TAX ALERT

NEWSLETTER
Nr. 32 5 septembrie 2011

CE ADUCE NOU N ACEAST TOAMN CODUL FISCAL?

n Monitorul Oficial nr. 627 / 02.09.2011 s-a publicat Ordonana de Guvern nr. 30 / 31.08.2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571 / 2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale.

CE ADUCE NOU N ACEAST TOAMN CODUL FISCAL?

n Monitorul Oficial nr. 627 / 02.09.2011 s-a publicat Ordonana de Guvern nr. 30 / 31.08.2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571 / 2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale.

Amendamentele Legii nr. 571 / 2003 privind Codul Fiscal privesc, printre altele, urmtoarele aspecte:

Titlul I Dispoziii generale Se introduc prevederi legate de operaiunile fiduciare. Toate prevederile introduse n legtur
cu tranzaciile fiduciare devin aplicabile odat cu intrarea n vigoare a Legii nr. 287 / 2009, republicat privind Codul Civil.

Se completeaz prevederile legate de nregistrarea la autoritile fiscale a contractelor de

prestri servicii ncheiate ntre rezideni i nerezideni, care pot da natere unui sediu permanent la nivelul prestatorului.

Se aduc completri n privina valabilitii tranzaciilor desfurate cu contribuabili inactivi;

prevederea intr n vigoare n 15 zile de la data publicrii Ordonanei n Monitorul Oficial.

Titlul II - Impozit pe profit Se definete modul de impozitare a contractelor de fiducie. Se menioneaz tratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate de contribuabili n legtur cu
active fixe corporale primite n concesiune / administrare, care aparin domeniului public al statului sau autoritilor administrative teritoriale; intr n vigoare n 3 zile de la data publicrii Ordonanei n Monitorul Oficial;

Se introduc prevederi legate de impozitarea asocierilor cu personalitate juridic efectuat n

alt stat dect Romnia.

Declararea i plata impozitului pe veniturile obinute de nerezideni n Romnia din proprieti

imobiliare sau din vnzarea - cesionarea titlurilor de participare se poate face doar prin mputernicit. instituii de credit, s poat opta pentru plata impozitului pe profit anual cu pli anticipate trimestriale n sum de o ptrime din impozitul datorat n anul precedent, actualizat cu indicele de inflaie. ncepnd cu 1 ianuarie 2012 se modific data limit de depunere a declaraiei anuale de impozit pe profit.

Titlul III Impozit pe venit Se modific prevederile legate de impozitarea veniturilor obinute de nerezidenii care devin
rezideni dup 3 ani de edere n Romnia.

Tax Alert - 32 / 2011

Se introduce posibilitatea ca, ncepnd cu 1 ianuarie 2013, agenii economici, alii dect

 Se introduc noi prevederi cu privire la impozitarea veniturilor din contracte de fiducie i cu

privire la stabilirea bazei impozabile n cazul veniturilor obinute din activiti independente pentru care exist obligaia reinerii unei pri a impozitului i a contribuiilor aferente la pltitorul de venit.

Se modific i simplific procedura de exercitare a opiunii de stabilire a venitului net anual

pentru contribuabilii care obin venituri din activiti independente.

Se modific prevederile legate de termenul de plat a impozitului pe venituri din salarii: de la

lunar la trimestrial n cazul contribuabililor cu o cifr de afaceri de pn la 100.000 EURO pe an i cu un numr mediu de pn la 3 angajai, exclusiv; acelai termen de plat se prevede i pentru microntreprinderi cu maxim 2 angajai precum i pentru persoane fizice autorizate, ntreprinderi individuale, asocieri ntre persoane fizice fr personalitate juridic, care au personal angajat pe baz de contract individual de munc; prevederile vor intra n vigoare ncepnd cu veniturile aferente lunii octombrie 2011.

Se introduc noi termene n ce privete obligaiile declarative pentru o serie de contribuabili

cum ar fi:

declaraia venitului net realizat pentru contribuabilii care obin venituri din activiti independente; declaraia privind veniturile obinute din strintate depus de contribuabilii care obin astfel de venituri; declaraia depus de pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor.

Titlul V - Impozit pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni Se introduc prevederi privind modul de impozitare a veniturilor obinute de nerezideni din
tranzacii fiduciare.

Se modific termenul de depunere a declaraiei informative privind impozitul reinut i pltit

pentru veniturile cu regim de reinere la surs / venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezideni.

Titlul VI Taxa pe Valoare Adugat Se elimin prevederea conform creia, n cazul contractelor care dau natere unor pli
succesive (construcii - montaj, consultan etc.) decontarea i respectiv colectarea TVA trebuie s se fac cel puin anual; eliminarea intr n vigoare n 3 zile de la publicarea Ordonanei n Monitorul Oficial.

Se modific termenul de depunere a declaraiei recapitulative VIES, ncepnd cu declaraia

aferent lunii august 2011.

Se definesc categoriile de deeuri care se supun msurilor simplificate i pentru care se

aplic taxarea invers; modificrile intr n vigoare n 3 zile de la publicarea Ordonanei n Monitorul Oficial.

