ORDONAN pentru modificarea i completarea Legii nr.

571/2003 privind Codul fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale
n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, i al art. 1 pct. I.3 din Legea nr. 131/2011 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonane, Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan. Art. I. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: 1. La articolul 7 alineatul (1), punctul 3 se modific i va avea urmtorul cuprins: 3. activitate dependent la funcia de baz orice activitate desfurat n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, declarat angajatorului ca funcie de baz de ctre angajat; n cazul n care activitatea se desfoar pentru mai muli angajatori, angajatul este obligat s declare fiecruia locul unde exercit funcia pe care o consider de baz;. 2. La articolul 7 alineatul (1), punctul 32 se modific i va avea urmtorul cuprins: 32. transfer orice vnzare, cesiune sau nstrinare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate, precum i transferul masei patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie potrivit Codului civil;. 3. La articolul 8, alineatul (71) se modific i va avea urmtorul cuprins: (71) Persoanele juridice romne, persoanele fizice rezidente, precum i sediile permanente din Romnia aparinnd persoanelor juridice strine beneficiare ale unor prestri de servicii de natura activitilor de lucrri de construcii, montaj, supraveghere, consultan, asisten tehnic i orice alte activiti, executate de persoane juridice strine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romniei, au obligaia s nregistreze contractele ncheiate cu aceti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Contractele ncheiate pentru activiti desfurate n afara teritoriului Romniei nu fac obiectul nregistrrii potrivit prezentelor dispoziii. Pentru ncadrarea ca sediu permanent a unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori montaj sau a activitilor de supraveghere legate de acestea i a altor activiti similare se va avea n vedere data de ncepere a activitii din contractele ncheiate sau orice alte informaii ce probeaz nceperea activitii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaug la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baz. 4. La articolul 11, alineatele (11) i (12) se modific i vor avea urmtorul cuprins: (11) Autoritile fiscale nu vor lua n considerare o tranzacie efectuat de un contribuabil declarat inactiv, cu excepia livrrilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit. (12) De asemenea, nu sunt luate n considerare de autoritile fiscale tranzaciile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit. 5. La articolul 12, dup litera ) se introduce o nou liter, litera u), cu urmtorul cuprins: u) venituri realizate din transferul masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul nerezident n cadrul operaiunii de fiducie. 6. La articolul 13, litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins: c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr personalitate juridic;. 7. La articolul 14, litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins: c) n cazul persoanelor juridice strine i persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii care se atribuie fiecrei persoane;. 8. La articolul 21 alineatul (2), dup litera n) se introduc dou noi litere, literele o) i p), cu urmtorul cuprins: o) cheltuielile efectuate de operatorii economici cu evaluarea/reevaluarea activelor fixe corporale care aparin domeniului public al statului sau al unitilor administrativteritoriale, primite n administrare/concesiune, dup caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conductorului instituiei titulare a dreptului de proprietate; p) cheltuielile efectuate de operatorii economici cu nscrierea n crile funciare sau crile de publicitate imobiliar, dup caz, a dreptului de proprietate a statului sau a unitilor administrativteritoriale asupra bunurilor publice primite n administrare/ concesiune, dup caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conductorului instituiei titulare a dreptului de proprietate. 9. Dup articolul 25 se introduce un nou articol, articolul 251, cu urmtorul cuprins: Contracte de fiducie Art. 251. (1) n cazul contractelor de fiducie, ncheiate conform dispoziiilor Codului civil, n care constituitorul are i calitatea de beneficiar, se aplic urmtoarele reguli: a) transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor ctre fiduciar nu este transfer impozabil n nelesul prezentului titlu;

b) fiduciarul va conduce o eviden contabil separat pentru masa patrimonial fiduciar i va transmite trimestrial ctre constituitor, pe baz de decont, veniturile i cheltuielile rezultate din administrarea patrimoniului conform contractului; c) valoarea fiscal a activelor cuprinse n masa patrimonial fiduciar, preluat de fiduciar, este egal cu valoarea fiscal pe care acestea au avut-o la constituitor; d) amortizarea fiscal pentru orice activ amortizabil prevzut n masa patrimonial fiduciar se determin n continuare n conformitate cu regulile prevzute la art. 24, care s-ar fi aplicat la persoana care a transferat activul, dac transferul nu ar fi avut loc. (2) n cazul contractelor de fiducie, ncheiate conform dispoziiilor Codului civil, n care calitatea de beneficiar o are fiduciarul sau o ter persoan, cheltuielile nregistrate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor ctre fiduciar sunt considerate cheltuieli nedeductibile. 10. La articolul 271 alineatul (3), punctul 6 se modific i va avea urmtorul cuprins: 6. schimb de aciuni operaiunea prin care o societate dobndete o participaie n capitalul altei societi n aa fel nct dobndete majoritatea drepturilor de vot sau majoritatea titlurilor de participare n societatea respectiv sau, deinnd aceast majoritate, achiziioneaz nc o participaie, n schimbul emiterii ctre participanii acesteia din urm, n schimbul titlurilor lor, a titlurilor reprezentnd capitalul societii iniiale i, dac este cazul, a sumei n numerar de maximum 10% din valoarea nominal sau, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor emise ca valoare de schimb;. 11. La articolul 28 alineatul (2), litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins: c) plata impozitului n numele asociailor, potrivit dispoziiilor art. 34 alin. (5);. 12. Dup articolul 281 se introduce un nou articol, articolul 282, cu urmtorul cuprins: Asocieri cu personalitate juridic nfiinate potrivit legislaiei unui alt stat Art. 282. (1) n cazul unei asocieri cu personalitate juridic nregistrate ntr-un alt stat, dintre persoane juridice strine i/sau persoane fizice nerezidente i/sau persoane fizice rezidente i/sau persoane juridice romne, care desfoar activitate n Romnia, sunt aplicabile prevederile art. 28. (2) n cazul n care o persoan juridic romn este participant ntr-o asociere cu personalitate juridic nregistrat ntr-un alt stat, aceasta determin profitul impozabil lund n calcul veniturile i cheltuielile atribuite corespunztor cotei de participare n asociere. 13. La articolul 30, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: (3) Orice persoan juridic strin care obine venituri dintr-o proprietate imobiliar situat n Romnia sau din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn are obligaia de a declara i plti impozit pe profit, potrivit art. 34 i 35. Orice persoan juridic strin poate desemna un mputernicit pentru a ndeplini aceste obligaii. 14. Articolul 34 se modific i va avea urmtorul cuprins: Declararea i plata impozitului pe profit Art. 34. (1) Declararea i plata impozitului pe profit, cu excepiile prevzute de prezentul articol, se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrelor IIII. Definitivarea i plata impozitului pe

profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaz pn la termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit prevzut la art. 35. (2) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, contribuabilii, alii dect cei prevzui la alin. (4) i (5), pot opta pentru declararea i plata impozitului pe profit anual, cu pli anticipate, efectuate trimestrial. Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit, prevzut la art. 35. (3) Opiunea pentru sistemul anual de declarare i plat a impozitului pe profit se efectueaz la nceputul anului fiscal pentru care se solicit aplicarea prevederilor alin. (2). Opiunea efectuat este obligatorie pentru cel puin 2 ani fiscali consecutivi. Ieirea din sistemul anual de declarare i plat a impozitului se efectueaz la nceputul anului fiscal pentru care se solicit aplicarea prevederilor alin. (1). Contribuabilii comunic organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv. (4) Contribuabilii societi comerciale bancare persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale bncilor persoane juridice strine au obligaia de a declara i plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial. Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit, prevzut la art. 35. (5) Urmtorii contribuabili au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit, astfel: a) organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit, anual, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul; b) contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i a plantelor tehnice, pomicultur i viticultur au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul; c) contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c)e) au obligaia de a declara i plti impozit pe profit trimestrial, conform alin. (1). (6) Contribuabilii, alii dect cei prevzui la alin. (4) i (5), care, n anul precedent, se aflau n una dintre urmtoarele situaii: a) nou-nfiinai; b) nregistreaz pierdere fiscal la sfritul anului fiscal precedent; c) s-au aflat n inactivitate temporar sau au declarat pe propria rspundere c nu desfoar activiti la sediul social/sediile secundare, situaii nscrise, potrivit prevederilor legale, n registrul comerului sau n registrul inut de instanele judectoreti competente, dup caz; d) au fost pltitori de impozit pe veniturile microntreprinderilor, n anul pentru care se datoreaz impozitul pe profit aplic sistemul de declarare i plat prevzut la alin. (1). n sensul prezentului alineat nu sunt considerai contribuabili nou-nfiinai cei care se nregistreaz ca efect al unor operaiuni de reorganizare efectuate potrivit legii. (7) Prin excepie de la prevederile alin. (8), contribuabilii prevzui la alin. (4) nou-nfiinai, nfiinai n cursul anului precedent sau care la sfritul anului fiscal precedent nregistreaz pierdere fiscal efectueaz pli anticipate n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din

aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaz plata anticipat. (8) Contribuabilii care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, determin plile anticipate trimestriale n sum de o ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele preurilor de consum, estimat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului pentru care se efectueaz plile anticipate, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se efectueaz plata. Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza cruia se determin plile anticipate trimestriale, este impozitul pe profit datorat conform declaraiei privind impozitul pe profit, fr a lua n calcul plile anticipate efectuate n acel an. (9) Prin excepie de la prevederile alin. (8), contribuabilii care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit prevzut la alin. (2) i care, n primul an al perioadei obligatorii prevzute de alin. (3), nregistreaz pierdere fiscal efectueaz pli anticipate n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaz plata anticipat. (10) n cazul contribuabililor care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit prevzut la alin. (2) i care, n anul precedent, au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar n anul pentru care se calculeaz i se efectueaz plile anticipate nu mai beneficiaz de facilitile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza cruia se determin plile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform declaraiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, lundu-se n calcul i impozitul pe profit scutit. (11) n cazul urmtoarelor operaiuni de reorganizare efectuate potrivit legii, contribuabilii care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, stabilesc impozitul pe profit pentru anul precedent, ca baz de determinare a plilor anticipate, potrivit urmtoarelor reguli: a) contribuabilii care absorb prin fuziune una sau mai multe persoane juridice romne, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit legii, nsumeaz impozitul pe profit datorat de acetia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acelai an de celelalte societi cedente; b) contribuabilii nfiinai prin fuziunea a dou sau mai multe persoane juridice romne nsumeaz impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societile cedente. n situaia n care toate societile cedente nregistreaz pierdere fiscal n anul precedent, contribuabilii nou-nfiinai determin plile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) i (9); c) contribuabilii nfiinai prin divizarea unei persoane juridice romne mpart impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedent proporional cu valoarea activelor i pasivelor transferate, conform proiectului ntocmit potrivit legii. n situaia n care societatea cedent nregistreaz pierdere fiscal n anul precedent, contribuabilii nou-nfiinai determin plile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) i (9); d) contribuabilii care primesc active i pasive prin operaiuni de divizare a unei persoane juridice romne, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit legii, nsumeaz impozitul pe profit datorat de acetia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedent, recalculat proporional cu

valoarea activelor i pasivelor transferate, conform proiectului ntocmit potrivit legii; e) contribuabilii care transfer, potrivit legii, o parte din patrimoniu uneia sau mai multor societi beneficiare, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit legii, recalculeaz impozitul pe profit datorat pentru anul precedent proporional cu valoarea activelor i pasivelor meninute de ctre persoana juridic care transfer activele. (12) n cazul contribuabililor care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, i care n cursul anului devin sedii permanente ale persoanelor juridice strine ca urmare a operaiunilor prevzute la art. 271, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit legii, aplic urmtoarele reguli pentru determinarea plilor anticipate datorate: a) n cazul fuziunii prin absorbie, sediul permanent determin plile anticipate n baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de ctre societatea cedent; b) n cazul divizrii, divizrii pariale i transferului de active, sediile permanente determin plile anticipate n baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedent, recalculat pentru fiecare sediu permanent, proporional cu valoarea activelor i pasivelor transferate, potrivit legii. Societile cedente care nu nceteaz s existe n urma efecturii unei astfel de operaiuni, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit legii, ajusteaz plile anticipate datorate potrivit regulilor prevzute la alin. (11) lit. e). (13) Contribuabilii care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, implicai n operaiuni transfrontaliere, altele dect cele prevzute la alin. (12), aplic urmtoarele reguli n vederea determinrii impozitului pe profit pentru anul precedent, n baza cruia se determin plile anticipate: a) n cazul contribuabililor care absorb una sau mai multe persoane juridice strine, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit legii, impozitul pe profit pentru anul precedent, n baza cruia se determin plile anticipate, este impozitul pe profit datorat de societatea absorbant n anul fiscal precedent celui n care se realizeaz operaiunea; b) contribuabilii care absorb cel puin o persoan juridic romn i cel puin o persoan juridic strin, ncepnd cu trimestrul n care operaiunea respectiv produce efecte, potrivit legii, nsumeaz impozitul pe profit datorat de acetia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acelai an de celelalte societi romne cedente; c) contribuabilii nfiinai prin fuziunea uneia sau mai multor persoane juridice romne cu una sau mai multe persoane juridice strine nsumeaz impozitul pe profit datorat de societile romne cedente. n situaia n care toate societile cedente romne nregistreaz pierdere fiscal n anul precedent, contribuabilul nou-nfiinat determin plile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) i (9). (14) Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv cu lichidare, potrivit legii, au obligaia s depun declaraia anual de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la data depunerii situaiilor financiare la registrul unde a fost nregistrat, conform legii, nfiinarea acestora. (15) Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv fr lichidare au obligaia s depun declaraia anual

de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la nchiderea perioadei impozabile. (16) Obligaiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat. (17) Prin excepie de la prevederile alin. (16), impozitul pe profit, dobnzile/majorrile de ntrziere i amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale i a consiliilor judeene, precum i cele datorate de societile comerciale n care consiliile locale i/sau judeene sunt acionari majoritari, care realizeaz proiecte cu asisten financiar din partea Uniunii Europene sau a altor organisme internaionale, n baza unor acorduri/contracte de mprumut ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, sunt venituri ale bugetelor locale respective pn la sfritul anului fiscal n care se ncheie proiectul care face obiectul acordului/contractului de mprumut. (18) Pentru aplicarea sistemului de declarare i plat a impozitului pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, indicele preurilor de consum necesar pentru actualizarea plilor anticipate se comunic, prin ordin al ministrului finanelor publice, pn la data de 15 aprilie a anului fiscal pentru care se efectueaz plile anticipate. 15. Articolul 35 se modific i va avea urmtorul cuprins: Depunerea declaraiei de impozit pe profit Art. 35. (1) Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor, cu excepia contribuabililor prevzui la art. 34 alin. (5) lit. a) i b), alin. (14) i (15), care depun declaraia anual de impozit pe profit pn la termenele prevzute n cadrul acestor alineate. (2) Contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) au obligaia de a depune i declaraia privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor. 16. La articolul 40 alineatul (1), litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins: b) n cazul persoanelor fizice rezidente, altele dect cele prevzute la lit. a), veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmtor anului n care acetia devin rezideni n Romnia;. 17. La articolul 40, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: (2) Persoanele fizice nerezidente care ndeplinesc condiiile de reziden prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmtor anului n care acetia devin rezideni n Romnia. 18. La articolul 40, dup alineatul (2) se introduc cinci noi alineate, alineatele (3)(7), cu urmtorul cuprins: (3) Fac excepie de la prevederile alin. (2) persoanele fizice care dovedesc c sunt rezideni ai unor state cu care Romnia are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri, crora le sunt aplicabile prevederile conveniilor. (4) n cursul anului calendaristic n care persoanele fizice nerezidente, cu excepia celor menionate la art. 40 alin. (3), ndeplinesc condiiile de reziden prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) sunt supuse impozitului numai pentru veniturile obinute din Romnia. (5) O persoan este considerat rezident sau nerezident pentru ntregul an calendaristic, nefiind permis schimbarea rezidenei pe parcursul anului calendaristic.

(6) Rezidenii statelor cu care Romnia are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri trebuie s i dovedeasc rezidena fiscal printr-un certificat de reziden emis de ctre autoritatea fiscal competent din statul strin sau printr-un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dect cea fiscal, care are atribuii n domeniul certificrii rezidenei conform legislaiei interne a acelui stat. Acest certificat/document este valabil pentru anul/anii pentru care este emis. (7) Persoana fizic rezident romn, cu domiciliul n Romnia, care dovedete schimbarea rezidenei ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, este obligat n continuare la plata impozitului pe veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, pentru anul calendaristic n care are loc schimbarea rezidenei, precum i n urmtorii 3 ani calendaristici. 19. La articolul 42, litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: a) ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijin cu destinaie special, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale i din alte fonduri publice, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile, precum i cele de aceeai natur primite de la alte persoane, cu excepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc. Nu sunt venituri impozabile indemnizaiile pentru: risc maternal, maternitate, creterea copilului i ngrijirea copilului bolnav, potrivit legii;. 20. La articolul 42, litera g) se modific i va avea urmtorul cuprins: g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile i mobile din patrimoniul personal, altele dect ctigurile din transferul titlurilor de valoare, precum i altele dect cele definite la cap. VIII1. Sunt considerate bunuri mobile la momentul nstrinrii i bunurile valorificate prin centrele de colectare, n vederea dezmembrrii, care fac obiectul Programelor naionale finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice;. 21. Dup articolul 42 se introduce un nou articol, articolul 421, cu urmtorul cuprins: Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operaiunea de fiducie Art. 421. (1) Transferul de la constituitor la fiduciar al masei patrimoniale fiduciare nu genereaz venituri impozabile, n nelesul prezentului titlu, la momentul transferului, pentru prile implicate, respectiv constituitor i fiduciar, n cazul n care prile respective sunt contribuabili potrivit titlului III. (2) Remuneraia fiduciarului contribuabil potrivit titlului III, notar public sau avocat, primit pentru administrarea masei patrimoniale constituie, n nelesul prezentului titlu, venit din activitatea adiacent i se supune impunerii cumulat cu veniturile din activitatea desfurat de notar sau avocat, potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente. (3) Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de ctre fiduciar, altele dect remuneraia fiduciarului, se stabilete n funcie de natura venitului respectiv i se supune impunerii potrivit regulilor proprii fiecrei categorii de venituri. La determinarea venitului impozabil nu se deduc pierderile fiscale ale constituitorului, acestea reprezentnd pierderi definitive. n cazul n care constituitorul este contribuabil potrivit titlului III, obligaiile fiscale ale acestuia n legtur cu masa patrimonial administrat vor fi ndeplinite de fiduciar.

