Articolul 12.

Notiuni n sensul prezentului titlu, se definesc urmatoarele notiuni:

Capitolul 1 DISPOZITII GENERALE

1) Royalty (redeventa) recompensa regulata (plata) obtinuta de la darea n folosinta a activelor nemateriale sau din dreptul de folosinta a acestora, plata obtinuta sub forma de remuneratie de autor n fiecare caz de realizare a dreptului de autor si a drepturilor conexe, precum si din dreptul de folosinta a resurselor naturale. 2) Anuitati plati regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizatiilor (prestatiilor). 3) Dividend venit obtinut din repartizarea profitului net ntre actionari (asociati) n conformitate cu cota de participatie depusa n capitalul social, cu exceptia venitului obtinut n cazurile lichidarii complete a agentului economic conform art.57 alin.(2). 4) Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitatile acordate de patron, obtinut de contribuabil din toate sursele ntr-o anumita perioada fiscala, cu exceptia deducerilor si scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislatiei fiscale. 41) Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor si surselor indirecte n cadrul controalelor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale. 5) Venit din investitii venit obtinut din investitiile de capital si din investitiile n activele financiare, daca participarea contribuabilului la organizarea acestei activitati nu este regulata, permanenta si substantiala. 6) Venit financiar venit obtinut sub forma de royalty (redeventa), anuitati, de la darea bunurilor n arenda, locatiune, de la uzufruct, pe diferenta de curs valutar, de la activele ce au intrat n mod gratuit, alte venituri obtinute ca rezultat al activitatii financiare, daca participarea contribuabilului la organizarea acestei activitati nu este regulata, permanenta si substantiala. 7) Dobnda, venit sub forma de dobnda orice venit obtinut conform creantelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile banesti, veniturile obtinute n baza unui contract de leasing financiar. 8) Option conditie care prevede dreptul la alegere. 9) Contract future tip de tranzactie ncheiata la bursa de valori sau la bursa de marfuri. 10) Distribuire platile efectuate de catre un agent economic n folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor plati. 11) Deducere suma care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform prevederilor legislatiei fiscale. 12) Scutire suma care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform art.33, 34 si 35. 13) Trecere n cont suma retinuta si/sau achitata prealabil, conform prevederilor cap.12, 13, 14 si 15, cu care contribuabilul are dreptul sa micsoreze suma impozitului. 14) Cstiguri veniturile obtinute de la jocurile de noroc si de la campaniile promotionale att n forma monetara, ct si nemonetara. [Art.12 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.12 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2009] [Art.12 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007] [Art.12 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06] [Art.12 modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.05, n vigoare 08.07.05] [Art.12 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05] [Art.12 completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04] [Art.12 n redactia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000] 1.">Articolul 121. Perioada fiscala privind impozitul pe venit (1) Prin perioada fiscala privind impozitul pe venit se ntelege anul calendaristic la ncheierea caruia se determina venitul impozabil si se calculeaza suma impozitului care trebuie achitata. (2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioada fiscala se considera perioada de la data nregistrarii ntreprinderii pna la finele anului calendaristic. (3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioada fiscala se considera perioada de la nceputul anului calendaristic pna la data radierii ntreprinderii din Registrul de stat. [Art.121 introdus prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04] Articolul 13. Subiectii impunerii (1) Subiecti ai impunerii snt: a) persoanele juridice si fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu exceptia societatilor specificate la art.5 pct.9), care desfasoara activitate de ntreprinzator, precum si persoanele care practica activitate profesionala, care, pe parcursul perioadei fiscale, obtin venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum si din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; b) persoanele fizice rezidente cetateni ai Republicii Moldova care nu desfasoara activitate de ntreprinzator si pe parcursul perioadei fiscale obtin venituri impozabile din orice surse aflate n Republica Moldova si din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova; c) persoanele fizice rezidente cetateni ai Republicii Moldova care nu desfasoara activitate de ntreprinzator si obtin venit din investitii si financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; d) persoanele fizice rezidente cetateni straini si apatrizi care desfasoara activitate pe teritoriul Republicii Moldova si obtin venit din orice surse aflate n Republica Moldova si din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu exceptia venitului din investitii si financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; e) persoanele fizice nerezidente care nu desfasoara activitate de ntreprinzator pe teritoriul Republicii Moldova si pe parcursul perioadei fiscale obtin venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu. (2) Subiectii impunerii snt obligati sa declare venitul brut obtinut din toate sursele. [Art.13 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] [Art.13 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.13 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.13 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04] [Art.13 completat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] [Art.13 completat prin Legea nr.1570-XIII din 26.02.98] Articolul 14. Obiectul impunerii (1) Obiect al impunerii l constituie: a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum si din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, cu exceptia deducerilor si scutirilor la care au dreptul, obtinut de persoanele juridice si fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfasoara activitate de ntreprinzator, precum si de persoanele care practica activitate profesionala; b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitatile acordate de patron, precum si din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu exceptia deducerilor si scutirilor la care au dreptul, obtinut de persoanele fizice rezidente cetateni ai Republicii Moldova care nu desfasoara activitate de ntreprinzator; c) venitul din investitii si financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obtinut de persoanele fizice rezidente cetateni ai Republicii Moldova care nu desfasoara activitate de ntreprinzator; d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova si din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu exceptia venitului din investitii si financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obtinut de persoanele fizice rezidente cetateni straini si apatrizi care desfasoara activitate pe teritoriul Republicii Moldova; e) venitul obtinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfasoara activitate de ntreprinzator pe teritoriul Republicii Moldova. [Alin.1 n redactia Legii nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

[Alin.1 si 1 vor fi introduse prin Legea nr.48 din 26.03.2011 la data de 01.01.2012]

(2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 si 11. (3) Prin derogare de la prevederile alin.(1) si (2) ale prezentului articol, obiect al impunerii pentru cstigurile si veniturile specificate la art.901 alin.(1), (3), (31 ), (33 ) si (34) este exclusiv acest cstig si/sau venit. [Art.14 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2009] [Art.14 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.14 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

[Art.14 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.14 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06] [Art.14 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04] Articolul 15. Cotele de impozit Suma totala a impozitului pe venit se determina: a) pentru persoane fizice, cu exceptia gospodariilor taranesti (de fermier) si ntreprinzatorilor individuali, n marime de: 7% din venitul anual impozabil ce nu depaseste suma de 25200 lei; 18% din venitul anual impozabil ce depaseste suma de 25200 lei; b) pentru persoanele juridice n marime de 0% din venitul impozabil; c) pentru gospodariile taranesti (de fermier) si ntreprinzatorii individuali n marime de 0% din venitul impozabil; d) pentru agentii economici al caror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 n marime de 15% din depasirea venitului estimat fata de venitul brut nregistrat n evidenta contabila de agentul economic. [Art.15 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2009] [Art.15 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.15 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.15 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007] [Art.15 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06] [Art.15 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05] [Art.15 n redactia Legii nr.430-XV din 31.10.03, n vigoare 01.01.04] [Art.15 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03] [Art.15 modificat prin Legea nr.766-XV din 27.12.2001] [Art.15 modificat prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000] [Art.15 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] [Art.15 n redactie noua de la 01.01.99 conform Legii nr.112-XIV din 29.07.98, art.I pct.1] 1.">Articolul 151. Modul de determinare a obligatiilor fiscale Determinarea obligatiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se efectueaza n modul stabilit de Guvern. [Art.151 introdus prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006] Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor Contribuabilii au dreptul sa treaca n cont impozitele n conformitate cu cap.12, 13, 14 si 15. [Art.16 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06] Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat (1) Venitul proprietarului decedat se considera venit al persoanei fizice si se impoziteaza ca atare, cu exceptia cazurilor prevazute la alin.(2) lit.b). (2) n cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului: a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea ramasa dupa decesul acestuia) se considera venit al unei singure persoane fizice, aplicndu-se art.15 lit.a) pentru anul fiscal n care a avut loc decesul; b) suma totala a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determina conform cotei de 18% din venitul impozabil, scutirile nefiind permise. [Art.17 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.17 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05] [Art.17 modificat prin Legea nr.430-XV din 31.10.03, n vigoare 01.01.04] [Art.17 modificat prin Legea nr.766-XV din 27.12.2001] [Art.17 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] Capitolul 2 COMPOZITIA VENITULUI

Articolul 18. Sursele de venit impozabile n venitul brut se includ:

a) venitul provenit din activitatea de ntreprinzator, din activitatea profesionala sau din alte activitati similare; b) venitul de la activitatea societatilor obtinut de catre membrii societatilor si venitul obtinut de catre actionarii fondurilor de investitii, conform prevederilor cap.9; c) platile pentru munca efectuata si serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitatile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele si alte retributii similare; d) venitul din chirie (arenda); e) cresterea de capital definita la art.37 alin.(7), cu exceptia veniturilor specificate la art.20 lit.o1 );

[Lit.f) exclusa prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 29.12.2009]

g) venitul obtinut sub forma de dobnda; h) royalty (redevente); i) anuitatile, inclusiv primite n baza tratatelor internationale la care Republica Moldova este parte; sumele si despagubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare si coasigurare si neutilizate conform art.22. Exceptie fac cele prevazute la art.20 lit.a); j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de catre agentul economic, cu exceptia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitatii contribuabilului; k) dotatiile de stat, primele si premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste plati; l) sumele obtinute de pe urma acordului (conventiei) de neangajare n activitatea de concurenta; m) dividendele, cu exceptia celor achitate n folosul persoanelor fizice rezidente, aferente perioadelor fiscale de pna la 1 ianuarie 2008; n) veniturile obtinute, conform legislatiei, ca urmare a aplicarii clauzei penale, n forma de despagubire pentru venitul ratat, precum si ca urmare a retinerii arvunei sau restituirii arvunei; o) alte venituri care nu au fost specificate la literele mentionate. [Art.18 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 29.12.2009] [Art.18 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.18 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.18 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006] [Art.18 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06] [Art.18 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05] [Art.18 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] [Art.18 modificat prin Legea nr.1570-XIII din 26.02.98]

