Sunteți pe pagina 1din 8

UNIVERSITATEA LUCIAN BLAGA

Paradisurile Fiscale
Economia Politic
Ion Manoil S.P.1 6/24/2011

Profesor: D. Boicean

Numai economia d omului sigurana pe-a doua zi ( H. Marion)

Paradisurile Fiscale
Ce este un paradis fiscal? Termenul de "paradis fiscal" este vag definit i include orice ar care percepe zero impozite sau impozite reduse pe toate sau doar pe unele categorii de venituri, un anumit nivel de secret bancar sau comercial, cerine minime din partea bncii centrale i nici un fel de restricii asupra schimburilor valutare. Potrivit opiniei lui C.Corduneanu paradisul fiscal este un instrument prin care se realizeaz evaziunea fiscal internaional de ctre contribuabilii care caut un tratament fiscal mai avantajos. Cele mai multe paradisuri fiscale au criterii relativ simple pentru autorizarea i funcionarea bncilor i a entitilor economico-financiare. Intr-un sens strict, aproape fiecare ar din lume poate fi considerat un paradis fiscal deoarece, ntr-o form sau alta, companiilor i persoanelor fizice strine le sunt oferite o serie de faciliti pentru a ncuraja investiiile lor i a promova astfel creterea economic. Orice stat poate servi ca paradis fiscal unor persoane n baza unor tratate de impozitare care asigur un regim favorabil unor tipuri de venituri i investiii efectuate de strini n ara respectiv. In acelai timp, o ar ca Panama, de exemplu, care este considerat ca una din primele zece ri paradisuri fiscale din lume, nu este considerat un paradis fiscal de ctre populaia local, ntruct guvernul percepe impozite pe venituri, taxe vamale asupra importurilor i exporturilor, impozite asupra donaiilor i proprietilor imobiliare, taxe de nregistrare a corporaiilor, impozite asupra consumurilor i diferite alte taxe asupra propriilor ceteni. Un anumit grad de discreie financiar i bancar este o caracteristic att a rilor considerate paradisuri fiscale, ct i a acelora care nu intr n aceast categorie. Aproape toate rile impun un anumit nivel de protecie pentru informaiile bancare i comerciale, dar cele mai multe dintre ele nu vor ocroti aceste informaii n cazul unei anchete legitime desfurate de organele de aplicare a legii dintr-o ar strin.

1|Page

Statele considerate ca fiind paradisuri fiscale constituie un refugiu pentru toate tipurile de societati cu scopul de a permite beneficiarilor sa reduca si respectiv chiar sa suprime in totalitate taxele la care sunt supusi, in deplina legalitate si de-o maniera practic imposibil de controlat de catre serviciile fiscale din tara de origine. n lume exist aproape 70 de paradisuri fiscale, aflate intr-o continu micare, astfel unele dispar i renasc ulterior (Libanul), altele sunt pe cale de dispariie(Elveia) iar altele au disparut(Hong Kong). Paradisurile fiscale sunt utilizate de contribuabili din alte ri din diverse motive ca i: Protecia averii; Realizarea de profituri mari; Splarea banilor ubinui n urma operaiuni inlegale; Fuga din calea presiunii fiscale exesive din statul de origine;

Paradisurile fiscale sunt utilizate de multe ori pentru splarea banilor provenii din activiti inlegale: trafic de droguri, de arme, prostituie sau contraband; din acest motiv, ele reprezint o component semnficativ a crimei organizate. Pot exista trei tipuri de societi instalate n paradisurile fiscale: Societile holding : dein un portofoliu de titlu de participare dar nu desfoar nici o activitate economic. Societile de baz : sunt societati instalate tntr-o ar cu fiscalitate redus dar care nu desfoar activiti economice aici ci doar gestioneaz beneficiile concentrate de la filialele grupului fondator ce sunt nregistrate n ri cu fiscalitate ridicat. Societile fictive : se rezum la o simpl cutie de scrisori existent pe lng un contabil avocat, notar, neavnd sediu n oaza fiscal respectiv; Scopul lor este transferul profiturilor ctre paradisul fiscal i sustragerea de la controlul fiscal supra contabilitii ntreprinderilor din grup. n vederea sustragerii de la impozitate a unei pri din profit, o modalitate foarte utilizat de companiile transnaionale o cinstitue nfiinarea unor filiale n ri unde fiscalitatea este mai redus i organizarea unor relatii artificiale (deseori numai scriptice) ntre aceasta i unitile productoare aflate pe teritoriul altei ri cu fiscalitatea mai ridicat.

