COLEGIUL TEHNIC DIMITRIE LEONIDA TIMIOARA

PROIECT PENTRU OBINEREA CERTIFICATULUI DE COMPETENE PROFESIONALE

NIVELUL III DE CALIFICARE PROFILUL SERVICII CALIFICAREA PROFESIONAL : TEHNICIAN N ACTIVITI DE POT

2012
1

COLEGIUL TEHNIC DIMITRIE LEONIDA TIMIOARA

Analiza economico - financiara a unei firme

Profesor coordonator: Prof.

Elev: Clasa :

Anul :2011-2012
2

CUPRINS
Capitol 1 ASPECTE TEORETICE I METODOLOGICE ALE ANALIZEI FINANCIARE 1.1 Analiza microeconomic- coninut, necesitate. Obiective
1.1.1 Coninutul analizei microeconomice 1.1.2 Necesitatea analizei economico-financiare 1.1.3 Obiectivele analizei microeconomice

1.2 Analiza financiar a agenilor economici

1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 1.2.5 Coninutul analizei financiare Tipologia analizei financiare Funciile analizei strii economice i financiare a firmei Etapele procesului de analiz financiar Utilizatorii rapoartelor de analiz economico- financiar

Capitol 2 STUDIU PRACTIC : PREZENTAREA SOCIETII SC TOBIMAR SRL ALBA IULIA

2.1 Scurt istoric 2.2 Misiunea i obiectivele firmei SC TOBIMAR SRL 2.3 Structura organizatoric a SC TOBIMAR SRL 2.4 Organigrama firmei

CAPITOLUL 1 ASPECTE TEORETICE I METODOLOGICE ALE ANALIZEI FINANCIARE

1.1 Analiza microeconomic- coninut, necesitate. Obiective

1.1.1 CONINUTUL ANALIZEI MICROECONOMICE

Coninutul i aria de cuprindere a analizei microeconomice se regsesc n numeroase lucrri de specialitate. Astfel, Robert C. Higgins este de prere c analiza microeconomic trebuie s stabileasc msurile de ntreprins pentru meninerea firmei ntr-un echilibru financiar permanent Cercettorul japonez Hiroynki Itani consider c pe lng obiectivele postfactum i curente, analiza economic i financiar trebuie s ofere soluii privind strategia pe care o va alege firma, prin mobilizarea unor factori mai puin abordai n literatura economic cum ar fi : tehnologia know-how i loialitatea clienilor fa de firm D. Mrgulescu i colaboartorii si consider c ntr-o accepiune sintetic analiza diagnostic presupune reperarea simptomelor, a disfuncionalitilor unei firme, cercetarea i analiza faptelor i responsabilitilor, identificarea cauzelor i disfuncionalitilor elaborarea unor programe de actiune prin a cror aplicare practic se asigur redresarea sau ameliorarea performanelor . Analiza economico financiar reprezint n opinia Mariei Niculescu un asamblu de concepte, tehnici i instrumente care asigur tratarea informaiilor interne i externe, n vederea formulrii unor aprecieri pertinente referitoare la situaia unui agent economic, a nivelul i calitatea performanelor sale, la gradul de risc ntr-un mediu concurenial extrem de dinamic. Astfel definit, 4