Articolul 19. Facilitati acordate de patron Facilitatile impozabile acordate de patron includ: a) platile acordate salariatului de catre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum si platile n favoarea lucratorului, efectuate altor persoane, cu exceptia platilor n bugetul asigurarilor sociale de stat si a primelor de asigurare obligatorie de stat; [Lit.a) completata prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98] b) suma anulata a datoriei salariatului fata de patron; [Lit.b) n redactia Legii nr.112-XIV din 29.07.98] c) suma platita suplimentar de patron la orice plata a salariatului pentru locuinta acordata de catre patron; d) suma dobnzii, determinata ca rezultat al diferentei pozitive dintre rata de baza (rotunjita pna la urmatorul procent ntreg) stabilita de Banca Nationala a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune (rata dobnzii aplicata la operatiunile de politica monetara pe termen scurt pentru mprumuturile acordate pe un termen de pna la 5 ani; rata dobnzii la creditele pe termen lung pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de 5 ani) si rata dobnzii calculata pentru mprumuturile acordate de catre angajator salariatului, n functie de termenul lor de acordare; [Lit.d) n redactia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 29.12.2009] [Lit.d) n redactia Legii nr.646-XV din 16.11.2001] [Lit.d) n redactia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000] [Lit.d) modificata prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98] e) cheltuielile patronului pentru darea proprietatii n folosinta salariatului n scopuri personale: n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n procente din baza valorica, pentru fiecare bun dat n folosinta, n functie de categoria de proprietate prevazuta la art.26 alin.(6): I 0,0082%, II 0,0137%, III 0,0274%, IV 0,0548% si V 0,0822 %, pentru fiecare zi de folosinta; n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului cheltuielile acestuia pentru obtinerea dreptului de folosinta asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosinta; [Lit.e) n redactia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000] f) varsamintele n fondurile de pensii, cu exceptia celor efectuate n fondurile de pensii calificate, prevazute la art.64 alin.(1) si art.69. [Lit.f) modificata prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile n venitul brut nu se includ urmatoarele tipuri de venit: a) anuitatile sub forma de drepturi de asigurari sociale achitate din bugetul asigurarilor sociale de stat si drepturi de asistenta sociala achitate din bugetul de stat, specificate de legislatia n vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internationale la care Republica Moldova este parte; sumele si despagubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare si coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii fortate a proprietatii conform art.22; b) despagubirile primite, conform legislatiei, n urma unui accident de munca sau n urma unei boli profesionale, de salariati ori de mostenitorii lor legali; c) platile, precum si alte forme de compensatii acordate n caz de boala, de traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporara de munca, conform contractelor de asigurare de sanatate; d) compensarea cheltuielilor salariatilor legate de ndeplinirea obligatiilor de serviciu: pentru aparatul Presedintelui Republicii Moldova, Parlament si aparatul acestuia, aparatul Guvernului, n limitele si n modul stabilite de Presedintele Republicii Moldova, Parlament si, respectiv, de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariatilor agentilor economici legate de ndeplinirea obligatiilor de serviciu, n limitele stabilite de actele normative si n modul stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariatilor legate de ndeplinirea obligatiilor de serviciu n cazul depasirii limitelor de cazare stabilite de Guvern; d1) restituirea cheltuielilor si platilor compensatorii ce tin de executarea obligatiilor de serviciu ale militarilor, efectivului de trupa si corpului de comanda din organele apararii nationale si de ocrotire a normelor de drept, securitatii statului si ordinii publice din contul bugetului de stat, si anume: restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trupa si corpului de comanda din organele apararii nationale, securitatii statului si ordinii publice si membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n legatura cu ncadrarea n serviciu, ndeplinirea serviciului si trecerea n rezerva (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu, precum si a cheltuielilor la transportul recrutilor si rezervistilor chemati la concentrare sau mobilizare; indemnizatia de transfer; indemnizatia unica de instalare; indemnizatia unica platita absolventilor institutiilor de nvatamnt militar si institutiei de nvatamnt superior cu statut de mare unitate speciala; compensatia baneasca pentru nchirierea spatiului locativ; compensatia baneasca pentru procurarea sau constructia spatiului locativ; compensatia baneasca, echivalenta normelor de asigurare pentru ratia alimentara si echipament, n marimea stabilita de Guvern. d2) sumele primite de catre persoane fizice si juridice ca despagubire pentru prejudiciul cauzat sau/si venitul ratat ca urmare a efectuarii cercetarilor arheologice pe terenurile aflate n proprietatea sau n posesia acestor persoane; d3) sumele primite de catre persoane fizice si juridice ca despagubire pentru prejudiciul ce le-a fost cauzat ca urmare a unei actiuni ilegale (inactiuni) ori ca urmare a unor calamitati naturale sau tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii; d4) sumele primite de proprietari sau detinatori pentru bunurile rechizitionate n interes public, pe perioada rechizitiei, conform legislatiei; e) bursele elevilor, studentilor si persoanelor aflate la nvatamnt postuniversitar sau la nvatamnt postuniversitar specializat la institutiile de nvatamnt de stat si particulare, n conformitate cu legislatia cu privire la nvatamnt, stabilite de aceste institutii de nvatamnt, precum si bursele acordate de catre organizatiile filantropice, cu exceptia retributiei pentru activitatea didactica sau de cercetare, indemnizatiile unice acordate tinerilor specialisti angajati la lucru, conform repartizarii, n localitatile rurale; f) pensiile alimentare si indemnizatiile pentru copii; g) indemnizatiile de concediere stabilite conform legislatiei; h) compensatiile nominative platite paturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populatiei, precum si prestatiile de asigurari sociale, care nu snt achitate sub forma de anuitati; i) patrimoniul primit de catre persoanele fizice cetateni ai Republicii Moldova cu titlu de donatie sau de mostenire; j) veniturile de la primirea gratuita a proprietatii, inclusiv a mijloacelor banesti, conform deciziei Guvernului sau a autoritatilor competente ale administratiei publice locale; [Lit.k) exclus prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008] l) ajutoarele primite de la organizatii filantropice fundatii si asociatii obstesti n conformitate cu prevederile statutului acestor organizatii si ale legislatiei; m) contributiile la capitalul unui agent economic, prevazute la art.55; n) veniturile misiunilor diplomatice si altor misiuni asimilate lor, organizatiilor statelor straine, organizatiilor internationale si personalului acestora, prevazute la art.54; o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la institutiile medicale de stat; o1) veniturile obtinute de persoanele fizice cetateni ai Republicii Moldova de la nstrainarea terenurilor cu destinatie agricola; [Lit.p) exclusa prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

p ) cstigurile de la campaniile promotionale, n partea n care valoarea fiecarui cstig nu depaseste 10% din indicatorul specificat la art.33 alin.(1); q) mijloacele banesti platite, sub forma de ajutor material unic sau de reparare a prejudiciului, unor categorii de functionari publici sau familiilor acestora, n conformitate cu legislatia; r) ajutorul material obtinut de persoanele fizice din fondurile de rezerva ale Guvernului, ale autoritatilor administratiei publice locale, din mijloacele Fondului republican si fondurilor locale de sustinere sociala a populatiei, precum si din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu regulamentele care prevad acordarea unui astfel de ajutor; s) ajutorul financiar obtinut de catre sportivi si antrenori de la Comitetul International Olimpic, premiile obtinute de catre sportivi, antrenori si tehnicieni la competitiile sportive internationale, bursele sportive si indemnizatiile acordate loturilor nationale n vederea pregatirii si participarii la competitiile internationale oficiale; t) ajutorul financiar obtinut de Comitetul National Olimpic si de federatiile sportive nationale de profil de la Comitetul International Olimpic, federatiile sportive europene si internationale de profil si de la alte organizatii sportive internationale;

u) premiul national al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii, stiintei si tehnicii, precum si premiile elevilor si profesorilor animatori acordate, n marimi stabilite n actele normative n vigoare, pentru performantele obtinute n cadrul olimpiadelor si concursurilor raionale, orasenesti, municipale, zonale, republicane, regionale si internationale; v) veniturile obtinute de Administratia zonei economice libere; w) recompensa acordata membrilor gospodariilor (familiilor) pentru participarea la sondajele selective efectuate de organele de statistica; x) veniturile persoanelor fizice obtinute din activitatea n baza patentei de ntreprinzator; y) veniturile obtinute de persoanele fizice, cu exceptia ntreprinzatorilor individuali si gospodariilor taranesti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare, precum si de la livrarea productiei din fitotehnie si horticultura n forma naturala si a productiei din zootehnie n forma naturala, n masa vie si sacrificata; z) veniturile obtinute n urma utilizarii facilitatilor fiscale; z1) sumele n marime de 15 la suta din veniturile, pna la impozitare, ale organizatiilor si ntreprinderilor cooperatiste din cadrul cooperatiei de consum repartizate fondului de dezvoltare a bazei tehnico-materiale a acestor organizatii si ntreprinderi; z2) mijloacele banesti obtinute din fondurile speciale si utilizate n conformitate cu destinatia fondurilor; z3) compensatiile pagubelor morale; z4) venitul obtinut ca urmare a anularii restantelor la bugetul public national; z5) solda baneasca a militarilor n termen, a elevilor si cursantilor (studentilor) institutiilor de nvatamnt militar si ai institutiei de nvatamnt superior cu statut de mare unitate speciala; z6) veniturile obtinute ca urmare a compensarii daunei materiale cauzate, n partea n care compensatia acordata nu depaseste dauna materiala cauzata; z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar; z8) veniturile sub forma de royalty ale persoanelor fizice n vrsta de 60 de ani si mai mult. [Art.20 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 29.12.2009] [Art.20 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Lit.z8) introdusa prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.20 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007] [Art.20 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006] [Art.20 modificat prin Legea nr.261-XVI din 27.10.05, n vigoare 01.01.06] [Art.20 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06] [Art.20 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05] [Art.20 completat prin Legea nr.582-XV din 26.12.03, n vigoare 01.01.04] [Art.20 completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04] [Art.20 completat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03] [Art.20 completat prin Legea nr.1405-XV din 24.10.2002] [Art.20 modificat prin Legea nr.1275-XV din 25.07.2002] [Art.20 completat prin Legea nr.1140-XV din 14.06.2002] [Art.20 modificat prin Legea nr.646-XV din 16.11.2001] [Art.20 modificat prin Legea nr.1428-XIV din 28.12.2000] [Art.20 completat prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000] [Art.20 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] [Art.20 modificat prin Legea nr.1570-XIII din 26.02.98] Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit (1) Venitul obtinut sub forma nemonetara se evalueaza de catre fiecare subiect al impunerii si constituie valoarea medie a pretului de livrare a marfurilor si/sau de prestare a serviciilor analoage pe luna precedenta lunii n care a fost obtinut venit sub forma nemonetara. n cazul n care, pe luna precedenta lunii n care a fost obtinut venit sub forma nemonetara, nu au fost efectuate livrari de marfuri si/sau prestari de servicii, venitul obtinut sub forma nemonetara nu poate fi mai mic dect pretul de cost al marfurilor livrate si/sau al serviciilor prestate n luna curenta. (2) n cazul anuitatilor, partea oricarei anuitati care este inclusa n venitul anual se deduce la calcularea venitului impozabil. Deducerea este egala cu suma varsata de contribuabil n fondul de pensii nestatal calificat si nededusa din venitul lui brut conform art.66 alin.(2), precum si cu suma primelor de asigurare achitate de catre contribuabil persoana fizica conform contractelor de asigurare si coasigurare si mpartita la numarul de ani presupusi pentru efectuarea platilor (din momentul n care a nceput plata anuitatilor). (3) n cazul efectuarii operatiunilor n valuta straina: 1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut si alte ncasari, precum si cheltuielile suportate n valuta straina se recalculeaza n valuta nationala la cursul de schimb al Bancii Nationale a Moldovei la data tranzactiei. Pentru unele grupuri de operatiuni, Ministerul Finantelor poate stabili un curs de schimb mediu. 2) Orice datorie att a contribuabilului, ct si fata de contribuabil, a carei suma este exprimata n valuta straina, se recalculeaza la cursul oficial al leului moldovenesc valabil pentru ultima zi a anului fiscal. 3) Orice venit sau pierdere de pe urma recalcularii datoriei conform pct.2) se considera venit obtinut sau pierdere suportata n ultima zi a anului fiscal. 4) Operatiunile n care intervin obligatii de plata n valuta straina se refera la: a) cheltuielile care urmeaza sa fie efectuate sau venitul care urmeaza sa fie obtinut n urma calculelor; b) contractele futures, optioanele si alte operatiuni financiare similare. 5) Modul de calculare a obligatiilor fiscale se stabileste de catre Guvern. [Art.21 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 29.12.2009] [Art.21 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06] [Art.21 modificat prin Legea nr.279-XVI din 04.11.05, n vigoare 09.12.05] [Art.21 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03] [Art.21 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] [Art.21 modificat prin Legea nr.1570-XIII din 26.02.98] Articolul 22. Nerecunoasterea venitului n cazul pierderii fortate a proprietatii (1) Nu se recunoaste venitul la nlocuirea proprietatii cu o proprietate de acelasi tip n cazul pierderii ei fortate. (2) n cazul nerecunoasterii venitului n conformitate cu alin.(1), baza valorica a proprietatii de nlocuire se considera baza valorica ajustata a proprietatii nlocuite. (3) Proprietatea se considera pierduta n mod fortat, daca ea este partial sau total distrusa, furata, sechestrata sau destinata demolarii ori daca contribuabilul este fortat ntr-un oarecare alt mod sa-si abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau iminentei uneia din actiunile sau evenimentele mentionate mai sus. (4) Proprietatea de nlocuire se considera de acelasi tip atunci cnd ea are aceleasi nsusiri sau este de aceeasi natura ca si proprietatea nlocuita (indiferent de faptul daca este sau nu o proprietate de acelasi nivel sau calitate). (5) Perioada de nlocuire este perioada care expira n anul fiscal urmator celui n care s-a produs pierderea. [Art.22 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]

Capitolul 3. DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITATII DE INTREPRINZATOR

Capitolul 3

DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITATII DE NTREPRINZATOR [Titlul cap.3 n redactia Legii nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05] Articolul 23. Regula generala Nu se permite deducerea cheltuielilor personale si familiale, cu exceptia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare. Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitatii de ntreprinzator (1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare si necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitatii de ntreprinzator. (2) n cazul n care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile aferente activitatii de ntreprinzator si cheltuielile personale, deducerea se permite numai atunci cnd cheltuielile aferente activitatii de ntreprinzator le depasesc pe cele personale si numai pentru acea parte a cheltuielilor care se refera nemijlocit la desfasurarea activitatii de ntreprinzator. (3) Deducerea cheltuielilor de delegatii, de reprezentanta, de asigurare a agentilor economici se permite n limitele stabilite de Guvern. (4) Prin derogare de la art.30, se permite deducerea sumelor achitate ca impozite si taxe de catre subdiviziunile situate n unitatile administrativteritoriale, al caror buget nu constituie parte componenta a bugetului public national. (5) Nu se permite deducerea sumelor platite la procurarea terenurilor. (6) Nu se permite deducerea sumelor platite la procurarea proprietatii pe care se calculeaza uzura (amortizarea) si fata de care se aplica prevederile art.26, 28 si 29 sau la procurarea mijloacelor fixe cu un termen de exploatare mai mare de un an. (7) Nu se permite deducerea compensatiilor, remuneratiilor, dobnzilor, platii pentru nchirieri de bunuri si altor cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu functie de raspundere sau al unui conducator de agent economic, al unui membru al societatii sau al altei persoane interdependente, daca nu exista justificarea platii unei astfel de sume. (8) Nu se permite deducerea pierderilor n urma vnzarii sau schimbului proprietatii, ndeplinirii lucrarilor si prestarii serviciilor, efectuate, n mod direct sau mijlocit, ntre persoanele interdependente. (9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obtinerea venitului scutit de impozitare. (10) Nu se permite deducerea cheltuielilor daca contribuabilul nu poate confirma documentar ca aceste cheltuieli au fost suportate ntr-un anumit cuantum si n modul stabilit de Guvern. (11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate n folosul titularului patentei de ntreprinzator.