2|Page

Caracteristicile paradisurilor fiscale. Principalele caracteristici ale paradisurilor fiscal sunt urmatoarele: Impozitele reduse.

Majoritatea rilor considerate paradisuri fiscale nu impun nici un impozit pe venituri sau impun impozite doar asupra unor categorii de venituri, fie impun un impozit redus, n comparaie cu impozitele impuse de rile de origine ale celor care folosesc paradisurile fiscale respective. Secretul.

Un anumit grad de secret bancar este o caracteristic comun att rilor care sunt considerate a fi paradisuri fiscale, ct i celor care nu intr n aceast categorie. Incurajarea dezvoltarii segmentului bancar.

Activitatea bancar tinde s joace un rol mai important n economia unui paradis fiscal dect n economia unei ri care nu este considerat ca atare. Cele mai multe ri paradisuri fiscale urmeaz o politic de ncurajare a activitii bancare din strintate. Acest lucru se face prin introducerea unei distincii ntre activitatea bancar a locuitorilor rii respective i aceea a cetenilor strini. Mijloace de comunicaie modeme.

Numeroase ri considerate paradisuri fiscale posed excelente instalaii de comunicare, ndeosebi servicii bune de telefoane, cablu i telex, care le leag de alte ri. Unele au, de asemenea, excelente servicii aeriene. De exemplu, exist curse aeriene zilnice non-stop ntre SUA i Insulele Cayman. Lipsa de control asupra monedei.

Controlul care se exercit n multe paradisuri fiscale este un control cu dubl moned, care face deosebire ntre localnici i strini i ntre moneda local i cea strin.

3|Page

Ca regul general, locuitorii rii sunt supui controalelor asupra monedei, dar nu i cetenii strini, n mod normal, ns, strinii sunt supui controalelor n ce privete moneda local.

Publicitatea promoionl

Cele mai multe ri paradisuri fiscale i fac singure publicitate pe aceast tem datorit avantajelor pe care le prezint atragerea investiiilor strine. Aceste ri vd n activitatea financiar o surs de venituri relativ stabil i caut s o promoveze activ.

Motive de recurgere la paradisul fiscal Caracteristicile paradisurilor fiscale prezentate mai nainte fac folosirea paradisurilor fiscale atrgtore pentru evazionitii fiscali. Fundamental, un paradis fiscal este folosit de un evazionist fiscal pentru a complica i dejuca ncercrile de a documenta veniturile nedeclarate, de a analiza fluxul fondurilor i a demola argumentele de aprare prin invocarea surselor de fonduri neimpozabile. n plus, paradisurile fiscale sunt folosite pentru a genera documente "cu aparene de legitimitate". Motivaiile de ordin fiscal pentru folosirea paradisurilor fiscale pot fi clasificate n trei categorii. 1. Tranzaciile care sunt motivate din punct de vedere fiscal, consecvente cu litera i spiritul legii, sunt considerate a fi "planificare fiscal". 2. Tranzaciile care profit de pe urma unor scpri legale sau administrative neintenionate sunt considerate cazuri de "evitare a impozitelor". 3. Tranzaciile frauduloase care implic evaziunea fiscal. In ultima vreme se constat o cretere a numrului persoanelor care profit de avantajele financiar-bancare ale paradisurilor fiscale n sensul de a se sustrage n mod fraudulos de la plata impozitelor i taxelor prin ascunderea profiturilor. Cei care recurg la paradisurile fiscale n scopuri ilegale se mpart n dou categorii importante. Primul grup este alctuit din cei al cror obiectiv este evaziunea fiscal. Al doilea cuprinde pe cei care folosesc paradisurile fiscale pentru a ascunde profiturile rezultate prin nclcarea legislaiei fis4|Page

cale ca urmare a primei activiti. Paradisurile fiscale sunt adesea folosite pentru a efectua tranzactii de brevete, marci si procedee de fabricatie, care constituie bunuri incorporate.