analiza economico-financiar integreaz trei accepiuni : analiza ca disciplin, analiza ca activitate de cercetare tiinific, respectiv analiza ca activitate practic. n oricare din aceste accepiuni, analiza economic-financiar este deosebit de complex, deoarece n economie :acelai efect poate fi generat de cauze diferite ;efecte diferite se pot culmina dnd o rezultant a complexului de aciuni sau fore;complexitate i intensitatea cauzei pot determina nu numai intensitatea fenomenului dat, ci i calitatea lui;n fenomenul analizat pot aprea nsuiri pe care anterior nu le avusese nici unul din elementele fenomenului;n realitatea obiectiv nsuirile eseniale se combin cu cele neeseniale secundare sau ntmpltoare Analiza microeconomic este aceea care se desfoar la nivelul ntreprinderii i elementelor ei ca sistem. Analiza microeconomic studiaz comportamentul individual sau cel al ntreprinderilor n activitatea economic i rezultatele obinute, relev factorii care determin orientarea n inventarierea capitalurilor n utilizarea resurselor i a rezultatelor obinute 5. Analiza microeconomic cerceteaz cu ajutorul unui sistem de indicatori fenomenele i mecanismele specifice, care acioneaz la nivelul agenilor economici. Obiectivul central al analizei microeconomic l constituie, n opinia neutr, sporul eficienei comportamentului n afacere al firmelor. Aceasta se poate realiza prin cunoaterea port facturilor numar, curent i previzional al sistemului cibernetic al firmei, pe de-o parte prin evoluarea resurselor interne ale acestuia, iar pe de alt parte prin evidenierea cauzelor care determin mecanismul de funcionare al firmelor.

1.1.2 NECESITATEA ANALIZEI ECONOMICO-FINANCIARE

Necesitatea analizei economico-financiare a productorului reiese din mai multe considerente. Sporirea eficienei ntregii activiti economice constituie un obiectiv central al analizei. Acest obiectiv se realizeaz prin cunoaterea postfaptic, curent i previzional a sistemului cibernetic al firmei, a rezervelor sale interne, precum i a cauzelor ce determin apariia i amplificarea acestora. n acest sens, putem spune c analiza factorial a cifrei de afaceri a produciei de eficien a productivitii muncii, a costurilor i profitabilitii permite evaluarea i valorificarea rezervelor privind creterea eficienei

economice, direcioneaz eforturile societilor comerciale spre domenii nevalorificate suficient, ofer soluii referitoare la meninerea n afaceri a firmelor. Scopul analizei macroeconomice este de cunoatere a esenei fenomenelor i proceselor care se desfoar n nucleul microeconomic, n vederea descoperirii legalitilor care guverneaz dinamizarea portofoliului de afaceri al societii lor comerciale. Analiza microeconomic prin metodele i procedeele sale constituie un instrument indispensabil activitii manageriale a societii comerciale, ntruct ofer soluii practice n vederea prevenirii i nlturarea factorilor cu aciune distructiv i creaz pe acea baz condiii prielnice pentru manifestarea nengrdit a factorilor cu influen pozitiv.

1.1.3 OBIECTIVELE ANALIZEI MICROECONOMICE n concordan cu consideraiile teoretice ale conceptului, considerm, n primul rnd, ca analiza trebuie i poate s ofere soluii de descompunere a fenomenului scumpirii procesului economic n pri componente, s studieze comportamentul acestora, independent i corelat cu alte componente, s ofere soluii practice de combinare i substituie a factorilor care au un rol relevant n mecanismul cibernetic care au un rol relevant n mecanismul cibernetic de funcionare al firmei, n scopul maximizrii performanelor acesteia. n al doilea rnd , opinm ca analog strii microeconomiei trebuie s cerceteze micarea, transformarea fenomenelor i proceselor economice din interiorul firmei , sub aspect calitativ i cantitativ, static i dinamic ; s evidenieze factorii endogeni i exogeni, cauzele i consecinele influenei acestora asupra mecanismului su cibernetic. n al treilea rnd, analiza trebuie s ofere soluii practice cuantificrii, pe de-o parte, a efortului firmei, iar pe de alt parte, a efectului pe care aceasta l va nregistra n economia competiional. Nu n ultimul rnd, constatm c analiza microeconomiei studiaz realitatea obiectiv prezent sub forma strii fenomenelor i proceselor sin mediul microeconomic, prin prisma corelaiei cauz efect. Astfel, factorul care ntr-o ecuaie de cercetare constituie cauza modificrii strii unui fenomen, ntr-o alt ecuaie poate s se transforme n fenomen de investigat.