(12) Nu se permite deducerea platilor pentru eliminarile supranormative de substante poluante n mediul nconjurator si folosirea supralimita a resurselor naturale. (13) Deducerea reziduurilor, deseurilor si perisabilitatii naturale se permite n limitele aprobate anual de catre conducatorii ntreprinderilor. (14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a proprietatii conform deciziei Guvernului sau a autoritatilor competente ale administratiei publice locale. (15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului fiscal sub forma de taxe de aderare si cotizatii de membru destinate activitatii patronatelor. Plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii. (16) Societatilor de audit si auditorilor ntreprinzatori individuali li se permite deducerea cheltuielilor pentru asigurarea riscului de audit n marime de 15% din venitul vnzarilor n anul de gestiune, aferent auditului rapoartelor financiare anuale si rapoartelor financiare anuale consolidate, conform modului stabilit de Guvern. (17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de ntreprinderile agricole pentru ntretinerea obiectivelor de menire social-culturala aflate n gestiune, conform normelor (cheltuielilor medii) stabilite pentru ntretinerea institutiilor similare finantate de la bugetele unitatilor administrativ-teritoriale. [Art.24 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 29.12.2009] [Art.24 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.24 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007] [Art.24 completat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007] [Art.24 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006] [Art.24 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06] [Art.24 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05] [Art.24 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05] [Art.24 completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04] Articolul 25. Deducerea dobnzilor (1) Deducerea dobnzilor se permite n conformitate cu art.24. (2) Deducerea cheltuielilor aferente dobnzilor suportate, de catre persoanele juridice si fizice care practica activitate de ntreprinzator, n folosul persoanelor fizice si juridice (cu exceptia institutiilor financiare si a

organizatiilor de microfinantare) se accepta n limita ratei de baza (rotunjita pna la urmatorul procent ntreg) stabilita de Banca Nationala a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicata la operatiunile de politica monetara pe termen scurt. (3) n cazul emisiunii unor titluri de creanta dupa 1 ianuarie 1998, partea discontului initial, n raport cu titlul de creanta care este permis emitentului ca deducere a dobnzii, va fi echivalenta cu partea acestui discont repartizat proportional n anul fiscal. [Art.25 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 29.12.2009] [Art.25 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.25 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] Articolul 26. Deducerea uzurii calculate (1) Marimea deducerii uzurii calculate a proprietatii se determina n conformitate cu prezentul articol, cu art.24 si 27. (2) Proprietatea pe care se calculeaza uzura este proprietatea materiala reflectata n bilantul contabil al contribuabilului n conformitate cu legislatia si folosita n activitatea de ntreprinzator, a carei valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice si morale si a carei perioada de exploatare este mai mare de un an, iar valoarea ei depaseste suma de 3000 lei. (3) Snt considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculeaza uzura investitiile efectuate n mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operational, locatiune, concesiune, arenda. n sensul prezentului alineat, prin investitie se ntelege excedentul cheltuielilor ce tin de reparatie, ntretinere, mbunatatire si altele asemenea, n privinta mijloacelor fixe respective asupra cheltuielilor mentionate, permise spre deducere n anul fiscal conform modului stabilit la art.27 alin.(9). (4) Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al mijloacelor fixe primite n leasing, iar n cazul leasingului operational, calitatea de proprietar o are locatorul. Calcularea si deducerea uzurii mijloacelor fixe care fac obiectul unui contract de leasing se efectueaza de catre locatar n cazul leasingului financiar si de catre locator n cazul leasingului operational. (5) Marimea uzurii mijloacelor fixe ce urmeaza a fi dedusa se determina prin nmultirea bazei valorice a mijloacelor fixe, la sfrsitul perioadei de gestiune, ce se raporta la o anumita categorie de proprietate, la norma de uzura respectiva prevazuta la alin.(8). Baza valorica a mijloacelor fixe la sfrsitul perioadei de gestiune se determina ca valoare a mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune, majorata cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate si cu suma corectarilor si micsorata cu suma de la comercializarea lor sau cu baza valorica ajustata n cazul altor iesiri. Valoarea mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune ce se raporta

la categoria respectiva de proprietate se determina ca diferenta dintre baza valorica a mijloacelor fixe la sfrsitul perioadei de gestiune precedente si suma uzurii calculate a perioadei de gestiune precedente. (6) ntreaga proprietate a contribuabilului trebuie sa fie raportata la una din categoriile de proprietate, n ordinea stabilita de Guvern. (7) Se stabileste urmatoarea ordine de evidenta a proprietatii pe categorii: a) pentru proprietatea raportata la categoria I, calcularea uzurii se face pentru fiecare obiect; b) pentru proprietatea raportata la categoriile II-V, calcularea uzurii se efectueaza prin aplicarea normei de uzura la baza valorica a categoriei respective. Raportarea proprietatii la categoriile de proprietate se efectueaza n modul prevazut de Guvern; c) pentru proprietatea ce reprezinta investitii efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operational, locatiune, concesiune, arenda, uzura se calculeaza n modul stabilit pentru categoria de proprietate la care se atribuie mijloacele fixe respective. (8) La fiecare categorie de proprietate se aplica urmatoarele norme de uzura: Categoria de proprietate I II III IV V Norma de uzura, % 5 8 10 20 30 (9) Calcularea uzurii si deducerea acesteia pentru ntretinerea autoturismului se efectueaza n felul urmator: a) n cazul n care valoarea autoturismului este de pna la 200.000 lei, uzura calculata se deduce integral, n functie de valoarea autoturismului; b) n cazul n care valoarea autoturismului depaseste 200.000 lei, deducerea se limiteaza la suma calculata a uzurii, reiesind din valoarea autoturismului egala cu 200.000 lei. Prevederea nu se aplica autoturismelor utilizate n calitate de mijloace fixe n activitatea de baza care reprezinta acordare de servicii, a caror uzura constituie parte componenta a costului vnzarilor. (10) Evidenta si calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale se efectueaza n conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern. [Art.26 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 29.12.2009] [Art.26 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

[Art.26 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007] [Art.26 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006] [Art.26 modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.05, n vigoare 08.07.05] [Art.26 completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04] [Art.26 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe (1) Valoarea mijloacelor fixe nou-procurate se compune din pretul lor de procurare, precum si din toate cheltuielile aferente procurarii lor, inclusiv cheltuielile de transportare, asamblare si asigurare, dobnzile platite sau calculate pna la punerea obiectului n exploatare. Valoarea mijloacelor fixe aferente proprietatii create cu forte proprii include toate impozitele si taxele, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata care se trece n cont, cheltuielile si plata dobnzilor aferente acestor mijloace fixe pentru ntreaga perioada de pna la punerea lor n exploatare. Baza valorica a mijloacelor fixe la finele perioadei de gestiune se majoreaza cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate sau create cu forte proprii si cu suma corectarilor n perioada de gestiune, prevazute la alin.(8). (2) Mijloacele obtinute de la nstrainarea mijloacelor fixe, cu exceptia celor obtinute din nstrainarea autoturismului care a fost inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilita la art.26 alin.(9) lit.b), se raporteaza la reducerea bazei valorice a categoriei respective de proprietate. Daca reducerea indicata conduce, la sfrsitul perioadei de gestiune, la un rezultat negativ pe categoria de proprietate, atunci acest rezultat se include n venit, iar valoarea categoriei respective de proprietate la nceputul perioadei de gestiune corespunzatoare se egaleaza cu zero. n cazul nstrainarii autoturismului inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilita la art.26 alin.(9) lit.b), baza valorica a categoriei respective de proprietate se reduce cu valoarea ramasa a autoturismului nstrainat, determinata pornind de la valoarea cu care acesta a fost inclus n categoria respectiva. Venitul sau pierderea calculata ca diferenta ntre suma mijloacelor obtinute de la nstrainarea autoturismului si baza valorica a acestuia se recunoaste drept venit sau pierdere a perioadei fiscale n care a avut loc nstrainarea. Baza valorica a autoturismului reprezinta valoarea acestuia micsorata cu suma uzurii calculate. (3) Includerea initiala a mijloacelor fixe la categoria respectiva de proprietate se face la momentul punerii lor n exploatare. (4) Valoarea initiala a unei proprietati aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998 va fi baza ei valorica, determinata conform art.38 alin.(1) si (2), la aceasta data. n acest caz, calculele uzurii si toate celelalte ajustari ale valorii pentru perioadele precedente se efectueaza n conformitate cu legislatia n vigoare n perioada respectiva.

(5) Daca la sfrsitul anului fiscal la categoria respectiva nu se afla nici o proprietate sau suma ramasa este mai mica de 3000 lei, dupa efectuarea ajustarilor specificate la alin.(1) si (2) ale prezentului articol si la art.26 alin.(3), valoarea restanta urmeaza a fi dedusa. (6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investigatii si cercetari stiintifice, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n calitate de cheltuieli curente. (7) Prevederile alin.(6) nu se aplica fata de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii, precum si fata de orice alte cheltuieli achitate sau suportate n scopul descoperirii sau precizarii locului de amplasare a resurselor naturale, determinarii cantitatii si calitatii lor. (8) Deducerea cheltuielilor pentru reparatia proprietatii se efectueaza dupa cum urmeaza: a) daca cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparatia proprietatii nu depasesc 15% din baza valorica a categoriei respective de proprietate (determinata fara a lua n considerare schimbarile pe parcursul anului fiscal respectiv), cheltuielile n cauza vor fi permise spre deducere n anul respectiv; b) daca cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparatia proprietatii depasesc 15% din baza valorica pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate si baza valorica a categoriilor II-V de proprietate, marimea acestui surplus se considera drept cheltuieli pentru reconditionare si se reflecta la majorarea bazei valorice pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate si baza valorica a categoriilor II-V de proprietate. (9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) si b), n perioada fiscala respectiva se permite deducerea: a) cheltuielilor de reparatie a drumurilor ca cheltuieli curente; b) cheltuielilor aferente reparatiei mijloacelor fixe ce nu corespund prevederilor art.26 alin.(2) si care snt utilizate n activitatea de ntreprinzator a agentului economic, conform contractului de arenda (locatiune) cheltuieli suportarea carora, potrivit contractului nominalizat, revine arendasului (locatarului). Deducerea cheltuielilor n cauza se permite n limita a 15% din suma calculata a arendei (locatiunii) suportata pe parcursul perioadei fiscale. (10) Baza valorica a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se ajusteaza cu: a) suma taxei pe valoarea adaugata, ce urmeaza a fi trecuta n cont n conformitate cu prezentul cod, calculata din valoarea de bilant a mijloacelor fixe comercializate, care snt trecute, n evidenta contabila, cu taxa pe valoarea adaugata; b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe n cazul trecerii lor la pierderi, n evidenta contabila, n legatura cu uzura totala;

c) diferentele pozitive rezultate din reevaluarea efectuata n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I si II ale Codului fiscal. (11) n scopuri fiscale nu se recunosc diferentele din reevaluarea mijloacelor fixe. [Art.27 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 29.12.2009] [Art.27 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007] [Art.27 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 11.05.2007] [Art.27 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007] [Art.27 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006] [Art.27 modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.05, n vigoare 08.07.05] [Art.27 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05] [Art.27 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] Articolul 28. Deducerea amortizarii proprietatii nemateriale Se permite deducerea amortizarii fiecarei unitati de proprietate nemateriala amortizabila (brevete de inventie, drepturi de autor, desene si modele industriale, contracte, drepturi speciale etc.) cu termen de exploatare limitat, calculnd perioada ei de exploatare prin aplicarea metodei liniare. Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extractia resurselor naturale irecuperabile (1) Deducerea cheltuielilor legate de extractia resurselor naturale irecuperabile se permite n conformitate cu art.24 alin.(1). (2) Cheltuielile legate de explorarea si exploatarea zacamintelor de resurse naturale, suportate pna la nceputul exploatarii, precum si platile aferente ale dobnzii se reflecta la cresterea valorii resurselor naturale. (3) Marimea deducerii cheltuielilor legate de extractia resurselor naturale se determina prin nmultirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul obtinut de la mpartirea volumului extractiei pe parcursul anului fiscal la volumul prognozat total al extractiei pentru zacamntul dat (n expresie naturala). (4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite n limitele marimii calculate, care se determina ca raport al cheltuielilor necesare pentru recultivare la soldul rezervelor industriale ale substantelor utile de la zacamntul respectiv, nmultit la volumul substantelor utile extrase pe perioada de gestiune. (5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor productiei agricole n cazul atribuirii terenurilor prin hotarre de Guvern se