(4) Venitul realizat n bani i n natur de beneficiarul persoan fizic la transferul masei patrimoniale de la fiduciar se supune impunerii potrivit prevederilor cap. IX Venituri din alte surse. Fac excepie veniturile realizate de beneficiar din transferul masei patrimoniale n situaia n care acesta este constituitorul, caz n care veniturile respective sunt neimpozabile. Obligaia evalurii veniturilor realizate, la preul stabilit prin expertiz tehnic, la locul i la data primirii acestora, revine fiduciarului. Pierderile fiscale nregistrate din administrarea masei patrimoniale de ctre fiduciar reprezint pierderi definitive i nu se deduc la determinarea venitului impozabil pentru beneficiar ulterior transferului masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul persoan fizic. 22. La articolul 48 alineatul (4), dup litera c) se introduce o nou liter, litera c1), cu urmtorul cuprins: c1) s respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentnd investiii n mijloace fixe pentru cabinetele medicale, n conformitate cu prevederile art. 24 alin. (16). 23. La articolul 51, alineatele (2) i (3) se modific i vor avea urmtorul cuprins: (2) Opiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl este obligatorie pentru contribuabil pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider rennoit pentru o nou perioad dac contribuabilul nu solicit determinarea venitului net anual pe baza normelor de venit, prin completarea corespunztoare a declaraiei de venit estimat i depunerea formularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv. (3) Opiunea pentru determinarea venitului net n sistem real se exercit prin completarea declaraiei de venit estimat cu informaii privind determinarea venitului net anual n sistem real i depunerea formularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au desfurat activitate n anul precedent, respectiv n termen de 15 zile de la nceperea activitii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal. 24. La articolul 52 alineatul (2), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: a) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. a)e), aplicnd o cot de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contribuiile sociale obligatorii reinute la surs potrivit titlului IX2;. 25. Articolul 58 se modific i va avea urmtorul cuprins: Termenul de plat a impozitului Art. 58. (1) Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia de a calcula i de a reine impozitul aferent veniturilor fiecrei luni la data efecturii plii acestor venituri, precum i de a-l vira la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), impozitul aferent veniturilor fiecrei luni, calculat i reinut la data efecturii plii acestor venituri, se vireaz, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz, de ctre urmtorii pltitori de venituri din salarii i venituri asimilate salariilor: a) asociaii, fundaii sau alte entiti fr scop patrimonial, persoane juridice, cu excepia instituiilor publice, care n anul anterior au avut un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv;

b) persoanele juridice pltitoare de impozit pe profit care, n anul anterior, au nregistrat venituri totale de pn la 100.000 euro i au avut un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv; c) persoanele juridice pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor care, n anul anterior, au avut un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv; d) persoanele fizice autorizate i ntreprinderile individuale, precum i persoanele fizice care exercit profesii libere i asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice, care au, potrivit legii, personal angajat pe baz de contract individual de munc. (3) Numrul mediu de salariai i veniturile totale se stabilesc potrivit prevederilor art. 29619 alin. (13) i (14). 26. Articolul 59 se modific i va avea urmtorul cuprins: Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri din salarii Art. 59. (1) Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitului au obligaia s completeze i s depun declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit n termenul prevzut la art. 93 alin. (2). (2) Pltitorul de venituri este obligat s elibereze contribuabilului, la cererea acestuia, un document care s cuprind cel puin informaii privind: datele de identificare ale contribuabilului, venitul realizat n cursul anului, deducerile personale acordate, impozitul calculat i reinut. Documentul eliberat contribuabilului, la cererea acestuia, nu reprezint un formular tipizat. 27. La articolul 81, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins: (4) Contribuabilii care determin venitul net pe baz de norme de venit, precum i cei pentru care cheltuielile se determin n sistem forfetar i opteaz pentru determinarea venitului net n sistem real depun declaraia de venit estimat completat corespunztor. 28. La articolul 83, alineatele (1) i (2) se modific i vor avea urmtorul cuprins: (1) Contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, determinate n sistem real, au obligaia de a depune o declaraie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. Declaraia privind venitul realizat se completeaz pentru fiecare surs i categorie de venit. Pentru veniturile realizate ntr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit din asociere. ................................................................................................ (2) Declaraia privind venitul realizat se completeaz i se depune la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a ctigului net anual/pierderii nete anuale, generat/generat de: a) transferuri de titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise; b) operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen. 29. La articolul 83 alineatul (3), litera d) se modific i va avea urmtorul cuprins: d) venituri sub form de salarii i venituri asimilate salariilor, pentru care informaiile sunt cuprinse n declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit sau declaraii lunare, depuse de contribuabilii prevzui la art. 60;.

30. La articolul 90, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: (3) Contribuabilii care obin venituri din strintate conform alin. (1) au obligaia s le declare, potrivit declaraiei specifice, pn la data de 25 mai a anului urmtor celui de realizare a venitului. 31. La articolul 93, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: (2) Pltitorii de venituri, cu regim de reinere la surs a impozitelor, au obligaia s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. 32. La articolul 93, alineatul (3) se abrog. 33. La articolul 94, dup alineatul (7) se introduc cinci noi alineate, alineatele (8)(12), cu urmtorul cuprins: (8) Contribuabilii care desfoar activitate de transport de persoane i de bunuri n regim de taxi i obin venituri din activiti independente pentru care venitul net a fost determinat n sistem real n anul 2011, n conformitate cu prevederile art. 69 din Legea nr. 38/2003 privind transportul n regim de taxi i n regim de nchiriere, cu modificrile i completrile ulterioare, au dreptul s opteze ncepnd cu anul 2012 pentru determinarea venitului net anual pe baz de norme de venit. (9) Opiunea se exercit prin completarea declaraiei de venit estimat cu informaii privind stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit i depunerea la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au desfurat activitate n anul 2011. (10) Fiele fiscale care cuprind informaii referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii aferente anului 2011 vor fi depuse pn n ultima zi a lunii februarie a anului 2012. (11) Dispoziiile art. 59 i art. 93 alin. (2) se aplic ncepnd cu drepturile aferente lunii ianuarie 2012 pentru veniturile din salarii i asimilate salariilor. (12) Prevederile art. 48 alin. (4) lit. c1) se aplic numai pentru mijloacele fixe achiziionate ncepnd cu 1 ianuarie 2012. 34. La articolul 115 alineatul (1), dup litera q) se introduce o nou liter, litera r), cu urmtorul cuprins: r) venituri realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident n cadrul operaiunii de fiducie. 35. La articolul 115, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (21), cu urmtorul cuprins: (21) Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de ctre fiduciar, altele dect remuneraia acestuia, este stabilit n funcie de natura venitului respectiv i supus impunerii conform prezentului titlu, respectiv titlului II i III, dup caz. Obligaiile fiscale ale constituitorului nerezident vor fi ndeplinite de fiduciar. 36. La articolul 115, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urmtorul cuprins: (6) Venitul obinut de la un fiduciar rezident de ctre un beneficiar nerezident atunci cnd acesta este constituitor nerezident, din transferul masei patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie, reprezint venit neimpozabil. 37. La articolul 117, dup litera l) se introduce o nou liter, litera m), cu urmtorul cuprins: m) veniturile obinute de persoane fizice nerezidente ca urmare a participrii n alt stat la un joc de noroc, ale crui fonduri de ctiguri provin i din Romnia.

38. La articolul 119, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: (1) Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor, cu excepia pltitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au obligaia s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. 39. La articolul 1341, alineatul (7) se modific i va avea urmtorul cuprins: (7) Prestrile de servicii care determin decontri sau pli succesive, cum sunt serviciile de construcii-montaj, consultan, cercetare, expertiz i alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situaii de lucrri, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza crora se stabilesc serviciile efectuate sau, dup caz, n funcie de prevederile contractuale, la data acceptrii acestora de ctre beneficiari. 40. La articolul 145, alineatul (41) se modific i va avea urmtorul cuprins: (41) n condiiile stabilite prin norme se acord dreptul de deducere a taxei pentru achiziiile efectuate n cadrul procedurii de executare silit de ctre o persoan impozabil de la un contribuabil declarat inactiv, potrivit art. 11, sau de la o persoan impozabil n inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, potrivit legii. 41. La articolul 1564, partea introductiv a alineatului (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: (1) Orice persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 trebuie s ntocmeasc i s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare unei luni calendaristice, o declaraie recapitulativ n care menioneaz:. 42. La articolul 160 alineatul (2), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: a) livrarea urmtoarelor categorii de deeuri: 1. livrarea de deeuri feroase i neferoase, deeuri de materiale reciclabile i materiale reciclabile uzate constnd n hrtie, hrtie cartonat i carton, material textil, cauciuc i plastic, cioburi de sticl i sticl; 2. livrarea materialelor prevzute la pct. 1, dup prelucrarea acestora prin operaiuni de curare, polizare, selecie, tiere, fragmentare, presare sau turnare n lingouri;. 43. La articolul 177, alineatul (5) se modific i va avea urmtorul cuprins: (5) Preul mediu ponderat de vnzare cu amnuntul se calculeaz n funcie de valoarea total a tuturor igaretelor eliberate pentru consum, pe baza preului de vnzare cu amnuntul incluznd toate taxele, mprit la cantitatea total de igarete eliberate pentru consum. Acest pre mediu ponderat se stabilete pn la 1 martie n fiecare an, pe baza datelor privind cantitile totale de igarete eliberate pentru consum n cursul anului calendaristic precedent i va fi publicat pe site-ul Ministerului Finanelor Publice n termen de 30 de zile de la data stabilirii. 44. La articolul 2067, dup alineatul (9) se introduce un nou alineat, alineatul (10), cu urmtorul cuprins: (10) n cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil, se consider eliberare pentru consum atunci cnd produsul accizabil este depozitat ntr-un antrepozit fiscal pentru care autorizaia a expirat i nu a fost emis o nou autorizaie.