1.2

ANALIZA FINANCIAR A AGENILOR ECONOMICI

1.2.1 CONINUTUL ANALIZEI FINANCIARE 6

Privit ca sistem analiza financiar se descompune n urmtoarele segmente: analiza structurii patrimoniale; analiza financiar a gestiunii resurselor; analiza lichiditii i solvabilitii financiare; analiza rentabilitii ; analiza fezabilitii financiare;

1.2.2 TIPOLOGIA ANALIZEI FINANCIARE

Analiza financiar cu ajutorul procedeelor i tehnicilor sale vizeaz, dup prerea noastr i dou obiective principale, anume: un prim obiectiv const n transmiterea unor informaii utile i n timp real managerilor n vederea adoptrii deciziilor financiare de investire i de ndatorare. Un alte obiectiv este acela de prezentare a tabloului de bord, ala activitii financiare, necesar acionarilor i creditorilor societii comerciale. Realitatea informaiilor financiare consemnate va mrii ncrederea acionarilor n activitatea societii comerciale i va atrage noi investitori i clieni dispui s intre n afaceri cu aceasta. Tipurile de analize financiare care se ntlnesc n activitatea practic sunt variate i se grupeaz n funcie de diverse criterii : a) dup sfera de cercetare: analize financiare totale, exemplu : analiza patrimoniului analize financiare pariale , exemplu : analiza financiar a activelor imobilizate n terenuri, mijloace fixe, active circulante; b) dup perioada de raportare : analiza financiar curent care descompune n : analiza financiar postoperatorie (postfactum) care mpreun cu analiza financiar previzional formeaz analiza diagnostic financiar; analiza financiar operatorie; analiza financiar previzional sau prospectiv;

c) dup modul de urmrire n timp a fenomenelor:

analiza financiar dinamic, care cerceteaz fenomenele financiare n continu micare, transformare. Aceast analiz scoate n eviden legtura dintre substraturile fenomenului financiar care s-au succedat, pe baza cercetrii factorilor care determin schimbrile poziionale.

d) dup orizontul de timp la care se refer analiza financiar : analiza financiar pe termen scurt, cu un orizont de timp legat de durata exerciiului financiar; analiza financiar pe termen lung, care vizeaz fenomenele financiare care se ntinde pe mai multe examene financiare.

1.2.3 FUNCIILE ANALIZEI STRII ECONOMICE I FINANCIARE A FIRMEI

n comparaie cu alte tiine n nucleul economic experimentele de laborator nseamn de fapt experimentarea pe viua unei strategii care poate fi benefic sa nu pentru firma respectiv . De aceea spre deosebire tiinele exacte cum ar fi fizica, chimia, experimentul economic nu se mai poate repeta atunci cnd firma a ajuns n stare de faliment. De aceea analiza economico- financiar are o serie de ndatorii : furnizarea unor informaii utile i operative n vederea evalurii deciziei de a investi i de a apela la credite financiare. n acest scop analiza economic i financiar trebuie s sintetizeze starea att pentru actualii investitori i creditori, ct i pentru noii clieni care doresc s intre n afaceri cu firma respectiv; prezentarea unor informaii utile legate de perspectivele funcionrii fluxurile financiare. Astfel, cu ajutorul sistemului criteriile de performan, analiza va pune la dispoziie investitorilor i creditorilor firmei informaii relevante privind: o o o o mrimea momentului i riscului ncasri dividende; ctigurile rezultate din vnzri i rscumprri ; maturitatea stocului de aciuni de la burs; oportunitatea mprumuturilor bancare;

furnizarea de informaii veridice despre resursele investite n afaceri, posesorii resurselor i modificrile care intervin n mrimea i dinamica alocrii resurselor.

n scopul realizrii acestor tere analiza economic i financiar se bazeaz pe urmtoarele funcii:

Funcia de diagnoz prin care analiza financiar trebuie s stabileasc diagnosticul strii economice i financiare a unei firme ntr-un timp i spaiu particular. Prin stabilirea unui diagnostic corect se va deschide calea administrrii terapiei, impus de starea economic i financiar a firmei . Aceast terapie va mrii credibilitatea pe care o acord firmei investitorii actuali i cei poteniali. Funcia de descoperire a rezervelor interne acest principiu de care dispune o firm este o alt funcie a analizei economice care are un impact favorabil asupra evalurii corecte a strii firmelor. Pe acest baz se va asigura protecia economic a actualilor investitori, atragerea unor noi investitori, precum i protejarea stocului de aciuni ale firmei de la burs Funcia de sporire a eficienei economice prin aceasta, analiza are n vedere faptul c orice aciune sau activitate ce se deruleaz att n interiorul ct i n afara firmei trebuie s fie evaluat prin prisma principiului costului minim i a profitului maxim Acest principiu care st la baza estimrii eficienei ecnomice maxime, ar n vedere, pe de o parte progresul evolutiv al firmei, iar pe de alt parte progresul evolutiv al firmei, iar pe de alt parte dinamica societii. n acest sens acceptm c relaia cost profit se regsete n fapt, pe de o parter, n cotaia la burs a firmei, iar pe de alt parte relaia este implementat n societate sub forma preurilor i aciunilor sociale ale firmei, relaie care va reflecta alocarea eficient(ineficient ) a resurselor n funcie de comportamentul clientelei fa de oferta firmei Funcia de conservare a rezultatelor presupunem c n perioada urmtoare firma s ating cel puin nivelul performanelor exerciiilor financiare precedente. Aceasta presupune meninerea patrimoniului, a rezultatelor fiind i alte criterii de performan n aceeai parametri ca n exerciiile financiare precedente. 1.2.4 ETAPELE PROCESULUI DE ANALIZ FINANCIAR

Activitatea practic de analiz este strns legat de activitatea de control i de conducere a ntreprinderilor. Fr o analiz economic i financiar este de neconceput realizarea obiectivelor deciziilor privind planificare, urmrirea i reglarea activitilor economice a ntreprinderii se bazeaz pe concluziile analizei economice i financiare, legate de factorii i cauzele modificrii rezultatelor economice i financiare, de soluiile oferite de analiz pentru prevenirea i nlturarea lor. Nivelul eficienei economice a activitilor de analiz decizie control depinde de: metode de cercetare, de calitile , experiena, pregtirea profesional a personalelor, dar mai ales de modul de agndi ala acestora. Principalele etape ale desfurrii muncii practice de analiz financiar: 9

ntocmirea planului de analiz presupune precizarea scopului analizei financiare, obiectivele principale ce trebuie atinse, problemele cheie de cercetat pentru realizarea scopului ordinea executrii lui, locul desfurrii analizei, perioada de timp analiza , perioada ct se desfoar analiza, baza informaional a analizei , stabilirea echipei de analiz, eventualele colective mixte pentru probleme i definirii planului de analiz, echipa de informeaz asupra planului de analiz, echipa se informeaz asupra situaiei financiare a ntreprinderii, asupra obiectivului activitilor acesteia, asupra particularitilor tehnologice i organizatorice. Culegerea i selectarea informaiilor asigur baza de date necesare analizei . Purttorii de informaii economice, ale evidenei economice sau alte informaii constituie principalele surse informaionale care pot fi folosite de analiz. Constatrile directe, sesizrile clienilor, materialele de profil economice din pres, procesele verbale ale organelor de control, actele normative, instruciunile elaborate de Ministerul de Finane, corespondena cu ministerul de resort i subunitile ntreprinderilor pot oferii informaii care ajut la atingerea obiectivelor analizei. Selectarea informaiilor economice n funcie de scopul urmrit, utilizarea informaiilor economice reprezentative, apelarea la mai multe surse de culegere a informaiilor economice, gruparea i clasificarea informaiilor financiare uureaz desfurarea analizei financiare. Verificarea informaiilor culese are menirea de a asigura baza informaional n concordan cu realitile din economia ntreprinderii. Verificarea formei de prezentare a purttorilor de informaie (planul economic, dri de seam statistice, contabile) trebuie s concorde cu normele de ntocmire i naintare a lor ca : termen de depunere, coninut economic, semnturile pe care le poart, corecturile s fie certificate. Verificarea calculelor indicatorilor economici comparativ cu normele legale evideniaz eventualele erori de calcul i anomalii ntre diferii indicatori economici. Verificarea de fond a informaiilor se refer la urmrirea veridicitii acestora, la concordana evidenei economice cu realitatea practic din ntreprindere, la verificrile faptice pentru identificarea mijloacelor economice astfel nct, la evoluarea corect a unor indicatori financiari din bilanul contabil sau analizele acestuia, la sigurarea comparabilitii dintre diferii indicatori financiari. Analiza propriu- zis a informaiilor financiare reprezint preluarea informaiilor financiare cu ajutorul proceselor, adic analiza postfaptic i curent. Prin analiza postfaptic i curent se urmresc posibilitile reale ale ntreprinderii fa de rezultatele efectiv obinute, evideniind i valorificnd rezervele interne din economia ntreprinderii. Desfurarea unei astfel de analize presupune : 10