permite n limitele marimii calculate, care se determina ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul terenului existent atribuit, nmultit la volumul substantelor utile extrase pe perioada de gestiune. [Art.29 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] Articolul 30. Restrictiile privind deducerea impozitelor si amenzilor (1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit n prezentul titlu, a penalitatilor si a amenzilor aferente lui, precum si a amenzilor si penalitatilor aferente altor impozite, taxe si plati obligatorii la buget, a amenzilor si penalitatilor aplicate pentru ncalcarea actelor normative. (2) Nu se permite deducerea impozitelor achitate n numele unei persoane, alta dect contribuabilul. [Art.30 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05] [Art.30 completat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98] Articolul 31. Limitarea altor deduceri (1) Se permite deducerea oricarei datorii compromise, conform legislatiei, daca aceasta datorie s-a format n cadrul desfasurarii activitatii de ntreprinzator. (2) Nu se permite deducerea defalcarilor n fondurile de rezerva, cu exceptia defalcarilor de reduceri pentru pierderi la credite (n fondul de risc), pentru institutiile financiare, efectuate conform alin.(3), si pentru pierderi la mprumuturi si dobnzile aferente (provizioane), pentru organizatiile de microfinantare, efectuate conform alin.(4). (3) Institutiilor financiare li se permite deducerea defalcarilor de reduceri pentru pierderi la active, angajamente conditionale, al caror volum se determina conform regulamentului aprobat de Banca Nationala a Moldovei. La calcularea marimii reducerii pentru pierderile respective, n calcul nu se includ creditele preferentiale ale caror pierderi se compenseaza din contul diminuarii impozitului pe venit aferent platii la bugetul de stat ori din contul mijloacelor bugetului de stat. Daca volumul reducerilor pentru pierderi respective, calculat la sfrsitul anului fiscal (perioadei gestionare), este mai mic dect marimea reala, reflectata n bilantul institutiei financiare la aceeasi data, diferenta se include n venitul impozabil anual (pentru perioada gestionara), cu micsorarea defalcarilor n acest fond, efectuate din mijloacele proprii n perioada anterioara. (4) Organizatiilor de microfinantare li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce tin de nerestituirea mprumuturilor si a dobnzilor aferente, al caror volum se determina conform regulamentelor interne cu privire la clasificarea mprumuturilor si formarea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi, conditionate de nerestituirea mprumuturilor si a dobnzilor aferente. (5) Bancilor admise si obligate de Banca Nationala a Moldovei sa participe la formarea mijloacelor Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar li se permite de a efectua deduceri ale varsamntului obligatoriu

anual, contributiilor initiale, contributiilor trimestriale si contributiilor speciale ale bancilor n fondul mentionat, stabilite prin Legea nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar. [Art.31 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007] [Art.31 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05] [Art.31 completat prin Legea nr.174-XV din 03.06.04, n vigoare 01.07.04] [Art.31 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] [Art.31 modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98] Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor (1) Daca, pe parcursul anului fiscal, cheltuielile aferente activitatii de ntreprinzator depasesc venitul brut al contribuabilului n anul curent, suma pierderilor rezultate din aceasta activitate va fi reportata esalonat, n parti egale, pe urmatorii cinci ani. (2) Suma reportata pe unul din anii fiscali urmatori celui n care s-au nregistrat pierderile este egala cu suma totala a pierderilor, redusa cu suma totala permisa spre deducere n fiecare din urmatorii patru ani. (3) Daca contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de un an, prevederile prezentului articol se aplica fata de aceste pierderi n ordinea n care au aparut. [Art.32 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007] [Art.32 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]

Capitolul 4. SCUTIRI SI ALTE DEDUCERI

Capitolul 4 SCUTIRI SI ALTE DEDUCERI Articolul 33. Scutiri personale (1) Fiecare contribuabil (persoana fizica rezidenta) are dreptul la o scutire personala n suma de 8100 lei pe an. (2) Suma scutirii personale, stabilita la alin.(1), va constitui 12000 lei pe an pentru orice persoana care: a) s-a mbolnavit si a suferit de boala actinica provocata de consecintele avariei de la C.A.E. Cernobl; b) este invalid si s-a stabilit ca invaliditatea sa este n legatura cauzala cu avaria de la C.A.E. Cernobl; c) este parintele sau sotia (sotul) unui participant cazut sau dat disparut n actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a independentei Republicii Moldova, ct si n actiunile de lupta din Republica Afghanistan.

d) este invalid ca urmare a participarii la actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a independentei Republicii Moldova, precum si n actiunile de lupta din Republica Afghanistan; e) este invalid de razboi, invalid din copilarie, invalid de gradul I si II; f) este pensionar-victima a represiunilor politice, ulterior reabilitata. [Art.33 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 29.12.2009] [Art.33 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009] [Art.33 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.33 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007] [Art.33 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06] [Art.33 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05] [Art.33 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03] [Art.33 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] [Art.33 modificat prin Legea nr.704-XIV din 02.12.99] Articolul 34. Scutiri acordate sotiei (sotului) (1) Persoana fizica rezidenta aflata n relatii de casatorie are dreptul la o scutire suplimentara n suma de 8100 lei anual, cu conditia ca sotia (sotul) nu beneficiaza de scutire personala. (2) Persoana fizica rezidenta aflata n relatii de casatorie cu orice persoana specificata la art.33 alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentara n suma de 12000 lei anual, cu conditia ca sotia (sotul) nu beneficiaza de scutire personala. [Art.34 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 29.12.2009] [Art.34 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009] [Art.34 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007] [Art.34 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06] [Art.34 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05] [Art.34 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03] [Art.34 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] [Art.34 n redactia Legii nr.112-XIII din 29.07.98]

Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntretinute (1) Contribuabilul (persoana fizica rezidenta) are dreptul la o scutire n suma de 1800 lei anual pentru fiecare persoana ntretinuta, cu exceptia invalizilor din copilarie pentru care scutirea constituie 8100 lei anual. (2) n ntelesul prezentului titlu, persoana ntretinuta este persoana care ntruneste toate cerintele de mai jos: a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al sotiei (sotului) contribuabilului (parintii sau copiii, inclusiv nfietorii si nfiatii); b) locuieste mpreuna cu contribuabilul sau nu locuieste cu acesta, dar si face studiile la sectia cu frecventa a unei institutii de nvatamnt mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal; c) este ntretinuta de contribuabil; d) are un venit ce nu depaseste suma de 8100 lei anual. (3) Tutorele si curatorul minorilor n vrsta de la 14 la 18 ani au dreptul la o scutire suplimentara n marimea specificata la alin.(1), n functie de caz, pentru fiecare persoana aflata sub tutela si/sau curatela, care ntruneste cerintele specificate la alin.(2) lit.d). [Art.35 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 29.12.2009] [Art.35 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009] [Art.35 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.35 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007] [Art.35 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06] [Art.35 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05] [Art.35 modificat prin Legea nr.430-XV din 31.10.03, n vigoare 01.01.04] [Art.35 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03] [Art.35 completat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] Articolul 36. Alte deduceri (1) Contribuabilul rezident are dreptul la deducerea oricaror donatii facute de el pe parcursul anului fiscal n scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 10% din venitul impozabil. n acest scop, venitul impozabil al contribuabilului se determina fara a se lua n considerare scutirile ce i se acorda conform prezentului capitol. (2) Pot fi deduse, conform prezentului articol, numai donatiile facute n scopuri filantropice sau de sponsorizare n favoarea autoritatilor publice si institutiilor publice specificate la art.51, a organizatiilor necomerciale

specificate la art.52 alin.(1) lit.a) si b) si la art.533, precum si n favoarea organizatiilor religioase specificate la art.52 alin.(1) lit.c). (3) Donatiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai n cazul confirmarii lor n modul stabilit de Guvern. (4) Se permite deducerea cheltuielilor de investitii ce tin de: a) cheltuielile ordinare si necesare, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n scopul obtinerii venitului din investitii; b) dobnzile pe datorie, cu conditia ca dobnda sa nu depaseasca suma venitului din investitii. (5) Se permite deducerea defalcarilor obligatorii n Fondul republican si fondurile locale de sustinere sociala a populatiei, efectuate pe parcursul anului fiscal n cuantumurile stabilite de legislatie. (6) Se permite deducerea, n cuantumurile stabilite de legislatie, a sumelor pentru primele de asigurare obligatorie de asistenta medicala calculate de angajator, precum si a sumelor primelor de asigurare obligatorie de asistenta medicala achitate de persoanele fizice asigurate conform legislatiei. (7) Se permite deducerea contributiilor obligatorii n bugetul asigurarilor sociale de stat achitate de persoanele fizice, pe parcursul anului fiscal, n cuantumurile stabilite de legislatie. [Art.36 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 29.12.2009] [Art.36 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007] [Art.36 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006] [Art.36 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05] [Art.36 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03] [Art.36 modificat prin Legea nr.1294-XV din 25.07.02, n vigoare 01.01.03] [Art.36 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] [Art.36 modificat prin Legea nr.1570-XIII din 26.02.98]
Capitolul 5 CRESTEREA SI PIERDERILE DE CAPITAL Articolul 37. Recunoasterea si determinarea cresterii si pierderilor de capital (1) Suma cresterii sau pierderilor de capital, provenita din vnzare, schimb sau din alta forma de nstrainare (scoatere din uz) a activelor de capital, se recunoaste n volumul ei deplin, cu exceptia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva. (2) Active de capital snt: a) actiunile si alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinzator; b) titlurile de creanta; c) proprietatea privata nefolosita n activitatea de ntreprinzator, care este vnduta la un pret ce depaseste baza ei valorica ajustata; d) terenurile; e) optionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital. (3) Dreptul de a obtine venituri din activele de capital pe parcursul unei perioade ce depaseste 10 ani se considera active de capital, daca este tratat separat. (4) Suma ncasata ca urmare a vnzarii, schimbului sau altui mod de nstrainare (scoatere din uz) a activelor de capital este egala cu suma mijloacelor banesti si valoarea evaluata la pretul de piata a activelor de capital obtinute sub forma nemonetara. [Alin.4 art.37 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] (5) Marimea cresterii de capital provenita din vnzare, schimb sau din alta forma de nstrainare (scoatere din uz) a activelor de capital este egala cu excedentul sumei ncasate n raport cu baza valorica a acestor active.