45. La articolul 20615 alineatul (2), litera d) se modific i va avea urmtorul cuprins: d) orice produs care conine total sau parial alte substane dect tutunul, dar care respect criteriile prevzute la lit. a), b) sau c). 46. La articolul 20615, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (51), cu urmtorul cuprins: (51) Fr a aduce atingere prevederilor alin. (2) lit. d) i alin. (4) lit. c), produsele care nu conin tutun i care sunt utilizate exclusiv n scopuri medicale nu sunt tratate ca tutun prelucrat, potrivit prevederilor din normele metodologice. 47. La articolul 20616, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (41), cu urmtorul cuprins: (41) Produsele energetice prevzute la alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora, dac sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil pentru motor, cu excepia celor utilizate drept combustibil pentru navigaie, sunt supuse unei accize la nivelul motorinei. 48. La articolul 20622, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: (1) Un antrepozit fiscal poate funciona numai pe baza autorizaiei valabile, emis de autoritatea competent prin Comisia instituit la nivelul Ministerului Finanelor Publice pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate, denumit n continuare Comisie. 49. La articolul 20622, dup alineatul (1) se introduc dou noi alineate, alineatele (11) i (12), cu urmtorul cuprins: (11) Prin excepie de la prevederile alin. (1), autorizarea de ctre Ministerul Finanelor Publice a antrepozitelor fiscale pentru producia exclusiv de vinuri realizat de ctre contribuabili, alii dect contribuabilii mari i mijlocii stabilii conform reglementrilor n vigoare, precum i micile distilerii, prevzute la art. 20614 alin. (4), se poate face i prin comisii constituite la nivelul structurilor teritoriale ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (12) Competenele, componena, precum i regulamentul de organizare i funcionare ale comisiilor teritoriale vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, cu avizul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. 50. La articolul 20622 alineatul (3), dup litera g) se introduc dou noi litere, literele h) i i), cu urmtorul cuprins: h) deinerea autorizaiei de mediu/autorizaiei integrate de mediu, eliberat potrivit legislaiei n domeniu, sau dovada c au fost ntreprinse demersurile n vederea obinerii acestora; i) dovada constituirii capitalului social minim subscris i vrsat n cuantumul prevzut n normele metodologice. 51. La articolul 20623 alineatul (1), litera g) se modific i va avea urmtorul cuprins: g) persoana care urmeaz s i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat s nu nregistreze obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal;. 52. La articolul 20623 alineatul (1), dup litera g) se introduc dou noi litere, literele h) i i), cu urmtorul cuprins: h) nivelul accizelor pentru produsul finit nu poate fi mai mic dect media ponderat a nivelurilor accizelor materiilor prime potrivit prevederilor din normele metodologice; i) persoana juridic nu se afl n procedura falimentului sau de lichidare.

53. La articolul 20624 alineatul (2), litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins: c) adresa antrepozitului fiscal;. 54. La articolul 20624 alineatul (2), litera e) se abrog. 55. La articolul 20624, dup alineatul (7) se introduce un nou alineat, alineatul (8), cu urmtorul cuprins: (8) n situaia prevzut la alin. (7), perioada de valabilitate a autorizaiei de antrepozit fiscal se prelungete pn la data soluionrii cererii de reautorizare. 56. La articolul 20626, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: (3) Cesionarea ori nstrinarea sub orice form a aciunilor sau a prilor sociale ale antrepozitarilor autorizai ori ale unui antrepozitar a crui autorizaie a fost anulat, revocat sau suspendat conform prezentului capitol va fi adus la cunotina autoritii competente cu cel puin 60 de zile nainte de realizarea acestei operaiuni, n vederea efecturii inspeciei fiscale, cu excepia celor care fac obiectul tranzaciilor pe piaa de capital. 57. La articolul 20628 alineatul (2), litera f) se modific i va avea urmtorul cuprins: f) antrepozitarul autorizat nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, mai vechi de 60 de zile fa de termenul legal de plat. 58. La articolul 20628, alineatul (8) se modific i va avea urmtorul cuprins: (8) Contestarea deciziei de suspendare, revocare sau anulare a autorizaiei de antrepozit fiscal nu suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ. 59. La articolul 20630, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins: (4) Antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat prevzui la alin. (3) au obligaia de a respecta cerinele prevzute la art. 20633 alin. (1). 60. La articolul 20631, alineatul (10) se modific i va avea urmtorul cuprins: (10) n cursul deplasrii n regim suspensiv de accize, expeditorul poate modifica destinaia, prin intermediul sistemului informatizat, i poate indica o nou destinaie, care trebuie s fie una dintre destinaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 ori 3 sau la art. 20630 alin. (3), dup caz, n condiiile prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. 61. La articolul 20633, denumirea marginal i alineatele (1) i (2) se modific i vor avea urmtorul cuprins: Primirea produselor accizabile n regim suspensiv de accize Art. 20633. (1) La primirea de produse accizabile n Romnia, n oricare dintre destinaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 sau 4 ori la art. 20630 alin. (3), destinatarul trebuie s respecte urmtoarele cerine: a) s confirme c produsele accizabile au ajuns la destinaie; b) s pstreze produsele primite n vederea verificrii i certificrii datelor din documentul administrativ electronic de ctre autoritatea competent; c) s nainteze fr ntrziere i nu mai trziu de 5 zile lucrtoare de la ncheierea deplasrii, cu excepia cazurilor justificate corespunztor autoritilor competente potrivit

precizrilor din normele metodologice, un raport privind primirea acestora, denumit n continuare raport de primire, utiliznd sistemul informatizat. (2) Modalitile de confirmare a faptului c produsele accizabile au ajuns la destinaie i de trimitere a raportului de primire a produselor accizabile de ctre destinatarii menionai la art. 20656 alin. (1), precum i termenul de pstrare a produselor accizabile primite sunt prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. 62. La articolul 20636, alineatele (1)(3) se modific i vor avea urmtorul cuprins: (1) n cazul n care, n situaiile prevzute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 i 4, la art. 20630 alin. (2) lit. b) i la art. 20630 alin. (3), raportul de primire prevzut la art. 20633 alin. (1) lit. c) nu poate fi prezentat la ncheierea deplasrii produselor accizabile n termenul prevzut la respectivul articol, deoarece fie sistemul informatizat nu este disponibil n Romnia, fie n situaia prevzut la art. 20635 alin. (1) nu au fost nc ndeplinite procedurile prevzute la art. 20635 alin. (2) i (3), destinatarul prezint autoritii competente din Romnia, cu excepia cazurilor pe deplin justificate, un document pe suport hrtie care conine aceleai date ca raportul de primire i care atest ncheierea deplasrii, potrivit prevederilor din normele metodologice. (2) Cu excepia cazului n care destinatarul poate prezenta, n scurt timp, prin intermediul sistemului informatizat, raportul de primire prevzut la art. 20633 alin. (1) lit. c) sau n cazuri pe deplin justificate, autoritatea competent din Romnia trimite o copie a documentului pe suport hrtie prevzut la alin. (1) autoritii competente din statul membru de expediie, care o transmite expeditorului sau o ine la dispoziia acestuia. (3) De ndat ce sistemul informatizat redevine disponibil sau de ndat ce procedurile prevzute la art. 20635 alin. (2) i (3) sunt ndeplinite, destinatarul prezint un raport de primire, n conformitate cu art. 20633 alin. (1) lit. c). Prevederile art. 20633 alin. (3) i (4) se aplic mutatis mutandis. 63. La articolul 20637, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: (1) Fr a aduce atingere prevederilor art. 20636, raportul de primire prevzut la art. 20633 alin. (1) lit. c) sau raportul de export prevzut la art. 20634 alin. (1) constituie dovada faptului c deplasarea produselor accizabile s-a ncheiat, n conformitate cu art. 20630 alin. (7). 64. La articolul 20642, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: (3) Pentru buturile alcoolice i produsele din tutun retrase de pe pia, dac starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, accizele pltite pot fi restituite n condiiile prevzute n normele metodologice. 65. La articolul 20642, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (31), cu urmtorul cuprins: (31) Pentru produsele accizabile care au fost eliberate pentru consum n Romnia i care ulterior sunt exportate, persoana care a efectuat exportul are drept de restituire a accizelor, n condiiile prevzute n normele metodologice. 66. La articolul 20654, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (41), cu urmtorul cuprins: (41) Valoarea garaniei nu poate fi mai mic dect cuantumul stabilit n normele metodologice, n funcie de natura produselor accizabile ce urmeaz a fi realizate. 67. La articolul 20658 alineatul (1), litera h) se modific i va avea urmtorul cuprins: h) utilizate n procese de fabricaie, cu condiia ca produsul finit s nu conin alcool;.

