Aplicaţie pentru analiza factorială a cheltuielilor fixe

Cunoscând valorile pentru cifra de afaceri şi cheltuielile fixe cu care a fost realizată aceasta de
către o întreprinde, se cere să se efectueze analiza factorială a Cheltuielilor fixe la 1.000 lei
cifră de afaceri.
– mii lei –
Specificaţie Perioada de bază (P0) Perioada curentă (P1)
Cheltuieli fixe 698 704
Cifra de afaceri 3.835 3.841
Cheltuieli fixe la 1.000 lei cifră de afaceri 182,00 183,23

Tabel: Indicatori pentru analiza factorială a Cheltuielilor fixe la 1.000 lei cifră de afaceri

1. Modelul analizei
Modelul matematic folosit pentru efectuarea analizei factoriale este:
Cf
Cf  1.000 CA    1.000
CA

2. Cuantificarea acţiunii factorilor

Cf 0 1.000 CA    0  1.000 
cf 698
 1.000  182,00 lei
CA 0 3.835

Cf1 1.000 CA    1 1.000 

cf 704
1.000  183,23 lei
CA1 3.841

Calculul variaţiei cheltuielilor fixe la 1.000 lei cifră de afaceri:

Cf  1.000 CA   Cf1 1.000 CA   Cf 0 1.000 CA 
Cf  1.000 CA   183,23  182,00  1,23 lei

Creşterea cheltuielilor fixe la 1.000 lei cifră de afaceri se datorează influenţei următorilor
factori:
 variaţia cifrei de afaceri:
 1 .000 CA  Cf Cf 698 698
Δ Cf
CA  0  1.000  0  1.000   1.000   1.000 
CA1 CA 0 3.841 3.835
 181,72  182,00  0,28 lei

 variaţia cheltuielilor fixe:

 1.000 CA  Cf Cf 704 698
Δ Cf
Cf  1  1.000  0  1.000   1.000   1.000 
CA1 CA1 3.841 3.841
 183,23  181,72  1,51 lei

3. Corelaţia rezultatelor:

Cf  1.000 CA   0,28  1,51  1,23 lei

Schema sinoptică cu rezultatele analizei factoriale:

(1,23 lei)

CA
Cf
(- 0,28 lei)
(1,51 lei)

4. Diagnostic sintetic

Valoarea cheltuielilor fixe la 1.000 lei cifră de afaceri a crescut de la 182,00 lei în anul
precedent la 183,23 lei în anul curent, adică cu 1,23 lei, evoluţie cu efecte negative asupra
profitului întreprinderii.

Evoluţia cifrei de afaceri a determinat scaderea cu 0,28 lei a cheltuielilor fixe la 1.000 lei cifră
de afaceri, aceasta fiind o situaţie pozitiva din punct de vedere economico-financiar.
Evoluţia cheltuielilor fixe a avut o influenţă pozitiva, conducând la scaderea cheltuielilor fixe
la 1.000 lei cifră de afaceri cu 1,23 lei.
 Aplicaţie pentru analiza factorială a Rezultatului brut

Să se efectueze analiza factorială a rezultatului brut, plecând de la indicatorii din tabel.

– lei –
Nr. 2006 2007
Specificaţie
crt. (P0) (P1)
1. Total venituri 24.230 25.700
2. Total cheltuieli 22.050 23.140
3. Rezultatul brut (profit) 2.180 2.560
4. Profitul mediu brut la 1 leu venituri 0,0899 0,0996
Tabel: Indicatori pentru analiza factorială a rezultatului brut

Modelul matematic al analizei factoriale

Modelul matematic al analizei factoriale:
Rb  Vt  pb ,

în care:
 Rb reprezintă rezultatul brut (profit sau pierdere);
 Vt reprezintă veniturile totale;
 pb reprezintă profitul mediu brut la 1 leu venituri totale;

Cuantificarea acţiunii factorilor

Calculul rezultatului din exploatare pentru cei doi ani studiaţi:
Rb 0  Vt 0  Cht 0  24.230  22.050  2.180 lei
Rb1  Vt1  Cht1  25.700  23.140  2.560 lei
Variaţia profitului din exploatare este:
Rb  Rb1  Rb 0  2.560  2.180  380 lei

Aplicând metoda substituţiei succesive, se va determina influenţa pe o are fiecare

factor determinat anterior asupra creşterii rezultatului (profitului) brut:
- influenţa creşterii veniturilor totale:
Rb
Vt  Vt1  pb 0  Vt 0  pb 0 

2.180 2.560
 25.700   24.230   130 lei
24.230 25.700
- influenţa creşterii profitului brut la 1 leu venituri totale:
Rb
pb  Vt 1  pb1  Vt 1  pb 0 

2.560 2.180
 25.700   25.700   250 lei
25.700 2.4230

Corelaţia calculelor
 Rb  Rb
Vt   pb
Rb

RE  130  250  380 lei

Schema sinoptică cu rezultatele analizei factoriale

Vt (130 lei)
Rb (380 lei) pb (250 lei)

Diagnostic sintetic
Din analiza rezultatelor, constatăm o creştere a rezultatului (profitului) brut cu 380 lei,
creştere care s-a realizat în cea mai mare parte pe baza creşterii profitului brut la 1 leu venituri
din totale (250 lei) şi în mai mică măsură pe baza creşterii veniturilor totale (130 lei).