Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
I
I
1. Din balana de verificare s-au extras urmtoarele date: clieni 8.600 lei, clieni
inceri 3.000 lei, clieni creditori 2.800 lei, conturi curente la bnci (sold creditor) 4.200 lei,
furnizori 6.300 lei, furnizori debitori 3.500 lei, decontri cu asociaii privind capitalul (sold
debitor) 1.000 lei, efecte de plat 800 lei, TVA neexigibil (sold creditor) 3.100 lei, TVA de
recuperat 600 lei, dividende de plat 1.300 lei, impozit pe profit 380 lei, debitori diveri 2.600
lei, ajustri pentru deprecierea debitorilor 300 lei. Conform OMFP 1802/2014, care este
mrimea creanelor i a datoriilor?
Creane = 8.600 + 3.000 + 3.500 + 1.000 + 600 + 2.600 300 = 19.000
Datorii = 2.800 + 4.200 + 6.300 + 800 + 3.100 + 1.300 + 380 = 18.880
2. Se dau urmtoarele informaii n conturi (solduri finale) la sfritul anului N:
vnzri de produse finite 60.000 lei; vnzri de mrfuri 18.000 lei; costul mrfurilor vndute
12.000 lei; variaia stocurilor (sold debitor) 8.000 lei; venituri din subvenii de exploatare
aferente cifrei de afaceri nete 7.000 lei; producia imobilizat 50.000 lei; cheltuieli cu materii
prime 15.000 lei; cheltuieli privind energia i apa 13.000 lei; cheltuieli cu salariile
personalului 22.000 lei; cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital 35.000 lei;
cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor 8.000 lei; venituri din subvenii de
exploatare pentru materii prime 3.000 lei; venituri din subvenii de exploatare pentru plata
personalului 2.000 lei; venituri din ajustri pentru deprecierea materiilor prime 4.000 lei;
venituri din subvenii pentru investiii virate la venituri 6.000 lei. Conform OMFP 1802/2014
care este suma ce se va nscrie n contul de profit i pierdere la venituri din exploatare total i
cheltuieli din exploatare total?
Cifra de afaceri = 60.000 (vnzri de produse finite) + 18.000 (vnzri de mrfuri) +
7.000 (variaia stocurilor sold debitor) = 85.000 lei
Venituri din exploatare = 85.000 (cifra de afaceri net) 8.000 (variaia stocurilor) +
50.000 (producia imobilizat) + 3.000 (venituri din subvenii de exploatare pentru materii
prime) + 2.000 (venituri din subvenii de exploatare pentru plata personalului) + 6.000
(venituri din subvenii pentru investiii virate la venituri) = 138.000 lei
Cheltuieli de exploatare = 15.000 (cheltuieli cu materii prime) + 13.000 (cheltuieli
privind energia i apa) + 22.000 (cheltuieli cu salariile personalului) + 35.000 (cheltuieli
privind activele cedate i alte operaii de capital) + 8.000 (cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizrilor) 4.000 (venituri din ajustri pentru deprecierea materiilor prime)
+ 12.000 (costul mrfurilor vndute) = 101.000 lei
3. O entitate achiziioneaz la nceputul anului N 2.000 aciuni ca titluri de participare,
pre de cumprare 1,2 lei/aciune din care eliberate 30 %, restul neeliberate, cheltuieli
accesorii 100 lei. La inventarul anului N valoarea de pia a aciunilor este 1,15 lei/aciune.
Care este valoarea cu care titlurile de participare vor figura n bilanul anului N?
1. Achiziionarea aciunilor ca titlu de participare la pre de cumprare
2.000 (aciuni) x 1,2 lei/aciuni = 24.000 lei
261 = %
404
263
2.400
730 (30%)
1.680
(70%)
2. Stabilirea valorii de pia la inventarul anului N
(1,2 1,15) x 2.000 = 100
6863 = 296 | 100
3. n bilan la sfritul anului N tilurile de participare vor figura la valoarea de intrare
2.400 100 = 2.300
4. Simularea schimbrii categoriei (din microentitate n entitate mic)
Avnd n vedere reglementrile detaliate mai jos, se cere s modifica i valorile
criteriilor (active, cifra de afaceri, numr salariai) astfel nct entitatea s treac din categoria
MICROENTITATE n categoria ENTITATE MICA.