68. La articolul 20660, alineatul (3) se abrog. 69. La articolul 20661 alineatul (1), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: a) buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, produse intermediare i alcool etilic, cu excepiile prevzute prin normele metodologice;. 70. La articolul 20664 alineatul (2), litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins: c) importatorul autorizat care import produsele accizabile prevzute la art. 20661. Autorizaia de importator se acord de ctre autoritatea competent, n condiiile prevzute n normele metodologice. 71. La articolul 20669, dup alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (11), cu urmtorul cuprins: (11) Comercializarea n vrac i utilizarea ca materie prim a alcoolului etilic cu concentraia alcoolic sub 96,00% n volum, pentru fabricarea buturilor alcoolice, este interzis. 72. La articolul 20669, alineatul (6) se modific i va avea urmtorul cuprins: (6) Operatorii economici care intenioneaz s comercializeze n sistem en dtail produse energetice benzine, motorine, petrol lampant i gaz petrolier lichefiat sunt obligai s se nregistreze la autoritatea competent, conform procedurii i cu ndeplinirea condiiilor ce vor fi stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. 73. La articolul 20669, alineatul (7) se abrog. 74. La articolul 20669, dup alineatul (12) se introduce un nou alineat, alineatul (13), cu urmtorul cuprins: (13) Este interzis practicarea, cu excepia situaiilor prevzute de lege, de ctre productori, importatori, operatori economici care realizeaz achiziii intracomunitare sau de ctre persoane care comercializeaz, sub orice form, de preuri de vnzare mai mici dect costurile ocazionate de producerea, importul sau desfacerea produselor accizabile vndute, la care se adaug acciza i taxa pe valoarea adugat. 75. Dup articolul 20669 se introduc dou noi articole, articolele 20670 i 20671, cu urmtorul cuprins: Circulaia produselor accizabile intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silit Art. 20670. Circulaia produselor accizabile intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silit nu intr sub incidena prevederilor seciunii a 9-a din prezentul capitol. Scutiri pentru tutun prelucrat Art. 20671. (1) Este scutit de la plata accizelor tutunul prelucrat, atunci cnd este destinat n exclusivitate testelor tiinifice i celor privind calitatea produselor. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) vor fi reglementate prin normele metodologice. 76. La titlul VII Accize i alte taxe speciale, dup capitolul V se introduce un nou capitol, capitolul VI Contravenii i sanciuni, cuprinznd articolele 22132215, cu urmtorul cuprins: CAPITOLUL VI Contravenii i sanciuni Contravenii i sanciuni Art. 2213. (1) Constituie contravenii i se sancioneaz cu amend de la 2.000 lei la 5.000 lei urmtoarele fapte: a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a situaiilor de raportare reglementate n prezentul titlu;

b) neanunarea autoritii competente n termenul legal, potrivit prezentului titlu, despre modificrile aduse datelor iniiale avute n vedere la eliberarea autorizaiei; c) schimbarea destinaiei produselor accizabile deplasate n regim suspensiv de accize cu nerespectarea condiiilor prevzute de lege; d) refuzul operatorilor economici de a prelua i de a distruge cantitile confiscate de tutun prelucrat, n condiiile prevzute n prezentul titlu; e) nerestituirea n vederea distrugerii a marcajelor neutilizate n termenul prevzut n prezentul titlu unitii specializate pentru tiprirea acestora; f) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 20626 alin. (1) lit. f) i i). (2) Urmtoarele fapte constituie contravenii: a) deinerea de produse accizabile n afara unui regim suspensiv de accize pentru care accizele nu au fost percepute n conformitate cu prezentul titlu; b) deinerea n afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul Romniei a produselor accizabile supuse marcrii, potrivit prezentului titlu, fr a fi marcate sau marcate necorespunztor ori cu marcaje false sub limitele prevzute la art. 2961 alin. (1) lit. l) din titlul IX1; c) practicarea, cu excepia situaiilor prevzute de lege, de ctre productori, importatori, operatori economici care realizeaz achiziii intracomunitare sau de ctre persoane care comercializeaz, sub orice form, de preuri de vnzare mai mici dect costurile ocazionate de producerea, importul sau desfacerea produselor accizabile vndute, la care se adaug acciza i taxa pe valoarea adugat, dac fapta nu a fost svrit astfel nct s constituie infraciune; d) nenscrierea distinct n facturi i n avize de nsoire a valorii accizelor sau a impozitului la ieiul din producia intern, n cazurile prevzute n prezentul titlu; e) neutilizarea documentelor fiscale prevzute n prezentul titlu; f) neefectuarea, prin uniti bancare, a decontrilor ntre operatorii economici pltitori de accize i operatorii economici cumprtori de produse accizabile, ca persoane juridice ce desfoar operaiuni cu produse accizabile, cu excepiile prevzute n prezentul titlu; g) amplasarea mijloacelor de msurare a produciei i a concentraiei alcoolice pentru alcool etilic i distilate n alte locuri dect cele prevzute expres n prezentul titlu; h) nesesizarea autoritii competente n cazul deteriorrii sigiliilor aplicate de ctre aceasta; i) transportul de produse accizabile n regim suspensiv de accize care nu este acoperit de documentul administrativ electronic sau, dup caz, de un alt document utilizat pentru acest regim prevzut n prezentul titlu ori cu nerespectarea procedurii n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la expediie; j) primirea produselor accizabile n regim suspensiv de accize cu nerespectarea cerinelor prevzute n prezentul titlu; k) comercializarea n vrac i utilizarea ca materie prim pentru fabricarea buturilor alcoolice a alcoolului etilic cu concentraia alcoolic sub 96,00% n volum; l) fabricarea de alcool sanitar de ctre alte persoane dect antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic; m) denaturarea alcoolului etilic i a altor produse alcoolice cu nerespectarea condiiilor i procedurilor prevzute n prezentul titlu;

n) comercializarea n vrac, pe piaa naional, a alcoolului sanitar; o) circulaia i comercializarea n vrac a alcoolului etilic rafinat i a distilatelor n alte scopuri dect cele expres prevzute n prezentul titlu; p) nerespectarea procedurii privind sigilarea i desigilarea instalaiilor de fabricaie a alcoolului i distilatelor, prevzut n prezentul titlu; q) vnzarea igaretelor de ctre orice persoan la un pre ce depete preul de vnzare cu amnuntul declarat; r) vnzarea de ctre orice persoan a igaretelor pentru care nu s-au stabilit i declarat preuri de vnzare cu amnuntul; s) desfurarea activitilor de distribuie i comercializare angro a buturilor alcoolice i tutunului prelucrat cu nerespectarea obligaiilor i condiiilor prevzute n prezentul titlu; ) desfurarea activitilor de comercializare n sistem angro i/sau en dtail a produselor energetice benzine, motorine, petrol lampant i gaz petrolier lichefiat cu nerespectarea obligaiilor prevzute n acest sens n prezentul titlu; t) comercializarea, prin pompele staiilor de distribuie, a altor produse energetice dect cele din categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor i motorinelor, petrolului lampant, precum i a biocombustibililor, care corespund standardelor naionale de calitate; ) valorificarea produselor accizabile ntr-un antrepozit fiscal pentru care autorizaia a fost revocat sau anulat, fr notificarea autoritii competente cu privire la virarea accizelor la bugetul de stat; u) vnzarea cu amnuntul din antrepozitul fiscal a produselor accizabile, cu excepiile prevzute de lege; v) achiziionarea produselor accizabile de la persoane care desfoar activiti de distribuie i comercializare angro a buturilor alcoolice i tutunului prelucrat, respectiv comercializare n sistem angro a produselor energetice benzine, motorine, petrol lampant i gaz petrolier lichefiat i care nu respect condiiile sau obligaiile prevzute la art. 20669 alin. (2) i (4) din prezentul titlu, dup caz; w) deinerea n scopuri comerciale, cu nendeplinirea cerinelor prevzute n prezentul titlu, a produselor accizabile care au fost deja eliberate pentru consum ntr-un alt stat membru. (3) Contraveniile prevzute la alin. (2) se sancioneaz cu amend de la 20.000 lei la 100.000 lei, precum i cu: a) confiscarea produselor, iar n situaia cnd acestea au fost vndute, confiscarea sumelor rezultate din aceast vnzare, n cazurile prevzute la lit. a), b), c), e), i), j), k), l), m), n), o), r), s), ), t), ), u) i w); b) confiscarea cisternelor, recipientelor i mijloacelor de transport utilizate n transportul produselor accizabile, n cazul prevzut la lit. i); c) suspendarea activitii de comercializare a produselor accizabile pe o perioad de 13 luni, n cazul comercianilor n sistem angro i/sau en dtail, pentru situaiile prevzute la lit. b), s), ) i t); d) oprirea activitii de producie a produselor accizabile prin sigilarea instalaiei, n cazul productorilor, pentru situaiile prevzute la lit. h), n), o) i p). (4) Autoritatea competent poate suspenda, la propunerea organului de control, autorizaia de antrepozit fiscal, destinatar nregistrat, expeditor nregistrat sau importator autorizat, dup

caz, pentru situaiile prevzute la alin. (1) lit. d) i alin. (2) lit. g), h), m), n), o) i p). (5) Autoritatea competent poate revoca, la propunerea organului de control, autorizaia de antrepozit fiscal, destinatar nregistrat, expeditor nregistrat sau importator autorizat, dup caz, pentru situaiile prevzute la alin. (1) lit. b) i f), precum i la alin. (2) lit. u). Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor Art. 2214. (1) Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit art. 2213 se fac de organele competente din cadrul Ministerului Finanelor Publice, prin Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate, cu excepia sanciunilor privind suspendarea sau revocarea autorizaiei de antrepozit fiscal, destinatar nregistrat, expeditor nregistrat ori importator autorizat, care se dispune de autoritatea competent, la propunerea organului de control. (2) Sanciunile contravenionale prevzute la 2213 se aplic, dup caz, persoanelor fizice sau persoanelor juridice. n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, sanciunile se aplic reprezentanilor acestora. (3) Contravenientul poate achita, pe loc sau n termen de cel mult 48 de ore de la data ncheierii procesului-verbal ori, dup caz, de la data comunicrii acestuia, jumtate din minimul amenzii prevzute la art. 2213, agentul constatator fcnd meniune despre aceast posibilitate n procesul-verbal. Dispoziii aplicabile Art. 2215. Contraveniilor prevzute la art. 2213 le sunt aplicabile dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare. 77. La articolul 250, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: (3) Scutirea de impozit prevzut la alin. (1) pct. 1013 se aplic pentru perioada pentru care proprietarul menine afectaiunea de interes public. 78. La articolul 253, alineatul (6) se modific i va avea urmtorul cuprins: (6) n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre: a) 10% i 20% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin; b) 30% i 40% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 5 ani anteriori anului fiscal de referin. 79. La articolul 253, dup alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (61), cu urmtorul cuprins: (61) Cota impozitului pe cldiri prevzut la alin. (6) se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. Fac excepie cldirile care au fost amortizate potrivit legii, n cazul crora cota impozitului pe cldiri este cea prevzut la alin. (2). 80. La articolul 253, dup alineatul (8) se introduc dou noi alineate, alineatele (9) i (10), cu urmtorul cuprins: (9) Cota de impozit pentru cldirile cu destinaie turistic ce nu funcioneaz n cursul unui an calendaristic este de minimum 5% din valoarea de inventar a cldirii, stabilit prin hotrre a consiliului local. (10) Sunt exceptate de la prevederile alin. (9) structurile care au autorizaie de construire n perioada de valabilitate, dac au