Tax Alert - 32 / 2011

Titlul VII Accize Se aduc modificri n ce privete situaiile n care se poate solicita restituirea plii accizelor
(ex. produse accizabile eliberate n consum care sunt ulterior exportate intr n vigoare ncepnd cu 1 ianuarie 2012, buturi alcoolice expirate sau improprii comercializrii intr n vigoare n 3 zile de la publicarea Ordonanei n Monitorul Oficial etc.).

Se introduce un nou capitol n care se prezint sanciunile i contraveniile aplicabile

pltitorilor de accize.

Titlul IX Impozite i Taxe locale Se mrete impozitul pe cldiri n cazul cldirilor care nu au fost reevaluate n ultimii 3,
respectiv 5 ani.

Se stabilete un nivel fix al taxei hoteliere ce poate fi impus de consiliile locale i anume un
procent de 1% din valoarea total a tarifului de cazare / zi hotelier / turist.

ncepnd cu 1 octombrie 2011 se prevede acordarea unei reduceri de impozit sau chiar a
unei scutiri pe o perioad de maxim 7 ani pentru urmtoarele categorii de cldiri:

cldirile reabilitate termic n baza prevederilor legislative a programului privind creterea performantei energetice a blocurilor de locuine; cldirile reabilitate n baza legii 153 / 2011 privind msuri de cretere a calitii arhitectural - ambientale a cldirilor.
2

Titlul IX - Contribuii sociale obligatorii Se introduce opiunea de a depune trimestrial declaraia privind obligaiile de plat a
contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate pentru categoriile de contribuabili care se calific pentru plata trimestrial a impozitului pe venit; opiunea trebuie declarat de eventualii doritori pn la data de 25 septembrie 2011; dei depunerea declaraiei se va efectua trimestrial, completarea acesteia se va face pe fiecare lun n parte; virarea contribuiilor reinute de ctre pltitorii de venit mai sus menionai se poate face de asemenea trimestrial; prevederea intr n vigoare n ncepnd cu veniturile lunii octombrie 2011. Modificrile pe care le-am menionat mai sus i pentru care nu am prezentat i data intrrii n vigoare vor deveni aplicabile ncepnd cu 1 ianuarie 2012. ntre celelalte acte normative care sunt amendate de prezenta Ordonan mai amintim modificrile aduse Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 29 / 2011 privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat. Principalele modificri sunt:

asimilarea asocierilor fr personalitate juridic, care au calitate de contribuabil, persoanelor

juridice;

modificarea cotelor procentuale ale garaniilor care trebuie constituite pentru acoperirea
sumelor la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat;

amnarea plii penalitilor de ntrziere pe perioada ealonrii la plat pentru obligaiile

fiscale n cauz. Prevederile vor intra n vigoare n 15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial.

Tax Alert - 32 / 2011

clarificri cu privire la acordarea ealonrii de plat pentru obligaiile de plat suspendate;

Pe lng amendarea unor acte normative n vigoare, prezenta Ordonan introduce prevederi privind acordarea unor faciliti legate de achitarea obligaiilor fiscale restante la 31 august 2011, i anume:

anularea penalitilor de ntrziere dac obligaiile principale i dobnzile aferente

acestora se sting prin plat voluntar sau compensare pn la 31 decembrie 2011;

reducerea penalitilor de ntrziere cu 50% dac obligaiile principale i dobnzile

aferente acestora se sting prin plat voluntar sau compensare pn la 30 iunie 2012.

n Monitorul Oficial nr. 620 / 01.09.2011 a fost publicat Hotrrea nr. 773 / 27.07.2011 privind modificarea i completarea Procedurii de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 248 / 2011.
Modificrile aduse procedurii de stabilire a bazei impozabile prin metode indirecte constau n introducerea unei noi seciuni, n care se stabilete procedura de analiz de risc ce se efectueaz n vederea selectrii persoanelor fizice ce vor fi supuse verificrii fiscale prealabile documentare.

Tax Alert - 32 / 2011

Tax Alert este o selecie a unor elemente de noutate legislativ, cu scop strict informativ. Nu este considerat consiliere profesional i, drept urmare, Mazars nu i asum nici o responsabilitate n acest sens. Pentru ntrebri suplimentare n ceea ce privete problemele expuse, v rugm nu ezitai s ne contactai. Dac dorii s v abonai gratuit la newsletter-ele Mazars, v rugm trimitei un mesaj la adresa news@mazars.ro, specificnd numele, prenumele, funcia Dvs. i denumirea societii.

CONTACT
Mazars Romnia Str. Economu Cezrescu, nr. 31B Sector 6, RO-060754 Bucureti, Romnia Tel: +40 31 229 26 00 Fax: +40 31 229 26 01
E-mail: contact@mazars.ro www.mazars.ro / www.marccuspartners.com

Jean-Pierre VIGROUX Managing Partner

Gabriel SINCU Partner Head of Tax & Outsourcing

Ioana SRBU Manager, Tax Advisory