Constatarea rezultatelor financiare ale ntreprinderii la un moment dat sau o perioadp dat, compararea i stabilirea abaterilor fa de plan sau n dinamic fa de baz pentru evidenierea gradului de ndeplinire a planului i a tendinei fenomenului. Descompunerea rezultatelor financiare n elementele lor componente, n factori cu fore motrice ale acestora n cauze care explic de fapt esena fenomenelor, a rezultatelor economice i financiare. Precizia formei dintre fenomenul sau rezultatul economic al analizei i factorii de influen(legturi funcionale sau statice i stabilirea ordinii de intercondiionare analiz) a factorilor de influen. Prin calcul influenei factorilor se evolueaz mrimea rezervelor interne din economia ntreprinderii privind creterea rezultatelor economico- financiare, stabilindu-se prioriti de valorificare a lor n funcie de mrimea rezervelor, importana domeniului n care se gsesc, timpul disponibil pentru valorificare, eficiena evidenierii i valorificrii rezervelor, tendina de evoluie a lor. ntocmirea referatului de analiz ofer posibilitatea stabilirii concluziilor de asamblu privind laturile pozitive i negative ale rezultatelor economice i financiare ale ntreprinderii. Pe baza cunoaterii factorilor i cauzelor abaterilor rezultatelor economico financiare de la nivelul planificat sau fa de o perioad luat ca baz s elaboreze msurile pentru mbuntirea situaiei. 1.2.5 UTILIZATORII RAPOARTELOR DE ANALIZ ECONOMICO FINANCIARA

Utilizatorii informaiilor furnizate de analiz se mpart n dou categorii : Utilizatori interni, adic managerii firmei; Utilizatorii externi, adic creditorii, investitorii , partenerii comerciali ai firmei i statul;

Utilizatorii interni Managerii firmei, indiferent de nivelul lor ierarhic, monitorizeaz n permanen activitatea firmei. Informaiile furnizate de analiza economic i financiar trebuie s stea la baza fundamentrii deciziilor operative, curente i strategice viitoare privind traiectoriile de urmat : expansiunea sau restrngerea portofoliului de afaceri, gestionarea serviciului datoriei n parametrii proiectai. Resursele financiare pot fi obinute de ctre o firm n dou modaliti : prin mprumuturi acordate de creditori (de regul bnci) i prin investiii de capital (investitori publici sau private). Ambele categorii de resurse financiar includ un anumit tip de risc i anume : mprumuturile presupun riscul mprumuturilor neperformante ; Investiiile de capital presupun riscul nencasrii dividendelor i riscul scderii cursului aciunilor la burs. 11