nceput lucrrile n termen de cel mult 3 luni de la data emiterii autorizaiei de construire. 81. La articolul 254, dup alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (61), cu urmtorul cuprins: (61) Declararea cldirilor pentru stabilirea impozitului aferent nu este condiionat de nregistrarea acestor imobile la oficiile de cadastru i publicitate imobiliar. 82. La articolul 254, alineatul (7) se abrog. 83. La articolul 254, dup alineatul (7) se introduc dou noi alineate, alineatele (8) i (9), cu urmtorul cuprins: (8) Att n cazul persoanelor fizice, ct i n cazul persoanelor juridice, pentru cldirile construite potrivit Legii nr. 50/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, data dobndirii cldirii se consider dup cum urmeaz: a) pentru cldirile executate integral nainte de expirarea termenului prevzut n autorizaia de construire, data ntocmirii procesului-verbal de recepie, dar nu mai trziu de 15 zile de la data terminrii efective a lucrrilor; b) pentru cldirile executate integral la termenul prevzut n autorizaia de construire, data din aceasta, cu obligativitatea ntocmirii procesului-verbal de recepie n termenul prevzut de lege; c) pentru cldirile ale cror lucrri de construcii nu au fost finalizate la termenul prevzut n autorizaia de construire i pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilitii autorizaiei, n condiiile legii, la data expirrii acestui termen i numai pentru suprafaa construit desfurat care are elementele structurale de baz ale unei cldiri, n spe perei i acoperi. Procesulverbal de recepie se ntocmete la data expirrii termenului prevzut n autorizaia de construire, consemnndu-se stadiul lucrrilor, precum i suprafaa construit desfurat n raport cu care se stabilete impozitul pe cldiri. (9) Declararea cldirilor n vederea impunerii i nscrierea acestora n evidenele autoritilor administraiei publice locale reprezint o obligaie legal a contribuabililor care dein n proprietate aceste imobile, chiar dac ele au fost executate fr autorizaie de construire. 84. La articolul 259, alineatul (61) se abrog. 85. La articolul 264, alineatul (5) se abrog. 86. La articolul 279, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: (2) Pentru ederea ntr-o unitate de cazare, consiliul local instituie o tax hotelier n cot de 1% din valoarea total a cazrii/tariful de cazare pentru fiecare zi de sejur a turistului, care se ncaseaz de persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea, odat cu luarea n eviden a persoanelor cazate. 87. Dup articolul 283 se introduce un nou articol, articolul 2831, cu urmtorul cuprins: Contracte de fiducie Art. 2831. n cazul persoanelor fizice i juridice care ncheie contracte de fiducie conform Codului civil, impozitele i taxele locale aferente masei patrimoniale fiduciare transferate n cadrul operaiunii de fiducie sunt pltite de ctre fiduciar la bugetele locale ale unitilor admininistrativ-teritoriale unde sunt nregistrate bunurile care fac obiectul operaiunii de fiducie, cu respectarea prevederilor prezentului titlu, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost ncheiat contractul de fiducie.

88. La articolul 285, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: (2) Impozitul pe cldiri i impozitul pe terenurile acestora se reduc cu 50% pentru acele imobile situate pe litoralul Mrii Negre deinute de persoane juridice i care sunt utilizate pentru prestarea de servicii turistice pe o durat de minimum 6 luni n cursul unui an calendaristic. 89. La articolul 286, dup alineatul (7) se introduc dou noi alineate, alineatele (8) i (9), cu urmtorul cuprins: (8) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri sau o reducere a acestuia pe o perioad de minimum 7 ani, cu ncepere de la data de nti ianuarie a anului fiscal urmtor finalizrii lucrrilor de reabilitare, pentru proprietarii apartamentelor din blocurile de locuine i ai imobilelor care au executat lucrri de intervenie pe cheltuial proprie, pe baza procesului-verbal de recepie la terminarea lucrrilor, ntocmit n condiiile legii, prin care se constat realizarea msurilor de intervenie recomandate de ctre auditorul energetic n certificatul de performan energetic sau, dup caz, n raportul de audit energetic, astfel cum este prevzut n Ordonana de urgen a Guvernului nr. 18/2009 privind creterea performanei energetice a blocurilor de locuine, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 158/2011. (9) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri/taxei pe cldiri pe o perioad de 5 ani consecutivi, cu ncepere de la data de nti ianuarie a anului fiscal urmtor n care a fost efectuat recepia la terminarea lucrrilor, pentru proprietarii care execut lucrri n condiiile Legii nr. 153/2011 privind msuri de cretere a calitii arhitectural-ambientale a cldirilor. 90. La articolul 29618, alineatul (9) se modific i va avea urmtorul cuprins: (9) Contribuiile sociale individuale calculate i reinute potrivit alin. (1) se vireaz la bugetele i fondurile crora le aparin pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz sau pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz, dup caz, mpreun cu contribuia angajatorului ori a persoanelor asimilate angajatorului datorat potrivit legii. 91. La articolul 29619, dup alineatul (1) se introduc opt noi alineate, alineatele (11)(18), cu urmtorul cuprins: (11) Prin excepie de la prevederile alin. (1), pltitorii de venituri din salarii i asimilate salariilor prevzui la art. 58 alin. (2), n calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate aferent fiecrei luni a trimestrului, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului. (12) Depunerea trimestrial a declaraiei prevzute la alin. (1) const n completarea i depunerea a cte unei declaraii pentru fiecare lun din trimestru. (13) Numrul mediu de salariai se calculeaz ca medie aritmetic a numrului de salariai din declaraiile prevzute la alin. (1) depuse pentru fiecare lun din anul anterior. (14) Pentru persoanele i entitile prevzute la alin. (11), venitul total se stabilete pe baza informaiilor din situaiile financiare ale anului anterior. (15) Persoanele i entitile prevzute la alin. (11) pot opta pentru depunerea Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a

persoanelor asigurate n condiiile alin. (1), dac depun declaraia privind opiunea pn la data de 31 ianuarie inclusiv. (16) Persoanele i entitile prevzute la alin. (11) care au optat pentru depunerea declaraiei n condiiile alin. (1) pot trece la regimul de declarare prevzut la alin. (11) ncepnd cu luna ianuarie a anului pentru care s-a depus opiunea. (17) Persoanele i entitile prevzute la alin. (11), cu excepia persoanelor fizice autorizate, ntreprinderilor individuale i persoanelor fizice care exercit profesii libere, precum i a asocierilor fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice care, potrivit legii, folosesc personal angajat, care se nfiineaz n cursul anului, aplic regimul trimestrial de declarare ncepnd cu anul nfiinrii dac, odat cu declaraia de nregistrare fiscal, declar c n cursul anului estimeaz un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv i, dup caz, urmeaz s realizeze un venit total de pn la 100.000 euro. (18) Ori de cte ori n cursul trimestrului nceteaz calitatea de asigurat a unei persoane, pltitorii de venituri din salarii i asimilate salariilor prevzui la art. 58 alin. (2), n calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun declaraia prevzut la alin. (1) pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit ncetarea calitii de asigurat. n acest caz, declaraia/declaraiile aferent/aferente perioadei rmase din trimestru se depune/se depun pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului. n cazul n care ncetarea calitii de asigurat are loc n luna a doua a trimestrului, se vor depune att declaraia pentru prima lun a trimestrului, ct i cea pentru luna a doua, urmnd ca dup ncheierea trimestrului s se depun numai declaraia pentru luna a treia. 92. La articolul 29619, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins: (4) Declaraia prevzut la alin. (1) se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, pe portalul e-Romnia, iar declaraia privind opiunea se depune pe suport hrtie, la sediul autoritii fiscale competente. Art. II. (1) Prevederile art. I se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012, cu urmtoarele excepii: a) prevederile pct. 8, 10, 13, 19, 20, 39, 42, 44, 47, 51, 53 64, 67, 68, 7072 i 74 se aplic ncepnd cu data intrrii n vigoare a prezentei ordonane; b) prevederile pct. 25, 90 i 91 se aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii octombrie a anului 2011; c) prevederile pct. 41 se aplic ncepnd cu declaraia recapitulativ aferent lunii august a anului 2011. (2) Prevederile art. I pct. 4, 40, 82, 84 i 85 intr n vigoare la 15 zile de la data publicrii prezentei ordonane n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (3) Prevederile art. I pct. 2, 9, 21, 3436 i 87 intr n vigoare la data intrrii n vigoare a Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicat. (4) Prevederile art. I pct. 89 se aplic ncepnd cu data de 1 octombrie 2011. (5) Persoanele i entitile prevzute la art. 29619 alin. (11) pot opta pentru depunerea Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate n condiiile art. 29619 alin. (1), dac depun declaraia privind opiunea pn la data de 25 septembrie 2011 inclusiv. (6) Impozitul pe profit datorat pentru anul 2011 se declar i se pltete potrivit prevederilor titlului II aplicabile pn la data de 31 decembrie 2011.