Paradisuri fiscale de urmarit Sunt paradisuri aflate intr-un proces de schimbare. Caracteristica principala a acestor paradisuri este ca utilizarea lor devine hazardata pentru cel care risca aici fara precautii particulare. Le vom evoca impreuna cu cateva informatii insa fara detalii. DJIBOUTI Incepand cu 1998 este un paradis fiscal pentru societatile inregistrate in zona libera si care au activitati offshores.Taxele de inregistrare se ridica la 2000 US$. Insa viitorul ramane nesigur atata timp cat situatia politica a regiunii nu va fi stabilizata. ELVETIA Nu este vorba de un paradis fiscal sau bancar , desi Elvetia incearca sa isi redecoreze blazonul. GRECIA Acest stat european ofera multinationalilor si armatorilor bogati posibilitatea de-a negocia cu guvernul deschiderea unor institutii scutite de impozit pentru activitatile lor exterioare Greciei. JAMAICA Buna stabilitate politica pentru moment , insa intr-un climat agresiv , susceptibil de-a exploda oricand. De evitat mai ales ca americanii sunt din ce in ce mai interesati de aceasta zona. Care sunt avantajele oferite de paradisurile fiscale? Anumite tari nu percep nici un impozit pe venituri, pe plus valorile in capital, nici pe avere. Altele au stabilit o percepere de impozite pe veniturile aferente unei baze teritoriale: daca beneficiile nu isi au sursa in tara respectiva, nu exista impozit. Altele au inca rate de impozitare scazute. in fine, anumite tari ofera avantaje specifice pentru tipuri precise de societati (de exemplu: holdinguri, societati scutite).

5|Page

La ce servesc paradisurile fiscale persoanelor fizice? O persoana fizica poate incerca, pe de o parte, sa profite de politicile guvernamentale avand ca obiectiv dezvoltarea anumitor activitati. Aceasta va cauta, pe de alta parte, tarile unde impozitarea este scazuta, respectiv nula, sau unde s-au stabilit acorduri cu tarile cu impozitare puternica care ofera posibilitatea unor reduceri pentru impozitele platite in prima tara. Se pare ca, din nefericire, numarul oportunitatilor ramane totusi limitat. La ce servesc paradisurile fiscale persoanelor juridice? In anumite tari beneficiile sunt impozitate in anul imediat urmator realizarii lor, impozitul fiind calculat pe ansamblul beneficiilor nationale i straine. Aceasta permite intreprinderilor care au filiale in strainatate sa intarzie impozitarea, care este asadar subordonata repatrierii beneficiilor. Scopul utilizatorilor paradisurilor fiscale este simplu: s platesti mai puin, s ctigi mai mult. Deci, paradisurile fiscale reprezint una din modalitile foarte utilizate de realizare a evaziunii fiscale internationale alturi de regimurile fiscale privilegiate oferite de ctre rile dezvolate. La originea acestor regimuri fiscale privilegieate sau extrem de relaxate se afl intodeauna interesele economice contradictorii. Cei care le incurajeaz obin avantaje economice colaterale, chiar daca veniturile fiscale se reduc, iar cei care le resping i ncearc s le limiteze vor de fapt, s-i protejeze ncasrile fiscale.

6|Page

Bibliografie : .Economie si finante publice , HOANTA NICOLAE ,edit. Polirom ,Iasi 2000 Ghidul cu adevarat practic al paradisurilor fiscale , CLAUDE DAUPHIN , grupul de edituri Tribuna 1999.

7|Page