Utilizatorii externi Creditorii firmei acord mprumuturi pentru investiii pentru activitatea curent. Fundamentarea deciziei de creditare se face n mod diferit n funcie de tipul mprumutului . Astfel: Pentru mprumuturile pe termen scurt, creditorul este interesat de lichiditatea firmei, adic de capacitatea acesteia de a face fa plilor pe termen scurt ; Pentru mprumuturile pe termen lung, creditorul monitorizeaz starea de solvabilitate financiar i de rentabilitate economic; Investitorii achiziioneaz aciuni ale firmei avnd un scop dublu : S ncaseze un dividend mai mare dect rata dobnzii pe piaa financiar; S speculeze valoarea titlului la Burs . n acest sens, ei sunt interesai de rentabilitatea finaciar a firmei i de cotaia titlului la Burs Clienii sunt interesai de viabilitatea firmei , adic de msura n care aceasta poate sa-i onoreze obligaiile contractuale i dac firma va rmne un potenial furnizor n viitor . Riscul asumat de ctre clienii este un risc comercial. Furnizorii sunt interesai pe de-o parte, de msura n care firma i poate achita datoriile conform clauzelor contractuale, iar pe de alt parte, de meninerea firmei ca un client fidel. Furnizorii i asump att riscul comercial, ct i riscul acordrii de credite neperformante. Statul, prin organele sale financiare specializate, este interesat de analiza corect a activitii firmei n vederea ncasrii impozitelor i taxelor n conformitate cu legislaia financiar fiscale ale agentului economic. Potenialul viitor al unei firme poate fi evaluat cu ajutorul unor metode i instrumente de predicie a comportamentului n afaceri a firmei. n acest sens, cu ajutorul metodelor de actualizare la inflaie a rezultatelor , a metodelor de analiz a cursurilor viitoare, a metodelor de predicie a strii de cretere i a strii de faliment se evalueaz urmtoarele inte : Dac creterea economic a firmei poate fi susinut, pe baza evoluiei criteriilor de performan : randamentul capitalurilor proprii, rata dividendelor i rata profitului reinvestit ; evoluia cotaiei la Burs a aciunilor firmei cu ajutorul urmtorilor indicatori : cursul aciunii, ctigul pe aciune ; riscul de faliment, care poate fi prognozat cu ajutorul ratelor ndatorrii sau modelelor specifice.

12

CAPITOL 2 STUDIU PRACTIC : PREZENTAREA SOCIETII SC TOBIMAR SRL ALBA IULIA

2.1 Scurt istoric Societatea comercial TOBIMAR SRL, cu sediul n Alba Iulia, str. Clujului nr.29A, telefon, fax 0258818191, avnd numrul de nregistrare la Registrul Comerului J01/542/1998, codul de nregistrare fiscal R11319570, cu cont curent deschis la Banca Comerciala Romana SA Suc.Jud. Alba , cod IBAN RO24RNCB1100000004090001. Este o societate cu capital integral privat, in suma de 10.000 mii lei , detinut de unicul asociat. nfiinat n anul 1998, firma este specializat n comertul cu ridicata si cu amanuntul al urmatoarelor grupe de marfuri : surse si corpuri de iluminat, aparataj electric, cabluri electrice. Este distribuitorul marfurilor electrice marca PHILIPS in judetele Alba, Mures, Hunedoara, Sibiu, castigandu-si o clientela stabila in aceste orase precum si in localitatile invecinate. Desfacerea produselor catre populatie se face prin raionul de electrice de la parterul magazinului universal UNIREA SA, intr-un spatiu inchiriat. Societatea a amenajat in perioada 2003-2004 birourile si depozitul propriu, situate in. Alba Iulia- Barabant, str. Clujului nr. 29 A. ntr-o perioad relativ scurt, firma a reuit s-i constituie o echip omogen , formata din 45 de persoane, cu o structur tehnico-funcional adaptat meseriilor specifice n activitatea de comer. Personalul firmei este calificat, cu o buna pregatire profesionala , cu experien n acest domeniu, marea majoritate a angajailor avnd o vechime de peste 6 ani.