Art. III. (1) Antrepozitarii autorizai care la data de 1 ianuarie 2012 dein autorizaii valabile au obligaia de a se conforma prevederilor art. 20622 alin. (3) lit. h) i i), ale art. 20623 alin. (1) lit. h), precum i ale art. 20654 alin. (41) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pn la data de 31 ianuarie 2012 inclusiv. (2) Nerespectarea prevederilor alin. (1) atrage revocarea autorizaiilor de antrepozit fiscal. Art. IV. (1) Persoanele fizice nerezidente care au ndeplinit condiiile de reziden prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) timp de 3 ani consecutivi, pn la 31 decembrie 2011, vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu anul 2012. (2) Persoanele fizice nerezidente care au ndeplinit condiiile de reziden prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) n perioada 20102011, respectiv n anul 2011 vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu anul 2012. Art. V. La data intrrii n vigoare a prezentei ordonane se abrog prevederile art. 35 alin. (2) din Legea nr. 153/2011 privind msuri de cretere a calitii arhitectural-ambientale a cldirilor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 493 din 11 iulie 2011, precum i cele ale art. 271 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 18/2009 privind creterea performanei energetice a blocurilor de locuine, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 155 din 12 martie 2009, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 158/2011. Art. VI. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012 se abrog: a) art. II din Legea nr. 88/2011 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 411 din 10 iunie 2011; b) art. 9 alin. (11) din Ordonana Guvernului nr. 124/1998 privind organizarea i funcionarea cabinetelor medicale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 568 din 1 august 2002, cu modificrile i completrile ulterioare; c) art. 69 din Legea nr. 38/2003 privind transportul n regim de taxi i n regim de nchiriere, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 45 din 28 ianuarie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Art. VII. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta ordonan, se va republica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, dup aprobarea prin lege a prezentei ordonane, dndu-se textelor o nou numerotare. Art. VIII. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 200 din 22 martie 2011, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: 1. Articolul 1 se modific i va avea urmtorul cuprins:
ARTICOLUL 1 Instituirea posibilitii acordrii ealonrii la plat pentru obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal

Pentru obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu excepia celor prevzute la art. 171,

organele fiscale competente definite potrivit art. 33 sau 36, dup caz, din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Cod de procedur fiscal, pot acorda, la cererea contribuabilului, nlesniri sub forma ealonrii la plat pe o perioad de cel mult 5 ani, n condiiile prezentei ordonane de urgen. 2. La articolul 2, dup alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu urmtorul cuprins: (2) n scopul aplicrii prevederilor prezentei ordonane de urgen, asocierile fr personalitate juridic care, potrivit legii, au calitatea de contribuabil sunt asimilate persoanelor juridice. 3. La articolul 3 alineatul (2), litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins: c) obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal exigibile dup data eliberrii certificatului de atestare fiscal;. 4. La articolul 3, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (21), cu urmtorul cuprins: (21) Ealonarea la plat nu se acord pentru obligaiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, sunt suspendate n condiiile art. 14 sau 15 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. n cazul n care suspendarea executrii actului administrativ fiscal nceteaz dup data comunicrii deciziei de ealonare, obligaiile fiscale de plat se comunic contribuabilului printr-o ntiinare de plat. 5. La articolul 3, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu urmtorul cuprins: (4) n sensul prezentei ordonane de urgen, exigibilitatea obligaiilor fiscale este cea prevzut la art. 116 alin. (5) din Codul de procedur fiscal. 6. La articolul 6, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu urmtorul cuprins: (5) n cazul n care n perioada dintre data eliberrii certificatului de atestare fiscal i data comunicrii deciziei de ealonare la plat contribuabilul efectueaz pli n conturile bugetare aferente tipurilor de creane fiscale ce fac obiectul ealonrii la plat, se sting mai nti obligaiile exigibile n aceast perioad i apoi obligaiile cuprinse n certificatul de atestare fiscal n condiiile art. 17 alin. (2) sau (3), dup caz. 7. La articolul 9, dup alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (11), cu urmtorul cuprins: (11) Prin acordul de principiu organul fiscal stabilete perioada de ealonare, data pn la care este valabil garania n cazul n care aceasta este constituit sub forma scrisorii de garanie bancar, precum i cuantumul garaniei, cu menionarea sumelor ealonate la plat, a dobnzilor datorate pe perioada de ealonare la plat i a procentului prevzut la alin. (9), corespunztor perioadei de ealonare. 8. La articolul 9, alineatele (9), (11) i (13) se modific i vor avea urmtorul cuprins: (9) Garaniile constituite sub formele prevzute la alin. (2) trebuie s acopere sumele ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 32% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat astfel: a) pentru ealonri de la 13 la 24 de luni, procentul este de 8%; b) pentru ealonri de la 25 la 36 de luni, procentul este de 16%;

c) pentru ealonri de la 37 la 48 de luni, procentul este de 24%; d) pentru ealonri de la 49 la 60 de luni, procentul este de 32%. ............................................................................................... (11) Prin excepie de la prevederile alin. (9), n situaia n care bunurile sunt ipotecate/gajate n favoarea altor creditori, garaniile constituite sub forma prevzut la alin. (2) lit. c) trebuie s acopere valoarea pentru care s-a constituit ipoteca/gajul, precum i sumele ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 32% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat. ................................................................................................ (13) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, precum i cele care fac obiectul amnrii la plat potrivit art. 171, de pn la 5.000 lei n cazul persoanelor fizice i, respectiv, 20.000 lei n cazul persoanelor juridice, nu este necesar constituirea de garanii. 9. La articolul 9, alineatul (17) se modific i va avea urmtorul cuprins: (17) La cererea contribuabilului, organul fiscal competent poate executa garania constituit sub formele prevzute la alin. (2) lit. a) i c) sau poate aproba valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor n condiiile art. 160 din Codul de procedur fiscal, n situaia n care se stinge ntreaga sum ealonat la plat. 10. La articolul 10 alineatul (1), litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins: b) s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal competent prin decizie, cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac aceste obligaii sunt achitate n cel mult 30 de zile de la termenul de plat prevzut de lege sau pn la finalizarea perioadei de ealonare la plat n situaia n care termenul de 30 de zile se mplinete dup aceast dat;. 11. La articolul 10 alineatul (1), dup litera b) se introduce o nou liter, litera b1), cu urmtorul cuprins: b1) s se achite diferenele de obligaii fiscale stabilite prin declaraii rectificative n termen de cel mult 30 de zile de la data depunerii declaraiei;. 12. La articolul 10 alineatul (1), dup litera g) se introduce o nou liter, litera g1), cu urmtorul cuprins: g1) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de plat, obligaiile fiscale stabilite n acte administrative fiscale ce au fost suspendate n condiiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, i pentru care suspendarea executrii actului administrativ fiscal a ncetat dup data comunicrii deciziei de ealonare la plat;. 13. La articolul 14, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: (3) n situaia n care deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare nu sunt soluionate pn la finalizarea ealonrii la plat, organul fiscal competent execut garaniile constituite sub formele prevzute la art. 9 alin. (2) lit. a) i b) n contul obligaiilor marcate, pn la emiterea deciziei de finalizare a ealonrii. n acest caz data stingerii obligaiilor marcate este termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare. n cazul garaniilor constituite sub form de bunuri potrivit art. 9 alin. (2)

lit. c) i d), acestea se elibereaz dup soluionarea deconturilor. Garaniile constituite sub formele prevzute la art. 9 alin. (2) lit. c) i d) se execut n situaia n care dup soluionarea deconturilor au rmas nestinse obligaii fiscale. 14. La articolul 15, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: (1) Pentru sumele care fac obiectul ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, precum i pentru obligaiile prevzute la art. 10 alin. (1) lit. a) b1) i d) h) nu ncepe sau se suspend, dup caz, procedura de executare silit, de la data comunicrii deciziei de ealonare la plat. n cazul obligaiilor prevzute la art. 10 alin. (1) lit. f) executarea silit se suspend dup comunicarea somaiei. 15. La articolul 17, alineatele (4) i (5) se modific i vor avea urmtorul cuprins: (4) Contribuabilul poate plti anticipat, parial sau total, sumele cuprinse n graficul de ealonare la plat. n acest caz, contribuabilul notific organului fiscal, prin cerere, intenia de a stinge anticipat aceste sume. n cazul achitrii anticipate pariale, organul fiscal competent ntiineaz contribuabilul, pn la urmtorul termen de plat din graficul de ealonare, cu privire la stingerea sumelor datorate n contul urmtoarelor rate de ealonare aprobate pn la concurena cu suma achitat. (5) n situaia n care se sting anticipat mai mult de 3 rate din graficul de ealonare la plat, organul fiscal competent, din oficiu, reface graficul de ealonare, pn la urmtorul termen de plat a ratelor, cu respectarea perioadei de ealonare aprobate. n acest caz, ratele ce fac obiectul stingerii anticipate sunt exigibile la data plii sau la data emiterii deciziei de rambursare, dup caz. Noul grafic de ealonare se comunic contribuabilului prin decizia organului fiscal. 16. Dup articolul 17 se introduce un nou articol, articolul 171, cu urmtorul cuprins:
ARTICOLUL 171 Amnarea la plat a penalitilor de ntrziere

(1) Pe perioada ealonrii la plat, penalitile de ntrziere, aferente obligaiilor fiscale ealonate, se amn la plat prin decizie care se comunic contribuabilului odat cu decizia de ealonare la plat. (2) Garaniile prevzute la art. 9 alin. (9)(11) trebuie s acopere i penalitile de ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la plat. (3) n situaia n care ealonarea la plat se finalizeaz n condiiile art. 10 alin. (4), penalitile de ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la plat se anuleaz prin decizie care se comunic contribuabilului odat cu decizia de finalizare a ealonrii la plat. (4) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage pierderea valabilitii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i a majorrilor de ntrziere. n acest caz, odat cu decizia de constatare a pierderii valabilitii ealonrii la plat se comunic contribuabilului i decizia de pierdere a valabilitii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i a majorrilor de ntrziere. (5) n situaia n care ealonarea la plat i pierde valabilitatea n condiiile art. 13, garaniile se execut i n contul penalitilor de ntrziere i majorrilor de ntrziere amnate la plat. Art. IX. (1) Prevederile art. VIII intr n vigoare la 15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a prezentei ordonane.

