
indemnizaii de omaj, burse)
(ct. 4220100 + 4220200 + 4240000 + 4260000 + 4270200 +
4270300 + 4290000 + 4380000), din care:
Pensii, indemnizaii de omaj, burse
Venituri n avans
(ct. 4720000)
Provizioane
(ct. 1510101 + 1510102 + 1510103 + 1510104 + 1510108)
TOTAL DATORII CURENTE
(rd. 60 + 62 + 65 + 70 + 71 + 72 + 73 + 74 + 75)
TOTAL DATORII (rd. 58 + 78)
78

63

63.1

64

65

66

70

71

72

73

73.1
74
75
78
79

66.
67.

68.

69.
70.
71.
72.
73.

ACTIVE NETE = TOTAL ACTIVE TOTAL DATORII =


CAPITALURI PROPRII
(rd. 80 = rd. 46 rd. 79 = rd. 90)
CAPITALURI PROPRII
Rezerve, fonduri
(ct. 1000000 + 1010000 + 1020101 +1020102 + 1030000 +
1040101 + 1040102 + 1050100 + 1050200 + 1050300 +
1050400 + 1050500 + 1060000 + 1320000 + 1330000 +
1390100)
Rezultatul reportat
(ct. 1170000 - sold creditor)
Rezultatul reportat
(ct. 1170000 - sold debitor)
Rezultatul patrimonial al exerciiului
(ct. 1210000 - sold creditor)
Rezultatul patrimonial al exerciiului
(ct. 1210000 - sold debitor)
TOTAL CAPITALURI PROPRII
(rd. 84 + 85 86 + 87 - 88)

80
83

84

85
86
87
88
90

*) Conturi de repartizat dup natura elementelor respective.


**) Solduri debitoare ale conturilor respective.

Conductorul instituiei

Conductorul compartimentului financiar-contabil

79

MINISTERUL (ORGANUL CENTRAL)

Anexa nr. 5

UNITATEA ADMINISTRATIV-TERITORIAL.......

(Anexa 34 la situaiile financiare)

INSTITUIA
SITUAIA MODIFICRILOR N STRUCTURA ACTIVELOR NETE/
CAPITALURILOR PROPRII
cod 25

-leiDenumirea elementului de capital


A

Cod
rnd

Sold la
nceputul
anului

Creteri

Reduceri

Sold la
sfiritul
anului

Fondul activelor fixe necorporale


Ct. 1000000

01

Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul public


al statului
Ct. 1010000

02

Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul privat


al statului
Ct. 1020101

03

Fondul bunurilor care alctuiesc proprietatea


privat a instituiei publice
ct.1020102

03.1

Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul public


al unitilor administrativ teritoriale
Ct.1030000

04

Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul privat


al unitilor administrativ teritoriale
Ct.1040101

05

Fondul bunurilor care alctuiesc proprietatea


privat a instituiei publice din administraia
local
(ct. 1040102)

05.1

Rezerve din reevaluare


80

Ct. 1050100, 1050200, 1050300, 1050400,


1050500

06

Diferene din reevaluare i diferene de curs


aferente dobnzilor ncasate (SAPARD)
Ct.1060000

07

Fondul de rulment
Ct.131

08

11

12

13

14

Fondul de rezerv al bugetului asigurrilor


sociale de stat
Ct. 1320000

09

Fondul de rezerv constituit conform Legii


nr.95/2006
Ct. 1330000

10

Fondul de amortizare aferent activelor fixe


deinute de serviciile publice de interes local
Ct.134
Fondul de risc
Ct.135
Fondul depozitelor speciale constituite pentru
construcii de locuine
Ct.136
Taxe speciale
Ct.137
Fondul de dezvoltare a spitalului
Ct.1390100

15

Alte fonduri
Ct. 1392 + Ct. 1393 + Ct. 1394 + Ct. 1396 +
Ct.1399

16

Rezultatul reportat
Ct. 1170000 - sold creditor

17

Rezultatul reportat
Ct.1170000 - sold debitor

18

Rezultatul patrimonial al exerciiului


Ct.1210000 - sold creditor

19

Rezultatul patrimonial al exerciiului


Ct.1210000 - sold debitor

20

Total capitaluri proprii (rd 01 la 17 - rd.18 +


rd.19 - rd.20 )

21
81

Conductorul instituiei,

Conductorul compartimentului financiar-contabil,

82

MINISTERUL (ORGANUL CENTRAL)..

Anexa nr. 6

UNITATEA ADMINISTRATIV-TERITORIAL.

(Anexa 35a la situa iile financiare)

INSTITUIA..

SITUAIA ACTIVELOR FIXE AMORTIZABILE


la..
Cod 26

- lei

Denumirea activelor fixe

Nr.