2.2 Misiunea i obiectivele firmei SC TOBIMAR SRL

Misiunea reprezint concepia managerilor privind ceea ce firma urmeaz s fac i s devin pe termen lung ; ea concretizeaz activitile pe care firma le va desfura n viitor. O misiune corect fundamentat trebuie s rspund la urmtoarele ntrebri : Cine este firma? ncotro se ndreapt ?

13

Misiunea arat de fapt prin ce se deosebete o organizaie de alta, iar daca aceasta nu-i stabilete precis ce intenii are pentru viitor nu va putea desfura o activitate performant. n afara misiunii sale, organizaia trebuie s stabileasc misiuni pentru fiecare afacere pe care o iniiaz. Dup definirea acestor misiuni managerii le concretizeaz n obiective i strategii. Obiectivele dau o imagine concret asupra orientrii generale a firmei n funcie de scopul urmrit i misiunea stabilit. Strategia arat msurile principale pe care managerii planific s le ntreprind pentru a ndeplini unul sau mai multe obiective n cursul unei luni nregistrrile contabile curente sunt : ncasri n numerar prin casa n lei , cum ar fi : ncasri din vnzri magazin propriu en-detail; ncasri creane clieni i debitori diveri; ridicri numerar din conturi bancare n lei; restituiri avans decontare neutilizat; ncasri sume creditate de asociai pe perioade determinate; Pli n numerar prin casa n lei, care cuprind : plata datoriilor la furnizori; depuneri de numerar n conturile bancare ; acordare de avansuri de trezorerie ; plat avans i rest de plat salarii personal; restituiri sume avansate de asociai; pli n numerar prin trezorerie ; pli la furnizor a facturilor reprezentnd nevoi proprii societate; plata chiriei pentru spaiu i mijloacele de transport luate cu chirie conform contractelor de nchiriere ; Prin nota contabil, in jurnalul de cumparari se nregistreaz lunar aprovizionrile cu marfuri electrice , ct i facturile de telefon, energie electric i ap, gaz, reclam i publicitate, facturi reprezentnd majorri de ntrziere plata facturilor de energie electric i altele. Centralizarea se face printr-o not contabil distinct, pe feluri de venituri, adic din vnzarea de marfa (produse electrice) catre populatie prin magazinul inchiriat si venituri din activitatea de distributie . ncasrile i plile prin contul bancar se contabilizeaz conform extrasului de cont i a anexelor. Din grupa ncasrilor ca operaiuni curente nregistrate amintim : ncasri clieni ; depuneri numerar din caseria n lei; 14

transfer din alte conturi bancare i depozite la termen; ncasri bonificaii disponibiliti n lei; Plile prin contul bancar pot fi concretizate: ordonanrile la plat a furnizorilor achitarea datoriilor la bugetul de stat i alte bugete ; reinerea comisioanelor bancare privind operaiunile bancare ct i comisioanele privind gestionarea contului i ridicarea de extrase.

Nota de salarii reflect obligaiile salariale ale unitii ctre angajai precum i contribuiile aferente de salarii realizat la diverse bugete i fonduri. Lunar, prin nota contabil, conform bonurilor de consum, se descarc gestiunea sortimentelor de marfuri , obiectelor de inventar i a altor materiale. Lunar se nregistreaz ratele de amortizare a mijloacelor fixe, conform scadenarului. Conform cu fia activitii zilnice a mijloacelor de transport i a foilor de parcurs se dau n consum carburani i lubrifiani pentru mijloacele de transport nchiriate. n perioada supusa studiului, unitatea nregistreaz scoaterea din eviden a unui mijloc fix prin casare. Dup operaia de casare rezult produse reziduale nscrise cantitativ i valoric n procesul verbal de casare, produse care ulterior se valorific. Dup nregistrarea n contabilitate a tuturor operaiunilor se stabilesc din punct de vedere fiscal toate obligaiile unitii privind impozitul pe profit pe anul fiscal ncheiat, ct i recuperarea pierderilor din anii precedeni. Dup stabilirea profitului net, se procedeaz a repartizarea lui pe destinaii astfel: acoperirea de pierderi deductibile ; repartizarea dividendelor cuvenite asociatului unic , din care se reine la surs impozitul pe dividende ; Pe baza balanei de verificare se ntocmete bilanul contabil, care va sta la baza calculrii principalelor indicatorii economico financiari.