(6) Marimea pierderilor de capital suportate n urma vnzarii, schimbului sau altei forme de nstrainare (scoatere din uz) a activelor de capital este egala cu excedentul bazei valorice a acestor active n raport cu venitul obtinut. (7) Suma cresterii de capital n anul fiscal este egala cu 50% din suma excedentara a cresterii de capital recunoscute peste nivelul oricaror pierderi de capital suportate pe parcursul anului fiscal. Articolul 38. Notiuni referitoare la activele de capital (1) Baza valorica a activelor de capital nseamna: a) valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil; b) baza valorica ajustata a activelor de capital: pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului; sau pentru activele de capital nlocuite cu active noi. (2) Baza valorica ajustata a activelor de capital se majoreaza (sau se reduce), n mod corespunzator, cu marimea compensatiei acordate (sau primite) de catre contribuabil. (3) Baza valorica a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998, nu trebuie sa fie mai mica dect valoarea lor la acea data sau dect pretul de piata al obiectelor identice. La dorinta contribuabilului, aceasta valoare poate fi determinata ca baza valorica ajustata a activelor de capital, nmultita la coeficientul corespunzator anului procurarii lor, aprobat de catre Guvern. (4) Baza valorica ajustata a activelor de capital reprezinta baza valorica a activelor de capital: a) redusa cu marimea uzurii, epuizarii sau altor modificari ale valorii activelor de capital, care se anuleaza de pe contul mijloacelor fixe; b) majorata cu valoarea reconditionarilor si altor modificari ale valorii activelor de capital, care se acumuleaza pe contul mijloacelor fixe. (5) Reducerile si majorarile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc pna la 1 ianuarie 1998 se efectueaza conform actelor normative n vigoare pna la acea data. (6) Baza valorica a activelor de capital se ajusteaza cu diferentele pozitive rezultate din reevaluarea acestuia efectuata n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I si II ale Codului fiscal. [Art.38 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 11.05.2007] [Art.38 completat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] Articolul 39. Restrictiile privind deducerea pierderilor de capital (1) Contribuabilului (persoana fizica sau juridica), deducerea pierderilor de capital i se permite numai n limitele cresterii de capital. (2) Pierderile de capital a caror deducere nu este permisa, conform alin.(1), n anul fiscal respectiv snt considerate ca pierderi de capital suportate n anul urmator. (3) Restrictiile privind deducerea pierderilor de capital prevazute la alin.(1) nu se aplica persoanei fizice pentru anul fiscal n care a decedat. Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietatii ntre soti (1) Cresterea sau pierderile de capital nu se recunosc n cazul redistribuirii (transmiterii) proprietatii: a) ntre soti; sau b) ntre fostii soti, daca o astfel de redistribuire (transmitere) rezulta din necesitatea mpartirii proprietatii comune n caz de divort. (2) Baza valorica a proprietatii indicate la alin.(1), pentru beneficiar, reprezinta baza valorica ajustata a proprietatii persoanei care o transmite. Articolul 41. Facilitati la vnzarea locuintei de baza (1) La vnzarea, schimbul sau alte forme de nstrainare n alt mod a locuintei de baza a contribuabilului, cresterea capitalului se recunoaste cu exceptiile prevazute la alin.(3). (2) n ntelesul prezentului titlu, se considera locuinta de baza a contribuabilului locuinta care s-a aflat n proprietatea lui n decurs de 3 ani, perioada care expira la data nstrainarii acestei locuinte, si care i-a servit pe tot parcursul acestei perioade drept domiciliu de baza. (3) Marimea cresterii de capital, supusa impunerii, pentru orice locuinta se micsoreaza cu suma de 10000 lei pentru fiecare din anii ce urmeaza dupa anul 1997, pe parcursul caruia (sau carora) contribuabilul a fost proprietarul acestei proprietati si a folosit-o ca locuinta de baza. Aceasta prevedere nu se aplica n cazul locuintei de baza a carei baza valorica este valoarea estimata n modul stabilit. (4) Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vnzarii sau schimbului proprietatii care a servit ca locuinta de baza. [Art.41 modificat prin Legea nr.448-XVI din 28.12.2006, n vigoare 01.01.2007] [Art.41 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006] Articolul 42. Donatiile (1) Persoana care face o donatie se considera ca a vndut bunul donat la un pret ce reprezinta marimea maxima din baza lui valorica ajustata sau pretul lui de piata la momentul donarii. Calcularea bazei valorice ajustate a proprietatii la momentul donatiei se efectueaza tinnd cont de prevederile art.26 si conform art.38 alin.(1) si (2), separat pe fiecare obiect donat. [Alin.1 art.42 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] (2) Baza valorica a proprietatii donate se considera, pentru destinatar, marimea determinata n conformitate cu alin.(1). (3) Persoana care face o donatie sub forma de mijloace banesti se considera drept persoana care a obtinut venit n marimea sumei mijloacelor banesti donate. [Alin.3 art.42 introdus prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] Articolul 43. Transmiterea proprietatii ca urmare a decesului (1) La data decesului contribuabilului, toata proprietatea acestuia se transmite prin mostenire si se considera ca fiind vnduta la pretul ei de piata (cu exceptia celei, venitul de pe urma careia este scutit de impozite). (2) Baza valorica a proprietatii indicate la alin.(1) este egala cu valoarea ei de piata. (3) Baza valorica a proprietatii, venitul de pe urma careia este scutit de impozite, este egala cu baza valorica ajustata a proprietatii persoanei decedate. (4) Proprietatea, venitul de pe urma careia este scutit de impozite, include: a) locuinta de baza ramasa dupa decesul proprietarului; b) proprietatea privata materiala a persoanei decedate, care nu a fost nici proprietate utilizata n activitatea de ntreprinzator, nici proprietate rezultata din activitatea de investitii, cu exceptia cazului prevazut la litera c) c) proprietatea materiala privata a membrului decedat al gospodariei taranesti (de fermier), n cazul mostenirii ei de catre un membru al gospodariei sau o persoana care devine membru al acestei gospodarii; d) anuitatile si alt venit de pe urma proprietatii, cu caracter de plati periodice, care snt impozabile pentru mostenitori. (5) Daca pachetul de control (50% sau mai multe cote de participatie) al agentului economic subiect al sectorului ntreprinderilor mici si mijlocii trece n urma decesului proprietarului n posesia mostenitorilor, acestia n locul recunoasterii cresterii sau pierderilor de capital conform alin.(1), pot sa determine bazele valorice ale cotelor lor n acest pachet de control, pornind de la baza valorica ajustata a pachetului de control care a apartinut persoanei decedate. (6) Daca la momentul decesului contribuabilul se afla n posesia pachetelor de control a mai multi agenti economici subiecti ai sectorului ntreprinderilor mici si mijlocii, prevederile alin.(5) se aplica numai fata de un singur agent, la alegerea mostenitorilor de gradul nti. [Art.43 modificat prin Legea nr.37-XVI din 23.02.2007, n vigoare 16.03.2007] [Art.43 completat prin Legea nr.757-XV din 21.12.2001]

Capitolul 6. REGULI DE EVIDENTA

Capitolul 6 REGULI DE EVIDENTA Articolul 44. Metodele de evidenta si aplicarea lor

(1) Cu exceptia cazurilor cnd este prevazut altceva, se aplica urmatoarele metode de evidenta: a) pentru persoanele fizice metoda de casa sau metoda calculelor; b) pentru persoanele juridice metoda calculelor; c) pentru ntreprinderile de stat n 1998 si 1999 una din metodele de evidenta aplicate n anul 1997, la alegere. (2) Prin metoda de casa se ntelege metoda conform careia: a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obtinut n numerar (sau n echivalentul lui) sau sub forma de proprietate materiala; b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul caruia au fost suportate cheltuielile, cu exceptia cazurilor cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, n scopul reflectarii corecte a venitului. (3) Prin metoda calculelor se ntelege metoda conform careia: a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost cstigat; b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost suportate cheltuielile ori au fost efectuate alte plati, cu conditia ca aceste cheltuieli si plati nu trebuie raportate la un alt an fiscal n scopul reflectarii corecte a venitului. (4) Contribuabilul care foloseste metoda calculelor poate efectua deducerea cheltuielilor sau a altor plati numai n conditiile cnd: a) snt prezente circumstantele care determina obligatia fiscala a contribuabilului; b) s-a desfasurat activitatea de ntreprinzator n cadrul careia au fost suportate cheltuieli; c) poate fi determinata suma obligatiilor fiscale ale contribuabilului. (5) Contribuabilul care foloseste metoda calculelor nu are dreptul sa faca nici un fel de deduceri pna la momentul efectuarii platilor daca el are obligatii fata de o persoana interdependenta care foloseste metoda de casa. (6) n scopul reflectarii corecte a venitului de pe urma activitatii de ntreprinzator, Serviciul Fiscal de Stat este n drept sa ceara persoanei care practica afaceri de proportii folosirea metodei calculelor. (7) n scopuri fiscale se pot folosi metode de evidenta financiara bazate pe prevederile Standardelor Nationale de Contabilitate si Standardelor Internationale de Raportare Financiara care nu contravin prevederilor prezentului titlu. (8) n cazul n care contribuabilul si schimba metoda de evidenta, corectarile corespunzatoare n articolele care reflecta venitul, deducerile, trecerile n cont si alte operatiuni se fac astfel nct nici un articol sa nu fie omis sau sa se repete. Daca schimbarea metodei de evidenta duce la majorarea venitului impozabil al contribuabilului n chiar primul an fiscal de aplicare a noii metode, atunci marimea excedentului care rezulta

exclusiv din schimbarea metodei de evidenta se distribuie n parti egale pe anul fiscal curent si pe fiecare din urmatorii doi ani. [Art.44 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 29.12.2009] [Art.44 modificat prinLegea nr.1064-XIV din 16.06.2000] Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit (1) Evidenta venitului, deducerilor, trecerilor n cont si a altor operatiuni care tin de contracte (acorduri) pe termen lung se face dupa metoda procentajului ndeplinit. (2) n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se ntelege orice contract cu privire la producere, construire, instalare sau montare ncheiat pe un termen de cel putin 24 de luni. (3) Evidenta tuturor veniturilor si cheltuielilor se face, n modul stabilit de Guvern, n anul fiscal cuprins n termenul de actiune al contractului (acordului) pe termen lung, pe baza determinarii procentajului de ndeplinire a lucrarilor prevazute de contract (acord) pe parcursul anului respectiv. Declaratiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv, cu exceptia anului n care expira contractul (acordul), se perfecteaza prin metoda procentajului ndeplinit. (4) Dupa ncheierea executarii contractului (acordului), n scopul determinarii corectitudinii calcularii platilor sub forma de dobnda (penalitatilor, dobnzilor), repartizarea impozitului pe anii fiscali, conform metodei procentajului ndeplinit, se recalculeaza pe baza indicilor reali. Platile sub forma de dobnda pentru orice plata incompleta sau supraplata a impozitului n orice an, descoperite n urma unei astfel de recalculari, se determina n conformitate cu prevederile prezentului cod si urmeaza a fi achitate la termenul prevazut pentru prezentarea declaratiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care se ncheie executarea contractului (acordului). Aceasta prevedere se aplica tuturor contractelor (acordurilor) pe termen lung la prezentarea declaratiei fiscale pentru anul n care s-a ncheiat executarea contractului (acordului) si nicidecum de la o data anterioara. [Art.45 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010] [Art.45 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002] Articolul 46. Regimul evidentei stocurilor de marfuri si materiale (1) Orice persoana care detine stocuri de marfuri si materiale destinate procesului de productie sau stocuri de productie finita este obligata sa tina evidenta lor, daca aceasta este necesara pentru reflectarea corecta a venitului. (2) Gospodariile taranesti (de fermier) nu tin evidenta stocurilor de marfuri si materiale n procesul productiei agricole, cu exceptia cazurilor de prelucrare a acesteia n scopul obtinerii venitului.

(3) Metodele de evidenta a rezervelor de marfuri si materiale se aplica de catre contribuabil n conformitate cu legislatia contabilitatii. [Alin.3 art.46 n redactia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000] Articolul 47. Evidenta venitului rezultat din proprietatea comuna Venitul rezultat din proprietatea comuna se considera drept un venit obtinut de catre coproprietari proportional cotelor-parti detinute de fiecare dintre ei. Articolul 48. Evidenta deducerilor recuperate n cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal cheltuielile, pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituita se ia n calcul si se include n venitul brut al contribuabilului pe anul n care ea a fost ncasata.

Capitolul 7. IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI

Capitolul 7 IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI Articolul 49. Agentii economici subiecti ai sectorului ntreprinderilor mici si mijlocii, gospodariile taranesti (de fermier), cooperativele agricole de prestari servicii, rezidentii zonelor economice libere, rezidentii parcurilor stiintifico-tehnologice si rezidentii incubatoarelor de inovare (1) Au dreptul la scutire integrala de plata impozitului pe venit pe un termen de trei perioade fiscale urmatorii agenti economici: a) agentii economici al caror numar mediu anual de salariati nu depaseste 19 persoane si suma anuala a veniturilor din vnzari, inclusiv a serviciilor prestate, nu depaseste suma de 3.000.000 de lei, indiferent de forma juridica de organizare si genul de activitate; b) gospodariile taranesti (de fermier) create n conformitate cu Legea nr.1353-XIV din 3 noiembrie 2000 privind gospodariile taranesti (de fermier); c) cooperativele agricole de prestari servicii ce corespund cerintelor art.87 din Legea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de ntreprinzator, cu conditia livrarii (prestarii) a cel putin 75% din volumul total al productiei (serviciilor) proprii catre membrii sai si/sau procurarii (beneficierii) de la membrii sai a (de) cel putin 75% din volumul total al productiei procurate (serviciilor prestate) de cooperativa; d) rezidentii parcurilor stiintifico-tehnologice; e) rezidentii incubatoarelor de inovare. (2) Scutirea de plata impozitului pe venit, prevazuta la alin.(1), nu este aplicabila: a) agentilor economici care detin o pozitie dominanta pe piata; b) agentilor economici n al caror capital social cota membrului fondator (asociatului, participantului, actionarului) persoana juridica ce nu este

subiect al sectorului ntreprinderilor mici si mijlocii depaseste 35%, cu exceptia organizatiilor necomerciale; c) agentilor economici producatori si/sau importatori de marfuri supuse accizelor; d) companiilor fiduciare si de asigurare; e) fondurilor de investitii; f) bancilor, organizatiilor de microfinantare, asociatiilor de economii si mprumut si altor institutii financiare; g) agentilor economici care efectueaza schimbul valutar si lombardurilor; h) agentilor economici care activeaza n domeniul jocurilor de noroc; i) agentilor economici producatori agricoli specificati la art.24 alin.(22) din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I si II ale Codului fiscal. (3) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit, prevazut la alin.(1), apare n baza cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit, depuse de catre agentul economic la organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat. Perioada de scutire ncepe cu perioada fiscala urmatoare celei n decursul careia a fost naintata cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit sau de la nceputul perioadei fiscale pe parcursul careia a fost depusa cererea, cu conditia depunerii cererii nu mai trziu de 31 martie a perioadei fiscale respective. Termenul de acordare a scutirii de plata impozitului pe venit nu depinde de faptul daca a fost obtinut venit impozabil sau au fost suportate pierderi n perioada pentru care a fost obtinuta scutirea. (4) Agentii economici nou-nfiintati, mentionati la alin.(1), au dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit si n prima perioada fiscala, care ncepe de la data nregistrarii acestora n conformitate cu art.121 alin.(2), cu conditia depunerii cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit pna la data de 31 decembrie a primei perioade fiscale. Scutirea ramne n vigoare daca, conform totalurilor primei perioade fiscale n care se ofera scutirea, agentul economic nou-nfiintat corespunde criteriilor stipulate la alin.(1). n cazul n care agentul economic nou-nfiintat a obtinut scutirea de plata impozitului pe venit n prima perioada fiscala si, conform totalurilor primei perioade fiscale, nu corespunde criteriilor stipulate la alin.(1), dreptul la scutire si pierde automat puterea juridica, iar agentul economic este obligat sa achite impozitul pe venit n termenele si n modul stabilite la art.87. (5) Organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat este obligat sa nregistreze imediat cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit si sa elibereze agentului economic exemplarul doi al cererii, pe care se indica numarul de nregistrare si se aplica stampila organului teritorial. n cazul n care organul teritorial refuza sa nregistreze cererea, agentul economic o expediaza printr-o scrisoare recomandata. Data expedierii scrisorii serveste ca data a depunerii cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit.