Existent la:

Sold la

Creteri

rnd

31.12.2015

nceputul

Total

anului

din care:

diferene din achiziii


reevaluare*)

transferuri/

donaii,

alte

primite cu

sponsorizri

ci

titlu gratuit
A

4=5+6+7+8+9

ACTIVE FIXE NECORPORALE

01

Cheltuieli de dezvoltare (ct.2030000)

02

Concesiuni, brevete,licene,mrci comerciale,drepturi


i active similare (ct.2050000)

03

Alte active fixe necorporale (ct.2080100, 2080200)

04

TOTAL (rd. 02+03+04)

05

ACTIVE FIXE CORPORALE

06

Amenajri la terenuri (ct.2110200)

07

Construcii (ct.2120000) (rd.08 = de la rd.09 la rd.16)


din care:

08

- drumuri publice, exclusiv poduri, podee, pasarele i


viaducte i tunele

09

83

- drumuri industriale agricole

10

- infrastructur pentru transport feroviar, exclusiv


poduri, podee, pasarele i viaducte i tunele

11

- poduri, podee, pasarele i viaducte pentru


transporturi feroviare i rutiere; viaducte

12

- tunele

13

- piste pentru aeroporturi i platforme de staionare


pentru avioane i autovehicule; construcii
aeroportuare

14

- canale pentru navigaie

15

- alte active fixe ncadrate n grupa construcii

16

Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i


plantaii (ct.2130100, 2130200, 2130300, 2130400)

17

Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie


a valorilor umane i materiale i alte active fixe
corporale (ct. 2140000)

18

TOTAL (rd.07+08+17+18)

19

TOTAL ACTIVE FIXE (rd. 05+19)

20

84

Cod 27

- lei
Reduceri

Ajustri de valoare
(amortizri i ajustri
pentru depreciere)

Valoarea contabil net,


din care:

Proprie
Sold la
diferene
eliminare dezmem transferuri/
tatea
sfritul
Total
din
vnz alte
amortizare** brri i
cu titlu
Sold la
Sold la Domeniul Domeniul privat
anului
din care reevaluare*
ri
ci
Cre Redu
*)
casri
gratuit
nceputul
sfritul privat al privat al a
*)
teri ceri
anului
anului statului
UAT institui
ei
publice

Denumirea activelor fixe

Nr.
rnd

10=11+
12+13+
14+15+
16

11

12

13

14

15

16

17=3
+4-10

18

19

20

ACTIVE FIXE NECORPORALE

01

Cheltuieli de dezvoltare (ct.


2030000)

02

Concesiuni, brevete, licene,


mrci comerciale, drepturi i
active similare (ct 2050000)

03

Alte active fixe necorporale


(ct.2080100, 2080200)

04

TOTAL (rd. 02+03+04)

05

ACTIVE FIXE CORPORALE

06

Amenajri la terenuri
(ct.2110200)

07

85

21=18 22=17+19-20 21-2324

23=1721-2224

24=
17212223

Construcii (ct.2120000) (rd.08


= de la rd.09 la rd.16) din care:

08

- drumuri publice, exclusiv


poduri, podee, pasarele i
viaducte i tunele

09

- drumuri industriale agricole

10

- infrastructur pentru transport


feroviar, exclusiv poduri,
podee, pasarele i viaducte i
tunele

11

- poduri, podee, pasarele i


viaducte pentru transporturi
feroviare i rutiere; viaducte

12

- tunele

13

- piste pentru aeroporturi i


platforme de staionare pentru
avioane i autovehicule;
construcii aeroportuare

14

- canale pentru navigaie

15

- alte active fixe ncadrate n


grupa construcii

16

Instalaii tehnice, mijloace de


transport, animale i plantaii
(ct.2130100, 2130200,
2130300, 2130400)

17

Mobilier, aparatur birotic,


echipamente de protecie a
valorilor umane i materiale i
alte active fixe corporale
(ct.2140000)

18

TOTAL (rd. 07+08+17+18)

19

86

TOTAL ACTIVE FIXE (rd.


05+19)

20

NOT:
*) Coloana 5 se completeaz cu creterile de valoare din reevaluare evideniate n conturile 105 Rezerve din reevaluare i 7813 Venituri din ajustri privind
deprecierea activelor fixe;
**) Coloana 11 se completeaz cu reducerile de valoare din reevaluare evideniate n conturile 105 Rezerve din reevaluare i 6813 Cheltuieli operaionale privind
ajustrile pentru deprecierea activelor fixe;
***) Coloana 12 se completeaz cu valoarea amortizrii eliminat din valoarea activului fix n situaia n care reevaluarea se efectueaz de ctre evaluatori autorizai.
Aceeai valoare se completeaz i pe coloana 20 Reduceri.

Conductorul instituiei,

Conductorul compartimentului financiar

MINISTERUL (ORGANUL CENTRAL)......