Reglementri valabile pentru exerciiul practic nr. 4:
ORDIN Nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementrilor contabile
privind situaiile financiare anuale individuale i situaiile financiare anuale
se grupeaz astfel:
Categoria/criteriul
totalul
activelor
10
50
Bilant
I
II
III
B
IV
V
VI
VII
CPP
VIII
IX
X
XI
XII
Denumire
Active imobilizate = I+II+III
Imobilizari necorporale
Imobilizari corporale
Imobilizari financiare
Active circulante = IV+V+VI+VII
stocuri
creante
investitii pe termen scurt
casa si conturi la banci
TOTAL ACTIVE = A+B
An 2014
907.177
4.173
900.463
2.541
1.064.947
81.681
843.438
0
139.828
1.972.124
An 2015
978.197
4.499
970.958
2.740
1.148.318
88.075
909.467
0
150.776
2.126.515
Cifra
de
afaceri
neta=VIII+IX+X+XI+XII+XIII
productia vanduta
venituri din vanzarea marfurilor
reduceri comerciale acordate
venituri din dobanzi
venituri din subventii
3.227.112
1.955.952
1.235.338
2500
500
32.822
4.976.950
3.016.529
1.905.176
3.200
600
51.445
16
20
pentru a se ncadra n categoria entitilor mijlocii/mari. Astfel, se vor ntocmi la sfr itul
exerciiului financiar 2015, situaii financiare specifice entitilor mici.
5. Simularea schimbarii categoriei (din entitate mica in entitate mijlocie/mare)
Avand in vedere reglementarile detaliate mai jos, se cere sa modificati valorile
criteriilor (active, cifra de afaceri, numar salariati) astfel incat entitatea sa treaca din categoria
ENTITATE MICA in categoria entitate mijlocie/mare.
Reglementari valabile pentru exercitiul practic nr. 5:
ORDIN Nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementrilor contabile
privind situaiile financiare anuale individuale i situaiile financiare anuale
Categoria/criteriul
mediu
de
salariai
cursul
exerciiului
Entiti mici (nu se ncadreaz n 4 000 000 EUR
financiar
50
50
categoria
microentitilor
si
nu
depesc
Bilant
I
II
III
B
IV
V
VI
VII
CPP
VIII
IX
X
XI
XII
Denumire
Active imobilizate = I+II+III
Imobilizari necorporale
Imobilizari corporale
Imobilizari financiare
Active circulante = IV+V+VI+VII
Stocuri
Creante
investitii pe termen scurt
casa si conturi la banci
TOTAL ACTIVE = A+B
An 2014
8.659.417
39.833
8.595.337
24.247
10.165.403
779.686
8.050.999
0
1.334.718
18.824.820
An 2015
10.198.223
46.911
10.122.756
28.556
11.971.827
918.239
9.481.686
0
1.571.902
22.170.050
Cifra
de
afaceri
neta=VIII+IX+X+XI+XII+XIII
productia vanduta
venituri din vanzarea marfurilor
reduceri comerciale acordate
venituri din dobanzi
venituri din subventii
36.753.220
22.276.126
14.069.132
25.727
11.028
371.207
38.458.250
23.309.545
14.721.818
26.920
11.539
388.428
55
57
ORDIN Nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementrilor contabile
privind situaiile financiare anuale individuale i situaiile financiare anuale
se grupeaz astfel:
Categoria/criteriul
Microentiti
(nu
totalul
cifra
activelor
afaceri
depesc 350
net
000 700
EUR
de numrul
salariai
mediu
n
de
cursul
exerciiului financiar
000 10
EUR
EUR
dou
dintre urmtoarele trei criterii)
Exercitiu practic (vezi si documentul Excel ataat):
Entitatea schimb categoria n care se ncadreaz doar dac n dou exerciii
financiare consecutive depete sau nceteaz s depeasc criteriile de mrime.