(6) Agentul economic este privat de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit daca: a) la data depunerii cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit, nu corespunde cerintelor alin.(1) si/sau se ncadreaza n una sau mai multe dintre categoriile de agenti economici stabilite la alin.(2) lit.a)-i); b) n perioada de actiune a scutirii de plata impozitului pe venit, se ncadreaza n una sau mai multe dintre categoriile de agenti economici stabilite la alin.(2) lit.a)-i); c) n perioada de actiune a scutirii de plata impozitului pe venit, inclusiv la nceputul perioadei n cauza, conform totalurilor perioadei fiscale, are restante la plata impozitelor si taxelor fata de bugetul public national; d) nu prezinta, n termenele stabilite, darile de seama fiscale pentru perioada fiscala precedenta; e) conform totalurilor perioadei fiscale, nu corespunde criteriilor prevazute la lit.a)-d) ale prezentului alineat si celor prevazute la alin.(1) lit.c) pentru cooperativa agricola de prestari servicii. Privarea de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit n cazurile prevazute la lit.a)-e) se face n baza unei decizii motivate, emise de organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat. Lista motivelor de privare de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit este exhaustiva, nu poate fi completata si interpretata extinctiv. (7) ncetarea corespunderii agentului economic cerintelor stabilite la alin.(1) lit.a) si b) nu poate servi drept temei pentru privarea acestuia de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit, cu exceptia cazurilor prevazute la alin.(2) si (4). (8) Agentul economic este privat de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit n cazurile prevazute la: a) alin.(6) lit.a) scutirea este considerata nula de la data obtinerii scutirii de plata impozitului pe venit; b) alin.(6) lit.b) pentru perioada fiscala n care s-au depistat circumstantele respective; c) alin.(6) lit.c) pentru perioada fiscala n care s-a depistat ncalcarea, daca ntrzierea la plata restantei depaseste 20 de zile lucratoare si daca a fost pronuntata decizia privind aplicarea de sanctiuni fiscale si/sau ncasarea impozitului si taxei calculate suplimentar, cu conditia ca decizia pronuntata nu a fost executata n mod benevol n termen de 30 de zile (n conformitate cu art.252); d) alin.(6) lit.d) pentru perioada fiscala n care s-a depistat ncalcarea, daca acesta nu prezinta darile de seama fiscale pentru perioada fiscala precedenta n decurs de 20 de zile lucratoare de la data expirarii termenului stabilit de legislatia fiscala pentru prezentarea darilor de seama fiscale; e) alin.(6) lit.f) pentru perioada fiscala n care s-au depistat circumstantele respective.

(9) Agentul economic care a fost privat de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit este obligat: a) n cazurile prevazute la alin.(6) lit.a) sa execute obligatiile privind plata impozitului pe venit n modul general prevazut de legislatia fiscala. Agentul economic n cauza nu poate beneficia repetat de scutirea de plata impozitului pe venit; b) n cazurile prevazute la alin.(6) lit.b) sa execute obligatiile privind plata impozitului pe venit n modul general prevazut de legislatia fiscala, ncepnd cu perioada fiscala pe parcursul careia acesta s-a ncadrat n una sau mai multe dintre categoriile de agenti economici stabilite la alin.(2) lit.a)-i); c) n cazurile prevazute la alin.(6) lit.c), d) si e) sa execute obligatiile fiscale n conformitate cu art.84, ncepnd cu perioada fiscala n care au fost constatate ncalcarile, fara aplicare de sanctiuni. (10) Imediat dupa expirarea termenului scutirii de plata impozitului pe venit pentru trei perioade fiscale, agentii economici prevazuti la alin.(1) au dreptul, n decurs de doua perioade fiscale, la o reducere de 35% a cotelor impozitului pe venit prevazute la art.15. Privarea agentilor economici de dreptul la reducerea cotelor impozitului pe venit este reglementata, n mod exhaustiv, la alin.(6) lit.b)-e), la alin.(7), la alin.(8) lit.b)-e) si la alin.(9) lit.b)-e). (11) Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit este elaborat de catre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lnga Ministerul Finantelor, de comun acord cu Ministerul Economiei si este aprobat de Guvern. (12) Agentii economici mentionati la alin.(1) beneficiaza de scutirea de plata impozitului pe venit, precum si de reducerea ulterioara cu 35% a cotelor impozitului, numai o singura data. (13) Impozitarea rezidentilor zonelor economice libere are urmatoarele particularitati: a) impozitul pe venitul rezidentilor, obtinut de la exportul marfurilor (serviciilor) originare din zona economica libera n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, se percepe n proportie de 50% din cota stabilita n Republica Moldova; b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidentilor n zona economica libera, cu exceptia celei stabilite la lit.a), se percepe n proportie de 75% din cota stabilita n Republica Moldova; c) rezidentii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor si/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel putin un milion de dolari S.U.A. snt scutiti de plata impozitului pe venitul de la exportul marfurilor (serviciilor) originare din zona economica libera n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova pe o perioada de 3 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmator trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investitii;

d) rezidentii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor si/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel putin 5 milioane dolari S.U.A. snt scutiti de plata impozitului pe venitul de la exportul marfurilor (serviciilor) originare din zona economica libera n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova pe o perioada de 5 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmator trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investitii. [Art.49 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010] [Art.49 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.49 completat prin Legea nr.144-XVI din 22.06.2007, n vigoare 06.07.2007] [Art.49 modificat prin Legea nr.37-XVI din 23.02.2007, n vigoare 16.03.2007] [Art.49 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007] [Art.49 modificat prin Legea nr.261-XVI din 27.10.2005, n vigoare 01.01.2006] [Art.49 modificat prin Legea nr.5-XV din 17.02.2005, n vigoare 11.03.2005] [Art.49 modificat prin Legea nr.185-XV din 10.06.2004, n vigoare 09.07.2004] [Art.49 completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.2003, n vigoare 01.01.2004] [Art.49 completat prin Legea nr.1140-XV din 14.06.2002, n vigoare 11.07.2002] [Art.49 completat prin Legea nr.646-XV din 16.11.2001, n vigoare 01.01.2002] [Art.49 modificat prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000, n vigoare 01.01.2001] [Art.49 n redactia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, n vigoare 01.01.2001] 1.">Articolul 491.Organizatiile din sfera stiintei si inovarii Organizatiile din sfera stiintei si inovarii, acreditate de Consiliul National pentru Acreditare si Atestare, se scutesc integral de plata impozitului pe venit cu conditia ca suma impozitului pe venit, calculata si nevirata la buget, sa fie utilizata la finantarea proiectelor din sfera stiintei si inovarii, care cad sub incidenta art.60 al Codului cu privire la stiinta si inovare al Republicii Moldova. Scutirea va fi acordata cu ncepere din perioada fiscala n care organizatia din sfera stiintei si inovarii a fost acreditata de Consiliul National pentru Acreditare si Atestare. n cazul retragerii certificatului de acreditare, organizatia din sfera stiintei si inovarii va fi privata de dreptul

la scutire ncepnd cu perioada fiscala n care i se retrage certificatul de acreditare. [Art.491 n redactia Legii nr.5-XV din 17.02.2005, n vigoare 11.03.2005] [Art.491 introdus prin Legea nr.294-XV din 28.07.2004, n vigoare 01.01.2005] 2.">Articolul 492. Facilitati fiscale pentru investitii (1) ntreprinderile al caror capital social este constituit sau majorat n modul prevazut de legislatie sau care efectueaza investitii (cheltuieli) capitale n marime ce depaseste o suma echivalenta cu 250 mii dolari S.U.A. se scutesc de impozit pe venit n marime de 50%, n conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern, pe parcursul a 5 perioade fiscale, cu conditia ca cel putin 80% din suma impozitului pe venit calculata si nevarsata la buget se reinvestesc n dezvoltarea productiei (lucrarilor, serviciilor) proprii sau n programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei nationale. (2) ntreprinderile al caror capital social este constituit sau majorat n modul prevazut de legislatie sau care efectueaza investitii (cheltuieli) capitale se scutesc de impozit pe venit, n conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern, pe urmatoarele perioade fiscale, n functie de marimea capitalului social constituit sau majorat sau de marimea investitiei (cheltuielilor) capitale efectuate, dupa cum urmeaza: a) pe 3 ani daca marimea capitalului social, constituit sau majorat n modul prevazut de legislatie, sau a investitiilor (cheltuielilor) capitale depaseste suma echivalenta cu 2 milioane dolari S.U.A., cu conditia ca cel putin 80% din suma impozitului pe venit calculata si nevarsata la buget se reinvestesc n dezvoltarea productiei (lucrarilor, serviciilor) proprii sau n programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei nationale; b) pe 3 ani daca marimea capitalului social, constituit sau majorat n modul prevazut de legislatie, sau a investitiilor (cheltuielilor) capitale depaseste suma echivalenta cu 5 milioane dolari S.U.A., cu conditia ca cel putin 50% din suma impozitului pe venit calculata si nevarsata la buget se reinvestesc n dezvoltarea productiei (lucrarilor, serviciilor) proprii sau n programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei nationale; c) pe 3 ani daca marimea capitalului social, constituit sau majorat n modul prevazut de legislatie, sau a investitiilor (cheltuielilor) capitale depaseste suma echivalenta cu 10 milioane dolari S.U.A., cu conditia ca cel putin 25% din suma impozitului pe venit calculata si nevarsata la buget se reinvestesc n dezvoltarea productiei (lucrarilor, serviciilor) proprii sau n programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei nationale; d) pe 4 ani daca marimea capitalului social, constituit sau majorat n modul prevazut de legislatie, sau a investitiilor (cheltuielilor) capitale depaseste suma echivalenta cu 20 milioane dolari S.U.A., cu conditia ca cel putin 10% din suma impozitului pe venit calculata si nevarsata la

buget se reinvestesc n dezvoltarea productiei (lucrarilor, serviciilor) proprii sau n programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei nationale; e) pe 4 ani daca marimea capitalului social, constituit sau majorat n modul prevazut de legislatie, sau a investitiilor (cheltuielilor) capitale depaseste o suma echivalenta cu 50 milioane dolari S.U.A. (3) Facilitatile fiscale prevazute la alin.(1) si (2) se acorda daca se respecta cumulativ urmatoarele conditii: a) aceste ntreprinderi ntrunesc conditiile prevazute la art.8 alin.(1) lit.d); b) aceste ntreprinderi nu au beneficiat si/sau nu beneficiaza de facilitati fiscale similare prevazute n cazul constituirii sau majorarii capitalului social. (4) Termenul-limita de reinvestire n dezvoltarea productiei (lucrarilor, serviciilor) proprii sau n programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei nationale n proportiile stabilite din suma impozitului pe venit, calculata si nevarsata la buget, conform alin.(1) si alin.(2) lit.a)-d), se stabileste n perioada fiscala urmatoare perioadei fiscale n care a expirat termenul de beneficiere a facilitatii fiscale prevazute la alin.(1) si alin.(2) lit.a)-d). (5) Facilitatile fiscale prevazute la alin.(1) si (2) nu se acorda ntreprinderilor al caror capital social constituit sau majorat din sau ale caror active materiale pe termen lung au facut parte din capitalul social sau din investitiile (cheltuielile) capitale ale ntreprinderilor nvestite cu dreptul de a beneficia de facilitatile fiscale prevazute la alin.(1) si (2). (6) Imediat dupa expirarea termenului de scutire de impozit pe venit, ntreprinderile care au ntrunit conditiile prevazute la alin.(2) au dreptul de a beneficia n decursul nca a 3 perioade fiscale de scutire de impozit pe venit, cu conditia ca, n perioada fiscala pentru care se solicita aceasta facilitate fiscala, marimea capitalului social, majorat n modul prevazut de legislatie, sau a investitiilor (cheltuielilor) capitale efectuate depaseste o suma echivalenta cu 10 milioane dolari S.U.A. (7) ntreprinderile, inclusiv cele care au beneficiat de scutire de impozit pe venit pentru constituirea sau majorarea capitalului social, n modul prevazut de legislatie, n marimea ce depaseste echivalentul de 2 milioane dolari S.U.A., n redactia anterioara a legii, au dreptul sa beneficieze de facilitatea fiscala prevazuta la alin.(2) si (6), cu conditia ca, n total, perioada de scutire, inclusiv cea acordata anterior, nu va depasi 7 perioade fiscale. (8) ntreprinderile carora li s-a acordat scutire de impozit pe venit, n conformitate cu prevederile prezentului articol, n redactia anterioara, pot sa beneficieze si n continuare de scutirea respectiva n cazul respectarii conditiilor stabilite la momentul acordarii. [Art.492 modificat prin Legea nr.162 din 22.07.2011, n vigoare 14.10.2011]