Anexa nr. 7

UNITATEA ADMINISTRATIV-TERITORIAL.

(Anexa 35b la situa iile financiare)

INSTITUIA.

87

SITUAIA ACTIVELOR FIXE NEAMORTIZABILE


la..
cod 28

-lei -

Denumirea activelor fixe

Creteri

Existent la
31.12.2015

Nr.
rnd
UM

UM

UM

ACTIVE FIXE NECORPORALE

01

nregistrri ale evenimentelor culturalsportive (ct.2060000)

02

Active fixe necorporale n curs de execuie


(ct.2330000)

03

TOTAL (rd. 02 + 03)

04

ACTIVE FIXE CORPORALE

05

Amenajri la terenuri (ct.2110200)

06

Terenuri (ct. 2110100)

07

Construcii (ct.2120000) (rd.08 = de la


rd.09 la rd.16) din care:

08

- drumuri publice, exclusiv poduri, podee,


pasarele i viaducte i tunele

09

- drumuri industriale i agricole

10

- infrastructur pentru transport feroviar


exclusiv, poduri, podee, pasarele i

11

Sold la
nceputul
anului

Total
din care:

diferene
din
reevaluare

achiziii

transferuri
/ primite
cu titlu
gratuit

donaii,
sponsorizri

alte
ci

10

5=6+7+8+9+
10

88

viaducte i tunele
- poduri, podee, pasarele i viaducte pentru
transporturi feroviare i rutiere; viaducte

12

- tunele

13

- piste pentru aeroporturi i platforme de


staionare pentru avioane i autovehicule;
construcii aeroportuare

14

- canale pentru navigaie

15

- alte active fixe ncadrate n grupa


construcii

16

Instalaii tehnice, mijloace de transport,


animale i plantaii (ct.2130100, 2130200,
2130300, 2130400)

17

Mobilier, aparatur birotic, echipamente de


protecie a valorilor umane i materiale i
alte active fixe corporale (ct.2140000)

18

Active fixe corporale n curs de execuie


(ct.2310000)

19

Alte active ale statului (ct.2150000)

20

TOTAL (rd.06+07+08+17+18+19+20)

21

TOTAL ACTIVE FIXE (rd. 04+21)

22

Cod 29
Denumirea
activelor fixe

- lei
Nr.
rnd

Reduceri
Total

reevalu dezmem
are
brri

transfe
ruri/

vnz
ri

Sold la
sfritul
anului

alte
ci

Valoarea activelor fixe nemortizabile


Fondul

89

Domeniul

Domeniul Proprietate Domeniul

Domeniul Proprie

tatea
privat
a
institui
a privat a
ei
activelor fixe public al
privat al
privat al
instituiei public al UAT
publice
necorporale statului
statului
UAT
publice ct.1030000
din
ct.1000000 ct.1010000 ct.1020101
ct.1040101
ct.1020102
admini
straia
local
ct.1040
102

din care:

17=4+5-11

11=12+
13+14+
15+16

12

13

14

15

ACTIVE FIXE
NECORPORALE

01

nregistrri ale
evenimentelor culturalsportive (ct.2060000)

02

Active fixe necorporale n


curs de execuie
(ct.2330000)

03

TOTAL (rd. 02 + 03)

04

ACTIVE FIXE
CORPORALE

05

Amenajri la terenuri
(ct.2110200)

06

Terenuri (ct. 2110100)

07

(rd.08 = de la rd.09 la
rd.16) din care:

08

- drumuri public, exclusiv

09

16

17=18+19+
20+21+22+
23+24

18

19

20

21

22

23

24

Construcii (ct.2120000)

90

poduri, podee, pasarele


i viaducte i tunele
- drumuri industriale i
agricole

10

exclusiv poduri,
podee, pasarele i
viaducte i tunele

11

- poduri, podee, pasarele


i viaducte pentru
transporturi feroviare i
rutiere; viaducte

12

- tunele

13

- piste pentru aeroporturi


i platforme de staionare
pentru avioane i
autovehicule; construcii
aeroportuare

14

- canale pentru navigaie

15

- alte active fixe


ncadratee n grupa
construcii

16

Instalaii tehnice, mijloace


de transport, animale i
plantaii (ct.2130100,
2130200, 2130300,
2130400)

17

Mobilier, aparatur
birotic, echipamente de
protecie a valorilor
umane i materiale i alte
active fixe corporale
(ct.2140000)

18

- infrastructur pentru
transport feroviar,

91

Active fixe corporale n


curs de execuie
(ct.2310000)

19

Alte active ale statului


(ct.2150000 )

20

TOTAL
(rd.06+07+08+17+18+19
+20) col. 4 la 17

21

TOTAL ACTIVE FIXE (rd.


04+21) col. 4 la 17

22

Conductorul instituiei,

Conductorul compartimentului financiar-contabil,

92