(2) Prevederile art. VIII pct. 6 se aplic plilor efectuate dup data intrrii n vigoare a art. VIII. (3) Prevederile art. VIII pct. 8 se aplic i cererilor de acordare a ealonrii la plat n curs de soluionare la data intrrii n vigoare a art. VIII, inclusiv n situaia n care a fost emis acordul de principiu. n cazul n care organul fiscal a emis acordul de principiu, n termen de maximum 5 zile de la data intrrii n vigoare a art. VIII, emite, din oficiu, un nou acord de principiu. (4) Prevederile art. VIII pct. 16 se aplic i ealonrilor la plat existente n curs la data intrrii n vigoare a art. VIII, precum i unui procent de 50% din majorrile de ntrziere, reprezentnd componenta de penalitate a acestora, aferente obligaiilor fiscale ealonate. n acest caz, organul fiscal, n termen de cel mult 15 zile de la data primului termen din graficul de ealonare, reface graficul de ealonare pe care l comunic contribuabilului. Pn la data refacerii graficului de ealonare, ratele datorate sunt cele din graficul de ealonare existent. Art. X. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2009 privind gestionarea financiar a instrumentelor structurale i utilizarea acestora pentru obiectivul convergen, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 413 din 17 iunie 2009, aprobat cu modificri prin Legea nr. 362/2009, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: 1. La articolul 8, litera i) se modific i va avea urmtorul cuprins: i) sumele necesare pentru finanarea cheltuielilor efectuate de beneficiari, alii dect cei prevzui la art. 5 alin. (1)(3), conform prevederilor cadrului legal naional i autorizate de Autoritatea de management, dar care ulterior nu sunt considerate eligibile n relaia cu Comisia European, altele dect cele prevzute la lit. c). 2. La articolul 9, litera j) se modific i va avea urmtorul cuprins: j) sumele necesare pentru finanarea cheltuielilor efectuate de beneficiari, alii dect cei prevzui la art. 5 alin. (1)(3), conform prevederilor cadrului legal naional i autorizate de Autoritatea de management, dar care nu sunt considerate eligibile n relaia cu Comisia European, altele dect cele prevzute la lit. c). 3. La articolul 10, litera e) se modific i va avea urmtorul cuprins: e) sumele necesare pentru finanarea cheltuielilor efectuate de beneficiari, alii dect cei prevzui la art. 5 alin. (1)(3), conform prevederilor cadrului legal naional i autorizate de Autoritatea de management, dar care nu sunt considerate eligibile n relaia cu Comisia European, altele dect cele prevzute la lit. a). 4. La articolul 15 alineatul (1), litera g) se modific i va avea urmtorul cuprins: g) societi comerciale care au calitatea de furnizori de formare profesional i care desfoar activiti scutite de taxa pe valoarea adugat, fr drept de deducere, conform prevederilor art. 141 alin. (1) lit. f) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;. 5. La articolul 17, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: (3) Beneficiarii au obligaia restituirii integrale sau pariale a prefinanrii acordate n cazul proiectelor pentru care acetia nu justific prin cereri de rambursare utilizarea acesteia, conform

termenelor i condiiilor stabilite prin normele metodologice de aplicare a prezentei ordonane de urgen. 6. Dup articolul 17 se introduce un nou articol, articolul 171, cu urmtorul cuprins: Art. 171. (1) Pentru sumele acordate ca prefinanare i nejustificate potrivit art. 17 alin. (3), autoritile de management notific beneficiarii cu privire la obligaia restituirii acestora. (2) n cazul n care beneficiarii nu restituie autoritilor de management/Autoritii de certificare i plat sumele prevzute la alin. (1), n termen de 15 zile de la data comunicrii notificrii, acestea emit decizii de recuperare a prefinanrii, prin care se individualizeaz sumele de restituit exprimate n moneda naional. Decizia constituie titlu de crean i cuprinde elementele actului administrativ fiscal prevzute de Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. n titlul de crean se indic i contul n care beneficiarul trebuie s efectueze plata. (3) Titlul de crean prevzut la alin. (2) se transmite debitorului n termen de 5 zile lucrtoare de la data emiterii. (4) mpotriva titlului de crean se poate formula contestaie n termen de 30 de zile de la data comunicrii, care se depune la autoritatea public emitent a titlului de crean contestat i nu este supus taxelor de timbru. (5) Introducerea contestaiei pe calea administrativ nu suspend executarea titlului de crean. (6) Debitorii au obligaia efecturii plii sumelor stabilite prin Decizia de recuperare a prefinanrii, n termen de 30 de zile de la data comunicrii acesteia. (7) Titlul de crean constituie titlu executoriu la mplinirea termenului prevzut la alin. (6). (8) Debitorul datoreaz pentru neachitarea la termen a obligaiilor stabilite prin titlul de crean o dobnd care se calculeaz prin aplicarea ratei dobnzii datorate la soldul rmas de plat din contravaloarea n lei a sumelor prevzute la alin. (1), din prima zi de dup expirarea termenului de plat stabilit n conformitate cu prevederile alin. (6) pn la data stingerii acesteia. (9) n cazul nerecuperrii sumelor stabilite conform prevederilor alin. (1), la expirarea termenului de 30 de zile de la data comunicrii Deciziei de recuperare a prefinanrii, autoritile de management comunic titlurile executorii mpreun cu dovada comunicrii acestora organelor fiscale competente din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, care vor efectua procedura de executare silit, precum i procedura de compensare potrivit titlului VIII din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (10) Recuperarea sumelor stabilite conform prevederilor alin. (1) prin executare silit, n temeiul titlurilor executorii, se efectueaz n conturile indicate de organele fiscale competente. Sumele recuperate prin executare silit, precum i sumele stinse prin compensare se vireaz de ndat de ctre organele fiscale n conturile indicate n titlul de crean. (11) n vederea ncasrii de la debitor a dobnzii prevzute la alin. (8), autoritile de management care au emis Decizia de recuperare a prefinanrii au obligaia de a calcula cuantumul acesteia i de a emite Decizia de stabilire a dobnzii, care constituie titlu de crean i se comunic debitorului. Dispoziiile alin. (9) sunt aplicabile n mod corespunztor.

(12) Rata dobnzii datorate este rata dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei n vigoare la data comunicrii Deciziei de recuperare a prefinanrii. (13) Sumele reprezentnd dobnzi datorate pentru neachitarea la termen a obligaiilor prevzute n titlul de crean se vireaz conform prevederilor alin. (10) i se utilizeaz pentru continuarea finanrii programului operaional. (14) Acolo unde prezenta ordonan de urgen nu dispune, dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se aplic n mod corespunztor. Art. XI. (1) Pentru obligaiile fiscale restante la 31 august 2011, penalitile de ntrziere se anuleaz sau se reduc, astfel: a) penalitile de ntrziere se anuleaz dac obligaiile principale i dobnzile aferente acestora se sting prin plat voluntar sau compensare pn la 31 decembrie 2011; b) penalitile de ntrziere se reduc cu 50% dac obligaiile principale i dobnzile aferente acestora se sting prin plat voluntar sau compensare pn la 30 iunie 2012. (2) Pentru dobnzile datorate pn la data stingerii i stabilite prin decizii comunicate dup aceast dat, condiia se consider

ndeplinit dac dobnzile se sting pn la termenul de plat prevzut la art. 111 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (3) n cazul prevzut la alin. (1), se desfiineaz, total sau parial, chiar dac mpotriva acestora s-au exercitat ori nu ci de atac, actele administrative fiscale sau titlurile executorii prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale, stinse potrivit alin. (1). (4) Prevederile alin. (1)(3) se aplic n mod corespunztor i pentru o cot de 50% din majorrile de ntrziere, reprezentnd componenta de penalitate a acestora, aferente obligaiilor fiscale stinse prin plat sau compensare. * Prezenta ordonan transpune n legislaia naional prevederile art. 2 alin. (2) din Directiva 2011/64/UE a Consiliului din 21 iunie 2011 privind structura i ratele accizelor aplicate tutunului prelucrat, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 176 din 5 iulie 2011.

PRIM-MINISTRU

EMIL BOC Contrasemneaz: Ministrul finanelor publice, Gheorghe Ialomiianu Ministrul muncii, familiei i proteciei sociale, Laureniu Sebastian Lzroiu Ministrul sntii, Ritli Ladislau Ministrul administraiei i internelor, Constantin-Traian Iga Bucureti, 31 august 2011. Nr. 30.