2.3 Structura organizatoric a SC TOBIMAR SRL Prin structura organizatoric a unei societi se nelege modul de organizare a elementelor componente (mijloace materiale, personal, circuite informaionale), felul n care acestea sunt corelate i interacioneaz reciproc. Principalele elemente ale unei structuri pot fi de natur economic, ceea ce corespunde unei folosiri eficiente a personalului, de natur dinamic, n care sens trebuie s permit o rapid i fidel 15

circulaie a informaiilor de la conducere spre executani i invers i de natur uman, care urmresc s creeze satisfacie moral i material a personalului. Modul de organizare a structurii organizatorice are o mare influen asupra desfurrii activitii n unitate, asupra eficienei obinute. Societatea TOBIMAR SRL este organizat pe compartimente, birouri , depozit de marfa si magazin de desfacere. Coordonarea activitii acestora se realizeaz de Comitetul Director, care are n subordine doua direcii : Direcia comerciala si Direcia financiara . Direciile sunt alctuite din compartimente n cadrul crora persoanele sunt strict i bine definite. Depozitul de marfuri si magazinul de desfacere sunt conduse de cate un ef . Direcia financiar este format din dou compartimente i anume : Compartimentul financiar Compartimentul contabilitate. Compartimentul financiar este condus de o singur persoan care are calitate de expert contabil i ale crei sarcini se rezum la urmtoarele: verific corectitudinea i legalitatea notelor contabile nregistrate de

compartimentul contabilitii ; verific i certific corectitudinea i legalitatea balanelor de verificare lunare, a registrului jurnal i inventar ; verific corectitudinea i legalitatea ntocmirii registrului de cas i legalitatea operaiilor de ncasri i pli ; stabilirea impozitelor pe profit i redactarea notelor contabile aferente precum i a notelor contabile legate de repartizarea profitului anual ; dispune efectuarea inventarelor anuale i emite deciziile de inventar, verific legalitatea, corectitudinea inventarelor efectuate i dispune msuri necesare pentru valorificarea acestora; studiaz i face cunoscute compartimentelor contabile legile noi aprute n domeniul economic; face legtura dintre societate i instituiile statului D.G.F.P. Alba, Casa Naional de Sntate, Bnci, Casa Naional de Ocupare a Forei de Munc, etc. Activitatea Compartimentului contabil se realizeaz cu ajutorul a dou persoane ale cror sarcini se rezum la urmtoarele :

16

nregistrarea facturilor de prestaii, a operaiilor bancare, a operaiilor bancare, a operaiilor legate de vnzarea mrfurilor, a cec-urilor; evidena lunar a facturilor emise i a situaiei de lucrri; ntocmirea proceselor verbale de compensare i confruntarea soldurilor economicofinanciari n vederea participrii la licitaie; verificarea registrului de TVA ; vericarea la sfrit de lun a stocurilor de materii prime, materiale i obiecte de inventar i confruntarea acestora cu fiele de magazie ntocmite de gestionar; calculul salariilor, calculul viramentelor, ntocmirea declaraiilor cuprinznd impozite i taxele datorate de societate ctre bugetul de stat i bugetele locale; verificarea corelaiei ntre venituri, cheltuieli i clasa de conturi de gestiune; verificarea corelaiei ntre gestiunea materialelor i contabilitate n ceea ce privete datoriile ctre furnizori i achitarea acestora .

17

2.4 Organigrama firmei

AGA

Resurse Umane Financiar contabil

Financiar

Protectia Muncii

Secretariat

Juridic

Financiar de gestiune Director adjunct Director executiv Depozit Camioane

Director Tehnic Marketing Asigurarea calitatii

18