Prin dou exerciii financiare consecutive se nelege exerciiul financiar precedent
celui pentru care se ntocmesc situaiile financiare anuale i exerciiul financiar curent, pentru
care se ntocmesc situaiile financiare anuale.
Obligatii de raportare vs categoria in care se incadreaza entitatea in functie de valoarea
criteriilor
Microentitile ntocmesc situaii financiare anuale: bilan prescurtat si cont prescurtat
de profit i pierdere (anexe la Ordinul nr. 4160/2015), care s prezinte separat:
cifra de afaceri net;
alte venituri;
costul materiilor prime i al consumabilelor;
cheltuieli cu personalul;
ajustri de valoare;
alte cheltuieli;
impozite;
profit sau pierdere.
Entitile mijlocii si mari precum i entitile de interes public ntocmesc situaii
financiare anuale care cuprind:
bilan;
cont de profit i pierdere;
Bilant
I
II
III
B
IV
V
VI
VII
CPP
VIII
IX
X
XI
XII
Denumire
Active imobilizate = I+II+III
Imobilizari necorporale
Imobilizari corporale
Imobilizari financiare
Active circulante = IV+V+VI+VII
Stocuri
Creante
investitii pe termen scurt
casa si conturi la banci
TOTAL ACTIVE = A+B
An 2014
659.765
3.034
654.882
1.849
774.507
59.404
613.409
0
101.694
1.434.272
An 2015
624.381
2.872
619.760
1.749
732.969
56.218
580.511
0
96.240
1.357.350
Cifra
de
afaceri
neta=VIII+IX+X+XI+XII+XIII
productia vanduta
venituri din vanzarea marfurilor
reduceri comerciale acordate
venituri din dobanzi
venituri din subventii
2.778.902
1.684.292
1.063.763
1.945
836
28.066
2.714.700
1.645.379
1.039.187
1.900
816
27.418
24
26
n exerciiile financiare 2014 -2015 entitatea nu depete dou din cele trei criterii de
mrime, urmnd ca n exerciiul financiar 2015 aceasta s ntocmeasc situa ii financiare
specifice microentitilor.
7. Simularea schimbarii categoriei (din microentitate in entitate mijlocie/mare)
Avand in vedere reglementarile detaliate mai jos, se cere sa modificati valorile
criteriilor (active, cifra de afaceri, numar salariati) astfel incat entitatea sa treaca din categoria
MICROENTITATE in categoria ENTITATE MIJLOCIE/MARE.
Reglementari valabile pentru exercitiul practic nr. 7:
ORDIN Nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementrilor contabile
privind situaiile financiare anuale individuale i situaiile financiare anuale
se grupeaz astfel:
Categoria/criteriul
totalul activelor
de salariai n
cursul
exerciiului
financiar
10
50
urmtoarele
trei
criterii)
Entiti mijlocii i mari 4 000 000 EUR
( depesc limitele a cel
puin dou
dintre
urmtoarele
trei
criterii)
Exercitiu practic (vezi si excel sheet 1):
Entitatea schimb categoria n care se ncadreaz doar dac n dou exerciii
financiare consecutive depete sau nceteaz s depeasc criteriile de mrime.
Denumire
An 2014
Bilant
I
9.484.123
43.626
II
III
Imobilizari corporale
Imobilizari financiare
Active
circulante
IV+V+VI+VII
Stocuri
Creante
investitii pe termen scurt
casa si conturi la banci
B
IV
V
VI
VII
9.413.940
26.557
= 11.133.53
7
853.942
8.817.761
0
1.461.834
An 2015
10.198.22
3
46.911
10.122.75
6
28.556
11.971.82
7
918.239
9.481.686
0
1.571.902
20.617.66
0
22.170.05
0
Cifra
de
afaceri
neta=VIII+IX+X+XI+XII+XII 36.305.01
I
0
22.004.46
productia vanduta
6
13.897.55
venituri din vanzarea marfurilor 7
reduceri comerciale acordate
25.413
venituri din dobanzi
10.894
venituri din subventii
366.680
37.553.35
0
22.761.08
5
14.375.42
2
26.287
11.268
379.288
54
CPP
VIII
IX
X
XI
XII
53