[Art.492 n redactia Legii nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007] [Art.492 modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.2005, n vigoare 08.07.2005] [Art.492 introdus prin Legea nr.350-XV din 21.10.2004, n vigoare 01.01.2005] Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare (1) Prevederile prezentului articol se aplica contribuabililor care activeaza n domeniul asigurarilor/reasigurarilor. (2) Se permite deducerea indemnizatiilor de asigurare si despagubirilor de asigurare, precum si a altor plati efectuate de catre asigurator/reasigurator n favoarea asiguratului/persoanei terte sau beneficiarului asigurarii si/sau reasiguratului, n conformitate cu contractul de asigurare si/sau de reasigurare ncheiat. (3) Se permite deducerea cheltuielilor asiguratorului legate de formarea rezervelor tehnice si rezervelor matematice, n modul stabilit de Guvern. [Art.50 n redactia Legii nr.251-XVI din 22.11.2007, n vigoare 05.02.2008] [Art.50 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, n vigoare 12.10.2000] [Art.50 modificat prin Legea nr.1570-XIII din 26.02.1998, n vigoare 01.01.1998] Articolul 51. Autoritatile publice si institutiile publice scutite de impozit Snt scutite de impozit autoritatile publice si institutiile publice finantate din bugetul public national. [Art.51 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, n vigoare 01.01.2005] [Art.51 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, n vigoare 12.10.2000] [Art.51 n redactia Legii nr.112-XIV din 29.07.1998, n vigoare 10.09.1998] 1.">Articolul 511. Institutiile medico-sanitare publice si private Institutiile medico-sanitare publice si private se scutesc de impozitul pe venitul obtinut din activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea Programului unic al asigurarii obligatorii de asistenta medicala (conform contractelor ncheiate cu Compania Nationala de Asigurare Medicala). [Art.511 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007] [Art.511 introdus prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006] Articolul 52. Organizatiile necomerciale scutite de impozit

(1) La organizatiile necomerciale scutite de impozit pot fi atribuite: a) institutiile care activeaza n sferele ocrotirii sanatatii, nvatamntului, stiintei si culturii; b) societatile orbilor, surzilor si invalizilor, societatile veteranilor si alte asociatii obstesti, fundatiile, organizatiile filantropice care se ocupa n mod exclusiv de: - acordarea de ajutor material si de servicii gratuite invalizilor, oamenilor bolnavi, persoanelor singure, orfanilor sau copiilor ramasi fara ngrijire parinteasca, familiilor cu multi copii, somerilor, persoanelor care au avut de suferit n urma razboaielor, calamitatilor naturale, catastrofelor ecologice, epidemiilor; - activitatea ce tine de apararea drepturilor omului, nvatamnt, dobndirea si propagarea cunostintelor, ocrotirea sanatatii, acordarea ajutorului social populatiei, cultura, arta, sport de amatori, lichidarea consecintelor calamitatilor naturale, protectia mediului si de alte domenii cu caracter social-util, n conformitate cu legislatia cu privire la asociatiile obstesti si cu privire la fundatii; c) organizatiile religioase, asociatiile, ntreprinzatorilor si fermierilor si alte societati organizate n scopul crearii unor conditii favorabile pentru realizarea si apararea intereselor de productie, tehnico-stiintifice, sociale si altor interese comune ale agentilor economici; d) barourile si uniunile avocatilor, uniunile si asociatiile notarilor si camerele notariale; e) partidele si alte organizatii social-politice. (2) Organizatiile necomerciale specificate la alin.(1) snt scutite de impozit n cazul n care corespund urmatoarelor cerinte: a) snt nregistrate sau create n conformitate cu legislatia, iar n statut, n regulament sau ntr-un alt document snt indicate genurile de activitate concrete desfasurate de catre organizatia necomerciala si statutul ei de organizatie necomerciala, precum si interdictia privind distribuirea venitului sau proprietatii ntre membrii organizatiei, ntre fondatori sau ntre persoane particulare, inclusiv n procesul reorganizarii si lichidarii organizatiei necomerciale; b) ntregul venit de la activitatea prevazuta de statut, de regulament sau de alt document sa fie folosit n scopurile prevazute de statut, de regulament sau de alt document; c) nu folosesc vreo parte din proprietate sau din venit n interesele vreunui membru al organizatiei, vreunui fondator sau vreunei persoane particulare; d) nu sustin vreun partid politic, bloc electoral sau candidat la vreo functie n cadrul autoritatilor publice si nu folosesc vreo parte din venit sau proprietate pentru finantarea acestora. (3) Restrictiile prevazute la alin.(2) lit.d) nu se extind asupra organizatiilor mentionate la alin.(1) lit.e).

(4) Organizatiile specificate la alin.(1) lit.a), c), d) si e) snt recunoscute drept necomerciale si snt scutite de plata impozitului, daca respecta prevederile prezentului articol, la decizia organelor fiscale teritoriale. Decizia se emite n baza cererii persoanelor mputernicite ale organizatiilor respective. La cerere se anexeaza statutul, regulamentul sau un alt document, ce include dispozitii privind obligatiile de a ndeplini cerintele prezentului articol, precum si certificatul nregistrarii de stat daca aceasta este prevazuta de legislatie. Persoanele mputernicite ale organizatiilor respective, cu exceptia celor recent constituite, prezinta, de asemenea, declaratia, prevazuta la art.83 alin.(2), pe perioadele de gestiune precedente, dar nu mai mult dect pe ultimii doi ani fiscali. Ca temei de refuz pentru recunoasterea organizatiei drept necomerciala si pentru scutirea de plata impozitului serveste neincluderea n statut, n regulament sau ntr-un alt document a dispozitiilor referitoare la obligatiile privind ndeplinirea prevederilor prezentului articol sau existenta obligatiilor fiscale. Decizia privind recunoasterea organizatiei drept necomerciala si privind scutirea acesteia de plata impozitului se adopta n termen de 30 de zile de la data prezentarii documentelor prevazute de prezentul alineat. Copia deciziei se nmneaza solicitantului n termen de 3 zile. (5) Organizatiile specificate la alin.(1) lit.b) pot fi scutite provizoriu de plata impozitului, n modul prevazut la alin.(4), conform deciziei organelor fiscale teritoriale, pna la obtinerea certificatului de stat conform legislatiei cu privire la asociatiile obstesti si cu privire la fundatii. Termenul pentru care se adopta decizia organului fiscal privind scutirea provizorie de plata impozitului pe venit nu poate depasi un an de la nregistrarea organizatiilor specificate la alin.(1) lit.b). n cazul refuzului de a acorda certificat de stat, organizatiile mentionate, pe perioada scutirii provizorii, achita impozitul n modul general stabilit. Dupa obtinerea certificatului de stat, drept temei pentru scutirea de plata impozitului servesc prezenta certificatului respectiv si decizia Comisiei de Certificare, care prezinta Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lnga Ministerul Finantelor lista organizatiilor necomerciale referitor la care a fost adoptata decizia de scutire de plata impozitului. [Art.52 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.52 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.52 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007] [Art.52 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, n vigoare 01.01.2005] [Art.52 completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.2003, n vigoare 01.01.2004] [Art.52 modificat prin Legea nr.646-XV din 16.11.2001, n vigoare 01.01.2002]

[Art.52 modificat prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000, n vigoare 01.01.2001] [Art.52 n redactia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, n vigoare 12.10.2000] Articolul 53. Afacerile auxiliare (1) Afacere auxiliara este orice activitate de ntreprinzator a organizatiilor necomerciale, care nu implica scutire de impozit conform art.52. (2) Afacerile auxiliare ale organizatiilor mentionate la art.52 alin.(1) se considera obiect separat al impunerii, venitul de la care se impoziteaza la cota prevazuta la art.15 lit.b). (3) Venitul impozabil din afacerile auxiliare reprezinta venitul brut obtinut de organizatie din afacerile auxiliare desfasurate de catre aceasta n mod regulat, redus cu marimea deducerilor permise conform capit.3, care vizeaza nemijlocit afacerile respective. [Art.53 n redactia Legii nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.2004] [Art.53 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, n vigoare 12.10.2000] [Art.53 modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.1998, n vigoare 10.09.1998] 1.">Articolul 531. ntreprinderile create de societatile orbilor, surzilor si invalizilor Se scutesc de plata impozitului ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale societatilor orbilor, surzilor si invalizilor. [Art.531 introdus prin Legea nr.501-XV din 11.12.2003, n vigoare 01.01.2004] 2.">Articolul 532. Asociatiile de economii si mprumut Se scutesc de plata impozitului asociatiile de economii si mprumut. [Art.532 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.532 introdus prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, n vigoare 01.01.2005] 3.">Articolul 533.Organizatiile sindicale si patronale Organizatiile sindicale si patronale se scutesc de impozit pe venit. [Art.533 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.533 introdus prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007] Articolul 54. Organizatiile statelor straine, organizatiile internationale si personalul acestora (1) Venitul misiunilor diplomatice si al altor misiuni asimilate acestora n Republica Moldova, al membrilor personalului diplomatic si consular, al personalului administrativ si tehnic si al personalului de serviciu al acestora, precum si al membrilor familiilor lor (daca nu snt cetateni ai

Republicii Moldova sau daca nu au resedinta permanenta n Republica Moldova), este scutit de impozit. (2) Orice scutire acordata n conformitate cu prezentul articol este conditionata de acordarea unor drepturi reciproce de catre statele respective. (3) n conformitate cu tratatele internationale privind asistenta tehnica si umanitara, la care Republica Moldova este parte, nu se impoziteaza venitul organizatiilor statelor straine, al organizatiilor internationale, precum si venitul obtinut de catre personalul strain (consultantii) care activeaza n cadrul tratatelor internationale mentionate. Venitul angajatilor rezidenti care activeaza n cadrul tratatelor internationale mentionate se impoziteaza n modul general stabilit, daca tratatul international nu prevede altfel. Lista tratatelor internationale privind asistenta tehnica, la care Republica Moldova este parte, si proiectele de asistenta tehnica se aproba de Guvern. [Art.54 completat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007] [Art.54 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006] [Art.54 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.2003, n vigoare 01.01.2004] [Art.54 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, n vigoare 12.10.2000]

Capitolul 13. TRECEREA IN CONT A IMPOZITELOR

Capitolul 13 TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate si retinute (1) n limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece n contul impozitului pe venit: a) sumele retinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.88, 89 si 90; b) suma retinuta n conformitate cu art.80, n cazul n care contribuabilul este persoana juridica; c) platile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.84; d) impozitele achitate n afara Republicii Moldova, a caror trecere n cont este permisa n conformitate cu art.82, pentru sumele platite sau calculate pentru acelasi an fiscal. (2) Daca trecerile n cont, la care contribuabilul are dreptul n conformitate cu alin.(1) lit.a) si c), depasesc suma totala a impozitului pe venit calculata conform art.15, organul fiscal efectueaza stingerea obligatiei

fiscale prin compensare conform art.175 si, dupa caz, restituirea la cont conform art.176. [Art.81 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05] [Art.81 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002] Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n strainatate (1) Contribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit achitat n orice stat strain, daca acest venit urmeaza a fi supus impozitarii si n Republica Moldova. Trecerea n cont a impozitului pe venit poate fi efectuata cu conditia prezentarii de catre contribuabil a documentului, care confirma achitarea (retinerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii Moldova, certificat de organul competent al statului strain respectiv, cu traducere n limba de stat. (2) Marimea trecerii n cont, specificata la alin.(1), pentru orice an fiscal nu poate depasi suma care ar fi fost calculata la cotele aplicate n Republica Moldova fata de acest venit. (3) Trecerea n cont a impozitului achitat n alt stat se efectueaza n anul n care venitul respectiv este supus impozitarii n Republica Moldova. [Art.82 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]

Capitolul 13. TRECEREA IN CONT A IMPOZITELOR

Capitolul 13 TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate si retinute (1) n limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece n contul impozitului pe venit: a) sumele retinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.88, 89 si 90; b) suma retinuta n conformitate cu art.80, n cazul n care contribuabilul este persoana juridica; c) platile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.84; d) impozitele achitate n afara Republicii Moldova, a caror trecere n cont este permisa n conformitate cu art.82, pentru sumele platite sau calculate pentru acelasi an fiscal. (2) Daca trecerile n cont, la care contribuabilul are dreptul n conformitate cu alin.(1) lit.a) si c), depasesc suma totala a impozitului pe venit calculata conform art.15, organul fiscal efectueaza stingerea obligatiei fiscale prin compensare conform art.175 si, dupa caz, restituirea la cont conform art.176. [Art.81 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05] [Art.81 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]

Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n strainatate (1) Contribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit achitat n orice stat strain, daca acest venit urmeaza a fi supus impozitarii si n Republica Moldova. Trecerea n cont a impozitului pe venit poate fi efectuata cu conditia prezentarii de catre contribuabil a documentului, care confirma achitarea (retinerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii Moldova, certificat de organul competent al statului strain respectiv, cu traducere n limba de stat. (2) Marimea trecerii n cont, specificata la alin.(1), pentru orice an fiscal nu poate depasi suma care ar fi fost calculata la cotele aplicate n Republica Moldova fata de acest venit. (3) Trecerea n cont a impozitului achitat n alt stat se efectueaza n anul n care venitul respectiv este supus impozitarii n Republica Moldova. [Art.82 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]

Capitolul 14. PREZENTAREA DECLARATIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT SI A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETATII. UTILIZAREA CODULUI FISCAL
Capitolul 14 PREZENTAREA DECLARATIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT SI A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETATII. UTILIZAREA CODULUI FISCAL [Titlul cap.14 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002] [Titlul cap.14 n redactia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000] Articolul 83. Prezentarea declaratiei cu privire la impozitul pe venit si a documentului cu privire la venitul societatii (1) Dreptul de a prezenta declaratia cu privire la impozitul pe venit l au toti contribuabilii. (2) Snt obligati sa prezinte declaratia cu privire la impozitul pe venit: a) persoanele fizice rezidente (cetatenii Republicii Moldova, cetatenii straini, apatrizii, inclusiv membrii societatilor si actionarii fondurilor de investitii) care au obligatii privind achitarea impozitului; b) persoanele fizice rezidente (cetatenii Republicii Moldova, cetatenii straini si apatrizii, inclusiv membrii societatilor si actionarii fondurilor de investitii) care nu au obligatii privind achitarea impozitului, dar: - obtin venit impozabil din surse altele dect salariul, care depaseste suma scutirii personale de 8100 lei pe an, acordate conform art.33 alin.(1); - obtin venit impozabil sub forma de salariu, care depaseste suma de 25200 lei pe an, cu exceptia persoanelor fizice care obtin venit sub forma de salariu la un singur loc de munca;

- obtin venituri impozabile att sub forma de salariu, ct si din orice alte surse, a caror suma totala depaseste 25200 lei pe an; c) persoanele juridice rezidente (societati pe actiuni, societati cu raspundere limitata, cooperative, ntreprinderi de arenda, ntreprinderi de stat si municipale, inclusiv uniunile acestora; fonduri de investitii si institutii private ce activeaza n domeniul finantelor, ocrotirii sanatatii, nvatamntului, stiintei si culturii; asociatii obstesti, fundatii, organizatii social-politice, organizatii sindicale, organizatii religioase, asociatii ale patronilor, organizatii ale avocatilor si notarilor, inclusiv uniunile acestora; alte organizatii prevazute de legislatie), cu exceptia autoritatilor publice si institutiilor publice, indiferent de prezenta obligatiei privind achitarea impozitului; d) formele organizatorice rezidenti cu statut de persoana fizica, potrivit legislatiei, precum si persoanele care administreaza succesiunea conform art.17, indiferent de prezenta obligatiei privind achitarea impozitului; e) reprezentanta permanenta a nerezidentului n Republica Moldova, indiferent de prezenta obligatiei privind achitarea impozitului. (3) Societatile definite la art.5 pct.9) si la capitolul 9, n persoana conducatorului sau altui reprezentant al acestora, snt obligate sa prezinte un document cu privire la venitul obtinut de societate n anul fiscal, nsotit de informatia necesara, n conformitate cu cerintele Guvern. (4) Declaratia cu privire la impozitul pe venit sau documentul cu privire la venitul societatii se completeaza n conformitate cu procedura stabilita de Guvern, potrivit formei aprobate de acesta, si se prezinta Serviciul Fiscal de Stat nu mai trziu de 31 martie a anului urmator anului fiscal de gestiune, cu exceptia cazurilor prevazute la alin.(5)-(10). n cazul depistarii de catre contribuabil, dupa 31 martie n declaratia prezentata organelor fiscale sau n documentul cu privire la venitul societatii, a greselilor care au drept consecinta necesitatea introducerii corectarilor n declaratia fiscala sau n documentul cu privire la venitul societatii, contribuabilul are dreptul sa prezinte n conditiile prezentului cod, o dare de seama corectata. (5) Persoanele fizice care nu snt obligate sa prezinte declaratia cu privire la impozitul pe venit, la depistarea faptului de plata n plus la impozit, au dreptul, n termenul stabilit pentru prezentarea declaratiei sau cu depasirea acestui termen, sa prezinte o declaratie n care vor indica suma platita n plus la impozit, care urmeaza sa fie restituita conform legislatiei fiscale. (6) Daca contribuabilul persoana juridica, reprezentanta permanenta sau forma organizatorica cu statut de persoana fizica, potrivit legislatiei, si nceteaza activitatea pe parcursul anului fiscal, persoana responsabila a acestuia este obligata, n termen de 5 zile de la ncetarea activitatii, sa informeze despre aceasta n scris organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat si, n termen de 60 de zile de la luarea deciziei de ncetare a activitatii, sa prezinte declaratia cu privire la impozitul pe venit pentru ntreaga perioada a anului de gestiune pe parcursul caruia persoana

juridica, reprezentanta permanenta sau forma organizatorica cu statut de persoana fizica, potrivit legislatiei, a desfasurat activitate de ntreprinzator. (7) Daca contribuabilul intentioneaza sa-si schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova n alta tara, el este obligat sa prezinte declaratia cu privire la impozitul pe venit, n modul stabilit de Guvern, pentru ntreaga perioada a anului de gestiune ct a fost rezident. (8) La cererea n scris a persoanei fizice, Serviciul Fiscal de Stat poate prelungi (n limite rezonabile) termenul de prezentare a declaratiei cu privire la impozitul pe venit. Prelungirea termenului se admite numai n cazul n care cererea a fost depusa nainte de expirarea termenului stabilit pentru prezentarea declaratiei. (9) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), gospodaria taraneasca (de fermier) care pe parcursul perioadei fiscale nu a avut angajati si nu a obtinut venit impozabil este scutita de obligatia privind prezentarea declaratiei cu privire la impozitul pe venit. (10) Reprezentanta care obtine statut de reprezentanta permanenta, conform art.5 pct.15), n termen de 30 de zile din ziua obtinerii acestui statut, este obligata sa prezinte organului teritorial al Serviciului Fiscal de Stat declaratia cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscala a anului precedent pe parcursul caruia a fost desfasurata activitatea de ntreprinzator. (11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), ntreprinzatorul individual sau gospodaria taraneasca (de fermier) al caror numar mediu anual de salariati pe parcursul ntregii perioade fiscale nu depaseste 3 unitati si care nu snt nregistrati ca platitori de TVA prezinta, nu mai trziu de data de 31 martie a anului urmator anului fiscal de gestiune, o dare de seama fiscala unificata (declaratie) cu privire la impozitul pe venit. [Art.83 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010] [Art.83 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 29.12.2009] [Art.83 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009] [Art.83 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.83 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.83 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007] [Art.83 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06] [Art.83 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05] [Art.83 modificat prin Legea nr.430-XV din 31.10.03, n vigoare 01.01.04]

[Art.83 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03] [Art.83 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002] [Art.83 modificat prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000] [Art.83 n redactia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000] [Art.83 modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98] [Art.83 modificat prin Legea nr.1570-XIII din 26.02.98] Articolul 84. Achitarea impozitului n rate (1) Contribuabilii care obtin venit nu din munca salariata sau de la care nu se retine la sursa de plata impozitul pe venit din dobnzi si royalty, conform art.89 alin.(2), si obligatiile fiscale ale carora, conform prezentului titlu, depaseau n anul fiscal precedent suma de 400 lei snt obligati sa achite, nu mai trziu de 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie si 31 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din: a) suma calculata drept impozit ce urmeaza a fi platit, conform prezentului titlu, pentru anul respectiv; sau b) impozitul ce urma sa fie platit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent. (2) ntreprinderile agricole, gospodariile taranesti (de fermier), obligate sa achite impozitul n rate conform alin.(1), dispun de dreptul de a achita impozitul n doua etape: 1/4 din suma indicata la alin.(1) lit.a) sau b) pna la 31 martie si 3/4 din aceasta suma pna la 31 decembrie ale anului fiscal. (3) ntreprinderile, institutiile si organizatiile care au filiale si/sau subdiviziuni n afara unitatii administrativ-teritoriale n care se afla sediul central transfera la bugetele unitatilor administrativ-teritoriale de la sediul filialelor si/sau al subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculata proportional numarului mediu scriptic de salariati ai filialei si/sau ai subdiviziunii pentru anul precedent ori partea impozitului pe venit calculata proportional venitului obtinut de filiala conform datelor din evidenta financiara a acesteia pe anul precedent. [Art.84 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05] [Art.84 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03] [Art.84 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] [Art.84 modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98] Articolul 85. Semnarea declaratiilor si altor documente (1) Declaratia, darea de seama sau alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaza a fi prezentate Serviciului Fiscal de Stat trebuie sa fie perfectate si semnate n conformitate cu regulile si formele stabilite de catre serviciul n cauza.

(2) Numele persoanei fizice indicat n orice document semnat de aceasta serveste drept dovada ca documentul a fost semnat anume de catre persoana respectiva, daca nu exista probe contrare. (3) Declaratia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice trebuie sa fie semnata de catre persoana sau persoanele respective cu functii de raspundere. (4) Declaratiile si alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaza a fi prezentate Serviciului Fiscal de Stat trebuie sa contina o notificare a contribuabilului ca, n cazul n care va include n documentele respective informatii false sau care induc n eroare, el va purta raspundere n conformitate cu legislatia. [Alin.4 art.85 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] Articolul 86. Utilizarea codului fiscal Fiecare persoana care obtine venit sau care efectueaza plati impozabile, n conformitate cu prezentul titlu, utilizeaza codul fiscal atribuit (obtinut) n scopul evidentei contribuabililor n modul prevazut de prezentul cod si de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta. [Art.86 n redactia Legii nr.1163-XV din 27.06.2002] [Art.86 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000] Articolul 87. Termenele, modul, forma si locul achitarii impozitului (1) Contribuabilul care, conform art.83, este obligat sa prezinte declaratia cu privire la impozitul pe venit (fara cererea suplimentara din partea Serviciului Fiscal de Stat) achita impozitul pe venit nu mai trziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaratiei (fara a tine cont de prelungirea termenului). (2) Modul, forma si locul achitarii impozitului snt reglementate de Guvern. (3) n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea Serviciului Fiscal de Stat, suma impozitului, penalitatilor si amenzilor aferente lui, indicata n aviz sau cerere, urmeaza a fi platita de catre contribuabil nu mai trziu de termenul stabilit si pe adresa indicata n aceste documente. (4) Avizul sau cererea Serviciului Fiscal de Stat se nmneaza contribuabilului personal sau i se expediaza prin posta la ultima adresa a acestuia indicata n registrul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lnga Ministerul Finantelor. [Art.87 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010] [Art.87 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]